預(yù)算管理

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預(yù)算管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；控制；實(shí)現(xiàn)

中圖分類號(hào)：F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-00-01

全面預(yù)算管理的概念如同一屢清風(fēng)吹來(lái)，它是一種全新的管理理念，是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法，是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排。全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時(shí)也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范；全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過(guò)程中進(jìn)行管理的基準(zhǔn)和參照；也是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和比較對(duì)象；全面預(yù)算管理的過(guò)程就是企業(yè)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。預(yù)算管理以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和基本策略為原則，以良好的組織架構(gòu)、明確的職責(zé)分工和權(quán)限劃分以及完善的流程為基礎(chǔ)。預(yù)算管理是計(jì)劃未來(lái)工作的過(guò)程，是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接。

隨著外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境壓力和內(nèi)部管理變革創(chuàng)新不斷推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，企業(yè)管理水平不斷提高，并取得了積極的進(jìn)步，但是從計(jì)劃管理—預(yù)算管理—全面預(yù)算管理的管理模式推進(jìn)轉(zhuǎn)換過(guò)程相對(duì)緩慢，越發(fā)不能滿足公司發(fā)展和提升的需要，不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，在執(zhí)行過(guò)程中暴露出一些問(wèn)題具體如下：

1.預(yù)算管理體系制度化建設(shè)不健全，內(nèi)控環(huán)節(jié)薄弱。

2.預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)不健全，沒(méi)有形成一個(gè)完整的網(wǎng)絡(luò)體系，對(duì)于預(yù)算管理工作沒(méi)有組織保障，預(yù)算管理作用得不到真正發(fā)揮。

3.預(yù)算的編制不規(guī)范，全面預(yù)算不是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)字調(diào)整和憑空想象的數(shù)字羅列，而是以科學(xué)的預(yù)測(cè)和切合實(shí)際的計(jì)劃為基礎(chǔ)，多次上下往返討論而決定的。

4.管理缺乏過(guò)程控制。各單位雖然在預(yù)算編制中發(fā)揮了作用，但因缺乏有效的過(guò)程控制，預(yù)算執(zhí)行效果只能起到事后的分析和評(píng)價(jià)，事中控制作用較差，預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)控制成為企業(yè)管理的軟肋。

5.缺乏有效的預(yù)算調(diào)整機(jī)制。

6.缺乏有效的績(jī)效考核激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)雖建立了績(jī)效考核指標(biāo)及經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核小組，但指標(biāo)大多是靜態(tài)的，且部分指標(biāo)責(zé)、權(quán)、利不明確，缺乏全面動(dòng)態(tài)的考核標(biāo)準(zhǔn)和有效的激勵(lì)措施。

根據(jù)上述預(yù)算管理中存在的問(wèn)題和不足，要實(shí)現(xiàn)從計(jì)劃管理—預(yù)算管理—全面預(yù)算管理的管理模式轉(zhuǎn)換的推進(jìn)，企業(yè)應(yīng)提出全面預(yù)算管理的總目標(biāo)體系：即以全面預(yù)算管理流程再造為政策導(dǎo)向，以信息系統(tǒng)管理為支撐平臺(tái)，以銷售為龍頭，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以資金平衡為準(zhǔn)繩，最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理理想的六個(gè)整合：

1.戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的整合。

2.戰(zhàn)略層、經(jīng)營(yíng)層、作業(yè)層三層組織機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)流程的整合。

3.財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)互為支持的整合。

4.計(jì)劃體系、目標(biāo)體系、指標(biāo)體系、報(bào)表體系和績(jī)效考核體系，從出題、解題到評(píng)分的整合。

5.預(yù)算從制定、調(diào)整到考核評(píng)價(jià)周而復(fù)始的整合。

6.業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的整合。

企業(yè)無(wú)論具體采取什么樣的管控模式，全面預(yù)算都是其中最為有效和必然的管控手段之一。全面預(yù)算，是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一系列量化的整體安排。所謂“全面”，一方面是指預(yù)算管理貫穿公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過(guò)程，是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長(zhǎng)期規(guī)劃及年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)的預(yù)算管理；另一方面是指全面預(yù)算管理需要公司上下所有部門和員工的共同參與。全面預(yù)算管理以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，把企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)必須通過(guò)更為細(xì)化的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算轉(zhuǎn)化為清晰的具體數(shù)據(jù)，落實(shí)到分子公司的具體活動(dòng)和計(jì)劃中。

企業(yè)推行全面預(yù)算管理應(yīng)注意以下幾方面的問(wèn)題：

1.預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的參與性編制方法。 整個(gè)過(guò)程為：先由高層管理者提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)；各基層單位根據(jù)一級(jí)管理一級(jí)的原則據(jù)以制定本單位的預(yù)算方案，呈報(bào)分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算草案，呈報(bào)預(yù)算部門；預(yù)算部門審查各分部預(yù)算草案后，進(jìn)行溝通和綜合平衡，擬訂企業(yè)的整體預(yù)算方案；預(yù)算方案再反饋回各部門征求意見(jiàn)。經(jīng)過(guò)自下而上、自上而下的多次反復(fù)，形成最終預(yù)算，經(jīng)企業(yè)最高決策層審批后，成為正式預(yù)算，逐級(jí)下達(dá)各部門執(zhí)行。

2.預(yù)算內(nèi)容要以營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、現(xiàn)金流量為重點(diǎn)。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)，它上承市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)，下啟企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃。營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是否得當(dāng)，關(guān)系到整個(gè)預(yù)算的合理性和可行性。成本費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算支出的重點(diǎn)，在收入一定的情況下，成本費(fèi)用是決定企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益高低的關(guān)鍵因素；制造成本和期間費(fèi)用的控制也是企業(yè)管理的基本功，可以反映出企業(yè)管理的水平。現(xiàn)金流量預(yù)算則是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和諧運(yùn)行的保證，否則整個(gè)預(yù)算管理將是無(wú)米之炊。在企業(yè)預(yù)算管理中，特別是對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理，要堅(jiān)決貫徹“量入為出，量力而行”的原則。

3.預(yù)算管理工作要建立單位、部門行政主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制。開(kāi)展全面預(yù)算管理，是企業(yè)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)。因此，要把全面預(yù)算管理作為加強(qiáng)內(nèi)部基礎(chǔ)管理的首要工作內(nèi)容，成立預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為各單位、部門的行政主要負(fù)責(zé)人，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實(shí)措施。

4.推行全面預(yù)算管理必須切實(shí)抓好“四個(gè)結(jié)合”。第一，要與實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合。第二，要同深化目標(biāo)成本管理相結(jié)合。第三，要同落實(shí)管理制度、提高預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合。第四，要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。

常言道，凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)不可或缺的重要管理模式。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息、人才的整合，明確適度的分權(quán)授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源合理配置并真實(shí)的反映出企業(yè)的實(shí)際需要，進(jìn)而對(duì)作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與價(jià)值增長(zhǎng)等方面的最終決策提供支持。

預(yù)算管理范文第2篇

為順應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，全面建立科學(xué)、高效、有序的預(yù)算管理體系，從而合理配置企業(yè)資源，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力的需求，企業(yè)有必要引入“制度規(guī)范、流程順暢、編制科學(xué)、執(zhí)行嚴(yán)格和調(diào)控有力”的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。企業(yè)的全面預(yù)算管理工具必須借助有效的信息化手段才能充分發(fā)揮它在戰(zhàn)略與執(zhí)行之間的連接作用。一個(gè)優(yōu)秀的全面預(yù)算管理系統(tǒng)需要構(gòu)建在多維數(shù)據(jù)模型的基礎(chǔ)之上，并能夠充分整合企業(yè)現(xiàn)有的各種實(shí)際數(shù)據(jù)資源。本文從全面預(yù)算管理系統(tǒng)的必要性及全面預(yù)算管理系統(tǒng)面臨的技術(shù)挑戰(zhàn)、全面預(yù)算管理建設(shè)的要求、應(yīng)該注意的問(wèn)題待方面進(jìn)行分析，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的應(yīng)該。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理系統(tǒng)分析應(yīng)用

一、全面預(yù)算管理系統(tǒng)的作用

全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)克服預(yù)算編制的繁瑣、預(yù)算控制的乏力、預(yù)算分析的滯后，以及預(yù)算決策的失靈等諸多問(wèn)題。

新的一年開(kāi)始了，去年的預(yù)算還未調(diào)整徹底，今年的預(yù)算工作卻已提上日程，以期指導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。上至企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)，下到車間員工，都在為預(yù)算忙碌著。在這樣一種全體總動(dòng)員的工作氛圍中，預(yù)算管理人員卻沒(méi)法高興起來(lái)，因?yàn)樗麄內(nèi)匀幻媾R著這樣或那樣的問(wèn)題：

“每年從10月份折騰到第二年的3月份，其中僅是收齊各部門的預(yù)算就需要兩個(gè)月的時(shí)間。”

“初次匯總的結(jié)果中資本開(kāi)支往往超過(guò)集團(tuán)規(guī)定的合理范圍，運(yùn)營(yíng)開(kāi)支也一般都會(huì)高于保證公司預(yù)算指標(biāo)完成的上限。”

“財(cái)務(wù)部門不易判斷具體業(yè)務(wù)需求，預(yù)算調(diào)整經(jīng)常要花費(fèi)大量時(shí)間。

“預(yù)算編制以及差異分析等工作沒(méi)有信息系統(tǒng)支持，手工操作耗費(fèi)大量人力，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)行中的問(wèn)題。”

財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門都是平級(jí)部門，在業(yè)務(wù)部門各自爭(zhēng)取資源時(shí)，也需要耗費(fèi)精力來(lái)協(xié)調(diào)。”

為了解決預(yù)算管理人員所面臨的問(wèn)題，建立預(yù)算管理信息化平臺(tái)成為企業(yè)的必由之路。

全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)用價(jià)值：加強(qiáng)基于活動(dòng)的預(yù)算管理提高預(yù)算執(zhí)行的事前、事中、事后控制；提供便捷的網(wǎng)上報(bào)帳管理；提供方便靈活的工作流審批平臺(tái)；提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析平臺(tái)；與現(xiàn)有的SAP/WFS帳務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行無(wú)縫連接，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的一體化閉環(huán)管理。

二、全面預(yù)算管理面臨的技術(shù)挑戰(zhàn)

1．相對(duì)靜態(tài)的預(yù)算流程

在沒(méi)有信息化手段支持的全面預(yù)算管理過(guò)程中，預(yù)算數(shù)據(jù)編制、匯總的手工工作量較大，預(yù)算管理人員的主要精力都耗費(fèi)在數(shù)據(jù)的收集、檢查、審核、匯總等繁瑣工作中，工作效率較低。由于這種大量低效細(xì)節(jié)工作使得很多企業(yè)的全面預(yù)算管理變成了一個(gè)相對(duì)靜態(tài)的管理過(guò)程，每年的年度預(yù)算確定后，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中，很難有精力和時(shí)間來(lái)根據(jù)實(shí)際情況的變化對(duì)預(yù)算做出調(diào)整，滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算等預(yù)算管理方法也很難派上用場(chǎng)。難以滿足快速變化的外部市場(chǎng)環(huán)境對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)速度的要求。

2．控制能力差

全面預(yù)算制定過(guò)程本質(zhì)上是一個(gè)企業(yè)有限資源優(yōu)化配置的過(guò)程。現(xiàn)實(shí)情況卻是:預(yù)算確定后，缺乏有效的手段進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的事前控制，全面預(yù)算管理的資源優(yōu)化配置和控制作用難以發(fā)揮，導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行成為互不關(guān)聯(lián)的兩張皮。

3．協(xié)作困難

手工全面預(yù)算管理環(huán)境下，缺乏一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享的工作平臺(tái)。數(shù)據(jù)缺乏有效的組織，散落在各業(yè)務(wù)部門，難以有效地加以組織利用，數(shù)據(jù)版本容易發(fā)生混淆，這些都給企業(yè)的全面預(yù)算管理帶來(lái)較大的工作量和管理難度。同時(shí)，由于缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)平臺(tái)，各級(jí)部門在預(yù)算的申報(bào)、審批、下發(fā)等管理流程中的橫向、縱向溝通效率較低。

4．分析、調(diào)整能力不足

在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中，由于實(shí)際執(zhí)行的發(fā)生數(shù)據(jù)分散在企業(yè)現(xiàn)有的各個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之中，在沒(méi)有專業(yè)信息化工具支持的情況下，手工從這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)中將實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)準(zhǔn)確提取、匯總出來(lái)的工作是非常繁重的。預(yù)算分析的周期很長(zhǎng)，難以滿足快速變化的外部市場(chǎng)環(huán)境對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)速度的要求。由于預(yù)算分析的周期過(guò)長(zhǎng)，也使得滾動(dòng)的預(yù)算調(diào)整成了空談。

三、全面預(yù)算管理建設(shè)的要求

全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)在功能上需要覆蓋完整的預(yù)算管理循環(huán)，如下圖所示，一個(gè)完整的全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)從模塊上應(yīng)劃分為：預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析及管理駕駛艙四個(gè)主要的功能模塊。在管理流程方面，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)應(yīng)該支持靈活的預(yù)算方案定義，同時(shí)提供預(yù)算編制、審批、控制、分析、調(diào)整等全過(guò)程的流程支持

1、預(yù)算信息系統(tǒng)要建立在多維數(shù)據(jù)模型之上

全面預(yù)算管理的特點(diǎn)決定了全面預(yù)算信息化系統(tǒng)是一個(gè)面向分析的管理系統(tǒng)，而不是一個(gè)單純面向交易的業(yè)務(wù)系統(tǒng)。在面向分析的管理系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)是由多個(gè)維度（角度）描述的，如下圖所示，銷售收入的數(shù)據(jù)是由產(chǎn)品、時(shí)間、渠道、客戶、區(qū)域、部門、人員等多個(gè)角度進(jìn)行定義的，在對(duì)銷售收入的預(yù)算或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的時(shí)候，分析人員可能會(huì)關(guān)心按產(chǎn)品、渠道、客戶等各維度匯總的銷售收入，或者按照不同的維度組合進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢，這些都要求面向分析的管理系統(tǒng)建立在一個(gè)多維度的數(shù)據(jù)模型上

2、預(yù)算編制對(duì)信息系統(tǒng)的要求

預(yù)算編制是預(yù)算得以實(shí)施的前提條件。在這個(gè)過(guò)程中，預(yù)算管理人員將會(huì)面臨各種各樣的問(wèn)題，對(duì)信息系統(tǒng)的要求也各有不同：

全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)全面的業(yè)務(wù)邏輯，從銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偂⒊杀居?jì)算，涉及到企業(yè)的方方面面。因此，信息系統(tǒng)要能夠靈活的建立復(fù)雜的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)模型。

企業(yè)業(yè)務(wù)邏輯經(jīng)常變化，并隨著企業(yè)的管理水平不斷精細(xì)化。因此，信息系統(tǒng)建立的預(yù)算模型要能夠適應(yīng)不斷變化的管理需求和業(yè)務(wù)邏輯，系統(tǒng)的模型能夠隨著企業(yè)的管理水平不斷精細(xì)化。

全面預(yù)算要求各業(yè)務(wù)單元廣泛參與，各單元的業(yè)務(wù)分工不同，各自處理相應(yīng)的數(shù)據(jù)。因此，信息系統(tǒng)要具有完善的權(quán)限管理功能，能夠設(shè)定數(shù)據(jù)權(quán)限（單元格級(jí)），以保證企業(yè)的數(shù)據(jù)安全。

企業(yè)各業(yè)務(wù)單元的地理位置可能相距很遠(yuǎn)，因此要求信息系統(tǒng)具有較強(qiáng)的可擴(kuò)展性，適應(yīng)不同的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，使本地用戶和外地用戶都能方便的參與預(yù)算管理過(guò)程。

預(yù)算的組織協(xié)調(diào)難度很大，數(shù)據(jù)審核、匯總的工作量大。因此，信息系統(tǒng)要能夠提供預(yù)算管理的流程、自動(dòng)的數(shù)據(jù)分發(fā)、匯總支持，提供預(yù)算流程管理的效率。

全面預(yù)算最終要體現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，預(yù)算編制過(guò)程中有大量的財(cái)務(wù)規(guī)則和財(cái)務(wù)計(jì)算，如成本費(fèi)用分?jǐn)偂⒏鶕?jù)銷售和回款計(jì)算應(yīng)收賬款等。因此，要求系統(tǒng)能夠提供財(cái)務(wù)智能工具，減少公式、規(guī)則的定義工作量，提高編制效率，主要功能包括：快速錄入、修改預(yù)算數(shù)據(jù)；提供業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)功能；能夠自動(dòng)生成預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表；支持自定義的財(cái)務(wù)模型（如應(yīng)收、應(yīng)付計(jì)算，費(fèi)用分?jǐn)偟龋焕脙?nèi)置的財(cái)務(wù)功能，盡可能減少預(yù)算公式設(shè)置。

預(yù)算編制、調(diào)整過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生一系列的版本，容易造成版本管理的混亂。因此要求系統(tǒng)具有較強(qiáng)的版本管理功能，保存不同版本的數(shù)據(jù)。

四、主流全面預(yù)算管理系統(tǒng)介紹

目前市場(chǎng)主流的全面預(yù)算管理系統(tǒng)主要可分為Excel、ERP系統(tǒng)的預(yù)算管理模塊、基于多維數(shù)據(jù)模型的專業(yè)預(yù)算管理軟件三類。

1、Excel：Excel以方便、靈活、購(gòu)置成本低廉、提供大量計(jì)算工具等優(yōu)勢(shì)備受財(cái)務(wù)人員推崇，也是普及范圍最廣的一種軟件。但它與生俱來(lái)的局限性也使其無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理的要求，如：Excel針對(duì)個(gè)人使用，很難作為多人協(xié)同工作的平臺(tái)；二維表格體系，數(shù)據(jù)管理散亂；缺乏對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)模型的支持，需要定義大量公式；預(yù)算模型調(diào)整工作量大；無(wú)法自動(dòng)獲取實(shí)際數(shù)據(jù)；工作效率低。

2、ERP預(yù)算模塊：ERP預(yù)算模塊能夠提供多人協(xié)調(diào)工作的平臺(tái)；業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)邏輯，公式定義較為直觀；與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)緊密集成；預(yù)算控制能力強(qiáng)大等，一定程度上彌補(bǔ)了Excel的局限性。但其不支持或有限支持多維數(shù)據(jù)模型；預(yù)算模型受限制于ERP的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；與業(yè)務(wù)操作集成緊密，實(shí)施復(fù)雜、周期過(guò)長(zhǎng)；更多專注與業(yè)務(wù)操作層面，宏觀分析能力不足；與不同廠商數(shù)據(jù)集成能力弱等缺陷也使它不能滿足企業(yè)的預(yù)算管理需求。

3、基于多維數(shù)據(jù)模型的專業(yè)預(yù)算軟件：基于多維數(shù)據(jù)模型的專業(yè)預(yù)算軟件所具有的優(yōu)勢(shì)包括：模型定義、編制、分析效率很高；提供業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)模型，減少公式定義；專業(yè)的數(shù)據(jù)集成工具可以有效整合現(xiàn)有系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。其強(qiáng)大的功能，為企業(yè)固化預(yù)算管理流程，構(gòu)建從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)一體化的預(yù)算模型奠定了基礎(chǔ)。當(dāng)然，我們?cè)谶\(yùn)用該專業(yè)預(yù)算軟件的同時(shí)，需要同其它系統(tǒng)配合使用，避免其沒(méi)有事前控制功能的局限性，更好的發(fā)揮它在企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中多作用。

五、全面預(yù)算管理中應(yīng)注意的問(wèn)題

1、避免目標(biāo)置換

預(yù)算目標(biāo)從屬于、服從于企業(yè)目標(biāo)，但在企業(yè)活動(dòng)中常常會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定，始終圍繞預(yù)算目標(biāo)，而忘卻了首要職責(zé)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的狀況。究其原因，一是沒(méi)有恰當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，二是預(yù)算指標(biāo)沒(méi)有很好地體現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的要求，或是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化造成預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)的偏離。為了防止預(yù)算控制中出現(xiàn)目標(biāo)置換，一方面應(yīng)當(dāng)使預(yù)算更好地體現(xiàn)計(jì)劃的要求，另一方面應(yīng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，使預(yù)算具有一定的靈活性。

2、避免過(guò)繁過(guò)細(xì)

有些企業(yè)認(rèn)為，預(yù)算作為管理和控制的手段，應(yīng)對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)都作出具體的規(guī)定，實(shí)際上這樣做會(huì)導(dǎo)致各職能部門缺乏應(yīng)有的余地，不可避免地影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，所以預(yù)算并非越細(xì)越好。究竟預(yù)算應(yīng)細(xì)化到什么程度，必須聯(lián)系對(duì)職能部門授權(quán)的程度進(jìn)行認(rèn)真酌定，過(guò)細(xì)過(guò)繁的預(yù)算等于讓授權(quán)名存實(shí)亡。

3、避免因循守舊

預(yù)算制定通常采用基數(shù)法，即以歷史的情況作為評(píng)判現(xiàn)在和未來(lái)的依據(jù)。如職能部門用以前年度的日常支出作為預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，職能部門就有可能故意擴(kuò)大日常支出，以便在以后年度獲得較大的預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)。因此，必須采取有效的預(yù)算控制措施來(lái)避免這一現(xiàn)象，如通過(guò)詳盡報(bào)表內(nèi)容，健全報(bào)表體系等方法減少人為因素，提高精確性和科學(xué)性。

4、避免一成不變

預(yù)算制定出來(lái)以后，預(yù)算執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理，促進(jìn)預(yù)算的實(shí)施，必要時(shí)可根據(jù)當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況進(jìn)行檢查、修訂和調(diào)整。盡管我們?cè)谥贫A(yù)算時(shí)預(yù)見(jiàn)了未來(lái)可能發(fā)生的情況，并制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施，但預(yù)算一方面不可能面面俱到，另一方面情況在不斷變化，總有一些問(wèn)題是不可能預(yù)見(jiàn)到的。故預(yù)算管理不能一成不變，要對(duì)預(yù)算進(jìn)行定期檢查，如果情況已經(jīng)發(fā)生重大的變化，就應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)算或重新制定預(yù)算，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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2、殷建紅，孫玥璠：《預(yù)算管理信息化六要素》

3、余緒纓：《管理會(huì)計(jì)學(xué)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，

4、李天民：《管理會(huì)計(jì)學(xué)》，中國(guó)廣播電視大學(xué)車板社，

5、李壽文：《知識(shí)經(jīng)濟(jì)與成本核算》

預(yù)算管理范文第3篇

那么，如何保證財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的效率和效益，在保證財(cái)政投入實(shí)現(xiàn)最大效果的同時(shí)進(jìn)一步避免“突擊花錢”等問(wèn)題的產(chǎn)生，是各級(jí)政府普遍關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題。在這一方面，威海市財(cái)政局探索出了一條通過(guò)加強(qiáng)管理提高預(yù)算執(zhí)行水平的道路。

越來(lái)越細(xì)的預(yù)算

“預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行的前提和基礎(chǔ)，為了走好這關(guān)鍵的‘第一步’，我們首先將著力點(diǎn)放在了預(yù)算編制的精細(xì)化上”，威海市財(cái)政局預(yù)算科科長(zhǎng)岳娜介紹，近年來(lái)，威海市財(cái)政局先后制定出臺(tái)了《威海市市級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理暫行辦法》、《威海市市級(jí)部門基本支出預(yù)算管理暫行辦法》、《項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法》、《威海市市直部門預(yù)算編報(bào)管理工作考評(píng)暫行辦法》等一系列文件，在構(gòu)建完整的預(yù)算管理制度體系，不斷增強(qiáng)預(yù)算編制的規(guī)范性的同時(shí)，進(jìn)一步深化綜合預(yù)算改革，加強(qiáng)各類收入的精細(xì)化管理和統(tǒng)籌使用，實(shí)現(xiàn)了“收入一個(gè)籠子、預(yù)算一個(gè)盤子、支出一個(gè)口子”。

在預(yù)算編制階段，威海市財(cái)政局在“兩上兩下”總體框架內(nèi)，實(shí)行“分類、分段、分步”的編報(bào)程序，按照“先審支出需求、再核收入來(lái)源，先審基本支出、再核項(xiàng)目支出”的原則，細(xì)化審核，分步編制，提前預(yù)算編制時(shí)間，延長(zhǎng)預(yù)算編制周期。從嚴(yán)編制部門預(yù)算。

為確保預(yù)算編制的精確性，威海市財(cái)政局建立了上下一致、左右聯(lián)通的“一縱、一橫、一中心”數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，通過(guò)建立完善基礎(chǔ)信息庫(kù)、項(xiàng)目庫(kù)，運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)手段，全面掌握了市直部門單位人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等情況。同時(shí)，實(shí)行人事、編制、監(jiān)察、財(cái)政部門人員信息共享機(jī)制，對(duì)基礎(chǔ)信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，提高了基礎(chǔ)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。

在保障基本支出的前提下，威海市財(cái)政局進(jìn)一步做好單位支出分析和資金需求預(yù)測(cè)，采取綜合預(yù)算、零基預(yù)算等編制方法，合理安排項(xiàng)目支出，提高了資源的配置效率，滿足了部門履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要。通過(guò)預(yù)算編制的精細(xì)化，為預(yù)算執(zhí)行的高效率、高效益奠定了良好的基礎(chǔ)。

必須規(guī)范的執(zhí)行

用制度約束行為、用流程保證效率，威海市財(cái)政局堅(jiān)持資金管理制度先行，按照“一項(xiàng)資金、一個(gè)辦法”的原則，結(jié)合不同資金的用途、特點(diǎn)，明確界定其使用范圍、使用標(biāo)準(zhǔn)、申請(qǐng)和撥付程序、監(jiān)督管理等方面的內(nèi)容，確保財(cái)政資金分配合理、流程規(guī)范、安全高效。近年來(lái)，威海市共出臺(tái)了專項(xiàng)資金管理辦法、規(guī)章制度等200多項(xiàng)，切實(shí)做到了財(cái)政資金分配到哪里、制度建設(shè)就跟進(jìn)到哪里。

同時(shí)，針對(duì)某些資金多口管理、交叉重復(fù)、銜接不夠、使用效率不高的問(wèn)題，積極探索資金整合使用的有效途徑，對(duì)財(cái)源建設(shè)、農(nóng)村環(huán)境綜合整治等方面實(shí)施同類資金、省市縣三級(jí)資金的捆綁使用，對(duì)內(nèi)部科室之間性質(zhì)相同、用途相近的預(yù)算內(nèi)、外資金進(jìn)行有機(jī)整合，進(jìn)一步放大了財(cái)政投入效果。

在堅(jiān)持規(guī)范運(yùn)行的前提下，進(jìn)一步加快待分配指標(biāo)下達(dá)節(jié)奏，合理安排對(duì)各市區(qū)庫(kù)款的撥付額度，除了上級(jí)明確當(dāng)年不能分配的專款外，市縣兩級(jí)共同協(xié)作，使上級(jí)的專項(xiàng)資金在最短的時(shí)間內(nèi)下達(dá)到項(xiàng)目單位或財(cái)政專戶，確保財(cái)政資金效益得到盡早發(fā)揮。在全面掌握收支情況的基礎(chǔ)上，采取定性分析和定量分析相結(jié)合的方法，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)、重點(diǎn)支出進(jìn)度以及影響財(cái)政支出因素的研究，及時(shí)提出改進(jìn)措施，為預(yù)算執(zhí)行順利進(jìn)行提供了堅(jiān)實(shí)的信息基礎(chǔ)。

看緊關(guān)鍵環(huán)節(jié)

據(jù)威海市財(cái)政局國(guó)庫(kù)集中支付中心書記丁玉敏介紹，在預(yù)算管理過(guò)程中，一個(gè)很大的問(wèn)題在于單位賬戶的混亂。近年來(lái)，威海市不斷加強(qiáng)預(yù)算單位賬戶管理，逐步取消了預(yù)算單位的過(guò)渡賬戶，將預(yù)算單位的資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，切實(shí)擴(kuò)大了國(guó)庫(kù)集中支付覆蓋面，做到了資金來(lái)去路徑清晰，用途及標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)合法。丁玉敏還告訴記者，在保證資金安全的基礎(chǔ)上，威海市通過(guò)充分研究論證，進(jìn)一步優(yōu)化了集中支付流程，縮減了審核崗位，精簡(jiǎn)了辦事手續(xù)，資金在途時(shí)間得到最大限度地縮短，工作效率得以大幅度提高。

稅收和非稅收入征管是關(guān)系財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的兩個(gè)關(guān)鍵，在稅收管理方面，威海市通過(guò)建立‘_威海市涉稅信息共享平臺(tái)”和稅收分析及納稅評(píng)估預(yù)警系統(tǒng)，加大對(duì)稅收重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)領(lǐng)域的監(jiān)控、評(píng)估和稽查力度，為管好存量稅源、挖掘潛在稅源、關(guān)注新增稅源提供了可靠依據(jù)。同時(shí)，定期召開(kāi)財(cái)、稅、庫(kù)、銀聯(lián)席會(huì)議，重點(diǎn)分析預(yù)算收支執(zhí)行情況及運(yùn)行特點(diǎn)，使稅收征繳、庫(kù)款支撥等過(guò)程中存在的有關(guān)問(wèn)題能夠得到及時(shí)有效的解決。

預(yù)算管理范文第4篇

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;預(yù)算編制;預(yù)算執(zhí)行;預(yù)算環(huán)境

二十世紀(jì)初,社會(huì)生產(chǎn)力水平的不斷飛躍發(fā)展，社會(huì)生產(chǎn)組織形式多樣化和日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，促使西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理和控制，為提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)而逐漸形成了以全面預(yù)算管理為重要組成部分的企業(yè)內(nèi)部管理制度。經(jīng)過(guò)幾十年來(lái)的發(fā)展和演變，全面預(yù)算管理已發(fā)展成為一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式。因此，是否采用預(yù)算管理及其實(shí)施效果如何是評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志。

一、我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀分析

在我國(guó)，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立，加上近幾年來(lái)我國(guó)企業(yè)管理工作與國(guó)家慣例接軌及我國(guó)加入WTO，全面預(yù)算管理也被越來(lái)越多的企業(yè)最高管理者所認(rèn)識(shí)和理解，尤其是大中型企業(yè)。企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理，控制和改善物流和資金流，最終提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。這是管理者在我國(guó)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)下的必然選擇。

1、我國(guó)預(yù)算管理的實(shí)際運(yùn)用情況及存在的問(wèn)題

我國(guó)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)計(jì)劃時(shí)期并沒(méi)有現(xiàn)代意義上獨(dú)立性地位，其生產(chǎn)都納入國(guó)家統(tǒng)一計(jì)劃，也都成為國(guó)家財(cái)政預(yù)算的一部分。企業(yè)并沒(méi)具有現(xiàn)代管理意義上的全面預(yù)算管理。伴隨著改革開(kāi)放，我國(guó)國(guó)有企業(yè)逐步建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)，管理科學(xué)”的制度，引進(jìn)西方一些先進(jìn)的管理方法，我國(guó)才開(kāi)始實(shí)施全面預(yù)算管理。同時(shí)，中國(guó)有關(guān)全面預(yù)算管理的相關(guān)法規(guī)也不斷地提上日程，2001年，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理規(guī)范（試行）》明確提出了應(yīng)建立全面預(yù)算管理制度；2002年4月財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》中進(jìn)一步提出了企業(yè)應(yīng)實(shí)行包括財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算管理。

近年來(lái)，全面預(yù)算管理很大程度上推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，為一些大中型企業(yè)提高企業(yè)活力，加強(qiáng)企業(yè)管理，扭轉(zhuǎn)盈虧，擺脫困境起到了關(guān)鍵作用。具體來(lái)講，寶鋼通過(guò)實(shí)施以現(xiàn)金為核心的全面預(yù)算管理，僅1996年銀行平均貸款減少了約3億元，節(jié)約利息支出達(dá)3000萬(wàn)元。此外，山東華樂(lè)集團(tuán)。邯鋼，中原石油等大型企業(yè)也開(kāi)始實(shí)施并取得成果。這表明全面預(yù)算管理在我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始實(shí)施，同時(shí)研究它也具有實(shí)際價(jià)值。

我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理的科學(xué)性，但還存在一些誤區(qū)。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)側(cè)重生產(chǎn)，甚至出現(xiàn)在編制預(yù)算時(shí)銷售部門都不參與，這樣的預(yù)算很難在實(shí)踐中有較強(qiáng)的執(zhí)行力。其次把全面預(yù)算簡(jiǎn)單地理解為財(cái)務(wù)預(yù)算，其實(shí)全面預(yù)算是集業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、工資性支出預(yù)算及管理費(fèi)用預(yù)算于一體的綜合性預(yù)算體系。盡管各種預(yù)算最終可能表現(xiàn)為財(cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各種業(yè)務(wù)、投資、資金、信息、人力資源、科研開(kāi)發(fā)及管理，這些內(nèi)容并非是財(cái)務(wù)部門所能左右和確定的。

2、預(yù)算編制方法不到位，預(yù)算程序不合理

（1）在預(yù)算編制方法方面，在西方國(guó)家全面預(yù)算管理根據(jù)預(yù)算不同情況需要采取不同預(yù)算編制方法，這些方法包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算和零基預(yù)算等方法。我國(guó)多數(shù)企業(yè)均采用增量或減量預(yù)算編制方法，簡(jiǎn)單地以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)作相應(yīng)的加減；以年度為預(yù)算期，預(yù)算后期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的預(yù)算和實(shí)際可能會(huì)有較大的差異，尤其對(duì)那些生產(chǎn)型企業(yè)和面臨市場(chǎng)環(huán)境變動(dòng)劇烈的企業(yè)，不確定性的事項(xiàng)太多，其可能會(huì)因與實(shí)際相差太遠(yuǎn)而失去其作為控制和考核業(yè)績(jī)依據(jù)的意義。（2）在預(yù)算編制程序方面，絕大多數(shù)企業(yè)還是采取從上至下的方式，因缺乏民主性，容易引起會(huì)計(jì)信息失真，利潤(rùn)虛假等不良后果。另一方面，缺乏下級(jí)參與的預(yù)算往往容易脫離生產(chǎn)的實(shí)際，造成預(yù)算的準(zhǔn)確性差。

3、預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，容易出現(xiàn)目標(biāo)置換的傾向，即責(zé)任部門將預(yù)算目標(biāo)取代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)。在這種情況下，各部門領(lǐng)導(dǎo)往往只注意如何使本部門的預(yù)算得以完成，而忽略了公司總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)缺乏更直接、更明確的聯(lián)系，使各責(zé)任部門無(wú)法看到自身行為對(duì)企業(yè)目標(biāo)的影響和作用，從而過(guò)多的遵循預(yù)算要求，而忽略了企業(yè)的總體目標(biāo)。

再者，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中的預(yù)算負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)僅在預(yù)算編制發(fā)揮作用，甚至有的企業(yè)不設(shè)置預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，缺少預(yù)算管理委員會(huì)，使預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中作用不大，尤其是預(yù)算的執(zhí)行差異分析與控制往往是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析。

4、缺乏有效的預(yù)算考核激勵(lì)制度

預(yù)算考評(píng)是預(yù)算管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果（實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)）的考核和評(píng)價(jià)。，期末的預(yù)算考評(píng)和激勵(lì)不到位使相關(guān)部門和員工對(duì)執(zhí)行預(yù)算積極性不夠高。據(jù)實(shí)際調(diào)查，很多的企業(yè)考核的對(duì)象僅是財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)幾乎沒(méi)有涉及。很多大中型企業(yè)職工獎(jiǎng)金與預(yù)算執(zhí)行好壞沒(méi)有明顯聯(lián)系，從中可以看到預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)勵(lì)不夠明確及約束不嚴(yán)，沒(méi)有把預(yù)算當(dāng)成行動(dòng)目標(biāo)考核的依據(jù)，必然導(dǎo)致預(yù)算管理沒(méi)有效果。5、對(duì)存在問(wèn)題的解決分析樹(shù)立全員參與意識(shí)。全員參與是指企業(yè)的全體員工都要直接或者間接地參與預(yù)算管理過(guò)程。這是因?yàn)槠髽I(yè)預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，各個(gè)環(huán)節(jié)，。所以，我們應(yīng)當(dāng)動(dòng)員企業(yè)全體員工主動(dòng)參與預(yù)算的編制和控制，為更好地實(shí)施預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。此外，在某種程度上，成功地動(dòng)員企業(yè)員工積極參與預(yù)算管理，也可以減少企業(yè)的管理當(dāng)局和企業(yè)其他員工之間由于信息的不對(duì)稱性可能帶來(lái)的負(fù)面影響，從而有利于做出改善企業(yè)管理的決策。

二、充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用

預(yù)算的作用有：（1）明確企業(yè)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)；（2）協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的關(guān)系；（3）控制日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；（4）評(píng)價(jià)實(shí)際工作業(yè)績(jī)。我們認(rèn)為預(yù)算除確實(shí)具有這些作用外，編制預(yù)算、實(shí)施預(yù)算管理還有一個(gè)重要的作用，那就是預(yù)算管理的激勵(lì)作用。即通過(guò)預(yù)算管理全過(guò)程來(lái)激發(fā)員工的積極性、主動(dòng)性和能動(dòng)性，順利地完成預(yù)算任務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。三、推行預(yù)算管理責(zé)任化和自主化

預(yù)算管理責(zé)任化。企業(yè)預(yù)算管理責(zé)任化，首先必須編制責(zé)任預(yù)算。企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，不僅要編制企業(yè)的全面預(yù)算，而且還要編制各個(gè)部門的責(zé)任預(yù)算，形成責(zé)任預(yù)算管理體系。全面預(yù)算與責(zé)任預(yù)算都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算，但是，前者是按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客體來(lái)反映的，后者是按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體來(lái)反映的。責(zé)任預(yù)算為各個(gè)責(zé)任單位確定了奮斗的目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)能否達(dá)到，則取決于各個(gè)責(zé)任單位的實(shí)際執(zhí)行情況。為了保證預(yù)算得以完成，在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)制定一定的配套措施，以便激發(fā)員工完成預(yù)算的積極性。這種配套激勵(lì)措施，不僅要考慮精神上的激勵(lì)，而且也要考慮物質(zhì)上的激勵(lì)。不僅要有近期的激勵(lì)，而且還要有遠(yuǎn)期的激勵(lì)目標(biāo)。

預(yù)算管理自主化。預(yù)算管理要達(dá)到以預(yù)算為依據(jù)，以激勵(lì)為手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)部門自主管理的境界。所謂自主管理就是企業(yè)各個(gè)部門等責(zé)任單位，以批準(zhǔn)的本部門的貢任預(yù)算為行動(dòng)目標(biāo)，在自己的責(zé)任范圍內(nèi)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，主動(dòng)分析其產(chǎn)生的原因，針對(duì)原因自行找出解決問(wèn)題的措施，并付諸實(shí)施，保證責(zé)任預(yù)算的完成。自主管理以本部門的積極主動(dòng)的管理為主，以企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)為輔，形成靠經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行者來(lái)自主自覺(jué)地實(shí)施相應(yīng)的預(yù)算管理，這是預(yù)算管理的一個(gè)較高境界，也是最為有效的境界。

四、提高預(yù)算編制的可靠性

預(yù)算是預(yù)算管理的工具，預(yù)算是否準(zhǔn)確、可靠會(huì)直接影響到預(yù)算管理的效果。預(yù)算不僅要全面，而且也要可靠。

采用概率預(yù)算提高預(yù)算值的準(zhǔn)確性。在編制預(yù)算時(shí)，所涉及的變量，如業(yè)務(wù)量、價(jià)格和成本等，有的時(shí)候可以準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)其數(shù)值，有的時(shí)候難以確定其數(shù)值。在后一種情況下，就需要根據(jù)客觀條件，對(duì)有關(guān)變量作一些近似的估計(jì)，估計(jì)它們可能變動(dòng)的范圍，分析它們?cè)谠摲秶鷥?nèi)出現(xiàn)的概率，然后對(duì)各變量進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算期望值，編制

預(yù)算。

五、健全預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)

為了使整個(gè)預(yù)算工作有條不紊地進(jìn)行，一般在企業(yè)內(nèi)部專設(shè)一個(gè)預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、實(shí)施、控制、協(xié)調(diào)和指導(dǎo)。它通常由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、銷和財(cái)務(wù)等部門主管人員以及總會(huì)計(jì)師或財(cái)分總監(jiān)等組成。其主要任務(wù)是，制訂和頒布有關(guān)預(yù)算制度的全盤政策，審查和協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算申報(bào)工作、處理有關(guān)方面在編制預(yù)算時(shí)可能發(fā)生的矛盾和爭(zhēng)執(zhí)最后，最后批準(zhǔn)預(yù)算，下達(dá)指標(biāo)，并隨時(shí)檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，處理預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的重要問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

［1］財(cái)政部企業(yè)司.企業(yè)全面預(yù)算管理的理論與案例[N].北京.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004

預(yù)算管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算管理 企業(yè) 屬性 現(xiàn)狀 建議

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理綜述

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)在一定預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況，以及現(xiàn)金流量情況進(jìn)行專門反映和管理。財(cái)務(wù)預(yù)算管理通常具備四方面屬性，即全面性、不確定性、系統(tǒng)性、相對(duì)穩(wěn)定性。詳見(jiàn)表1—1。

表1—1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理屬性分析

實(shí)際上，財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和決策的系統(tǒng)化、數(shù)量化、具體化的表達(dá)過(guò)程就是財(cái)務(wù)預(yù)算管理。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理還是企業(yè)財(cái)務(wù)分析與控制的重要依據(jù)和先導(dǎo)。其內(nèi)容主要包括三項(xiàng)，即財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。其中，財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表以期初資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，是對(duì)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況的一種總括反映，編制時(shí)主要依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)、銷售，以及資本情況相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整、編制而成；財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)利潤(rùn)表在編制時(shí)主要依據(jù)企業(yè)產(chǎn)品成本、銷售，以及費(fèi)用情況相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以此對(duì)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合反映；財(cái)務(wù)預(yù)計(jì)現(xiàn)金流是對(duì)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的現(xiàn)金流入與流出情況進(jìn)行反映的一種財(cái)務(wù)預(yù)算管理的形式。主要從現(xiàn)金的流入與流出兩個(gè)方面，對(duì)企業(yè)在該期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資情況所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行反應(yīng)。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的作用

（一）有助于企業(yè)財(cái)務(wù)行為的良好約束，以及規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以視作企業(yè)的一種內(nèi)部約束，是一種自我制衡的手段，其目的是協(xié)調(diào)與控制各部門。財(cái)務(wù)預(yù)算管理將資金運(yùn)用情況視作企業(yè)的管理對(duì)象，并在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理安排，指導(dǎo)企業(yè)的籌資戰(zhàn)略。倘若細(xì)分，其主要有兩方面作用。第一，在將資金運(yùn)用情況視作企業(yè)的管理對(duì)象的同時(shí)，能夠根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)安排企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和資金使用的具體操作，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益；第二，通過(guò)對(duì)負(fù)債的利用，提高財(cái)務(wù)杠桿效用和凈資產(chǎn)收益率。倘若在一定時(shí)期內(nèi)到期負(fù)債較多，那么硬格外留意現(xiàn)金流動(dòng)情況。在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，可以利用財(cái)務(wù)預(yù)算管理手段，將可延遲的支出推后，以加快應(yīng)收賬款回收速度。

（二）有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值總量，減少?zèng)Q策盲目性

市場(chǎng)是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要依據(jù)導(dǎo)向。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算也可以被看做市場(chǎng)與企業(yè)之間的連接橋梁或紐帶。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種層層分解指標(biāo)的程序化管理模式，在管理的過(guò)程中將責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落實(shí)至各責(zé)任部門，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值總量提供可靠保證。因此，良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠?qū)ΜF(xiàn)有資源進(jìn)行有效挖掘，在落實(shí)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的基礎(chǔ)上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價(jià)值總量，有效降低決策風(fēng)險(xiǎn)，減少?zèng)Q策盲目性。

（三）有助于合理配置企業(yè)資源，提高企業(yè)資源配置效率

企業(yè)良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金使用時(shí)間、數(shù)量進(jìn)行合理的統(tǒng)一規(guī)劃。繼而能夠避免因資金儲(chǔ)備不足或資金管理不當(dāng)而對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和效益產(chǎn)生不良影響的風(fēng)險(xiǎn)。并且能夠明確企業(yè)資金的管理措施，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方法

（一）零基預(yù)算管理模式

該模式下的預(yù)算管理是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過(guò)程中，編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，所有的預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，對(duì)以往會(huì)計(jì)期間的成本費(fèi)用項(xiàng)目和數(shù)額并不考慮在內(nèi)，堅(jiān)持一切以企業(yè)的實(shí)際情況和潛在可能為根本依據(jù)，逐項(xiàng)對(duì)各項(xiàng)開(kāi)支和費(fèi)用內(nèi)容進(jìn)行合理計(jì)算和分析，判斷其合理性。以求在綜合平衡基礎(chǔ)之上編制成本費(fèi)用預(yù)算。

（二）彈性預(yù)算管理模式

彈性預(yù)算管理模式也可以稱為滑動(dòng)預(yù)算管理或變動(dòng)預(yù)算管理。其以變動(dòng)成本法為根據(jù)，在此基礎(chǔ)上根據(jù)未來(lái)不同的業(yè)務(wù)水平編制財(cái)務(wù)預(yù)算。與固定財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式相對(duì)應(yīng)。具體而言，其可以根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的具體業(yè)務(wù)量情況，確定合理的費(fèi)用數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)。以便能夠?qū)Ω鳂I(yè)務(wù)量水平下的成本開(kāi)支費(fèi)用水平進(jìn)行反應(yīng)。

（三）滾動(dòng)預(yù)算管理模式

滾動(dòng)預(yù)算管理模式也可被稱為永續(xù)預(yù)算管理模式和連續(xù)預(yù)算管理模式。在該模式下，企業(yè)在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，將企業(yè)會(huì)計(jì)年度與預(yù)算期脫離，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行預(yù)算分析，在財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行中不斷進(jìn)行延伸補(bǔ)充，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定期間。

四、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏一個(gè)良好的保障機(jī)制

良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理離不開(kāi)完善的保障體系，需要以其為基點(diǎn)。在我國(guó)當(dāng)前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中，主要的依靠基礎(chǔ)是企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)活動(dòng)和歷史指標(biāo)。并在此基礎(chǔ)上再結(jié)合技術(shù)、資金和管理水平，綜合適合企業(yè)自身未來(lái)發(fā)展的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。在指標(biāo)確定中，對(duì)外部環(huán)境的預(yù)測(cè)和調(diào)研相對(duì)缺乏，沒(méi)有一個(gè)良好的財(cái)務(wù)預(yù)算管理保障機(jī)制，難以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理與市場(chǎng)環(huán)境的契合度不足

我國(guó)買方市場(chǎng)目前已基本形成。企業(yè)無(wú)論是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，還是經(jīng)營(yíng)和銷售環(huán)節(jié)都對(duì)我國(guó)買方市場(chǎng)具有較大的依賴性。根據(jù)我國(guó)目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，不少企業(yè)常常在沒(méi)有充分調(diào)查和預(yù)測(cè)目標(biāo)市場(chǎng)環(huán)境和需求時(shí)，就自行編制了財(cái)務(wù)預(yù)算和進(jìn)行相關(guān)管理。造成企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理與市場(chǎng)環(huán)境的契合度不足，甚至相脫節(jié)。

（三）當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理多為短期行為

企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，最終目的是為了實(shí)現(xiàn)良好的風(fēng)險(xiǎn)防范，以求更快實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，創(chuàng)造最大化的企業(yè)價(jià)值。然而，在現(xiàn)實(shí)情況中，很多企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)預(yù)算管理都與其自身的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)或戰(zhàn)略目標(biāo)不一致。在很多情況下，財(cái)務(wù)預(yù)算管理往往僅是服務(wù)于企業(yè)目前階段的短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并不適用于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，嚴(yán)重?fù)p害了公司的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏良好的監(jiān)督

當(dāng)前，我國(guó)的很多企業(yè)管理者基本都是停留在管理和要求“別人”的角度和立場(chǎng)，缺乏帶頭執(zhí)行意識(shí)，更沒(méi)有利用財(cái)務(wù)預(yù)算來(lái)加強(qiáng)企業(yè)管理的意識(shí)。以至于很多企業(yè)的費(fèi)用預(yù)算的超標(biāo)現(xiàn)象屢屢發(fā)生，嚴(yán)重?fù)p害了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。同時(shí)，由于企業(yè)在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)不足，也間接造成財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)費(fèi)用的控制性有所降低。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的未來(lái)建議和措施

（一）管理方式層面：創(chuàng)新，并以效益為目的

企業(yè)運(yùn)營(yíng)的生命線是資金鏈，企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是針對(duì)企業(yè)資金穩(wěn)定的一項(xiàng)專項(xiàng)管理。如何提高企業(yè)資金使用效率，保證資金鏈條的長(zhǎng)期穩(wěn)定也是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的核心問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有大膽創(chuàng)新的精神，嘗試更加科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算方式，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，控制和維持好企業(yè)財(cái)務(wù)資金流量，保證資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）管理理念層面：優(yōu)化，并以市場(chǎng)為導(dǎo)向

如今企業(yè)要做到對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的強(qiáng)化，需要建立嚴(yán)格合理的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，明確各個(gè)財(cái)務(wù)職能崗位的權(quán)利和責(zé)任，在全程監(jiān)督控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)適時(shí)的作出規(guī)范和指導(dǎo)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部資源的合理分配和優(yōu)化，以準(zhǔn)確的市場(chǎng)價(jià)值為起點(diǎn)，合理預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，為企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施作出科學(xué)的規(guī)劃。

（三）管理監(jiān)督層面：加強(qiáng)，并以過(guò)程為主線

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)樹(shù)立嚴(yán)格嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髟瓌t，一旦批準(zhǔn)不得隨意調(diào)整或者修改。這就需要企業(yè)建立嚴(yán)格的預(yù)算保障機(jī)制，時(shí)時(shí)監(jiān)控企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)遇到的問(wèn)題及時(shí)反饋，并及時(shí)找出原因綜合分析。對(duì)于執(zhí)行過(guò)程中的利弊進(jìn)行綜合考評(píng)，建立系統(tǒng)的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，以此起到管理中的激勵(lì)作用，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）管理內(nèi)容層面：深化，并以控制為手段

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)以企業(yè)的最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)預(yù)算的各個(gè)組成部分和細(xì)節(jié)不斷優(yōu)化和完善，將企業(yè)籌資、融資、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進(jìn)行合理優(yōu)化，對(duì)預(yù)算的制定、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等程序嚴(yán)格把控，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為主要目的，以資金鏈條的長(zhǎng)期穩(wěn)定為編制基礎(chǔ)，以企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的形式綜合體現(xiàn)。

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