高校科研經費審計
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高校科研經費審計范文第1篇
一、構建評價指標體系的基本理論與基本原則
（一）構建評價指標體系的基本理論
目前我國對于績效審計（Performanceaudit）還沒有給出一個比較明確的定義，但是它具有的經濟性（Economy）、效率性（Efficiency）和效果性（Effectiveness）“3E”特征，得到學界廣泛認可。平衡計分卡（BalancedScorecard）作為一種戰略管理工具，美國哈佛大學教授RobertKaplan和波士頓管理咨詢公司咨詢師DavidNorton于1992年共同提出。它打破了傳統績效評估中只重視財務指標的做法，從財務、客戶、內部業務流程、學習與發展四個不同的方面對組織績效進行全面評估。AHP方法，又稱之為層次分析法（AnalyticHierarchyProcess，簡記AHP法）是美國運籌學家Saaty教授于20世紀80年代提出的一種多方案或多目標的決策方法，是定性和定量相結合的、系統化的、層次化的分析方法。
（二）構建評價指標體系的基本原則
全面性與重點性相統一原則。在設計評價指標時，要全面考慮到高校科研管理與經費開支的特性，又要有重點選擇那些有代表性的指標，納入到績效審計評價指標體系中。理論性與可操作性相統一原則。在設計評價指標時，既要選擇那些有一定理論水平的指標，也要選擇那些具有可操作性的指標。如果沒有理論性指標，該指標體系就缺少相關理論的支持；如果沒有可操作性指標，該指標體系就缺少使用價值。定性分析與定量分析相統一原則。在設計評價指標時，雖然定量性質的指標可以更加直觀的反映績效水平，但是在他不能全面反映整個高校績效審計的全過程，還要結合著定性性質的指標來更加全面的考核評價。
二、高校科研經費績效審計評價指標體系的構建
根據平衡計分卡的原理，并結合績效審計的“3E”特性，可以把科研經費績效審計評價指標體系，分為四個維度：內部控制、科研實力、科研水平和經費使用（如表1）。
（一）內部控制維度
內部控制維度按照指標類型分類應當屬于定性指標，按照績效審計“3E”標準屬于效率性指標，主要是用來衡量高校有關科研項目管理及經費使用方面內部控制制度建立情況，以及科研項目負責人、高校科研項目主管部門、高校財務部門執行相關內部控制的情況。因此可以從健全性和有效性兩個方面考慮。1.健全性。主要是指高校對于科研項目的管理和科研經費的使用，能夠按照國家或上級科研項目主管部門出臺的規章制度，并結合本單實際，制定的一系列用于規范科研項目立項、研究、成果認定、結題及經費使用的管理規定，并有獨立設置的科研項目監督管理部門行使職責。2.有效性。主要是指科研項目負責人、高校科研項目主管部門、高校財務部門執行相關內部控制的情況。（1）科研項目負責人執行內控情況，主要用來衡量項目負責人能否按照內部控制相關規定，在項目立項階段經過充分的論證、按需編制科研經費預算，在項目實施階段嚴格按照任務約定書或合同約定執行研究任務，在項目結題階段實事求是的上報研究成果和相關科研經費使用情況。（2）高校科研項目主管部門執行內控情況，主要用來衡量高校科研管理部門能否對科研項目進行全過程管理，如在科研項目立項階段能夠組織專家對項目的可行性進行論證、幫助項目負責人編制經費預算，在實施階段能夠督促項目負責人保證研究進度、協調處理項目負責人遇到的困難，在結題階段對科研成果進行審核、復合經費開支情況。（3）高校財務部門執行財務監督情況，主要用來衡量高校財務部門能否嚴格相關內控規定，著重對科研經費編制與調整、經費使用的真實性與合規性等進行財務監督。
（二）科研實力維度
科研實力維度按照指標類型分類應當屬于定性與定量相結合指標，按照績效審計“3E”標準屬于效率性指標，主要是用來衡量高校在一定時期內所獲得的科研立項總數量和資助資金總額，由于本維度兼顧定性和定量兩個指標特性，因此在衡量時還要著重考慮獲得科研項目的層次。1.科研立項，主要是用來衡量高校獲得國家級、省部級、校廳級和橫向合作等各個層次的科研項目成功立項數量。2.資金比率，主要是用來衡量各個層級科研經費在總體科研經費中所占比率。（1）國家級課題經費比率=國家級科研經費總額/科研經費總額*100%。（2）省部級課題經費比率=省部級科研經費總額/科研經費總額*100%。（3）校廳級課題經費比率=校廳級科研經費總額/科研經費總額*100%。（4）橫向合作課題經費比率=橫向合作科研經費總額/科研經費總額*100%。
（三）科研水平維度
科研水平維度按照指標類型分類應當屬于定性與定量相結合指標，按照績效審計“3E”標準屬于效率性指標，主要是用來衡量一定時期內，高校科研人員依托已立項的科研項目，所獲得的科研成果及人員建設情況，由于本維度也和科研實力維度一樣具有定性和定量兩個指標特性，因此在衡量時也要考慮相關指標的層次。1.科研成果，主要用來衡量科研人員依托已立項課題發表的科研論文、學術專著，獲得的科研成果獎勵、發明專利等級別和數量。2.人員建設，主要用來衡量科研人員依托已立項課題舉辦的學術交流研討會、組建的科研團隊以及參加科研的博士生與碩士生的數量。
（四）經費使用維度
經費使用維度按照指標類型分類應當屬于定量指標，按照績效審計“3E”標準屬于經濟性指標，主要是用來衡量科研經費的預算編制和經費開支情況。因此可以從預算階段和開支階段兩個方面考慮。1.預算階段，主要是衡量科研經費預算編制是否準確、是否能夠得到執行，課題經費是否按照編制預算如實到賬。（1）預算編制準確率=（預算金額-預算調整金額）/預算金額*100%。（2）課題經費實現率=課題經費實際到賬金額/預算金額*100%。（3）預算執行準確率=嚴格按照預算執行的總金額/預算金額*100%。2.開支階段，主要是衡量科研經費開支的真實性、合法性與合理性。（1）固定資產開支率=用于購買固定資產的總金額/實際經費開支金額*100%。其中，固定資產是指一般設備單位價值在500元以上，專用設備單位價值800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物資作為固定資產管理。（2）經費開支合規率=合規開支經費總金額/實際經費開支金額*100%。其中，合規開支經費是指經審計核實，符合科研經費開支管理規定的支出。（3）課題經費結余率=課題經費結余金額/實際到賬金額*100%。（4）五項費用使用率=五項費用開支總金額/實際經費開支金額*100%。其中，五項費用是指勞務費、差率費、會議費、專家咨詢費和燃料動力費。
三、高校科研經費績效審計評價指標體系運用
高校科研經費績效審計評價指標體系確定之后，下一步很重的工作就是確定各維度和各層級指標權重。為了確保各指標權重的科學性、合理性和準確性，借鑒AHP分析和李克特量表基本原理，并結合工作實踐和相關專家的建議來設定設指標的權重系數（如表2）。
（一）權重賦值原則
一級評級指標總值為100%，各維度對應的二級評價指標權重總值之和為100%，各二級評價指標對應的三級指標權重總值為100%。例如：一級指標各權重值A+B+C+D=100%；二級指標各權重值A1+A2=100%；三級指標各權重值A11+A12=100%。
（二）對三級評價指標評分
該指標的評分將借鑒李克特量表（LikertScale）方式，采用5分值，由相關專家結合審計具體情況對其進行打分評價。其中：評分I=5分，表示該項指標完全符合績效目標設定；評分5＞I≥4分，表示該指標高水平地完成了績效目標；4＞I≥3分表示該指標取得了較好的績效，但還有改進的余地；3＞I≥2分表示該指標完成情況一般，在績效方面取得一定成果；2＞I≥1分表示該指標雖然存在一些問題，但基本上達到績效目標；1＞I≥0分以下表示該指標存在很多問題，與績效目標存在很大差距，甚至沒有開展任何工作。每項評分還應結合三級評價指標中每個具體指標的權重，折算成標準分。例如：標準分=A11*IA11。
（三）全面績效評價得分
按照下列公式依次計算，可以得出全面績效評價得分：三級指標單項標準分=該指標評價得分*該指標權重；二級指標得分=Σ該指標對應三級指標單項標準分；一級指標得分=Σ該指標對應二級指標得分*該指標權重；全面績效評價得分=Σ一級指標得分*該指標權重。
四、結語
本文通過總結以往開展高校科研經費審計實踐，在深入分析高校科研項目管理與經費使用的特點基礎上，借鑒平衡記分卡、AHP層次分析發、李克特量表基本原理，并結合績效審計的“3E”特性，構建了高校科研經費績效審計評價指標體系。但鑒于影響高校科研經費績效審計質量的四個評價維度及各具體評價指標，會隨著高校自治和國家治理環境的變化而不斷變動，并且該評價指標體系尚未在實踐中實際應用。因此，筆者將密切關注該評價指標體系在實際使用過程中存在的問題，不斷加以改進和完善。
參考文獻：
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高校科研經費審計范文第2篇
【關鍵詞】高校；科研經費；內部審計；對策
自國家實施“科教興國”、“人才強國”戰略以來，科技投入日益增加，科技事業發展空前絕后。高校是開展科學創新工作與學術研究的主戰場，大量科研經費投入為學校教育事業發展提供巨大的后勤保障支持，呈現出資金量大，來源渠道多，使用時間跨度長等特點，但與此同時，科研經費在管理和使用過程中帶來的負面影響不容小覷。因此，為了提高高校科研經費的使用效率，使科研經費能夠真正為科研做貢獻，如何充分發揮學校內審機構的作用，減少審計風險發生，提高科研經費的使用效益，已成為當前內部審計部門亟待解決的重要問題。
一、高校內部審計的必要性
科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據有關法律法規，對圍繞科研經費的業務活動和內部控制進行獨立的審查、評價，以確定是否遵循科研經費使用和管理程序，是否合規合法，是否有效和經濟的使用了學校資源，是否實現科研目標、創造效益。教學和科研是高校開展學術研究的兩個主要陣地，如何將內部審計工作融入到科學研究工作的全過程，對于提高學校的綜合實力至關重要，開展科研經費內部審計是大勢所趨。當前，面對著高校科研經費數量和規模如“井噴式”增長的實際，監督管理卻滯后乏力，不可避免導致高校科研經費腐敗問題層出不窮。加強內部審計，促進制度健全和有效執行，確保科研經費的有效管理和利用，在目前形勢下顯得尤為迫切；健全的內部審計制度有利于加強高校的職能部門強化對科研經費的內部控制。科研管理部門在內審部門及內控制度聯合約束下，會逐步開始從長遠利益考慮關注科研經費在使用和管理過程中出現的缺陷和漏洞，切實保證對科研經費的有效監控。
二、高校科研經費審計存在的問題
1、審計部門機構管理不完善
高校的審計部門無論在機構設置還是在人員配置方面都存在或多或少的問題，有的出現了與其他職能部門分擔審計職能的情況；對審計職能不夠重視，專職審計人員不夠專業；高校主管審計的領導層級較低；高校審計部門受到種種管制，難以充分發揮審計獨立性等。這些問題都限制了內審職能在科研經費使用和管理上的發揮。此外，高校的榮譽、排名與獲取的科研經費密切相關，因此，很多高校的審計部門對科研經費不合理的項目支出睜一只眼，閉一只眼，致使科研審計喪失真實性。
2、審計時效性差
目前高校科研經費審計大多以事后審計為主，由內部審計部門在項目結題后對科研經費業務收支情況進行審查、監督。事后審計雖然能發現問題，但是缺乏對科研項目的全程追蹤調查，不能及時發現項目執行過程中存在的問題。審計時間的滯后會導致既成事實難以及時整改，順利結題受到重重阻礙。要想真正發揮內部審計作用，在科研項目立項階段，審計就應介入，形成“事前、事中、事后”全方位的審計，充分體現內部審計的咨詢與服務功能。
3、內控體制不健全
現階段，我國高校的科研經費在使用和管理過程中出現問題的原因之一就是內控機制薄弱，呈現出“三級內控失效，項目級內控沒有，院系級內控虛設，校級內控乏力”的局面。完善的內部控制從根本上保障了科研經費安全和有效使用，同時內控制度也是科研經費審計的重要依據。此外，內部審計一般停留在審核報銷票據層面，無法對內控進行全局把握，重點不突出，審查不深入，并且審計人員并沒有全程參與到科研項目中去，也就無法對一些支出是否真正應用于科研工作中給予準確的專業判斷。因此，資源有效利用和項目的順利開展都離不開內部控制，健全的內部控制體系會減少審計的工作量和降低審計工作難度，提高工作效率。
4、審計資源與審計任務的矛盾性
就當前面臨的實際情況來看，科研項目數量增多、經費資金量增大，內部審計力量嚴重不足，短缺的內審人員遠無法滿足日益增長的科研項目審計需求；此外，許多高校普遍存在同一時間大量科研項目集中送審的現象，在這樣審計工作量如此之大，人員又極其短缺的情況下，審計工作質量難以保證。如何協調有限的審計資源和繁重的審計任務之間的矛盾性是擺在審計人員面前的一大難題。
5、審計評價體系不健全
當前的內部審計主要是對科研經費財務收支的真實性、合法性進行審計，而忽視了對效益性的審查，致使科研經費在使用管理上出現了漏洞。因此不適宜的審計評價標準會弱化審計的監管職能，建立健全科研經費績效評價體系是有效開展科研審計的依據和前提。
三、突破高校科研經費審計困境的對策
1、加強內部審計機構部門管理，發揮內審的獨立性
首先，明確審計部門職責，做到各職能部門之間既分工又合作。審計部門要嚴把監督審核關，并密切配合科研管理部門和財務部門將預算支出控制到位。為使高校審計人員對科研知識掌握更加專業化，審計部門可以分派審計人員到科研機構參加培訓，接受科研專業知識，增強審計人員對整個科研項目的宏觀把握，使得審計工作更加適應項目發展，提高科研經費的使用效率；高校的審計工作往往受到行政部門的干預，使得審計功能難以有效發揮。因此審計部門要熟習科研經費財務報銷制度，并據此對項目支出的合法性和真實性進行獨立檢查控制。在這個過程中，審計部門應積極與財務部門和科研管理部門協作，對科研經費進行聯合控制，在項目進程中，對科研經費事項進行仔細校對，遇到含糊的賬目要及時與項目負責人溝通，提出疑問并且要求解答。
2、加強科研經費審計的全程追蹤控制
科研經費內部審計要與科研項目的實施相結合，因此應建立事前、事中、事后監督的審計體系，形成全過程跟蹤審計，這樣便于在項目進程中實時發現問題并予以整改，增加審計的時效性，充分體現內審工作的靈活性，發揮了內審工作的監管職能，提高了項目管理水平，促使科研經費得到合理規范使用，保證科研項目有效運行。
3、建立健全內部控制制度
首先要凈化高校的內部審計環境。良好的內部審計環境可以降低審計風險，為高校內部審計工作奠定基礎，確保內部控制制度得到充分貫徹執行。其次，高校要做好科研經費審計的宣傳工作，提高科研人員對科研經費使用和管理的認識，學校各部門都應積極主動地配合審計人員的工作，減輕審計人員工作壓力，同時保證項目順利開展。第三，高校應建立規范的科研經費管理制度和內部控制制度，組建專業的審計團隊，購置先進的審計軟件，共同創造和諧的科研經費審計氛圍。第四，不斷完善“校級、院系級、項目級”三級內控制度，促進三級內控得到落實。第五，充分發揮科研管理部門、財務部門、內部審計部門等的監督管理作用，保證科研經費支出規范有效。
4、強化審計隊伍建設
高校應配備一支知識全面、結構優化、專業素養高的內部審計隊伍，并提供充足的審計經費。學校應擴大審計后備力量儲蓄，重視對審計人員的技能培訓，可通過聘請校外審計專家方式對其進行業務指導，引導審計人員向全面發展的復合型人才轉變；并鼓勵內審人員開拓視野，不僅學習國家最新的財經方針、政策，還要熟悉會計業務知識和計算機技能，嚴格遵守審計工作程序，全面掌握科研管理知識，充分了解科研經費管理的全部流程，對每一筆科研項目經費支出具備明辨是非的能力。
5、構建科學的科研經費績效審計體系
績效審計的核心是指標，建立和完善科研經費效益考核評價指標體系是實施科學的科研經費績效審計的根本條件。科研經費的審計內容不僅體現在財務收支的真實性、合法性上，還體現在效益性上，如經濟和社會效益。內部審計人員可以建立科研經費常規績效評價指標來衡量科研項目的綜合效益，比如年度科研收入完成率、年度科研支出完成率，科研成果轉換率等。設立評價指標應立足于我國高校實際，利用一些財務標準、經濟指標和一些非財務指標來進行綜合評價，建立科學、可行的評價機制能促使科研項目負責人真正在科研上有所作為，將科研經費切實用在刀刃上。高校科研經費內部審計工作關系到高校科研事業能否順利運行,關系到學校的可持續發展，關系到國家的科技進步。因此，高校管理部門要不斷提高認識，完善法律法規，改革創新內部審計制度，凈化內審環境。充分發揮內部審計在高校科研經費管理中的監督和服務職能，保證學術研究合理有序進行，促進科技成果快速轉化。
【參考文獻】
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高校科研經費審計范文第3篇
關鍵詞：高校 內部審計 科研經費
中圖分類號：F239 文獻標識碼：A
文章編號：1004-4914（2016）11-216-02
隨著國家科研經費投入力度的加大，高校科研經費數量逐年上升，科研經費使用過程中出現了較多的問題，引起人們的廣泛關注。為進一步加強高校科研經費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規范科研經費的使用，加強科研經費的監督管理。作為內部監督體系的組成部分，高校內部審計部門也逐步將科研經費審計作為審計重點工作之一。
一、科研經費內部審計的定義、定位和內容
科研管理是指高校對其承擔的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理。
科研經費內部審計是指高校內部審計部門依據有關法規，對科研管理業務活動合法性、適當性和內部控制的有效性進行的監督和評價活動。
《內部審計實務指南第4號――高校內部審計》第28條指出，高校內審的目標是促進完善管理，控制和防范風險、提高效益，促進高校實現辦學目標。科研經費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風險，提升科研水平。內審部門作為高校科研中不可缺少的角色，起著強化風險管理，提高科研經費使用效益的作用。
科研經費內部審計的主要內容是對科研預算執行情況進行審計，同時對合法性、合規性進行評價。目前科研經費預算編制機制、預算標準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預算一致，側重預算執行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導科研支出的虛列，造成負面影響。預算不是我們的定性標準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應該通過正面引導，科學預算、科學執行，而不是生硬地追求一致性。科研預算執行審計重點是對合法性和效益性審核。科研經費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經費使用都須合法合規。
二、科研經費審計的特征
1.政策依據的專業針對性。科研經費屬于專項經費管理審計的范疇，審計依據除了國家相關的財經制度外，縱向和橫向科研經費的審計政策依據也不同。縱向科研經費有相應的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經費更多地是依據合同（任務書）或委托方要求。
2.審計內容的特定性。科研經費審計內容根據科研經費管理部門的要求和項目經費來源確定，主要是審計相關項目內容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關的費用支出，提高資金使用效益。
3.審計報告使用范圍的指向性。目前所做的科研經費審計主要是課題結項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。
4.審計結論比較單一。審計結論主要側重于經費管理的規范性，預算支出的準確性，以及支出的相關性、合理性和合法性，目前關注績效部分較少。
三、科研經費管理和使用存在的常見問題
科研經費管理的主體責任和監督責任落實不到位，科研經費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松。科研管理任務重、科研經費規模大的學校，未按教財【2012】7號文件要求在財務部門或科研部內部統一設置科研管理服務機構。科研人員認識不夠，意識不強，未嚴格執行預算。
具體表現有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學校相關的管理制度不完善；規模大的學校未設立專門的科研管理服務崗位或機構；橫向科研經費未完全實現分項目核算；科研經費尚未完全實現輔助賬登記；因異地轉賬技術上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發放未使用銀行卡；少量科研勞務費發放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領代簽等現象；縱向科研經費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關聯度不高；發票無抬頭或發票開具單位與開票內容不符，存在極個別虛假發票問題等。
四、科研經費管理常見問題產生的原因
1.認識上存在誤區。部分教師對科研經費存在認識誤區，認為科研項目是自己憑個人能力向有關部門申請來的，是個人的經費，從而導致科研經費使用隨意。
2.科研管理內控不健全。三級內控失效，項目級內控沒有，院系級內控虛設，校級內控乏力。內部審計一般停留在核查單據層面，對內控關注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。
3.審計資源有限。科研項目數量多，經費金額大，許多高校科研經費突破億元，內審人員一般不超過教工人數的2‰，還要從事工程造價審計、經濟責任審計、財務收支審計等，將科研項目全部納入內審范圍，對內審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業審計，對事業單位財務制度不夠熟悉，對學校業務比較陌生，審計效果不佳。
4.難以界定支出合理性。科研項目涉獵廣泛，專業性強，由于審計人員的專業局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實性和相關性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應該。
5.審計時效滯后。由于目前多為事后審計，發現的問題往往出現在立項、預算編制等事前和經費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結項和存在問題之間容易引發矛盾。
五、內部審計機構如何搞好科研經費管理審計
1.建設良好的內部審計環境。內部審計環境可以影響審計風險的高低，也是高校內部審計的基礎。《河北省省屬高校科研經費管理辦法》第35條規定，學校應將科研經費審計納入內部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應通過各種渠道提高高校科研人員對科研經費的認識，增加科研經費使用的合規合理性，同時積極主動地配合學校的審計工作。高校應建立規范高效的科研項目和經費管理制度，健全科研經費內部控制制度，配備專業勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內部審計環境。
2.發揮內部審計的建設性、服務性作用，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正。內部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內部審計師協會認為，內部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業務流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風險管理。內部審計應發揮建設性和服務性作用，通過糾正科研經費使用的不當行為，對非故意違規行為予以規范，對惡意行為予以糾正，必要時責令清退違規資金，促進學校科研管理相關部門建立內部控制（包括建立科研經費管理辦法、財務報銷工作規范等），科研管理任務重、經費規模大的學校，在財務部門或科研部內部設置科研管理服務機構，確保科研管理內部控制有效執行。高校科研管理的內部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應完善三級內控。高校內審部門通過內部控制審計，促進三級內控落實。
3.把握重要項目和重要業務環節。重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應作為重點。目前科研經費領域出現的問題按照性質與嚴重程度，可以分為四種情況：（1）在預算與執行過程中，擅自擴大開支標準、未經批準調整項目預算等問題；（2）科研經費使用過程中，未按照規定進行招標、重復采購、造成資源閑置與浪費；（3）應該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；（4）不僅將科研經費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務人員名單套取科研經費等。
重要業務環節，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經費轉撥、材料采購、勞務費開支三個環節，這三個環節應作為內部審計重點，進行有效地管控。
4.綜合運用審計調查、跟蹤審計、事后審計等方式。科研項目數量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式：（1）為了全面了解科研管理的業務、控制和風險，內審部門定期對學校科研管理狀況進行審計調查，從而發現內部控制缺陷。（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發現問題并解決，控制潛在風險，起到防患于未然的作用。（3）事后審計可以集中在較短時間內完成科研項目審計，并從中發現問題督促項目組整改（包括違規資金的清退）。內審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經費轉撥時，審計人員應在“企業信用網”查詢收款單位有關信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務書、預算評審書、項目合作協議等項目資料，審查經費使用的相關性。從科研項目結果入手，發揮審計的監督和威懾作用。
5.充分運用信息化手段實施全程審計。高校科研項目細分預算復雜，數量多，涉及人員廣，內部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計。《內部審計具體準則第28號――信息系統審計》提出，內部審計人員在審計中要單獨或綜合應用計算機輔助審計工具和技術等信息技術。內部審計人員在審計中應該綜合運用各類信息化技術，適時掌握、評價審計結果，提高審計效率，識別、評估科研經費管理風險將變得更加便捷。
6.推行科研經費審計結果公示。高校內審部門可以參照審計署《審計結果公告辦理規定》《審計機關公布審計結果準則》等規章，結合學校實際，在校領導批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務公開。審計結果公示由發起審計項目的機構對審計結果進行公示。公示時，充分考慮學校保密規定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監督與民主監督有效結合起來，形成廣泛的監督力量。科研經費審計結束后，公示內容應包括項目基本信息、過程管理信息、結題驗收信息和審計結果信息等。
綜上所述，科研項目經費審計應通過查處科研經費管理和使用的不當行為，堵塞漏洞、完善內部控制，充分發揮內部審計為學校科研保駕護航的作用，促進學校科研健康發展。
[本文是河北師范大學校本研究項目（S2015XB05）研究成果]
參考文獻。
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[2] 萬鋼.要堅決杜絕科研經費管理出現問題.新華網，2013.10.11
高校科研經費審計范文第4篇
摘要：國家對科技研發的高度重視，帶動了各類科研經費總量的快速增長。高等院校作為科技研發和科技創新人才培養的主力軍，在國家科技創新體系中承擔著越來越重要的作用，但高校科研經費管理依然存在薄弱環節，亟待解決。本文基于審計視角，闡述了高校科研經費審計的必要性及重要性，剖析了高校科研經費管理存在的主要問題，并針對性地提出了完善科研經費管理的若干建議。
關鍵詞：高校科研經費 審計 管理探索
相關資料顯示，2013―2015年我國研發經費投入總量分別為1.2萬億元、1.3萬億元、1.4萬億元，研發投入與GDP之比均超過2%，并逐年增長。在財政科技投入高速增長的同時，科技資金使用管理方面也凸顯出一定問題，如何有效地開展審計監管，及時發現科研經費使用和管理中出現的問題，督促高校加強對科研經費的監管，提高科研經費的使用效益，顯得尤為重要。
一、開展高校科研經費審計的必要性
高校科研經費總量的提高，為高校科技研發和創新人才培養提供了強大的資金支持，但高校科研經費使用績效如何？千億資金到底用在了哪里？這些問題已引起社會各界的高度重視，要保證科研經費使用的政策相符性、目標相關性和經濟合理性，就有必要開展科研經費審計。
（一）有利于發揮審計預警作用。科研經費審計采取的是事前、事中和事后全過程跟蹤審計方式，涵蓋財務收支、預算執行、制度建設和績效評價等內容，通過建立“立體化”的審計模式，將審計監督關口前移，及時發現并解決科研經費使用中出現的問題，突出審計監督職能的同時，積極發揮審計預警作用。
（二）有利于規范高校科研經費管理。近年來，各類高校腐敗問題成為紀檢監察機關查辦案件的重點，其中科研經費的腐敗案例更是層出不窮。為落實中央加強高校反腐倡廉建設意見，對科研經費開展審計勢在必行，通過開展對高校科研經費的審計監督，能夠揭示和糾正高校科研經費管理中存在的各類違規問題，有利于嚴肅高校科研管理財經紀律，保證科研經費預算的嚴格執行，規范高校科研經費管理。
（三）有利于提高資金使用效益。高校科研經費審計覆蓋了科研項目的立項到結題的全過程，包括經費的預算、使用和決算情況，審計部門通過對科研經費使用情況的合法性、合規性、效益性進行監督，最終作出關于科研經費使用的經濟性、效率性和效果性的審計結論，并提供專業的審計意見和建議，進一步優化科研項目科學高效管理，達到提高項目資金使用效益的目的。
二、高校科研經費審計發現的問題
從高校科研項目審計結果來看，高校科研經費在制度建設、項目申報、財務核算等環節的管理較為完善，但其他環節仍存在較多問題。
（一）高校內部管理職能部門責任不明確。“統一領導、分級管理、責任到人”的管理體制落實不到位。學校的法人責任和項目負責人的直接責任較明確，但基層管理單位監管責任落實不到位。一般高校都設有科研管理部門，主要負責學校科學研究的組織管理及服務、對外科技開發與合作、學術交流、科研保密、科技信息的收集整理和分析、知識產權保護等方面的工作。財務部門負責項目的經費管理，主要包括項目經費報銷、項目收支核算、項目結題經費決算。審計部門負責項目決算驗收審計，并對經費使用的相關性、合理性、相符性及經費使用績效作出評價。項目負責人所在院系主要承擔項目技術支持和經費使用協助工作。由于各職能部門的工作重點不同，科研經費管理各部門之間存在推諉扯皮、責任不清的現象。
（二）未建立共享式的科研經費管理信息化系統。到目前為止，大部分高校尚未建立數字化校園系統，各部門之間的數據不能共享，特別是科研管理系統與財務管理系統不能對接，無法實現信息共享，不能直接通過科研管理系統將項目預算經費對接入財務管理系統對項目經費進行預算額度控制管理，兩套系統的不兼容直接導致了項目經費信息的不完全對稱。財務部門為強化科研經費管理，嚴格執行預算額度，只能手工輸入科研經費預算額度，極大地影響了工作效率，還容易出錯。更有個別項目負責人利用科研管理部門監管的項目進度與財務部門經費使用進度存在的偏差，鉆空子按自己的意愿隨意進行經費報銷調整。從管理的角度看，科研項目管理和科研經費管理脫節，必然導致科研項目研究與科研項目經費使用失去相互輔佐、項目制約的功能，從而影響科研經費的使用效率。
（三）科研經費預算編制不科學。科研經費預算是確定科技計劃項目預算期內經費安排的依據，是課題各任務合理分配和使用資源的基礎。經過評估評審后的項目經費預算，將作為預算執行、監督檢查和財務驗收的重要依據。但是，目前科研經費預算編制普遍存在不重視、不全面、不徹底、權責期間不對等、收入支出不配比、預算可執行性、可操作性差等現象，即預算編制不科學。其原因在于：（1）科研項目經費預算一般由項目負責人和項目組成員編制，因其未充分學習或了解各種渠道來源的科研經費管理辦法，沒有正確把握預算科目的內涵、外延；或因財務、審計人員未充分參與科研經費預算編制，科研人員缺乏專業的預算編制等財務知識，導致預算編制不合理。（2）在對預算編制審核流程、經費預算結構、經費開支等抽查過程中發現，項目負責人自覺學習上級科技經費管理規章制度、自覺關注項目經費使用進度、自覺關注項目經費合理開支范圍的意識不強。（3）高校有些科研項目之間有著一定的相關性或交叉性，有些儀器設備可以共享。但有些項目在預算編制時一味地夸大預算，不同項目之間經常出現重復列報同類型的儀器設備支出，造成重復購置、資源浪費；或列有儀器設備購置經費預算，但并未采購，嚴重影響了預算資金支出進度。
（四）科研經費支出不規范。科研經費預算編制不科學、不合理，直接導致預算執行和經費支出不規范，從審計結果看，科研經費支出不規范的現象有：（1）經費支出與項目任務書相關性不強。首先，部分項目報銷與項目研發無關的費用，如：手機費、汽車運行費（含汽油費、車輛維修費、保險費）、辦公家具、辦公設備等。其次，為順利完成項目結題驗收，隨意調整經費明細支出，即調整賬務依據不充分，理由不合理，集中體現在結題審計前大量調整賬務行為，無法確定其相關性。第三，差旅費、會議費、住宿費等報銷時所附憑證依據不充分，無法推斷費用開支與項目研究之間的直接相關性。第四，以現金的形式發放勞務費、專家咨詢費，而發放理由、具體工作時間不明確，甚至模仿簽收人的筆跡冒領科研經費，不符合相關規定。（2）經費支出存在違規現象。個別項目經費支出存在大額現金支付現象，以各種票據、各種理由套取現金，個別項目組成員將個人家庭的消費性支出列入項目經費支出，將家庭用品充當實驗用品，將家庭成員的差旅支出、旅游支出充當項目組研究人員的差旅支出等。另外，以虛假票據套取項目經費，如：以虛假“辦公用品、勞保用品、圖書資料”等發票入賬，用于購買商場超市購物卡；以虛假“勞務費”的形式發放專家勞務費、研究生助研費，套取現金用于其他支出，或者規避繳納個人所得稅；以虛假的“會議費”發票入賬，套取資金用于彌補招待費用等支出；虛開、購買或收集他人發票套取項目經費。
（五）科研項目結題不結賬。從對高校科研經費專項審計和高校書記、校長的經濟責任審計結果看，高校普遍存在科研項目結題不結賬的現象，部分結題項目的結余經費長期掛在財務部門。以廣東省某高校為例，截至2015年12月31日，2012年（含2012年）以前的科研項目已辦理結題驗收，但在財務賬上仍保留經費余額的共3 203項，資金量達2.17億元。科研項目長期結題不結賬，使得大量的項目以未完成的形態沉淀于財務賬面上，導致會計報表數據不準確，科研項目數據不準確；甚至有些項目的結余資金變相成為了項目負責人的“小金庫”，隨意開支與項目無關的費用，給財務管理帶來了極大風險。
（六）科研經費審計監管不全面。一般來說，高校都設有審計部門，但審計部門對科研經費從申報到結題驗收的參與程度并不高，甚至可以說很多項目未參與，校內審計部門對科研經費審計監管缺失。目前，科研項目大部分是事后第三方結題審計，這不符合審計“建立風險防范機制”的終極目標。
三、完善高校科研經費管理的建議
綜上，科研經費審計發現的問題，既有學校管理層面的原因，也有科研人員自身的原因。針對這些問題，為完善高校科研經費管理，確保科研工作持續、健康發展，本文提出以下建議：
（一）建立健全科研經費管理制度，加大監管力度。按照“統一領導、分級管理、責任到人”的管理體制，制定適合本校的科研經費管理辦法，明確學校、項目負責人和各職能部門（科技處、財務處、審計處、紀檢、資產管理處和項目負責人所在院系）的職責和權力。所制定的管理辦法應具有全面性和可操作性，針對不同來源科研經費的要求，明確經費開支范圍、開支標準、經費審批權限、結題結賬時間、結余經費的用途及相應的獎懲辦法。改變職能部門過去的事后控制為全過程控制，為科研項目經費提供從預算編制-預算經費下達立項-預算額度控制-預算支出-年度或中期財務決算-結題財務驗收-結題結賬的一站式服務。特別是審計部門應提前介入，確保科研經費審計全覆蓋，充分發揮內審職能及預警作用。見圖1。
（二）建立職能部門可共享的科研經費管理信息化平臺。要適應當前科研經費管理需要，就必須建立可以同時鏈接二級學院、科技處、財務處、審計處、資產處等多職能部門共享的信息化系統，這個系統應涵蓋職能部門所需要的所有信息，即項目合同書、經費預算、大型儀器設備購置信息、專利信息、經費支出信息、項目完成后績效信息（含技術指標和經濟指標）、項目結題結賬信息等；同時，還應將科研項目立項評審依據、經費分配、經費使用的過程向校內人員開放。信息共享平臺的建立，既能避免大型儀器設備的重復購置，提高已有設備的利用率，又能提高科研經費管理和使用的透明度，可以在一定程度上規范科研經費使用，杜絕違規違紀行為發生。
（三）進一步規范科研經費支出，加大違規行為的查處力度。要想規范科研經費支出，就必須從項目預算編制環節抓起，項目負責人和預算編制者一定要充分結合本課題研究開展以后的各項任務和技術路線上的特殊性，精心測算課題科研成本，并兼顧各項開支標準和合理因素，結合各項資金來源，在綜合平衡的基礎上編制預算。如果還按以前年度的固有思維靠“三拍”（拍腦門、拍胸脯、拍桌子）來定預算，其結果可想而知。為確保預算編制的科學性、合理性，財務處、審計處除積極開展科研經費管理政策培訓和宣傳工作外，還應充分介入預算編制過程，指導、審計預算編制的相符性、相關性和合理性。經費預算一經批復就必須嚴格執行，如確需調整，必須遵循相關規定。高校內部應建立規范的預算調整制度和審批程序，杜絕隨意調整預算的現象。另外，為了不打擊科研人員科技研發的積極性，除進一步完善相關制度外，如加大科研人員人力資源成本占科研經費的比例；還要進一步明確科研經費科目支出的內涵，從制度上規范支出，同時，加大科研經費違規查處力度，對嚴重違規違法行為“零容忍”。
（四）及時辦理科研項目結題結賬手續。《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發[2014]11號）明確了科研經費結轉結余資金的用途，高校應依據該文件及時制定適合本校的科研經費結賬結余資金使用管理辦法，對項目結題驗收后經費如何處理給予科研人員明確的指引。同時，高校的科技處、財務處、審計處、紀檢等部門應及時溝通，督促項目負責人在規定時間內及時辦理結余資金結賬手續，從制度上避免科研經費結題不結賬、長期掛賬隨意報銷科研項目以外支出的現象，杜絕科研結余資金淪為“小金庫”的被動局面。
總之，高校科研經費管理職能部門，應針對科研經費審計中發現的問題，全方位綜合考量學校自身實際情況，深入分析原因，在不違反國家政策法規的基礎上研究對策，不斷完善高校科研經費管理機制，充分調動科研人員的科研創造性和積極性。高校科研人員也要重視預算編制，進一步規范經費支出，以實現科研經費支出績效最大化。
參考文獻：
[1]盧鴻.廣東省高校科研經費的政府審計監管研究[D].華南理工大學，2015.
高校科研經費審計范文第5篇
關鍵詞：審計 高校 科研經費
一、高校科研經費管理現狀
（一）科研經費的財務管理制度不完善
目前在高校普遍推行“課題制”科研經費管理模式，由于有的高校較關注通過上項目對科研工作的管理來爭取經費，但是卻很少關注對于這些科研經費是如何的管理與使用，在這種情況下導致了學校在科研經費管理方面出現了很多的問題，這些問題直接影響了科研工作的順利開展。從近年來對于高校科研經費總的使用的情況來看，對于高校科研經費和人員經費支出比重過大、使用項目不合理等現象比較嚴重。在現實當中，很多高校在科研經費的管理政策上比較寬松的主要原因，就是為了更好的來鼓勵廣大教職員工積極的來參加科研課題。當然，在這種情況下，很多高校的科研人員很難達到來合理的使用劃撥給高校的科研經費，有的高校科研人員甚至將科研經費用于個人生活的開支，然后以科研經費的名義進行報賬處理。
（二）高校科研管理經費認識的不足
目前，很多高校和財務部門在科研經費監管工作的認識方面不同程度地存在很多誤區，現在高校領導有一種普遍的“共識”，就是都會認為獲得科研經費可以提高自己學校的聲譽；一些科研人員也認為，學校對于科研經費的使用無需過多干涉和監管。在這種情況下，也就導致了高校科研經費濫用嚴重，高校科研經費支出一直混亂不堪的現象屢禁不止。另外，各高校財務管理部門也普遍認為科研經費只是財務部門的一種代管費用，所以就忽視了對科研經費的支出是否合理、是否真實的嚴格審核。
（三）科研經費來源的不固定導致了管理的復雜化
高校科研經費的來源大體上有三個部分：第一、很多學校與社會其他部門及企業進行合作所獲得的橫向課題項目的科研經費，由于這些橫向課題項目合作的部門與內容存在很大差異，所以對每一筆的科研經費核算標準也不同；二是教育主管部門及各行業主管部門下撥的縱向科研經費；三是高校自籌科研經費。這就帶來了科研經費管理及核算的特殊性和復雜性，加大了高校科研經費綜合管理及有效監督的難度。
（四）科研經費的審計監督功能有待改進
近年來，許多高校為了提高科研經費在科研工作中的使用效益，加強對高校科研經費的綜合管理，采用了“統一領導，集中管理”模式，但是，學校財務管理部門還是無法有效的從合理性和效益性的角度對這部分費用進行控制管理。學校相關財務人員還存在著對高校科研經費的來源與使用全過程缺乏業務上的了解，項目經費如何使用基本上是由項目負責人決定。另外，高校的內部審計部門未能充分發揮其監督職能與審計效率，當然許多高校對科研經費使用的監督力度也存在相當大的差距。
（五）很多高校對于科研經費的管理“重立項、輕預算”
現實當中，許多高校把科研經費的爭取與使用作為考核科研管理部門和高校教師的重要指標；甚至，許多高校把教師競爭上崗、重點崗、評聘職稱等和科研經費的使用與爭取緊密連接起來，所以高校教師與科研人員千方百計的去爭取各種的科研項目，存在著重爭取、輕管理、輕預算等問題。科研人員申報課題項目時對于經費預算、經費支配等問題并不被人們所重視。主要考慮的就是如何來編排課題并能讓評審專家滿意，能夠讓讓項目立項就可以了；所以根本談不上與財務部門來共同協商如何使用經費的問題研究，所以預算也就成為高校科研經費的管理的一種形式化內容。
二、對于高校科研經費審計管理工作的對策與建議
（一）高校科研經費審計管理制度的建立
高校有必要對照國家有關高校科研經費使用規定，是否結合學校實際情況建立一套科可操作性強的、行之有效的高校科研經費管理辦法和管理制度；是否建立和完善高校各種科研經費使用前的核算制度，有沒有明確科研項目管理費用支出合理化收支的相關管理辦法與管理制度。在高校科研經費審計與管理工作中做到既要方便科學研究工作，又要嚴肅國家和學校財經紀律的原則是非常關鍵的。
（二）內外兼修，搭建和諧發展的科研經費審計平臺
一方面，通過各種形式，宣傳科研經費內部審計的重要性，從而搭建和諧發展的高校科研審計平臺；另一方面，高校內審人員有必要熟練掌握高校科研經費使用與審計的相關政策與法規，有必要增強自身業務能力的提高，通過自身能力的提高促使高校科研經費管理與審計的有效性。
（三）強化高校科研項目內部控制制度
對高校科研項目管理制度的建立，可以采取科研處進行一級審核，審計處二級審計，財務處最后進行報賬審核的辦法。在各級審核與把關的過程中與項目研究無關的支出堅決不予報銷。從而加強科研經費的管理，保證經費活動健康運行。
（四）建立客觀公正的科研效益評價指標
對于高校科研經費的提供者來說最關注的是科研成果的效益問題，當然，科研成果也是衡量科研工作者對于科研工作成效與否的一個重要標志。所以對于高校科研經費的管理與使用，各高校有必要結合自身工作實踐，建立一套適合本學校的科研經費審計評價指標。高校內審工作者可以通過對相關指標進行計算與核對各課題組經費的合理使用情況。
（五）重視高校科研項目立項、調整和預算
高校有必要將審計關口進行前移，讓審計處來抓高校科研經費的預算管理，科研處來抓高校科研經費的立項管理，財務處下撥經費。使高校科研經費的管理既要重視課題的立項工作也要重視經費使用的預算工作。
參考文獻：
[1]周斌.我國高校科研經費財務管理現狀及其改進對策[J].教育財會研究，2009年
