稅務(wù)籌劃

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稅務(wù)籌劃范文第1篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù) 籌劃 增值稅 消費稅 所得稅

一、實物折扣業(yè)務(wù)的稅收籌劃

在商品銷售時，實物折扣是商業(yè)折扣的一種?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。稅法的這一規(guī)定，是從價格折扣的角度來考慮的，沒有包括實物折扣的情況。在一般的企業(yè)當(dāng)中，由于相關(guān)人員業(yè)務(wù)知識的局限性或者主觀原因，而往往導(dǎo)致在這一環(huán)節(jié)造成增值稅額的漏交、少交，因此也會造成企業(yè)城建稅和附加費的漏交、少交。但是，如果將實物折扣"轉(zhuǎn)化"為價格折扣，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，折扣的部分在計稅時就可以從銷售額中扣減，不需計算增值稅，就節(jié)約了納稅支出。

二、白酒生產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃

白酒企業(yè)作為特定行業(yè)，需要承擔(dān)很高的消費稅稅負(fù)，其納稅籌劃自然是以消費稅為主。分析消費稅的應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額*比例稅率+應(yīng)稅銷售量*定額稅率。比例稅率是20%，定額稅率是每0.5元/斤，這在稅法里規(guī)定的很明確，不存在籌劃空間，那么，影響應(yīng)納稅額的因素就是應(yīng)稅銷售量和計稅價格。因此，白酒企業(yè)消費稅的納稅籌劃就需要重點關(guān)注這兩個因索。稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股或抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價作為計稅依據(jù)。在實際操作中，當(dāng)納稅人用應(yīng)稅消費品換取貨物或者投資入股時，一般是按照雙方的協(xié)議價或評估價確定的，而協(xié)議價往往是市場的平均價。如果按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價作為計稅依據(jù).顯然會加重納稅人的負(fù)擔(dān)。由此，我們不難看出，如果采取先銷售后入股（換貨、抵債）的方式會達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。白酒企業(yè)開展消費稅的納稅籌劃時，要防止消費稅減少帶來其他稅的增加，而使納稅籌劃的目的沒有達(dá)到。

三、包裝方式的稅收籌劃

根據(jù)《消費稅暫行條例》第三條的規(guī)定：納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量、或者將不同稅率應(yīng)稅消費品組成成套裝進(jìn)行銷售的，從高適用稅率。如果納稅人需要將不同稅率的商品組成套裝進(jìn)行銷售時應(yīng)當(dāng)盡量采取先銷售后包裝的方式進(jìn)行核算，而不要采取先包裝后銷售的方式進(jìn)行核算，這樣由于分別適用應(yīng)稅消費品各自稅率從而達(dá)到了節(jié)稅效果。

四、包裝物押金的稅收籌劃

包裝物押金的會計處理方式不同，對企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也是不同的。因此，企業(yè)在產(chǎn)品銷售時，應(yīng)選擇合適的包裝物押金處理方式，以降低企業(yè)的稅收成本。變“包裝物作價出售”為“收取包裝物押金”的方式 。根據(jù)國稅發(fā)[1993]154號文件和財法字[1995]53號文對包裝物押金的稅務(wù)處理規(guī)定，我們可以看出：如果將包裝物的“出售”改為“收取押金”的形式，而且在稅法認(rèn)可的約定時間內(nèi)及時返還，則可以合理的避免對包裝物部分的稅收支出。企業(yè)在條件允許的情況下，不應(yīng)將包裝物作價隨同主要產(chǎn)品出售，而是應(yīng)該采用收取包裝物押金的方式，而且不論押金是否按期收回，都能夠達(dá)到稅后利潤最大化的目的。

五、利用成本費用充分列支的稅收籌劃

（一）存貨籌劃。

企業(yè)存貨有不同的計價方法，包括個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法稅法允許納稅人選擇其中的一種方法，一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變應(yīng)在下年度開始前報主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處的經(jīng)濟環(huán)境及自身情況，提前預(yù)計各種計價方法對企業(yè)納稅的影響，選擇最有利于企業(yè)降低納稅負(fù)擔(dān)的計價方法。如果企業(yè)正處于所得稅減免期，如新建的高新技術(shù)企業(yè)等，選擇以較低的材料價格計算產(chǎn)品成本，再以較低的產(chǎn)品成本計算所銷產(chǎn)品的銷售成本，從而盡可能地增大免稅期的利潤，獲得更多的所得稅減免額。

（二）折舊籌劃。

折舊是指將固定資產(chǎn)成本以一定的方法分期計入產(chǎn)品成本和費用，折舊的方法主要有平均年限法、產(chǎn)量法、工作小時法、加速折舊法（指年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法）。財政部制定的分行業(yè)的財務(wù)制度規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限是一個年限范圍，稅法規(guī)定企業(yè)可以在該范圍內(nèi)選擇一個年限，但不能低于稅法規(guī)定的最低折舊年限。處于免稅期的企業(yè)，不宜采用加速折舊法，一般應(yīng)采用直線法折舊，并采用較長的折舊年限，主要是為了在免稅期間得到更大的免稅利益。

（三）費用籌劃。

企業(yè)的費用主要指三項期間費用，可直接減少利潤總額，費用的業(yè)務(wù)發(fā)生方式和過程不同對納稅會有不同的影響。費用籌劃主要可以分為三類：一是預(yù)先安排、選擇最優(yōu)的業(yè)務(wù)方式或過程，合理合法地降低納稅支出；二是充分計提各項費用及損失準(zhǔn)備，做到費用的應(yīng)列盡列；三是取得合法的費用憑證，減少不必要的納稅調(diào)增額。

一般來說，由于已經(jīng)將納稅籌劃定義在合法的范圍內(nèi)，因而，從理論上說一般不涉及納稅風(fēng)險。但在實際工作中，某些具體的納稅籌劃活動稍有不慎，也可能涉及納稅風(fēng)險。如果納稅人沒有全面掌握這些法規(guī)，不準(zhǔn)確的理解稅法，就會發(fā)生納稅風(fēng)險；如果納稅人全面掌握了相關(guān)稅法而稅務(wù)人員沒有全面準(zhǔn)確掌握，也會發(fā)生納稅風(fēng)險。因而，納稅籌劃時必須充分考慮風(fēng)險。如果不知道某些限制，不重視某些風(fēng)險，就可能畫虎不成反類犬。雖然稅收法規(guī)本身沒有納稅籌劃內(nèi)容，但進(jìn)行納稅籌劃必須依據(jù)現(xiàn)行的稅收法規(guī)，而不能依據(jù)過時的稅收法規(guī)，更不能依據(jù)過時教材或著作。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國注冊會計師協(xié)會.稅法[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2008.

稅務(wù)籌劃范文第2篇

企業(yè)組織形式納稅籌劃可通過企業(yè)性質(zhì)的選擇與子公司或分公司的選擇進(jìn)行，企業(yè)設(shè)立為股份公司還是合伙制企業(yè)，是注冊為外商投資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)，是子公司還是分公司，由于企業(yè)性質(zhì)、組織形式的不同，其適用的稅基、稅率及享受的優(yōu)惠政策均有所不同。如：目前，外商投資企業(yè)較內(nèi)資企業(yè)享受更多優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)注冊地點的稅務(wù)籌劃影響

由于國家內(nèi)部發(fā)展不相均衡，為促進(jìn)不同區(qū)域的經(jīng)濟發(fā)展，國家不同地區(qū)的稅收政策也有較大差異，企業(yè)可選擇到符合國家規(guī)定相對低稅率的地域進(jìn)行注冊，如：國家規(guī)定的經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題。

三、研究掌握稅制變化規(guī)律對納稅籌劃的影響

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須學(xué)習(xí)、研究相關(guān)的稅收法律政策，以便在籌劃實踐中充分運用現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策。隨著經(jīng)濟形勢的變化，國家出于宏觀調(diào)控政策的需要會相應(yīng)地調(diào)整稅收政策。因此，企業(yè)在進(jìn)行改制設(shè)立的稅務(wù)籌劃時，不僅要考慮現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，還應(yīng)重視研究稅制變化發(fā)展規(guī)律，把握稅收優(yōu)惠政策的變動趨勢。目前，從1994年開始實行的稅收制度與當(dāng)前我國經(jīng)濟面臨的主要矛盾及WTO的規(guī)則要求之間已出現(xiàn)明顯的不適應(yīng)，稅制改革、稅收優(yōu)惠政策的調(diào)整已勢在必行，新的稅改已經(jīng)啟動，對此，稅務(wù)籌劃中應(yīng)給予充分考

慮，以達(dá)到實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)最優(yōu)化的目的。

四、選擇適當(dāng)方法進(jìn)行納稅籌劃

1.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對納稅籌劃的影響

折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)考慮以下幾個方面的問題：

⑴考慮不同稅制的影響。一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對企業(yè)較為有利。這主要是因為采用加速折舊法，使得在最初的年份提取的折舊較多，而在后面的年份則提取的折舊較少，這樣就可以使企業(yè)獲得延期納稅的好處，相當(dāng)于企業(yè)在開始年份內(nèi)取得了一筆國家無息貸款。但是，如果未來所得稅稅率越來越高，則應(yīng)選擇平均年限法較為有利。由于延緩納稅收益與稅率高低成正比，因此，在未來所得稅稅率越來越高的情況下，往往會使以后年度增加的稅負(fù)，大于延緩納稅的收益。當(dāng)然也會出現(xiàn)以后年度增加的稅負(fù)小于延緩納稅的利益。這主要看市場資金的折現(xiàn)率高低。所以，在未來稅率越來越高時，企業(yè)就需要進(jìn)行比較分析，才能對企業(yè)的折舊方法做出最佳選擇。而在累進(jìn)稅制下，過高的利潤額，會引起過高部分所對應(yīng)的稅率偏高，從而會使企業(yè)稅負(fù)也偏高。在這種情況下，則適宜采用平均年限法，可以使企業(yè)的利潤避免忽高忽低，保持在一個相對穩(wěn)定的狀態(tài)，減少企業(yè)的納稅。當(dāng)然，由于企業(yè)自身的條件，稅率累進(jìn)的急劇程度以及銀行利率的大小等因素，也會對折舊的“稅收擋板”效果產(chǎn)生影響。因此，在累進(jìn)稅制下，企業(yè)到底采用何種折舊方法較為有利，仍需企業(yè)經(jīng)過比較分析后，才能做出最終決定。

⑵考慮通貨膨脹因素的影響。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對企業(yè)擁有的資產(chǎn)實行按歷史成本計價原則。這樣，如果存在通貨膨脹，則企業(yè)按歷史成本所收回的資金的實際購買力將大大貶值，無法按現(xiàn)行的市價進(jìn)行固定資產(chǎn)的重置。但是，在存在通貨膨脹的情況下如果企業(yè)采用加速折舊方法，既可以使企業(yè)縮短回收期；又可以使企業(yè)的折舊速度加快，有利于提高前期的折舊成本，取得延緩納稅的好處，從而相對增加企業(yè)的投資收益?？梢姡ㄘ浥蛎浀拇嬖趯ζ髽I(yè)并非總是不利的，企業(yè)可以通過采用加速折舊方法的選擇有效地利用通貨膨脹，使企業(yè)獲得“節(jié)稅”效應(yīng)。

⑶考慮折舊年限因素的影響。新的會計制度及稅法，對固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，只要是“合理的”即可。這樣企業(yè)便可根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，以此來達(dá)到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財目的。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時，企業(yè)可以通過延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計提的折舊遞延到減免稅期滿后計入成本，從而獲得節(jié)稅的好處。而對一般性企業(yè)，即處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

⑷考慮資金時間價值因素的影響。從賬面上看，在固定資產(chǎn)價值一定的情況下，無論企業(yè)采用何種折舊方法，也無論折舊年限多長，計算提取的折舊總額都是一致的。但是，由于資金受時間價值因素的影響，企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金時間價值收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。由于資金會隨著時間的推移而增值，因此，不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。這樣一來，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時，就需要采用動態(tài)的方法來分析。先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計算提取的折舊按當(dāng)時資本市場的利率進(jìn)行貼現(xiàn)后，計算出各種折舊方法下，在規(guī)定折舊年限內(nèi)計算提取的折舊費用的現(xiàn)值總和及稅收抵減額現(xiàn)值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現(xiàn)值總和及稅收抵減額現(xiàn)值總和；在不違背稅法的前提下，選擇能給企業(yè)帶來最大稅收抵減現(xiàn)值的折舊方法來計提固定資產(chǎn)折舊。

2.債券溢折價的攤銷方法選擇對納稅籌劃的影響。按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，對長期債券投資溢折價的攤銷方法，企業(yè)可以選擇直線法或是實際利率法進(jìn)行核算。由于采用直線法，每期的溢折價攤銷額和確認(rèn)的投資收益是相等的；而采用實際利率法，每期按債券期初的賬面價值和實際利率的乘積來確認(rèn)應(yīng)計利息收入，且其金額會因溢折價的攤銷而逐期減少或增加。債券攤銷方法不同，并不影響利息費用總和，但要影響各年度的利息費用攤銷額。因此，當(dāng)企業(yè)在折價購入債券的情況下，宜選擇實際利率法進(jìn)行核算，前幾年的折價攤銷額少于直線法的攤銷額，前幾年的投資收益也就小于直線法的投資收益，公司前期繳納的稅款也就相應(yīng)的較直線法少，從而取得延緩納稅收益。相反，當(dāng)企業(yè)在溢價購入債券的情況下，應(yīng)選擇直線法來攤銷，對企業(yè)更為有利。3.確定合理的債務(wù)比例，節(jié)約稅源。利用債務(wù)籌資，納稅人不僅可以獲得利益收益額，而且負(fù)債利息可以在所得稅前扣除，與不能作為費用支出只能以稅后利潤中分配的股利支付相比，負(fù)債籌資可以少繳所得稅，獲得節(jié)稅收益。因而在息稅前投資收益率大于負(fù)債成本率的情況下，提高負(fù)債比例，便可獲得更多的上述兩種收益水平。但也不是負(fù)債越多越好，因為隨著負(fù)債比例的提高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也會增大，甚至發(fā)生債務(wù)危機。債務(wù)籌資的稅收籌劃就是要盡可能找出最適合的負(fù)債比例。

4.合理利用融資租賃進(jìn)行納稅籌劃。通過融資租賃，納稅人不僅可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存舉債能力，更主要的是租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊，折舊作為成本費用，減少了所得稅的征稅基數(shù)，少納所得稅，而且支付的租金利息還可在所得稅前扣除，進(jìn)一步減少了納稅基數(shù)。因此，融資租賃的節(jié)稅收益是非常明顯的。

5.籌資利息的處理。根據(jù)稅規(guī)定，企業(yè)籌資的利息支出，凡在籌建期發(fā)生的，計入開辦費，自企業(yè)投產(chǎn)營業(yè)起，按照不短于五年的期限分期攤銷；在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務(wù)費用，其中與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或雖已經(jīng)交付使用，但尚未辦理竣工決算以前，計入購建資產(chǎn)的價值。而計入財務(wù)費用便可一次性全額抵減當(dāng)期收益，計入開辦、或固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的價值，則要分期攤銷，逐步?jīng)_減以后各期收益。其區(qū)別在于計入財務(wù)費用可以盡快扣除籌資利息，減少風(fēng)險，獲得資金的時間價值，相對節(jié)稅。因此，應(yīng)盡可能加大籌資利息支出計入財務(wù)費用的份額，獲得相對節(jié)稅收益。為此可縮短籌建期和資產(chǎn)的購建期。

6.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的價格選擇在納稅籌劃中的影響。增值稅法規(guī)定，單位和個體經(jīng)營者銷售自己使用過的除游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車以外的固定資產(chǎn)，如果同時滿足以下三個條件可以免稅：⑴屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列；⑵企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確己使用過的；⑶銷售價格不超過其原值的貨物。不同時滿足上述條件的使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)，一律按4%的征收率計征增值稅。這里便存在售價是否應(yīng)超過其原值的籌劃問題。即只有當(dāng)售價大于原值的金額高于原值的4%，才應(yīng)接受高于原值的售價，否則就應(yīng)以原值出售，以獲取免稅收益。另外，因為高于原值出售還會增加城建稅、教育費用附加、企業(yè)所得稅等稅費。

稅務(wù)籌劃與避稅、偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。避稅、偷稅與稅法精神相違背，是國家法規(guī)政策所不允許的。而稅務(wù)籌劃是企業(yè)在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行的一種正當(dāng)活動，是企業(yè)對稅法進(jìn)行精心研究和比較后進(jìn)行納稅最優(yōu)方案的選擇，這是稅法政策所引導(dǎo)和鼓勵的。因而，稅務(wù)籌劃是一種合理、合法的節(jié)稅行為，不是利用稅法漏洞和措辭上的缺陷來避稅，更不是在違法的情況下去偷稅。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃中，應(yīng)該充分了解稅法的規(guī)定，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，防止因疏忽或故意而將正當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃引入避稅、偷稅的歧途。

稅務(wù)籌劃范文第3篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；發(fā)展階段

一、稅務(wù)籌劃的基本概念

稅務(wù)籌劃是納稅人根據(jù)企業(yè)經(jīng)營涉及地現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，以遵守稅法為前提條件，通過使用法律賦予納稅人的相關(guān)權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”等具體法律法規(guī)條文內(nèi)容，按照企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要采取的旨在調(diào)整納稅時間、優(yōu)化納稅機構(gòu)、減少納稅金額，以有利于自身發(fā)展的謀劃和對策。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

（一）合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國家法律、法規(guī)的變化。

（二）成本效益原則

一項成功的稅務(wù)籌劃必然是多種稅務(wù)籌劃方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低；另一方面，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須充分考慮資金的時間價值。這就要求企業(yè)財務(wù)管理者把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（三）事前籌劃原則

事前籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事前籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三、企業(yè)不同發(fā)展階段中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用

（一）企業(yè)起步階段的生產(chǎn)經(jīng)營特點及相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案

處于起步階段的企業(yè)通常面臨很高的經(jīng)營風(fēng)險并配以較低的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)采取權(quán)益籌資的方式，較少使用或不使用債務(wù)籌資，而且此階段企業(yè)的資金多來源于風(fēng)險投資者。

（二）企業(yè)成長階段的生產(chǎn)經(jīng)營特點及相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案

此階段企業(yè)的財務(wù)特點已不能再吸引風(fēng)險投資者的投資，此時企業(yè)仍面臨著較高的經(jīng)營風(fēng)險，因此企業(yè)應(yīng)選擇具有相對較低財務(wù)風(fēng)險的籌資方案，所以籌資應(yīng)以權(quán)益融資為主，并輔之以債務(wù)融資。

（三）企業(yè)成熟階段生產(chǎn)經(jīng)營特點及相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案

處于成熟階段的企業(yè)其經(jīng)營風(fēng)險較低，此時的企業(yè)具備一定的財務(wù)風(fēng)險承擔(dān)能力。除了權(quán)益籌資以外，企業(yè)可以采取高負(fù)債的籌資方式。除了債務(wù)籌資以外，此階段的企業(yè)還可以利用內(nèi)部留存收益。

（四）企業(yè)衰退階段生產(chǎn)經(jīng)營特點及相應(yīng)的企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)雖然進(jìn)入衰退階段，但其經(jīng)營風(fēng)險還是進(jìn)一步降低了，主要的不確定性僅在于企業(yè)何時退出市場或者是否能起死回生。較低經(jīng)營風(fēng)險的企業(yè)大多伴隨著較高的財務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)管理層對那些占用資金而又無法實現(xiàn)盈利的部分要果斷地采取剝離的措施，以擺脫企業(yè)的負(fù)擔(dān)。同時對那些仍有發(fā)展?jié)摿Γ蚴袌鲂蝿荽蠛玫漠a(chǎn)品或部門則應(yīng)加大投入，認(rèn)真對待，進(jìn)一步增強企業(yè)的競爭力。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險

（一）法律風(fēng)險

企業(yè)在制定和實施稅務(wù)籌劃方案時，其預(yù)期結(jié)果具有不確定性，為此企業(yè)很可能要承擔(dān)補繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃的法律風(fēng)險。

（二）行政執(zhí)法風(fēng)險

企業(yè)在制定和實施稅務(wù)籌劃方案時，其預(yù)期結(jié)果具有不確定性，稅務(wù)行政執(zhí)法可能出現(xiàn)偏差，為此企業(yè)可能要承擔(dān)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃行政執(zhí)法風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟風(fēng)險

企業(yè)在制定和實施稅務(wù)籌劃方案時，其預(yù)期結(jié)果具有不確定性，因此，會使納稅籌劃成本無法收回，會因此而承擔(dān)法律義務(wù)，法律責(zé)任的現(xiàn)金流出，也會造成無形財產(chǎn)的損失，這就是企業(yè)稅務(wù)籌劃經(jīng)濟風(fēng)險。

五、如何規(guī)避企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險

（一）加強稅收政策學(xué)習(xí)，樹立稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

首先，企業(yè)應(yīng)加強稅收政策的學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收法律法規(guī)政策。其次，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注稅收法律法規(guī)的變動。實際工作中，企業(yè)應(yīng)盡力熟悉稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真掌握自身生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)信息，并將二者結(jié)合起來仔細(xì)研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。

（二）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)

納稅人的主觀判斷對稅務(wù)籌劃的成功與否有重要影響。因此，稅務(wù)籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力。這就需要稅務(wù)籌劃人員具備稅收、財務(wù)、會計、法律等方面的專業(yè)知識，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時，稅務(wù)籌劃人員還要注意溝通協(xié)作能力和經(jīng)濟預(yù)測能力的培養(yǎng)，以便于在稅務(wù)籌劃工作中與各部門人員的交流。

綜上所述，企業(yè)可以通過合理的稅務(wù)籌劃來為企業(yè)節(jié)稅，但是對于稅務(wù)籌劃中可能會出現(xiàn)的風(fēng)險也要加以注意并加以規(guī)避，使得稅務(wù)籌劃能在企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中發(fā)揮出更大的作用。

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稅務(wù)籌劃范文第4篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 出資方式 資產(chǎn)投入方案 最佳經(jīng)濟效益

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，稅收在經(jīng)濟環(huán)境中的要素地位越來越高，日漸成為企業(yè)投資、融資等選擇的重要因素。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的目的是以最小的投入獲得最大的收益，等量的資本投入，投資成本越低，投資收益就越高，投資成本越高，投資收益就越低。一個企業(yè)如何合理合法地安排本身的生產(chǎn)經(jīng)營活動，才能繳納盡可能少的稅收，稱之為稅務(wù)籌劃?，F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有利于最大限度地實現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)，在不違法的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動等方面進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以實現(xiàn)企業(yè)財富的最大化。在進(jìn)行具體稅務(wù)籌劃時，可以綜合使用各種籌劃方法。本文僅小議企業(yè)投資方面的一些稅務(wù)籌劃方法。

投資的稅收籌劃是一項系統(tǒng)工程，它牽涉企業(yè)自身情況的分析、各地區(qū)優(yōu)惠政策的分析、投資形式注冊地點、財務(wù)核算形式的確定、稅收負(fù)擔(dān)的測算、納稅方案的擬定和最佳方案的選擇等。

一、利用稅收政策導(dǎo)向進(jìn)行稅收籌劃

例如，國家為了鼓勵外商投資企業(yè)使用國產(chǎn)設(shè)備，對外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購國產(chǎn)設(shè)備，如該類進(jìn)口設(shè)備屬免稅目錄范圍，可全額退還國產(chǎn)設(shè)備增值稅并按有關(guān)規(guī)定抵免企業(yè)所得稅。這樣，既實現(xiàn)了稅收籌劃，又符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，是值得鼓勵的行為。

2009年1月1日全國范圍內(nèi)開始實行消費型增值稅，原我國實行的生產(chǎn)型增值稅規(guī)定不允許將外購固定資產(chǎn)的價款從商品或勞務(wù)的銷售額中抵扣，在經(jīng)濟生活中重復(fù)征稅現(xiàn)象普遍，特別是資本有機構(gòu)成較高的行業(yè)，重復(fù)征稅問題較為嚴(yán)重，如今，增值稅向消費型轉(zhuǎn)型，規(guī)定全國所有增值稅一般納稅人新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項稅額可以計算抵扣，降低了納稅人稅負(fù)，消除了重復(fù)征稅因素。

二、通過在投資總額中壓縮注冊資本比例，實現(xiàn)稅收籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，借款利息能夠列入企業(yè)的財務(wù)費用，進(jìn)而減少所得稅開支，并且可以減少投資風(fēng)險，享受財務(wù)杠桿利益。例如，某企業(yè)注冊資本600萬元，投資總額為1000萬元，不足資金400萬元，于是向銀行貸款解決。假定其借款年息40萬元，當(dāng)年稅前利潤100萬元。由于在投資總額中注冊資本比例壓縮為60％，這意味著企業(yè)有如下稅收利益；一是將借入資本利息40萬元作為稅前扣除金額，縮小了所得稅稅基，假定所得稅稅率25％，即可節(jié)稅10萬元；二是分配利潤時，由于按股權(quán)分配，既能減少投資風(fēng)險，又能享受財務(wù)杠桿利益。

三、通過出資方式進(jìn)行稅收籌劃

舊公司法規(guī)定，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)，非專利技術(shù)作價出資的金額不得超過有限責(zé)任公司注冊資本的20%。而根據(jù)新公司法的規(guī)定，全體股東的貨幣出資額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本的30%，也就是說，投資者以實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)投資，出資額最高可占注冊資本的70%。這意味著，采用實物、知識產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等投資入股設(shè)立公司的方式將比過去大大增加，投資形式和投資手段將更加多元化，同時，也增加了投資稅收籌劃的空間。在投資方式中，僅從節(jié)稅的角度考慮，投資者應(yīng)充分利用新公司法放寬非貨幣性資產(chǎn)出資限額的鼓勵性政策，盡量選擇或多采用設(shè)備投資和無形資產(chǎn)投資。設(shè)備投資其折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費也可以作為管理費用稅前扣除，減小所得稅稅基。折舊這種減少稅負(fù)的作用被稱為“折舊稅抵”或“稅收擋板”。

四、通過選擇資產(chǎn)投入方案進(jìn)行稅收籌劃

例如，某市甲公司擁有具有合法土地使用權(quán)的尚未開發(fā)土地，擬對其子公司房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)乙公司進(jìn)行增資，方案一，以現(xiàn)金出資，用投入的現(xiàn)金購買土地使用權(quán)；方案二，直接以土地使用權(quán)出資。兩種方案的稅收負(fù)擔(dān)不同。方案一，以現(xiàn)金方式出資，手續(xù)簡單，與土地使用權(quán)出資方式相比可以節(jié)約一筆土地評估費用，甲公司出資后，乙公司用現(xiàn)金購買甲公司的土地使用權(quán)時，甲公司應(yīng)按照稅法的相關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和土地增值稅。方案二，按照稅法規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓也不征收營業(yè)稅。根據(jù)財稅[1995]48號《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》的規(guī)定：“對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營，如果投資、聯(lián)營一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進(jìn)行投資或者作為聯(lián)營條件的，暫免征收土地增值稅，但是投資聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的屬于征收土地增值稅的范圍。”相比方案一節(jié)稅。

又例如，某企業(yè)準(zhǔn)備以自己使用過的機器設(shè)備和房屋建筑物進(jìn)行對外投資，投入方式有兩種：方案一，以機器設(shè)備作為注冊資本投入，房屋、建筑物作為其他投入；方案二，以房屋、建筑物作為注冊資本投入，機器設(shè)備作為其他投入。兩種方案的稅收負(fù)擔(dān)不同。方案一，按照稅法規(guī)定，企業(yè)以設(shè)備作為注冊資本投入，參與合資企業(yè)利潤分配，同時承擔(dān)投資風(fēng)險，不征收增值稅和相關(guān)稅金及附加。但把房屋、建筑物直接作價給另一企業(yè)，作為新企業(yè)的負(fù)債，不共享利潤、共擔(dān)風(fēng)險，應(yīng)視同房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，需要繳納營業(yè)稅及附加稅費、契稅（由受讓方繳納）。方案二，房屋、建筑物作為注冊資本投資入股，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險，按國家稅收政策規(guī)定，不征收營業(yè)稅及附加稅費，但需要繳納契稅（由受讓方繳納）。同時，稅法又規(guī)定，企業(yè)出售自己使用過的固定資產(chǎn)，其售價不超過原值的，不征收增值稅。企業(yè)把自己使用過的機器設(shè)備直接作價給另一企業(yè)，視同轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)，且其售價一般達(dá)不到設(shè)備原價，因此，按政策規(guī)定可以不征收增值稅。最終的稅收負(fù)擔(dān)只有契稅，相比方案一節(jié)稅。

企業(yè)投資決策是一個十分復(fù)雜的過程，它的制定不僅與當(dāng)前現(xiàn)行的稅收制度有關(guān)，而且在很大程度上還取決于企業(yè)對國家未來的稅收政策的預(yù)測。這就是說，企業(yè)在進(jìn)行投資時，越早把投資與納稅結(jié)合起來規(guī)劃，越能達(dá)到創(chuàng)造最佳經(jīng)濟效益的目的，通過合理合法地進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，使得本企業(yè)的投資既能盡可能多地享受國家的稅收優(yōu)惠，獲得最大的投資凈收益，又能符合國家稅收政策，接受國家的稅收調(diào)控，促進(jìn)我國國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展。

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稅務(wù)籌劃范文第5篇

關(guān)鍵詞：營改增；稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)籌劃

一、前言

近些年來，我國的社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展，我國也在不斷調(diào)整稅收政策，希望能盡快建立一個社會主義和諧社會。在“十二五”規(guī)劃期間，我國提出了營改增計劃，為了適應(yīng)社會發(fā)展，目前，營改增計劃已經(jīng)被應(yīng)用到各個領(lǐng)域，但是在普及過程中也面臨著新的問題，稅務(wù)風(fēng)險開始凸顯，如何適應(yīng)營改增計劃，加強稅務(wù)籌劃，是我們必須面對的重要問題。

二、營改增后的稅務(wù)風(fēng)險

從整體角度來看，營改增后存在的稅務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在以下幾個方面：1.增值稅專用發(fā)票存在的風(fēng)險根據(jù)現(xiàn)狀來看，我國之所以出現(xiàn)各種發(fā)票犯罪行為，其實與增值稅有著割不開的關(guān)系。一些經(jīng)營者為了謀取更大的利潤，故意在發(fā)票方面實施造假行為。營改增全面推廣后，一些不良分子在完成抵扣時直接采取增值稅發(fā)票，妄圖偷稅漏稅。與此同時，社會上的代開發(fā)票現(xiàn)象也開始抬頭，甚至愈演愈烈。之所以產(chǎn)生這種種問題，是由各方面因素催生的，生產(chǎn)經(jīng)營者沒有對增值稅發(fā)票予以全面、透徹的認(rèn)識，也視法律于不顧，沒有考慮他們的違法行為給社會發(fā)展造成的傷害。2.進(jìn)項稅額抵扣存在的風(fēng)險如今，營改增計劃在我國的普及已經(jīng)是大勢所趨，在這種情況下，虛增和抵扣進(jìn)項稅額的行為屢見不鮮，相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險也不斷凸顯。不少納稅人通過掃描來抵扣進(jìn)項稅，但是卻出現(xiàn)不少開票錯誤的問題，這些問題也許是無意的，也許是有意的，最關(guān)鍵的是導(dǎo)致扣減行為不可能順利完成。除此之外，還有諸多企業(yè)沒有清晰、明確地標(biāo)明增值稅發(fā)票上的稅額，對相關(guān)條例沒有進(jìn)行深入解讀，從而導(dǎo)致扣減行為難以順利完成。3.偷稅漏稅存在的風(fēng)險獲得最大化的經(jīng)濟利潤是每個企業(yè)的最終目標(biāo)，為了達(dá)到這個目的，一些企業(yè)開始動“歪腦筋”，在財務(wù)報表上沒有寫上真實的經(jīng)營收入，希望通過這種方式來逃稅漏稅。目前，我國一些不良企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中還是采取現(xiàn)金收入的方式，他們沒有開具規(guī)范、有效、正式的發(fā)票，所以賬目上不會出現(xiàn)真實的收入，這樣一來，營業(yè)收入可能會劃為賬外收入，從而達(dá)到逃稅漏稅的目的。

三、營改增后的稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理的有機組成部分，是在法律許可范圍內(nèi)，通過對各種經(jīng)濟活動進(jìn)行合理規(guī)劃，幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的過程。目前，營改增背景下出現(xiàn)了各種稅務(wù)風(fēng)險，在這種情況下加強稅務(wù)籌劃更是顯得尤為必要和迫切。筆者認(rèn)為，根據(jù)現(xiàn)狀，在營改增背景下加強稅務(wù)籌劃，可以從以下幾點入手：1.積極利用各種優(yōu)惠政策營改增實施后，國家賦予試點行業(yè)的營業(yè)稅更多的優(yōu)惠政策，要進(jìn)行徹底改革，方能有力解決重復(fù)征稅的問題，即保護(hù)國家利益，也保護(hù)企業(yè)利益。有鑒于此，試點行業(yè)要深入研究、分析稅收優(yōu)惠政策。同時，企業(yè)要合理利用差額征稅政策，按照法律規(guī)定，將全部獲得的價款予以相應(yīng)的抵扣，差額納稅政策能夠提升抵扣金額，幫助納稅人達(dá)到節(jié)稅目的。我國企業(yè)要根據(jù)自己的實際情況，盡快進(jìn)入差額征稅的范圍中，以此減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)?？傊?，企業(yè)要積極利用國家頒發(fā)的各種優(yōu)惠政策，加強稅務(wù)籌劃工作，降低各種稅務(wù)風(fēng)險，提升自身的市場競爭力。2.選擇正確的供應(yīng)商隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)基本處于供應(yīng)鏈中，這個供應(yīng)鏈里往往會有多個供應(yīng)商，所以實施營改增的企業(yè)不能僅僅考慮供應(yīng)商提供的價格，也不要盲目相信抵扣項目，而是要綜合考慮供應(yīng)商的信譽、資信等情況。對于小規(guī)模的納稅人來說，應(yīng)該選擇簡單易行的征稅方法，如果遇到進(jìn)項稅額難以抵扣的情況，可以選擇實力強、價格較低廉的供應(yīng)商。3.在銷售行為上加強稅務(wù)籌劃目前，勞務(wù)外包已經(jīng)屢見不鮮，實施營改增的試點企業(yè)要充分利用稅收政策，將勞務(wù)業(yè)務(wù)分包給相關(guān)同行，享受一定的進(jìn)項稅額抵扣，降低成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。具體而言，一般企業(yè)可以根據(jù)增值稅專用發(fā)票標(biāo)明的進(jìn)項稅額完成抵扣；小規(guī)模的企業(yè)還可以在可抵扣的數(shù)額上乘以7%的征收率。同時，實施營改增試點的企業(yè)還能利用延遲稅款的方式達(dá)到節(jié)稅目的，在選擇結(jié)算方法的過程中也能獲利。另外，我國法律規(guī)定提供有形動產(chǎn)服務(wù)企業(yè)的稅率為17%，為了節(jié)約成本，我國企業(yè)還可以根據(jù)現(xiàn)實情況改變經(jīng)營模式，在可能的范圍內(nèi)將有形動產(chǎn)的經(jīng)營租賃轉(zhuǎn)變?yōu)榻煌ㄟ\輸行業(yè)，以此減輕稅收負(fù)擔(dān)。四、結(jié)語總之，在新時期背景下，我國推廣營改增有著深遠(yuǎn)意義，我們要承認(rèn)這項政策的正面作用，同時也要正視營改增后產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上加強稅務(wù)籌劃。只有在合法范圍內(nèi)經(jīng)營，企業(yè)才能獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，為經(jīng)濟建設(shè)做出更大的貢獻(xiàn)。

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