商業匯票

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商業匯票范文第1篇

商業匯票結算方式適用于企業先發貨、后收款，或者是雙方約定近期付款的商品交易，同城和異地均可使用。

使用商業匯票必須遵守以下原則：

第一，使用商業匯票的單位必須是在銀行開立賬戶的法人；

第二，簽發商業匯票必須以合法的商品交易為基礎，禁止簽發無商品交易的匯票；

第三，商業匯票經承兌后，承兌人負有到期無條件支付票款的責任；

第四，商業匯票承兌期限最長不得超過6個月。如屬分期付款，應一次簽發若干張不同期限的匯票。

（一）商業承兌匯票

商業承兌匯票是指由收款人簽發，經付款人承兌或由付款人簽發并承兌的匯票。

商業承兌匯票可分別由雙方約定簽發。若由收款人簽發的商業承兌匯票，應由付款人承兌；若由付款人簽發的商業承兌匯票，應由本人承兌。付款人須在商業承兌匯票正面簽署“承兌”字樣并加蓋預留銀行印章后，將商業承兌匯票交給收款人。付款人應于商業承兌匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，銀行于到期日憑票將款項從付款人賬戶劃轉給收款人或貼現銀行。付款人對其所承兌的匯票負有到期無條件支付票款的責任。如果匯票到期時，付款人銀行存款賬戶上不足支付票款，銀行將不承擔付款責任而只負責將匯票退給收款人，由收付雙方自行處理。同時，銀行對付款人按照簽發空頭支票的有關罰款規定，處以罰金。

1．付款單位的賬務處理。

（1）購貨單位購貨時簽發商業承兌匯票交銷貨單位，應作分錄如下：

借：商品采購×××

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）×××

貸：應付票據——商業承兌匯票×××

（2）匯票到期支付票款時，購貨企業收到開戶銀行的付款通知，應作分錄如下：

借：應付票據——商業承兌匯票×××

貸：銀行存款×××

2．收款單位的賬務處理。

（1）銷貨企業收到購貨企業交來已承兌的商業承兌匯票，應作分錄如下：

借：應收票據——商業承兌匯票×××

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）×××

商品銷售收入×××

（2）銷貨企業把將要到期的匯票交存開戶銀行辦理收款手續以后，接到銀行收款通知時應作分錄如下：

借：銀行存款×××

貸：應收票據——商業承兌匯票×××

（二）銀行承兌匯票

銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請人簽發，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經銀行審查同意承兌的票據。

使用銀行承兌匯票進行結算時，由承兌申請人持銀行承兌匯票和購銷合同向其開戶銀行申請承兌。銀行按照有關政策規定對申請進行審查，符合承兌條件的，銀行即可與承兌申請人簽訂承兌契約，并在匯票上簽章，用壓數機壓印匯票金額后，將銀行承兌匯票和解訖通知交給承兌申請人轉交收款人。承兌銀行將按票面金額的5‰0的比例向承兌申請人收取手續費。承兌手續費不足10元的，則按10元收取。

收款人或被背書人應在銀行承兌匯票到期時，將銀行承兌匯票、解訖通知，連同進賬單送交開戶銀行辦理轉賬。

匯票到期前，承兌申請人應將票款足額交存其開戶銀行。如果匯票到期日承兌申請人未能足額交存票款時，承兌銀行應向收款人或貼現銀行無條件履行支付責任，同時根據承兌契約對承兌申請人執行扣款，并對未扣回的承兌金額每天按5‰0計收罰息。

1．付款單位的賬務處理。

（1）購貨企業簽發銀行承兌匯票，并經開戶銀行承兌，交納承兌手續費后作分錄如下：

借：財務費用——手續費×××

貸：銀行存款×××

（2）購貨企業將銀行承兌匯票交給銷貨企業時，作分錄如下：

借：商品采購×××

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）×××

貸：應付票據——銀行承兌匯票×××

（3）匯票到期，購貨企業支付票款，收到開戶銀行付款通知時，作分錄如下：

借：應付票據——銀行承兌匯票×××

貸：銀行存款×××

2．收款單位的賬務處理。

（1）銷貨單位收到購貨企業的銀行承兌匯票時，作分錄如下：

借：應收票據——銀行承兌匯票×××

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）×××

商品銷售收入×××

（2）匯票到期，銷貨企業將銀行承兌匯票連同進賬單送交開戶銀行辦理轉賬收款時，作分錄如下：

借：銀行存款×××

貸：應收票據——銀行承兌匯票×××

如果銷貨企業將銀行承兌匯票背書轉讓給其他企業，用以購買商品時，作分錄如下：

借：商品采購×××

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）×××

貸：應收票據——銀行承兌匯票×××

（三）商業匯票貼現

銷貨企業收到承兌的商業匯票后，如果在匯票到期以前，企業急需資金，可以持未到期的匯票向其開戶銀行申請貼現。所謂貼現，就是持有匯票的收款人將未到期的商業匯票交給銀行，銀行將票面金額扣除貼現日至匯票到期前一日的利息以后的款項支付給持票人。

[例]某商業企業因資金周轉需要，持一張6個月到期、面值為100000元的不帶息銀行承兌匯票向銀行貼現。該匯票的出票日為7月1日，到期日為12月31日，企業于9月1日向銀行貼現，銀行的貼現率為9％。

解：貼現息=100000×9%×（120/360）=3000（元）

貼現凈額=lOOOOO-3000=97000（元）

企業收到款項時作分錄如下：

借：銀行存款97000

財務費用3000

貸：應收票據1OO000

12月31日該匯票到期，因承兌人銀行賬戶資金不足而不能支付，銀行退回應收票據并寄來支款通知，企業應作分錄如下：

借：應收賬款100000

貸：銀行存款100000

如上所述，已貼現的匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶資金不足而不能支付，銀行退回應收票據。而申請貼現企業的銀行存款賬戶余額也不足支付，銀行作逾期貸款處理。企業應作分錄如下：

借：應收賬款100000

貸：短期借款100000

商業匯票范文第2篇

商業匯票計入負債類科目，會計學專用名詞，指企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。

會計學專業屬工商管理學科，是一個應用性較強的專業。該專業設有企業會計、國際會計、注冊會計師等三個專業方向。專業以企業會計為主，兼顧計算機與財務管理。在教學方法上強調理論與實踐相結合的教學模式，提倡啟發式與案例教學，多方位培養學生處理會計業務與管理財務的操作能力和創新能力。

（來源：文章屋網 ）

商業匯票范文第3篇

    關鍵詞:商業匯票;背書轉讓;賬務處理

    一、帶息商業匯票背書轉讓的概念

    背書是一種票據行為,是票據轉讓的一種重要方式。商業匯票的背書轉讓是指持票人在票據背面背書欄內記載將票據權利轉讓給他人的背書文句,并將票據交付相對人,表明將票據上的權利轉讓給他人的票據行為。這里的持票人稱為背書人,受讓人稱為被背書人。

    二、帶息商業匯票背書轉讓的會計核算

    帶息商業匯票轉讓的不僅是將來收取票面金額的權利還有收取票據利息的權利,因此在帶息商業匯票的背書轉讓過程中,背書人是以票據的到期值為計價基礎來換取一定的財產物資,對于已經計提的票據利息通過“應收利息”賬戶轉出,尚未計提的利息,通過“財務費用”賬戶轉出,具體賬務處理

    借:原材料/材料采購/庫存商品等(購進財產物資的價值)

    應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(增值稅專用發票上注明的增值稅額)

    貸:應收票據(票據面值)

    應收利息(已經計提的利息)

    財務費用(尚未計提的利息)

    銀行存款(差額;可能在借方)

    如果背書人轉讓的票據是銀行承兌匯票,票據到期付款人無法付款,票據的承兌人(銀行)會墊付款項,所以對于被背書人不涉及追索的問題;如果背書人轉讓的是商業承兌匯票,票據到期付款人無法付款,被背書人就會行使追索權向背書人索要票據款項,這對于背書人來說,則形成一項或有事項,在資產負債表日,如該或有事項存在,可能導致經濟利益流出,則需要在報表附注中進行披露。

    被背書人收到商業匯票時,是以票據的到期值為計價基礎出售商品物資,對于將來應收到的票據利息,先暫時計入“財務費用”賬戶,待將來計提利息或者收到利息時再沖減“財務費用”賬戶的余額,具體賬務處理

    借:應收票據(票據面值)

    財務費用(票據利息)

    銀行存款(差額;可能在貸方)

    貸:主營業務收入(出售貨物取得的收入)

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(增值稅專用發票上注明的增值稅額)

    計提利息或者收到利息時,賬務處理

    借:應收利息/銀行存款

    貸:財務費用

    三、例析帶息商業匯票背書轉讓雙方的賬務處理

    下面以一道例題分別從背書人和被背書人角度,對該商業匯票的賬務處理進行解析。

    例:甲公司20×1年9月1日,因銷售商品收到一張帶息商業承兌匯票,面值為10,000元,付款期限為5個月,票面年利率為6%,甲公司按月為票據計提利息。20×1年11月15日將該票據背書轉讓給乙公司購買一批材料,價款10,000元,增值稅1,700元,差額款項已用銀行存款收支。乙公司按月為票據計提利息。

    1、甲公司(背書人)的賬務處理。背書轉讓票據時,賬務處理

    借:原材料 10000

    應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1700

    貸:應收票據 10000

    應收利息 100

    財務費用 150

    銀行存款 1450

    資產負債表日,如該或有事項存在,可能導致經濟利益流出,甲公司需在報表附注中披露該或有事項。

    2、乙公司(被背書人)的賬務處理。20×1年11月15日收到票據時,賬務處理

    借:應收票據 10000

    財務費用 250

    銀行存款 1450

    貸:主營業務收入 10000

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700

    20×1年11月30日計提利息時,賬務處理

    借:應收利息 150

    貸:財務費用 150

    20×1年12月30日計提利息時,賬務處理

    借:應收利息 50

    貸:財務費用 50

    20×2年1月31日到期收回票款時,賬務處理

    借:銀行存款 10250

    貸:應收票據 10000

    應收利息 200

    財務費用 50

    如果乙公司到期不能收回票據款項,需要將該應收票據的款項轉入“應收賬款”賬戶,賬務處理

    借:應收賬款 10250

    貸:應收票據 10000

    應收利息 200

    財務費用 50

    此時,乙公司可以行使追索權向票據的背書人及出票人索要票據款項。

    待將來收回票據款項時,賬務處理

    借:銀行存款 10250

    貸:應收賬款 10250

    主要參考文獻:

商業匯票范文第4篇

一、關于銀行匯票

今年，總行根據當時資金異常緊張，匯路嚴重堵塞、銀行結算相當困難的現狀，在迫不得已的情況下，對簽發銀行匯票采取限制額度等臨時措施。這對當時保證銀行結算改革的順利實施，疏通結算渠道，保持匯路暢通，起到了一定的作用。目前，全行資金緊張的狀況有所緩解，為了保持銀行結算的統一性，對銀行匯票的簽發和解付規定作如下變動：

1.從1989年12月1日起，取消簽發銀行匯票時規定限額的作法（即不受50萬元限額的限制），業已于11月20日以〔89〕建總明電25號明傳電報通知在案。限額取消之后，會增加解付行的壓力，要求各行樹立全局觀念，熱情為客戶服務，簽發行和解付行要相互理解，相互支持，避免扯皮，減少糾紛，共同搞好匯票結算工作。

2.做好簽發20萬元以上（含20萬元）大額匯票增拍核對電報工作。簽發行在簽發20萬元以上的銀行匯票時，要在匯票上填明匯入地點和指定的當地建設銀行解付行，并及時向該行拍發核對電報；以保證資金安全和解付行及時調度資金。最近，據部分行反映，有些行在簽發大額銀行匯票時，有的不拍發核對電報或拖后拍電報，有的發電時錯列解付地點和解付行；有些解付行借口未收到核對電報而延誤解付等問題，給建設銀行信譽造成不良影響，應引起各行注意，要求迅速采取有效措施堅決糾正。

二、關于商業匯票

據了解，有的行在使用商業匯票時，不按制度辦事，簽發空白銀行承兌匯票，簽發無商品交易的商業匯票和以商業匯票作抵押搞貸款或拆借資金等問題時有發生，在社會上造成了極壞影響，同時也給我行資金安全帶來嚴重威脅。為此，總行再次重申，使用商業匯票，要按照人民銀行統一制頒的結算辦法辦事，必須以合法的商品交易為基礎，嚴禁使用銀行承兌匯票辦理資金拆借；嚴禁用空白匯票作為抵押辦理資金融通；嚴禁將空白票據事先交客戶進行融資和結算。對已經簽發的上述無效商業匯票，應采取措施收回。今后，要做到令行禁止，凡發生上述情況，一定要追究當事行領導和有關人員的責任，并給予嚴肅處理。

三、關于資金安全

商業匯票范文第5篇

摘要：本文以帶息商業匯票的背書轉讓為例，對商業匯票背書轉讓過程中，背書人和被背書人的賬務處理進行解析。

關鍵詞：商業匯票;背書轉讓;賬務處理

一、帶息商業匯票背書轉讓的概念

背書是一種票據行為，是票據轉讓的一種重要方式。商業匯票的背書轉讓是指持票人在票據背面背書欄內記載將票據權利轉讓給他人的背書文句，并將票據交付相對人，表明將票據上的權利轉讓給他人的票據行為。這里的持票人稱為背書人，受讓人稱為被背書人。

二、帶息商業匯票背書轉讓的會計核算

帶息商業匯票轉讓的不僅是將來收取票面金額的權利還有收取票據利息的權利，因此在帶息商業匯票的背書轉讓過程中，背書人是以票據的到期值為計價基礎來換取一定的財產物資，對于已經計提的票據利息通過“應收利息”賬戶轉出，尚未計提的利息，通過“財務費用”賬戶轉出，具體賬務處理如下：

借：原材料/材料采購/庫存商品等(購進財產物資的價值)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(增值稅專用發票上注明的增值稅額)

貸：應收票據(票據面值)

應收利息(已經計提的利息)

財務費用(尚未計提的利息)

銀行存款(差額;可能在借方)

如果背書人轉讓的票據是銀行承兌匯票，票據到期付款人無法付款，票據的承兌人(銀行)會墊付款項，所以對于被背書人不涉及追索的問題;如果背書人轉讓的是商業承兌匯票，票據到期付款人無法付款，被背書人就會行使追索權向背書人索要票據款項，這對于背書人來說，則形成一項或有事項，在資產負債表日，如該或有事項存在，可能導致經濟利益流出，則需要在報表附注中進行披露。

被背書人收到商業匯票時，是以票據的到期值為計價基礎出售商品物資，對于將來應收到的票據利息，先暫時計入“財務費用”賬戶，待將來計提利息或者收到利息時再沖減“財務費用”賬戶的余額，具體賬務處理如下：

借：應收票據(票據面值)

財務費用(票據利息)

銀行存款(差額;可能在貸方)

貸：主營業務收入(出售貨物取得的收入)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(增值稅專用發票上注明的增值稅額)

計提利息或者收到利息時，賬務處理如下：

借：應收利息/銀行存款

貸：財務費用

三、例析帶息商業匯票背書轉讓雙方的賬務處理

下面以一道例題分別從背書人和被背書人角度，對該商業匯票的賬務處理進行解析。

1、甲公司(背書人)的賬務處理。背書轉讓票據時，賬務處理如下：

借：原材料 10000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1700

貸：應收票據 10000

應收利息 100

財務費用 150

銀行存款 1450

資產負債表日，如該或有事項存在，可能導致經濟利益流出，甲公司需在報表附注中披露該或有事項。

2、乙公司(被背書人)的賬務處理。20×1年11月15日收到票據時，賬務處理如下：

借：應收票據 10000

財務費用 250

銀行存款 1450

貸：主營業務收入 10000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700

20×1年11月30日計提利息時，賬務處理如下：

借：應收利息 150

貸：財務費用 150

借：應收利息 50

貸：財務費用 50

20×2年1月31日到期收回票款時，賬務處理如下：

貸：應收票據 10000

應收利息 200

財務費用 50

如果乙公司到期不能收回票據款項，需要將該應收票據的款項轉入“應收賬款”賬戶，賬務處理如下：

貸：應收票據 10000

應收利息 200

財務費用 50

此時，乙公司可以行使追索權向票據的背書人及出票人索要票據款項。

待將來收回票據款項時，賬務處理如下：