合同管理內控流程
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合同管理內控流程范文第1篇
關鍵詞：施工單位；內部控制；合同管理；措施
一、引言
對于施工單位來說，合同管理無疑是至關重要的。這不僅關系到企業(yè)和業(yè)主的責任和義務，同時，與企業(yè)的現(xiàn)實成本利益相掛鉤。如果不能將合同管理的作用發(fā)揮到最大，這將給企業(yè)帶來巨大的法律風險。《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中明確指出了合同管理是企業(yè)做好內部控制的重要途徑之一。在我國國民體制改革的影響下，當下的經(jīng)濟競爭壓力越來越大，同行業(yè)內的法律風險也越來越高，甚至一些風險在未來的發(fā)展中將帶來巨大的危害。因此，企業(yè)需要加大對企業(yè)內部控制中合同管理的力度，以確保將各種風險降到最低。
二、施工企業(yè)內部控制的特征以及合同管理的作用
（一）企業(yè)內部控制的要素及特征企業(yè)內控是企業(yè)內部控制的簡稱，具體是指企業(yè)在一定條件下，為了提高經(jīng)營效率、達成經(jīng)營目標、實現(xiàn)財產(chǎn)安全、保障經(jīng)營活動等而在企業(yè)內部采取的自我調整、控制、評價、計劃等的管理手段。企業(yè)內控的有效性往往取決于企業(yè)的整體的管理水平。企業(yè)內控的主要形式有：事前、事中、事后。主要內容包括：施工流程控制、環(huán)境控制、信息數(shù)據(jù)控制、風險評估、內部監(jiān)管等。由此看來，企業(yè)內部控制囊括了企業(yè)所有的運作程序，而不只是監(jiān)管部門的責任。（二）合同管理在施工單位的作用在現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展進程中，企業(yè)間的經(jīng)濟往來主要是通過合同的形式來完成的。可以說企業(yè)的經(jīng)濟利益、發(fā)展前景都與合同管理有著密不可分的關系，甚至可以影響著企業(yè)的命運。合同管理主要是指企業(yè)對以自身為當事人的合同依法定制、審查、監(jiān)管、控制、履行、終止等一系列行為的總稱。其原則包括：動態(tài)性原則、系統(tǒng)性原則、全過程性原則。這三大原則其中有一個原則履行不好，將給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。從上世紀七十年代開始，外國施工企業(yè)就開始非常重視企業(yè)內控中的合同管理，在近幾年的發(fā)展歷程中，合同管理已經(jīng)逐漸發(fā)展為工程項目施工管理的一個重要分支。由此看來，合同管理是降低合同風險，確保企業(yè)經(jīng)濟活動正常進行的必要手段，是企業(yè)的核心內容。
三、施工企業(yè)合同管理存在的不足
（一）在企業(yè)內部控制中對合同管理的認識不到位。就大部分施工企業(yè)而言，他們往往更加重視工程的招投標管理和施工的具體措施。將合同管理視為內部管理部門的分內之事，對企業(yè)的整體經(jīng)濟效益不會造成巨大的影響。因此，并不會將合同管理重視起來。但這就導致了合同管理人員不能夠真正的了解合同管理的全部流程和實施的意義，甚至會出現(xiàn)在施工單位與業(yè)主進行業(yè)務往來時，由于日常信譽度評價較高，將合同流程簡化，更有甚者甚至不簽合同。諸如此類的現(xiàn)象將使得施工企業(yè)陷入法律風險的境地。（二）合同管理制度的執(zhí)行力度低下。內部管理制度執(zhí)行力度不夠的具體表現(xiàn)為：一方面，施工企業(yè)往往制定合同管理的制度，但是制度是根據(jù)《合同法》等相關法律規(guī)范制定的，不能做到根據(jù)企業(yè)的實際情況制定，導致企業(yè)在實施合同管理時無法將制度規(guī)定落到實處；另一方面，施工企業(yè)的部分領導居于合同管理的位置之上，導致合同管理不能有效進行。（三）合同管理效率不高，綜合評價程度不夠。合同文本沒有經(jīng)過法律顧問和內部法律監(jiān)管部門的審核，那么就會導致部門核發(fā)權力喪失，例如，公司業(yè)務部門在杭州進行的招投標的活動時，既沒有考慮建設監(jiān)管規(guī)范的差異，又沒有考慮所在單位太原和杭州的稅收差異，如果此時直接按照太原的稅收管理制度簽訂施工合同，那么必將會給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟損失。（四）忽略了合同的動態(tài)管理，后期監(jiān)管不到位。合同履行是一個動態(tài)過程，主要流程主要包括簽約、施工、變更、結算等多個環(huán)節(jié)。在施工過程中往往會出現(xiàn)很大的突發(fā)事件導致施工不能如期進行。施工工期的順延、設計變更等都將成為合同管理中的問題，此時合同管理就顯得至關重要了。
四、施工企業(yè)內部合同監(jiān)管不足采取的應對措施
（一）建立健全施工企業(yè)合同管理體系。合同管理是一個相對復雜的系統(tǒng)工程，施工企業(yè)應該按照內控體系的規(guī)范制定出適合企業(yè)發(fā)展的合同管理體系。由此來降低施工企業(yè)經(jīng)營風險，保證將企業(yè)的經(jīng)濟利益最大化。梳理完善施工企業(yè)合同管理的主要措施主要有：1.將各部門在合同管理中的職責劃分清晰。在專業(yè)化分工愈發(fā)精細的現(xiàn)代施工企業(yè)當中，沒有哪一個部門能夠清晰的了解和判斷企業(yè)涉及的合同管理風險。因此，將職責劃分清晰能夠提高員工的內控意識，也突出了合同管理的重要性。例如，經(jīng)營管理部門負責審查合同的技術性和工程項目的可研究性，財務部門負責審查合同資金的支配方向，法律部門負責合同管理的稅務風險等。2.按照內部控制的要求設計合理的合同管理程序。合同管理的程序必須要嚴格體現(xiàn)授權權限，部門分工，流轉順序等多個內容。施工企業(yè)應該將合同管理匯總的管理流程梳理清晰，并按照內部控制的要求制定針對性措施，將管理流程進一步完善。施工企業(yè)合理的合同管理程序將會通過聯(lián)簽審批制度來呈現(xiàn)，由此來實現(xiàn)對合同訂立全過程的監(jiān)管。3.加大合同管理考核力度。施工企業(yè)應該把合同管理的內容納入管理部門績效考核的內容當中，這有利于調動員工的主動性。定期舉行合同管理的演講和重要合同履行情況的評價，通過總結以往合同管理的經(jīng)驗和技巧，深化員工對合同管理的概念。（二）發(fā)揮合同管理在內控中的作用。隨著施工單位在不斷的向國外發(fā)展的步伐，合同管理的領域也隨之而擴大。施工企業(yè)通過合同管理及時揭示企業(yè)在施工經(jīng)營過程匯總的合同風險事項，提出內部控制的具體建議，目前已經(jīng)引起了決策領導的重視。只有將有效的合同管理作為一種控制機制，才能夠使得施工風險降到最低。施工企業(yè)要積極發(fā)揮合同管理在企業(yè)內控中的重要性，按照《企業(yè)內部控制應用指引第16號——合同管理》要求，合同管理需要落到實處，實施合同統(tǒng)一管理，明確各部門職責分工，建立健全企業(yè)考核及責罰制度，使得經(jīng)濟管理水平不斷提（三）提高施工企業(yè)合同管理人員的素質。人才是21世紀最稀缺的資源，人決定著管理體系運行的好壞。另外，合同管理也在隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展而變的更加復雜，合同管理的工作壓力越來越大，相應的施工企業(yè)內控對合同管理人才的要求不斷提高。這就促使著企業(yè)必須建立起一支強大的合同管理人才隊伍，以此來降低企業(yè)法律風險。施工企業(yè)要選擇具有法律和經(jīng)濟專業(yè)知識的高素質復合型人才，加大對他們的培訓力度，定期要求專業(yè)的合同管理顧問或律師來為其講解業(yè)務相關的知識，提高企業(yè)合同管理人員的綜合素質。
五、結語
綜上所述，施工企業(yè)的內部控制是企業(yè)運行發(fā)展的前提，而合同管理又是內部控制的核心。因此，企業(yè)要想長遠的發(fā)展，就必須要加強企業(yè)內部控制的合同管理，相信在未來的發(fā)展道路中，施工企業(yè)一定能夠在海內外擁有更加廣闊的市場，發(fā)展道路一片光明
參考文獻：
[1]周俊林.淺談合同管理在施工企業(yè)內控中的運用[J].上海煤氣，2013（01）.
[2]蘇曼沙.合同管理在施工企業(yè)內控中的應用研究[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊)，2016（01）.
合同管理內控流程范文第2篇
關鍵詞：內部控制 合同管理 調研 策略
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）09-054-02
內部控制以責任、牽制、程序、手續(xù)等各項制度為控制依據(jù)，建立健全合理的組織機構，明確部門和個人的職權范圍及其責任界限，規(guī)定授權處理程序及相互聯(lián)系、相互制約的內部流程和方法。當今的內部控制體系建設不僅只是企事業(yè)單位內部的查錯糾弊行為和防范風險的手段，它已經(jīng)上升為受到政府監(jiān)管和社會大眾關注的強化法人治理的重大舉措。財政部了多項內部控制規(guī)范要求和行業(yè)操作指南，標志著強化內部控制不再是傳統(tǒng)意義上的大中型國企、上市公司等企業(yè)適用的管理制度與手段，它同樣成為行政事業(yè)單位、各行業(yè)經(jīng)營活動加強管理和建設服務型政府的基石和重要途徑。《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱內控規(guī)范）自2014年1月1日起在全國行政事業(yè)單位內正式施行，該規(guī)范為行政事業(yè)單位內部控制建設提供了一個內容全面、框架清晰、路徑明確的指引，圍繞國家治理現(xiàn)代化和依法治國，制定了一系列針對以權利制衡權力、預防、厲行節(jié)約反對浪費等方面具有針對性的制度安排。
一、內部控制調查與結論
A單位為一事業(yè)單位，其經(jīng)費主要由國家財政保障，財政補助撥款不足部分由單位經(jīng)營創(chuàng)收彌補。下屬事業(yè)單位6個，投資興辦國有企業(yè)2個。為掌握《內控規(guī)范》施行之后內部控制制度建立健全和執(zhí)行情況，2015年10月，我們對A單位所屬8個單位展開了全面的內部控制調研。我們在制定調研提綱的基礎上，主要運用了調查問卷、實地查驗、個別訪談、抽樣和比較分析等方法對A單位內部控制的現(xiàn)狀和執(zhí)行情況進行了調研，并選取了合同管理的控制情況進行了符合性測試和實質性測試。
（一）內部控制制度建立健全的調查情況
調查表法，就是評價人員按照內部控制的要求，考慮理想的控制模式，將需要調查的全部內容制成固定式樣的表格，由被評價單位工作人員根據(jù)實際情況回答，以此來了解測試內部控制的一種方法。我們設計了包括工程項目、對外投資、合同管理和內控方法運用等12項內容，對每個控制點只需回答“是”、“否”或“不適用”，問卷發(fā)放給8個單位的職工回答，我們按照各單位職工總數(shù)的20%比例發(fā)放，調查結果的可靠性與被調查者和收到多少反正相關，容易發(fā)現(xiàn)被評價單位內部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。A單位在制度設計方面的缺陷主要表現(xiàn)在會議分類管理、車輛單車核算、信息內部公開等方面。如在各種內部控制方法中運用比例最低的是信息內部公開制度，問卷調查其中一部分的內容見表1。
（二）內部控制執(zhí)行情況的調研
我們依據(jù)內部控制五要素框架和《內控規(guī)范》，結合A單位實際情況設計了內部控制調查的14個項目和110個內容。調查表的內部控制執(zhí)行情況按照事業(yè)單位的屬性進行設計，劃分為良、中、差、無和不適用5個級別，依次從控制機制、風險管理、流程控制、貨幣資金控制、實物資產(chǎn)控制、對外投資控制、預算管理控制、采購環(huán)節(jié)控制、合同控制、流程手續(xù)檔案控制、工程項目控制、績效考評、信息溝通和內部審計14方面進行考核，由各單位負責人根據(jù)標準分值進行自我賦值得分，權重系數(shù)是根據(jù)指標間的相互關系確定。設計合理的標準調查表，容易發(fā)現(xiàn)被評價單位內部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，保證調查效果。就內部控制框架而言，事業(yè)單位與企業(yè)之間沒有根本區(qū)別。但在內部控制體系的目標與內容方面兩者會有所不同，企業(yè)在預算管理控制和采購環(huán)節(jié)控制方面會有部分不適用的內容，但不影響總體評價。
（三）調查結論
經(jīng)過對回收問卷的統(tǒng)計分析，可以得到8個單位的內部控制執(zhí)行情況的得分：
調查總體認為A單位普遍建立了一套較為完善的內部控制體系，符合國家相關法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的要求，其內控制度遵循了全面性、重要性、制衡性和適應性的原則。其存在的主要問題表現(xiàn)在兩方面：
1.內部控制調查顯示各單位內部控制整體水平不均衡，部分單位尚未將《內控規(guī)范》的要求落實到本單位的制度建設中。一些單位內部控制制度不健全，一些內部控制虛設，管理權限失控，職責不清，內部控制存在著設計缺陷和運行缺陷。根據(jù)COSO內部控制框架，內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五個相關要素。其中，控制環(huán)境是其他因素構建的基礎，控制環(huán)境一般包括機構設置與權責分配、人力資源政策和組織文化等。A單位應從崗位設計和職責權力分配入手，讓控制環(huán)境在內部控制的建立與實施中發(fā)揮基礎性的作用。
2.從內控方法運用來看，突出問題是信息內部公開方面較差。由于內部信息的不透明，為管理者的提供了空間，國有資源的運作就會出現(xiàn)隨意性和隱蔽性的狀態(tài)。信息不公開，就沒有競爭與監(jiān)督的壓力，各類導致內部控制失衡的現(xiàn)象就會發(fā)生。A單位要以此內控調研為契機，堅持以公開為常態(tài)、不公開的例外原則，推進決策公開、執(zhí)行公開、管理公開、服務公開、結果公開。
二、合同管理內控制度的調研
合同管理為內部控制的關鍵崗位之一，在開展內部控制制度建立健全情況和內部控制執(zhí)行情況調查的同時，我們選取8個單位的合同起草、審查、簽訂、執(zhí)行、備案及監(jiān)督管理方面進行實地查驗。經(jīng)濟合同，作為平等主體之間訂立的民事權利義務關系的協(xié)議，不論事業(yè)單位還是企業(yè)，在合同管理環(huán)節(jié)及其風險管控方面也具有一致性。2014年以來，8個單位對外簽訂了100萬元以上重大經(jīng)濟合同61份，合同金額10575.15萬元，其中以企業(yè)對外簽訂的合同居多。A單位簽訂的合同類型主要有四類，包括技術咨詢和服務合同、租賃合同、購銷合同和建設工程合同。
（一）經(jīng)濟合同管理情況
A單位經(jīng)濟合同管理主要有兩種模式。一種是單位制定了經(jīng)濟合同管理辦法和技術服務項目管理辦法，對合同起草、審查、簽訂、執(zhí)行、備案、監(jiān)督等方面進行了明確的規(guī)定。有專門機構對合同進行了歸口管理，負責合同專用章的管理、合同文本檔案的存檔和編號及合同履行的監(jiān)督。某設計院的合同監(jiān)管部門為綜合經(jīng)營室，其合同簽訂的流程如下：
第二種模式是合同由各單位、各部門自行管理。對外簽訂合同實行授權委托制，經(jīng)濟合同簽訂由部門參與洽談、起草，各部門管理存放合同檔案，進行合同登記、統(tǒng)計、歸檔等日常工作。
（二）合同調研中發(fā)現(xiàn)的問題
1.個別合同不能得到有效履行，款項無法如期收回。一些技術服務合同，由于分部實施，項目驗收要待各期項目全部完成后才能進行，不能在合同約定的期限完成。還有一些項目因主體工程變更，導致技術服務順延。另外，由于個別業(yè)主經(jīng)濟出現(xiàn)異常，已驗收項目的尾留款不能如期入賬。
2.部分合同條款不全面、缺少委托手續(xù)。根據(jù)《合同法》《民法通則》的規(guī)定，不僅可以是法定代表人可以簽訂，而且委托人也可以簽訂，但是其必須有委托授權書，書中明確委托事項的范圍時間等問題。調研中發(fā)現(xiàn)個別合同基本要素不全，合同主體資格未達要求，條款不完整或約定的意思不明確、不具體。如違約者承擔違約責任等條款等于沒有約定，簽訂合同時未充分考慮到自身的風險。另外，個別企業(yè)對外出借資質，看似合同總額大，但單位實際收益小。這些因素都容易產(chǎn)生法律風險。
3.部分單位沒有對合同實施歸口管理，對經(jīng)濟合同的簽訂流程沒有進行制度上的規(guī)定和約束，缺乏有效的內部控制。顯然A單位的第二種合同管理模式不符合內控規(guī)范的要求。一些簽訂的合同由相關部門自行保管，沒有統(tǒng)一登記編號，對近年簽訂的合同統(tǒng)計不清，在糾紛發(fā)生后尋找合同原本大費周章。
三、內部控制視角下合同管理策略
當前經(jīng)濟環(huán)境實際上是一種契約經(jīng)濟，單位對外發(fā)生經(jīng)濟行為，除即時結清方式外，應當訂立書面合同。合同是對外交易的主要手段，我們有必要從內部控制視角約束合同管理，預防潛在風險。為增強內部控制設計和運行的有效性，我們針對A單位在合同管理方面提出以下改進建議：
首先，增強內部控制意識，提升內控執(zhí)行力。內控范強調了單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。首先是行政事業(yè)單位的負責人提高內控意識，明確崗位職責，自上而下，各個職能部門都要將內控意識融入日常工作之中，樹立內控制度的權威性。依照《內控規(guī)范》檢查內控制度設計的薄弱環(huán)節(jié)，確保不相容的崗位間相互制約、相互監(jiān)督。內部控制重點從單位層面、業(yè)務層面出發(fā)，明確領導機構責任職能，清晰組織機構劃分，規(guī)范執(zhí)行機構業(yè)務流程，加強管控監(jiān)督意識。使制度本身能夠突出重點，彌補不足，營造一個良好的內部控制環(huán)境。以制度保障執(zhí)行，提高組織運行的理性化程序。強化風險控制，合理確定風險應對策略。對合同風險管控的重點包括合同文本的合法性、經(jīng)濟性和嚴密性，關注合同的主體、內容和形式是否合法，對方當事人是否具有履約能力，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確等。對技術服務項目中合同款項無法如期收回問題，建議以項目負責人為主，加大合同資金的追償力度，解決部分合同不能如期履行的問題。
其次，基于內部控制運行機制，對合同實施歸口管理，建立內部核算管理制度。內部控制系統(tǒng)實質上是一個信息系統(tǒng)，是一個對信息進行收集、核對、整合、傳遞的過程，并且通過反饋機制進行溝通與改進。按照《內控規(guī)范》的要求，設立專門的合同管理機構，擬定合同管理制度和實施細則，參與重大客戶的資信調查，對各類合同進行法務審查，統(tǒng)一管理合同專用印章和合同檔案。建立資金收繳臺賬和合同履行情況登記表，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結合，并由單位審計部門定期對自己的收繳情況實行跟蹤檢查與監(jiān)督。合同歸口管理部門應強化關鍵環(huán)節(jié)的控制，如對簽約主體資格、合同協(xié)議履行、變更或解除進行有效監(jiān)控。把握重點合同，對一些標的較大、風險較大的合同實行會審制度。
第三，提高內部信息的透明度，運用激勵機制調動工程技術人員對外承攬項目的積極性。利用信息技術搭建信息共享的平臺，對于單位承攬的技術服務項目，應該信息公開、財務公開，運用民主決策程序，采取技術人員內部競標的方式選擇項目負責人和項目參加人，增加技術服務項目的透明度，做到機會公平、規(guī)則公開、結果公正。與此同時，單位負責人要運用激勵機制鼓勵工程技術人員對外承攬項目的積極性，規(guī)范外攬項目收入分配秩序。控制出借資質行為，預防風險，提高單位收益率。項目負責人不但關注合同中的自身利益，更要提高技術服務質量，保質保量完成項目任務書，樹立良好的契約意識。
參考文獻：
[1] 彭俊.淺析行政事業(yè)單位內部控制[J].財會學習，2016（1）
[2] 謝海娟，何和陽，劉曉臻.基于五大目標的企業(yè)內部控制評價體系指標研究[J].財會通訊，2016（3）
（作者單位：黃河上中游管理局 陜西西安 710021）
合同管理內控流程范文第3篇
【關鍵詞】合同管理；內控管理；作用分析
一、合同管理中存在的問題
1.歸口管理工作不夠到位
現(xiàn)代企業(yè)在實施合同管理工作中很容易出現(xiàn)職責分工和權責分配不夠明確的問題，經(jīng)常出現(xiàn)一個部門或個人包辦所有事宜，缺乏內部監(jiān)督流程和職能。在進行合同管理工作時，業(yè)務部門、法律事務管理部門以及其他相關職能部門之間缺乏必要的溝通和協(xié)調，很少有個人或者單位部門能夠對合同總體執(zhí)行情況有著清晰明確的了解。
2.合同樣式不符合相關要求
目前企業(yè)內控管理工作在制定合同時，受到各種因素的影響，從而導致整個表述較為模糊，在合同樣式方面表現(xiàn)為正式書面合同和簡單傳真。在進行合同描述時，有的條款缺少必要的關鍵性表述、對會簽意見不夠重視。
3.合同動態(tài)管理工作難以順利實施
部分企業(yè)在進行授權、會簽過程中缺乏必要的監(jiān)控程序，還有的企業(yè)在進行合同談判和靜態(tài)管理前期階段還能夠給與其必要的重視和監(jiān)督，但是，在簽訂合同之后，則難以對其進行到位的管理和足夠的重視。
4.合同執(zhí)行后期缺乏評價
企業(yè)合同在執(zhí)行之后，缺乏有效的評價和驗收工作，對于重大合同和年度合同的實際履行狀況缺乏具體的評估和分析。
二、內部控制理論影響下的合同管理以及風險防控措施
1.企業(yè)內部控制理論分析
目前企業(yè)內部控制理論的發(fā)展過程主要可以分為內部牽制、內部控制、內部控制結構以及內部控制整體框架等不同的幾個階段。上世紀初，企業(yè)內部控制活動主要集中在企業(yè)審計以及制度設計層次，例如美國政府有關部門專門為此成立的內部控制問題委員會等。
2.內部控制幾個要素探討
（1）環(huán)境控制。所有的企業(yè)管理工作核心都是企業(yè)中的活動以及人，人作為整個發(fā)展環(huán)境的較為主要的構成因素，企業(yè)在發(fā)展過程中的所有參與者都需要對內部控制工作負有相應的責任，這種思想從根本上分析有利于企業(yè)每一個員工之間形成團結一致的氛圍，并讓其更好地改善和維護企業(yè)的內部控制。
（2）評估風險。企業(yè)在發(fā)展過程中需要能夠建立有效的、可分析和辨認、管理的風險機制，對于經(jīng)濟活動中各個階層面臨的相關風險加以管理和控制。
（3）溝通與信息。企業(yè)需要圍繞合同管理過程中內外部環(huán)境存在的變化，使用合同管理控制工作密切相關的溝通和信息系統(tǒng)，通過分析和交換信息來對整個控制和監(jiān)督工作實施必要的調整，從而保證企業(yè)內部控制措施逐漸朝著完善化的方向發(fā)展。
（4）內部監(jiān)督。重視企業(yè)效益與成本的原則，在進行合同管理控制工作時，需要實施相應的監(jiān)督，并利用監(jiān)督考核機制來對各種違規(guī)現(xiàn)象進行糾正。
3.合同管理環(huán)節(jié)的控制風險措施
（1）合同準備。首先要做好簽約主體風險防控工作，保證簽約主體的和個性是合同有效成立的主要條件之一，簽約主體風險的一個結果就是合同被撤銷或者無效。
（2）合同談判。做好合同談判的風險防控工作，談判工作需要在雙方自愿、平等以及公平原則下實施，還要對合同的條款和內容進行磋商，對雙方的義務和權利進行明確。談判過程經(jīng)常使用多家競價或公開招投標方式科學選擇優(yōu)質供應商、客戶。
（3）起草文本。做好合同形式的風險防控工作，合同形式包括口頭形式、書面形式以及其他有效形式，作為合同當事人表示接受的載體，所有的文本合同都需要滿足有關部委審查以及相關法律的要求。
（4）訂立合同。合同在訂立之前，企業(yè)有關部門需要對其文本進行審查，文本審核作為合同簽署的主要環(huán)節(jié)，其風險包括是否違背國家相關法規(guī)和政策，主要合同條款是否存在較大的誤解或者錯誤，對工作人員的職業(yè)操守以及技能進行審查，并對意見或者建議是否被采納進行審查。
（5）合同爭議。所謂的合同爭議主要是指雙方或者一方對擬定合同的條款履行提出質疑，要求有關部門采取相關措施加以解決，一旦發(fā)生較大的糾紛，合同雙方都需要采取積極有效的措施來避免或者防止擴大發(fā)展。首先，可以通過調解或者和解來對爭議進行解決，避免不必要的訴訟，若當事人不愿意調解、和解或者調解不成之后，根據(jù)合同約定來向人民法院提訟。
（6）合同后評價。合同后評價主要是指對合同管理過程進行綜合性、整體性的評定，通過有效的評價能夠幫助企業(yè)在合同管理工作中出現(xiàn)的不足、形成的經(jīng)驗進行總結，從根本上推動合同管理水平的不斷提升。企業(yè)需要建立有效的合同后責任追究以及評價制度，對于分析評估合同履行過程中出現(xiàn)的不足和問題，需要采取相關措施進行改進，并對合同履行以及訂立工作中出現(xiàn)的違規(guī)違法現(xiàn)象進行有關機構或者工作人員責任追究。
（7）合同歸檔。合同歸檔保管作為合同管理逐漸完善的主要工作環(huán)節(jié)，通過對合同資料的統(tǒng)計、編號、分類、借閱以及歸檔進行管理，保證合同資料達到完整性的要求，避免合同資料出現(xiàn)泄密、缺失以及濫用等現(xiàn)象。
三、結語
合同作為現(xiàn)代企業(yè)履行相關權利義務、承擔獨立民事責任的主要資料依據(jù)，也是企業(yè)整個管理活動前端風險控制、管理的一種主要載體。企業(yè)要想保證合同管理工作在內控管理中發(fā)揮出更大的作用和價值，就需要運用相關理論來對合同進行控制和分析，并建立起相關的機制保障和制度體系，從而保證合同管理作用能夠實現(xiàn)更大的發(fā)揮。也只有這樣，才能夠保證對內控規(guī)范下的合同管理以及風險防控工作進行分析和認識，從根本上提升企業(yè)經(jīng)濟效益和管理工作水平，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟和社會效益。
參考文獻：
合同管理內控流程范文第4篇
關鍵詞:內部控制;高校;經(jīng)濟合同管理
一、高校經(jīng)濟合同管理要點的分析
(一)梳理業(yè)務范圍。高校經(jīng)濟合同管理的業(yè)務主要指涉及經(jīng)濟支出與收益的行為，從業(yè)務范圍來看，包括建筑工程設計、施工、結算、服務交易、貨物交易等經(jīng)管理部門認定必須簽訂合同的業(yè)務。從高校部門范圍來看，主要包括責任部門、管理部門、協(xié)作部門等。在經(jīng)濟合同管理過程中，需要準確梳理業(yè)務范圍。(二)明確控制目標。高校經(jīng)濟合同管理需要以一定目標為依據(jù)，明確管理經(jīng)濟合同擬定、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的程序和要求，定期評定經(jīng)濟合同的薄弱環(huán)節(jié)，并采取相應措施，促進經(jīng)濟業(yè)務合理開展和合同的有效履行，以提升高校經(jīng)濟管理水平，維護合法權益。(三)明晰審批權限。高校經(jīng)濟合同管理的內容比較多，種類比較繁雜，為了提高管理的針對性，一般合同種類或金額劃分為重大合同、重要合同與一般合同，不同類型合同的審批權限也不同。主要審批責任人包括、法規(guī)處處長、財務處長、各部門副校長、校長等，涉及人員比較多，通過明確審批權限將經(jīng)濟合同管理的調查、談判、簽署及結算工作的審批細化到每一個負責人。(四)識別風險點并制定相應策略。經(jīng)濟合同管理往往會存在著主觀和客觀風險。因此，高校合同管理部門要將業(yè)務流程條理化與業(yè)務環(huán)節(jié)的制訂放在首位，并將具體內容細化，具體包括崗位職責權限是否明確，不相容的崗位是否分離、各流程的審核制度是否規(guī)范、各項制度執(zhí)行是否有效等。成立風險評估小組，采用定量與定性的方式判辨各類風險的發(fā)生率，以及風險發(fā)生后對學校未來發(fā)展所產(chǎn)生的影響，并以此為依據(jù)，提供有效的應對措施。
二、內部控制視角下高校經(jīng)濟合同管理優(yōu)化策略
(一)強化內部控制建設與執(zhí)行力。制度建設是管理工作的基石。高校經(jīng)濟合同管理作為內部控制業(yè)務層面的重要內容，要想提高其管理水平，首先需要強化內部控制建設與只執(zhí)行力。根據(jù)《合同法》相關內容，對合同的文本擬定、審批、簽署、履行、糾紛處理、結算以及后續(xù)管理等環(huán)節(jié)進行全面部署，并實施不相容崗位的分離，實現(xiàn)內部的有效牽制。此外，還要建立與每個執(zhí)行環(huán)節(jié)相對應的制度，保證合同在實施過程中有據(jù)可依。其中可以將重點放在歸口管理機制的制訂，確定本校內部各種操作的歸口管理責任單位的控制方法，促進經(jīng)濟業(yè)務相關的合同實行統(tǒng)一管理。(二)利用內部控制流程圖規(guī)范合同管理工作流程。合同管理離不開工作流程的科學梳理，以確保合同的有效實施。在設計合同管理流程時，首先要明確各個業(yè)務環(huán)節(jié)所對應的管理部門和相關負責人員。比如，在合同執(zhí)行這一流程中，合同經(jīng)辦人要隨時跟隨合同的執(zhí)行情況，如果發(fā)生異常必須及時向部門負責人和財務合同管理員報告。又如，合同簽署環(huán)節(jié)，主要涉及合同執(zhí)行部門、歸口管理部門、財務、審計紀檢部部門共同參與。為了準確梳理各環(huán)節(jié)與各部門和負責人之間關系，可以借助內部控制流程圖，提高合同管理效率。(三)落實經(jīng)濟合同的全程性跟蹤。高校經(jīng)濟合同管理是一項全程性、動態(tài)性過程，以合同文本的策劃為起始，以后續(xù)管理以及歸檔為結束，整個過程都需要全方位的跟蹤與監(jiān)督，確保合同的有效實施，維護高校實際利益。因此，在合同管理過程中要指定專員進行跟蹤與監(jiān)督，并將相關人員經(jīng)濟責任審計制度日常化、規(guī)范化。結合跟蹤系統(tǒng)的應用，明晰合同實施流程，增加執(zhí)行情況的透明度，提高管理工作效率和效果。
三、結語
綜上所述。作為內部控制業(yè)務層的重要內容，高校經(jīng)濟合同管理逐漸成為影響高校未來發(fā)展的重要標準。因此，在高校管理工作中，要不斷改進和完善經(jīng)濟合同管理工作，降低經(jīng)濟風險，維護高校利益，為人才培育、科學研究和社會服務提供有效保障。
參考文獻:
合同管理內控流程范文第5篇
因此，我們探索嘗試以合同審計為切入點，搭建一個覆蓋“采購方式、價格確定、合同簽訂、履約付款、合同結算”業(yè)務流程的全項目監(jiān)控、全過程跟蹤審計的采購項目內部控制體系，服務于企業(yè)以實現(xiàn)利潤最大化的目標，顯得很有意義。
一、概述
（一）內部控制和采購項目內部控制
內部控制主要是為了避免錯誤、偵察錯誤、改正已察覺的錯誤，在損失風險較高處及需加強控制處，加強控制上的弱點。運用恰當有利于減少疏忽、錯誤與違紀違法行為，并改善經(jīng)營活動，以提高工作效率與經(jīng)濟效益。采購項目內部控制必須以企業(yè)發(fā)展目標為統(tǒng)領，圍繞企業(yè)風險取向合理設定控制目標，采取相應的控制措施，使之處于有效的監(jiān)督之下。
（二）內部控制審計和采購項目內部控制審計
內部控制審計就是確認、評價企業(yè)內部控制有效性的過程，包括確認和評價企業(yè)控制設計和控制運行缺陷和缺陷等級，分析缺陷形成原因，提出改進內部控制建議。采購項目內部控制審計目標旨在評價采購業(yè)務流程內部控制是否良好建立及遵循程度，完善采購業(yè)務流程風險控制機制，從而提高采購項目內部控制的營運效率和效果。
二、采購項目內部控制原則和主要審計方法
在設計采購項目內部控制體系之初，我們對現(xiàn)有業(yè)務流程和合同審計進行梳理，加強弱點控制，最終確定以“業(yè)務人員報審―審計人員審核―審計結果反饋”為基本審計流程。以合同審計為切入點，應用“起點介入、過程監(jiān)督、突出重點”控制原則，集中體現(xiàn)“協(xié)同審計”理念，主要對合同采購業(yè)務開展程序性審計，在此基礎上選擇開展過程跟蹤和實質性抽查審計，從而達到“由點到線、由線到面、逐級結合、統(tǒng)御全體”的統(tǒng)合作用。在制訂采購項目內部控制流程時，認真分析企業(yè)采購業(yè)務現(xiàn)狀與風險導向，理順采購業(yè)務相互間的關系，選擇關鍵控制點時考慮了三個方面因素：一是能夠最好地衡量業(yè)績，二是能夠反映重要的偏差，三是能夠以最小的代價糾正偏差。因此，采購項目內部控制體系以合同審計為關鍵控制點設置體現(xiàn)了精而準的原則。內部控制基本理念為：
采購項目內部控制實質是不同類別的控制相互配合，以達成目標。采購項目內部控制特征是全面性、經(jīng)常性、潛化性、關聯(lián)性，使采購活動符合企業(yè)利益及既定規(guī)范。內部牽制著重于將審計監(jiān)督滲透于采購業(yè)務運行之中，寓牽制于處理程序之中，其目的在于防止或及早發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊，使錯誤與舞弊減至最小程度，從而達成運營效果與效率的最大化。采購項目內部控制原則主要體現(xiàn)在三個方面：一是科學合理的可操作性，在各控制關鍵點或風險區(qū)域時段，明確與該控制點相關的操作步驟、各步驟及審計部門或審計崗位所應履行的職責權限；二是利于控制的相互牽制性，縱向關系上，使采購業(yè)務下級受上級監(jiān)督、上級受下級牽制，橫向關系上，使采購業(yè)務接受審計監(jiān)督部門檢查和制約；三是便于檢查的標準性，建立針對各個環(huán)節(jié)定性和定量相結合、具有客觀性和可比性的內部控制標準和審計評價指標體系，一項采購業(yè)務完成后，審計監(jiān)督部門對每個環(huán)節(jié)檢查評價和打分，并分析產(chǎn)生偏差原因，分清責任。
三、采購項目內部控制存在的問題及審計對策
煙草行業(yè)全面審計反映，采購項目普遍存在的問題是：采購方式審批程序履行不完整，未建立供應商資質認證制度并嚴格執(zhí)行，采購合同制訂和執(zhí)行、過程管理和監(jiān)督職責、驗收和付款方面不合規(guī)，項目后評估管理不到位等。全面審計查擺出采購項目問題點數(shù)量11個，涉及金額60 485.85萬元，其中：
針對采購項目內部控制存在的共性問題、突出問題，審計部門深入分析產(chǎn)生原因，提高內部控制意識，督促完善采購相關管理制度，建立長效內控機制杜絕類似問題再次發(fā)生。一是優(yōu)化采購業(yè)務內部控制流程，設置審計關鍵控制點；二是實現(xiàn)采購基礎信息高度共享，將審計內控系統(tǒng)與采購管理系統(tǒng)有效對接，提高審計在內部控制中的作用；三是加強采購預算和價格的審計控制，預算控制重點審計固定計劃中采購物資的資金占用量和補充計劃中物資采購的及時性，價格控制以“應招盡招、真招實招”的公開招標為主要采購方式，建立性價比審計內控機制；四是建立采購項目定期審計評估機制，對采購成本控制（起伏價）、采購交期控制（采購進度達成率）、品質成本控制（進貨品質達成率）進行績效考核與審計評估。從審計監(jiān)督內部控制角度，重點解決審計與業(yè)務流程脫節(jié)問題，推行實施“實時跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查”審計模式，逐步實現(xiàn)內部控制審計的“三個轉變”：從單一的事后審計轉變?yōu)槭虑啊⑹轮小⑹潞髮徲嬒嘟Y合，從單一的靜態(tài)審計轉變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結合，從單一的現(xiàn)場審計轉變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計相結合。
四、以合同審計推進采購項目內控體系建設
（一）采購項目內控體系總體審計業(yè)務流程設計
審計業(yè)務流程設計與運行，是采購項目內控體系建設的關鍵環(huán)節(jié)。我們對企業(yè)所有采購業(yè)務通過制度化的控制手段和圖形化的流程模型來進行再造，達到審計業(yè)務流程優(yōu)化。一是以流程管理為內控體系載體，通過審計流程管理發(fā)揮內控體系作用，在流程中設置項目批復、合同管理、送審管理、項目管理等關鍵控制點，梳理明確審計業(yè)務流程使內部控制發(fā)揮最大效用。二是以審計流程管理促使采購工作有章可循，從業(yè)務流程入手開展審計，在管理控制的采購鏈條中查找問題，使審計工作很快切入問題根源，從根本上強化采購項目內部控制。三是以合同審計為切入點，對采購項目審計業(yè)務流程進行基礎性再思考和實質性再設計，從而獲得成本、質量、服務和速度等方面的顯著改善，通過審計“流程再造”完善采購管理、加強內部控制，通過審計“流程再造”不斷優(yōu)化采購業(yè)務鏈條，及時發(fā)現(xiàn)潛在風險和問題，增強采購業(yè)務管理和審計內部控制的互動性。四是以所有參與方為審計資源進行整合，把業(yè)務部門、審計部門及中介機構流程整合引入內部控制資金監(jiān)管鏈條，將審計系統(tǒng)與投資管理系統(tǒng)、兩項工作系統(tǒng)有效對接形成閉環(huán)式內部控制，提高審計工作效率。總體業(yè)務流程為：
（二）審計內控系統(tǒng)與采購管理系統(tǒng)有效對接
煙草行業(yè)的投資管理系統(tǒng)、兩項工作系統(tǒng)運行已久，形成了一整套成熟的采購管理模式，將審計系統(tǒng)與其有效對接，可以極大提高審計在內部控制中的作用。從投資管理系統(tǒng)和兩項工作系統(tǒng)的“項目實施方式”審計介入，對公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價、單一來源等采購方式的確認審查是否合規(guī)、合理，堅持以公開招標為主要采購方式，確保“應招盡招、真招實招”；在兩項工作系統(tǒng)“發(fā)起合同審批”環(huán)節(jié)切入審計部門審批流程，將審計部門審核結果反饋到兩項工作系統(tǒng)中；在投資管理系統(tǒng)和兩項工作系統(tǒng)的“簽訂的合同信息”環(huán)節(jié)實現(xiàn)審計系統(tǒng)信息共享；對兩項工作系統(tǒng)中的工程類項目，嵌入審計部門付款審批流程，將審批結果作為兩項工作系統(tǒng)的資金支付申請信息依據(jù)；最終實現(xiàn)投資管理系統(tǒng)、兩項工作系統(tǒng)、審計系統(tǒng)“付款信息”共享，形成采購項目內部控制閉環(huán)式審計管理。
（三）審計在采購項目內控體系中的主要做法
從內部控制的“內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督”五大要素可以看出，內部控制是否健全以及能否嚴格執(zhí)行，是決定成敗的關鍵，主要是對管理活動予以制約，使經(jīng)營活動符合企業(yè)利益及既定規(guī)范和標準。采購是指以合同方式有償取得工程（含信息化項目）、物資和服務的行為，包括購買、租賃、委托、雇用等，我們將其整合歸類為“工程類采購、物資類采購、服務類采購”三大項，以合同審計為切入點的采購項目內部控制體系，主要履行采購項目運行流程的內部控制審計。一是以采購項目合同簽訂審計為切入點，主要對合同洽談和主要條款以及送審資料的合法性、合規(guī)性、完整性進行審計，包括年度采購計劃、項目采購方案、采購招標文件、商務談判文件、與中標中選供應商簽訂采購合同以及對方單位資質等相關資料；二是開展采購項目合同履約過程跟蹤審計，主要對到貨驗收、簽證、結算付款等情況進行審計。主要做法為：
項目管理式審計 項目管理式審計是由內審人員對所有簽訂合同進行審計，參與監(jiān)督合同簽訂的重要過程，實現(xiàn)合同內控審計日常化。以采購項目合同簽訂審計為切入點：一是審“該不該簽”，對合同項目的可行性審查和效益性審查，檢查合同項目是否列入年度采購計劃并報批，檢查合同項目是否經(jīng)可行性研究或項目評估，其技術性、經(jīng)濟性是否先進、合理，檢查與立項有關的文件資料是否真實、可靠，檢查合同標的數(shù)量是否適當，能否滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求，檢查合同約定是否充分考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際需要。二是審“跟誰簽”和“以什么樣價格簽”，對合同簽約主體選擇和合同價格選擇的合理性、適當性進行審計，首先審查合同簽約主體的合法性，其次審查供應商確認和合同價格確定的合規(guī)性。三是審“怎么簽”，對合同形式、文本格式和合同條款進行審計，首先審查合同形式是否符合法規(guī)，其次審查合同文本是否符合規(guī)范，重點審查合同條款有無遺漏，主要條款內容是否具體、明確、切實可行，避免因合同條款不完備或過于簡單、抽象，給合同履約帶來困難而損害本企業(yè)合法權益。采購項目合同簽訂切入審計以來，審計采購項目合同共254項，涉及金額13 660.56萬元，審查不合規(guī)條款153條，提出審計修改意見138條，采購業(yè)務部門采納審計意見126條，審計意見采納率91.3%，有效控制和規(guī)避了企業(yè)經(jīng)濟合同履約風險。
過程跟蹤式審計 過程跟蹤式審計是有重點、有目的地將合同履約管理納入日常審計控制，形成關鍵控制點，實施相應審計程序的審計模式，側重審查合同履約管理是否規(guī)范、有效。開展采購項目合同履約過程跟蹤審計：一是審查采購項目管理是否存在內部控制設計缺陷，審查采購管理制度、合同管理制度是否健全，對采購項目內部控制設計的健全性進行測試和評價，促進完善采購項目內部控制體系建設。二是審查采購項目管理是否存在內部控制運行缺陷，對合同執(zhí)行結果和管理效果審計，主要審查合同內容是否得到嚴格、全面履行，審查有無合同違約，違約是否按合同及時組織索賠，審查合同管理效果是否滿足效率、效益要求。采購項目合同履約跟蹤審計以來，審計抽查采購項目共22項，涉及金額8 557.72萬元，查擺問題46項，涉及金額3 849.16萬元，提出審計管理意見51條，并督促采購業(yè)務部門及時整改，審計意見整改率94.5%。通過對采購項目內部控制設計與運行的合同履約審計，為企業(yè)降低采購成本而直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益達513.2萬元。
五、采購項目內部控制審計展望
以合同簽訂審計為切入點的采購項目內部控制體系，是以合同履約過程跟蹤審計為主線、以采購合同關鍵控制點為基礎，內部控制審計在采購業(yè)務處理過程中發(fā)揮著重要作用。設置關鍵控制點的目的是為了發(fā)現(xiàn)和糾正舞弊，防范風險，而內部控制的重點也是防范風險，避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀行為的發(fā)生，關鍵控制點及其控制措施準確與否決定了企業(yè)內部控制的成敗。不同業(yè)務反映的控制點、關鍵控制點不同，要求的控制措施也有區(qū)別，但相同業(yè)務反映的控制點、關鍵控制點大同小異。現(xiàn)有采購業(yè)務問題重重，采購內部控制存在諸多缺陷，以合同審計為切入點而建立起來的采購項目內部控制體系尚處于探討摸索階段，采購業(yè)務內部控制是一個持續(xù)過程，不是一勞永逸的。隨著信息技術發(fā)展、環(huán)境、顧客和競爭的變化，由于受采購業(yè)務活動中限定性不利因素影響，在實際應用中也必然會出現(xiàn)一些新問題亟待解決。如：受審計資源限制，合同履約審計覆蓋面偏小，審計抽樣存在一定缺陷等。筆者認為，加強采購項目風險管理，進一步強化采購業(yè)務內部控制勢在必行。
（一）改善風險管理強化內部控制
企業(yè)風險管理有四個目標（實現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運作、客觀報告、遵守法則）、八個要素（內部環(huán)境、目標設定、事件識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息溝通、監(jiān)控活動），并在企業(yè)四個層次展開。對于任何企業(yè)來說，風險管理都是其經(jīng)營過程中的核心內容。風險管理是企業(yè)管理層及相關人員的一項主要職責，應當通過建立完善的風險管理體系及風險程序來管理企業(yè)風險。而內部審計具有獨立性、綜合性、經(jīng)常性和及時性等特點，在風險管理方面內部審計具有獨特的優(yōu)勢。構建“以風險為導向、以內控為主線、以治理為目標”的采購項目內部控制體系，將風險管理理念貫穿于整個采購業(yè)務流程，使內部控制審計的價值作用凸顯。通過對企業(yè)風險管理體系的健全性、有效性進行監(jiān)督和評估，對風險管理過程的及時性、科學性進行評估，找出企業(yè)風險管理體系的薄弱環(huán)節(jié)，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素，指出其控制缺陷，并提出改進意見，提供風險管理的有效方法和控制措施，幫助企業(yè)改進風險管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險損失，進而實現(xiàn)企業(yè)價值增加。在采購領域，以合同管理審計為主要內容，強調風險導向與審計關口前移，“全程參與”對風險進行識別、分析、評估、應對并進行有效控制，規(guī)避風險，不斷改善風險管理，持續(xù)完善采購項目內部控制。
（二）采取補償措施強化內部控制
在每一個覆蓋“采購方式、價格確定、合同簽訂、履約付款、合同結算”業(yè)務流程的全項目監(jiān)控、全過程跟蹤審計的內部控制項目實施后，應進一步采取補償性控制措施，適時開展項目后評估工作，主要從三個方面對其進行作業(yè)評價：一是基礎作業(yè)評價，包括供應商選擇評價和購貨作業(yè)評價，關注主要目標、主要風險及注意焦點；二是管理作業(yè)評價，包括計劃管理評價和風險管理評價，關注企業(yè)管理活動、外部關系管理及提供服務；三是控制作業(yè)評價，包括資金處理作業(yè)評價和分析與調節(jié)作業(yè)評價，關注生產(chǎn)成本處理、財務報告及管理報告處理；四是建立合同審計信息系統(tǒng)，利用計算機對信息處理的準確快捷，審核流程數(shù)據(jù)驗證、清理和轉換，從而有效地利用計算機系統(tǒng)實現(xiàn)高效的審計工作。通過內部控制審計作業(yè)評價及信息化數(shù)據(jù)處理，可以及時發(fā)現(xiàn)內部控制體系的缺陷并應用PDCA循環(huán)不斷加以完善，最終達成企業(yè)運營效果與效率的最大化。
（三）完善內部控制實現(xiàn)價值增值
內部審計本身是內部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內部監(jiān)督的重要組成部分，同時又是內部控制的再控制。可以對企業(yè)內部控制情況進行測試評價，指出企業(yè)內部控制制度上的缺陷及制度執(zhí)行過程中存在的偏差。內部審計人員通過查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響從而找出企業(yè)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進的意見和建議，督促有關部門整改落實，促進企業(yè)健全內部控制，防范和化解經(jīng)營風險，從而幫助企業(yè)預防和減少損失，為企業(yè)增加價值。在間接價值方面，內部審計會對企業(yè)職能管理部門產(chǎn)生潛在的“免疫系統(tǒng)”功能作用，會促使他們嚴格管理，落實控制措施，從而預防風險，減少損失。在采購領域，主要通過審查采購項目各項管理制度的建立健全及執(zhí)行情況，評價其運行是否規(guī)范、有效等促進各項管控措施的落實，防范風險，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。
參考文獻
[1]中國內部審計協(xié)會.中國內部審計準則[S].
