企業(yè)內(nèi)部審計

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企業(yè)內(nèi)部審計范文第1篇

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代企業(yè)制度;內(nèi)部審計

在現(xiàn)代企業(yè)制度中,企業(yè)自我約束、自我發(fā)展,具有高度的自,國家不再直接干預企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。因此,企業(yè)迫切需要完善自身的內(nèi)部控制系統(tǒng),強化內(nèi)部約束機制。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中一個重要的組成部分,通過企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和評價,來幫助企業(yè)減少損失、堵塞漏洞,提高經(jīng)濟效益。在新的形勢下,如何面對企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題,如何完善企業(yè)的內(nèi)部審計,是擺在我們面前的一項重大課題,本文就此做些粗淺探討。

1完善企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

隨著社會主義市場經(jīng)濟和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立,企業(yè)的法律地位和行為方式都將發(fā)生根本的變化,企業(yè)的決策者和經(jīng)營者都將愈來愈關(guān)心本企業(yè)的合法利益,更加注重提高經(jīng)營效益和市場競爭力,內(nèi)部審計可以而且能夠根據(jù)這些需要和變化,充分發(fā)揮優(yōu)勢,為企業(yè)自身發(fā)展服務。

1.1完善企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部管理的需要

現(xiàn)代企業(yè)制度的特點之一是企業(yè)內(nèi)部必須形成激勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營機制。健全內(nèi)部控制系統(tǒng),完美決定和控制體系,是內(nèi)部審計的職能之一,也是企業(yè)內(nèi)部管理的需要,所以需要內(nèi)部審計為企業(yè)提供這種特定的服務。

1.2完善內(nèi)部審計是企業(yè)維護國家財經(jīng)紀律的需要

為了國家的財經(jīng)法紀和整體利益,就需要進行審計監(jiān)督。經(jīng)濟體制改革越深入,越需要加強審計監(jiān)督,對所發(fā)現(xiàn)的違紀行為隨時進行查處糾正,為我國的改革開放保駕護航。

1.3完善內(nèi)部審計是提高企業(yè)經(jīng)濟效益,促進資產(chǎn)保值需要

效益是企業(yè)的生命。內(nèi)部審計通過嚴格控制成本費用開支,堵塞漏洞,查處違紀違規(guī)行為,嚴把資金出口,嚴肅財經(jīng)紀律,維護正常的經(jīng)營秩序,促進企業(yè)加強管理,從而達到為企業(yè)提高經(jīng)濟效益服務的目的。

1.4完善企業(yè)內(nèi)部審計是國家法律的規(guī)定,也是企業(yè)發(fā)展的需要

我國《審計法》第二十九條明確規(guī)定:“國務院各部門和地方人民政府各部門、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織應當按照國家有關(guān)規(guī)定,建立健全內(nèi)部審計制度。”這是國家的法律規(guī)定,企、事業(yè)單位等經(jīng)濟組織必須遵照執(zhí)行,并且企業(yè)內(nèi)部審計工作也是企業(yè)生存與發(fā)展的要求,是企業(yè)提高自我約束力、自我發(fā)展能力的客觀需求。

2企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

企業(yè)內(nèi)部的審計工作,作為我們審計體系的重要組成部分,在國有企業(yè)深化改革、發(fā)展壯大過程中的地位和作用越來越重要。但是幾年來的實踐證明,我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀不容樂觀,存在許多有待改進的地方。

2.1企業(yè)內(nèi)部審計設(shè)立方式帶來的問題

我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立,不是在企業(yè)充分認識到內(nèi)部審計必要性的基礎(chǔ)上設(shè)立的,而是在國家審計的直接推動或干預下設(shè)立的。很少有人把審計當作領(lǐng)導的參謀和助手。企業(yè)領(lǐng)導一般都認為內(nèi)部審計可有可無,所以絕大部分的企業(yè)的領(lǐng)導都沒有充分認識內(nèi)部審計在提高企業(yè)經(jīng)濟效益中的重要作用,忽略了企業(yè)內(nèi)部審計這一最為有效的綜合監(jiān)督機制。大部分經(jīng)營者幾乎把全部精力都投到抓生產(chǎn)上,而忽略了內(nèi)部審計的作用。

2.2企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)定位及隸屬關(guān)系的影響

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的《內(nèi)部審計基本準則》中,對內(nèi)部審計的機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部組織隸屬關(guān)系都有相應的規(guī)定。但由于規(guī)定中沒有強制性的具體要求,沒有明確規(guī)范的界定尺度,所以先行企業(yè)中存在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、隸屬關(guān)系、人員編制數(shù)量不是十分清晰的問題,出現(xiàn)了多種形式的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和隸屬關(guān)系。

2.3審計環(huán)境發(fā)育不完善,給內(nèi)部審計工作的開展造成的阻力

(1)由于國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)問題沒有從根本上解決,人們對資產(chǎn)的關(guān)切度很低,導致內(nèi)部審計需求乏力。

(2)在制度上由于企業(yè)所有者缺位,內(nèi)部審計成了單一的管理工具,導致定位偏頗。

(3)企業(yè)管理的不規(guī)范,特別是人治化的管理,使內(nèi)部審計無法有效開展工作。

(4)內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高,審計手段低下,使內(nèi)部審計部門不能提供優(yōu)質(zhì)的服務。

3企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的解決措施

3.1建立企業(yè)內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會,更新觀念,完善企業(yè)內(nèi)部審計設(shè)立方式

過去,我國內(nèi)部審計主要采取行政管理手段,用行政命令要求企業(yè)建立內(nèi)部審計機構(gòu)。這種方法從根本上說,不符合內(nèi)部審計發(fā)展的要求和一般規(guī)律,效果不太明顯。借鑒國外發(fā)展內(nèi)部審計的經(jīng)驗,我們的監(jiān)督指導工作也要轉(zhuǎn)變方式方法,建立內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會。具體包括:

(1)建立注冊內(nèi)部審計師制度。

(2)組織內(nèi)部審計師的培訓和后續(xù)教育。

(3)加強與國際內(nèi)部協(xié)會的業(yè)務交流。

(4)實行內(nèi)部審計工作達標考核辦法。

(5)企業(yè)應更新觀念,重新認識內(nèi)部審計職能。

3.2建立健全國家內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)、內(nèi)部審計機構(gòu)和工作制度,完善企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)定位及隸屬關(guān)系

(1)強化法制建設(shè),建立內(nèi)部審計規(guī)章制度。

(2)在建立內(nèi)部審計機構(gòu)、選拔內(nèi)部審計人員時應科學合理地設(shè)置與聘用,從審計基礎(chǔ)上給內(nèi)部審計人員創(chuàng)造優(yōu)越的工作條件和工作支持,吸引優(yōu)秀人才從事內(nèi)部審計工作,從人員上為內(nèi)部審計的有效開展奠定基礎(chǔ)。

(3)調(diào)整和理順企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系,進一步建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)。

(4)在尚不具備設(shè)立審計委員會的企業(yè),可實行總審計師制度,負責對審計工作的溝通和協(xié)調(diào),確保審計信息及時傳遞給企業(yè)最高管理當局,確保內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。

3.3努力創(chuàng)設(shè)良好的審計環(huán)境,促進內(nèi)部審計工作發(fā)展

(1)落實企業(yè)產(chǎn)權(quán),增強企業(yè)對內(nèi)部審計的需求力。

(2)明確內(nèi)部審計定位,防止定位的偏頗。

(3)規(guī)范企業(yè)管理,保障內(nèi)部審計工作的有效開展。

企業(yè)內(nèi)部審計范文第2篇

為了促使企業(yè)建立科學的內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本規(guī)定。

第二條(定義)

本規(guī)定所稱的企業(yè)內(nèi)部審計制度，是指企業(yè)運用審計方法，客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經(jīng)濟實體的財務收支狀況以及與財務收支有關(guān)的經(jīng)濟活動，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益、維護企業(yè)合法利益服務的內(nèi)部管理程序和規(guī)則。

第三條(適用范圍)

本市的國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的企業(yè)，應當建立內(nèi)部審計制度，其他企業(yè)可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計制度。

第四條(內(nèi)部審計制度的建立)

實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，企業(yè)負責人應當根據(jù)企業(yè)的實際情況，提出建立內(nèi)部審計制度的具體要求，經(jīng)法定的企業(yè)內(nèi)部程序批準后實施。

第二章內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)

第五條

實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，可以根據(jù)需要配置內(nèi)部審計人員。

國有大中型企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)以及國家大型建設(shè)項目的建設(shè)單位，可以根據(jù)需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。

第六條(內(nèi)部審計人員的條件)

內(nèi)部審計人員應當具備以下條件:

（一）通曉會計原理及其操作技能；

（二）熟悉內(nèi)部審計準則、程序和技術(shù)；

（三）掌握本企業(yè)的有關(guān)業(yè)務知識；

（四）了解企業(yè)管理原則。

第七條(內(nèi)部審計工作的依據(jù)和要求)

內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)依照國家法律、法規(guī)和有關(guān)業(yè)務規(guī)則，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的要求，開展內(nèi)部審計工作。

第八條

實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，應當授予內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)以下職權(quán):

（一）向企業(yè)負責人直接報告審計工作情況；

（二）要求企業(yè)內(nèi)的有關(guān)部門以及所屬經(jīng)濟實體按時報送有關(guān)計劃、預算、決算、財務報表以及與財務收支有關(guān)的資料；

（三）參加被審計的企業(yè)有關(guān)部門或者所屬經(jīng)濟實體的與審計事項有關(guān)的會議；

（四）提出改善經(jīng)營管理的建議以及糾正、處理違反財務制度以及有關(guān)法律、法規(guī)行為的意見。

第九條(內(nèi)部審計人員的任免)

實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，任免內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人時，應當聽取企業(yè)權(quán)力機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)的意見。

第十條(內(nèi)部審計人員的保護)

內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。

第三章內(nèi)部審計制度的實施

第十一條(內(nèi)部審計制度的工作要求)

企業(yè)應當通過內(nèi)部審計制度，對企業(yè)的經(jīng)營、管理機制進行監(jiān)督，促使企業(yè)加強內(nèi)部管理，合理運用資金，建立健全自我約束機制，提高經(jīng)濟效益。

企業(yè)經(jīng)濟活動的效益、效果、效率，應當經(jīng)過內(nèi)部審計予以客觀反映與評價。

第十二條(內(nèi)部審計的內(nèi)容)

企業(yè)實施內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是:

（一）核查資產(chǎn)的變動情況；

（二）評價或者確認實行內(nèi)部經(jīng)濟核算制度及其他有關(guān)管理制度的效果；

（三）核查由本企業(yè)全額投資或者控股的經(jīng)濟實體的經(jīng)營狀況和財務收支；

（四）審查所投資工程、項目的財務收支情況；

（五）其他與改善企業(yè)經(jīng)營狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟效益有關(guān)的事項。

第十三條(組織實施)

內(nèi)部審計制度由企業(yè)法定代表人或者法定代表人委托的其他企業(yè)負責人組織實施。

第十四條(審計工作計劃)

內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)企業(yè)的具體情況，擬訂內(nèi)部審計的工作計劃，報經(jīng)企業(yè)負責人批準后實施。

第十五條（審計工作中發(fā)現(xiàn)問題的處理）

內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)對于在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時報告企業(yè)負責人，并提出處理或者改進建議。

第十六條(實施情況的報告)

實施內(nèi)部審計制度的企業(yè)，企業(yè)負責人應當將通過內(nèi)部審計所反映的情況、問題及改進措施，按法定的企業(yè)內(nèi)部程序向董事會、監(jiān)事會或者其他的企業(yè)權(quán)力機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)報告。

第十七條(內(nèi)部審計的工作檔案)

內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)辦理審計事項，應當建立工作檔案。

第十八條(指導和監(jiān)督)

國有企業(yè)的內(nèi)部審計應當接受審計機關(guān)的業(yè)務指導和監(jiān)督。

第四章法律責任

第十九條（報復陷害的責任）

報復陷害企業(yè)內(nèi)部審計人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任，不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

企業(yè)內(nèi)部審計范文第3篇

摘 要 內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)的重要管理手段。控制環(huán)境是構(gòu)建內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制存在和發(fā)展的空間。內(nèi)部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分，是企業(yè)組織內(nèi)部的一種獨立評價活動。正確認識并恰當發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，是建立符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。本文主要探討如何進行加強企業(yè)內(nèi)部控制完善企業(yè)內(nèi)部審計研究。就目前存在的主要問題提出了改進意見，以期對完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境提供參考。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 內(nèi)部審計 公司治理 風險防范

一、引言

內(nèi)部審計是一項獨立客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營，它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的的方法評價并改善風險管理、控制以及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標；內(nèi)部控制的基本目的在于促進組織的有效運營，因此，無論是內(nèi)部 控制還是內(nèi)部審計，他們的目的都是為了加強企業(yè)的防風險能力，提高經(jīng)營效率效果，提供可靠財務報告和為遵循法律法規(guī)提供合理保證。

內(nèi)部控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。控制與管理的關(guān)系非常密切，二者日益融合。現(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面，與管理活動的各項職能交織融合在一起，內(nèi)部控制概念的歷史演進充分表明了這個發(fā)展趨勢。因此可以說內(nèi)部審計是其他內(nèi)部控制程序和措施的一種再控制。

二、內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分

1．內(nèi)部控制和內(nèi)部審計是公司治理的內(nèi)在需求。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是內(nèi)部控制體系有效性的確認者，在內(nèi)部控制中具有十分特殊的地位。說它“特殊”是因為它相對獨立于公司各項生產(chǎn)經(jīng) 營活動之外，能夠在不影響或盡可能小地影響公司經(jīng)營管理活動的情況下，通過公司內(nèi)部審計對內(nèi)部控制制度的運行及實施情況進行監(jiān)督檢查，對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的錯弊及時予以糾正，并對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)制度設(shè)計和實際執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)、失控性質(zhì)、潛在影響進行分析評價，然后將改進意見反饋給管理者。公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的永恒命題。公司治理是相當嚴密和復雜的系統(tǒng)工程，要求企業(yè)生產(chǎn)要素、產(chǎn)權(quán)要素以及企業(yè) 相關(guān)利益者的權(quán)、責、利得到合理匹配與分工，要求權(quán)利制衡、激勵和監(jiān)督機制的嚴格和周密的控制運行，通過完整系統(tǒng)的制度安排和控制程序，使企業(yè)的人流、物流、資金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在執(zhí)行中起動、運行、停止。所有權(quán)與控制權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征之一，為了防范可能發(fā)生的委托人與人的利益目標錯位甚至背離，規(guī)避可能存在的人為自身利益而損害委托人利益，在公司治理的理論和實踐中，各種對人的經(jīng)營管理、經(jīng)營績效進行有效 監(jiān)督和控制的制度安排和控制機制被設(shè)計和制定出來，并逐步形成了“關(guān)系框架+制度安排+控制機制”三者合一的公司治理架構(gòu)。

2．內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要手段。事實證明，股份制公司掛牌上市了，并不等于現(xiàn)代企業(yè)制度就已經(jīng)建立了，如果沒有公司治理，或者公司治理不到位，就不是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度。針對目前內(nèi)部審計存在的“重監(jiān)督輕服務、重結(jié)果輕過程、重財務輕業(yè)務、重合規(guī)輕效益、重單項輕系統(tǒng)、重當期輕長遠、重查處輕建議、重獨立輕互動”等問題，多次強調(diào)“內(nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點，就是為你所在的單位、部門在加強管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標”，提出了要“把內(nèi)部審計作為一個控制系統(tǒng)，而不是一個檢查系統(tǒng)”、“內(nèi)部審計要以效益審計和管理審計為主”、“內(nèi)部審計要以事前、事中審計為主”、“內(nèi)部審計要以體現(xiàn)中國特色為主”等全新的內(nèi)部審計理念，為內(nèi)部控制、內(nèi)部審計在公司治理中的地位和作用指明了方向。

三、當前我國企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1．對內(nèi)控認識不足，內(nèi)部控制制度不健全。許多企業(yè)對內(nèi)部控制的理論缺乏認識，甚至對內(nèi)部控制還存在誤解，對內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚，沒有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一人辦事，一人了結(jié)的情況相當普遍，使許多內(nèi)部控制制度成為一紙空文或形同虛設(shè)。

2．內(nèi)部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效。我國有許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度但仍缺乏科學性與合理性。如一些企業(yè)受利益驅(qū)動，重經(jīng)營，輕管理，自我防范、自我約束機制尚未建立起來，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部控制制度失控。還有些企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務等變化缺乏預見性，導致其管理滯后，沒有能夠及時制定出相應的處理程序和制度。

3．企業(yè)內(nèi)部審計還沒有真正成為企業(yè)的內(nèi)在需要。我國的企業(yè)內(nèi)部審計是在政府干預下建立起來的，而不是出于企業(yè)的內(nèi)在需要。這種內(nèi)部審計建制上的政府行 為，可以說將內(nèi)部審計置于企業(yè)的對立面，使企業(yè)本能地對內(nèi)部審計產(chǎn)生抵觸情緒，并由此造成近年來內(nèi)部審計沒有新的發(fā)展。因此，勉強建立的內(nèi)審機構(gòu)一遇機構(gòu)改革便首當其沖地成了調(diào)整的對象。從整體看，企業(yè)內(nèi)部審計還沒有真正成為企業(yè)的內(nèi)在需要。

4．內(nèi)部審計缺乏獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的基本特征之一，是保證內(nèi)審人員客觀、公正或免除偏見地從事審計活動的先決條件，也是卓有成效的內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)。缺乏獨立性的內(nèi)部審計，將不能發(fā)揮應有的職能和作用。

四、加強企業(yè)內(nèi)部控制完善企業(yè)內(nèi)部審計對策

1．正確認識內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關(guān)系是采取一切措施的前提。由于內(nèi)部控制是為了推進經(jīng)濟實體的有效運營，而內(nèi)部審計則在于協(xié)助管理層調(diào)查、評估內(nèi)部控制制度，適時提供改進建議，以求內(nèi)部控制制度得以持續(xù)實施。在通常情況下，內(nèi)部控制系統(tǒng)由經(jīng)濟 實體經(jīng)營管理部門指定并在實施執(zhí)行中評價和改進，通過內(nèi)部審計部門評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個重要分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段，在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中如何正確認識內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，以及如何針對不同的審計任務制定靈活適用的審計方案，以確保審計質(zhì)量、提高審計工作的實效就顯得尤為重要。

2．增加內(nèi)部審計部門職能促進內(nèi)部控制有效執(zhí)行。現(xiàn)在的內(nèi)部審計部門已經(jīng)不再是一個簡單的業(yè)務職能部門，而是企業(yè)的一個管理機構(gòu)，也因此現(xiàn)在的內(nèi)部審計部門所起的作用也越來越多、越來越重要。內(nèi)部審計部門有著監(jiān)督與服務的雙重職能，兩者孰輕孰重一向都沒有一個明確的定論。作為內(nèi)部審計部門的職能，在工作中監(jiān)督與服務兩者偏向于任何一方都會給內(nèi)部審計部門的工作帶來巨大的影響。在內(nèi)部審計的工作過程中應當將內(nèi)部審計的監(jiān) 督與服務的職能充分地結(jié)合起來，以服務的態(tài)度來進行監(jiān)督的工作。

3．建立內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。互聯(lián)網(wǎng)對于會計信息系統(tǒng)而言是一個全新的視角，而對于與其相對應的企業(yè)內(nèi)部控制也是一個全新的挑戰(zhàn)。只有實務界與理論界協(xié)同一致，提出有關(guān)的內(nèi)部控制制度，才能使會計信息系統(tǒng)充分發(fā)揮其內(nèi)在的所有功能。

4．實地分析內(nèi)部控制失效點利益關(guān)聯(lián)并切斷利益關(guān)聯(lián)。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對關(guān)聯(lián)交易的審核作用，并借助保薦機構(gòu)的外部監(jiān)督，加強對關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制，保障關(guān)聯(lián)交易的公平性，保護公司及公司股東的利益具有重要作用。在內(nèi)部審計執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)問題后只有實地去調(diào)查內(nèi)部控制的情況，認真分析原因才能保證制度的完善和有效執(zhí)行。

5．執(zhí)行嚴格的控制活動。控制活動是確保管理層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序。控制活動存在于在整個企業(yè)內(nèi)的各個階層與各種職能部門。涉及的控制對象包括人、財、物、產(chǎn)、供、銷等各個方面。.明確工作流程，明確每個崗位的職責，自動地相互檢查另一個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。企業(yè)為每個部門、每一個崗位設(shè)計工作流程圖，明確規(guī)定每個部門、每個人應該做什么、如何做、何時做以及正確進行工作的結(jié)果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。加強憑證與記錄控制，實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離，對所有憑證（包括發(fā)票、支票、收據(jù)、工時記錄等）進行預先連續(xù)編號。編妥的憑證應及早送交會計部門，保證全部收入、結(jié)算款項等及時準確入賬。

五、結(jié)束語

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計的邊界在不斷擴展，層級在不斷提升。現(xiàn)代內(nèi)部審計，確認和咨詢是其兩大服務領(lǐng)域，以“為組織增加加值，促進組織目標的實現(xiàn)”為宗旨，是融合風險管理審計、內(nèi)部控制審計和公司治理審計于一體的全面內(nèi)審，在繼續(xù)維持其傳統(tǒng)領(lǐng)域的同時，還要整合內(nèi)控、風險管理和公司治理，并且要加強全面溝通，處理好內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的關(guān)系以及內(nèi)部審計如何在內(nèi)控方面風險管理方面更好地發(fā)揮作用，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。

參考文獻：

企業(yè)內(nèi)部審計范文第4篇

中國注冊會計師準則和內(nèi)部審計具體準則、美國的《薩班斯――奧克斯利法案》對內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)都有相應的規(guī)定，比如，《內(nèi)部審計具體準則第10號―內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)》第五條內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，應在組織適當管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計機構(gòu)負責人具體組織實施。第十三條 內(nèi)部審計與外部審計應在具體審計程序和方法上相互溝通，達成共識，以促進雙方的合作。[1]

內(nèi)部審計與外部審計都賦有對企業(yè)進行監(jiān)督和檢查的職責，從內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)的角度看，內(nèi)部審計與外部審計的審計結(jié)果是可以互相參考和借鑒的（張俊 耿慧敏2014）[2]。由于外部審計質(zhì)量和獨立性相對比較高，利用外部審計能夠更加引起企業(yè)管理層對內(nèi)部審計工作及其成果的重視（傅黎英2008）[3]，內(nèi)部審計對外部審計揭示的問題會格外關(guān)注。內(nèi)部審計在協(xié)助外部審計上，對外部審計所提出的問題和指出的內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計要進行跟蹤調(diào)查核實，督促整改落實，已經(jīng)納入內(nèi)部審計職責的一個方面。

二、內(nèi)部審計與外部審計協(xié)調(diào)中內(nèi)部審計職責

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）2015年全球委員會會議新聞會上提到：“在促進國家良治的過程中，國家審計可以利用內(nèi)部審計的工作成果，國家審計揭示的問題和做出的審計決定，內(nèi)部審計應當督促整改到位。”[4]以此類推，企業(yè)對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)的無論是不符合會計準則要求問題，還是與財務報表有關(guān)的內(nèi)部控制問題，內(nèi)部審計都應該督促跟蹤整改到位。

在財務報表審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位在會計政策的遵循和與財務報表有關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，會與內(nèi)部審計師溝通，內(nèi)部審計師應給予積極的配合和支持，因為內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)督和控制，內(nèi)部審計師對外部審計所發(fā)現(xiàn)的問題進行認真的分析和尋查，旨在履行其職責，內(nèi)部審計師首先了解現(xiàn)階段公司相關(guān)職能部門內(nèi)部控制制度的健全性和有效執(zhí)行情況，然后，再與企業(yè)相應部門經(jīng)理或員工溝通，對問題的根源和導致內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)組織討論，給出問題的解決方法，得出各方都認可的具有建設(shè)性和可操作性的建議，最后與企業(yè)管理層溝通并報告糾正落實情況和尚未落實的情況。 內(nèi)部審計督促整改落實，越來越成為內(nèi)部審計工作職責中必不可少的環(huán)節(jié)。

三、M企業(yè)內(nèi)部審計督促整改實踐

M企業(yè)屬于股份制公司，正在IPO申報，每半年進行一次外部審計，以下就近三年來M企業(yè)外部審計發(fā)現(xiàn)和揭示的問題，即注冊會計師在審計過程中對W企業(yè)在會計政策遵循執(zhí)行方面和內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)提出的問題，內(nèi)部審計協(xié)助其進行后續(xù)審計跟蹤，督促整改落實，然后向董事會和管理層報告外部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正整改落實情況，對內(nèi)部控制不斷改進與完善，使企業(yè)在符合會計準則的要求上和內(nèi)部控制方面更加規(guī)范合理。

1、會計政策遵循方面

1）國內(nèi)發(fā)貨以交貨和客戶驗收單簽收確認收入

M企業(yè)國內(nèi)發(fā)貨，在與客戶簽訂銷售合同，本企業(yè)按照合同內(nèi)容約定在國內(nèi)向客戶移交商品，同時取得經(jīng)客戶確認的交貨驗收單時，售出商品所有權(quán)上的主要風險和報酬即由本公司轉(zhuǎn)移至客戶，本企業(yè)據(jù)此確認銷售收入。

內(nèi)部審計部門對外部審計提出的驗收單簽收日期跨月的問題進行督促整改，對于月底和年底發(fā)貨，須取得客戶在當月或當年簽收的交貨驗收單才能確認收入，如果交貨驗收單日期跨月或者跨年，那么收入要在下月或下年確認，對這一個問題督促糾正，為符合會計準則要求。

2）境外直發(fā)以國際運單到達機場日期確認收入

M企業(yè)境外直發(fā)，即在與客戶根據(jù)國際貿(mào)易術(shù)語解釋通則規(guī)定以及本企業(yè)簽訂的外幣銷售合同內(nèi)容約定，企業(yè)向客戶交付商品、取得承運單位的國際運單后，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬即由本公司轉(zhuǎn)移至客戶，本企業(yè)據(jù)此確認銷售收入。

內(nèi)部審計部門對注冊會計師提出的個別沒有按照國際運單日期確認收入的問題進行督促整改，嚴格要求銷售訂單按照國際運單抵達機場日期在系統(tǒng)中作系統(tǒng)交貨并確認收入。使會計政策得到遵循和執(zhí)行。

3）貨物到貨后須及時在公司系統(tǒng)入庫

內(nèi)部審計從供應商預付貨款詢證函回函不符入手，與供應商財務對賬得知供應商已經(jīng)發(fā)貨，M企業(yè)系統(tǒng)中貨物未入庫處于在途狀態(tài)，導致財務報表資產(chǎn)數(shù)據(jù)錯報，本應該計入存貨，卻體現(xiàn)在預付貨款。還有一種情況，發(fā)現(xiàn)部分貨物已經(jīng)從海關(guān)系統(tǒng)出庫，卻沒有在當月公司系統(tǒng)入庫，存貨未在財務報表中列表，貨物處于失控狀態(tài)，在整改的過程中，首先要求物流管理部應嚴格按照海關(guān)系統(tǒng)出庫時間在系統(tǒng)收貨入庫，不允許不按時在系統(tǒng)入庫；另外，真正在途貨物要在每月底統(tǒng)計相應金額，在財務核算上進行暫估入庫賬務處理，半年報和年報在審計報告中披露該金額。

4）應付職工薪酬五險一金記賬方式應遵循會計準則規(guī)范

外部審計提出審計報告應付職工薪酬應按照五險一金相應的明細披露，單位支付的醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、住房公積金應在應付職工薪酬（五險一金）各明細科目核算，此前M企業(yè)一直在其他應付款科目核算五險一金各明細科目，內(nèi)部審計對與財務部溝通，按會計準則重新規(guī)范設(shè)置科目，按會計準則要求核算。

5）銷售訂單收入與成本不匹配的問題

外部審計提出個別銷售訂單毛利率很高，經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)由于到貨和交貨先后順序不同導致成本出在不同月份，銷售收入沒有嚴格按照與成本匹配的原則劃分，導致銷售收入?yún)s體現(xiàn)在一個月，在整改的過程中，嚴格要求銷售收入必須與銷售成本匹配，貨物在系統(tǒng)交貨，再開系統(tǒng)發(fā)票并確認收入，按規(guī)定遵守收入與成本配比原則。

2、內(nèi)部控制規(guī)范方面

1）與客戶簽訂的資產(chǎn)租賃合同租期問題

在審計過程中，注冊會計師對于全部在租狀態(tài)的資產(chǎn)租賃合同都要求發(fā)詢證函，發(fā)現(xiàn)有的合同租期與審計時點所屬期間資產(chǎn)在租狀態(tài)的租期不相符，從合同租期上無法判斷租賃合同是否屬于在租狀態(tài)；還有的租賃合同使用供應商提供的采購訂單模板，采購訂單上面不體現(xiàn)具體租賃期間。因此內(nèi)部審計師與租賃事業(yè)部相關(guān)人員進行溝通，認為不能體現(xiàn)準確租賃期間存在一定風險，一是無法確認租期，二是無法依據(jù)租期確認收入，三是不在保險公司賠付范圍；糾正后，凡屬續(xù)租合同，續(xù)租合同的條款可以參見前一個合同，均須簽訂補充條款明確租期，即如果延長租期，可要求客戶提出延長租期的書面申請，雙方再簽訂補充條款。 在合同租期的內(nèi)部控制上得到改善。

2）總分公司往來對賬問題

通過SAP/R3系統(tǒng)自帶的事務代碼，可以實時查詢總公司與分公司的應收賬款和應付賬款余額及明細是否一致，由于新來的財務人員在記賬時自行改變會計科目，使分公司與總公司應付與應收無法在自動對賬的事務代碼一目了然查看。內(nèi)部審計師提出后與財務總監(jiān)、財務經(jīng)理和相關(guān)人員一一溝通，致使恢復了原來的記賬方式。

3）物料主數(shù)據(jù)的維護問題

租賃業(yè)務的以銷定采和二手銷售訂單類型應計入銷售業(yè)務主營業(yè)務收入，然而注冊會計師卻發(fā)現(xiàn)以銷定采銷售訂單類型的收入?yún)s計入轉(zhuǎn)租賃業(yè)務收入，經(jīng)查，該問題由于物料科目設(shè)置組維護錯誤造成的，內(nèi)部審計師及時與商務管理部的主數(shù)據(jù)崗位員工及該部門經(jīng)理溝通，找到問題所在，并要求主數(shù)據(jù)維護崗位檢查現(xiàn)有的主數(shù)據(jù)是否還存在維護錯誤的情況，杜絕這一問題的發(fā)生。

4）固定資產(chǎn)在不同系統(tǒng)的管理問題

內(nèi)部審計在給注冊會計師提供資料時發(fā)現(xiàn)從SAP系統(tǒng)導出的固定資產(chǎn)明細與BPM系統(tǒng)導出的固定資產(chǎn)明細不一致，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)，BPM系統(tǒng)資產(chǎn)主數(shù)據(jù)中未列示可轉(zhuǎn)移選件，理由是可轉(zhuǎn)移選件只是LICENSE（版權(quán)許可證），沒有實物，要附著在主機上才能使用。但是，外部、內(nèi)部審計師都認為從它的價值和使用年限還是應該按照固定資產(chǎn)管理，在審計結(jié)束后，內(nèi)部審計師組織資產(chǎn)管理部門和物流管理部門一起溝通，使其納入租賃固定資產(chǎn)管理。此后在BPM系統(tǒng)可以統(tǒng)計其出租天數(shù)、資產(chǎn)出租率、資產(chǎn)回收率，資產(chǎn)分析數(shù)據(jù)更加準確到位。

四、內(nèi)部審計督促整改落實的職責在公司治理中的作用

1、內(nèi)部審計和外部審計是公司治理的兩大基石，內(nèi)部審計的核心作用是參與治理、防范風險和確保合規(guī)，內(nèi)部審計積極履行監(jiān)督和控制的基本職責，對外部審計發(fā)現(xiàn)問題積極督促整改落實到位，提出問題解決方案和合理化建議，在公司治理中發(fā)揮不可或缺的作用。

2、在審計過程中，內(nèi)部審計對外部審計發(fā)現(xiàn)的問題進行督促整改落實，充分體現(xiàn)在審計深度和范圍上內(nèi)部審計的優(yōu)勢和特點，內(nèi)部審計人員比外部審計人員更熟悉和知曉企業(yè)的日常經(jīng)營活動與內(nèi)部基本情況，因此，建立內(nèi)部審計與外部審計相互合作的支持機制，內(nèi)部審計和外部審計協(xié)調(diào)對于完善公司治理結(jié)構(gòu)，改善公司治理效果，提高公司治理水平具有極其重要的現(xiàn)實意義。

企業(yè)內(nèi)部審計范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)　內(nèi)部審計　內(nèi)部控制現(xiàn)狀建議

中圖分類號：F239.45　文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2010)11-185-02

一、內(nèi)控制度與內(nèi)部審計

內(nèi)控制度是各單位根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《公司法》及財政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，蛄合本部門和系統(tǒng)內(nèi)部的實際情況，建立的適合本單位業(yè)務特點和管理要求的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制制度是單位為了保證業(yè)務活動的有序進行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制是一個單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員采完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、貴源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標是否達到。

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分。又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。建立健全內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部審計應是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。

二、內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與方向

首先，內(nèi)部審計機構(gòu)應重新合理定位。目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨立的內(nèi)部審計部門，這樣就無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。在實際工作中，內(nèi)部審計機構(gòu)一般不對同處一級的總公司財務部門及其他經(jīng)營部門進行審計，只審計二級企業(yè)：即便對總公司財務部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。

按照《會計法》和財政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范(征求意見稿)》的要求，企業(yè)應在股東會下設(shè)董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設(shè)審計部，審計部的設(shè)置應高于其他職能部門，審計部應對監(jiān)事會女責。在業(yè)務上接受監(jiān)事會的指導，這種雙重自責的組織形式有利于內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。其機構(gòu)設(shè)置示意圖如下：

其次，內(nèi)部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業(yè)管理作出分析、評價和提出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料。I作都集中在財務領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。如對企業(yè)投資項目的審計中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應的會計期間對被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進行了正確的核算，至于是否應該投資，投資回報率是否合理，合作對象的選擇是否恰當，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入地分析。

隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機制的不斷加強。內(nèi)部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計也應從傳統(tǒng)的防錯向服務轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計的重點應從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。

再次，內(nèi)部審計應從事后審計向事前審計和事中審計轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計都是事后審計，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計的作用將更多的體現(xiàn)在事前預防和事中控制，它將對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。企業(yè)的采購計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預算等均應做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計應能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題。把企業(yè)的風險降到最低程度。

最后，企業(yè)還應配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。隨著內(nèi)部審計由財務領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，審計機構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應是多元化的。不僅要有懂財務的審計人才，而且還應配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務的專門人才，選擇有豐富業(yè)務經(jīng)驗的人員加入內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時加強內(nèi)部人員的業(yè)務培訓，加快知識更新，以適應不斷變化規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。

三、強化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

(一)一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.會計信息失真。近年來，一些企業(yè)會計工作比較混亂，核算不奕造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的現(xiàn)象時常發(fā)生。即使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見不鮮。

2.費用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務活動經(jīng)費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制。造成了嚴重的揮霍浪費現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對應收賬欺、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實際工作中卻是各行其是，制度形同虛設(shè)。

3.違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財務人員利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、椰用、盜竊資金。

(二)為遏制內(nèi)控失效，必須強化內(nèi)部審計

針對內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時，就應有針對性地加強相關(guān)方面的內(nèi)部審計工作。

1、根據(jù)各部門的特點。建立“防、堵、查”為主線的遞進式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務最好采用雙簽刺，所有業(yè)務均要經(jīng)過復核，禁止一個人處理業(yè)務的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會計部門常規(guī)性合算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的棱查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防踐。通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)問題，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風險和會計風險。將起到重要的作用。

2、加強內(nèi)部考棱的力度，使內(nèi)部審計工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用。并使之不斷地得到完善，企業(yè)就，必須時內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核，由內(nèi)一審部門會同財務部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績。出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的。要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章的。堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

3.隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立。外部約束機制的不斷加強。內(nèi)部管理的

逐步提高，會計電算化的普廈，賬務表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計也應從傳統(tǒng)的防錯向服務轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的重點應從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。

四、實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。必須加強內(nèi)部審計工作

1.建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機構(gòu)，形成科學的決蓑機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達到的基本目標之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度就是達到上述內(nèi)部控制目標的重要途徑。

在科學的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構(gòu)應是獨立于財務部、人事部的一個獨立部門，它應直接對監(jiān)事套自責，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設(shè)機構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改意見和處置建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。

2.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達到的基本目標。同時這也是內(nèi)部審計機構(gòu)的基本職責。通過對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動的內(nèi)部審計，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計人員在日常內(nèi)部審計工作中的重點。