會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管

前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管范文，相信會(huì)為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管范文第1篇

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的必要性

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對任何企業(yè)的發(fā)展?硭刀加瀉艽蟮撓跋熳饔茫?只有精準(zhǔn)、可靠的會(huì)計(jì)信息才能夠促使企業(yè)發(fā)展決策制定更加貼合現(xiàn)實(shí)性，才能夠保證企業(yè)經(jīng)營方式與市場發(fā)展形勢相吻合，進(jìn)而才能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)信息是對指市場對產(chǎn)品的特征、特性以及各方面的使用需求信息的收集，通過對信息的分析能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)目標(biāo)更有目的性的確定，信息質(zhì)量是指所收集到的信息是否具有真是性、相關(guān)性、可比性、完整性、準(zhǔn)確性等特點(diǎn)，只有保證信息質(zhì)量滿足特點(diǎn)要求，才能夠在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮作用。通常會(huì)計(jì)部門是以報(bào)表的形式將所收集到的信息呈現(xiàn)出來，而報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性、填寫的規(guī)范性都將會(huì)對整個(gè)發(fā)展決策有影響，所以務(wù)必要保證信息質(zhì)量的真實(shí)性，提高信息的可利用價(jià)值，因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管非常重要。

二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量存在的問題

1.利益被驅(qū)動(dòng)問題

很多會(huì)計(jì)人員經(jīng)受不住經(jīng)濟(jì)利益的誘惑，采用造假制假的方式，對會(huì)計(jì)信息做手腳，通過假信息達(dá)到自己的利益獲取目的；同時(shí)，政治利益的追逐也會(huì)使得信息被虛假化，為了滿足個(gè)人的利益追逐心理，不惜觸犯法律，不計(jì)后果進(jìn)行造假行為，想從制假的手段中得到利益格局的改變與利益分配關(guān)系的改變，而這種行為大大折損了會(huì)計(jì)信息的真正利用價(jià)值，并且使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)滋生。

2.信息不對稱與道德風(fēng)險(xiǎn)

信息收集需要遵守對稱原則，雖未對稱就是指時(shí)空與內(nèi)容要成對稱式發(fā)展，而目前，會(huì)計(jì)信息的使用明顯呈現(xiàn)出淘汰式、過時(shí)式以及不對稱式，很多企業(yè)為了滿足現(xiàn)實(shí)經(jīng)營管理要求，完成管理目標(biāo)，對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理，而處理過程中常存在道德上的問題，比如：抓住會(huì)計(jì)工作的弱點(diǎn)與突破口，利用信息復(fù)雜特點(diǎn)對一些虛假、欺詐、不真實(shí)的信息進(jìn)行掩蓋，并提供使用，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算結(jié)果與實(shí)際財(cái)務(wù)支出有出路，財(cái)務(wù)報(bào)表變成沒有利用價(jià)值的垃圾信息。

3.會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)低、相關(guān)監(jiān)管機(jī)制不完善

會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)與個(gè)人道德素質(zhì)對整個(gè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的影響非常大，一旦素質(zhì)過低，就會(huì)導(dǎo)致工作態(tài)度不積極、信息處理不得當(dāng)，進(jìn)而信息質(zhì)量下降，失去利用價(jià)值與作用。對于會(huì)計(jì)信息監(jiān)管來說，是一項(xiàng)非常重要的工作內(nèi)容，若是沒有完善的監(jiān)管機(jī)制，就會(huì)使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量惡劣發(fā)展，沒有約束、沒有規(guī)范、不能滿足對會(huì)計(jì)信息使用的基本要求。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管的對策

1.建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)

完善會(huì)計(jì)監(jiān)管的首要條件就是加強(qiáng)對企業(yè)制度的完善，合理配置內(nèi)外部治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮各管理層面的作用，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營以及市場發(fā)展變化考察等環(huán)節(jié)的實(shí)踐參與，重點(diǎn)發(fā)揮企業(yè)金融結(jié)構(gòu)的作用，完善監(jiān)管制度與政策，加強(qiáng)法制建設(shè)與實(shí)施，建立執(zhí)法環(huán)境，創(chuàng)造良好的社會(huì)服務(wù)態(tài)度與氛圍。各管理層要對制度的制定遵循針對性、科學(xué)性、合理性原則，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行優(yōu)化配置與調(diào)節(jié)，充分發(fā)揮職員的作用，明確職位責(zé)任，對造假信息一律禁用，并對造假的人員進(jìn)行依法懲治，嚴(yán)格監(jiān)管制度的落實(shí)情況。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)

對于企業(yè)發(fā)展而言，抓好機(jī)會(huì)、落實(shí)政策、提高控制能力才是關(guān)鍵，尤其是財(cái)政管理方面，更要加以重視，從企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)與治理要求出發(fā)，對內(nèi)部會(huì)計(jì)管理要區(qū)分于其他管理，制定專門的管理制度與工作內(nèi)容，結(jié)合實(shí)際工作需要進(jìn)行激勵(lì)制度完善，突出會(huì)計(jì)部門子企業(yè)中的重要地位與作用，對會(huì)計(jì)信息監(jiān)管重視起來。其中包括：可靠的內(nèi)部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序，科學(xué)的預(yù)算制度，定期盤點(diǎn)制度，嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度等。有效完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，使會(huì)計(jì)造假?zèng)]有了造假的環(huán)節(jié)、載體，從源頭上杜絕信息造假。

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管范文第2篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)監(jiān)管；會(huì)計(jì)信息；質(zhì)量；提高

中圖分類號(hào)：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-0-01

會(huì)計(jì)信息是指會(huì)計(jì)單位通過財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告或附注等形式向投資者、債權(quán)人或其他信息使用者揭示單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。具體地說，會(huì)計(jì)信息是指會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)經(jīng)過加工處理后產(chǎn)生的，為會(huì)計(jì)管理和企業(yè)管理所需要的經(jīng)濟(jì)信息。它包括：反映過去所發(fā)生的財(cái)務(wù)信息，即有關(guān)資金的取得，分配與使用的信息，如資產(chǎn)負(fù)債表等；管理所需要的定向信息，如各種財(cái)務(wù)分析報(bào)表，對未來具有預(yù)測作用的決策信息，年度計(jì)劃，規(guī)劃，金額等。會(huì)計(jì)通過信息的提供與使用來反映過去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制目前的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，預(yù)測未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

會(huì)計(jì)信息是社會(huì)經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)行的重要基礎(chǔ)，而真實(shí)性是對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最基本的要求，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行要求會(huì)計(jì)信息能夠與它所反映的客觀事實(shí)相符。我國目前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的一些嚴(yán)重的問題如國有資產(chǎn)流失、證券市場發(fā)育不良、社會(huì)交易費(fèi)用高昂、企業(yè)籌資困難等很大程度上都與企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真有關(guān)。由于國有企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)體系中占據(jù)著非常重要的地位，其會(huì)計(jì)信息失真所帶來的后果是十分嚴(yán)重的。

一、會(huì)計(jì)信息失真問題

會(huì)計(jì)信息是否失真，是評價(jià)會(huì)計(jì)作為一個(gè)信息系統(tǒng)的工作質(zhì)量與可靠程度的重要標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)信息失真，是指會(huì)計(jì)信息的輸出與輸入不一致產(chǎn)生的信息虛假，即財(cái)務(wù)報(bào)告反映的情況與原始憑證（包括依據(jù)原始憑證所作的進(jìn)一步處理）不符。企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真是企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題的集中表現(xiàn)，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，資產(chǎn)不實(shí)。主要有人為隨意虛增資產(chǎn)；資產(chǎn)損失未進(jìn)行及時(shí)處理，如期末不進(jìn)行盤點(diǎn)，該處理的存貨損失不處理，虛增資產(chǎn)；資產(chǎn)應(yīng)攤未攤，如待攤費(fèi)用、低值易耗品等不攤銷或少攤銷，虛增資產(chǎn)；少提折舊以虛增（減）資產(chǎn)。第二，所有者權(quán)益不實(shí)。一些企業(yè)為了擴(kuò)大影響和提高企業(yè)信譽(yù)，注冊資金很大，而實(shí)收資本長期不到位，甚至有的企業(yè)隨意抽逃資金，形成資本空殼；有的任意高估無形資產(chǎn)價(jià)值，虛增資本公積。第三，利潤不實(shí)，主要有多計(jì)收入。一些企業(yè)為了完成上級下達(dá)的任務(wù)、追求政績，采取多結(jié)轉(zhuǎn)收入的辦法；另一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了逃稅，采取隱瞞轉(zhuǎn)移收入、多列支費(fèi)用、多轉(zhuǎn)成本，企業(yè)為了達(dá)到少繳所得稅等各項(xiàng)稅金的目的，擠占虛列成本費(fèi)用。第四，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。一些企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，也造成了會(huì)計(jì)信息失真。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的建議

1.設(shè)計(jì)出科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度

任何單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在頻繁地發(fā)生變化著，任何一個(gè)單位都要對這些每時(shí)每刻發(fā)生著的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。隨著國家改革開放的深入和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，許多單位認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與改善經(jīng)營管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度結(jié)合起來，積極采取措施和加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，也使會(huì)計(jì)工作在單位經(jīng)營管理中發(fā)揮越來越大的作用。

新形勢下，如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算主體的管理，使之適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要成為我們需要關(guān)注的重要問題，我們要密切關(guān)注會(huì)計(jì)核算范圍的新變化和新特點(diǎn)，會(huì)計(jì)部門提供的會(huì)計(jì)信息要提供給管理者、經(jīng)營者和有關(guān)國家經(jīng)濟(jì)管理部門。會(huì)計(jì)工作關(guān)系到社會(huì)的方方面面，處理的好壞不僅僅影響到企業(yè)和國家間的利益分配，也涉及到工人工資的發(fā)放乃至社會(huì)的穩(wěn)定。所以，企業(yè)經(jīng)營者要高度重視會(huì)計(jì)核算工作，做好風(fēng)險(xiǎn)防范，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確度，使會(huì)計(jì)信息公允的反映企業(yè)的經(jīng)營情況，為經(jīng)營者決策提供參考依據(jù)，準(zhǔn)確的判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況和預(yù)測企業(yè)發(fā)展前景。

2.建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)有助于投資者評價(jià)一個(gè)企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，從而決定是否投資，是否繼續(xù)持有投資，是否賣出投資。會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)滿足債權(quán)人進(jìn)行信貸決策的需要，為此會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)有助于包括銀行在內(nèi)的所有債權(quán)人評價(jià)企業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)，分析企業(yè)能否到期還本付息。另外，會(huì)計(jì)信息還要有助于企業(yè)的供貨單位和客戶進(jìn)行商業(yè)決策，評價(jià)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。比如是否建立商業(yè)聯(lián)系，是否給予商業(yè)信用等等。

企業(yè)經(jīng)營管理水平高低直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，競爭能力和發(fā)展前景，在一定程度上決定著企業(yè)的前途和命運(yùn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息，既是管理會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)和出發(fā)點(diǎn)，同時(shí)也是內(nèi)部經(jīng)營管理的直接信息來源。因此，必須在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中設(shè)計(jì)一整套科學(xué)的程序和方法，這些方法包括如何以會(huì)計(jì)科目、原始記錄、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等完成信息的收集、整理、分類、計(jì)算、登記、分配、匯總和存儲(chǔ)。所有這些內(nèi)容，構(gòu)成了會(huì)計(jì)核算制度的具體內(nèi)容，這些具體內(nèi)容有機(jī)組成了一個(gè)完整的會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織形式必須嚴(yán)密，信息處理程序必須合理，信息構(gòu)成環(huán)節(jié)必須完整。一個(gè)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度，既能簡化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，又能全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地提供管理的各種會(huì)計(jì)信息，滿足各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理要求。建立一套科學(xué)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策，社會(huì)有關(guān)人員和政府部門提供有用的會(huì)計(jì)信息。

3.明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，強(qiáng)化職業(yè)道德

會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，概括起來就是及時(shí)提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息，認(rèn)真貫徹執(zhí)行和維護(hù)國家財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，積極參與經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)的主要職能是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督，為了完成這些職能，首先就要明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，以使企業(yè)的會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督不受其他業(yè)務(wù)部門的干擾，能夠獨(dú)立地行使其職能。

會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，是會(huì)計(jì)人員從事會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循的道德標(biāo)準(zhǔn)，建立會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，是對會(huì)計(jì)人員強(qiáng)化道德約束，防止和杜絕會(huì)計(jì)人員在工作中出現(xiàn)不道德行為的有效措施。所以為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有必要在建立會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育和監(jiān)督檢查，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)，表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要依據(jù)。如有違反職業(yè)道德的，由所在單位進(jìn)行處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，由會(huì)計(jì)證發(fā)證機(jī)關(guān)吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證。

4.建立完善的會(huì)計(jì)控制和會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的形勢下，必須高度重視單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，要保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)制、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分來達(dá)到會(huì)計(jì)崗位按事設(shè)崗，按崗設(shè)人，人員精干，各司其職。

首先，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置中應(yīng)注意橫向與縱向關(guān)系上的相互牽制，相互監(jiān)督，相互制約作用，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤，通過控制，防患于未然，保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)與完整，保證會(huì)計(jì)過程管理的有效措施，其次，按照客觀要求規(guī)定，把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與會(huì)計(jì)有關(guān)的重復(fù)出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照一定程序處理好，規(guī)范好，因?yàn)闀?huì)計(jì)核算工作是基礎(chǔ)，要避免會(huì)計(jì)工作手續(xù)不嚴(yán)，職責(zé)不清現(xiàn)象發(fā)生，務(wù)使單位的會(huì)計(jì)工作限期達(dá)到規(guī)范要求，第三，要提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息作為反映單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄體系，主要有會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書面說明，并通過歸類管理，逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息，同時(shí)要加強(qiáng)手續(xù)控制、復(fù)核控制等，再加上規(guī)范的會(huì)計(jì)技術(shù)處理等措施，來確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量達(dá)到真實(shí)、及時(shí)和完整。

總之，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督與監(jiān)管，防止會(huì)計(jì)信息的失真，建立完善的會(huì)計(jì)核算制度和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，是發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，也是企業(yè)蓬勃發(fā)展的有力保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳健蔚.明確財(cái)務(wù)監(jiān)控目標(biāo)確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2002（04）.

[2]閆心坤.關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督與提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題的思考[J].經(jīng)營管理者，2009（14）.

[3]劉梅珍.論我國會(huì)計(jì)監(jiān)管中的幾個(gè)問題[J].今日科苑，2008（07）.

[4]楊海叢，胡慧娟.我國會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及對策[J].財(cái)會(huì)月刊，2008（09）.

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)文化;信息質(zhì)量;監(jiān)督

一、構(gòu)建具有中國特色的會(huì)計(jì)文化

會(huì)計(jì)文化的法制化是會(huì)計(jì)進(jìn)步的要求和標(biāo)志。但是我國強(qiáng)大的傳統(tǒng)文化和當(dāng)今的社會(huì)文化氛圍下,杜絕會(huì)計(jì)文化中的人治也不現(xiàn)實(shí),應(yīng)在法制性的會(huì)計(jì)文化與人治性的會(huì)計(jì)文化的沖突中找到平衡。我國會(huì)計(jì)文化建設(shè)取決于會(huì)計(jì)人員的素質(zhì):首先要提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平,注重會(huì)計(jì)人員的文化水平的提高;其次加強(qiáng)道德觀建設(shè),推行誠信教育;最后加強(qiáng)會(huì)計(jì)的人才交流,引進(jìn)國外優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才及加強(qiáng)國內(nèi)東西部會(huì)計(jì)人才的流動(dòng),促進(jìn)受教育者的文化觀念更新,為接受會(huì)計(jì)改革奠定基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)文化將科學(xué)知識(shí)、人文知識(shí)凝結(jié)為會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì),這種綜合素質(zhì)又通過會(huì)計(jì)人員發(fā)揮著知識(shí)、科技和智慧的機(jī)能。要通過會(huì)計(jì)文化建設(shè),充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的主動(dòng)性、創(chuàng)造性、合作精神和創(chuàng)新思維提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力和構(gòu)建會(huì)計(jì)人員的良好職業(yè)道德,促進(jìn)會(huì)計(jì)行業(yè)的良性發(fā)展。

二、建立會(huì)計(jì)行為文化

會(huì)計(jì)行為文化的倡導(dǎo)可以分為兩個(gè)層次:一是會(huì)計(jì)部門要有全新的管理行為,在管理行為中處處體現(xiàn)出會(huì)計(jì)的文化特點(diǎn),體現(xiàn)出會(huì)計(jì)的文化品位;二是會(huì)計(jì)人員要有全新的工作行為,要用愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信的行為,來具體實(shí)踐會(huì)計(jì)的文化,使社會(huì)公眾通過會(huì)計(jì)人員的行為,更好地認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的文化內(nèi)涵。會(huì)計(jì)行為文化向社會(huì)展示著會(huì)計(jì)部門和會(huì)計(jì)工作者的能力和水平,堅(jiān)持原則、誠實(shí)守信的品格,能夠樹立信譽(yù),擴(kuò)大影響,進(jìn)而形成會(huì)計(jì)部門巨大的無形資產(chǎn)。要明確企業(yè)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)責(zé)任,嚴(yán)格按規(guī)范要求辦事,自覺地進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量控制,認(rèn)真做好自檢、互檢工作,并對自己加工的會(huì)計(jì)信息負(fù)責(zé)到底。

三、建立會(huì)計(jì)制度文化

會(huì)計(jì)文化的建設(shè)一定要有制度保證,在這種制度保證中要做到制度文化的創(chuàng)新,會(huì)計(jì)部門必須根據(jù)會(huì)計(jì)環(huán)境的變遷,不斷推出適應(yīng)新的發(fā)展形勢的管理制度。規(guī)范會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制:首先從權(quán)利層面上,明確“權(quán)利邊界”,具體來說,要針對公司治理結(jié)構(gòu)中的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層等權(quán)力主體,劃分出明確合理的權(quán)力邊界,按照“分權(quán)與制衡”原則,對不同的權(quán)力主體確立相應(yīng)的會(huì)計(jì)控制權(quán),建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)和有效的運(yùn)行機(jī)制。可以在董事會(huì)中建立財(cái)務(wù)委員會(huì),并將其作為投資中心的核心機(jī)構(gòu),提高財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性;還可讓主要債權(quán)人成為獨(dú)立董事,讓它們列席董事會(huì),更有效地監(jiān)督會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。其次從經(jīng)營者層面上,應(yīng)該在設(shè)計(jì)科學(xué)合理的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制的基礎(chǔ)上,聘用高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員,建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度和會(huì)計(jì)核算流程,從而形成高效的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)生產(chǎn)和加工分析系統(tǒng),更好地幫助經(jīng)營者有效控制資金流、物流、信息流,為其履行經(jīng)營管理責(zé)任而發(fā)揮作用。

四、健全完善內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

會(huì)計(jì)監(jiān)督制度在確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、防止國資流失,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性,完整性中發(fā)揮重要作用。建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督制度,是《會(huì)計(jì)法》的突出重點(diǎn),也是市場經(jīng)濟(jì)對會(huì)計(jì)工作的基本要求。按照新《會(huì)計(jì)法》職責(zé)明確、相互分離相互制約、相互監(jiān)督的法律基本要求,健全和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)控中的防范監(jiān)督作用,防范差錯(cuò)與舞弊,從多角度、多重環(huán)節(jié)、采用風(fēng)險(xiǎn)分析、控制評價(jià)、實(shí)質(zhì)性測試等多種方法,進(jìn)行內(nèi)審?fù)庹{(diào),提高審計(jì)效果,可以說內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一項(xiàng)基本措施。

五、加強(qiáng)企業(yè)外部環(huán)境建設(shè)

對于眾多上市公司而言,企業(yè)外部治理系統(tǒng)包括資本市場和職業(yè)經(jīng)理人市場等外部約束力量。資本市場上的決策者主要由中小股東和債權(quán)人組成,由于他們不直接監(jiān)督經(jīng)營者,需要公司向他們提供詳細(xì)、可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。應(yīng)該盡快完善和規(guī)范證券市場,積極培育壯大機(jī)構(gòu)投資者,促使企業(yè)會(huì)計(jì)信息不斷得到提高。職業(yè)經(jīng)理人的價(jià)值取決于市場評價(jià),是一種特殊的人力資本,除了知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、誠信度以外,市場評價(jià)的一條重要標(biāo)準(zhǔn)就是經(jīng)理任期內(nèi)的經(jīng)營績效,經(jīng)營績效又主要通過企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流動(dòng)狀況等財(cái)務(wù)信息反映出來。需要把競爭機(jī)制引入企業(yè)經(jīng)營者的選聘中,并通過資本市場的有效運(yùn)行來實(shí)現(xiàn)職業(yè)經(jīng)理人的優(yōu)勝劣汰,使人才資源得到有序流動(dòng)和配置。

參考文獻(xiàn)

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管范文第4篇

關(guān)鍵詞：上市公司；會(huì)計(jì)信息；質(zhì)量；對策

收稿日期：20151222

作者簡介：王希婭（1990―），女，南京林業(yè)大學(xué)人文社會(huì)科學(xué)院碩士研究生。

中圖分類號(hào)：F230

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16749944（2016）03016303

1會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的定義

會(huì)計(jì)信息是指在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中，人們通過運(yùn)用會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)方法，進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)踐獲得的，能夠反映會(huì)計(jì)主體的價(jià)值運(yùn)動(dòng)情況的經(jīng)濟(jì)信息。1994年由國際標(biāo)準(zhǔn)化組織所頒布的ISO8402-94《質(zhì)量管理和質(zhì)量保證――術(shù)語》中對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量定義是：會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是會(huì)計(jì)信息滿足明確和隱含需要能力的特征總和。簡而言之，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量就是其能滿足會(huì)計(jì)信息需求者或者會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)則的程度，而會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征則是指會(huì)計(jì)信息為了滿足所需者或準(zhǔn)則程度的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

2我國上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的現(xiàn)狀

從宏觀的角度看，我國上市公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量普遍偏低，存在著許多弄虛作假的行徑。不僅會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低，上市公司會(huì)計(jì)信息披露的公信力同樣也很低，公眾并不信任所披露的會(huì)計(jì)信息。目前，我國上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量失真的情況主要有以下幾種。

（1）掩蓋交易事項(xiàng)。隱瞞公司的重大事項(xiàng)或者選擇不及時(shí)披露，如公司正在進(jìn)行訴訟、股東非法挪用公款、發(fā)生關(guān)聯(lián)交易等。

（2）虛擬資產(chǎn)。主要是不予核銷已無價(jià)值的項(xiàng)目，或者擅自改動(dòng)賬目，如已經(jīng)生產(chǎn)能力的固定資產(chǎn)，更有甚者將費(fèi)用列入到資產(chǎn)中來使賬目產(chǎn)生虛假的盈利。

（3）虛報(bào)盈利預(yù)測。通過高估公司未來的預(yù)期盈利來吸引投資者，進(jìn)而影響投資者的決定，最終導(dǎo)致投資者的利益被侵害。

（4）對于募集資金的流向、投資方向等信息不能充分披露，重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)（主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤等）的變化不予披露。

（5）公司償債能力披露不充分。經(jīng)營者只披露公司某一特定日期的數(shù)據(jù)，如某一日的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率等數(shù)據(jù)，導(dǎo)致投資者無法對全年平均數(shù)據(jù)進(jìn)行了解，并作出有利的決定。

（6）隱瞞關(guān)聯(lián)交易和公司內(nèi)部控制信息中的不利信息。有選擇的隱瞞公司的風(fēng)險(xiǎn)信息。主要缺失的有：重要風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)的重要程度與影響以及風(fēng)險(xiǎn)管理。披露信息不準(zhǔn)確真實(shí)，常常更正和補(bǔ)充，并且不及時(shí)。

3[JP3]上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響因素分析[JP]

3.1會(huì)計(jì)信息需求方的影響因素

3.1.1高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的需求者缺乏

投資者主要分為大股東和中小股東，大股東由于持有比例較大的股份，在股東大會(huì)的表決中具有很大的決定權(quán)，并且能夠控制董事會(huì)進(jìn)行內(nèi)部人士控制，幕后操縱會(huì)計(jì)信息來使自身利益最大化。人數(shù)眾多的中小股東沒有人力物力來對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行判斷，也沒有選出有能力的代表來與大股東制衡。

3.1.2金融企業(yè)對上市公司會(huì)計(jì)信息的利用水平低

在我國，金融企業(yè)代表債權(quán)人，以抵押資產(chǎn)或其他資產(chǎn)的價(jià)格來代替?zhèn)鹘y(tǒng)落后的、機(jī)械的信用風(fēng)險(xiǎn)控制制度。投資者和債權(quán)人進(jìn)行投資決策時(shí)，會(huì)計(jì)信息的實(shí)際影響其實(shí)很小，而銀行一方盡管擁有發(fā)言權(quán)，但無奈競爭力度不夠，使用的仍是傳統(tǒng)落后的財(cái)務(wù)分析方法，所以三者都不能給上市公司帶來外部壓力，制約了上市公司會(huì)計(jì)的質(zhì)量。

3.2會(huì)計(jì)信息供給方的影響因素

3.2.1公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)缺失

公司權(quán)力結(jié)構(gòu)大體而言有兩種較為極端的情況：一種情況是大部分股權(quán)集中在大股東手中，大股東會(huì)選擇控制董事會(huì)和犧牲中小股東利益來實(shí)現(xiàn)自身利益最大化；另一種情況是股權(quán)分散在眾多股東手中，沒有一個(gè)股東能掌控公司，使得經(jīng)理層擁有了控制公司的權(quán)利，即“內(nèi)部人控制”。這兩種情況都十分容易使得會(huì)計(jì)信息變得失真。而作為內(nèi)部控制部門的公司內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)毫無作為，完全不能發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管的職能。

3.2.2成本與效益的原因

高要求的會(huì)計(jì)信息披露需要更大的成本，為了使所披露的會(huì)計(jì)信息客觀、充分、具有可比性，公司需要花費(fèi)更多的成本。披露不利的會(huì)計(jì)信息對公司的營運(yùn)、股價(jià)和投資所帶來的損失也被算在成本中。為了追逐更低的成本與更高的效益，上市公司往往會(huì)選擇以最低成本的方式來披露會(huì)計(jì)信息。

3.2.3會(huì)計(jì)人員的過失行為

上市公司往往面臨著極速的擴(kuò)張，公司規(guī)模擴(kuò)大的同時(shí)會(huì)計(jì)部門常常不能及時(shí)地調(diào)整到相應(yīng)的狀態(tài)，會(huì)計(jì)人員的工作量超過了自身可接受程度，盡管有計(jì)算機(jī)的輔助，但是需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行人工處理的地方仍然很多。受會(huì)計(jì)人員的自身素質(zhì)限制，過失并不能完全避免。

3.3會(huì)計(jì)信息監(jiān)管方的影響因素

3.3.1政府監(jiān)管部門權(quán)利分散

監(jiān)管機(jī)構(gòu)包括：證監(jiān)會(huì)、人民銀行、財(cái)政部、國家發(fā)改委以及證券交易所等，監(jiān)管部門權(quán)利分散，各自為政，監(jiān)管工作滯后，沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)體系以供各部門分享使用，給上市公司對會(huì)計(jì)信息造假提供了可乘之機(jī)。

3.3.2司法監(jiān)督有缺陷

在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)司法體系中，往往偵查、、審判機(jī)關(guān)或當(dāng)事人雖具備法律知識(shí)，但不具備會(huì)計(jì)方面的知識(shí)；而會(huì)計(jì)人員盡管具備會(huì)計(jì)方面知識(shí)但是缺少法律知識(shí)。致使在會(huì)計(jì)違法違紀(jì)的情況下很難進(jìn)行審判，造成了司法監(jiān)督的缺陷。

3.3.3相關(guān)制度不完善

由國有企業(yè)轉(zhuǎn)型成為上市公司的在我國很是常見，這些前國有企業(yè)與政府有著密切的聯(lián)系，經(jīng)營者一般由政府直接任命，經(jīng)營者在企業(yè)內(nèi)的職務(wù)決定著其社會(huì)地位。經(jīng)營者的升遷取決于上級組織部門，為獲得更高的社會(huì)地位這一目標(biāo)使得一些經(jīng)營者選擇捏造虛假會(huì)計(jì)信息，提高自己的業(yè)績，夸大企業(yè)效益。

3.3.4信息披露監(jiān)管體系不完善

雖然我國近年來不斷建設(shè)證券市場信息披露體系，包括設(shè)置各種監(jiān)管機(jī)構(gòu)，出臺(tái)各種相關(guān)法律法規(guī)，并且也取得了一定的成效。但上市公司會(huì)計(jì)信息造假的事件卻仍然屢屢發(fā)生，這種現(xiàn)象表明我國的信息披露監(jiān)管體系仍存在著諸多問題尚未解決。政府在監(jiān)管一、二級市場的體系上仍存在漏洞，完善的會(huì)計(jì)信息披露體系仍亟待解決，對上市公司會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管力度仍然需要加強(qiáng)。

4提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對策

4.1優(yōu)化上市公司的治理結(jié)構(gòu)

優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，健全董事會(huì)的規(guī)則，完善董事會(huì)產(chǎn)生規(guī)則，構(gòu)建合理的董事會(huì)結(jié)構(gòu)。嚴(yán)格遵守我國證監(jiān)會(huì)頒布的《關(guān)于上市公司設(shè)立獨(dú)立董事的指導(dǎo)意見》，限期建立獨(dú)立董事，約束內(nèi)部董事的權(quán)力，發(fā)揮監(jiān)督作用。向更為發(fā)達(dá)的歐美國家學(xué)習(xí)，建立審計(jì)委員會(huì)，使得審計(jì)委員確保公司公開市場、股東及時(shí)披露會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。監(jiān)事會(huì)作用也應(yīng)得到充分的發(fā)揮，賦予其更大的監(jiān)督、彈劾、權(quán)，以及內(nèi)部、外部審計(jì)人員聘用的權(quán)利等。建設(shè)內(nèi)部控制、績效考核、崗位責(zé)任制等制度。優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控制度，形成多方制衡局面，使擅自篡改會(huì)計(jì)信息的行為難上加難。

4.2優(yōu)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相關(guān)法律法規(guī)機(jī)制

盡管我國結(jié)合國情并向國際會(huì)計(jì)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，制訂了許多會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的法律法規(guī)。然而，在具體執(zhí)行方面的一些弊病卻依然沒有被解決。為了發(fā)揮制定的會(huì)計(jì)法律法規(guī)的作用，必須建立起行之有效的會(huì)計(jì)法律法規(guī)機(jī)制，讓會(huì)計(jì)法律法規(guī)在實(shí)施的過程中有所依據(jù)，而非不知從何下手。只有建立完備的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量法律法規(guī)機(jī)制，才能使我國的會(huì)計(jì)行業(yè)運(yùn)作得井井有條，達(dá)到與國際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)接軌的目標(biāo)。

4.3優(yōu)化上市公司信息披露制度

明確信息披露監(jiān)管的目標(biāo)：結(jié)合防治、預(yù)警上市公司會(huì)計(jì)信息作假和事后處理稽查，切實(shí)維護(hù)投資者的利益。重新設(shè)置證監(jiān)會(huì)和證券交易所的權(quán)利和職責(zé)，將政府監(jiān)管和自律監(jiān)管結(jié)合起來，在保障投資者利益的同時(shí)，也使得經(jīng)濟(jì)市場具有充分的自由與活力，實(shí)現(xiàn)公平競爭和高效率，使社會(huì)資源得到合理的配置。證券交易所作為自律性監(jiān)管組織，必須充分發(fā)揮其監(jiān)管上市公司會(huì)計(jì)信息披露行為的作用，與政府的強(qiáng)制監(jiān)管結(jié)合，共同對市場進(jìn)行監(jiān)管好。近年來我國還向國際立法條例借鑒，制定了一些相關(guān)規(guī)定，來優(yōu)化上市公司會(huì)計(jì)信息披露相關(guān)法律。

4.4優(yōu)化注冊會(huì)計(jì)師制度

加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師對證券市場的監(jiān)督作用的關(guān)鍵是提高其獨(dú)立性。收回上市公司自行選擇注冊會(huì)計(jì)師的權(quán)力，由監(jiān)管部門直接委托獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)我國上市公司的會(huì)計(jì)報(bào)表。按周期輪換受委托審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，保持其獨(dú)立性，避免出現(xiàn)虛假捏造的審計(jì)。確定注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任，因其造假舞弊使上市公司的會(huì)計(jì)信息失真造成的投資者和債權(quán)人的損失，注冊會(huì)計(jì)師將負(fù)有相應(yīng)的法律責(zé)任，以法律的強(qiáng)制性促使職業(yè)道德的提高。

4.5優(yōu)化監(jiān)督機(jī)制

加大監(jiān)管部門的監(jiān)管和處罰力度，明確各監(jiān)管部門的職責(zé)，優(yōu)化現(xiàn)行的監(jiān)督體系。設(shè)立統(tǒng)一的機(jī)構(gòu)，有關(guān)部門的工作相協(xié)調(diào)，使得行業(yè)管理統(tǒng)一有序，賦予證監(jiān)會(huì)更多的權(quán)威，避免各部門互相推諉。制定具體、清晰、操作性強(qiáng)的監(jiān)督檢查條例、操作步驟和衡量標(biāo)準(zhǔn)，加大執(zhí)法的力度，對檢查人員的瀆職行為追究責(zé)任，加強(qiáng)監(jiān)管隊(duì)伍的建設(shè)，招募足夠數(shù)量的監(jiān)管人員，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)監(jiān)督效果。執(zhí)法嚴(yán)格，處理及時(shí)，公開透明，同時(shí)也發(fā)揮新聞媒體的監(jiān)督作用，形成完善一體的政府監(jiān)督機(jī)制。

4.6提高社會(huì)誠信水平

提高上市公司會(huì)計(jì)質(zhì)量的對策不僅僅包括法律法規(guī)、公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)、注冊會(huì)計(jì)師、政府機(jī)制等，最為關(guān)鍵的是個(gè)人的提高。上市公司會(huì)計(jì)信息失真的根本原因，歸根究底是對利益不擇手段的追求。問題需要從根源解決，只有當(dāng)事人選擇不對會(huì)計(jì)信息造假，才可能會(huì)真正地解決上市公司會(huì)計(jì)信息失真的問題。個(gè)人的素質(zhì)決定了其的作為，只有加強(qiáng)社會(huì)主義精神文明建設(shè)，提高相關(guān)從業(yè)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)道德修養(yǎng)，樹立誠信的理念，堅(jiān)定公平公正，才能使上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以提高，最終使整個(gè)社會(huì)的風(fēng)氣更加和諧。

參考文獻(xiàn)：

[1]

陸萍，王妹.會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)[M].北京：科學(xué)技術(shù)文獻(xiàn)出版社，2008.

[2] 國際標(biāo)準(zhǔn)化組織.GB/T6583-1994 idt ISO8402-94質(zhì)量管理和質(zhì)量保證――術(shù)語[S].北京：中國標(biāo)準(zhǔn)出版社，1994.

[3] 葛家澍，裘宗舜.會(huì)計(jì)信息叢書[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003.

[4] 李梅英.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量論[M].北京：中國礦業(yè)大學(xué)出版社，2004.

[5] 張瑞君，蔣硯章.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2012.

[6] 莊壯輝.論我國上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題及對策[J].金融觀察，2010（1）：29.

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管范文第5篇

一、會(huì)計(jì)信息管制概述

(一)會(huì)計(jì)信息管制的定義會(huì)計(jì)信息管制指政府對會(huì)計(jì)信息市場的干預(yù)，包括對會(huì)計(jì)信息的供求關(guān)系及會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、數(shù)量與表現(xiàn)形式的管制。從會(huì)計(jì)信息的生成過程看，會(huì)計(jì)信息管制包括對會(huì)計(jì)信息的確認(rèn)、計(jì)量和披露的管制；從表現(xiàn)形式看，會(huì)計(jì)信息管制有法律管制(證券法、會(huì)計(jì)法等)、制度管制(基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度等)和道德管制(職業(yè)道德規(guī)范)。

(二)會(huì)計(jì)信息管制的分類我國證券市場中會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的主體有政府行政機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)兩部分；財(cái)政部在會(huì)計(jì)信息管制中的角色是相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)范的制定及其執(zhí)行監(jiān)督；證監(jiān)會(huì)對會(huì)計(jì)信息管制負(fù)有的監(jiān)管職責(zé)包括：指導(dǎo)、督促及檢查證券交易所對會(huì)計(jì)信息的一線監(jiān)管，負(fù)責(zé)與會(huì)計(jì)部門協(xié)調(diào)處理會(huì)計(jì)信息管制中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題，配合會(huì)計(jì)部門起草、修訂會(huì)計(jì)信息管制的規(guī)則，組織收集、分析和處理市場和媒體的情況反映。此外，監(jiān)管部門還負(fù)有協(xié)調(diào)證券交易所與各地派出機(jī)構(gòu)對會(huì)計(jì)信息的管制，對會(huì)計(jì)信息批露、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行巡回檢查和專項(xiàng)核查等職責(zé)；證券交易所在會(huì)計(jì)信息管制方面負(fù)有的職責(zé)則是對年度報(bào)告、中期報(bào)告和臨時(shí)報(bào)告的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管。

二、會(huì)計(jì)信息管制的原因

(一)會(huì)計(jì)信息在資本市場中作為一種特殊商品，具有外部性會(huì)計(jì)信息外部性的存在，使得資本市場中利益相關(guān)者因?yàn)闀?huì)計(jì)信息的供求而獲得額外的收益或遭受額外的損失，同時(shí)也使得資本市場對資源配置效率降低。會(huì)計(jì)信息的外部性分為正外部性和負(fù)外部性。正外部性是指某主體提供的會(huì)計(jì)信息給他人或社會(huì)帶來收益，而他人或社會(huì)卻不必為此支付相應(yīng)的費(fèi)用。信息相關(guān)者獲得這種額外收益的情形包括：無償使用會(huì)計(jì)信息，因使用相關(guān)的會(huì)計(jì)信息而降低交易費(fèi)用或獲得投資收益等；負(fù)外部性是指某主體提供的會(huì)計(jì)信息給他人或社會(huì)帶來了損害，卻不對該損害進(jìn)行相應(yīng)的賠償。信息使用者可能遭受的損害包括：由于信息不對稱，根據(jù)會(huì)計(jì)信息做出了錯(cuò)誤決策而造成損失；或因會(huì)計(jì)信息提供不足，為獲取所需信息而花費(fèi)更多的交易費(fèi)用等。

(二)會(huì)計(jì)信息在資本市場中作為一種信息產(chǎn)品，具有壟斷性作為會(huì)計(jì)信息唯一生產(chǎn)者的企業(yè)經(jīng)營者有向市場自愿公布真實(shí)充分的會(huì)計(jì)信息的動(dòng)機(jī)，但其前提是向市場提供真實(shí)充分會(huì)計(jì)信息的行為不會(huì)犧牲經(jīng)營者的個(gè)人利益，同時(shí)也要努力使實(shí)現(xiàn)委托人利益這一假定條件成立。所以，在沒有強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)信息管制時(shí)，在經(jīng)營者完全有能力控制會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生和披露的情況下，市場中便會(huì)出現(xiàn)為經(jīng)營者謀求其自身利益最大化效用服務(wù)的會(huì)計(jì)信息，-即市場中存在的會(huì)計(jì)信息被經(jīng)營者壟斷，壟斷的存在導(dǎo)致了產(chǎn)品或勞務(wù)的購買量(消費(fèi)量)低于完全競爭條件下的效率水平，進(jìn)而給社會(huì)資源的優(yōu)化配置帶來了負(fù)面影響。被公司管理層壟斷了的會(huì)計(jì)信息必然會(huì)對相關(guān)投資者的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生誤導(dǎo)，進(jìn)而降低了市場對社會(huì)資源尤其財(cái)務(wù)資源的配置效率。只有存在高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息管制標(biāo)準(zhǔn)，才可以從根本上保證市場中會(huì)計(jì)信息的高質(zhì)量、相關(guān)性和充分性。

(三)會(huì)計(jì)信息在資本市場中交易雙方之間的分布，具有不對稱性信息的不對稱會(huì)導(dǎo)致市場資源配置效率的下降，甚至導(dǎo)致整個(gè)市場的失靈。會(huì)計(jì)信息不對稱的典型后果就是逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息不對稱的逆向選擇有兩個(gè)方面的問題：一方面，對于以經(jīng)營者為代表的內(nèi)部人來說，其可以利用內(nèi)部信息獲取超額利潤；另一方面，經(jīng)營者可能知道一些不利的會(huì)計(jì)信息，但是他們會(huì)隱瞞或故意推遲披露該會(huì)計(jì)信息，這種行為將會(huì)產(chǎn)生兩種負(fù)面效應(yīng)。這樣，市場中的外部投資者會(huì)將證券市場視作不公平交易的場所，并有可能撤出，從而使市場規(guī)模縮減，導(dǎo)致證券市場不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。資本市場中的會(huì)計(jì)信息不對稱產(chǎn)生的第二個(gè)問題是道德風(fēng)險(xiǎn)。在我國特殊的市場經(jīng)濟(jì)條件下，資本市場中的上市公司大多由國有企業(yè)改制而成，國有股權(quán)過重過大且不流通的本質(zhì)導(dǎo)致了資本市場，特別是證券市場的不活躍。道德風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生來源主要有：一是在委托關(guān)系下企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，經(jīng)營者侵害股東利益；二是“一股獨(dú)大”，大股東侵害中小股東利益。根據(jù)經(jīng)濟(jì)人假設(shè)理論，在外界監(jiān)管行為不強(qiáng)的情況下，公司經(jīng)營者在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中會(huì)更多選擇逃避責(zé)任的行為，從而造成了社會(huì)投資者(中小股東)經(jīng)濟(jì)利益上的損失。這種行為的消除只能通過對資本市場中會(huì)計(jì)信息強(qiáng)有力的管制來實(shí)現(xiàn)。

三、會(huì)計(jì)信息管制“激勵(lì)悖論”的分析與克服

(一)會(huì)計(jì)信息管制的“激勵(lì)悖論”分析會(huì)計(jì)信息管制是指政府對會(huì)計(jì)信息生成、披露、使用過程的干預(yù)，包括對會(huì)計(jì)信息的供求關(guān)系、披露要求、信息質(zhì)量以及表現(xiàn)形式的管制。提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的主要手段之一是對資本市場中會(huì)計(jì)信息進(jìn)行強(qiáng)有力的管制。然而，在我國不斷強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息監(jiān)管力度的背景下，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象卻屢禁不止，政府對會(huì)計(jì)信息的管制行為導(dǎo)致非預(yù)期后果。按照博弈論中“激勵(lì)的悖論”原理，過度的會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管，只會(huì)在短期內(nèi)使會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象得到遏制，但從長期看，不會(huì)取得預(yù)期目標(biāo)。會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管部門和信息提供者――上市公司可以看作博弈的兩個(gè)參與方，在該博弈中，監(jiān)管者的策略是“作為”與“不作為”，上市公司的策略是“作假”與“不作假”。如果上市公司“作假”而監(jiān)管者“不作為”，上市公司的得益為正效用L，監(jiān)管者的得益為負(fù)效用-V(負(fù)面影響及受到的懲處)；如果上市公司“作假”而監(jiān)管者“作為”，上市公司的得益為負(fù)效用-F，監(jiān)管者的得益為0；如果上市公司“不作假”而監(jiān)管者“作為”，上市公司的得益為0，監(jiān)管者的得益0；如果上市公司“不作假”且監(jiān)管者“不作為”，上市公司的得益為0，監(jiān)管者的得益為正效用S。如圖1所示。

假定上市公司作假的概率為p，“不作假”的概率為1-p；監(jiān)管部門“作為”的概率為q，“不作為”的概率為1-q。則監(jiān)管部門選擇“作為”與“不作為”兩種策略的概率最佳，如圖2所示。橫軸為監(jiān)管部門“不作為”的概率q，分布在0-1之間，縱軸為對應(yīng)于監(jiān)管部門“不作為”的策略，上市公司選擇“作假”策略的期望得益。可以看出，圖中從L到一F的直線所對應(yīng)的縱軸坐標(biāo)就是對應(yīng)監(jiān)管部門“不作為”的不同概率，上市公司選擇“作假”策略的期望得益。公式為L*q+(-F)*(1-q)。L-F直線與橫軸的交點(diǎn)為q*。如果監(jiān)管部門選擇“不作為”的概率大于q*，上市公司“作假”的得益大于0，上市公司就會(huì)選擇“作假”，反之，如果監(jiān)管部門選擇“不作為”的概率小于q*，上市公司“作假”的得益小于0，上市公司

就會(huì)選擇“不作假”。因此，L-F直線與橫軸的交點(diǎn)q*就是監(jiān)管部門選擇“不作為”策略的最佳概率，此時(shí)，上市公司的“作假”得益為0。因此，政府部門為了抑制會(huì)計(jì)信息造假，會(huì)加大對上市公司造假的處罰F，在圖2中，表現(xiàn)為-F向下移動(dòng)至-F’。此時(shí)，如果監(jiān)管部門的“不作為”策略的概率不變，就會(huì)使上市公司“作假”得益為負(fù)，但如此的后果，只會(huì)使會(huì)計(jì)信息造假現(xiàn)象得到暫時(shí)遏制。而L-F’直線與橫軸的新交點(diǎn)為q*’，使監(jiān)管部門“不作為”的概率提高到了q*’。長期看來，加大對會(huì)計(jì)信息造假的處罰力度的最終后果是使監(jiān)管部門更大概率的“不作為”。因此，政府對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管制，存在非預(yù)期的后果。