銷售政策
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銷售政策范文第1篇
主持人：經常聽到中小企業的營銷老總和經理們說，制定合理的銷售政策一直是中小企業比較頭疼的一個問題。今天，我們就此話題做一些討論。
陳軍：談到中小企業制定銷售政策的問題，我覺得有必要先給大家講一個案例，這個案例具有一定的普遍性。
案例：這哪里是廠家在制定銷售政策?
周星馳是湖南湘西一中小型白酒企業的銷售主管，負責浙江市場的開拓。根據公司的一慣做法，開拓新市場的第一步工作就是找經銷商。可是周星馳所在企業的產品在外埠市場沒有一點知名度，他跑了大半個月，也沒找到愿意做他產品的經銷商，稍有實力的經銷商對他的產品理都不理。
后來，好不容易在一地級市找到一個有點經銷意愿的經銷商，而且看上去好像還有點實力，周星馳就像找到了一根救命稻草。
周星馳的企業對外埠市場是有一套銷售政策的，可從周星馳與經銷商“親密接觸”開始，公司的銷售政策就如同一張廢紙。
廠家的貨物鋪底政策是：給經銷商的鋪底金額不超過30萬元，鋪底貨物不是一次性提供給經銷商，而是分三個月，每個月鋪底10萬元。經銷商前三個月每月向廠家提貨不得少于15萬元，超過廠家鋪底的部分由經銷商支付現款。
而經銷商堅決不同意，經銷商要求廠家的鋪底金額不得少于45萬元，前三個月每月鋪底15萬元，從第四個月開始才現款提貨。否則免談。
廠家的廣告促銷政策是：廠家根據經銷商現款進貨金額的15％來投入廣告和促銷費用，而且是由廠家自己來操作。
而經銷商要求廠家提供的廣告和促銷費用不得少于20％，而且不同意由廠家來操作，而是直接從貨款中扣除。
廠家的終端投入政策是：廠家根據經銷商現款進貨金額的15％來提取酒店和賣場的進店費、上柜費、店慶費等，并以產品的形式返還給經銷商。
而經銷商要求廠家必須按25％的比例來提取終端開發費用，不同意以產品的形式支付，必須直接從貨款中扣除。
廠家基本上被經銷商榨干了，這哪里是廠家在制定銷售政策，這分明是經銷商在替廠家做主。周星馳欲哭無淚，只能向公司老總請示。為了“拴住”
這好不容易找到的經銷商，公司迫不得已，只好答應了經銷商的“不平等條約”。
最后結果呢？周星馳不僅一分錢貨款沒收回來，經銷商還把廠家的產品低價甩賣、四處沖貨，甚至發給經銷商的貨又倒流回廠家本地。最后，廠家是錢丟了，經銷商丟了，市場丟了，周星馳的“主管”烏紗帽也丟了。
陳軍：對于中小企業來說，銷售政策被經銷商所控制的情況并不少見。從某種意義上來說，銷售政策并不是單方面由廠家制定出來的，而是由廠家和經銷商所處的相對地位來決定的。廠家和經銷商雙方的市場力量對比，決定了制定銷售政策的主動權掌握在誰手里。對于中小企業來說，要掌握制定銷售政策的主動權，就必須首先掌握市場主動權。
賀軍輝：確實是這樣。中小企業選擇經銷商很難，有些營銷員總是抱怨公司的銷售政策，認為給經銷商的讓利幅度還不夠。其實，你所缺的并不是讓利不夠，缺的是市場主動權。 如何掌握主動權
主持人：不掌控主動權，中小企業就沒有制定銷售政策的資本。在雙方市場力量的對比上，中小企業往往是處于劣勢的。那么，他們如何才能通過創造條件來掌握市場的主動權呢？各位在這方面是否有一些可供大家參考的經驗？
楊榮華：我以前在中小企業也做過幾年，在如何創造條件來掌握主動權方面有比較深的體會。我把自己親身經歷的一個故事在這里給大家講一下吧。
案例：讓經銷商“賽馬”
當時我是一中小食品企業的銷售主管，要去開拓一個新的區域市場。根據以前的教訓，我知道，一個沒有知名度的企業在一個新的區域市場尋找經銷商是很被動的，廠家要承擔很大的風險。要掌握主動權，就必須改變以前“我去找經銷商”的被動方式，而讓“經銷商來找我”。
經過一番思考，我決定從啟動終端市場入手，先把終端市場做起來，再來解決經銷商的問題。于是我說服公司給我支援了一些人手，我在當地也招聘了一些營銷員，就這么從終端開始做了起來。
終端市場啟動后，產品的銷售前景看好，這時就有不少經銷商來找我，要求做產品的一級經銷商，而且每個經銷商都說自己的實力如何如何大，并邀請我到他們公司去考察。我想，到底哪個經銷商好，一時也難以判斷，只有真正運作起來，才能看出經銷商的商譽和實力。
那么如何才能通過真正的市場運作來判斷一個經銷商的商譽和實力呢？我想了一個策略，要做我的一級經銷商，沒問題，但你必須先從二級經銷商做起。如果做得好，再從中挑選一位“升級”為一級經銷商。有些自稱比
較大的經銷商，馬上就不高興了，哪個企業不是找我做一批？你憑什么要我先做二批呢？我憑什么要聽你廠家的？
實際上，我這么做是想投下一塊“試金石”，借此先淘汰一些“店大欺客”的經銷商。根據以前的教訓，我知道，這些所謂大的經銷商并不是我企業理想的經銷商，恰恰是要被我淘汰的經銷商。對于一個中小廠家來說，這些經銷商是很難管理的，只會給市場的健康秩序造成隱患。這不，從一開始就表現出來了嗎？
淘汰了這些所謂大的經銷商后，我挑選了幾個不大不小的經銷商做二級經銷商，制定好銷售政策，并劃分好各自的經銷區域。大家試運作一段時間，平等競爭，“賽馬”而不“相馬”。一段時間后，誰的銷量大，誰最遵守公司的銷售政策，誰對零售終端的服務好，經綜合考核后，從中挑選一個最好的經銷商“升級”為一級經銷商。
同時，我也預留了屬于一級經銷商的差價利潤，誰最后“升級”為一級經銷商，預留的利潤就一分不少地返還給誰。
被選擇做二級經銷商的也愿意，如果有機會“升級”為一批，那么只需從廠家手中接管現成的網絡和市場—這可是一個已做好的“蛋糕”擺在那里。如果不能升級為一批，還有自己的經銷區域可以做。大家都平等競爭，誰也沒話講。
為此，我專門制定了一個“經銷商綜合評分考核表”，有十多項考核內容，用來考核市場運作期間經銷商的各項工作，并且整個過程由這些二級經銷商進行監督。
最后，通過對經銷商三個月的考核，從中挑選了一位綜合評分最高的經銷商進行了“升級”，大家也心服口服。
同時，我把預留的屬于一級經銷商的差價利潤，一分不少地返還給了這位經銷商，經銷商也從廠家手中把已建成的網絡和市場接管了過去。
盡管我仍是一家中小企業的銷售主管，這點并沒有變，但我企業已經掌握了制定銷售政策的主動權，已不存在受制于人的問題，怎么合理就怎么制定。
陳軍：確實，被動與主動是相對的，在一定條件下，是可以轉化的，這就為中小企業提供了機會，關鍵就看你是否會為其轉化創造條件。
主持人：那么中小企業究竟該如何創造條件來化被動為主動呢？一般有哪些途徑和做法呢？
賀軍輝：我認為，中小企業要化被動為主動，首先要從選擇經銷商開始做起。中小企業大都有個通病，喜歡選擇實力大的經銷商，越是小的企業就越是喜歡選擇大的經銷商，本想以此來彌補自己實力的不足，結果卻使本來就被動的自己變得更加被動。
這里要特別提醒一些實力不強的小企業，以犧牲銷售政策為代價，去“傍大款”是很危險的！無數次慘重的教訓證明，小企業攀上大經銷商，就算是能以最美好的方式開頭，最終也是以最糟糕的方式結尾。
當然經銷商也并非越小越好，那么中小企業應該選擇怎樣的經銷商作為自己的合作伙伴呢？根據我個人的經驗，最好是雙方的實力和規模相互匹配，說白了就是雙方要“門當戶對”。兩者實力對等，才能相互制衡，才具有忠誠合作的基礎。
朱軍祥：另外，還可以通過建立“樣板市場”的模式。尋找較易突破的一塊，趁虛而入，集中營銷資源，促使該局部區域市場進入良性循環。利用該區域市場的輻射效應和示范效應來影響其它市場，如此營造有利態勢，讓其它區域市場的經銷商來找你。
萬建明：集中兵力、先打弱敵，也是一種方式。當廠家勢力較弱時，可以先暫時放棄省會城市和大城市，重點做一個或兩個地級城市，并且做深做透，如此就能在全局之劣勢中求得局部之優勢，在全局之被動中求得局部之主動，然后將局部的優勢和主動迅速放大。 經銷商的利潤怎么給
主持人：前面我們已就中小企業制定銷售政策的首要問題—如何掌握市場主動權做了充分的討論，現在我們該來談談銷售政策的具體條例該如何制定。
據我所知，一些中小企業為了與競爭對手爭奪經銷商或為了提高經銷商的銷售積極性，在制定銷售政策時，往往給經銷商很大的利潤空間，但最終又造成了對市場的負面影響。請各位就此問題談一下自己的看法和經驗。
陳軍：我想，給經銷商的價差利潤首先要合理。什么叫做合理呢？也就是給經銷商的價差利潤不能過低也不能過高。那么過低過高的標準又是什么呢？所謂過低過高，是相對于同類產品的平均利潤而言的。
主持人：利潤過低經銷商沒有銷售你產品的積極性，這點大家都好理解。但為什么不能過高呢？過高的利潤空間是如何造成對市場的負面影響的呢？
陳軍：首先要說明一點，這里是指“過高”的價差利潤。我認為，過高的利潤會激化經銷商之間的競爭，從而造成對市場的負面影響。另外，過高的利潤也是難以持久的。
利潤空間過大，經銷商就會有讓一點利沒關系的想法，于是就有人想到犧牲一點單位利潤來增加整體利潤的“巧妙”方法。問題是這么想的經銷商不止一個，當大家都這么想時，價格就會直線下跌。
其次，因為經銷商只有把產品賣出去才能拿到這個利潤，為了高利潤，經經銷商之間就會展開爭奪下線客戶的競爭，競爭到一定程度，就會打價格戰、就會低價竄貨，而且過高的價差利潤又正好提供了打價格戰和低價竄貨的空間。結果是什么呢？經銷商出貨價越走越低，中間價差越來越小，并形成惡性循環，不僅嚴重破壞了價格體系，而且導致經銷商的利潤越來越薄。最終，經銷商還是沒賺到錢，而且弄得怨聲載道。
賀軍輝：也有一些中小企業，為了提高經銷商開發新市場的積極性，對新開發的區域市場，在價格政策上給予經銷商特別的優惠，如此一來就與其它區域市場在價格上形成很大差別，而享受這些特惠價格政策的經銷商，就往往利用這區域之間的價差大肆低價竄貨。結果呢？經銷商開發新市場的積極性沒見提高，倒是竄貨的積極性提高了不少。利潤空間并沒有換來市場空間。
萬建明：除了這些負面影響外，我認為，給經銷商過高的利潤還會影響對終端“拉力”的投資。特別是對于一個新產品來說，要真正啟動市場必須做到“推力”與“拉力”的平衡。
而一個中小企業的營銷資源是有限的，廠家把利潤都讓給了通路環節，把過多的資源投資在“購買”經銷商的“推力”上，那么就無力在啟動消費者的“拉力”上進行投資了。如此會造成什么后果呢？一方面，光靠經銷商“推”，銷量是有限的，盡管你給經銷商的單位利潤很高，但因終端消費者未啟動，經銷商的利潤總量并不高；另一方面，一旦經銷商“推”的積極性減少，廠家的銷量就會災難性地直線下滑。 別濫用優惠政策
主持人：除了價差利潤外，我知道中小企業在制定銷售政策時，通常還設有各種給經銷商的優惠政策。請各位就此問題談一下自己的看法和經驗。
陳軍：我認為，中小企業在制定銷售政策時，不要濫用優惠政策，為了說明這個問題，我這里準備了一個案例。
案例：都是返利惹的禍
方總是一中小化妝品企業的營銷老總，去年產品銷售還不錯，準備今年大干一場。為了實現今年的銷售目標，提高經銷商的銷售積極性，方總出臺了新的銷售政策，在去年的基礎上，進一步提高了給經銷商的銷量返利獎勵。
方總為每個經銷商制定了三個不同的年銷量指標，即必保任務、爭取任務和沖刺任務，完成的年銷量指標越高，則年底返利的百分比越大，而且返利獎勵是與經銷商年銷量的絕對值掛鉤的，如此激勵經銷商多做銷量。
比如，如果經銷商分別完成必保任務200萬、爭取任務250萬元和沖刺任務300萬元，返利比例分別為1％、3％和5％，相對應的返利金額分別為2萬、7.5萬和15萬元。
從方總的返利政策來看，如果經銷商只完成200萬的必保任務，則只能拿到2萬元的銷量返利，但如果完成300萬的沖刺任務，就可拿到15萬元的銷量返利。經銷商的年銷量只要增加50％，而返利卻翻了好幾番。
對于經銷商來說，自身的利潤肯定是第一位的。在如此的返利政策誘導下，經銷商就是削尖腦袋也要把銷量沖上去，爭取把最高的返利獎勵拿到手。
于是，經銷商為了完成更高的銷量任務，不惜采用各種手段來沖擊銷量。有的經銷商大肆向其他區域竄貨，有的經銷商把價格放下來低價甩賣，犧牲一點差價利潤算什么，只要能完成最高銷量指標，拿到高額的返利就行。虧多少，賺多少，經銷商心里都算得清清楚楚，這就叫舍不得小虧，就賺不到大錢。更何況我不這樣做，別的經銷商也會這樣做。
方總為了制止竄貨和低價傾銷，對一些違規的經銷商三令五申，并以扣除返利相威脅，但根本不管用，為什么？你廠家的鋪底貨款還扣在我經銷商手上哩，還怕你廠家不給返利？
于是，竄貨和低價甩賣就愈演愈烈，不斷升級，原來一些一直遵守秩序的經銷商也被迫卷入，價格越賣越低，經銷商的差價利潤也就越來越薄，不到一年時間，價格就接近“賣穿”。
方總被弄得焦頭爛額，經銷商之間互相指責，投訴不斷，方總手下的營銷員四處救火，疲于奔命，原來“做市場”的營銷員現在卻變成了“做消防”的。
沒辦法，為了盡量減少低價產品對市場秩序的破壞，方總對那些低價拋售特別嚴重的區域市場，廠家出錢把低價甩賣的產品又買回來。但還是不管用，一方面廠家不斷地把低價甩賣的產品買回來，另一方面卻不斷有低價產品流到市場上去，因為源頭沒有堵住。
怎么辦？方總痛下決心，只好采取不是辦法的辦法，斷了好幾家低價竄貨嚴重的經銷商的貨源。而被斷貨的經銷商不服，如果不是別人先挑起竄貨大戰，我怎么會竄貨呢？又不是我一家竄貨，憑什么斷我的貨？于是，被斷貨的經銷商為了報復廠家，將手中剩下的產品以更低的價格搗向市場。
方總原準備大干一場，沒想到會弄成這個樣子。
陳軍：對于這個案例，當然大家可以通過研究后，給出具體的應對之策。比如，在制定銷售政策時，返利標準最好不要與銷量絕對值掛鉤；比如，應依據銷售目標的完成情況、市場拓展、價格管理等方面綜合評定返利標準；比如，還應注意控制返利率的大小，因為返利率越大，降價銷售的操作空間也就越大等等。
但類似這樣的問題還有很多，比如廠家通過“進貨獎勵”的促銷政策來刺激經銷商多進貨，最后卻導致經銷商為了處理大量庫存低價甩賣產品等等，如果要逐一討論這些問題是討論不完的。但歸根結底有一條，經銷商的短期行為都可從廠家的銷售政策上找到源頭，所以要真正解決這些問題，最終還是要從廠家自己的銷售政策上進行檢討，特別是要從廠家的優惠政策上進行檢討。
賀軍輝：其實，優惠政策的邊際效應也是遞減的。給予經銷商以物質激勵，可以在一定程度上提高經銷商某方面的積極性。但若超過一定的度，物質激勵的邊際效應是遞減的。不僅企業所付出的成本與所得到的收益相比可能會得不償失，而且還會造成負面影響。
楊榮華：另外，濫用優惠政策會產生慣性。從經銷商的心理來說，過度的優惠政策是有慣性的。給予容易，而收回就很難。一旦廠家要取消額外的優惠政策，經銷商就不習慣了，反而認為這是不正常的，是你廠家欠了他的。
朱軍祥：濫用優惠政策最易形成惡性競爭，導致相互比拼銷售政策。單純的沒有差異化的優惠政策，你能做到的，競爭對手也能做到。如此，就會形成惡性競爭，廠家之間互相攀比，導致經銷商的胃口越來越大。
銷售政策范文第2篇
根據筆者的經驗，應對銷售政策應有十字方針：接受、利用、規避、引導、控制，具體分析如下：
一、接受——積極面對 迅速適應
一位偉大的文學家曾經說過這樣一句話：這是最好的時代，這也是最壞的時代。任何一個銷售政策同樣如此，可以說我們作為銷售人員所面對的任何銷售政策都應該是：這是最壞的政策，這也是最好的政策。
所謂到哪個山唱哪個歌，達爾文的進化論同樣告訴我們：適應即是進化。任何一個企業的銷售政策的制定，都是綜合各個方面的因素考慮制定的。作為一個銷售人員在面對銷售政策的變動時，我們所要做的是以積極的心態去面對，以積極的心態的迅速適應，以積極的心態迅速改變。
大凡企業銷售政策一旦制定，往往就是這個企業某一階段某一相對時間內不會改變的政策，如果我們不能很好的面對、適應和改變，如果我們對政策埋怨、抵觸和誤解，那么最終接受懲罰的還是自己。任何一個銷售人員都清楚，銷售政策對自己的銷售工作業績的最終達成會起到什么樣的作用。
二、利用——善假與物 事倍功半
銷售政策是什么，銷售政策是銷售人員開展銷售工作的動力和源泉，是銷售人員打仗用的槍，就像魯迅先生手中的筆，要像匕首和投槍。
面對銷售政策，我們要積極的進行研究，利用銷售政策之中對于銷售工作開展會有積極作用的方方面面。
要知道，銷售政策是支持我們的銷售工作的，里面大部分的內容是應該有利于市場開展的。古人云：工欲善其事必先利其器。銷售人員要以最快的速度挖掘銷售政策，從而更好的利用銷售政策。
三、規避——知其不可 絕不為之
作為銷售政策，是支持市場發展，也是規范市場發展。哪些是我們必須規避的，哪些是我們所不能觸犯的，哪些是違反政策規定的，哪些是作為企業銷售管理所獨有的企業文化特點，我們在面對銷售政策時，必須清晰的進行梳理，這是我們面對銷售政策時要樹立的紅線原則，這些紅線是我們必須要規避的。
知其不可而為之，是為不智也。作為銷售人員，研究銷售政策進行有效的規避方能真正有效的開展工作。
四、引導——服從是本 盲從誤己
面對銷售政策，銷售人員的服從，保證執行是根本的原則。但服從絕對不應該等同于盲從，盲從是銷售人員面對銷售政策更大的忌諱。任何一個銷售政策都是適用于所有市場的戰略戰術的指導思想，但適用于并不等同于適合于。區域市場具有區域市場的獨特個性，區域的差異化很大，盲從銷售政策往往是害了市場誤了自己。
嬰兒的第一聲啼哭，即是宣告了一個生命的誕生，更是對母親母乳的渴望和索取的一種方式。在每一個的人的成長歲月中，都會有這樣的經歷，饑餓時往往是大聲哭鬧，在吮吸母乳的一瞬間啼哭往往嘎然而止。
作為銷售人員，要學會利用區域市場的獨特狀況，與公司進行有效的溝通，引導銷售政策向有利于市場良好發展的方向發展。
五、控制——操縱有度 靈活掌握
銷售政策范文第3篇
銷舊貨增值稅政策的三大變化
第一，取消了納稅人銷售自己使用過符合條件的固定資產增值稅減免優惠，擴大了征收范圍。
增值稅轉型之前，增值稅一般納稅人銷售使用過的固定資產可以享受免征增值稅優惠的政策依據有：原增值稅暫行條例規定單位和個人經營者銷售自己使用過的物品可以免繳增值稅。在《關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》(財稅[1994]26號)第十條對增值稅一般納稅人銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產暫免征收增值稅的規定中，“使用過的其他屬于貨物的固定資產”符合國家稅務總局印發的《增值稅問題解答之一》(國稅函發[1995]288號)第十條規定的三個條件：一是屬于企業固定資產目錄所列貨物；二是企業按固定資產管理，并確已使用過的貨物；三是銷售價格不超過其原值的貨物。
此外，《財政部、國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》(財稅[2002]第29號)有關舊貨和舊機動車的增值稅政策明確：納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車、摩托車和游艇，售價超過原值的，按4％的征收率減半征收增值稅，售價未超過原值的免征增值稅。
此次公布的相關政策取消了納稅人銷售自己使用過的固定資產暫免征收增值稅稅的規定。
第二，取消了統一的稅負和單一的稅額式減免形式，征稅方式復雜化。
增值稅轉型前，財稅[2002]29號文統一了銷售舊貨的稅負。根據規定，無論是增值稅一般納稅人或小規模納稅人，銷售舊貨除免征增值稅外，均采用稅額式減免形式，即先按4％的征收率計算出應納稅款，然后再減半。
但增值稅轉型后，取消了前述統一的稅負和單一的稅額式減免形式，采取不同的納稅人性質和舊貨屬性采用不同的形式。
增值稅轉型后，2009年1月1日，納稅人銷售舊貨根據自己使用過的，還是屬于二次流通領域的不同屬性，以及納稅人的性質采取不同的征收方式。存在適用稅率征收和簡易辦法征收兩種方式以及稅額減免、稅率減免和未享受減免三種形式。例如，表一中可見，納稅人銷售二次流通領域的舊貨，不論一般納稅人還是小規模納稅人，都按簡易辦法依4％征收率減半征收，屬于稅額式減免形式；而小規模納稅人自己使用過的2009年1月1日后購進的固定資產減按2％征收率征收，如果按適用稅率小規模納稅人應按3％的稅率征收，優惠了1個稅率，因此屬于稅率減免的優惠；一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日后購進的固定資產，按適用稅率征收，未獲得任何減免；又如，小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3％的征收率征收增值稅，也未獲得任何減免。
筆者認為增值稅轉型后對納稅人銷售舊貨的征收方式，又出現復雜化，不利于納稅人的掌握和理解，可能會出現實務中不易操作的現象。
第三，取消了對舊機動車經營單位銷售舊機動車做出的專門規定。
增值稅轉型后，對舊機動車經營單位不再做專門規定，舊機動車經營單位經營的舊機動車納入特指概念的“舊貨”范疇，是進入二次流通領域的具有部分適用價值的貨物。但仍按簡易辦法依照4％的征收率減半征收增值稅。
實例解析
[實例一]某企業為擴大增值稅抵扣范圍試點外的增值稅一般納稅人，目前處于半停閉狀態，企業決定縮小生產規模度過危機，2009年3月10日擬將閑置在生產車間的一批已使用過的機器設備以400萬元價格出售。該批設備購入含稅價格為526.50萬元。銷售自己使用過的固定資產涉及的增值稅事項在增值稅轉型前后會有怎樣的變化呢?
1、若在轉型之前，機器設備屬于企業固定資產目錄所列貨物，已被列入固定資產管理并確已使用過，銷售價格不超過其原值可享受免征增值稅7.69萬元(400÷(1+4％)×4％÷2=7.69)優惠。
2、若在轉型之后，無論銷售價格是否超過其原值均不能享受免征增值稅的優惠。但會因為購入時點不同，而納稅方式不同：
假設購入時間在2009年1月1日前，按照財稅[2008]170號文第四條規定2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的按照4％征收率減半征收增值稅。應納增值稅=7.69萬元。可見，雖然銷售價格不超過其原值，但不能享受免征增值稅的優惠。
假設購入時間在2009年1月1日以后，按照財稅[2008]170號文的規定計算繳納增值稅，如果屬于銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅。購入機器設備526.50萬元為含稅銷售價格，換算成不含稅銷售價格為450萬元(526.50÷(1+17％)=450)，則該批設備的入賬價值為450萬元。如果企業也按400萬元出售(含稅價格)雖然銷售價格不超過其原值，同樣不能享受免征增值稅而是必須按新規定計算繳納增值稅，而按照適用稅率征收增值稅58.12萬元(400+(1+17)×17％=58.12)。
[實例二]假設實例一中的其他條件不變，但該納稅人為小規模納稅人，其銷售自己適用的固定資產該如何計算應交增值稅稅呢?
如果發生在轉型前，其處理和一般納稅人一樣。如果在轉型后，按財稅[2009]9號文規定：小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2％征收率征收增值稅。根據國稅函[2009]90號文計算公式，應征收稅增值稅7.77萬元(400+(1+3％)=388.35；388.35×2％=7.77)。
以上案例只是有關納稅人銷售自己使用過的固定資產應征增值稅問題在增值稅稅轉型前后的變化情況。其他如納稅人銷售自己的除固定資產以外的物品，銷售屬于二次流通領域的物品等應征增值稅問題也都有不小的變化，如何應征增值稅已都總結在表一中。
銷售政策范文第4篇
（一）稅收政策的界定
稅收政策是在一定時期內，政府通過各種稅收手段，達到籌集財政收入和促進經濟、社會發展目標的策略。稅收政策主要由宏觀稅率、稅負分配、稅收優惠和稅收懲罰四大內容構成。宏觀稅率指的是總的稅收水平，是稅收總額占國內生產總值的比重。宏觀稅率一旦確定，稅負分配就通過稅種和稅率設計來實現，稅負分配對于收入的變動、個人與企業的生產經營活動以及各經濟主體的行為均可能產生重大影響。稅收優惠，是國家在確定了宏觀稅率和稅負分配的基礎上，根據一定時期社會政治經濟發展的目標要求，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區給予的稅收豁免或減少，從而鼓勵某些特定地區、行業、企業和業務的發展，或者對某些具有實際困難的納稅人給予照顧，以實現宏觀經濟政策目標。稅收優惠通過各種政策手段干預企業經濟行為，誘導企業的經濟活動符合宏觀經濟發展要求。稅收懲罰則是相對于稅收優惠而言的，指通過規定對納稅人的某種行為多征稅，從而達到對這種行為進行懲罰目的的一種經濟調節手段。
本文所研究的稅收政策主要指促進中小企業技術創新的稅收優惠政策，即為促進中小企業技術創新所采取的一系列特別稅收措施的總和。
（二）現行促進中小企業發展的稅收優惠政策
我國現行稅法規定的稅收優惠政策，大部分并不是為中小企業所制定的，但從受益主體來看，基本上或相當大部分是中小企業。
1.鄉鎮企業政策。鄉鎮企業所得稅可按應繳稅款減征10%,用于補助社會性開支，不再稅前提取10%.
2.鼓勵安置城鎮待業人員就業政策。新辦城鎮勞動就業服務企業，當年安置待業人員超過企業從業人員總數60%的，經稅務機關審查批準，可免征所得稅3年；勞動就業服務企業免稅期滿后，當年安置待業人員占企業原從業人員總數30%以上的，經主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅2年。
下崗職工從事社區居民服務業取得的營業收入，個人自其持下崗證明在當地主管稅務機關備案之日起，個體工商戶或者下崗職工人數占企業總人數60%以上的企業自其領取稅務登記之日起，3年免征營業稅。
3.支持高新技術企業政策。國務院批準的高新技術產業開發區內企業，經有關部門認定為高新技術產業開發區內新辦的高新技術企業，可減按15%的稅率征收所得稅；并自獲利年度起免征所得稅2年。企事業單位進行技術轉讓及在技術轉讓過程中發生的相關技術咨詢、服務、培訓所得，年凈收入在30萬元以下的，免征所得稅。
4.支持貧困地區發展政策。在國家確定的革命老根據地、少數民族地區、邊遠地區、貧困地區新辦企業，經主管稅務機關批準后可減征或免征所得稅3年。民族自治地方企業，需照顧鼓勵的，經省政府批準，可定期減征或免征所得稅3年。
5.支持和鼓勵第三產業政策。
（1）對農村的農業生產服務的行業，即鄉村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站以及農民專業技術協會、運輸業合作社對其提供的技術服務或勞務所獲得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入免征所得稅；（2）對科研單位和大專院校技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術收入免征所得稅；（3）新辦獨立核算的從事咨詢業、信息業、技術服務業的企業或單位，自開業之日起，第一年至第二年免征所得稅；（4）新辦獨立核算的交通運輸、郵電通訊企業或單位，自開業之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；（5）新辦獨立核算的公用事業、商業、物資、外貿、旅游、倉儲、居民服務、飲食、文教衛生企業或單位，自開業之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅1年。
6.福利企業政策。民政部門舉辦的福利生產企業可減征或免征所得稅；安置“四殘”（盲、聾、啞和肢體殘疾）人員占生產人員總數35%以上免征所得稅；安置“四殘”人員占生產人員總數超過10%不足35%的，減半征收所得稅。
7.有利于小企業的所得稅、增值稅政策。現行稅制改革確定的企業所得稅為33%的比例稅率。為照顧盈利較少企業稅負能力，減輕中小企業的稅收負擔，對年利潤在3萬元以下企業，減按18%征收所得稅；3萬-10萬元企業，減按27%征收所得稅。目前國務院決定年銷售額180萬元以下的小型商業企業，增值稅率由6%調減為4%.
二、現行中小企業稅收政策存在的問題
從總體分析，目前我國中小企業的稅收政策存在的主要問題是：
（一）政策目標起點不高，支持力度不足
現行的稅收政策更多的是被當作一種社會政策工具、解決社會問題的手段，側重于減輕中小企業的稅收負擔，卻忽視了中小企業核心競爭力的培育，政策的制定既沒有考慮中小企業自身的特殊性，也沒有考慮中小企業發展所面臨的問題。而企業核心競爭力的提高正是中小企業發展所面臨的問題。而企業核心競爭力的提高正是中小企業生存與發展的首要問題，應該是政策扶持的重點，而現行的稅收優惠政策在這方面的支持力度明顯不夠。
（二）政策缺乏系統性和規范性
現行對中小企業的稅收優惠政策分散于各個稅種的單行法、實施細則中，而且多以補充規定或通知的形式，優惠內容多，補充規定零散，而且政策調整過于頻繁，雖然這種做法較好地體現了稅收政策的靈活性，但卻缺乏系統性、規范性和穩定性，缺乏有效的法律保證，透明度低，不利于實際操作，影響到中小企業長期發展戰略的制定，也使得政策措施缺乏有效的法律保障，不利于實現公平稅負和平等競爭。
（三）稅收優惠政策低效
稅收優惠政策方式單一，范圍窄，間接優惠政策少，造成稅收優惠政策的低效。現行對中小企業的稅收優惠政策局限于稅率優惠和減免稅等直接優惠方式，而像國際上通行的加速折舊、投資抵免、延期納稅、專項費用扣除等間接優惠方式運用較少。這樣，不能真正體現公平稅負、平等競爭的原則，不利于鼓勵中小企業對于投資規模大、‘經營周期長、見效慢的基礎性投資。此外，對中小企業缺乏降低投資風險、籌集資金、緩解就業壓力、引導人才流向、鼓勵技術創新、提高核心競爭力等方面的稅收優惠政策。并且稅收優惠主要集中在企業開辦之時。
（四）稅收優惠政策設計不合理
現行對中小企業的稅收優惠政策設計不合理，沒有真正起到鼓勵和支持中小企業發展的作用，效果不明顯。例如，企業所得稅實行的18%和27%的優惠稅率，由于采用了全額累進稅率的設計，使得兩檔稅率的臨界點附近稅負增長過快，稅負不合理，抵消了低稅率的作用，使中小企業的稅后收益降低。同時，適用優惠稅率的應納稅所得額標準則定得太高，使得不少應予扶植的中小企業得不到扶持照顧，從而在一定程度上限制了中小企業增加投資、擴大規模，影響了中小企業的發展。
（五）對中小企業的稅收優惠政策導向不明
現行對中小企業的稅收優惠政策導向不明，不利于產業結構的調整和優化。稅收優惠政策應按照國家產業政策要求對宏觀經濟進行調控，要體現鼓勵、允許和限制精神，引導中小企業的資金、資源流向國家巫需發展的產業，而現行優惠政策未能充分體現導向性原則。
（六）現行稅收政策對中小企業存在歧視和限制1.現行增值稅稅制對中小企業存在歧視和限制
現行增值稅稅制把納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人兩類，凡達不到銷售額標準的納稅人，一般不得認定為一般納稅人，都劃為小規模納稅人征稅。小規模納稅人的征稅規定是：進項稅額不允許抵扣，也不得使用增值稅專用發票；經營上必須開具專用發票的，要到稅務機關申請代開，而且只能按“征收率”填開應納稅額。這不但加重了小規模納稅人的稅收負擔，而且購貨方因不能足額抵扣進項稅額不愿購買小規模納稅人的貨物，使占總納稅戶80%甚至90%以上的小規模納稅人在激烈的市場競爭中處于不利的地位，阻斷了一般納稅人與小規模納稅人之間的正常經濟交往，嚴重地影響到中小企業的正常生產經營。增值稅兩類納稅人的界定不合理，把中小企業大量地劃為小規模納稅人，再加上小規模納稅人的征收率實際仍然偏高江業企業6%,商業企業4%），稅負超過一般納稅人，嚴重地影響到中小企業的生產經營與發展；同時，現行增值稅實行“生產型”增值稅，企業購置固定資產的進項稅額得不到抵扣，加重了稅收負擔，降低了產品在國內外市場的競爭力，這對中小企業的發展極為不利。
2.現行所得稅制不利于中小企業的發展
現行企業所得稅制仍實行內外兩套稅法，對外商投資企業優惠多，稅負輕，對內資企業優惠少，稅負重；同屬內資企業，又是對大型企業優惠多，對中小企業優惠少，稅負偏重。據測算，現在內資企業的實際稅負率比外商投資企業高出約一倍左右，其中內資中小企業實際稅負率則更高。這主要是以下稅收政策規定造成的：
（1）稅收優惠政策過少。《外商投資企業和外國企業所得稅法》規定了諸多的稅收優惠政策，如對生產性的外商投資企業從獲利年度起實行“兩免三減半”的優惠，而內資企業只對設在經國務院批準的經濟特區、經濟技術開發區等特定地異的企業可享受15%、24%的優惠稅率，大部分中小企業享受不到這一優惠。
（2）費用列支標準過嚴。外商投資企業對工資支出、利息支出、廣告費支出、公益救濟性捐贈等許多支出項目，基本上都可稅前據實列支，而內資企業無權受這一優惠。如工資支出，內資企業實行計稅工資，尤其對沿海和經濟發達省和高科技產業而言，嚴重脫離實際工資水平，加重了內資企業的稅收負擔；除些不經批準實行工效掛鉤的大型企業還可享受一些優惠外，絕大多數中小企業則無法享受優惠，稅負不公。
（3）折舊年限規定過死。外商投資企業經批準不少是實行加速折舊，內資企業則限定過死，特別是很多中小企業機器設備超負荷運轉，磨損很快，折舊計算貝、不予照顧，加重了稅收負擔。
（4）擴大投資稅負過重。外商投資企業分紅的利潤用于再投資，可退還的部分企業所得稅，而內資企業股東權益轉增資本金還要再繳納一道個人所得稅稅負明顯偏重，不符合公平稅負的原則。
三、促進中小企業發展的稅收政策建議
（一）支持中小企業發展的稅收支持取向選擇
根據我國經濟發展的實際情況，在運用稅收政策手段支持中小企業發展時，應重點考慮以下幾個方面：
1.運用稅收政策支持中小企業發展，要堅持稅制統一，稅負公平的原則。根據《中華人民共和國中小企業促進法》，對現行的中小企業的稅收優惠政策進行清理、規范和完善，按照效率優先、兼顧公平，平等競爭、稅負從輕、便于征管的原則，并以正式法規的形式予以頒布，以增強稅收政策的規范性、穩定性和透明度，使中小企業稅收優惠政策具有有效的法律保證，以此積極營造有利于中小企業生存和發展的稅收環境，引導中小企業經營行為，提高中小企業自身素質和競爭能力。
2.運用稅收政策支持中小企業發展，不能夸大稅收在促進中小企業發展中的作用，不能片面強調稅收手段的運用，稅收手段也有其局限性。論文格式要科學選擇稅收手段的作用方式、方法和作用范圍；注重發揮加速折舊、稅收投資抵免、風險投資扶持、費用扣除等間接稅收優惠政策的作用；注重系統的觀點，與其他政策手段，如財政支出、投資政策、金融政策、產業政策等的配合運用。
3.支持中小企業發展的稅收優惠政策，要充分考慮到中小企業和經濟、社會發展的現狀和特點，具有明確的針對性和有效性。當前及今后一個很長的時期，支持中小企業發展的稅收優惠政策的方向和重點應當明確為：
（1）支持發展科技型中小企業。要把鼓勵企業技術創新、支持科技型中小企業發展作為一個明確的政策目標，通過培育企業技術創新機制和必要的政策支持，引導中小企業大力推進技術進步，不斷提高企業的技術素質和產品競爭力，加快科技成果迅速轉化為現實的生產力。
（2）支持發展特色型中小企業。要把特色資源優勢的開發、利用與促進工業生產的專業化、加快培育優勢特色型中小工業企業的發展結合起來。
（3）鼓勵發展服務型中小企業。要把發展信息服務業、商貿流通、交通運輸、市政服務和會計、咨詢、法律等現代服務業以及旅游業、社區服務業，作為中小企業著力發展的重點產業，引導中小企業向生產生活服務型領域拓寬。
（4）積極推動發展外向型中小企業。要把積極推動外向型中小企業的發展作為一個重要戰略舉措，鼓勵和引導企業主動出擊，參與國際競爭，使中小企業在國際市場的地位得到進一步鞏固，讓中小企業在“走出去”戰略中發揮其應有的作。
4.支持中小企業發展的稅收政策應與產業政策結合起來。在制定支持中小企業發展的稅收政策時，應適應市場需求結構的變動，對目前產業結構與產生組織結構不合理的狀況加以調整，推動傳統產業的調整和升級，培育和發展產業，發展高新技術，改業，加快產品更新換代，實現經濟結構的優化升級。
5.支持中小企業發展的稅收政策應與就業政策緊密結合起來。當前我國就業壓力仍然很大，促進就業，特別是國有企業下崗失業人員再就業是社會穩定的關鍵因素。因此，制定支持中小企業發展的稅收政策，應充分考慮我國的這一特殊國情，這對促進經濟發展，實現充分就業，支持鼓勵下崗失業人員再就業，維護社會穩定具有深遠意義。
6.支持中小企業發展的稅收政策應與振興東北、西部大開發、中部崛起戰略的實施結合起來。針對東西部中小企業發展存在的客觀差距，應結合國家實施振興東北、西部大開發、中部崛起戰略，加大對東北、中西部中小企業的稅收扶持力度，促進東北、中西部地區等欠發達地區中小企業的發展。
（二）建立促進中小企業發展的稅收政策體系
要建立促進中小企業發展的稅收政策體系，更好地支持中小企業發展，應從以下幾個方面著手：
1.我國對中小企業的現行稅收優惠政策的優惠方式比較單一，主要采用減免稅方式，而此種方式的過度運用導致稅收收入大量減少，使財政緊張的狀況進一步加劇。建議借鑒國外的經驗，采用靈活多樣的稅收優惠方式支持中小企業發展。特別應當注重采用加速折舊、延期納稅、投資抵免等稅收優惠方式。這些稅收優惠方式實質只是將資金的時間價值讓渡給了企業，既不會造成過大的財政壓力，又能夠“四兩撥千斤”,使企業加快固定資產投資，緩解資金短缺，從而可以獲得政府與企業“雙贏”的效果，非常適合于像我國這樣的發展中國家運用。
2.我國對中小企業的現行稅收優惠政策在覆蓋范圍上主要局限于企業的初始創建環節，而缺少針對中小企業特點對其在產品和技術研發、設備更新、增資、再投資以及改制等企業發展關鍵環節的政策扶持。建議應針對這些環節加大稅收政策支持力度。具體設想是：
（1）對中小企業為研發新產品、新技術而添置或更新的設備，可按其投資額的一定比例抵免企業所得稅，或允許其對所購置的設備實行加速折舊，以支持中小企業技術創新、產業升級。
（2）對中小企業的股東將在企業獲取的利潤再投資于該企業，增加企業注冊資本的，比照外商投資企業所得稅法對外商再投資退稅的規定，按照一定的比例退還該利潤額己經繳納的所得稅部分。
（3）對中小企業改制、重組、上市等給予一定的政策支持，以扶持中小企業發展。
3.我國對中小企業的現行稅收優惠政策目前涉及稅種太少，且主要集中在企業所得稅一個稅種，限制了稅收對中小企業的調控和支持力度。建議應注重發揮不同稅種對中小企業的調節作用。特別是對中西部地區和東北老工業基地，應下放給其地方政府更多的稅收管理權限，使他們能夠因地制宜、因時制宜地通過多稅種的稅收優惠政策對中小企業加以扶持，以便促進這些地區中小企業更快發展，振興地方經濟，盡快改變這些地區的經濟落后面貌，促進我國不同區域間平衡發展。
4.我國對中小企業的現行稅收優惠政策忽略了與其他政策手段的配合，從而難以構建起完整的中小企業政策支持體系。鑒于此，今后應注重稅收優惠與其他政策的配合，具體建議是：
（1）配合政府對中小企業的產業政策，加強對中小企業投資方向的引導。對于高污染、高能耗、與國家產業政策相悖或布局缺乏合理性，且經濟效益十分低下的企業，幾政府應采取有效措施加以限制，絕不能盲目地通過稅收優惠手段加以扶持。而對那些符合國家產業政策、布局合理、具有良好發展前景，如從事環境保護產業、高新技術產業的企業和安排城鎮下崗職工及吸納農村剩余勞動力就業的企業，可考慮給予稅收優惠。因此稅收對中小企業的支持應采取“特惠制”,而非“普惠制”.
（2）配合政府對中小企業的金融支持，通過對向中小企業資金支持的金融機構的稅收優惠，以解決中小企業面臨的融資困難問題。要與政府的相關的金融政策和措施相配合，對向中小企業提供優惠貸款的銀行和其他金融機構在營業稅、企業所得稅和印花稅等稅種上給予一定的稅收優惠。
（3）通過對為中小企業提供服務的中介機構的稅收優惠，促進中小企業社會化服務體系的建立與發展。由政府組建或資助民間建立為中小企業提供服務的中介機構是發達國家通行的做法。我國近年來出現了為中小企業提供信用擔保服務的機構。據統計，目前全國己有近萬家為中小企業提供信用擔保服務的機構，但是這些擔保機構普遍存在著規模小、資金薄弱、擔保實力不足問題，遠不能滿足廣大中小企業的需要，其自身的經濟效益也不夠理想。為促進它們發展壯大，政府應運用包括稅收在內的政策工具給予支持和扶助。
（4）我國的《中小企業促進法》規定國家設立中小企業發展基金。并規定該項基金的來源除由中央財政預算安排的扶持中小企業發展專項資金外，還包括基金收入和捐贈等。為配合這一舉措，建議對中小企業發展基金的運營收益應予以免稅；對企業和個人向中小企業發展基金提供的捐贈應允許按照一定標準在其所得稅前扣除，以促進我國中小企業發展基金制度的建立與完善。
（三）促進欠發達地區中小企業發展的具體稅收措施在明確中小企業稅收政策支持取向和建立相關稅收政策體系的基礎上，筆者提出以下促進欠發達地區中小企業發展的具體稅收措施：
1.完善現行增值稅稅制，維護中小企業的合法權益。
（1）擴大增值稅按一般納稅人征收的比重。從事工業生產加工和修理、修配的中小企業，凡生產場所比較固定、產銷環節便于控制、能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，都可認定為增值稅納稅人，享受增值稅進項稅額允許抵扣的待遇。中小企業中從事商業經營，年銷售額未達到180萬元標準的，如會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，經批準也可認定為增值稅一般納稅人。中小企業在達到一定條件后，允許自行選抒納稅辦法，也可改按增值稅一般納稅人計算納稅。
（2）進一步調低小規模納稅人的征收率。為貫徹公平稅負的原則，減免中小企業的稅收負擔，縮小增值稅兩類納稅人之間的稅負差距，促進小規模納稅人生產經營正常健康發展，應進一步調低征收率。工業增值稅小規模納稅人的征收率，可以調低為4%;商業增值稅小規模納稅人的征收率，可以調低為3%.
（3）增值稅及早“轉型”.我國現行生產型增值稅的弊端越來越明顯，特別是對資本有機構成高的中小企業更為不利。根據我國當前國家財政承受能力必須抓住機遇，認真總結東北三省“轉型”試點的經驗，抓緊在全國范圍先選擇特足地區、若干基礎產業全面試行“消費型”增值稅，允許對當年新增固定資產已繳納的增值稅給予抵扣，逐步實現增值稅轉型，從而消除重復課稅，鼓勵固定資產役資，加速設備更新和技術進步，促進經濟發展。
2.改革現行所得稅稅制，減輕中小企業的稅收負擔。
（1）統一所得稅，以法人身份來確定企業所得稅的納稅人。統一后的所得稅規范稅基、統一費用扣除項目和稅前列支標準。合理確定所得稅稅率，稅率采用比例稅率，可定為25%,從照顧為數眾多的中小企業發展的角度出發，可對小型微利企業實行20%的比例稅率。這樣既考慮了我國中小企業的國情，又不至引發貿易爭端和違反WTO相關規則。
（2）放寬稅前費用列支標準。兩稅統一后的企業所得稅法稅前費用列支標準，原則上應向現行外商投資企業和外國企業所得稅法稅前費用列支標準靠攏，徹底消除對內資企業的限制，特別是對中小企業的歧視。改革的重點是：一要取消“計稅工資”的不合理規定，改按企業實際支付的工資全額稅前列支；二要取消對公益性、救濟性捐贈等的限額規定，準予稅前列支；三要取消只準按國家銀行貸款利率標準列支利息的規定，對不違反現行法規的融資利息支出，都應準予按實稅前列支，更好地促進中小企業的發展。
（3）擴大中小企業稅收優惠范圍。統一、規范稅收優惠政策。稅收優惠應改變現行的以地區優惠、經濟性質優惠為主的稅收優惠政策，改為以產業傾斜和特定地區為導向的優惠，優惠形式也要多樣化。出于政策目的考慮，支持中小企業發展的稅收優惠政策宜由單一的直接減免稅，改為采用加速折舊、投資稅收抵免、專項費用扣除、延長稅收寬限期、放寬費用列支、再投資退稅等間接優惠方式，以體現對中小企業的鼓勵、支持和引導。并應擴大對中小企業的優惠范圍。重點是要采取以下稅收優惠措施：一要適應擴大新辦企業定期減免稅的適用范圍，不僅限于部分第三產業可以減免，對生產領域新辦的中小企業也可給予定期減免稅扶持；二要準許個人獨資和合伙經營的小企業，在企業所得稅和個人所得稅之間選擇，股息允許稅前列支；選擇按個人所得稅納稅的，股東應得的股息、紅利，并入股東個人所得征稅，避免重復征稅；三要對少數民族地區、貧困地區等欠發達地區創辦的中小企業，授權省級人民政府給予定期減免稅照顧。
3.支持中小企業技術創新
稅收支持中小企業技術創新應體現在：降低科技開發成本，推動基礎研究和應用開發的進程；降低科技投資的風險，刺激科技投資的不斷增長；支持中小企業應用新成果，引進新技術，更新生產設備，加快技術改造；支持新興產業迅速成長，鼓勵技術和高科技產品出口帶動本國技術產業發展。
（1）鑒于高新技術產業的資本密集和直接物耗率低的特點，可考慮率先對其實行生產型增值稅向消費型增值稅的轉軌，以減輕其增值稅負擔偏重的問題，降低中小企業高新技術化過程中固定資產投資的成本，刺激其投資擴張的欲望。
（2）推行投資稅收抵免制度，對中小企業投資于政府鼓勵的科技項目，允許按本年投資金額的一定比例或按超過基數部分的一定比例抵扣，緩解資金困難、設備陳舊的問題。
（3）縮短固定資產的折舊年限。當今世界科技進步日新月異，中小企業也必須不斷更新設備，不斷開發新產品，才能滿足市場的需要。對中小企業特別是科技型的中小企業的機器設備，允許實行加速折舊，縮短折舊年限，提高折舊率，以促進中小企業加快設備更新和技術改造。
（4）建立準備金制度，允許中小企業按銷售收入的一定比例提取發展科技的準備金，用于研究開發、技術革新和技術培訓。或者選擇對中小企業的研究開發費用據實扣除。
（5）針對高新技術行業高智力勞動成本高的情況，提高技術研究開發人員的討稅工資標準；科研人員的研究成果實現的收益（如特許權轉讓收入、研究成果轉讓獎勵所得等）應給予個人所得稅優惠照顧；對外國技術人員在本國技術服務的所得，給予一定的個人所得稅優惠。
（6）對先進設備的引進免征關稅和進口環節稅；對國外技術輸出單位和個人所取得的技術轉讓費，對單位可按低稅率征收預提所得稅或免稅，對個人在征收個人所得稅時予以優惠照顧；對本國企業技術輸出所取得的特許權使用費，可按一定比例在應稅所得中扣除。
4.鼓勵對中小企業投資
對中小企業在其利潤和規模未達到一定額度之前，可考慮免除企業所得稅；對中小企業用稅后利潤轉增資本的再投資行業，給予稅收抵免，鼓勵中小企業將所獲得的利潤用于再投資；投資的凈資產損失可以從應納稅所得額中扣除；以體現政府與中小企業共擔投資風險。對個人和民間資本進入中小企業的風險投資取得的利得，免予征稅。
5.緩解就業壓力
要繼續保留對安置待業人員、安置下崗員工、安置殘疾人和對高新技術企業的稅收優惠政策。對現有中小企業凡安置下崗失業人員占生產人員的比例達到一定程度時，可考慮免除企業所得稅。對新辦中小企業凡當年安置下崗失業人員占生產人員30%以上（含30%），3年免征企業所得稅，當年安置下崗失業人員不足職工人數30%,3年內可按計算的減征比例減征企業所得稅。
6.支持人力資源開發。
（1）鼓勵人才向中小企業流動。對中小企業各類專業技術人員和中高級管理人員，取消其計稅標準工資的限額，允許按照實發工資額在稅前扣除；對有突出貢獻的人員給予的獎勵也可以在稅前扣除。
（2）對中小企業員工的教育培訓投入予以稅收上的支持。允許中小企業以高于一般企業的比例提取職工教育經費，在稅前扣除；對中小企業為購置用于培訓的設備發生的費用，作為專項費用在稅前扣除；對社會上的各類培訓中心、職業技術學院和大中專學校按國家規定的價格向中小企業提供培訓服務所收取的培訓收入免征營業稅和所得稅。
7.提供政策咨詢，加強稅收服務。
對中小企業可以進行征納稅方式的創新，簡化納稅申報和辦理納稅事宜的程序，延長納稅期間，對部分規模小、會計核算不規范的中小企業可以實行簡易申報和合并申報的辦法。稅務部門應加強信息提供、納稅輔導、稅收宣傳和納稅培訓等服務，盡量減少中小企業因不熟悉稅收政策法規而造成的納稅中的種種失誤，從而促進中小企業的健康發展。
8.建立中小企業信用擔保體系。
通過多種渠道籌集中小企業擔保資金，同時鼓勵各類商業性擔保公司的設立。在組建中小企業信用擔保機構和再擔保機構的過程中，應充分發揮稅收政策的支持作用，對地方性非盈利性的中小企業信用擔保和再擔保機構，可以給予5-10年的免征營業稅的照顧。
附：案例
在我國，新辦軟件企業希望充分利用國家的稅收優惠政策，達到企業快速發展的目的，而因許多企業對政策運用不夠靈活，沒有享受到稅收優惠。本文通過A軟件開發公司籌劃享受國家稅收優惠政策的實際案例，以說明新辦軟件企業如何靈活利用國家有關政策，合理合法地享受國家稅收優惠，提供一種模式，以供相類似企業在籌劃享受國家稅收優惠政策時參考借鑒。
A軟件開發公司是2008年6月1日開辦的企業，主營范圍為計算機硬軟件的開發、生產、銷售，其自主研發的CAD輔助設計軟件，同時獲得省信息產業廳軟件產品登記證。該企業于2008年進入獲利年度，當年應納稅所得額40萬元，按25%的稅率繳納企業所得稅。
但是，由于各種原因，預測該公司2009-2013年彌補以前年度虧損前的應納稅所得額為-600萬元、-400萬元、-200萬元、0萬元和1200萬元。2011年1月（2010年上報資料的認定），企業被批準成為軟件企業。同年因企業符合《高新技術企業認定管理辦法》文件規定，經企業申請被國家有關部門評為高新技術企業。同時根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條“國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率。根據以上情況，公司預計2014-2018年的應納稅所得額為6000萬元/年，折現率為10%.我們可以對該公司的納稅情況分析如下：2008年度，該公司是新辦企業，但無稅收優惠，公司應納企業所得稅為10萬元。2009年度企業應納稅所得額為-600萬元，企業所得稅為0萬元。2010年度企業被同時認定為軟件企業和高新技術企業。
銷售政策范文第5篇
稅收政策支持小微企業發展的依據評判
（一）促進就業、穩定經濟及激勵創新的承載主體
過去十五年來，無論發達的工業化國家還是新興的發展中國家，都對小微企業的發展給予了極大關注和支持。運用各種優惠的經濟政策鼓勵小微企業發展已成為近年來的世界潮流。從國際看，市場化改革及政府管制的放松極大地刺激了轉軌國家小微企業部門的發展。在俄羅斯，小微企業數量僅僅在1991～1994年間增長了將近3倍（Engelschalk,2004）。中國也不例外，截止2009年底，中小企業（含小微企業）對我國GDP的貢獻超過50%，提供超過70%的就業崗位，為城鎮新增就業更是提供了80%以上的崗位。從激勵創新的角度看，完成了66%的發明專利，82%以上的新產品開發（陸金方，2012）。在新時期，包括小微企業在內的中小企業已成為促進就業、穩定經濟及激勵創新的承載主體，運用稅收政策支持小微企業發展構成了我國實現宏觀經濟政策目標的重要內容。
（二）減少貧困和縮小收入差距的重要方式
國內外實踐表明：小微企業的發展對于低收入群體的脫貧及縮小收入差距發揮了重要作用。在發展中國家，小微企業數量增加為低收入人群的脫貧提供了難得的機遇，尤其是婦女從業者。Berry(2007)指出，實證研究已經證明，小微企業部門的發展與較低的收入不平等程度顯著相關。世界銀行的相關研究認為，小微企業的發展為發展中國家鄉村地區的就業增長提供了唯一的現實途徑。與上述研究結論相似，OECD的研究成果表明：通過大力發展小微企業，積極調動民眾創業精神，可以在很大程度上創造就業機會及減輕低收入者的貧困程度（OECD，2005）。從我國當前實際出發，無論是縮小地區差距、城鄉差距還是個體收入差距，除了運用財政稅收工具在二次分配環節進行直接調節外，還應充分重視落后地區及低收入群體的“自我造血式”發展，運用稅收優惠政策支持小微企業的快速發展，為其創業精神的充分發揮創造有利的社會氛圍。
（三）稅收公平的強化
由于小微企業一般處于產業鏈末端，相對于大企業，其從事的活動或生產的產品更接近于終端消費者，從產業鏈角度考察稅收負擔歸宿，小微企業往往成為最終稅收負擔的承接者，其所承擔的相對稅負要高于大企業。可以從以下幾個角度進行思考：（1）小企業購進材料或服務一般不能從銷售方（大企業）取得抵扣發票，貨勞稅方面的重復征稅在小微企業身上表現得尤為突出；（2）在很多發展中國家，征管當局為降低征管成本，小企業應納稅款一般都由向小企業銷售產品或服務的大企業代扣代繳，如在一些非洲法語國家和南非，大企業被要求在小企業向其購買產品或服務時代扣代繳商品稅和所得稅（Slemrod,2007）；（3）大企業可以利用其在市場競爭中的優勢地位輕易將其繳納的稅款轉嫁給小企業，使得納稅人和負稅人的身份發生分離。因此，即使名義上大企業繳納的稅款比小企業多，但其真正的稅收貢獻并沒有統計數字表現得那么大。基于上述考慮，對小企業進行稅收支持，可以一定程度上糾正現實經濟生活中存在的稅負從大企業向小企業的流轉偏差，強化稅收公平。
現行小微企業稅收優惠政策評析
（一）現行小微企業適用的稅收優惠政策描述
現行稅收體系的所有稅種基本都適用于小微企業，其中最主要的稅種為增值稅、營業稅、企業所得稅和個人所得稅等，此外小微企業還要繳納各種類型的基金和行政性收費。同時相關稅法又對小微企業有一定的特殊稅收措施，具體如表4所示。
（二）現行小微企業稅收政策存在的問題
1.所得稅。對小微企業適用較之基本稅率較低的稅率是包括美國、英國、日本、比利時等發達國家的常見做法。如英國公司所得稅標準稅率為30%，對納稅調整后利潤低于30萬英鎊的稅率為20%，低于1萬英鎊的稅率為10%。①我國符合條件的小微企業的企業所得稅為20%，僅略低于企業所得稅25%的基本稅率，而俄羅斯、愛爾蘭、波蘭、埃及、臺灣地區等的企業所得稅基本稅率都低于或等于20%，我國對小微企業的優惠稅率明顯偏高。而優惠力度相對較大的，應稅所得額減半并按20%計征所得稅的規定，僅適用于應納稅所得額低于6萬的小微企業，適用范圍窄，且此規定只在2012年到2015年間有效，具有明顯的臨時性。個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業適用5%～35%的5級累進稅，且沒有像企業所得稅那樣的高技術、研發、就業等方面的費用扣除優惠，造成與法人企業相比，非法人小微企業處于優惠缺乏、實際稅率高的不利局面。
2.貨物和勞務稅。2011年11月我國調高增值稅和營業稅起征點，但應該注意的是，月銷售額5000～20000元、日或次銷售額300～500的起征點標準，是遠低于現行小微型企業劃定標準中的微型企業標準的。這使得眾多微型企業難以從該政策受益，主要受益的是個體工商戶。考慮到當前的經濟發展和價格水平，以及現行稅收征管狀況，提高起征點對小微企業稅收減負的象征意義多于實際意義，真正價值更多止于稅務局和納稅人稅收征納成本的降低。增值稅小規模納稅人的規定，雖然使適用的小微企業名義上可以按3%的低稅率納稅，但由于不可實現進項稅抵扣，以銷售額全額、而非增加值計稅，其實際稅負并不必然低于增值稅一般納稅人。考慮到小規模納稅人不得領購開具增值稅專用發票對其購銷活動的制約，以及促進小規模企業強化會計核算、不減少稅收收入的立法動因和原則，增值稅小規模納稅人規定還可能增加適用該規定的小微企業的稅收和經營成本，而不利于小微企業發展。
3.小微企業宏觀稅費負擔重。所得稅和商品稅是小微企業稅負的主體部分，除此之外小微企業和其他大中型企業一樣要負擔城建稅、房產稅、車船稅、車輛購置稅、資源稅、城鎮土地使用稅等稅收，社會保障基金及其他基金和行政事業性收費等。而這些眾多稅費規定中，體現量能課稅原則和對小微企業的照顧支持性規定非常少。北京大學國家發展研究院與阿里巴巴集團基于對中西部1407個小微企業調查的《中西部小微企業經營與融資狀況調研報告》顯示，②雖然近期政府采取了針對小微企業的減稅措施，但僅30.27%的小微企業感受到稅負負擔減少，大批小微企業稅費負擔并未減輕，60.81%的小微企業認為目前企業的稅費負擔已經影響企業經營，其中14.88%的小微企業認為稅費影響企業正常經營、甚至危及企業生存。在微薄的利潤空間和激烈的市場競爭下，高昂的稅費負擔使得逃避稅費成為小微企業的普遍做法，調查顯示90%的小微企業有逃避稅費的操作。有33.57%的小微企業認為，當前的稅費負擔已經占到企業實際經營成本的10%以上，且這一稅費負擔水平是在小微企業通過各種手段躲避稅費之后達成的。
4.對小微企業稅收優惠方式單一、優惠不充分。在現有稅收制度中，對小微企業的稅收優惠方式，所得稅主要采用的是稅率優惠，貨物勞務稅采用的是起征點方式，稅收優惠方式單一。由于優惠手段自身的制約，加上優惠方式使用力度的限制，現行稅收政策工具的使用并未充分體現對小微企業的照顧和鼓勵導向。眾多的小微企業在促進經濟增長、社會就業、科技創新、消除貧困、市場競爭、穩定社會等方面具有的重大作用；另一方面，在我國非完善的市場經濟下，大中型企業在市場中具有特有的經濟、社會和政治優勢，大量分散的小微企業規模小、力量弱，同時又面臨大中型企業的直接競爭。為促進小微企業的發展，必須綜合改變現行稅收優惠工具單一、優惠不力的局面，綜合運用多種有力的優惠手段，來促進小微企業發展。
5.小微企業稅收征管效率低。根據現行稅制，基本所有的稅種都適用于小微企業，增值稅和營業稅雖然規定有起征點，低于起征點的小微企業免稅，但是由于起征點仍舊偏低，使眾多銷售收入少、利潤微薄的小微企業成為納稅人。這不僅增加了小微企業的稅收負擔和稅收遵從成本，制約了其發展，而且稅務機關要實現對眾多小微企業所得稅、商品稅等相關稅收的有效征管需要大量的人力物力投入，但征得的稅收收入卻非常有限，稅收征管的成本高、收益低。在稅務機關人力物力有限約束下，即使有企業所得稅核定征收、增值稅小規模納稅人規定等降低征管成本的征收方式，小微企業稅收征管低效率仍無法根本改變。
促進小微企業發展的稅收優惠政策設計
（一）拓展優惠政策范圍，擴大優惠效果影響力
從所得稅角度考察，我國現行的優惠政策僅惠及符合小型微利企業，不符合“微利”特征的小微企業無法享受所得稅優惠政策，導致該優惠政策的影響力較弱，達不到調動絕大部分小微企業經營積極性的目的。建議擴大所得稅優惠政策的惠及面，將絕大多數小微企業列入優惠政策支持范圍，一方面使得《中華人民共和國企業所得稅法》及實施條例與工信部聯企業[2011]300號文件關于小微企業的概念界定相一致，避免政出多門造成的混亂；另一方面通過進一步提高增值稅和營業稅的起征點，擴大優惠政策受惠范圍，調動廣大小微企業的經營積極性，在社會上形成小微企業競爭發展的良好氛圍，為優秀小微企業做大做強提供寬松的制度環境，也有利于實現國民經濟的長期協調發展。
（二）加大優惠力度，加快“費改稅”步伐，切實減輕實際稅負
由上文可知，從國際比較看，我國小型微利企業適用的企業所得稅優惠力度還是比較小的。較小的優惠力度可能導致相關的優惠規定只流于形式而疏于實踐，產生不了相應的激勵效果。建議一方面加大稅收優惠力度，切實減輕小微企業的稅收負擔。可以考慮進一步降低符合條件的小微企業適用稅率，將目前的20%的優惠稅率降為15%或10%，以突顯稅收政策對小微企業的扶持；另一方面，加快小微企業“費改稅”步伐，對政府各部門征收的各項費用按照其征收的法律依據、體現的利益取向及使用渠道，該取消的取消，適于以稅收形式的應盡快啟動費改稅的法律程序，最大限度地規范向小微企業的收費體制，減少政府對小微企業的行政干預，避免“稅負減輕而其他隱性負擔加重”的情形出現，切實減輕小微企業的實際稅負。
（三）優化優惠方式，增強優惠效果
我國目前對小微企業的所得稅優惠形式從根本上講是一種直接優惠，即對企業的經營成果進行評價，在此基礎上決定稅率大小而給予優惠，更大程度上是一種“事后獎勵”而非“事前激勵”。從國際經驗看，小微企業做大做強的關鍵在于其創業期的積累及經營，但創業期的現金流及盈利狀況往往不盡如人意，間接式的“事前激勵”反而更容易發揮政策激勵效果，尤其對于高新技術小微企業更是如此。可以考慮運用間接優惠方式促進高新技術行業小微企業做大做強，建議一方面加大高科技行業小微企業的研發加計扣除力度，取消側重于單一研發主體自主創新的激勵設計，對小微企業參與的多主體合作研發活動予以充分支持；另一方面，高新技術行業小微企業進口或購買研發所需的高端設備和儀器允許采用加速折舊法，減免相關的貨勞稅，降低其初創期稅收負擔，減輕小微企業初創期的資金及經營壓力。
