企業稅收政策
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇企業稅收政策范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。
企業稅收政策范文第1篇
關鍵詞：稅收政策；稅收優惠政策；稅收負擔；納稅服務
在國民經濟發展中，中小企業往往起著非常重要的作用。國家經濟實力的壯大，勞動力的充分就業，以及社會的穩定，主要是由從事第二、第三產業的中小企業來承擔。可以說，沒有中小企業的持續快速發展，就沒有國民經濟的持續快速協調發展。改革開放以來，我國經濟在整體上能夠實現和保持持續快速發展，中小企業所發揮的巨大作用是不可估量的。但由于我國經濟社會發展不平衡，目前全國仍有相當部分地區的中小企業沒有很好地發展起來。究其原因，主要是國家和地方政府的扶持力度不夠，尤其是稅收政策沒有能真正起到支持中小企業發展的作用。國外經驗表明，稅收是市場經濟條件下扶持中小企業發展的最有效手段，因此，我國必須改革和完善現行的稅收政策，促進中小企業的快速發展。
一、現行稅收政策不利于中小企業發展
我國現行的稅收政策對中小企業的傾斜不夠，不但如此，對中小企業還存在歧視政策，給中小企業的發展帶來一定的阻力。主要表現在：
（一）現行稅收優惠政策不利于中小企業的發展
我國現行的稅收優惠政策專門針對中小企業的太少，而且大多散見于其他稅收優惠政策之中。具體有：在增值稅方面，對年應稅銷售額在180萬元以下的小規模商業企業，其增值稅征收率由6%調減為4%；2003年和2004年兩次提高增值稅起征點，目前最高起征點為銷售貨物的月銷售額5000元，銷售應稅勞務的月銷售額3000元，按次納稅的每次（日）銷售額為200元。在營業稅方面，對納入全國試點范圍的非營利性中小企業信用擔保、再擔保機構，可由其從事擔保業務收入給予享受3年內免征營業稅的優惠政策。在企業所得稅方面，對年應納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的企業，按18%的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元以下（含10萬元）至3萬元的企業，按27%的稅率征收所得稅；對于中小型鄉鎮企業，還可在應繳稅款的基礎上再減征10%，用于補助其社會性開支費用。除此之外，中小企業還可以“搭便車”的形式享受一些稅收優惠政策，如增加就業的稅收優惠政策、新辦企業的稅收優惠政策、國家級高新技術開發區內的高新技術企業稅收優惠政策等等。這些稅收優惠政策基本上適應了轉軌時期中小企業的發展需要，對促進中小企業改革發展起到了積極作用，但也存在明顯的不足。首先，稅收優惠的目標不明確、針對性不強?，F行稅收優惠政策有按所有制性質和經濟性質制定的，也有按地區制定的，還有按產業導向制定的，但沒有從中小企業本身的特殊性考慮，對中小企業在經濟發展和社會穩定中的地位缺乏應有的重視。其次，稅收優惠政策的法律層次不高，穩定性差且內容零散。再次，稅收優惠形式單一，支持力度不夠。我國稅收優惠的主要形式是減免稅和優惠稅率，其他形式較少。實行的基本上是直接優惠，間接優惠較少。同時，我國中小企業稅收優惠的力度也有限。
（二）中小企業的負擔偏重
一是增值稅的稅負偏重。中小企業大都被劃為小規模納稅人，盡管從1998年7月1日起，從事商業的小規模納稅人征收率由6%調為4%，但相對于增值稅的平均稅負3.05%來說，其稅負仍大大高于一般納稅人。二是企業所得稅的稅率也偏高。目前，盡管稅法規定年應納稅所得額在10萬元以下至3萬元和3萬元以下的企業納稅人，分別按27%和18%的優惠稅率征收，但這一優惠稅率仍然過高。因為：第一，外資企業和國內大型企業優惠待遇多，而中小企業優惠少，導致中小企業的實際稅負偏高。第二，由于中小企業稅前扣除項目少和經濟效益低，根據量能負擔的原則，更顯得中小企業稅收負擔重。三是社會負擔重。中小企業基本上歸口于縣、鄉兩級政府和城鎮的街道辦事處管轄，而我國目前縣、鄉兩級財政又相對困難，因此，一些基層部門往往把中小企業視為收費、攤派、集資的重點對象，使中小企業不堪重負。
（三）現行稅制中有對中小企業歧視性的規定
在增值稅方面，現行稅法規定：凡納稅人的年銷售額達不到規定標準的，不管其會計核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。根據這一政策，小型企業基本上被劃為小規模納稅人。而小規模納稅人既不允許抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票，這不但加重了小規模納稅人的稅收負擔，也嚴重影響了中小企業的正常經營。在企業所得稅方面，同外資企業和內資大型企業相比，中小型企業明顯存在稅收優惠政策過少，費用列支標準過嚴，折舊方法和折舊年限規定過死等問題。在稅收征管方面，有些基層稅務部門往往對中小企業不管是否設置賬簿，不管其財務會計核算是否健全，都采用“核定征收”，人為擴大“核定征收”的范圍。
二、促進中小企業發展的稅收政策建議
（一）建立和規范中小企業的稅收優惠政策
對中小企業在稅收上給予一定的優惠，是各國政府支持和保護中小企業發展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業作為主要受惠對象的稅收優惠政策，但還不夠規范化、系統化。因此，應對現有的優惠政策進行清理、規范和完善，并逐步建立起統一明確的、適用于不同地區的中小企業稅收優惠政策。第一，要健全稅收法律法規，提高稅收優惠政策的法律層次。第二，稅收優惠政策的制定應以產業政策為導向，引導中小企業調整和優化產品結構，增強其市場競爭力。第三，擴大中小企業稅收優惠范圍，減輕其稅收負擔。稅收優惠應改變現行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費用列支標準、設備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優惠形式，并進一步擴大對中小企業的優惠范圍。重點要采取以下稅收優惠政策：（1）將農村剩余勞動力與城鎮下崗職工、城鎮待業人員同等對待，對安置城鎮待業人員、下崗職工、農村剩余勞動力、“四殘”人員的稅收優惠政策要繼續保留。（2）適當擴大新辦企業定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產業，對生產領域、流通領域的新辦企業也可給予定期減免稅優惠，尤其要對以農產品為主要原料的新辦加工型企業和以農產品販銷為主的新辦商業企業延長減免期。（3）允許中小企業實行加速折舊，并在所得稅前扣除，對中小企業用稅后利潤進行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對其投資凈損失可從應納所得稅額中扣除。（4）中小企業用于技術研究和開發的投入，允許按實際支出在繳納企業所得稅前列支，對當年研究與開發費用支出超過上年實際支出的部分，給予其投資額20%的企業所得稅抵免；對轉讓先進技術所支付的特許權使用費、技術援助費、研究開發費，對投資者提供技術的收入可減征或免征所得稅。（5）允許個人獨資和合伙中小企業在企業所得稅和個人所得稅之間進行選擇，選擇前者的企業應稅所得，只納企業所得稅，不納個人所得稅；選擇后者的企業不納企業所得稅，而股東應得份額并入股東個人所得中，繳納個人所得稅，避免重復課稅。
（二）調整和完善增值稅，消除稅收的歧視行為
首先，要盡快總結試點地區的經驗，逐步推進增值稅轉型。這對消除重復征稅，促進資本有機構成的提高和高新技術產業的發展都極為有利。其次，取消增值稅一般納稅人認定的應稅銷售額標準。企業不分大小，只要有固定的經營場所、財務制度健全、能夠提供準確的會計核算資料，遵守增值稅專用發票管理制度，沒有偷稅行為，都可按一般納稅人對待。再次，進一步調低小規模納稅人的征收率。最后，全面提高小規模納稅人的起征點。
（三）改革所得稅政策，減輕中小企業的稅收負擔
首先，盡快合并現行內資、外資兩套企業所得稅制，統一稅法，降低稅率，特別是要降低中小企業的稅率。對中小企業應繼續實行優惠稅率，并提高適用優惠稅率的所得額限額標準，以擴大優惠面。具體設想是：年應納稅所得額在50萬元（含50萬元）以下至10萬元的中小企業，適用18%的優惠稅率；年應稅所得額在10萬元（含10萬元）以下的中小企業，適用10%的優惠稅率。其次，放寬并規范稅前費用列支標準。改革的重點是：取消“計稅工資”規定，改按企業實際支付的工資金額稅前列支；取消對公益性、救濟性捐贈的限額，準予稅前列支；取消只準按國家銀行貸款利率標準列支利息的限制，對不違反現行法規的融資利息支出，都應準予按實稅前列支；取消技術開發費稅前列支只限于國有、集體企業的限制，其他形式的中小企業也應享受同等待遇；縮短固定資產折舊年限，提高折舊率，以加快中小企業的設備更新和技術改造。
企業稅收政策范文第2篇
關鍵詞：小企業；稅收政策；建議
小企業是國民經濟和社會發展中一支不可忽視的力量，促進小企業的發展和進步，對于國民經濟的穩定和發展來說擁有著不可忽視的作用和意義，也是關系著民生和社會穩定的重要任務。從改革開放以來，小企業在解決社會就業問題、推動社會發展、技術創新方面就發揮了獨特的作用，但是近年來由于小企業存在著融資不易、稅負偏高以及政策支持力度不足等問題，使得小企業發展收到影響，本文從現行稅收政策問題方面收入，分析稅收政策不利于小企業發展的因素，并針對這些問題提出合理化的建議和改進。
一、小企業發展困境
國際國內經濟形勢的復雜，使得小企業在發展過程中遇到了諸多的阻力，無論是體制方面，還是自身發展能力方面，都存在著急需要解決的問題。主要表現在經濟形勢緊迫、融資渠道窄、企業稅負重、經營方式落后等。
1.經濟形勢趨于緊迫
目前，在國際金融危機的影響下，外部市場開始變得緊張，國際貿易保護主義逐漸抬頭，數據顯示近年來外貿出口形勢越發不容樂觀，尤其是對小企業盈利來說，更是難上加難。國內原材料價格的持續上升，勞動力成本持續上升，節能環保要求的提升以及人民幣升值等問題都對勞動密集型的小企業帶來了巨大的沖擊。
2.融資渠道變窄
小企業本身具有資本少、規模小、市場競爭力差等特點，使得起存在著倒閉或者歇業的危機，一旦出現資金鏈斷裂以及信貸危機，就會導致小企業無法生存。同時，國內結構性通脹問題的出現，國家銀根政策收緊，使得小企業容易收到銀行政策的影響，銀行貸款的控制給小企業巨大的沖擊，使其產生了更多的不確定性因素。
3.企業稅費負擔重
根據全國稅收資料調查顯示，2014年我國中小企業利潤總額同期下降了將近20%。雖然我國小企業的整體稅負為3.81%，但是小企業增值稅已繳稅卻與企業集團相當。由此可見，相對比較偏重的稅負已經增加了小企業的負擔，并且使得小企業的投資盈利能力降低，使得很多企業長期處于微利的狀態。小企業沒有形成更多的財力投入，用于企業的技術改造升級和擴大再生產，這很大程度上制約了企業的發展。
4.企業增長以粗放式為主，產業層次低
國內小企業自身融資實力有限的情況下，使得小企業在技術裝備和個工藝手段上比較落后，大部分小企業主要是依靠勞動力和資源的大量投入維持發展，其更多的是屬于高能耗低效益的企業，企業在科研投入方面不高、對于產品檔次重視不足，生產規模也十分有限，市場競爭力比較小。粗放式經營模式，導致了產業層次較低，不利于小企業在市場中的競爭。
二、現行小企業稅收政策存在的問題
當前我國針對小企業的稅收政策主要集中在各單個稅收種類之中，并沒有形成比較統一和系統的制度，而且大部分的稅收政策都是以補充規定或者是通知的方式，多半屬于臨時性措施，這使得稅收優惠政策的效果一般。從最后的效果來看，國家稅收政策更多的還是傾向于大企業和國有企業。
1.稅收制度不完善
近年來，為了能夠推進小企業的迅速發展，我國稅收制度進行了一定程度上的改革，但是這相對于小企業自身的缺陷和弱點來說，制度依然不夠完善。主要表現在：第一，增值稅起征點較低。依據現行的增值稅標準，企業僅就一般毛利率為15%左右的商業零售來說，毛利在300-750元就達到了起征點。這顯然不合理。對于小企業來說，增值稅起征點不利于其逐漸的形成初期的積累。而且現行稅法針對小規模納稅人，不允許起抵扣進項稅額，也不能夠領購增值稅專用發票，這樣一來，對很多的小企業正常經營帶來很大的影響。第二，企業所得稅稅前扣除并不合理，根據現行的企業所得稅，企業利息率的扣除是不能夠超出一般國有金融機構帶殼利率水平的，但是現實中小企業在獲得貸款方面要比大企業難得多，通常依靠的是民間融資，由于超出的部分不能夠稅前扣除，需要在稅后列支，這樣使得小企業承擔了更高的生產成本。第三，現行的企業所得稅制不利于小企業的前期發展。針對小企業創辦前期費用比較多的情況，我國原企業所得稅暫行條例給予了一定的優惠減免，但是現行所得稅則取消了對新辦企業的減免優惠政策。第四，我國在降低小企業投資風險和鼓勵引導就業方面，缺乏比較有效的稅收優惠政策。
2.稅收政策優惠率較小
增值稅方面，從2009年開始實施了增值稅轉型政策，進項稅抵扣范圍進一步擴大，鼓勵企業更多的用于生產加大投入和設備更新。并且將小規模納稅人的征收率降低到了3%，這無疑給小企業的發展提供了有利的發展空間。但是對于小企業而言，將會受到資本積累、市場環境、企業規劃等諸多方面的影響，并且很多企業處于籌建階段并沒有生產銷售，就不能夠享受到轉型的優惠。同時在稅制設計上的差異，一般納稅人只對進銷項抵扣后的差額繳稅，增值額多則多征，無增值額則不征，對于小規模納稅人不管起增值額多少都需要按照固定比例繳納增值稅，由于抵扣鏈條缺少，使得小企業中盈利較差的企業稅負負擔重。企業所得稅方面，在新行的《企業所得稅法》中，實行了對小企業減負的諸多積極因素，尤其是20%、15%兩檔優惠稅率規定改變了過去以地域標準限制的收稅優惠，使得大量的小企業從中受惠。但是現行的企業所得稅對小企業稅收優惠政策實施效果不強。主要原因在于，第一，沒有對小企業投融資的稅收政策進行科學的引導，截至目前國內還沒有采用國際上對小企業普遍采用再投資退稅等稅收優惠政策，這樣一定程度上制約了小企業發展。第二，5年的過渡期中，依然有大量的外資企業和國營大型企業享受到大量優惠情況。民營小企業在稅后利潤和個人所得稅重復課稅問題依然存在。第三，稅收優惠力度小，而且時間較短。如2010年國務院頒布的《關于進一步促進中小企業發展的若干意見》中規定了當年應納稅所得額抵于3萬元的小企業，其所得稅的50%計入應納稅所得額按20%的稅率繳納企業所得稅。從中可以看出，稅收優惠政策只是針對一部分小企業，而且優惠的時間也比較短，僅僅是2010年當年。這不利于小企業的長期發展。第四，在操作性方面一些稅收優惠政策較差，如新《企業所得稅法》中規定，作為企業開發新技術、新產品、新工藝研究的費用可以享受加計扣除。然而對于企業所申請的項目是不是新產品、新技術、新工藝難以界定。相關的費用是不是用于研究開發的審核工作也難以進行，因此在實際政策執行過程中難以掌控。
3.小企業稅收遵從成本較高
我國目前稅制方面情況較為復雜，而且相關的法律法規環節多。因此，在實際的征管過程中存在著問題，通常是要采取通知方式進行后續具體的規定，正是這樣的規定，導致了稅務條文的繁瑣，從而影響了對企業稅收政策的準確把握，而且企業需要花費一定的費用，用于信息收集確定相應的法規和稅收規定的適用范圍，從而決定企業最終以何種方式遵從稅收。這樣導致小企業在稅收遵從方面的成本較高，同時小企業存在著逃稅避稅的問題，稅務機關對于小企業存在著“重征管，輕服務”的態度，也導致了小企業稅收遵從成本的過高。當前小企業在管理水平上較低，在創業初期為了節約成本往往身兼數職，很少能夠熟練掌握各種記賬和納稅規則，如果不針對性的進行輔導，而是一味的采取“嚴征管”的措施，勢必將會加重這些小企業的生存和發展難度。
三、關于小企業稅收政策改進建議
小企業的健康持續發展離不開國家稅收政策的支持和鼓勵，從改革開放以來，小企業就在國家穩定和發展中起到了積極的作用，因此在稅收政策制定方面應當充分的考慮到小企業的發展，通過完善稅制，引導小企業向“小而專，小而優”的方向發展，激勵小企業在技術創新和環境保護方面有所建樹，為實現社會經濟的可持續發展努力，并且要指導好小企業社會化分工協作、市場功能互補、產業機構合理分布等發展方向，進而提升小企業的整體素質和在國內外市場中的競爭力。
1.完善稅收管理服務體系，營造良好納稅環境
稅收管理服務體系的完善包括在執法公平、納稅便利、節約成本等方面，需要做到大力加強對小企業稅法知識的輔導工作，以便擴大小企業的建賬面，簡化小企業納稅流程，節約其納稅的時間和成本，積極推進稅務工作，服務于小企業的咨詢和，盡量境地因為對稅法的不了解帶來的錯誤，改進小企業的征收辦法，積極擴大查賬征收范圍，必須要在調查核準正確之后進行，從而維護小企業的合法權益，同時可以適度下方地方各稅的減免權，以利于各地小企業享受到減免扶持，促使其發展。
2.完善增值稅稅制，維護小企業合法權益
完善目前的增值稅稅制，維護小企業合法權益，需要改進增值稅小規模納稅人的管理辦法和征收規定，從而促進小企業發展、健全增值稅的運行機制。第一，進一步擴大納稅征收范圍比重。凡是從事生產經營的小企業，處于商品流轉的中間環節，為保持增值稅抵扣鏈條的完整，只要具備固定場所、暢銷環節易于控制、能夠完成會計制度和稅務機關準確核算銷項稅額、進項稅額、應納稅額的，都可以納入一般納稅人范圍。從事經營年銷售額達不到180萬標準的，如果會計核算健全，也可以核定為一般納稅人。如果小企業在會計核算方面不健全，也應當積極配合創造條件，提高起會計核算水平。第二，進一步降低小規模納稅人征收率。根據數據顯示，現行的小規模納稅人增值稅依然存在著較高的征收率，對于那些地區無記賬能力但是需要按照小規模納稅人征收的小企業，應該進一步降低起征收率，保證公平稅負的進行，從而減輕他們的稅負負擔。為此可以執行，在工業小規模納稅人方面，征收率降低為4%，而在商業小規模納稅人征收率方面，可以降低為3%。如此執行，可以有助于縮小增值稅兩類納稅人之間的差距，從而促進小規模納稅人生產經營方面的健康發展。
3.完善現行所得稅稅制，減輕小企業負擔
第一，降低小企業優惠稅率。目前國際上都在執行相繼調低所得稅稅負的趨勢，我國也應當緊跟形勢，將企業所得稅進行調整，可以降低為24%或者25%，而對于小企業中發展困難大、利潤比較小的，可以繼續進行優惠稅率，并且適度調整優惠稅率的限額標準。第二，縮短固定資產的折舊年限。面對日益進步的科技市場，小企業也應當不斷的更新自己的設備，不斷的開發新的產品，這樣才能夠滿足市場的發展需要，對于小企業中比較重視科技設備的，允許起可以實行加速折舊、縮短折舊年限，提高折舊率，從而最終有助于小企業加快產品設備的更新換代。第三，進一步擴大小企業優惠范圍。應當改變現行的以地區為主的優惠方式，改為以經濟性質優惠為主的稅收優惠政策或者以產業傾斜為導向的優惠政策，而且在優惠形式方面也需要多樣化，不能夠僅僅依靠單一的直接減免方式，可以選擇直接減免、稅率降低、放寬費用、折舊加速、設備投資抵免、再投資退稅等多重方式，從而擴大對小企業的優惠范圍。
4.加大支持小企業融資和技術創新力度
小企業當前面臨著融資難的問題，國家可以根據實際的情況實行金融機構在向小企業的貸款取得的利息收入給予一定的減免征收營業稅的優惠政策，從而鼓勵當前金融機構對小企業的投資和貸款。同時在關于小企業技術落后問題上，國家可以規定有關的機構或者個人在進行專利轉讓或租賃的時候，對追求新工藝的小企業收入給予減免營業稅，從而增加小企業在企業產品中的技術含量，進而提升小企業產品在國際競爭力。
5.完善稅收制度結構，提升直接稅比重
當前國內對小企業實行的是以間接稅為主要的稅制結構，這種結構使得小企業感覺到稅負不公平，稅制不合理導致其出現了功能缺位、調節不利等問題。國內小企業大多數，還是屬于勞動型密集企業，更多的支出用在了工資上，但是現行的增值稅制不能夠抵扣這一部分。從稅負轉嫁方面來看，小企業在市場中的競爭力較弱，使得市場的定價能力薄弱，向下游進行稅負轉嫁的能力有限。因此，出現了小企業稅負普遍偏重的情況，導致企業給員工漲薪的激勵意愿不夠強烈。當前，我國稅收超常增加，主要部分就是增值稅的超常增加。加上國內貧富差距出現了擴大的趨勢，社會公平成為了今天必須要解決的問題。為此，作為調節能力較強的直接稅在國內稅制地位需要進一步提升和鞏固。我國市場經濟的不斷成熟以及國內市場不斷的融入國際經濟環境，國家更需要通過逐步提升直接稅的比重，一方面增加直接稅可以讓小企業實現減負，讓大企業承擔更多的稅負，從而創造相對公平的環境；另一個方面增加直接稅比重，相對降低間接稅的比重，可以實現對小企業的扶持，幫助小企業發揮在社會中擴大就業和拉動內需的重要作用。綜上所述，可以看到，在當前構建社會主義和諧社會的今天，應對社會主義市場經濟的蓬勃發展，我國小企業既遇到了機遇又遇到了挑戰。國家需要在稅收政策方面為小企業提供相對公平和優惠的環境，促進小企業的健康快速發展，從而完善我國社會主義市場經濟體制和促進國民經濟的又好又快發展。
參考文獻
[1]張敏.我國中小企業稅收政策研究[D].國防科學技術大學，2006年.
[2]李慶云.楊志銀.發達國家中小企業稅收政策對我國的啟示[J].生產力研究，2009年.
[3]劉宏.促進中小企業發展的稅法問題研究[D].河南大學，2013年.
[4]凌輝賢.后金融危機時代促進我國中小企業發展的稅收政策研究[J].改革與戰略，2011年.
[5]周玥.促進中小企業融資的稅收政策研究[D].首都經濟貿易大學，2014年.
企業稅收政策范文第3篇
由于經濟技術發展水平、管理體制、決策水平等方面的原因，現行稅收政策對高排污企業外在成本內在化方面做得很不夠，未有效地遏制資源和能源浪費行為，工業企業節能減排積極性不高。具體表現在：
1.節能減排稅收優惠范圍狹窄局限于企業所得稅、增值稅等稅種中，但又設定了很多限制；消費稅整體上沒有涉及到工業企業節能減排方面的稅目；資源稅作為促進節能減排的主體稅種，征稅范圍較窄。
2.稅收的激勵支持措施不健全對不同稅種分別制訂不同的減稅、免稅方式，加大了對稅收政策的理解與操作難度；資源稅稅率偏低；消費稅稅目設置很少考慮環保因素；增值稅和營業稅對節能減排的抵免稅條款較少，且在具體實施過程中不利于節能減排技術的創新與轉讓。
3.地方政府稅收優惠力度不夠許多地方政府由于財力有限，促進節能減排的稅收政策在實施過程中大打折扣；由于各地稅收優惠力度的差異，使得節能減排企業從低優惠力度地區向高優惠力度地區轉移，增大了企業的經營成本。
二、加大激勵性稅收政策力度，促進工業企業節能減排
目前，我國激勵性稅收政策還是應立足于完善稅收優惠政策，以降低節能減排企業的資本邊際成本，提高企業的節能減排投資水平。
1.加大所得稅優惠力度（1）提高工業企業用于節能減排項目的所得稅稅前列支比例。例如，降低資源綜合利用享受優惠政策的準入門濫；提高企業用于節能減排新技術、新產品、新工藝研發費用的加計扣除比例；將企業建立的節能減排研究開發基金作為費用在所得稅前列支；加大節能減排專項設備的折舊力度，等等。（2）擴大所得稅的優惠范圍。擴大范圍主要應包括以下領域：煤炭清潔技術研發與應用；企業對新能源、可再生能源的開發利用；采礦企業提高回采率，充分利用貧礦和尾礦；企業有償轉讓與節能減排相關的技術或進行技術而取得的收入，等等。（3）某些情況下給予適當的所得稅退稅。例如，企業能源再利用或以廢棄物為原料生產出的產品所獲取的利潤，可考慮所得稅稅前按一定比例扣除；用上年稅后利潤投資于節能減排項目的，應退回這部分利潤的所得稅。
2.加大增值稅優惠力度為了促進多種形式的資源節約，建議對列入《資源綜合利用目錄》、《節能產品目錄》中，與節能減排有關的產品和廢舊物資回收利用產品，都實行增值稅減免或即征即退政策，以改變目前優惠范圍偏少的現狀。優惠程度要根據節約資源能源的效能程度確定。同時，提高對可使用但不使用節能產品的企業的增值稅和所得稅稅率，實現獎懲結合。
3.對節能減排項目給予更大的稅收優惠將“節能減排”的研發和應用作為單獨的一類“項目”，有利于有效整合各種資源以實現特定的節能減排目的。按照項目的原有條件和實現目標，節能減排項目應分成不同的級別，對不同級別的項目在原有各項優惠政策之外，給予一定比例的減計收入或加計成本扣除的優惠。
企業稅收政策范文第4篇
關鍵詞：新經濟環境；中小企業；財政稅收政策
一、中小企業型財政稅收優惠政策的作用
由于我國中小型企業規模在不斷地擴大，在國民經濟中所占的份額也越來越大，但是中小型企業在市場中起步的時間相對于較晚，并且在科技創新上其速度也相對于較慢，導致市場中有關中小型企業的稅收政策并沒有得到系統的完善。我國的中小型企業是從改革開放之后才逐漸發展，雖然稅收政策對市場已經在逐漸開放，但是針對中小型企業的優惠政策仍舊較少，想要保證中小型企業能夠良好地發展就需要根據市場的實際情況，以及當前我國實際發展情況進行中小型企業政策傾斜，扶持中小型企業能夠在市場中占據一定的位置，推動中小型企業能夠更快更好地發展。
二、中小企業型稅收政策的創新分析
1.建立健全的稅收優惠政策
在新經濟環境下想要我國國民經濟得到快速且穩定的發展，就需要意識到經濟基礎對于發展的重要性，并且將我國的經濟發展方式變成良性循環，只有這樣才能讓我國的經濟可持續發展。在社會主義市場經濟發展中，當前所占比例最大的就是中小型企業，和其他企業不同，中小型企業在發展中需要國家大力支持，為此想要真正促進市場中的中小型企業發展，提高中小型企業的自身競爭力，需要政府幫助加快中小型企業發展，也就是根據當前市場的情況相關部門需要作出有效的規劃，并且積極采取符合中小型企業情況的管理措施，調整好中小型企業的稅收優惠政策，幫助中小型企業在發展的過程中奠定一定的基礎。特別是在當前我國市場經濟的發展中，如果想要中小型企業能夠在一個氣氛相對于良好的市場中發展，我國各級政府就應該根據都當地的市場情況，在保證我國稅收政策大前提不被改變的情況下做出相應的政策創新和改進，加大對市場的整改力度，做好政府對市場進行宏觀調控的責任，幫助我國的稅收政策能夠進一步完善。
2.提高對中小型企業經濟發展的重視程度
在當前的市場中很多中小型企業在發展中其經營規模和很多國有企業相比小很多，但是中小型企業依舊在是在發展中占據了很大的比重，在我國國民經濟中中小型企業占據了60%的市場份額，為此幫助中小型企業進行發展可以提高并且促進我國社會經濟的整體發展，幫助經濟完成可持續發展，當前政府想要保證中小型企業能夠在市場中發展必須要加強對中小型企業的管理和引導，根據市場情況和中小型企業發展的實際情況去制定符合雙方發展的經濟政策，完善其中所存在的問題。在完善中小型企業經濟發展體系中首先需要考慮到的就是我國各級政府需要擴大中小型企業在稅收優惠中的問題，并且積極鼓勵中小型企業利用稅收優惠將資金投入到技術創新和企業改革中，爭取做到在中小型企業發展中以提高中小型企業創新能力來增強中小型企業自身競爭力。在實際市場發展中，還需要考慮到中小型企業在市場中存在著其本身的生產經營規模相對于小，進而導致中小型企業在經營發展中其能所使用的資金相對于有限，政府可以根據中小型企業實際發展情況逐步降低中小企業經營所得稅，合理地調整中小型企業在實際發展中其增值稅的征收比率和范圍，從根本上去降低中小型企業發展時生產的成本，幫助中小型企業在市場中獲得更多的經濟利潤，同時還需要中小型企業管理者還需要意識到，想要在當前市場中提高自身競爭力科學技術發展也是十分重要的一個環節，加強對中小型企業中科研技術的投資，幫助中小型企業進行轉型，讓中小型企業逐漸變成科技創新型企業，能夠更好地在市場中站穩腳跟。作為中小型企業管理者還需要盡可能地尋求政府幫助，利用政府所給予中小型企業的資金援助以及技術指導來幫助中小型企業進行起步，在中小型企業最初發展的階段作為中小型企業管理者不能過為急躁，由于很多中小型企業其自身的規模和資金力量，在承受企業財務風險的過程中其能力相對較弱，因此中小型企業在研發產品的時候需要借助政府的力量來幫助企業本身完成研發，幫助產品在中小型企業中完成更新換代，并且逐漸在中小型企業建立出屬于自己的經營管理模式，讓中小型企業實現可持續發展，只有建立在公平且合理的原則之上的政策扶助才能幫助中小型企業真正的實現可持續經營。
3.完善的個人所得稅以及營業稅優惠政策
在當前中小型企業發展中所存在的最大阻礙就是中小型企業中的員工工資支出以及中小型企業稅收，這是中小型企業在生產經營中最大的成本開銷，但是由于實際發展中很多中小型企業其自身的經營規模相對較小，其本身的資金力量比較薄弱，難以負擔起過高的稅收和工資，長時間過高的資金投入和生產成本對于中小型企業而言只會導致其難以在市場中站穩腳跟，甚至導致中小型企業的經營效益不斷地下降，資金的缺乏和技術的相對老套讓中小型企業在市場中寸步難行，進而形成了中小型企業發展的惡性循環，這對于我國經濟發展而言沒有任何益處，甚至會降低國民經濟。除此之外，當前市場中存在著針對中小型企業所征收的個人所得稅相對于較高這一問題，促使中小型企業中其員工實際的經濟收入在不斷地減少，如果中小型企業員工的工資不斷較少就會導致在實際工作中員工的工作熱情被降低，影響中小型企業內員工的工作效率，這對于中小型企業而言所產生的是惡性循環，不僅僅導致中小型企業的經濟效益受損，也會導致中小型企業難以做到經濟的可持續發展。中小型企業想要實現在市場中的發展，并且爭取實現跨越式的發展，作為我國政府相關部門以及中小型企業管理者人員都需要意識到只有調動中小型企業職工的工作熱情才能完成這一目標，這就需要相關部門要從個人所得稅相關政策完善的角度入手，在保證我國稅收政策大環境不變的基礎之上，為中小型企業最大限度地增加相關優惠力度，爭取在中小型企業實現所有職工的經濟收入都能夠有效地增長。想要保證中小型企業的發展還需要中小型企業管理者注重對中小型企業內員工的培訓以及教育，定期在中小型企業內進行專業知識的講座，提高中小型企業內所有員工的專業素養以及專業技能，進而提高中小型企業內員工在工作中的質量以及工作效率，幫助中小型企業完成轉型和規模的擴大。在面對稅收政策的創新過程中必須要立足于中小型企業自身的發展角度，在當前的市場中對稅收政策進行創新的目的就是為了緩解中小型企業所面臨的壓力，并且幫助我國想要創新創業的人員提供發展的前景，擴大中小型企業的發展空間，所以需要政府人員和中小型企業管理者進行溝通，發現中小型企業所需要的才能更好地完成對中小型企業的政策扶持，其中包括了融資性扶持政策營業稅降低政策等等，鼓勵市場中的投資者在投資的過程中多對市場中的中小型企業進行投資，促進中小型企業能夠持續長久的發展，讓我國的國民經濟變成可持續發展的良性循環。
企業稅收政策范文第5篇
關鍵詞：食品生產企業；稅收政策
比較我國食品生產企業稅收政策概述
（一）增值稅；我國食品加工業涉及的增值稅稅收政策存在以下幾點不足：一是對稅收優惠政策中作為食品生產企業原材料的農副產品的范圍界定不明確。二是食品初加工和深加工采用不同的稅率，由此形成的差異化稅負不利于企業生產的精深化發展。三是對涉及農產品加工的龍頭食品生產企業的稅收優惠力度不足，產業結構升級緩慢。四是小規模納稅人和一般納稅人的稅負差異不利于其自身的壯大和發展；五是企業由于使用農產品收購憑證所造成的稅款抵扣問題。（二）消費稅；目前，國家為了充分利用資源和保護環境，鼓勵使用乙醇汽油，具體措施是通過支持農民種植紅薯并加工提煉乙醇用于汽油生產，這部分食品加工企業在積極響應國家政策的同時，仍需繳納5%的酒精類產品消費稅，對此國家尚未進行調整。（三）企業所得稅；我國食品加工業涉及的企業所得稅的稅收政策存在以下幾點不足：一是對于龍頭食品生產企業的稅收優惠政策存在范圍和主題上的限制。二是龍頭食品生產企業的所得稅稅率存在不均的現象。三是關于食品生產企業允許彌補虧損和稅前扣除的稅收優惠力度不夠。外國食品生產企業的稅收政策概述由于世界各國國情的不同，其稅收制度也存在著很大的差異，部分國家及地區稅收政策的具體規定如表1所示。通過對部分國家及地區稅收政策的對比發現，當國家在激活某些弱勢群體時，整個經濟也會隨之發生較大的變化，那么該國政府稅務部門將會為了減少財務壓力而給予更加優惠的稅收政策，以此來促進該產業的發展。
案例分析
為了更加直觀地表現中外食品生產企業稅收政策的差別，筆者將通過一個涉及中國、日本兩國稅收政策的具體案例來分析說明。案例主要介紹了中日兩國的食品生產企業計算采購、生產、銷售的簡單循環中產生的稅收的差別，通過對比向讀者呈現兩國稅收政策的差異，并分析我國稅收政策的優勢和不足。案例：某食品生產企業A購入一批原材料，不含稅價款為40000元，A企業計劃將該批原材料全部投入生產，生產過程中產生了各類費用，總計10000元。當月，A企業將生產的貨物全部銷售，并取得100000元的收入（不含稅）。根據上述案例，計算中日兩國的增值稅、企業所得稅（注：中國的增值稅相當于日本的消費稅、中國的企業所得稅相當于日本的法人稅）。（一）中國假設A企業在采購原材料時取得了增值稅專用發票，那么：應納增值稅=（100000-40000）*17%=10200（元）應納地方教育費附加=10200*2%=204（元）應納教育費附加=10200*3%=306（元）應納城市維護建設稅=10200*7%=714（元）應納企業所得稅=（100000-40000-10000-204-306-714）*25%=12194（元）企業的稅負率=（10200+204+306+714+12194）/100000*100%=23.62%假設A企業在采購原材料時取得了農產品專用發票，那么：應納增值稅=100000*17%-40000*13%=8500-2600=11800（元）應納地方教育費附加=11800*2%=236（元）應納教育費附加=11800*3%=354（元）應納城市維護建設稅=11800*7%=826（元）應納企業所得稅=（100000-40000-10000-236-354-826）*25%=12146（元）企業的稅負率=（11800+236+354+826+12146）/100000*100%=25.36%假設A企業在采購原材料時取得了小規模納稅人增值稅專用發票，那么：應納增值稅=100000*17%-40000*3%=15800（元）應納地方教育費附加=15800*2%=316（元）應納教育費附加=15800*3%=474（元）應納城市維護建設稅=15800*7%=1106（元）應納企業所得稅=（100000-40000-10000-316-474-1106）*25%=12026（元）企業的稅負率=（15800+316+474+1106+12026）/100000*100%=29.72%假設A企業在采購原材料時取得了上述三類以外的發票，那么：應納增值稅=100000*17%=17000（元）應納地方教育費附加=17000*2%=340（元）應納教育費附加=17000*3%=510（元）應納城市維護建設稅=17000*7%=1190（元）應納企業所得稅=（100000-40000*（1+17%）-10000-340-510-1190）*25%=10290（元）企業的稅負率=（17000+10800+340+510+1190）/100000*100%=29.84%假設采購的原材料未取得發票，那么：應納增值稅=100000*17%=17000（元）應納地方教育費附加=17000*2%=340（元）應納教育費附加=17000*3%=510（元）應納城市維護建設稅=17000*7%=1190（元）應納企業所得稅=（100000-10000-340-510-1190）*25%=21990（元）企業的稅負率=（17000+340+510+1190+21990）/100000*100%=41.03%（二）日本應納消費稅=（100000-40000）*5%=3000（元）應納法人稅=（100000-40000-10000）*35.64%=17820（元）企業的稅負率=（3000+17820）/100000*100%=20.82%通過上述的案例可以看出，我國食品生產企業取得的發票類型較多，企業的財務人員要根據企業的發票種類和對應稅率來計算應繳納的稅額。日本的食品生產企業擁有自行設置票據的權利，發票種類少，計算難度大大降低。在稅率方面，我國的稅率分類較細，如增值稅專用發票就分為3%的小規模稅率、13%的低稅率以及17%的一般稅率。日本則采用5%的單一稅率形式，其中包含了1%的地方稅和4%的國稅。此外，我國的食品生產企業需要將國稅和地稅的計算分離開來，企業的增值稅需要上繳國稅，而企業所得稅則要根據企業的性質和成立時間來分別上繳國稅或是地稅，營改增之后，仍存在部分企業需要通過地稅局來上繳企業所得稅。在日本，食品生產企業需要上繳國稅和地方稅相對較為簡單和明確。不僅如此，我國食品生產企業則需要計算稅上稅，如教育費附加、城市維護建設稅等，該類稅種在日本并不存在。
我國食品生產企業稅收政策的改進建議
（一）適當減少發票種類；如果能夠適當統一全國的發票種類，不僅可以減少虛假發票產生的機會，提高食品生產企業的風險規避能力，也為企業財務人員減少了不小的工作量，合理優化了企業的人力資源。最為關鍵的是，有利于避免國家稅收收入的大量流失。（二）合理縮減稅收種類；每個稅種的存在都要消耗企業的辦公資源和人員，這種資源浪費會隨著稅收種類的增多而擴大。如果能夠實現稅收種類的合理縮減，將會減少企業的計算負擔和錯誤，進而控制由于違法操作而產生的稅收風險。縮減稅收種類也會降低國家對稅收的管理成本和征納成本以及對違規行為的防范成本。（三）盡量避免稅上稅；稅上稅的制度本身存在較大風險，任何一個稅目出現計算錯誤，都將會引起連鎖反應。而考慮到我國消費稅、增值稅的征收機關不同，一旦附加稅計算出錯，將會嚴重影響到稅務機關的核查工作，牽動國稅和地稅的聯合執法行為，給企業帶來極大的壓力。
參考文獻：
1.張小軍.稅收政策對農業產業化進程的影響分析[J].農村經濟與科技，2016（16）
2.郭宇梅.中日食品生產企業稅收政策比較研究[J].財經界（學術版），2013（11）
