個人所得稅退稅

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個人所得稅退稅范文第1篇

【摘要】本文分析了我國建立個人所得稅退稅制度的必要性,說明了納稅人可以享受個人所得稅退稅的各種具體情況,并提出了個人所得稅的退稅程序和標準。

【關鍵詞】個人所得稅;退稅制度;退稅程序;退稅標準;消費物價指數

在目前席卷全球的金融危機大背景下,如何保障納稅人的根本利益,特別是保障個人所得稅納稅人不因金融危機而使生活質量大幅下降顯得尤為重要,這是構建和諧社會面臨的重大課題。我國對低保對象、優撫對象、非低保對象的殘疾人、孤寡老人、棄嬰等已經建立起一套較為完善的救助制度,而對于普通工薪階層的幫扶制度卻基本空白。

改革開放三十年,我國國力不斷增強,對于普通工薪階層的幫扶制度應該提上議事日程,這也符合國家提出的改革開放成果要全民共享的大原則。

基于以上的考慮,建立個人所得稅退稅制度十分必要。筆者認為,所謂個人所得稅退稅是指在某種特定的情況下,稅務機關根據納稅人繳納個人所得稅的情況,退還納稅人部分或全部稅款。首先,個人所得稅退稅制度符合公平原則,即多得多交稅同時也能多退稅;其次,退稅制度使公民切身體會到“稅收取之于民、用之于民”,其本身能調動居民主動納稅的積極性,對鼓勵公民誠信納稅起了很好的示范作用;最后,它體現了政府對普通工薪階層的關懷,有利于構建和諧社會。

一、納稅人享受個人所得稅退稅的情況

納稅人在什么情況可享受個人所得稅退稅呢?筆者認為應從嚴控制退稅情況,建議暫定以下幾種情況:

第一種情況,納稅人遭遇重大意外事故。當納稅人不幸遭遇諸如車禍、疾病、地震等重大意外事故而出現個人財政危機時,經納稅人申請,稅務機關可以將其已經交納的部分或全部稅款退還。雖然我國在1999年10月1日起施行的《城鎮居民最低生活保障條例》明確規定:個人遭遇重大意外事故或個人患病等情況可以通過福利補助救濟等制度來解決。但個人所得稅退稅制度和城鎮居民最低生活保障條例分別適用不同的人群,城鎮居民最低生活保障適合用于年收入水平低于最低生活保障標準的人群,可能他(她)們根本沒有交納過個人所得稅。而個人所得稅退稅制度則適用于交納過個人所得稅的普通工薪階層,其本身并不能享受最低生活保障。因此,建立給遭遇重大意外事故的納稅人(個人)退稅制度,既體現了稅收取之于民、用之于民,也有利于構建和諧社會。

第二種情況,經濟增長出現衰退。當國家經濟出現蕭條時,刺激消費、擴大內需成了政府的重要任務,當然也包括刺激個人的消費。2008年末,為應對全球金融危機,擴大國內消費需求,武漢大學、中國社會科學院等十位教授聯名建議給家庭人均年收入低于1.2萬元以下的家庭,每人發放1000元的消費補貼。浙江省杭州市已經開始實施,為低保家庭、困難家庭每戶和退休職工每人發放200元消費券,小學、初中、高中生每人發放100元消費券。十位教授的建議是否可行尚未有定論,但這個建議對刺激低收入人群消費欲望有一定的作用,對整個國家經濟的拉動作用卻是有限的,因為符合低收入條件的人群畢竟占我國總人口比例不多。因此,如果我國建立個人所得稅退稅制度,政府在對低收入人群實施消費補貼的同時能對普通工薪階層退稅,那么其惠及的人群會更多,刺激消費、拉動經濟增長的效果將會更為明顯。而且,經濟衰退通常伴隨著工薪階層降薪甚至失業,個人所得稅退稅制度對普通工薪階層來說可謂是雪中送炭,這對納稅人今后誠信納稅將產生不可估量的影響。

第三種情況,物價指數上漲超過一定幅度。我國個人所得稅的費用扣除采用定率扣除與定額扣除相結合的方法,在通貨膨脹時期每個人的名義收入在上升,相應的稅率檔次會提高,這實際上相應地增加了個人所得稅的稅負。同時,各種寬免和扣除也是以名義收入為基礎制定的,通貨膨脹時期由于物價上漲,各種扣除了的寬免的實際價值降低了,因此,又造成了稅率的提高。當物價指數(CPI)超過一定標準,低收入人群可通過政府財政補助等渠道應對物價的高攀,如2008年6月廣東東莞為低收入人群每人發放1000元生活補貼。但是,一般工薪階層(納稅人)卻未能享受到這一惠民措施。如果每次都需要通過調高個人所得稅的費用扣除額來解決,不但程序復雜,實施時間長,而且會削弱稅法的穩定性和嚴肅性。因此,應建立個人所得稅的退稅制度,以減少物價上漲對個人生活水平造成的影響,實現稅收公平,構建和諧社會。

當然,目前有不少的學者認為我國應實施稅收指數化,即將個人所得稅費用扣除額與物價指數掛鉤,每年調整一次。但是,從以上的分析可以看到,個人所得稅的退稅制度不但能夠避免物價上漲對納稅人帶來的負面影響,而且在個人遭遇重大意外,甚至國家經濟出現蕭條時都可以發揮重要作用。這是稅收指數化所不能比擬的優點,而且實施稅收指數化會使采用分類所得的個人所得稅稅制變得更加復雜。

筆者建議,先就上述三種情況進行退稅試點,待條件成熟后可適當擴大退稅范圍,退稅范圍可以擴大到納稅人生育小孩(獨生子女);購買第一套自住房(沒有享受過房改房、經濟適用房或廉租房)等情況。另外,為了實現利用個人所得稅調節個人收入差距的功能,筆者建議享受退稅的個人所得僅限于勞動所得,并應對個人最高退稅額進行限定,建議現階段限定最高退稅額為3萬元(根據個人月均工資所得為2萬元扣除個人負擔的住房公積金和社會保險,并假定全額退稅測算得出)。

二、個人所得稅的退稅程序和標準

在明確了納稅人享受退稅的各種情況的同時,應建立一套相對應的個人所得稅退稅管理辦法,即納稅人辦理退稅的程序和標準,以保證該制度能夠順利貫徹執行。

對于第一種情況,納稅人憑相關的單證向稅務機關提出申請,如住院費發票、相關政府部門的證明等,稅務機關經審核符合條件后按比例退還個人所得稅款。其計算公式如下:

個人所得稅年退稅額=個人當年工資薪金所得已交稅款x退稅率

退稅率依據個人遭受意外事故的輕重確定,意外事故越嚴重其退稅率越高。

對于第二種情況與第一種情況類似,其計算公式如下:

個人所得稅年退稅額=個人當年工資薪金所得已交稅款x退稅率

退稅率可以根據經濟通縮的嚴重程度由政府視國家財力的情況來確定,經濟通縮越嚴重其退稅率應越高。

個人所得稅退稅范文第2篇

怎么看自己是退稅還是補稅

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額

計算結果有三種：

①結果=0，無應退或應補稅額；

②結果大于0，有應補稅額；

③結果0,有應退稅額。

簡單來說，就是涉及到退稅或者補稅的人，才需要進行匯算清繳。如果不想申請退稅，就可以不用進行年度匯算。

如果涉及到要補稅，有兩種情況是可以豁免申報的。

①收入≤12萬，無論你的應補稅額是多少，都不用申報；

②收入12萬，但應補稅額≤400元，也可以豁免申報。

但是，如果你在取得綜合所得收入時，扣繳義務人沒有幫你預繳稅款時，則不適用于以上兩種豁免情況。

個人所得稅退稅范文第3篇

個人所得稅符合什么條件才能拿到退稅

1、上年度綜合所得全年收入額不足6萬，但平時預繳個人所得稅的。

2、上年度符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有扣除的。

3、因年中就業、退職或部分月份沒有收入等原因，導致前后稅收優惠政策不一致。

4、沒有任何受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過匯算清繳辦理各項稅前扣除。

5、中間勞務報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣預繳率高于綜合所得適用稅率的。

6、預繳稅款時，為享受或未足額享受稅收優惠的。

7、有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除等情形。

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業捐贈）×適用稅率-速算扣除數]-已預繳稅額。

個人所得稅退稅范文第4篇

在【退稅記錄】頁面，點擊“修改銀行卡”，進入銀行卡界面，按系統提示添加正確的銀行卡即可。修改后及時關注最新退稅進度，等到頁面顯示“國庫處理完成”，請關注退稅到賬情況。

國庫退庫失敗操作流程：

重要提醒

需要特別說明的是，稅務機關不會在短信或者非官方軟件中請您提供銀行賬戶等信息，如有疑問，請及時撥打12366納稅服務電話或通過個人所得稅APP—【個人中心】—【我要咨詢】與稅務機關聯系，謹防受騙。

個人所得稅退稅范文第5篇

美國征收個人所得稅已有上百年的歷史，個人所得稅也成為聯邦政府最主要財政收入來源。總體而言，聯邦政府征收的個人所得稅主要是來自中上收入家庭，政府通過稅收政策杠桿，調節民眾在收入上的差距，并為低收入家庭提供退稅的社會福利。美國個人所得稅征收上一個最大的特點是按家庭為單位申報個人所得稅，既有稅收福利的“大鍋飯”，也有兼顧家庭人口多寡的“按勞分配”。而最終的結果是近一半的美國家庭不必繳納個人所得稅，而高收入人群則成了繳納個人所得稅的大戶。

個人所得稅成政府最大財源

在美國，只要有收入的人每年都要向聯邦政府申報個人所得稅，報稅不等于一定要繳稅，而更多的低收入家庭通過報稅獲得政府的退稅。所以每年一到報稅季節，那真是幾家歡樂幾家愁。州一級政府也征收個人所得稅，但各州是否收取個人所得稅則不統一，有的州收取有的州則免除。個人所得稅是聯邦政府最大的收入來源，每年約占聯邦政府收入的45%左右。從表1可以看出，從2000年至2009年，聯邦政府收取的個人所得稅每年不低于7000億美元，最高時達到1.1萬億美元。聯邦政府收取的個人所得稅2001年占聯邦政府收入的49.9%，比例最低的2004年也為43%。可以說，個人所得稅是美國聯邦政府收入的支柱，沒有個人所得稅，聯邦政府就難以運作。

個人所得稅的報稅和退稅

美國征收個人所得稅自從被國會立法納入國家稅收體系后，美國每一個有收入的人就成了納稅人，所以人人有納稅的義務就成了公民的責任。只要有收入就要納稅似乎就變成了天經地義。根據聯邦稅責，任何有收入的美國公民每年都要依法報稅。而在現實生活中，每一個工薪人員，在他領取薪資時，其雇主會在發放薪水時按照其收入和聯邦的個人所得稅稅率，自動扣除聯邦所得稅，這被稱之為預繳稅。而民眾真正繳納所得稅的截止日子是每年的4月15日，這是民眾繳納聯邦個人所得稅的最后期限。當然，民眾要繳納的個人所得稅不是當年的，而是上一年的。這種繳稅方式被稱之為報稅，不論一個人（家庭）收入高低，每年都要報稅，而報稅的結果就是依據每個家庭的收入、家庭人口來核算是應當向聯邦政府補交個人所得稅還是聯邦政府向家庭退稅。

聯邦政府收取個人所得稅一個重要的特點是它的退稅機制，這是政府調節收入分配不公平的一個主要手段。退稅主要是為低收入家庭謀福利。2009年美國有47%的家庭得到政府的退稅，他們不僅不用繳納個人所得稅，而且還可以得到政府的退錢。當然這些家庭大多數屬于中低收入家庭，雖然也屬于美國的納稅人，但在所得稅上他們等于是無需為“山姆大叔”做貢獻。

美國個人所得稅稅率有多高

征稅就得有稅率，而征稅的起點和稅率的高低就反映出政府政策的導向。首先看美國的個人所得稅征收的起點，嚴格意義上說，美國的個人所得稅征收是沒有起點的，只要有收入的人都要報稅。但報稅不等于交稅，因為有退稅機制，所以美國很多家庭報稅的結果是不用繳納個人所得稅。但如果說美國個人所得稅沒有征收起點似乎有點不全面，而通常觀察美國個人所得稅征收起點不是看一個人一年到底收入了多少，而是要看政府每年對納稅人的標準減項和免稅額有多少。舉個例子來說，2010年，一個單身的人獨自報稅，政府在征稅時的標準減項是5700美元，免稅額是3650美元，兩者合計為9350美元。如果這個人沒有其他可以在稅務上減免的金額，那么假設他的年收入在9350美元，好了，其結果是他根本就不用繳納個人所得稅。如果他的收入只有5000美元，“山姆大叔”會說你的收入太低，政府給你退稅4350美元，讓你達到年收入9350美元這個線。如果這個人年收入為2萬美元，去掉9350美元，余下的10650美元就叫作可納稅收入，這個收入就要按照稅率來繳稅。以上只是針對單身的例子。如果家庭中有孩子、老婆，那所謂的征稅起點就更高了。通常而言，美國生活在貧困線以下的家庭都不大可能繳納個人所得稅。而這貧困線標準是多少呢？在2010年，一口之家的年收入為10830美元，兩口之家的年收入為14570美元，三口之家的年收入為18310美元，四口之家的年收入為22050美元。

1913年個人所得稅正式納入了美國的稅收體制，當年美國個人所得稅的最低稅率是1%，可納稅年收入2萬美元以上的人開始征收1%的個人所得稅。個人所得稅稅率最高是7%，50萬美元以上可納稅收入的人按最高稅率征收個人所得稅。1944年至1945年戰爭期間，美國的個人所得稅稅率達到了歷史高點，可納稅年收入2萬美元的人就要按23%的稅率交納個人所得稅，可納稅年收入20萬美元的人要繳納高達94%個人所得稅。當然以上說的都是歷史，現在的美國個人所得稅稅率還有點人性化，基本上是六級稅率制，最低稅率10%，最高稅率35%。從1998年到2000年美國個人所得稅的最低稅率一直保持在15%，最高稅率大多保持在39.6%。2000年小布什上臺后，將個人所得稅最低稅率拉低到10%，最高稅率也降到35%。

由于個人所得稅是累進稅率，民眾繳納的個人所得稅并不像稅率上反映的那么高。我們來看一下一個年收入4萬美元的單身男人一年要繳納多少聯邦個人所得稅。4萬美元收入減去5700美元的標準減項，再減去3650美元的免稅額，如果沒有其他可以作為減項的內容，他的納稅收入為30650美元。8350美元按10%稅率，要交835美元稅，22300美元按15%稅率，要交3345美元的稅，合計交稅金額為4180美元。如果按4萬美元收入的稅率看，該人的收入稅率應為25%， 但經過免稅額和標準減項加上累進稅率，一個年收入4萬美元的納稅人，他實際繳納的聯邦個人所得稅只是占收入的10.45%。

個人所得稅報稅以家庭為主體

個人所得稅，顧名思義是個人收入要繳納的稅收，但在美國，政府收取個人所得稅卻是以家庭為單位征收的。以家庭為單位征收個人所得稅比較能夠兼顧家庭人口和收入狀況的因素，同時也為政府對低收入家庭提供稅收福利創造了條件。在美國，民眾每年報稅大致來說有5種報稅身份，而每一種報稅身份所享受到的稅收福利都有所不同。第一種報稅身份為夫妻合報，第二種為夫妻各自申報，第三種為單身個別申報，第四種為有家計負擔而單獨申報者（主要指單親家庭，也稱之為一家之主報稅者），第五種為喪偶之人而有家小負擔者。在以上5種報稅身份中，前4種最為普遍，表2是前4種報稅身份者2010年報稅時不同收入段繳納個人所得稅的稅率。夫妻合報是美國家庭報稅最常見的形態，按照現行稅率，夫妻合報稅的家庭如果家庭可納稅收入在16750美元以下，這部分收入就要按照10%的稅率來納稅。如果收入超過373650美元，稅率就會達到35%。夫妻因為某種因素，可能會分別報稅，但在稅率上夫妻分報并不會占到便宜。美國有很多單身漢，他們在報稅上被列為單身個別報稅的范疇。由于單身漢沒有子女，所以在繳納個人所得稅時減稅項目較有子女的家庭要少，反而要繳更多的稅。單親家庭（一家之主報稅者）在報稅時，從稅率上比其他家庭形態要享有優惠，可納稅收入在11950美元以下，個人所得稅的稅率為10%，明顯比單身個別報稅和夫妻合報要占有優勢。當然如果單親家庭收入超過373650美元以上，那大家就一視同仁了。

個人所得稅以家庭為報稅單位還有另外一層含義，即家庭人口的多少會對繳納所得稅有直接的影響。兩口之家和四口之家，即使兩家的收入一樣但由于人口不同，生活質量自然會不一樣。如果按收入征收一樣的所得稅，四口之家養家糊口就會比兩口之家要艱難一些。所以美國在征收個人所得稅上，特別考慮家庭人口多少的這種差異，在免稅額上也按家庭人口不同作出相應的考量。在以家庭為單位的報稅體系下，政府提供的最基本減免稅有兩項，一是家庭的標準減項，二是家庭人口免稅額。舉例來說，2010年一個家庭夫妻聯合報稅的標準減項為11400美元，夫妻分別報稅每個人的標準減項為5700美元，一家之主的標準減項為8400美元，個人單身報稅的標準減項為5700美元。65歲以上或是眼睛失明的納稅人再增加1400美元的標準減項。至于家庭每一個成員的免稅額，2010年美國家庭在報稅時每一個人有3650美元的免稅額。

除了標準減項外，一個家庭在報稅時還有其他的減項，最常見的減項是房地產稅。美國各地房地產稅在住宅價值的2%至3%不等。一座價值40萬美元的住宅每年房地產稅按3%計算為12000美元，在報稅時可以作為減項，但租房的每月租金不能作為減項。家中有孩子的，除了正常的免稅額外，還有每個孩子1000美元孩童抵稅額。家長為子女教育上的投資也可以作為減項，至于哪種教育投資可作為減項有具體的規定。常見的教育投資減項為大學學費貸款利息、大學學費等。贈送禮品也是減項之一，每年贈送禮品免稅額不能超過13000美元。退休基金也可作為減項，50歲以下的納稅人退休基金減項不超過5000美元，50歲以上的納稅人退休基金減項不超過6000美元。

如果說標準減項還是在吃“大鍋飯”，那家庭人口的免稅額就是“按勞分配”了。美國的窮人有兩個特點，一是收入低，二是孩子多，越窮越生孩子。政府為了照顧窮人，在征收所得稅上自然也會考慮到窮人的這些特點，所以孩子多不怕，多個孩子多份免稅額。免稅額是按家庭人口計算的，2010年每個家庭一個人的免稅額是3650美元。一個四口之家的免稅額為14600美元，加上夫妻合報的標準減項11400美元，兩者加起來就是26000美元。這樣的家庭不論收入多少，超過26000美元的收入才是可報稅收入。如果一個四口之家年收入3萬美元，沒有其他的減稅項目，這樣的家庭靠人頭就免了不少稅，最后要報稅的收入只有4000美元，能繳多少稅也是可想而知了。

誰是個人所得稅納稅大戶