企業(yè)增值稅

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企業(yè)增值稅范文第1篇

關(guān)鍵詞：增值稅；納稅籌劃；深化增值稅改革；稅務(wù)風險

一、深化增值稅改革背景及增值稅納稅籌劃概述

為有效減輕市場主體的稅費負擔，激發(fā)市場活力，我國開始著手進行增值稅改革。2016年5月，全面推開“營改增”政策，2018年4月，國家稅務(wù)總局和財政部聯(lián)合下發(fā)文件將增值稅稅率下調(diào)1%，2019年3月，在兩會報告中明確提出將制造行業(yè)16%的增值稅稅率降至13%，交通運輸業(yè)和建筑業(yè)的增值稅稅率10%降至9%，并針對生活服務(wù)業(yè)推出了一系列增加抵扣的配套措施和政策。這一系列政策的實施共同構(gòu)成了深化增值稅改革的政策背景。增值稅納稅籌劃主要是指在遵守增值稅相關(guān)稅收法規(guī)政策的前提下，對企業(yè)的增值稅涉稅業(yè)務(wù)進行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排，以實現(xiàn)延遲納稅、降低稅負或者降低涉稅風險，確保企業(yè)價值最大化管理目標的實現(xiàn)。一般來說，增值稅稅收籌劃應(yīng)當具備四個基本特點：一是風險性特點，即企業(yè)在進行增值稅納稅籌劃時都具有一定的風險因素；二是合法性特點，即增值稅納稅籌劃必須以嚴格遵循國家稅收法規(guī)為前提；三是適應(yīng)性特點，即企業(yè)所制定的納稅籌劃方法和方案應(yīng)當可以隨著稅收法規(guī)政策調(diào)整而不斷優(yōu)化改進；四是規(guī)劃性特點，即增值稅納稅籌劃需在業(yè)務(wù)發(fā)生之前提前進行預測和方案設(shè)計。

二、深化增值稅改革背景下企業(yè)進行增值稅納稅籌劃的積極意義

深化增值稅改革政策的實施，宏觀上能夠為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級及降低企業(yè)稅負具有重要作用，但是從微觀角度來說，卻從多個角度對企業(yè)產(chǎn)生了雙面性的影響，從而使得企業(yè)進行增值稅納稅籌劃更具有積極意義，主要表現(xiàn)在：一是在深化增值稅改革背景下，企業(yè)的納稅環(huán)境發(fā)生了較大變化，只有實施科學合理的增值稅納稅籌劃，企業(yè)才能有效適應(yīng)新的納稅環(huán)境，降低各種涉稅風險；二是在深化增值稅改革背景下，稅收政策、稅率變動較大，并且新的稅收優(yōu)惠政策細分類較為復雜，在涉稅業(yè)務(wù)中一旦掌握不全或者不熟悉，企業(yè)面臨的多繳稅或者少繳、漏繳稅的機率增大，稅務(wù)風險增加，只有實施科學的增值稅納稅籌劃才能合理規(guī)避稅務(wù)風險；三是有利于改善企業(yè)的稅務(wù)管理水平，隨著各項增值稅改革政策的實施，企業(yè)總體的稅務(wù)管理難度增加，增值稅作為企業(yè)稅務(wù)管理的重要組成部分，對其進行體系化的籌劃，可以有效改善企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

三、深化增值稅改革背景下企業(yè)進行增值稅納稅籌劃的方法和具體措施

如上文所述，在深化增值稅改革背景下，企業(yè)實施科學有效的增值稅納稅籌劃政策可以從微觀上多方面對企業(yè)產(chǎn)生積極意義，那么在實務(wù)中企業(yè)可以采用哪些方法和具體措施來進行增值稅納稅籌劃呢？

（一）進行增值稅納稅籌劃的一般方法在進行增值稅納稅籌劃的過程中，企業(yè)可以采用的一般方法主要有五種：一是充分利用稅收優(yōu)惠政策，即國家為了鼓勵和扶持特定行業(yè)或者區(qū)域時，會對該行業(yè)或區(qū)域制定和實施相應(yīng)的增值稅減、免、退、抵等政策，在實務(wù)中企業(yè)要結(jié)合相關(guān)優(yōu)惠政策對相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進行相應(yīng)的規(guī)劃和安排，以享受這些優(yōu)惠政策，降低稅負；二是推遲增值稅的繳稅時間以獲取該部分資金的時間價值，即在不違背增值稅稅收法規(guī)政策的前提下，可采用一定的籌劃方法來延遲增值稅的繳納時間，從而來緩解自身的流動性，降低財務(wù)風險；三是通過扣除技術(shù)來進行增值稅納稅籌劃，以降低稅負，即在實務(wù)中企業(yè)可以通過縮小增值稅計稅稅基的方式來調(diào)整納稅金額降低稅負；四是采用對計稅依據(jù)進行分割的方法來實現(xiàn)稅種或稅負的計稅依據(jù)相互分離，從而防止稅率爬升來降低稅負；五是通過強化發(fā)票管理的方式來進行籌劃，即通過制定嚴格科學的發(fā)票管理制度來確保企業(yè)獲取足額的可抵扣進項稅發(fā)票來降低增值稅稅負。

（二）可以采用的增值稅納稅籌劃具體措施結(jié)合增值稅納稅籌劃的一般方法，結(jié)合增值稅涉稅業(yè)務(wù)的具體環(huán)節(jié)，建議企業(yè)從如下角度采取具體措施對增值稅進行納稅籌劃：1.對增值稅銷項稅可以采取的籌劃措施企業(yè)在進行增值稅納稅籌劃過程中，對于銷項稅的籌劃主要以縮小稅基和降低稅率為主：一是通過縮小稅基來降低企業(yè)的銷項稅。在實踐中結(jié)合國家稅務(wù)總局在《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》中要求企業(yè)的專用發(fā)票應(yīng)當按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。據(jù)此可以結(jié)合實際情況，當企業(yè)的議價能力不強時，對方有可能會延遲多次支付貨款，此時企業(yè)應(yīng)當考慮避免一次全款開票，而是結(jié)合對方支付款項的時間進行多期開票，這樣就可以將企業(yè)支付增值稅稅款的時間向后推遲至每次收到貨款的時點，獲取該部分資金的時間價值。二是通過降低稅率的方式來降低銷項稅。通過降低增值稅稅率的方式來降低銷項稅，可從兩個角度進行籌劃：一方面是對于具有多元化收入的企業(yè)，若其收入適用的增值稅稅率不同，應(yīng)當在進行財務(wù)核算時進行區(qū)分，并進行相互獨立的核算，以使用其各自的稅率，從而來降低企業(yè)銷項稅的總體稅率；另一方面則是對通過對納稅人身份進行選擇來降低稅率，即小規(guī)模納稅人和一般納稅人適用的稅率差別較大，小規(guī)模納稅人稅率低，但是不可以抵扣，一般納稅人稅率高，但是可以進行進項稅抵扣，據(jù)此企業(yè)可以通過計算二者銷項稅的無差別平衡點來計算平衡點的進項稅抵扣率，當?shù)挚勐实陀谄胶恻c抵扣率，則可以考慮選擇小規(guī)模納稅人，反之則應(yīng)當選擇一般納稅人身份。該無差別點的計算公式如下：銷售額*增值稅稅率*（1-抵扣率）=銷售額*征收率（小規(guī)模納稅人），套入企業(yè)適應(yīng)稅率即可計算出平衡點時的進項稅抵扣率。2.對增值稅進項稅可以采取的籌劃措施企業(yè)在增值稅納稅籌劃過程中，對于進項稅可以采取的籌劃措施主要有：一是通過對供應(yīng)商進行篩選來增加抵扣率。對于一般納稅人來說，增加進項稅的抵扣率能夠較為直接地降低企業(yè)的增值稅額，而進項稅抵扣的關(guān)鍵在于企業(yè)采購原材料過程中能否從供應(yīng)商取得合格的進項稅專用發(fā)票，因此要想從提高進項稅抵扣率角度來降低增值稅稅負，必須要對原材料和設(shè)備的供應(yīng)商進行仔細的篩選，對條件基本相當?shù)墓?yīng)商進行選擇時，盡量選擇信用較好的一般納稅人身份的供應(yīng)商，從源頭上提高進項稅抵扣率。二是通過強化發(fā)票管理來增加進項稅抵扣額，實現(xiàn)節(jié)稅。在日常的運營管理過程中，企業(yè)應(yīng)當結(jié)合深化增值稅改革的相關(guān)稅收政策法規(guī)和優(yōu)惠政策，重新制定嚴格的發(fā)票管理制度，確保企業(yè)在差旅、培訓以及會議等日常的瑣碎業(yè)務(wù)中盡可能取得增值稅專用發(fā)票，最大限度地提高企業(yè)的進項稅抵扣額，以此降低增值稅稅負。三是通過加速對存量資產(chǎn)以及設(shè)備的更新速度來延遲納稅，降低短期內(nèi)的稅負。按照目前增值稅稅收法規(guī)政策的規(guī)定，企業(yè)的增量資產(chǎn)可以進行增值稅的進項稅抵扣，因此當企業(yè)有擴大規(guī)模或者設(shè)備的更新改造需求時，在資金條件允許的情況下，盡量提前進行資產(chǎn)的采購或者設(shè)備的更新改造，從而增加企業(yè)在短期內(nèi)的進項稅抵扣額，實現(xiàn)降低稅負的籌劃目標。值得注意的是，采用該方法進行納稅籌劃時，需要關(guān)注企業(yè)增值稅的銷項稅額以及留抵稅額，因為在增值稅率兩連降的前提下，業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)一般會出現(xiàn)大量的留抵稅額，留抵稅額只是占用了企業(yè)的資金，不會產(chǎn)生價值，此時需要企業(yè)有效控制存量資產(chǎn)以及設(shè)備的更新改造速度，確保留抵稅額能夠優(yōu)先及時抵扣完。

企業(yè)增值稅范文第2篇

一　分立農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)部門提高進項稅額的案例分析

某食品廠為增值稅一般納稅人，適用17％的增值稅稅率。根據(jù)市場需求，該食品廠開發(fā)種植獼猴桃，并將獼猴桃加工成果脯、飲料等(以下簡稱“加工品”)對外銷售。2005年獼猴桃開始產(chǎn)生經(jīng)濟效益。2006年5月該食品廠共銷售獼猴桃加工品100萬元(不含增值稅價格)，產(chǎn)生17萬元的銷項稅額。但經(jīng)核算，發(fā)現(xiàn)與該項業(yè)務(wù)有關(guān)的進項稅額數(shù)量很少，只有化肥等項目產(chǎn)生了1萬元的進項稅額。這樣，該食品廠需要就該項業(yè)務(wù)繳納16萬元的增值稅。為了降低增值稅負擔，該企業(yè)在購進可抵扣項目時，十分注重取得合格的增值稅專用發(fā)票，但收效不大。

從稅收籌劃的角度講，該食品廠可以采取企業(yè)分立的方法降低增值稅負擔。即：食品廠將獼猴桃的種植業(yè)務(wù)分立為一個獨立的企業(yè)，并使其具有獨立的法人資格，實行獨立核算，也就是使之成為一個獨立的納稅人。原因在于，我國增值稅法規(guī)定：一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照購買價格和13％的扣除率計算進項稅額，從當期銷項稅額中扣除。這樣，食品廠就可以按照“購買價格×13％”計算出進項稅額，而種植企業(yè)也不必繳納增值稅，因為直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。當然，相應(yīng)的進項稅額也不能再抵扣。結(jié)果是，種植企業(yè)沒有因為分立而多承擔任何稅收，而食品廠卻在原有進項稅額、銷項稅額不變的前提下，因為有了“向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，而可以增加大量的進項稅額。

在上述方案中，食品廠分立后的稅收負擔及有關(guān)變化，體現(xiàn)在以下幾個方面：

1．分立后的食品廠，銷項稅額不變，仍為17萬元；

2．分立后的食品廠增加了進項稅額。假設(shè)按照市場正常的交易價格，該食品廠2006年5月用于生產(chǎn)獼猴桃加工品的原料價值60萬元，那么分立后的食品廠就可以按照60萬元的買價和13％的扣除率計算進項稅額，即7．8萬元(如果企業(yè)進行轉(zhuǎn)移定價操作，還可以計算更多的進項稅額)；

3．種植企業(yè)享受增值稅免稅優(yōu)惠，但同時，有關(guān)的增值稅進項稅也不能夠再抵扣。根據(jù)前文介紹，這部分增值稅進項稅為1萬元；

4．種植企業(yè)可以享受農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的免稅政策。

所以，分立后食品廠的這項業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅為：

應(yīng)納增值稅=17―7．8=9．2(萬元)

與籌劃前相比，增值稅負擔降低了6．8萬元，相當于新增加的進項稅額與企業(yè)原有的進項稅額之差。

這一稅收籌劃方案的效果，主要取決于兩個因素：

1．新增加的進項稅額的數(shù)量，即根據(jù)13％的扣除率計算的進項稅額。這一數(shù)額越大，這項稅收籌劃的方案就越好。實際上這一數(shù)量直接取決于種植企業(yè)和加工企業(yè)之間的交易價格。交易價格越高，可抵扣的進項稅額就越多。

2．原有的進項稅額的數(shù)量。這一數(shù)額會直接增加這項稅收籌劃方案的機會成本。

以上我們分析了該企業(yè)籌劃前后增值稅負擔的變化，在實際操作中，企業(yè)所得稅的負擔也是必須同時考慮的因素。本案例中，種植企業(yè)增加的銷售收入就是食品廠增加的成本，因此種植企業(yè)增加的利潤就是食品廠減少的利潤。所以，兩者之間的獼猴桃銷售價格最終不會影響兩者總的所得稅負擔。

二　分立廢舊物資收購部門提高進項稅額的案例分析

根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局2001年04月29日的《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅字[2001]第078號)，白2001年5月1日起，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計算抵扣進項稅額。同時，對廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。根據(jù)以上規(guī)定，使用廢舊物資進行生產(chǎn)的企業(yè)可以將原來屬于企業(yè)內(nèi)部的收購部門進行獨立，以適用以上的抵扣規(guī)定。

例如，某造紙廠是增值稅一般納稅人，適用17％的增值稅稅率。該企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是將廢紙經(jīng)脫墨等程序加工成日用紙制品。長期以來，企業(yè)有大量原材料來源于民間收購者。由于對方不能開具增值稅專用發(fā)票或其他合法的抵扣票據(jù)，企業(yè)長期有大量原材料不能抵扣進項稅額。

根據(jù)前述的抵扣規(guī)定，該企業(yè)為了抵扣進項稅額，也曾改為從當?shù)卣?guī)的廢舊物資經(jīng)營單位收購廢紙，并由其開具可抵扣進項稅額的發(fā)票。但由于收購價格較高，企業(yè)雖然增值稅負擔有所下降，但利潤總額并未有明顯提高。

筆者的建議是，該造紙廠應(yīng)采取企業(yè)分立的方式，將原來的收購部門分立為一個廢紙收購企業(yè)，并使該企業(yè)具有獨立的法人資格，實行獨立核算。這樣，新企業(yè)屬于專門經(jīng)營廢舊物資的企業(yè)，可以為造紙廠開具合格的發(fā)票，造紙廠就可以按照買價和10％的抵扣率抵扣進項稅額。同時，根據(jù)前述的稅收法規(guī)，廢舊物資經(jīng)營企業(yè)銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。即：

三　分立運輸部門提高進項稅額的案例分析

我國增值稅有關(guān)法規(guī)規(guī)定，一般納稅人外購貨物(除固定資產(chǎn)外)所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用(不并入銷售額的代墊運費除外)，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運費金額，按7％的扣除率計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額。

根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的運輸部門分立成獨立的運輸企業(yè)，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃。

例如，企業(yè)A對外銷售一批商品，原售價117萬元(含增值稅)。將運輸部門B分立后，對外銷售價格不變，但由于運輸企業(yè)B已經(jīng)獨立，A企業(yè)需要向B企業(yè)支付有關(guān)運費，比如20萬元。按照前述規(guī)定，A企業(yè)取得了合格的運費發(fā)票，可以扣除有關(guān)的進項稅額：

可扣除進項稅額=200000×7％=14000(元)

但需要注意的是，當運輸企業(yè)獨立后，其業(yè)務(wù)已經(jīng)屬于營業(yè)稅的征收范圍，B企業(yè)應(yīng)按照營業(yè)收入和3％的稅率計算繳納營業(yè)稅。

應(yīng)納營業(yè)稅額=200000×3％=6000(元)

企業(yè)增值稅范文第3篇

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅；增值稅；企業(yè)

中圖分類號：D922.22文獻標識碼： A

目前我國對于企業(yè)的征稅是采用營業(yè)稅和營業(yè)稅合并征收的制度,這樣的征稅制度往往造成了重復征稅的現(xiàn)象,加大了企業(yè)的經(jīng)濟負擔,不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。同時這一稅收制度也不利于國家稅收制度的改革。國家對營業(yè)稅改為增值稅的這一改革方案將會解決上述問題,為企業(yè)的發(fā)展和國家的經(jīng)濟營造良好的發(fā)展環(huán)境。

一、營業(yè)稅改為增值稅對于企業(yè)的影響

國家開始對營業(yè)稅改增值稅進行試點工作,今后的增值稅將會取代營業(yè)稅的征收。對于這一稅收的改革對于企業(yè)有著怎樣的影響呢?

(一)減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔

營業(yè)稅主要是針對在我國進行各行業(yè)勞務(wù)服務(wù),進行不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)買賣等一系列行為征收的稅收。增值稅與營業(yè)稅不同,最大的優(yōu)點就是可以避免重復征稅減少企業(yè)繳納的稅額,進而減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔。營業(yè)稅簡單來說就是對企業(yè)的營業(yè)行為進行征稅,只要企業(yè)出現(xiàn)營業(yè)行為就要繳納一定的稅額。營業(yè)稅雖然方便征收,但是存在著重復征收的情況,出現(xiàn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就需要征稅。一件商品的生產(chǎn)需要多個環(huán)節(jié),每一個環(huán)節(jié)都要進行征稅,產(chǎn)生嚴重的重復征稅現(xiàn)象,這對于企業(yè)來說是一筆很大的經(jīng)濟開支。另外營業(yè)稅不管企業(yè)是否盈利都要征稅,這給那些出現(xiàn)虧損的企業(yè)帶來了嚴重的經(jīng)濟負擔,導致很多企業(yè)資不抵債。但是增值稅取代營業(yè)稅之后,在流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)中允許抵扣,這在一定程度上避免了重復征稅的現(xiàn)象,將會減輕企業(yè)的經(jīng)濟負擔,促進企業(yè)的健康發(fā)展。

(二)促進企業(yè)之間的公平競爭

營業(yè)稅一旦改為增值稅將會增加企業(yè)的資產(chǎn),為企業(yè)的發(fā)展提供良好的資金保障。增值稅是指對企業(yè)的增值額進行征稅,增值稅是對商品在流轉(zhuǎn)的過程中增加的收入進行征稅,如果企業(yè)在商品的流通過程中沒有產(chǎn)生增值額將不會對企業(yè)進行征稅。增值稅的征收不會按照商品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)進行征稅,因此企業(yè)之間不會因為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的不同而產(chǎn)生較大差異的納稅金額,一件商品不管是由幾個企業(yè)共同完成,還是只由一個企業(yè)來完成,只要商品的最終銷售價格相同。那么該商品所負擔的增值稅稅負都是一樣的。這在一定程度上有利于企業(yè)之間的公平競爭,為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了公平的競爭環(huán)境。

(三)避免企業(yè)的偷稅漏稅行為

增值稅在征收上是相互制約的,主要是根據(jù)發(fā)票進行扣稅,發(fā)票連接著買賣的雙方,建立一個整體的扣稅鏈條。買賣雙方都根據(jù)發(fā)票作為征稅的憑證,發(fā)票從賣方再到買方依次傳遞最終到消費者手中。在傳遞的過程中,如果有環(huán)節(jié)沒有繳納稅款將會使下一環(huán)節(jié)承擔上一環(huán)節(jié)未繳納的稅款。這樣一來就會有效地避免納稅人偷稅漏稅的行為,對企業(yè)的發(fā)展起到了良好的監(jiān)督作用。

另外增值稅取代營業(yè)稅還可以保證國家稅收收入的穩(wěn)定性。增值稅的征收范圍比較廣,征收比較及時,只要企業(yè)有營業(yè)額就會進行征稅,擴大了企業(yè)的征稅范圍,保障了國家稅收的來源。

二、企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對營業(yè)稅改增值稅

國家進行營業(yè)稅改增值稅的試點工作,這表明今后增值稅將會成為主要的稅收種類。國家對于這一改革的主要目的是減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔,為企業(yè)和國家經(jīng)濟的發(fā)展提供良好的環(huán)境。面對營業(yè)稅改增值稅這一重大舉措,企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對呢,在今后的企業(yè)經(jīng)營中應(yīng)該注意哪些問題呢?

營業(yè)稅改增值稅的試點工作已經(jīng)全面展開,對于試驗的效果可謂是幾家歡喜幾家愁啊,有的企業(yè)從中受到了優(yōu)惠,而有的企業(yè)卻增加了負擔。如何應(yīng)對這一重大的稅收制度改革,對于不同的企業(yè)有著不同的應(yīng)對措施。

(一)提高企業(yè)的管理水平

營業(yè)稅改為增值稅這一稅收政策的調(diào)整,對于企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的影響,但是對于不同的行業(yè)來說影響程度是不同的。整體來看取消營業(yè)稅的征收,改為征收增值稅是利大于弊的。稅收政策關(guān)系到企業(yè)的收人,影響著企業(yè)的發(fā)展,因此提高企業(yè)的管理水平以適應(yīng)新的稅收政策對于企業(yè)的長遠發(fā)展有著十分重要的作用。另外企業(yè)的管理者可以借鑒國外的管理經(jīng)驗適應(yīng)稅收制度的改革。目前國外的很多國家都是征收增值稅,因此國外的企業(yè)管理更有經(jīng)驗,借鑒國外企業(yè)的管理經(jīng)驗刻意增值稅改革帶來的風險。對于大型企業(yè)來說過更要積極地進行改革,通過提高技術(shù)水平減少經(jīng)營成本,保證企業(yè)的利益實現(xiàn)最大化。

(二)加強對服務(wù)行業(yè)的管理

營業(yè)稅改增值稅對于服務(wù)行業(yè)的影響是最大的,在改革之前,我國眾多的服務(wù)行業(yè)是不征收增值稅的,這一改革對于服務(wù)行業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。對服務(wù)業(yè)征收增值稅后帶來的征管問題。目前我國服務(wù)業(yè)的納稅人數(shù)量比較多、情況比較復雜,服務(wù)行業(yè)的規(guī)模比較小,財務(wù)的核算水平還不夠不完善、不規(guī)范。因此,把服務(wù)業(yè)納入到增值稅的征收范圍后需要注意同征管水平相適應(yīng)。對服務(wù)行業(yè)中納稅人資格的認定可以按照現(xiàn)行稅制下對增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理,以財務(wù)核算是否健全作為根本標誰,以營業(yè)額為輔助標誰對服務(wù)業(yè)增值稅納稅人進行認定和管理。在營業(yè)稅改增值稅的前期階段,需要從嚴控制服務(wù)業(yè)一般納稅人的數(shù)量和規(guī)模,隨著征管水平的提高和成熟,逐步放寬服務(wù)業(yè)增值稅一般納稅人的認定標誰。服務(wù)行業(yè)作為我國的第三產(chǎn)業(yè),近年來發(fā)展速度

很快,對于我國的經(jīng)濟建設(shè)和人民生活水平的提高有著十分重要的作用,在今后的經(jīng)濟發(fā)展中服務(wù)行業(yè)也將會發(fā)揮更重要的作用。因此對于服務(wù)行業(yè)的稅收制度需要加強管理,促進服務(wù)行業(yè)的有序發(fā)展,以保障國家稅收的穩(wěn)定性。

(三)提高企業(yè)財務(wù)人員的整體水平

對于營業(yè)稅改征增值稅試點工作來說,對于企業(yè)的考驗是很大的,很多企業(yè)一還難以適應(yīng)改革的變化,尤其對于企業(yè)財務(wù)人員的挑戰(zhàn)是很大的。但是這一改革工作對于企業(yè)的長遠發(fā)展有著十分重要的意義,因此及時提高企業(yè)財務(wù)人員的整水平適應(yīng)增值稅改的變化是當務(wù)之急。對于納稅的統(tǒng)計信息和企業(yè)財務(wù)報表的統(tǒng)計等等方面都需要財務(wù)人員進行系統(tǒng)的學習,這關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟利益,關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。因此及時的提高企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)刻不容緩。另外,除了企業(yè)的財務(wù)人員需要加強學習之外,企業(yè)的管理人員也需要了解新的稅收政策,對于今后企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營做出適當?shù)臎Q策,對于今后財務(wù)報表的統(tǒng)計更加適應(yīng)新的稅收制度,以維護企業(yè)的經(jīng)濟利益。

結(jié)語:

稅收的穩(wěn)定性關(guān)系著國家財政收入的穩(wěn)定性,同時稅收又是國家進行經(jīng)濟調(diào)整的主要手段。積極有效的稅收政策和稅收制度將會有利于企業(yè)的健康長遠發(fā)展,同時也有利于國家的安定。營業(yè)稅改增值稅這一稅收政策的改變對于企業(yè)的發(fā)展總體來說是利大于弊的,對于減輕企業(yè)的稅收負擔,促進企業(yè)的發(fā)展有著重要的積極作用。但是企業(yè)在應(yīng)對這一改革方面也存在著一定的問題,企業(yè)需要提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)和稅收制度相適應(yīng),另外還需要提高企業(yè)的管理水平來促進企業(yè)的發(fā)展。對于那些受這一稅收制度改革的影響比較大的企業(yè)來說,應(yīng)該盡快地調(diào)整以適應(yīng)改革后的稅收政策。

參考文獻:

[1]楊亞西,楊波,程鵬.營業(yè)稅改增值稅試點存在的問題及對策分析[J].中國證券期貨,2012(7):89-90.

企業(yè)增值稅范文第4篇

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅 增值稅 企業(yè) 影響

一、前言

近年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟體制也在不斷的完善過程中，目前已逐漸向全球市場經(jīng)濟靠攏。但總體來說，我國的稅收體制目前還有很多地方需要不斷地進行改進和完善。而營業(yè)稅改征增值稅這一項稅收制度的頒布，標志著我國的稅制改革邁出重要的一步。其頒布和實施的最終目的是為了能夠通過改革，逐漸彌補國內(nèi)現(xiàn)行稅收制度存在的不足之處，從而進一步降低企業(yè)的各種稅收負擔，提高其整體市場競爭力。

二、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響

1.解決了企業(yè)重復征稅的問題

營業(yè)稅改增值稅的頒布和實施解決了重復征稅的問題。在營業(yè)稅改征增值稅這一稅收制度尚未頒布和實施之前，我國的稅收項目中，這兩項稅收項目是同時并存的，稅收部門在對企業(yè)營業(yè)稅進行征收時，通常并不扣除其生產(chǎn)所需的原材料成本，而往往只是根據(jù)其總的銷售額來進行納稅金額的計算。因此，其對企業(yè)的征稅就出現(xiàn)了重復征稅的問題，嚴重增加了企業(yè)的稅負壓力，其征收的不公平也是顯而易見的。

為了能夠解決這一問題，國家對原有的稅收制度進行了適當?shù)恼{(diào)整和改革，并對現(xiàn)行的部分營業(yè)稅實施免稅政策，改征后再繼續(xù)給予免征。與此同時，還對部分營業(yè)稅實施了稅額減免的優(yōu)惠政策，將其調(diào)整成即征即退的政策。此外，國家還提出，對于一些稅負增加得比較多的行業(yè)，將給予其適當?shù)亩愂諆?yōu)惠。而營業(yè)稅改征增值稅這一制度的頒布和實施后，不僅解決了企業(yè)由于重復征稅而導致的稅負經(jīng)濟負擔過重的問題，提高了其整體市場競爭實力，實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，同時對完善我國的稅收制度也起到了極其關(guān)鍵的作用。

2.降低了企業(yè)稅負的壓力

營業(yè)稅改征增值稅制度的頒布和實施降低了企業(yè)的稅負壓力。在營業(yè)稅改征增值稅這一稅收制度尚未頒布和實施之前，國內(nèi)有很大一部分企業(yè)由于經(jīng)營模式的問題，即部分企業(yè)在銷售前的中間服務(wù)環(huán)節(jié)較多，而每道環(huán)節(jié)還都必須要征收適當?shù)臓I業(yè)稅，導致無形當中在一定程度上增加了企業(yè)的稅收壓力。而為了能夠解決這一問題，國家提出了營業(yè)稅改征增值稅這一稅收改革舉措。即對企業(yè)征收增值稅時免了其營業(yè)稅的繳納，這一稅收制度不僅從根本上解決了企業(yè)重復征稅的問題，在很大程度上減輕了企業(yè)的稅收壓力，同時也實現(xiàn)了企業(yè)產(chǎn)品成品價格的變相降價，使得企業(yè)能夠擁有充足的資金去購買原材料，從而增加了其經(jīng)濟收入，進一步加快了企業(yè)的發(fā)展速度。從目前營業(yè)稅改征增值稅進行試點征收情況來看，這一稅收制度較有利于中小型企業(yè)的發(fā)展。

3.促進了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

營業(yè)稅改征增值稅制度的頒布和實施促進了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。目前我國實施的營業(yè)稅改征增值稅這一稅收制度的試點，主要是在服務(wù)業(yè)以及物流運輸?shù)刃袠I(yè)[1]。對于服務(wù)業(yè)來說，在營業(yè)稅改征增值稅這一稅收制度尚未頒布和實施之前，由于企業(yè)營業(yè)稅與增值稅的同時繳納，使得其稅負壓力較大，自身發(fā)展困難。而新稅改制度的頒布和實施，極大地促進了經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，因此，在很大程度上降低了國內(nèi)服務(wù)行業(yè)的稅收負擔，同時也減少了其成本投入，極大的增強了服務(wù)行業(yè)的市場競爭力。此外，營業(yè)稅改征增值稅這一制度開始實施之后，還實現(xiàn)了第三產(chǎn)業(yè)與其它產(chǎn)業(yè)稅收政策的平等，為服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供了較好的生存環(huán)境。

4.提高了第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力

營業(yè)稅改征增值稅制度的頒布和實施提高了第三產(chǎn)業(yè)的國際競爭力[2]。在營業(yè)稅改征增值稅這一稅收制度尚未頒布和實施之前，我國的第三產(chǎn)業(yè)出口較為困難，原因是這些產(chǎn)業(yè)在對外出口往往要征收較高的營業(yè)稅，進入國際市場的后產(chǎn)品價格也相對較高，因此在和國際市場競爭過程中處于不利的地位。同時，由于企業(yè)產(chǎn)品價格的提高，也增加了其在國際市場中的銷售難度，不利于第三產(chǎn)業(yè)在國際市場中的發(fā)展。實施新稅改制度后，取消了我國第三產(chǎn)業(yè)在出口時的營業(yè)稅繳納，使得其稅收的壓力大大降低，并且在進入國際市場后的成品價格也相對原先較低，極大地提高了第三產(chǎn)業(yè)的國際市場競爭力。

三、結(jié)束語

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷的完善，我國稅收體制也需要不斷地進行改進和完善。而營業(yè)稅改征增值稅是我國稅收制度改革中的一項重要舉措，它的頒布和實施，不僅解決了企業(yè)由于重復征稅而導致的稅負經(jīng)濟負擔過重問題，提高了其市場競爭實力，實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，同時還降低了企業(yè)稅收成本，對促進我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和優(yōu)化，完善了國家的稅收體制，推動社會的快速發(fā)展具有極其重要的意義。

參考文獻：

企業(yè)增值稅范文第5篇

關(guān)鍵詞：增值稅；消費稅；稅收籌劃

一、稅收籌劃在企業(yè)管理中的重要性

稅收籌劃是納稅人在合法前提下，自覺運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合法合理或“非違法”的手段，通過策劃涉稅活動來規(guī)避或減輕稅負，以期降低稅收成本、價值最大化的經(jīng)濟行為。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，將它與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相結(jié)合，對企業(yè)降低稅收成本，提高競爭力有著十分重要的意義。

1.有助于企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。通過稅收籌劃，選擇納稅較小的方案，有助于企業(yè)合理合法減輕稅收負擔，減少交稅，節(jié)約成本支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，利于企業(yè)價值最大化。

2.有助于企業(yè)現(xiàn)金流出最小化。通過稅收籌劃，企業(yè)將應(yīng)該交納的稅款延緩，獲得了資金在延緩這段時間的時間價值，相當于獲得了一筆沒有利息的貸款。

3.有助于企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。稅收籌劃需要協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外各種關(guān)系，需要企業(yè)自覺把稅法的各種要求貫徹到其各項經(jīng)營活動中去，使得企業(yè)的納稅觀念、守法意識都得到強化，有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)的競爭力。

二、企業(yè)增值稅、消費稅的稅收籌劃

（一）增值稅的稅收籌劃

1.增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃。具有混合經(jīng)營行為和從事兼營業(yè)務(wù)的納稅人，對于混合經(jīng)營收入和兼營收入要考慮繳納增值稅劃算，還是繳納營業(yè)稅劃算。在進行籌劃時，主要比較增值稅和營業(yè)稅稅務(wù)的高低，從而選擇稅負較低的稅種。

2.銷項稅額的稅收籌劃。應(yīng)主要考慮銷售方式的稅收籌劃和結(jié)算方式的稅收籌劃，看企業(yè)在不同銷售方式下的稅收利益。企業(yè)應(yīng)盡量采取有利于自身的結(jié)算方式，推遲納稅時間，獲得納稅期的遞延。如不能及時收到貨款，采用代銷或分期收款結(jié)算方式，可以避免墊付稅款。

3.進項稅額的稅收籌劃。主要是供貨方的選擇和固定資產(chǎn)購進時間的籌劃。從一般納稅人購進貨物，可開具增值專用發(fā)票，企業(yè)可以抵扣，從小規(guī)模納稅人購進貨物，開具普通發(fā)票，一般不能抵扣，故盡量選擇從一般納稅人購進貨物。企業(yè)應(yīng)合理安排購進固定資產(chǎn)的時間，控制購進固定資產(chǎn)專用發(fā)票認證時間，統(tǒng)籌考慮購進設(shè)備的時機，企業(yè)在增值稅稅額較多的月份抵扣固定資產(chǎn)進項稅額，可以減少當月繳納的增值稅及附加，減少企業(yè)現(xiàn)金流出，獲得資金的時間價值。

4.增值稅減免稅的稅收籌劃。常用的是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅和國家對福利企業(yè)的優(yōu)惠。

5.具體案例分析。分公司變子公司，享受農(nóng)產(chǎn)品免稅政策。某公司是一家乳制品生產(chǎn)企業(yè)，該公司下屬農(nóng)場、加工廠兩個分公司，集奶牛初加工、深加工一身。生產(chǎn)產(chǎn)品有鮮奶、奶制品等幾十個品種。年銷售額達到8000萬元，增值稅率是鮮奶13%，其他奶制品17%。由于公司不需要對外采購原材料，可以抵扣的進項稅額少，公司的增值稅負較高，成為公司發(fā)展的障礙。

6.籌劃分析。該公司根據(jù)自己的經(jīng)營特點，將公司原有的分公司變?yōu)樽庸荆r(nóng)場、生產(chǎn)車間均單獨注冊為獨立核算的子公司。這樣，農(nóng)場生產(chǎn)的牛奶按照市場價格銷售給生產(chǎn)公司，生產(chǎn)公司為其開具農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證。農(nóng)場作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者享受增值稅免稅待遇，不必繳納增值稅；而生產(chǎn)部門可以憑農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明的收購金額，按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。以每年5000萬元的收購額計算，公司可以少繳納增值稅650萬元。

（二）消費稅稅收籌劃

1.關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價。與增值稅不同，我國消費稅只對應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)征收，商業(yè)企業(yè)不征收消費稅（煙草批發(fā)除外）。利用這一特征，如果企業(yè)集團內(nèi)設(shè)立獨立核算的銷售機構(gòu)，則企業(yè)可以利用關(guān)聯(lián)交易進行“轉(zhuǎn)讓定價”的避稅方法，以較低但不違反公平交易的銷售價格將應(yīng)稅消費品銷售給其獨立核算的銷售機構(gòu)，再由該銷售機構(gòu)以高價賣出，以此降低集團的整體稅負。

2.選擇合理的加工方式。消費稅籌劃中，關(guān)于企業(yè)經(jīng)營方式有委托加工、自行加工兩種。選取委托加工還是自行加工存在一個以外部加工費金額為參考的平衡點。在平衡點處兩種方式的稅后凈利相同；在平衡點以上時，自行加工方式較優(yōu)；在平衡點以下時，委托加工方式為優(yōu)。

3.兼營多種不同稅率的應(yīng)稅消費品時的稅收籌劃。我國稅法規(guī)定：納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。沒有分別核算銷售額、銷售數(shù)量的從高適用稅率。此外，對于糧食白酒除了要征收20%的比例稅還要征收0.5元/斤的定額稅。因此，當與之相比稅率較低的應(yīng)稅消費品與其組成成套消費品銷售時，不僅要按20%的高稅率從價計稅，而且還要按0.5元/斤的定額稅率從量計稅。與白酒類似的還有卷煙。所以，企業(yè)兼營不同稅率應(yīng)稅消費品時最好獨立核算以降低稅負，應(yīng)將不同消費品分開按品種銷售給零售商，分別開具發(fā)票。在賬務(wù)處理環(huán)節(jié)對不同產(chǎn)品分別核算銷售收入，以降低應(yīng)稅消費品的總體稅負。

4.具體案例分析。設(shè)立銷售子公司，減少稅基近一半。某著名白酒生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)銷售的白酒在市場上有一定知名度，產(chǎn)品供不應(yīng)求，2007年以零售價82元/斤的價格銷售100000斤。納稅情況

應(yīng)交消費稅=（銷售數(shù)量×定額稅率）+（銷售金額×比例稅率）

=（100000×0.5）+（100000×82×20%）

=169萬元

籌劃思路：為擴大銷售，防止假酒沖擊市場，同時成立自己的營銷網(wǎng)絡(luò)，酒廠決定組建獨立核算、獨立納稅的銷售子公司。經(jīng)估算，按30元/斤價格銷售給銷售公司，銷售公司再以82元/斤的價格對外銷售。籌劃后的納稅情況

應(yīng)交消費稅=（銷售數(shù)量×定額稅率）+（銷售金額×比例稅率）

=（100000×0.5）+（100000×30×20%）

=70萬元

籌劃結(jié)果表明，少交消費稅：169-70=99萬元。

綜上所述，增值稅、消費稅稅收籌劃是企業(yè)在納稅上的一種精心安排，企業(yè)只要巧妙運用稅收籌劃的方法，就能為企業(yè)帶來現(xiàn)實和預期的收益，可使企業(yè)在合理合法的前提下減輕稅收費用支出，降低企業(yè)經(jīng)營成本，最大限度地增加企業(yè)效益。

參考文獻：

[1]《中華人民共和國稅收管理法》（2001）.

[2]國家稅務(wù)總局：.