固定資產采購審計
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固定資產采購審計范文第1篇
（一）管理制度不健全
部分企業對制度的執行沒有切實的保障，使得去也固定資產的管理不規范，嚴重的甚至會發生資產盤虧、流失等現象。企業如果不能對資產進行定期的盤點，資產不能按計劃來采購，資產臺賬得不到建立，調撥手續得不到完善。以至于資產的修理、維護、報廢沒有確切的規章制度可循，管理中的問題得不到及時的發現，就容易滋生腐敗現象。對資產管理中出現的問題如果沒有責任追究制度，就會使固定資產的管理長期混亂，影響企業的整體效益。
（二）缺乏清查盤點
由于傳統體制的影響，很多企業較為重視固定資產的使用，而對固定資產的管理控制工作比較忽視，沒有定期對固定資產進行清查和盤點的制度。有一部分企業對清點對賬的工作長期缺乏，沒有有力的監管措施，賬面資產與實物無法對應，有物無賬、有賬無物的情況都比較多。而且某些閑置的資產得不到充分的挖掘和利用，不能發揮固定資產的最大效益。
（三）缺乏科學的核算機制
對固定資產的日常核算，主要體現在按月進行計提折扣之上，其核算方法一般采用的是直線核算法。這種方法對于一些已經發展的較為成熟的企業來說，具有簡單明確、易操作的優點，然而對某些剛剛興起的高新技術企業而言，這種方法無法把該企業固定資產運行的成本和現狀準確的反映出來。因為高新技術企業在初期投入的資產較多，其技術和設備的更新換代比較快，使用傳統的直線核算法來進行計提折舊會出現很多弊端。
（四）內部審計和監督力度不夠
有效的審計和監督機制，可以保證企業固定資產的完整和良好運行，使企業固定資產管理的各項制度運行的更加有效，以保障企業經營目標的實現。然而目前有很多企業沒有重視企業內部的監督審計工作，缺乏健全的內部監督審計機構。其審計缺乏執行的力度，審計機構的獨立性得不到保障，其審計人員也存在著業務水平較低的情況，對固定資產的監督審計工作的進行無法保證。
加強企業固定資產管理辦法
（一）健全固定資產管理制度
1.采購審批制度。企業在采購一般資產時，要依據共開招標的采購制度來實施，采購大型設備還需要應用采購論證制度在購買之前，設備的使用部門應該進行當地市場的調研工作，測算本量利，然后對固定資產的管理者提交可行性的報告，管理領導小組應該對其進行認真的研究，從性能、效益等各個方面對購買此大型設備的必要性、可行性等進行論證，盡量做到盲目采購的杜絕。
2.出入庫驗收制度。固定資產的管理部門應該進行固定資產的分類管理，配備人員實行專職管理，責任到人。還應該建立固定資產的保管賬，對出入庫單制度要嚴格執行，對資產的增減及時反映。財產的調入、購置等均要登記在入庫單上，資產的領用、出借、調用都應經過相關領導的審批，憑借單據領取資產。對于資產的出入庫，保管人員應及時登記在賬目之上，一堆固定資產的變動情況進行反映。
3.日常維修維護管理制度。固定資產日常維修制度的建立，是企業進行設備經濟管理工作的中心環節。企業應該建立健全的資產維修制度，以制度為根據進行日常的保養維護，把設備的修理和維護結合起來，利用好企業有限的財力人力物力，來對更多的設備做好修理維護。這樣既能保證設備的運轉正常，又可以減少修理的支出，使企業的經濟效益得到提高。
4.盤盈盤虧處理制度。有的企業由于其固定資產使用部門無專人保管，使得財產被當作廢物丟棄或者流失，造成資產盤虧。有的企業在入賬之時只把盤虧的固定資產入賬，而在資產盤盈之后不入賬，造成了收支結余的減少。因此企業應該制定明確的盤盈盤虧制度，出現資產的盤盈盤虧之后，應該對原因予以及時的查明，對不同的原因和情況作出針對性處理。
（二）注重折舊管理
固定資產的折舊是企業對固定資產進行更新改造的手段之一，固定資產的折舊手段較為多樣化，有產量法、平均年限法、加速折舊法、工作小時法等方法。平均年限法是目前大多數企業所采取的折舊方法，其優點為核算簡單，一目了然。然而對于一些有條件的企業，加速折舊法是一種很有效率的方法，使用加速折舊的方法，可以增加成本費用，起到稅收擋板的作用。在固定資產投入使用的初期，其有較高的生產效率，應該多提些折扣，增加企業的生產成本，以對固定資產的投資實現加速收回。固定資產使用了較長的時間之后，隨著效率的降低，其產生的效益也減少，應該減少其固定資產折舊費。這樣能夠符合收入與成本實現配比的原則。
（三）強化清查力度
企業應該做到對固定資產的定時清查，至少做到每年盤點，確保賬、物的相符，以便對資產的運營效果進行客觀的分析。通過對資產的清查，來及時發現和填補管理工作中的漏洞，發現虧損和盈余等問題應該及時對原因進行查明，作出妥善處理并進行改進。在實際的工作中，因為企業的人手不足、資產分布面廣、工作任務較為繁重等原因，對企業固定資產進行盤點的工作容易流于形式，這也是為什么企業固定資產管理中違規現象得不到發現的原因。因此企業必須重視固定資產的盤點工作，領導應該對盤點工作參與指導，對各方面的關系進行協調，落實制度的要求，注意到細節。對過去遺留下來的問題進行清除和整改，保障固定資產的完整和安全，提高資產的使用效益。
（四）加強審計和監控力度
審計工作為企業健康和持續發展起到非常重要的作用。審計部門既要負責監督固定資產的清查、購置工作，還要負責對企業的固定資產進行審計，以提高資產營運的收益。做好對固定資產是否充分利用、有無賬外資產、有無固定資產流失現象的審計工作。要切實解決企業的固定資產賬實不符、保管不善、浪費閑置等問題。必要時，可以邀請第三方審計機構來進行審計工作。
固定資產采購審計范文第2篇
一、境外項目物資管理審計概述
1.境外項目物資管理審計的含義
境外項目物資管理審計是指通過對境外項目生產經營過程中所需設備、材料的采購、運輸、保管、發放、合理使用、處置及財務核算一系列活動的計劃、組織、控制等管理工作進行復核與鑒證，找出問題并給出解決問題的審計意見和建議，促進境外項目物資管理水平不斷提升。
2.境外項目物資管理審計的特點
（1）不同項目審計環境千差萬別。境外項目所在國經濟水平、社會環境、國際環境等狀況均有較大不同，不同境外項目的業務類型、管理水平、員工素質、當地氣候和工作語言也不一樣。（2）審計鏈條長。石油企業境外項目多位于不發達或欠發達地區，大部分物資需要從國內購買，自主采購物資較少。境外項目物資管理審計涉及到從物資采購、報關發運、境外入關、入庫、保管、出庫使用和財務核算等全過程的審計。（3)審計方式與國內項目不同。因出入境管制等方面的原因，對境外項目進行物資管理審計不可能像國內項目那樣同時對多個項目進行物資管理專項審計。
二、境外項目物資管理審計的原則和方法
1.境外項目物資管理審計的原則
一是因地制宜,要充分考慮到所在國的審計環境情況和會計準則的要求。二是內外結合，要同時考慮到國內和項目所在國的會計準則和物資管理制度規定。三是風險導向，以物資管理過程中存在的風險作為重點審計對象。四是簡化原則，因境外項目規模所限，不能按照國內物資管理的細化水平進行衡量。
2.境外項目物資管理審計方法
一是以物資管理制度的執行為主線。境外項目物資管理鏈條長，物資管理人員缺乏，物資管理制度的建立及執行情況好壞直接決定著項目物資管理水平。二是抓住物資管理風險點。既要考慮物資管理各個環節存在的風險，又要考慮境外項目的特有情況，如轉移定價、當地法律規定及會計準則不同帶來的風險。
三、境外項目物資管理審計的重點及具體措施
（一）審計重點
境外項目物資管理涉及從計劃、采購到消耗、核算的整個過程。從物資管理風險的角度看，應重點關注內外賬物資核算差異、到岸物資投資決策過程、物資計劃執行過程、物料消耗過程、直采物資、庫房管理、固定資產和遞延資產管理、廢舊物資處置等8個方面的合理性、合規性和合法性。
（二）境外項目物資管理審計的具體措施
境外項目物資管理有其自身的特點和管理原則，據物資管理風險角度歸納出境外項目物資管理審計的重點，圍繞8個重點對境外項目物資管理審計進行分析和探索，以提高審計的效率和效果。
1.審計內外賬物資核算差異合理性
因國內會計準則與項目所在國會計準則存在差異，境外項目一般會依據項目所在國法律和會計準則設置外賬來對項目進行核算，同時，為了便于國內統一核算和管理，還會依據國內會計準則設置內賬。國內外會計準則對原材料、固定資產、遞延資產的認定往往存在差異，固定資產折舊、遞延資產攤銷年限的不同、境外項目稅收籌劃進行的轉移定價等都會對內外賬損益造成較大影響。內外賬中物資管理核算差異的合理性是境外項目物資管理審計關注的重點。在實際審計過程中，應提前搜集國內和項目所在國會計準則相關規定，包括原材料、固定資產、遞延資產認定的相關規定，固定資產折舊、遞延資產攤銷年限的相關規定，并對稅收籌劃中物資轉移定價的合理性、合規性進行綜合評價。
2.審計到岸物資的投資決策過程合規性
項目所在國法律對進口物資具有嚴格的規定，除了嚴格區分固定資產、遞延資產、原材料并分類進行進口限制外，還對進口物資特別是進口設備的入關屬性有嚴格規定。如有的國家規定進口石油設備必須以甲方的名義入關，并在一定年限內辦理出關再入關手續；有的國家規定在當地注冊的子公司才能對進口設備辦理永久入關，當地注冊的分公司只能辦理臨時入關，臨時入關期限屆滿必須辦理出關。在對境外項目進行物資管理審計時，應嚴格審核進口設備入關是否符合當地法律并評定相應的法律風險。在對某境外項目進口設備進行法律風險評定時發現，該項目在當地注冊的是分公司，但該項目對主要設備辦理了永久性入關，因相關設備永久性入關免關稅。當地稅務機關檢查發現后給該項目開出巨額罰單，雖經交流溝通減免部分罰款，但仍給項目帶來了較大損失。
3.審計物資采購計劃執行過程合規性
境外項目的物資采購中因未按計劃實施采購產生許多問題。在審計物資采購計劃執行情況時，要特別關注采購單項是否嚴格控制在計劃范圍內；直采物資是否經過國內物資管理部門審批；直采物資中是否存在未經計劃部門審批直接采購的固定資產、遞延資產項目等相關內容。往年在對某境外項目物資計劃執行情況進行審計時發現，該項目年初下達計劃從國內采購的一批物資已到庫、部分已消耗，但未入庫也未進行賬務處理。究其原因，主要是國內物資采購部門內部各崗位之間以及物資采購部門與境外項目之間溝通不暢，內部單據尚未到達項目。審計組提出建議：國內物資采購部門與境外項目溝通渠道應保持雙向暢通，在辦理物資出關手續后，及時將關單明細以電子形式傳遞到境外項目，境外項目在收到物資實物和報關單后及時反饋。
4.審計物料消耗過程的真實性
物資消耗情況審計是境外物資管理審計的重點，物資消耗的核算是否正確直接關系到境外項目的損益是否真實。審計過程中應主要關注核算方法是否正確，賬面核銷數量與物資盤點表數量是否一致。在對某境外項目物資消耗情況審計時發現，該項目財務對賬面物資進行分期攤銷，年底根據庫存再一次性調整。究其原因，主要是該項目未配備專門的庫管員，物資盤點工作由作業經理完成，因為施工的原因，作業經理不能按時提供盤點數據，財務人員因此采用了分期攤銷賬面物資余額的方法。審計組提出建議：應嚴格按照物資實際消耗來核算物資成本，每月作業經理可根據施工情況估算物資消耗，但應保證至少每個季度對物資消耗情況進行盤點核實并進行賬務調整。
5.審計直采物資采購過程的合規性
因項目急需、所在國能夠采購所需物資且價格合理的情況下，公司允許項目部在當地直接采購。在對直采物資進行審計時應重點關注：是否經過計劃審批，采購過程是否合理，是否存在通過直采變相購買固定資產的情況。對某境外項目審計發現，該項目2009年從當地自購空調43臺，活動板房7間，均一次性計入材料成本。究其原因，主要是該項目為了核算簡便，繞過公司計劃部門審批，直接從當地采購，嚴重違反了公司直采物資相關規定。審計組提出建議：空調和活動板房屬于固定資產和遞延資產，要按照相關核算辦法分別對空調和活動板房進行賬務調整，并登入臺賬，按期折舊、攤銷，做好實物管理，追究相關人員責任。
6.審計庫房管理的合規性
庫房管理是境外項目物資管理的重點也是難點。因各境外項目基本情況、工作語言、材料管理員素質等情況各不相同，面臨的問題也不同。庫房管理情況審計應該重點關注物資臺賬的建立及更新情況，臺賬與實際是否相符，物資盤點情況及盤盈、盤虧的處置等。在對某境外項目的審計中發現，該項目存在未定期盤庫、臺賬不全、未區分固定資產和原材料、賬賬不符等問題。究其原因，主要是唯一的外籍材料員因語言障礙無法獨立開展庫房管理工作，物資管理水平不高。審計組提出建議：實現庫房管理人員和設備的專業化，庫房管理信息化。在人員上，國內派出專業人員到境外項目進行培訓和工作指導，幫助盤庫建賬。在設備上，推行境內外一體化、多語種的物資管理系統，實行條形碼管理，消除因語言障礙帶來的工作不便。在管理方法上，實行標準化，并向精細化和可視化方向邁進。
7.審計固定資產、遞延資產管理的合理性、合規性
固定資產和遞延資產是境外項目物資管理工作的重要組成部分。固定資產、遞延資產與原材料核算方式不同，錯誤的歸類將直接影響到項目的損益。在對境外項目進行物資管理審計時，應主要關注固定資產、遞延資產的臺賬建立情況和實物管理情況，是否按期計提折舊、攤銷，庫房管理上是否將原材料、固定資產、遞延資產區分開來。在對某境外項目的審計中發現，該項目未區分固定資產、遞延資產與原材料，統一按照原材料進行核算與管理。究其原因主要是由于項目材料管理水平不高，未能明確區分固定資產、遞延資產與原材料。審計組提出建議：對現有庫存進行清查盤點，將固定資產、遞延資產和原材料分別歸類并進行臺賬登記，同時進行賬務調整。
8.審計廢舊物資處置的合規性
境外項目同樣會產生報廢資產、廢棄原材料等廢舊物資。對廢舊物資的審計應主要關注廢舊物資的處置是否合規。在對某境外項目的審計中發現，該項目存在2臺報廢的皮卡車，其中1臺已達到報廢年限，但尚可使用，另1臺已經完全廢棄。2臺車一直放在車庫，占用車庫，未處置。究其原因主要是由于以前年度境外項目涉及到廢舊物質處置的情況較少，現在境外項目尚未開始對廢舊物資實施處置。審計組提出建議：境外項目應該按照集團公司廢舊物資管理辦法，認真進行廢舊物資的計劃申請和處置。
四、結語
固定資產采購審計范文第3篇
關鍵詞：行政事業單位 固定資產管理 問題
行政事業單位固定資產是指歸國家所有的一種非經營性國有資產。按《行政事業單位財務制度規則》的規定，一般設備單價在500元以上，專用設備在800元以上（含500元和800元）列為固定資產，單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產進行核算與管理。我國目前對行政事業單位固定資產的管理，仍堅持所有權與使用權相分離的原則，實行國家統一所有、政府分級監管、單位占有和使用的管理體制。長期以來，人們更偏重于對經營性固定資產的管理，而對行政事業單位的巨額固定資產卻疏于監管，導致行政事業單位固定資產管理漏洞百出、浪費現象嚴重。
一、行政事業單位固定資產管理存在的問題
1、固定資產管理責任不明確，相關固定資產管理制度不完善。目前，在日常的財務管理中，多數行政事業單位的領導只注重單位人員經費、公用經費和專項經費等方面的支出管理，而往往疏忽于固定資產的管理，許多單位固定資產無專人管理，固定資產管理制度和規定也不健全，對于一些固定資產增減變動，只在會計賬面上做出反映，缺少實物登記賬，固定資產的領用也沒有完備的手續、記錄，從而造成固定資產流失、浪費現象屢屢發生。
2、固定資產的短缺與閑置并存現象嚴重。一直以來，行政事業單位固定資產的購置主要靠財政撥款，一些單位對固定資產購置的財政預算編制不重視，只重視購置經費，缺乏對固定資產更新和購置的計劃性，盲目采購，往往只從本部門需要出發，各單位、部門之間缺少整合機制，固定資產缺乏合理流動和調配。行政事業單位的固定資產購置由少數分管部門領導做出決定，權力過于集中，一些金額較大的固定資產購置也沒有經過各單位、各部門共同研究、不經過集體決策，所以導致購置行為不透明、隨意性強，固定資產的利用率低。
3、固定資產內部控制監督機制不健全。一方面行政事業單位大多沒有設立專門的固定資產管理部門，而是由辦公室、后勤部門、財務部門等職能部門兼管。在編制購置固定資產預算時，各部門都積極爭取。財政按預算撥款后，各支出部門自行安排資金的使用，沒有嚴密的購置監督，在購置固定資產時難免個人因素起決定作用，購置決策不透明，因此出現了權錢交易、人情交易。這種內控機制的缺陷，必將導致購置的固定資產質量沒有保障，出現問題各部門又互相推諉，誰也不承擔責任。另一方面對設備的性能、技術參數等專業知識就更是知之甚少，對固定資產是否全部到位，性能指標是否達標，是否能滿足工作需要等無從提出意見供領導決策。
4、固定資產增減變化不嚴格履行程序，超標準配置固定資產現象普遍存在。許多行政事業單位不同程度地存在著購置固定資產時不嚴格執行政府采購程序，而是想方設法自行采購。自行采購就難免伴隨著攀比心理，不考慮現實的需求情況, 盲目追求“高精尖”。物有所值、物盡其用的意識不強，隨意提高固定資產配置標準屢見不鮮。另外固定資產毀損、報廢、調撥、變賣、轉讓時，不按財務規定及時向主管部門或同級財政、國有資產管理部門報告，并履行審批手續，存在隨意出售、轉讓、核銷現象，且處置金額也相當大。
5、固定資產外部監管、審計不嚴格，盡管我國《刑法》明確規定國有資產流失有罪，要給責任人刑事處罰的法律條文，但是固定資產流失一直很嚴重，絕大多數單位領導很少受到應有的處罰。
二、完善行政事業單位固定資產管理的具體措施
1、進一步建立和完善行政事業單位固定資產管理制度，明確固定資產管理職責。行政事業單位固定資產按其自然屬性、用途和管理要求一般可分為房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產幾類。同時固定資產具有金額較大、種類繁多、使用地點分散等特點。針對固定資產這些特點，行政事業單位首先應將固定資產管理制度化，做到有“法”可依。行政事業單位應建立、健全固定資產管理的規章制度，用制度去約束和規范行為。其次，嚴格按照財務制度規定的不相容職務相分離原則，從固定資產購置、預算審核、保管等均要由不同人員分工協作，層層把關，物物到人。第三，將購置固定資產進行編號、建立固定資產卡片，卡片上列明編號、名稱、原值、使用年限、存放地點、調動記錄等內容，建立完備固定資產明細賬簿，只要日常涉及固定資產調入、調出、都要辦理驗收交接手續。第四、要定期、不定期對固定資產進行實物盤點，并及時與財務部門對賬，以確保賬賬、賬卡、賬實相符，使固定資產的安全、完整得到充分保障。最后，要責任清晰、獎懲嚴明。固定資產管理人員必須權責明確，各司其職。行政事業單位應建立永久可追溯的臺賬制度，使不正當行為無所遁形。對違法人員給予嚴懲，對有功人員予以重任。
2、嚴格控制固定資產購置，整合固定資產資源。單位的固定資產管理部門應會同財務部門根據固定資產的存量以及每年部門預算情況，提出擬新購固定資產的品目、數量和金額的固定資產購置計劃，經單位領導集體研究以及相關財政部門審核批準后，方可采購，并嚴格按照財務制度規定，對應當列入政府采購的固定資產，必須按政府采購流程采購。此外財政部門和本單位固定資產管理人員都要對本單位長期閑置、低效運轉或者超標準配置的情況有所掌握，必要時可在各部門之間進行合理調配，從而避免固定資產重置與閑置現象發生。
3、加強固定資產管理內部審計力度，以確保固定資產充分利用。加強內部審計監督，完善單位內部控制結構在單位固定資產管理中具有重要作用，要發揮內部審計作用。首先要提高內部審計地位，保證其獨立于其它職能部門，以確保其獨立性和權威性；其次要建立嚴密、完善的控制體系。第三是內部審計不僅要對固定資產的會計賬目進行審計，還要看固定資產是否閑置浪費、利用率低下，是否有賬外固定資產以及固定資產被非法侵占、有無流失現象，從而達到保護國家財產的安全與完整。
4、建立、健全固定資產購置、處置與維修保養制度。首先，固定資產采購要注重分析和可行性研究，并由專人負責采購，以保證采購安全。其次，固定資產的處置，包括固定資產調出、報廢、出售等，均要按照我國財務制度、財政部門的相關規定，申請報批程序。第三，固定資產應有嚴密的維護保養制度，以防止其因各種自然和人為因素而遭到損失，并應建立日常維護和定期檢修制度，以延長其使用壽命。
5、將政府監督、社會監督和單位內部控制有機結合。政府監督、社會監督和單位內部控制三者之間是相互補充、相互制約的關系。單位內部控制是基礎，社會監督是中介，政府監督是保障。三者要各司其職、各負其責，做到相互結合，相互協調，緊密配合，以提高我國行政事業單位固定資產監管效果。此外要建立案件移送制度，對審計過程中發現的固定資產違規操作，或因工作失職而造成固定資產丟失、被盜、損壞的,要根據情節給予必要的經濟處罰、行政處罰，造成重大損失的、觸犯刑律的, 應當按規定程序移送司法機關處理，決不姑息。
6、加強行政事業單位領導法律意識，提高財務人員和固定資產管理人員專業素養。國家相關監督管理部門應定期、不定期對行政事業單位領導進行國資法規政策的學習培訓，要讓單位領導充分認識到固定資產是國有資產的重要組成部分，是行政事業單位依法行使管理職能的物質基礎。同時要對財務人員和固定資產管理人員進行專項業務培訓，不斷提高管理人員素養，從而有效防止國有資產流失，確保行政事業單位的固定資產保值增值。
參考文獻：
[1]李海波,劉學華.行政事業會計[M].立信會計出版社,2003
固定資產采購審計范文第4篇
摘 要 內部控制是行政事業單位的重要管理方式，但目前大多數行政事業單位的內部控制制度得不到充分重視，缺乏約束力，重大決策過于隨意。本文從行政事業單位的內部控制的現狀分析著手，對完善內部控制制度提出具體的對策。
關鍵詞 行政事業單位 內部控制 現狀 建議
一、行政事業單位內部控制的概要
內部控制是行政事業單位經營和管理活動有序進行的重要保證和對人財物有效監管的系列活動。近年來，行政事業單位財務管理水平不斷提升，但部分單位仍存在內控制度設計不完善、執行不到位、監督走過場等諸多問題。“得控則強,失控則弱,無控則亂。”加強內部控制勢在必行。行政事業單位的內部控制和企業的內部控制還是存在一定的區別的。行政事業單位的內部控制主要體現在對資金、固定資產和采購等方面的有效管理。所以行政事業單位的內部控制的設置應以財務為核心，采取有力措施對預算的編制、資金往來、固定資產管理和政府采購進行有效的控制。
二、行政事業單位內部控制的現狀
1.內部控制環境薄弱，內控意識不強
行政事業單位是“不以經營為目的”的法人主體，目前行政事業單位的經費由財政部門來撥付，只要經費支出在財政預算的合理范圍之內，就可隨意支出，財務管理意識不夠，財務人員業務水平欠缺，造成行政事業單位的內部控制制度建設與執行的不足。內部控制環境的薄弱，造成很多人不了解內部控制制度，也不知道該如何遵守制度規定。很多人認為內部控制是財務部門的職責，其他部門沒有必要了解和遵守。這給一些違法違紀行為的發生留下了隱患。
2.內部控制制度不完善，流于形式
新《會計法》及《內部會計控制規范》均對內部控制作了具體的相關規定。但多數行政事業單位未制定系統的內控制度；有些行政事業單位制定的內控制度過于粗放，未體現內部控制的嚴謹性；還有些單位即使制定了內控制度，也是形同虛設，流于形式；有的單位甚至認為財務預算就是內部控制；這些都大大地阻礙了內部控制的發展。一個單位沒有嚴謹的內部控制制度和管理措施，就會為會計人員和單位領導的行為發生埋下隱患。
3.資產不實，流失嚴重
隨著行政事業單位辦公條件的不斷改善，辦公設備不斷購置，行政事業單位的固定資產總量不斷增加。但大多數行政事業單位領導對固定資產管理意識淡薄，固定資產管理人員缺乏責任心，監督不到位。在固定資產管理上沒有明確的管理辦法，造成固定資產不真實，賬實不符。有的是購置固定資產不及時入賬，該按固定資產管理的未按固定資產管理；固定資產和低值易耗品沒有進行細化；未建立固定資產明細分類賬；固定資產報廢、出售、轉讓時未按規定進行報批手續；固定資產的所有權與使用權管理混亂。
4.內部控制人員素質有待提高
行政事業單位的工作人員相對穩定，部分財務人員年齡老化，對知識的更新不及時，不重視持續學習、滿于現狀，對各種國家新出臺的財務制度了解和學習不夠，缺乏對違反財經法規行為的辨別能力，從而導致工作中出現漏洞。財務人員的素質提高不上去已經成為阻礙內部控制制度落實的瓶頸。
5.財務監督和內部審計的力度不夠
內部審計是行政事業單位內部控制制度中非常重要的一個環節，起著至關重要的作用。然而大多數的行政事業單位沒有內部審計部門和職能，有的單位即使有負責內部審計的部門和人員往往也是財務部門和財務人員，嚴重制約了內部審計的職能發揮和發展。不完善的內部審計監督機制構成了不完善的內部控制制度，內部審計監督是內控制度中必不可少的環節。因此必須加強財務監督和內部審計的職能。
三、完善內部控制的建議
1.增強內部控制的意識，防范內部控制的風險
內部控制制度的執行基礎是行政事業單位領導的足夠重視和工作人員的充分認識，這就需要加強單位各個層級的人員對內部控制制度的規定進行學習和掌握，加強內部控制制度的培訓，強化單位領導對內部控制的建立、健全和有效實施負起責任。同時每個具體的工作部門的相關規定要認真落實，每個工作人員的具體職責要明確，從而達到真正地增強內部控制的意識。加強內部審計和紀檢監察等部門在內部控制中的作用，發揮監督檢查的職能。
2.建立健全相關內部控制的制度
建立健全內部控制制度是規范內部控制活動的基礎。主要包括幾個方面的內容，一是預算的控制。細化部門預算是加強內部控制的重要手段。財務部門編制預算時應細致，細化到具體項目。財務部門應當定期或不定期檢查單位各部門的預算執行情況，對預算執行中的異常情況進行重點分析判斷，并及時反饋給各相關部門，提請相關部門及時糾正偏差。二是不相容崗位的分離。經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。重大經濟活動的決策應當由領導班子集體研究決定，不能由一個人決策。有些不相容的崗位一定要進行分離，絕不能由一個人來負責。比如：請購與審批、詢價與確定供應商、采購合同的簽訂與審定、采購與驗收、采購驗收與相關會計記錄、付款審批與付款執行。在上述環節都需要嚴格分離。不得由同一個部門或同一個人辦理采購與付款業務的全過程，政府采購應當會同監察部門、內審部門共同完成。三是固定資產的控制。單位應建立資產管理制度和定期清查盤點。
行政事業單位應加強內部控制的考核，建立崗位責任制。對每一個崗位都應當制定相應的崗位責任制，明確責任與權限、獎懲的關系，以便于充分調動財務人員的積極性。
3.加強資產管理，加強政府采購管理
加強資產管理，首先應健全和完善資產管理制度，防止國有資產流失。行政事業單位資產變動頻繁，要加大管理力度，重視內部管理，嚴格執行管理制度，按規定建賬設卡，定期盤點。資產內部控制的關鍵點是實物資產的驗收入庫、領用、保管及處置。要注意不相容職務的分離。
其次是改變固定資產處理方法。行政事業單位的固定資產均不計提折舊，在財務報表上只反映固定資產的原值，看不出固定資產的凈值。時間越長，固定資產的賬面價值與實際價值背離的越大，形成資產總量的虛增。因此行政事業單位可采取虛擬折舊的方法，按原值和預計使用年限計提折舊，定期上報明細表，以便真實反映固定資產凈值，利于成本核算。
最后，應加強固定資產政府采購的管理。政府采購應遵循公開、公平、公正和效益的原則。采購業務要做到陽光操作，采購內容公開、評標辦法公開。政府采購應成立工作小組，紀檢監察部門作為成員要參與，要有采購計劃、采購詢價、采購驗收、財務結算等檔案。采購經辦人員和采購合同的審核、固定資產的驗收人員要嚴格分離。
4.提高內部控制人員素質
行政事業單位的內部控制制度執行的好壞由每一位內部控制人員決定。因此要求每一位內部控制人員要具備綜合素質，要對內部控制的環節及相關制度規定有所掌握。財務人員的素質是內部控制制度執行好壞的關鍵因素。行政事業單位的財務人員素質普遍不高，這就需要加強對財務人員的業務基本能力的培訓、繼續教育，不斷學習新的財務規章制度，提升財務人員的業務水平、職業素養，以滿足內部控制制度的要求。還應嚴格執行持證上崗制度，會計人員必須取得相應的執業資格，注重財務人員的業務考核，通過考試來強化其理論知識，具有重要的意義。
5.充分發揮財務監督和內部審計的職能
行政事業單位的財務部門應發揮財務監督的職能，是內部控制工作的主要監督部門，在工作中發現問題要及時制止改正。同時，行政事業單位的監察部門和內部審計部門應同財務部門多配合，發揮監督審查的職能。內部審計部門要從財務部門中分離出來，內部審計人員要從財務人員中分離出來，保證其獨立性。內部審計部門除了對各部門進行日常的財務監督，也要對各部門的內部控制制度作出客觀的評價，以提高各部門對內部控制的重視程度，從而使內部控制制度更好的發揮作用。
參考文獻：
[1]馬莉.事業單位財務內控制度的建立與健全.現代經濟信息.2011(10).
[2]蔡江.行政事業單位內控制度問題分析及對策.財稅論壇.2011(11).
固定資產采購審計范文第5篇
關鍵詞：高職院校；固定資產；對策
中圖分類號：G717 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01
隨著國家示范性院校和骨干院校的建設，我國高職院校在近幾年得到了飛速發展。國家對高職教育業也越來越重視，對其投入力度加大，高職院校的資產逐年增多，尤其是教學儀器設備，高職院校的固定資產管理顯得尤為重要。
高職院校固定資產的一般設備是指單位價值在500元以上，專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中能基本保持原有物質形態的資產。包括房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等。 單位價值雖然不足規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類資產，應當作為固定資產核算。
一、高職院校固定資產管理存在的問題
1.資產管理意識淡薄。由于大部分高職院校屬于公辦院校，屬于事業單位管理體制。固定資產主要由財政性資金形成，資金來源的無償性從而導致部分單位的負責人存在 “重財輕物”、“重買輕管”、“重使用輕維護”的意識。購入固定資產后，各部門在固定資產管理上基本是誰購建誰擁有，誰擁有誰使用，對資產的日常管理重視不夠，維護不當，沒有及時對資產進行保養、維修，丟失挪用，資產使用效能低，資產流失現象嚴重。
2.資產管理制度執行不力。多數的高職院校重視資產管理制度建設，但制度缺乏可操作性，往往流于形式，用于應付上級檢查，導致固定資產日常管理基礎工作薄弱。因竣工未驗收、工程決算未審核等環節滯后，以至于部分房屋建筑物完工多年，還沒有入賬，或是建筑物拆除后，賬務未及時核銷，依舊長期掛賬，導致致固定資產的賬實嚴重不符。有的資產由多人使用，卻無專人負責；有的購入時沒有辦理登記手續或沒有建立丟失賠償制度，以至于發生重大的損失、流失也無法追究和無人追究，責任無法落實。部門合并或撤、人員異動、資產內部轉移都沒有辦理變更手續，賬目混亂。有的單位長期未對固定資產進行清查和盤點，結果造成固定資產家底不清，賬實不符。
3.資產管理體制不健全。目前，大多數高職院校固定資產管理采用賬物分管、歸口管理方式，財務部門負責賬務管理，圖書資料由圖書館管理，科研教學設備由各系部管理，辦公設備、家具用品由后勤部門管理，房產、土地由基建部門管理。各職能部門歸屬不同領導及不同的主管部門，財務部門根據財政部和教育部的6大類進行固定資產分類，資產管理部門被財政部門要求按11類進行組織清查和上報資產決算報表，出現多頭統計、口徑不一致的狀況。長期以來，部門間缺乏溝通和協調，各自為政，一旦發生問題，各部門對固定資產管理互相推諉，相互扯皮。職責不清，直接導致高職院校固定資產管理效能低。
4.預算和計劃管理約束力不夠。在購置固定時，高職院校的使用部門從局部利益出發，追求“小而全”，人為擴大固定資產的預算范圍和編制，再加上預算控制執行不夠嚴密，在單位內部控制審計監督乏力情況下，使其固定資產采購比較隨意，在一定程度上出現了盲目采購、重復購置，攀比購置等現象。盡管財政部門在高職院校固定資產采購中執行了政府采購招標實施管理辦法，但實際上，由于政府采購招標中心的采購與各個單位的資產管理相脫節，政府采購部門對各高職院校的約束力不夠，在審查各單位固定資產采購預算的合理性方面缺乏有效的監督和控制。
5.內部監督力度不大。高職院校里有許多沒有建內部審計部門，要么內部審計隸屬紀檢部門，獨立性不強。審計部門注重學校流動資金收支監督，忽視對固定資產設備購置、使用、分配、保值、評估、清產核資、處置全過的監督，造成了固定資產管理失控，不能充分發揮固定資產的實效。
二、加強高職院校固定資產管理的對策
1.建立健全資產管理制度。當前，高職院校固定資產管理存在諸多問題的原因之一就是缺乏操作性強的資產管理制度。高職院校必須按照有關規定，結合各單位的實際情況，建立健全固定資產購置、驗收、保管、使用、維護以及報廢、出售等管理制度，加強固定資產日常管理，遵循財政部頒布的《會計基礎工作規范》和有關國家規定，建立固定資產總賬、明細賬，填制固定資產卡片，粘貼條碼標簽等。如實登記固定資產購建的時間、原值，數量、使用部門、保管人等信息，建立詳實的實物檔案，全面反映固定資產存量狀況。按月核對財務部門登記的新增資產并進行確認。當人員調動，部門調整，資產內部調劑時，應辦理固定資產移交手續。進行定期清查，隨機抽查及專項清查，以查實固定資產的實有數與賬面結存數是否相符，固定資產的保管、使用、維修等情況是否正常。對于賬實不符的，盤盈盤虧的，應逐個檢查分析，并將清查結果和分析結果及時上報給單位資產管理部門和領導層，提出處理意見和措施，上報授權部門批準后進行處理。把資產的真實完整和保值增值作為監管的重點，逐步實現固定資產管理的制度化和規范化。
2.建立科學的固定資產管理體系。設立專門的資產管理機構，負責全院的固定資產的統一管理，包括實物管理、產權管理和效益管理。按照“統一領導、歸口管理、分級負責，責任到人”原則，建立科學的固定資產管理體系。明確單位負責人對單位的固定資產產權享有最高的決策權并承擔最終的責任，建立相應的固定資產管理問責制，實現固定資產單位負責人負責制。在固定資產的管理使用上，堅持誰使用，誰管理的原則，明確單位負責人，資產管理員、資產使用者的職責范圍。高職院校內部建立進合理、完善的固定資產管理考核機制，將資產管理工作的成效作為評定指標之一，以此明確各崗位職責，激發工作積極性，提高工作效率。有關政府部門對該單位的資產管理成效，結合單位領導的年終考核成績，實施績效考核制度，進一步提高單位領導對固定資產的重視和認識，保證資產的安全和完整。
3.健全資產與預算相結合機制。高職院校固定資產管理與預算結合是深化財政改革要求，也是管理好固定資產的最好途徑之一。資產管理和預算管理的結合，就是資產預算和經費預算相結合。在摸清家底后，財務部門在編制年度預算過程中，應對固定資產預算做全盤考慮。在使用部門提出資產購置計劃后，財務部門可聯合資產管理部門及審計部門對該各部門提出的計劃進行論證和確定。具體的操作是：⑴對各部門提出的計劃中抽查一些儀器設備，如果是用于教學的，檢查部門申報的儀器設備是否有教學任務，開課情況以及儀器設備的申購數量和具體參數指標；如果是用于科研的，檢查是否提供了該設備在將來的開展或申報的課題中利用率和重要性，是否有助于本專業、本學科建設長期發展戰略。⑵結合申請部門現使用的儀器設備數據進行比較，分析同類型的設備使用率、大型設備共享性、完成以前年度教學情況等指標。財務部門根據評價指標再審批資產購置預算。未按時提出資產申購計劃的，財務部門不予考慮經費預算。從資金來源上控制，財務部門通過加強資產購置的預算管理，能有效避免資產重復購置現象發生。
4.實施信息化管理。充分利用現代信息技術的手段，搭建校園網或OA辦公自動化的網絡信息平臺，利用全面清查后的基礎數據，建立固定資產的信息數據庫，實現單位固定資產管理數據的信息共享。通過網絡信息平臺，及時登記和變更固定資產的情況，減少重復工作量，縮短數據處理周期，提高管理效率。其次，通過網絡化管理，實現固定資產全方位、動態監控，使每一件固定資產都能做到來源清，去向明，提高管理的時效性和透明度，有效地杜絕流失現象。實時查詢資產基本數據，避免重復購置，盤活存量資產，及時調整固定資產配置并進行優化，促進閑置資產的有效利用，提高固定資產使用率。
5.加強內部審計的對資產管理的監管。應充分發揮內部審計對固定資產管理中的作用，加強對固定資產購置預算的審計，實行事前監督。加強對固定資產購置、使用、處置等全過程審計監督，實施全過程、全方面監控。對學院的固定資產管理內部制度進行審查和評估，督促資產管理機構完善內控制度，保證固定資產的安全和完整，提高固定資產使用效益。
三、結束語
總之，經濟體制改革的深入及高職教育迅猛發展，對高職院校固定資產的管理方法也提出了新要求，我們要轉變觀念，健全機制，創新手段，才能使固定資產管理科學化、規范化，充分提高固定資產使用效率，保障固定資產的安全和完整，防止國有資產的流失，穩健促進高職院校的健康發展。
參考文獻：
[1]王霞.事業單位固定資產管理對策研究[J].現代商貿工業，2009（14）.
