科研考核管理辦法

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科研考核管理辦法范文第1篇

【關鍵詞】 科研項目； 財務報賬制； 項目管理； 核算單位； 報賬單位

隨著《國家中長期科學和技術發展規劃綱要》的頒布實施，科技投入逐年增長，科技經費管理也日益規范和加強。國家先后頒布了一系列科技經費管理辦法，規范經費的預算和使用，同時加大項目驗收的財務審計力度。近兩年來，主管部門又有新的舉措，如，開設銀行特設賬戶，民口科技重大專項資金即是如此；科研項目實行財務報賬制，經費不再層層下撥，統一在某一科研項目承擔單位（或是主持單位，或是某一承擔單位）進行財務核算，如863項目、轉基因專項等。本文僅就財務報賬制談一談粗淺的認識。

實行科研項目財務報賬制，可以加強經費管理，規范經費使用，提高預算執行力和經費使用效率，在項目驗收階段，節約了審計成本，提高了審計效率。但是，目前在實踐中，財務報賬制或多或少還存在著一些問題，有些做法還有待完善和加強。

一、科研項目財務報賬制中存在的問題

（一）財務報賬中存在的問題

1.真實性問題

會計核算的一般原則第一就是真實性原則，即會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，如實地反映經濟業務、財務狀況和經營成果，做到內容真實、數字準確、資料可靠。對經費核算管理單位來說，部分核算的經濟業務是報賬單位發生的，這部分經濟業務是否真實可靠，經費核算單位經辦人員、會計人員并不能作出保證。而在財務審計時，被審計單位——經費核算單位要做出“管理當局聲明書”，必須對經費預算執行情況作出書面聲明或確認，這對被審計單位來說，確實有點勉為其難。

2.支付問題

財務報賬時，如何進行支付結算，有時也是一個問題。有些費用有時因報賬單位墊付資金，而匯入報賬單位，至于是否確實墊付，報賬單位收到報賬款后如何進行賬務處理，缺乏有效的監督。一些本來可以支付現金的費用，如差旅費、勞務費（科研用工工資），是否能支付現金，特別是當金額比較大時，如何處理比較妥當；一些支出金額較大的費用，報賬單位個人先行墊付了現金，能否以現金形式支付。支付采取何種方式，不只是會計核算的問題，也是經費管理是否規范的一個體現。

3.墊付資金問題

報賬單位科研人員在項目實施過程中，必然遇到資金問題。因為經費未下撥到本單位，使用經費時不可能隨用隨取，只能用別的資金先行墊付。若使用其他在研項目經費，這時，就涉及項目經費?？顚Ｓ脝栴}。若不想使用其他項目經費且經費來源又較少時，資金墊付就比較困難。

（二）項目管理中存在的問題

1.項目統計及經費考核問題

科研單位對科研項目統計一般以批準立項和經費到賬為準。此類報賬項目，由于經費未下撥，對報賬單位來說，有等于無，自然不予統計，年底經費考核時，也不算指標?？蒲腥藛T就好像成了為別的單位打工的人員，只不過為了有事可干，不能放著科研項目不去做，只能不作計較，埋頭苦干。對核算單位而言，此類項目既有立項，又有經費到賬，自然是如假包換的科研項目，在經費統計上，自然按賬面上反映的數額統計，這樣，既有了項目，又增加了經費，可謂是雙贏。兩種做法對比鮮明，但都不正確。

2.項目管理和管理費問題

報賬單位既然未將報賬項目納入統計考核范圍，自然也不會納入管理范圍，項目管理基本上是科研人員自己的事。當然，上級項目承擔單位會對下級承擔單位進行項目任務分配、安排，會定期檢查、了解項目執行情況，但這代替不了下級承擔單位——報賬單位在項目管理中的地位和作用。報賬單位項目管理缺失，使項目管理環節出現了斷層。

項目經費預算中一般都有管理費預算，這項費用是用于項目在研究開發過程中對使用本單位現有儀器設備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關管理費用的補助支出。管理費以項目經費為基數按比例核定，實行總額控制，由項目承擔單位管理和使用。在實際工作中，管理費一般由項目承擔單位按比例收取并統籌安排使用。但在報賬項目中，由于經費未下撥至報賬單位，報賬單位放棄了管理，也就放棄了管理費的收取和使用，管理費指標則由核算單位享有。實際上，報賬單位為項目實施提供了一些必要的基礎條件，但這部分消耗未得到應有的補償。這樣，報賬制項目的管理費則與實際不符，也與有關規定不符。

3.績效考核和激勵問題

科技專項經費管理辦法不斷完善，其中最顯著的變化就是關于科研項目的績效考核和對科研人員的激勵。相關管理辦法規定，績效支出，應當在對科研工作進行績效考核的基礎上，結合科研人員實績，由所在單位根據國家有關規定統籌安排。在實際工作中，這項工作未完全落到實處。報賬單位未收到經費，對報賬項目不作統計，不作管理，更不作績效考核，科研人員的績效成為一紙空談。核算單位則以賬面經費為基數，根據考核情況，提取、支出科研人員績效?？冃Э己撕涂冃еС霰臼且环N激勵措施，若未適用于報賬單位科研人員，會挫傷科研人員的積極性，這與國家實行績效管理的初衷相違背。

二、完善科研項目財務報賬制的建議

（一）完善財務報賬制度，規范財務報賬程序

1.完善財務報賬手續

簽字手續完備、附件齊全，是報賬的基本要求，對報賬項目來說，這一點顯得更為重要。如前所述，會計人員難以知曉報賬單位的經濟業務是否實際發生，防范這類風險的有效方法之一就是完善報賬手續。實際工作中，常有報賬單位僅提供原始單據進行報賬，這種做法非常不妥。比較妥當的做法是由報賬單位填寫報銷單，經辦人、項目負責人簽字，金額大的支出或重要的支出還應由單位領導簽字；附件應齊全，如參加會議要有會議通知，組織會議還應有簽到單，測試費要有協議，材料費要有驗收人簽字并附清單或協議，勞務費及專家咨詢費應提供個人身份證號，儀器設備費應有合同和固定資產登記證明。再根據核算單位財務制度規定，由該單位經辦人、項目負責人和有關領導簽字。報賬單位有關人員簽字是對報賬事項進行確認，核算單位有關人員簽字是對報賬支付進行認可，經過雙方的確認和認可，會計人員方可進行報賬業務處理。

2.采取正確的結算支付方式

結算方式有兩種，即現金和銀行轉賬。采用何種方法，國家現金管理暫行條例有明確規定。鑒于報賬的特殊性，應盡量減少現金支付，而通過銀行轉賬結算。如勞務費及專家咨詢費，雖說是可以現金支付，但由于這類憑證本就屬于自制原始憑證，支付時宜采用轉賬方式，即將報賬款項匯入報賬單位賬戶，由報賬單位根據發放清單進行發放，若報賬單位已先行墊付的，可以進行沖賬處理。差旅費可先向報賬單位借款，報賬后將款項匯入報賬單位沖賬。超過現金結算范圍、標準的大額支出，應杜絕個人墊付，采取銀行轉賬方式進行結算。報賬單位購置商品及接受服務的費用，應根據發票直接匯入有關單位賬戶，對于報賬單位已先行墊付的，應由報賬單位提供墊付證明，方可將款項匯入報賬單位賬戶。如有必要，對于匯入報賬單位賬戶的費用，可要求報賬單位提供有關賬務處理證明。

3.妥善解決墊付資金問題

報賬單位在項目實施過程中，需要使用資金時，應盡量采用后付款方式，比如購買商品或接受服務時。對于必須先行付款的情況，報賬單位應落實墊付資金來源，此時，不應使用其他在研項目資金，應使用其他性質資金，如橫向委托收入、技術轉讓和服務收入、科研副產品銷售收入等。當項目組除科研經費外，其他收入來源單一或較少時，報賬單位應協調墊付資金來源，妥善解決資金問題，為科研工作開展提供必要的幫助。

（二）理順關系，各盡其責，做好項目管理工作

1.明確項目和經費歸屬

報賬項目雖有特殊性，但也只表現在經費的核算管理上，其余與一般項目無異，核算單位和報賬單位都應正確對待。核算單位應將項目書中分配給報賬單位的經費指標分離出來，按分離后只屬于本單位的經費進行有關考核，不應虛增指標和成績。對報賬單位來說，雖說項目經費未撥至本單位賬戶，但項目本身是客觀存在的，并且報賬單位對未撥至本單位的項目經費擁有事實上的使用權，按實質重于形式原則，工作考核時應對此類項目及其經費予以確認。

2.相互配合，做好項目管理工作

一般的科研項目，承擔單位之間是需要配合的，而財務報賬制項目，各承擔單位間的關系更為緊密，相互間配合更為重要。

核算單位應與報賬單位做好項目任務分解及經費預算分配，定期交流項目實施進度，核算單位應定期分析經費預算執行情況并反饋報賬單位。報賬單位應將報賬項目視為一般項目，為項目實施提供必要的條件和幫助，督促檢查項目實施進度，協調有關事宜，根據項目預算，對報賬事項進行審核確認。

項目管理成本屬于間接費用，根據經費管理辦法規定：間接費用按課題統一核定，由課題承擔單位和課題合作單位根據各自承擔的研究任務和經費額度，協商提出分配方案，在課題預算（書）中明確，并分別納入各自單位財務統一管理，統籌安排使用。由此可見，項目管理費，應由核算單位和報賬單位根據各自預算和實際情況收取、管理和使用，這樣，既反映了科研項目的實際管理成本，對報賬單位也體現了公平原則。

3.開展績效考核，實行激勵政策

現代管理重視績效考核，績效考核也稱成果測評，它是一個不斷發現問題、改進問題的過程，通過考核，最終達到工作目標。核算單位和報賬單位都應根據管理要求，對項目進行績效考核，并在績效考核的基礎上，統籌安排科研人員的績效支出。

績效考核和績效支出是國家完善項目管理的重大舉措，對科研人員來說也是一項激勵。績效發放方式，核算單位自不必說。報賬單位科研人員績效發放有兩種方式，一種由核算單位直接發放，個人所得稅款由科研人員自行申報；一種在報賬后將績效款匯入報賬單位賬戶，由報賬單位發放，個人所得稅款由報賬單位扣繳。不難看出，第二種方式更為適當，也便于操作，并且績效支出屬于間接費用，從前文也可看出，績效支出應納入報賬單位財務，統籌安排使用。

【參考文獻】

［1］ 百度百科.會計核算原則［EB/OL］.http：///view/595582.htm.2012.

科研考核管理辦法范文第2篇

1.1立項

該院的科技項目大多屬于自主立項。科技項目立項主要根據院中長期科技發展戰略，結合院業務發展需要及解決勘測設計過程中需要解決的關鍵技術問題，一與國家的產業鼓勵政策和發展方向保持一致，開展引領型科技研究；二立足專業前沿，了解相關技術在國際、國內和行業中的發展水平，體現目前市場特色和先進性，根據市場需求開展領先型科技研究；三解決生產實踐和工程中的難點和問題開展，解決工程實際問題，改善工藝，提高效率；四在提高工效、設計質量等方面做標準化、模塊化，結合工程實際和三維設計開展，做出自己的特色和品牌。每年末申報下一年度的科技項目。項目實行項目經理(即負責人)負責制，立項經過嚴格的程序審批，由項目負責人提出立項申請(包括項目內容、所用關鍵技術、預期目標、成果、進度計劃、人員分工、經費概算等)，經其所在部門領導批準、院科技專責審核、分管部門的院領導批準。在所有項目中，經院科學技術委員會集體討論選拔出一些有技術含量、有影響、有深度的項目作為院重點科技項目，形成一般項目和院級重點項目分級管理。項目立項時，要分析評估科研項目在技術、資金、人員配置、成本等方面存在的風險，使企業在較低的風險水平上以較低的成本實現創新收益；與外單位合作開發的項目，要對合作單位進行盡職調查，簽訂合同，明確雙方投資、分工、權利義務和研究成果產權歸屬，同時分析評估項目在技術、資金、人員配置、成本等方面存在的風險，制定風險防范措施。委托外單位承擔的科研項目要進行招標，簽訂外包合同，明確研究成果的產權歸屬、研究進度和質量標準。

1.2實施過程

科技項目的管理分院、室兩級管理。項目在進展過程中，一般項目主要由部門領導負責協調、督促、檢查項目計劃實施情況。安全技術部(科技主管部門)每季度對一般項目、每月對院級項目的計劃實施情況進行檢查，必要時請專家對階段性研究成果進行評審。

1.3結題評審

項目完成后，項目負責人將所有項目材料(如技術報告、圖紙、軟件編制說明書、軟件測試報告、用戶操作手冊等)準備齊全、規范，報安全技術部科技主管，申請結題評審。(若因某些原因中途要取消所立項目,項目負責人應提出“科標業項目撤消申請”，說明其理由，經安全技術部科技專責審核、主管院領導批準后方可取消所立項目。)一般每年四季度集中進行結題評審。結題評審由安全技術部組織、院科學技術委員會、評審委員會對項目進行評審。評審先進行形式審查，然后再由相關專家仔細審閱，提出初步意見。最后開會討論，由評審委員會給出最終評審意見。

1.4經費

科技項目的經費來源于上級補助的專項經費和院自籌科技經費。項目在實施過程中發生的費用暫時按項目計列。項目經費在評審委員會對項目進行評審時一并討論確定。項目金為項目批準經費減去實耗成本,實耗成本指項目的直接耗用成本(不含人員的工資、“七金”)。項目金待項目完成、結題評審、項目所有材料完成歸檔后(評審結束一個月內)結算，由項目負責人負責分配到項目組每個成員。對于項目組中途取消的項目,其所發生的直接耗用成本即為該項目經費。

1.5獎勵

評審時，評審委員會對所有項目根據創新性、應用性、效益性、推廣性幾個方面進行打分，評出優秀科技進步一、二、三等獎，并頒發獎金?？萍歼M步獎每年評審一次，凡獲院科學技術進步一、二等獎的成果可以推薦向院外申報更高級別的獎項。

1.6考核

科技項目納入綜合業績考核，安全技術部每年對各部門科技項目的完成情況進行考核。對因主觀因素未按期完成的，嚴格按照《全面考核管理辦法》，扣部門考核分。

1.7保密

對于有創新、有突破的技術，及時確認是否申請專利或作為非專利技術、商業秘密進行管理。對于確認需要保護的技術及時申報專利、作為技術秘密保護的申請行業專利技術。為鼓勵員工開展個人創新和知識產權創作活動，專利、專有技術的成果完成人均獲得相應榮譽和獎勵。

2科技項目管理經驗

近幾年，該院科技工作取得了顯著成績，實現了專利、軟件著作權、專有技術多方面零的突破。思考近年來科技管理工作，取得的經驗有：

(1)院領導高度重視科技創新工作，科技管理機構、機制健全，管理制度完善；配置有經驗的科技專責管理人員。領導班子高度重視科技創新工作，各項管理工作規范有序，科技組織和管理機構、機制健全，配置有經驗的科技專責管理人員。不斷加強制度建設，強化管理，出臺了《全面考核管理辦法》、《目標管理辦法》、《經營業績考核管理辦法》、《專利及專有技術管理辦法》、《科標業及科技論文管理規定》等一系列較完善的管理制度。

(2)科技工作有目標、有計劃、有考核、有落實、有措施，科技管理規范、扎實有效；滾動制定科技中長期發展規劃，每年年初制定科技工作目標、指標和科技計劃、完成措施，指標分解到部門，研發項目實行項目經理負責制，責任落實到人。對科研項目與生產任務同等重視，同步安排。在眾多立項的項目中，選拔一些有深度、有影響的項目作為院管重點項目，在項目進行過程中，每月按項目進展計劃檢查實施情況，并在月度例會上公布，納入綜合業績考核，確保按計劃完成。

(3)科技交流和技術合作為科技創新鋪路搭橋。近兩年，隨著我院科技管理力度加大，我們不定期邀請西安通大專利有限責任公司專利專家來我院指導專利申請、著作權等有關知識產權申報方面的工作。使科技人員的知識產權保護意識明顯加強，申報技巧和能力有了很大提高。

(4)加大科技創新獎勵力度，調動了科技人員創新的工作熱情近幾年，我院修編了《專利及專有技術管理辦法》、《科標業及科技論文管理規定》，加大了科技創新獎勵力度，進一步調動了科技人員創新的工作熱情。

3存在問題

雖然我院在勘測設計、科技創新方面雖然取得了一些成績，但與全國其他電力設計院相比，還存在較大差距。主要表現在：一是創新與綜合能力不強，項目起點和研究平臺低，缺少核心技術，在業務中起關鍵作用的專利很少；二是雖有大量工程技術人員，但研究型創新人才少，尤其缺乏專家型、大師級的復合型領軍人才；三是科技創新動力不足，設計人員重生產、輕科技，沒有形成生產、科研兩條腿走路的有效機制。

4設想及建議

科研考核管理辦法范文第3篇

1.修訂背景

我國目前規范國防科研項目計價的頂層文件主要為1995年財政部和原國防科工委聯合下發的《國防科研項目計價管理辦法》（簡稱1765號文件），由于科研項目的價格是確定項目合同經費的基礎，為了滿足項目經費管理，科研單位科研項目“完全成本法”核算原則、成本核算會計科目基本是按照此辦法的要求設置的，因此該辦法對科研單位財務管理影響深遠。

隨著國家經濟體制改革和科技體制改革的深入發展，國防科研經費管理的內外部環境發生了深刻變化，1765號文件在執行過程中暴露出的成本科目設置交叉重復、計價無法真實反映項目資金需求、缺少經費使用財務管理內容等問題，表明其已經不能適應新形勢下國防科研項目經費管理的需求。因此，基于市場環境的變化和發展戰略的需要，國家對1765號文正在進行多輪修訂調整，將建立一套能夠恰當地處理計價、財務核算和財務管理的關系，涵蓋科研項目經費管理全過程的科研經費管理制度。

2.修訂原則

（1）經費科目設置合理化

新辦法（征求意見稿）修改完善了計價科目的設置，取消按階段劃分的科目，將相關成本按其發生內容計入對應科目；按照科研任務性質、成本形式和經費構成特點，將項目分類進行計價；將不易測算的費用按可直接計列成本的一定比例計價；允許有事業撥款的科研單位計列工資及勞務費。

（2）經費管理全過程化

舊辦法僅僅是合同計價的依據，而研制單位在實際經費管理和成本核算中則還需依據財政部下發的《軍工科研事業單位會計制度》等制度執行，制度之間存在一定差異。新辦法新增了財務管理和成本核算的章節，對科研項目經費管理的各環節進行了規范，解決了之前重計價輕核算、重分配輕管理的問題，同時也為審計和財務檢查提供了標準和依據。

二、新辦法對科研單位財務管理的要求

從新辦法的修訂思路可以看出，新辦法設置的成本項目更加科學，支出標準更加明確，對項目承擔單位的財務管理也提出了更高的要求。

首先，財務信息需要更加詳實、明晰。由于新辦法對預計成本項目及其反映的內容作出了明確規定，各成本項目所反映的費用性質單一化，因此無論是合同定價、外部檢查，還是項目成本控制，均需要嚴格按照新辦法的要求提供分類清晰、依據充分的財務信息。

其次，成本控制需要進一步加強。新辦法明確了預計成本項目的測算標準，例如對會議費、差旅費、專家咨詢費的測算標準和方法均作了明確規定，因此需要在項目研制過程中對各成本項目實施有效控制，從而滿足新辦法的要求，并為提高承研單位市場競爭力提供財務支持。

再次，財務管理的領域需要進一步擴大，質量需要進一步提高。在軍工科研事業單位改制和軍工產品市場化的大背景下，經費管理辦法的修訂明確傳達出粗放型財務管理模式將成為歷史，科研單位的生存和發展需要建立更加精細全面的財務管理模式的信號。財務管理不僅僅是單位財務部門的專屬職責，更需要全員全過程全方位的參與。

三、科研單位提升財務管理能力的措施建議1.拓展財務管理領域，實施“大財務”戰略

從成本源頭抓起，增強各部門財務意識，樹立“大財務”戰略觀。將財務管理觸角延伸至所有的生產經營領域，實現財務管理與生產經營的協同發展?？蒲袉挝粦牍芾頃嬂砟睿⒊杀局行?、利潤中心等現代企業內部管理責任單元。決策層應深入進行調查研究，在精細化、全過程管理理念的指導下，明確合理的費用類型和標準定額，確保在全單位范圍內樹立成本意識，改變“重科研輕成本”的傳統經營模式。

2.推行全面財務預算，實施全方法財務管控

采用以成本為起點的預算管理模式，按照“總量控制、分解到項、重點突出”的成本控制思路，以預計成本為目標成本，以科研生產計劃為已知變量來規劃單位總預算成本，再分解到各預算單元，建立約束各預算單位行為的分預算成本。通過嚴格控制預算執行過程，考核預算執行結果，及時糾偏調整，將成本目標滲透到生產經營的各個環節，責任落實到具體員工，從而對成本實行有效控制。

3.完善財務信息管理系統，提供精確財務信息服務

為生產經營和經費管理提供財務服務，要求財務部門“從財務的角度看經營，從經營的角度看財務”?？蒲袉挝灰⑼晟频呢攧招畔⒐芾硐到y，利用信息化工具提高財務信息處理效率。財務部門要對項目研制全過程進行動態監控，出具定期及不定期的財務分析報告，客觀揭示項目研制成本全貌，為項目經理決策提供依據，確保項目經費支出合理合規，實現項目經濟效益最大化。

科研考核管理辦法范文第4篇

關鍵詞:科研單位 課題經費管理

近年來,國家逐年加大對科研經費投入,據報道，中國的科研經費每年以20%的速度增長，然而關于我國科研經費使用效率低下的報道層出不窮，科研項目存在不符合專項經費管理辦法及其他財經制度規定，科研經費監管不力、使用不透明、缺乏審計等問題相當突出。關于科研經費管理國家先后出臺了文件和規定，然而在各類科研管理辦法的實施過程中，實際上的經費使用與管理規定或多或少相脫節，文件執行效力低下。

科研課題經費分為橫向經費和縱向經費，縱向經費是指國家、省、市各級政府科研管理部門按一定程序下達的科研項目經費，橫向科研經費是課題組承接來自企業、學校等平行單位的科研項目經費，從管理經費的最終對象看，兩種經費的監督和管理均依托于課題依托單位。就目前的科研經費管理現狀而言，盡管名義上課題依托單位應該在課題經費的使用中起到監督和約束的作用，但由于大多數科研單位科研經費“私有化”觀念嚴重，管理層對科研經費業務風險缺乏防范意識，課題經費管理往往存在職責缺位或不到位。財務部門對經費的審核也僅限于經費開支票據的合法性，至于課題經費實質內容的合法性、合理性、有效性無從考究。

問題原因一方面來自于科研經費管理制度本身的矛盾。首先是制度本身的內容。國家科研經費管理制度對人員經費的限制過于嚴格。課題經費對勞務費、咨詢費作了明確性的規定，勞務費是指在課題研究開發過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員和課題組臨時聘用人員等勞務性費用。專家咨詢費是指在課題研究開發過程中參與支撐計劃及其項目、課題相關的工作人員。無論是勞務費還是專家咨詢費，其所面向的對象都不是有正式編制的工作人員。人員費用中找不到為正式在編課題項目科研人員勞務開支的條款，勞動付出得不到應有報償，影響科研人員的工作積極性，也為違規違法套取科研資金留下制度性的隱患。其次是制度本身與課題項目的不適應性。我國現行的科研經費管理辦法是配合課題制的實行而產生的，課題制是市場經濟條件下的競爭性的項目式科技資源配置方式，2001年出臺的《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》中明確規定了課題經費的使用和管理采用全額預算制度，該制度試圖使用一個統一規范的經費管理模式解決各科研計劃的經費管理問題，其計劃性與課題項目本身的市場競爭性相互矛盾。

一、科研經費管理制度從全額預算逐步向課題制管理過渡

建立能夠適應課題制的，靈活應對市場變化的經費預算管理制度，放寬各支出科目的限制，建立可行的成本補償制度，加大人員費、管理費等間接費用的比例?？稍O置科研全成本項目，成本項目的設置應滿足科研項目管理所需要的經濟信息。通過對日常間接成本以及在職科研人員勞務成本的歸集、分攤、核算，將綜合管理費、固定資產使用費和在職科研人員的工資等難以直接計算的費用分攤計入科研項目成本，為科研經費支出提供依據，由此補償科研經費實行開支的需求。

二、加強預算編制，完善經費管理制度

預算作為一種制度化的控制程序，是實施資金集中管理的有效保證，也是單位進行監督、控制、審計、考核的依據。目前，科研經費預算往往是科研人員單方面制作，沒有財務部門、科研管理部門的共同參與，申請者在編制預算時沒有根據項目研究的進度和實際需要進行認真核算，而是根據個人的想法和經驗確定，預算編制的科學性、精細性、合理性值得商榷。加強科研預算編制工作，科研單位可成立由單位領導、科研部門、財務部門、課題項目負責人共同參與的科研經費預算編制小組，加強科研預算的編制管理，在科研經費立項的時候，從不同角度對科研預算的編制進行指導和審核，從而保障預算編制的科學有效，為合規使用科研經費打好基礎。

三、 完善課題依托單位內部科研經費管理制度

各科研單位應根據國家的科研經管理辦法，結合單位實際制定適合本單位的科研經費管理辦法，明確科研經費管理的主要內容，工作程序和各部門的工作職責；明確科研經費的開支范圍、開支標準和經費審批權限；明確對挪用科研經費等行為的處罰規定。通過科研經費管理制度的建立，使得課題項目負責人、課題經費管理人、科研管理人員有章可循，有規可依。

四、健全完善課題依托單位內部控制制度

通過內部控制制度的建立，建立科研經費管理的事前預防、事中監控和事后反饋，使科研經費管理形成良性循環。首先要建立分級管理和責任追制度，明確單位領導、科研管理部門、財務部門以及項目負責人在科研經費管理中所負的職責。單位領導要重視科研經費的管理工作，將課題經費納入單位財務統一核算，明確各部門在科研經費管理中的職責；科研管理部門負責課題項目管理，并配合財務部門做好科研經費管理。財務部門負責科研經費的核算和管理，指導項目負責人做好課題經費的預算和決算；項目負責人按規定使用課題經費，并做好課題經費預算和決算工作，對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟和法律責任。實行授權審批制度。在明確課題項目負責人負責的基礎上，建立科研費內部授權審批制度，明確授權審批的范圍、權限、責任等內容，建立科研經費重大事項集體決策和聯簽制度；實行監督審計控制。采取日常監督和不定期抽查相結合的方式，事前審核主要是經費來源合法性、合規性審核，事中審計主要審查科研經費預算執行的合理性、有效性，通過審計監督，及時發現和反饋管理中存在的問題并進行糾正，使科研經費安全得以保證。

五、 加強科研項目的績效考核

各級科研主管部門、財政部門應進行科研項目中期檢查，檢查課題任務完成情況、課題合同執行情況及課題經費使用情況，評價科研項目完成的進展；進行科研項目結題檢查，評價科研項目完成的質量，檢查課題成果是否達標，同時對課題經費決算進行檢查審核；其次要建立項目負責人信用檔案，記錄項目負責人學術信用、學術道德、項目的評價結果和項目責任實施情況記錄，作為課題項目負責人進一步申報課題項目的依據；還要建立績效獎勵機制，根據考核結果，對不同的考評結果給予不同的獎勵。通過科研績效考核機制的建立，形成課題負責人合規有效使用課題經費的調節機制，提高合法使用課題經費的自覺性。

參考文獻：

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科研考核管理辦法范文第5篇

論文關鍵詞：非營利性科研機構,科研項目成本管理

近些年來，國家對科技事業的投入大幅增加，2009年預計投入的科研經費高達1761億元，同比增長了25.6%。同時在稅收、金融等方面也給予了配套的激勵和支持政策。這使得科研單位獲取科研經費的來源和經費的數量有了質的飛躍。相應的如何加強對科研經費的管理和使用，也成為了科研單位財務管理和成本管理中的一個重大課題。

在我國科技改革的大潮中，一些以推進科技進步為宗旨、主要從事社會公益性質的學科研究、技術咨詢與服務活動的科研單位也獲得了長足的發展。它們廣泛存在于農業、衛生、科研教育、自然資源、環境、生態等領域，社會效益顯著而經濟效益不很明確，屬于事業單位范疇。這些非營利性科研單位是我國科研事業戰線的重要組成部分，是實踐科學發展和建設和諧社會的重要支撐力量，具有很好的前景。目前，這些科研單位仍處于持續的改革之中，其財務管理、特別是課題經費管理較之于企業型科研單位和專業性很強的基礎科學研究單位，更為復雜和困難。

這些單位課題成本管理的困難之一是課題經費的來源比較復雜，性質也有很大不同。一般來說，其課題來源有三種情況：一是列入各級政府部門科技計劃的指令性課題，即縱向課題，經費由國家自然科學基金、省市財政科技三項經費等渠道劃撥；二是根據自身研究方向和專業能力承接的政府、企業、其他社會組織和個人、需要做大量調查研究工作的委托項目、競標項目，即橫向課題，經費由委托單位支付；三是以現成技術進行有償服務的項目，如資源調查、技術咨詢、技術培訓等等。這三類課題的經費來源性質、課題實施方法等都有很大差異，因此這些科研單位課題的財務管理首要原則是分類管理。如縱向課題的經費管理必須嚴格按照《國家自然科學研究基金管理辦法》、《科技三項費用管理辦法》等法規進行。橫向課題則需要在借鑒上述管理辦法的基礎上，根據有關法律法規和單位具體情況，制定相應的管理制度，等等。本文是在這一前提下，就這三種情況的一些共性問題，根據自身工作經驗作一些初步探討。

1加強科研項目經費成本預算，正確歸集和分配項目經費

科研單位在申請項目經費時，都需要報送擬立項課題項目申請書或投標文件。其中項目的成本預算是文件中最重要的內容之一。本來經費的預算應由課題項目負責人和單位財務人員共同編制的，但是在實際操作時財務人員往往缺位，項目負責人則多采用增量預算方法，過多考慮以往科研項目經費支出情況，盲目夸大項目預算。其結果或是導致項目申報失敗，或是導致實撥經費的數額與預算相差甚大，從而無法與科研管理部門經費上報數據相核對，后續管理困難。另外，科研項目在制定經費預算過程中本身也確實存在一些困難，例如它不可能象產品生產過程和工程項目那樣有明確的預算步驟，不能確切歸集每一步驟成本費用，在科研工作中經費支出的不確定性因素較多。所以在申請科研項目經費時只能大致按用途歸類，致使項目經費申請到后，后續支出也不能按成本項目和期間費用進行正確分配核算。

針對科研項目預算中的問題，首先要重視科研經費預算管理，在各項課題申報立項期間，財務部門應主動介入、協助課題負責人，根據課題研究的技術路線，編制出科學、合理的科研項目預算。另外，如果從制定預算開始就控制好項目的經費申請、中途使用和最后項目結題決算，能使申報的預算經費開支范圍和實際執行中的財務支出相互銜接，對于在項目考核時財務部門分析項目經費使用情況、填制中期、年度報表提供了連貫的數據，從而提高了報表填制的效率。具體在制定預算的時候，如果申請的是省一級的三項經費項目，因為是科研單位的常規項目，因此原有數據可以參照。在預算方法上可主要選擇滾動預算，參照以前年度預算情況，剔除一些變動因素即可。如果是首次立項或申請其他領域的科研項目則需要重新設計預算指標進行測算。

非營利性科研單位執行的是《事業單位財務會計制度》，課題的成本費用實行內部成本核算指的是為保證課題順利實施而必須的、且符合相應法規和管理辦法的、應列入項目或提供的勞務中去的各項費用。這些成本費用在實際發生時，財務部門應采取一定的會計核算方法，歸集到不同的項目費用中去，在歸集的過程中，應符合課題成本核算的基本要求，主要做好下面幾方面的工作：①遵循科研課題成本核算的基本原則：對于事業單位來說，會計核算方法既可以采用收付實現制也可用權責發生制，但對于項目經費的核算來說，為了正確核算收入和費用，還是采用權責發生制原則為宜，每個會計期間計入項目中去的費用必須與當期的科研活動有關；在項目費用的使用過程中，應貫徹合法性原則，計入到項目成本費用中去的各項費用以及費用開支標準不但要符合科研項目立項時預算的用途，還要符合國家有關法律、法規和制度的有關規定，例如業務招待費、福利費的支出等，不得隨意增加或擴大科研項目的開支范圍。②要能對項目經費完成過程中實際發生的各種費用的支出界限進行明確劃分，其中能分清是由項目使用的直接成本費用，如專用耗材、聘用人員工資（勞務費）和其他一些直接費用，如制圖費、設計費等，直接按相應用途計入項目的費用中去；對于不能直接計入的例如由非營利性科研單位集中核算的課題參與人員工資、還有一些共同管理費用、經營支出等應采用一定的方法分配計入到項目經費中去。

雖然現在地方稅務部門都對公益型單位從事科研活動取得的收入有一定的稅收優惠，但是相對于科研單位事業收入來說性質有很大差別的經營收入還是要按月繳納相關稅費，如營業稅、城建稅及所得稅等，這些稅費與利息費用、銷售費用等作為科研項目的期間費用，在發生時直接減少課題結余額。

2加強科研項目經費的核算，強化成本費用控制

在課題獲得立項后，單位財務部門要根據一定的成本核算對象對項目進行財務核算。由于非營利科研單位實行的是事業單位財務管理制度，對于項目成本管理經驗比較少，因此在實行的過程中存在不少的問題。首先，按照會計核算的規定，對于來源于不同撥款渠道的項目必須分開進行核算，但在實際工作中，如果申請到的國家項目但是省里又配套了相應資金的話，就形成一個科研項目課題內容相同，但是資金來源不同的情況，給核算造成困難。另外就是核算對象問題，由于現在科研單位資金來源渠道眾多，科研人員同時申請的課題項目較多，如果按課題名稱作為核算對象的話，將給財務核算帶來了極大的難度和工作量。因此除縱向課題獨立核算外，有的單位對橫向課題會按科研項目主持人作為核算對象，將獲得立項的課題統一放在主持人名下進行匯總核算。由此帶來的弊端是課題費用有時候會混用，而且有的時候科研人員為了完成單位規定的年度任務，相互之間還有經常調賬的情況發生。導致課題建賬時管理不規范，有的甚至難免造成混亂。

其次，科研人員的財務常識不夠、單位財務管理制度不嚴格也是亟需解決的問題。目前科研單位對項目經費的管理多實行項目負責人制，項目經費的使用基本上由項目負責人說了算。超計劃撥出“合作研究”經費、不按預算指定用途使用、使用過程中不按成本項目和期間費用進行歸集、隨意突破項目經費的列支范圍或擠占事業經費、不及時進行項目結題和課題決算、長期掛賬報銷與項目無關費用等情況時有發生。這些都會影響項目經費成本核算的正確性。長此以往，將使科研單位經費的成本管理制度形同虛設。

另外一個項目核算中的問題是由于科研單位會計制度引起的，是存在于科研單位財務核算中的普遍情況，這就是對于科研項目購置的設備的相關財務處理。課題組為完成任務購置的固定資產，除了一些專用的設備外，據統計一般多為公共性耗用資產。同一單位內各課題組之間重復購置固定資產的情況大量存在，而且還普遍存在課題項目無償使用單位固定資產的情況（如一些通過政府采購的專用設備）。這都在很大程度上導致了科研單位固定資產的大量閑置和貶值流失。另外項目預算中明確允許列支設備費，但由于事業單位財務制度規定固定資產不計提折舊，對一些使用周期長、價值高的設備使用成本如何分攤，是一直使用、直到報廢毀損時直接沖減固定基金還是采用一定的方法折減項目結余資金，都是科研項目的成本核算時需要考慮的問題。

科研項目成本核算對象的確定、具體采用的核算方法可以根據科研項目的性質和數量規模來確定，如果是生產或研發高端產品的科研項目，項目投入的規模大，可以采用品種法或訂單法來進行成本核算；如果是普通的公益性質的科研單位，每年的橫向課題數量比較多，并且單項經費不多時，也不排除現在好多科研單位普遍采用的按項目負責人作為成本核算對象進行項目核算的方法。只是在采用這種方法時需要注意幾點：一是財務部門要按項目負責人建立備查賬，按項目來源渠道明細登記每年立項課題名稱、經費使用情況等，報賬時按每個項目的經費預算范圍進行嚴格審核，項目之間不得相互使用經費；二是給每個項目負責人一個活頁格式的明細賬本，經費到賬或報賬時財務人員在上面登記收支情況，這樣在該項目結題決算時，雙方可以相互核對。

財務部門應定期宣傳或請稅務部門人員講解財稅法規知識，提高科研人員的財會基礎水平。適時制定適合本單位情況的科研成本管理辦法，提高成本核算意識。在科研項目經費的使用過程中，要加強審核和監管力度，嚴格區分應計入成本項目中和期間費用中的開支范圍，強化成本費用控制。具體來說，要重視兩方面工作：①對于合作研究項目，應了解合作項目資金來源渠道、經費分攤情況，如果需要向外單位撥出協作經費，應由項目來源單位下達文件，財務部門見到轉撥通知書后再行辦理，防止變相轉移項目經費情況的發生。②科研項目經費使用過程中的直接人工費用的開支范圍都比較大，制度雖然沒有具體規定占項目總經費的比例，但是根據調查，這部分人工費用（包括聘請人員的工資、專家的勞務費等）差不多要占到三分之一強。由于對于科研單位沒有統一的成本核算制度規范，財務人員應結合本單位的實際情況，在具體的票據審核過程中加強經費的控制范圍。人員經費方面，為完成項目臨時聘請的非本單位技術人員應與之簽訂合同，按期發放勞務費用并代扣個人所得稅，不得白條發放勞務費。不是課題組成員的費用開支堅決不予受理（例如與項目無關人員的差旅費等）；各課題組使用單位的資產應按照受益原則，分攤相應費用。③公益型科研單位的課題項目的起止時間都不長，一般在兩三年之內就需要結題。

課題組應按照項目書上規定時間及時完成科研任務，及時進行結題決算，結轉或報銷結余經費，與財務部門核對賬目。

固定資產是項目組材料費用中的重要內容，要加強對專門購置固定資產的日常管理，雖然是用課題經費購買的，但也要納入到科研單位總資產的管理體系中去，做好各項資產的驗收入庫、領用手續，不得出現在課題結題后資產下落不明的情況。大型專用設備可以參照企業固定資產計提折舊的辦法，在購入時列作資本性支出，每月可采用加速折舊法計提折舊，形成固定資產的更新基金，在課題結題后作為本課題組的長期資產，從而保證科研單位固定資產的保值和增值。還要盡量避免重復購置資產，提高辦公資產的相互使用效率。

3加強科研項目經費的考核，努力降低科研成本，提高科研資金使用效益

科研課題是一種長遠性、連續性的創造性勞動，目前對科研項目的考核多在科研成果評價方面，科研成果相對具有獨立性、目的性，衡量標準具有高度的模糊性，現行評價主要是從能否提高社會和經濟效益以及符合國家有關政策方面，是處于同行業先進或國內領先，而再難加以具體細化和量化。項目經費及其使用情況是一個具體而微的量化資料，分析這一資料，對評價科研項目的成果功與否會有重要價值。

對于科研經費的考核，首先還是從源頭預算抓起，科研單位要根據自身科研力量，本著政策相符性、目標相關性、經濟合理性的原則，在不影響課題任務的完成、提高資金的使用效率下科學核定科研項目的預算成本，從源頭上減少浪費。

非營利性科研單位還應建立項目經費使用的績效考核制度，考核結果作為對項目負責人及項目組成員科研考評的重要依據，從而促使課題組降低科研成本，努力提高成本效益。如果是產業化項目，能量化投入成本與產出社會經濟效益；如果是軟科學項目、科技攻關、自然基金等政策性較強的科研項目，暫時只能從長期、可持續發展方面看社會、經濟效益，或轉化為相應分值進行考核。

獲得科研經費的投入程度，是衡量一個科研單位研究能力大小的重要標志之一。非營利性科研單位要想在科技體制改革中可持續地發展下去，除了利用自身優勢獲得足夠多的科研經費外，加強對項目經費的成本管理也成為單位財務工作的重要環節。只有管好、用好科研收入，降低每一項科研課題的成本費用，才能提高科研資金的使用效率，提高科研事業的整體實力。

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