大學審計方案

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大學審計方案范文第1篇

關鍵詞：頤腦解郁方；抑郁；行為；免疫組化；5－羥色胺；去甲腎上腺素

中圈分類號：R－33　文獻標識碼：A　文章編號：1673－7717(2008)07－1446－03

抑郁癥(Depression)是指以顯著而持久的情緒低落、活動能力減退、思維與認知功能遲緩為臨床主要特征的一類心境障礙。其發病率、傷殘率、復發率均較高，嚴重危害人們的心身健康。WHO指出，21世紀人類面對的最大疾息是精神疾病，而抑郁癥是其中的重點。對抑郁癥的研究已引起國內外學者的重視。目前西藥對抑郁癥的治療仍存在著起效慢、療程長、副作用大、藥價昂貴、部分患者對抗抑郁劑治療無效等不盡人意之處。近年來根據中醫辨證論治的原則，對癥用藥，具有一定的優勢。因此從中醫藥的角度對抑郁癥的病因病機、治則治法進行理論性總結和探討，并結合療效確切的中藥復方對中醫藥治療抑郁癥進行藥效學觀察和機理方面的探討，具有一定的現實意義。本研究采用行為學及免疫組織化學方法，探討了頤腦解郁方對抑郁狀態模型大鼠行為學及腦內5－羥色胺、去甲腎上腺素的影響。

1　材料與方法

1．1　動物及分組

二級雄性Wistar大鼠，購于北京維通利華實驗動物技術有限公司，合格證編號：SCXK(京)2002－0003。飼養1周(早7：00－19：00光照，19：00－次日7：00黑暗)，體重達250－300g，用OPEN－FIELD法進行行為評分…，選擇評分相近的大鼠，隨機分為正常組、模型組、治療組、對照組，每組10只。

1．2　造模方法

正常組：每籠5只飼養，正常飲食飲水。模型組：參照文獻，采用慢性應激結合孤養法，每籠1只飼養，進行為期21天的慢性不可預見的應激，造成大鼠慢性應激抑郁模型。治療組：參照文獻建立慢性應激抑郁狀態大鼠模型，造模結束后開始灌胃給藥，每日1次，連續6周。對照組：參照文獻建立慢性應激抑郁狀態大鼠模型，造模結束后開始灌服生理鹽水，每日1次，連續6周。以上各組動物在相互隔離的環境下飼養。

1．3　藥物

頤腦解郁方(北京中醫藥大學中藥鑒定教研室鑒定)，使用前按照灌胃劑量煎藥濃縮，濃度0.62g生藥/mL，貯存于4℃冰箱中備用，臨用前加熱。

1．4　實驗儀器及試劑

大鼠行為觀察曠野箱(自制)；SMG－2型大鼠水迷宮反應箱，中國醫學科學院藥物研究所；Polyvar萬能顯微鏡，美國；Leitz石蠟切片機，德國；CMIAS8真彩病理圖像分析系統，北京航空航天大學。

免疫組化染色試劑盒，濃縮型DAB試劑盒，兔抗5－HT，北京中山生物技術有限公司。兔抗NE，Serologicals公司。

1．5　動物處理及切片處理

中藥灌胃6周后，進行行為學測試(蔗糖水試驗，曠野試驗，迷宮法試驗)。然后予100g/L水合氯醛(400111g/kg)麻醉，取腦，用100mL/L的中性甲醛溶液固定。石蠟包埋，Leitz石蠟切片機進行石蠟切片，片厚6um。

1．6　免疫組織化學染色(ABC法)

采用ABC法，主要步驟如下：切片入10mL/L甲醇H2O2液，室溫30min。蛋白酶K消化，37℃30min。正常羊血清，室溫30min。兔抗5－HT(1：80)，兔抗NE(1：300)，4℃過夜。生物素化二抗工作液，37℃2h。辣根酶標記鏈霉卵白素工作液，37℃2h。0.05％DAB－0.01％H2O2液顯色。脫水，透明，封片。

1．7　圖像分析與統計學處理

每組隨機取3張片子，每張片子在大腦額葉皮質及海馬CA1－CA4區各取3個視野，采用CMIAS8真彩病理圖像分析系統對5－HT、NE陽性細胞進行測量分析，統計每個場的面密度。

1．8　統計學方法

采用SPSS for windows 10.0軟件進行統計分析，以平均差±標準差(x±s)表示，組間差異采用單因素方差分析(ANOVA)。

2　結果

2．1　頤腦解郁方對模型大鼠行為學的影響

蔗糖水試驗中，模型組、治療組、對照組大鼠在治療前蔗糖水攝入量與正常組相比，均明顯減少，有統計學意義(P＜0.01)。治療組大鼠治療后蔗糖水攝入量明顯增加，與對照組相比，有統計學意義(P＜0.01)。見表1。

曠野試驗中對照組、模型組大鼠水平及垂直得分均小于正常組，有顯著性差異(P＜0.01)。反映了對照組和模型組大鼠活動性減少，興趣缺乏。治療組大鼠水平走格數與站立次數明顯增加，水平得分和垂直得分均高于對照組，與對照組相比，有顯著差異(P＜0.01)。見表2。

水迷宮法試驗中，模型組、對照組大鼠游到終點的時間延長，錯誤次數增加，與正常組相比，有統計學意義(P＜0.05或0.01)，反映模型組、對照組大鼠的學習和記憶能力下降。治療組大鼠游出時間明顯縮短，錯入盲端次數減少，與對照組相比有統計學意義(P＜0.05或0.01)。見表3、表4。

2．2　頤腦解郁方對模型大鼠腦額葉皮質及海馬5－HT的影響

正常組大鼠腦皮質內可見I－Ⅵ層均有5－HT陽性細胞，形態、大小規則，細胞層次清晰，5－HT表達在細胞的細胞質內，呈深棕色，核區呈陰性，海馬CA1－CA4區錐體細胞層均表達5－HT，大多呈錐體形。模型組大鼠腦額葉皮質和海馬錐體細胞層的5－HT陽性細胞數量也明顯減少，細胞形態不規則，間隙增大，排列疏松不齊，表達明顯減弱。對照組大鼠皮質和海馬錐體細胞層5－HT的表達明顯減弱。治療組大鼠皮質Ⅱ－V層及海馬錐體細胞層均有5－HT的表達，且與對照組相比，5－HT的表達明顯增強，陽性細胞數量也明顯增多。結果表明頤腦解郁方能促進抑郁模型大鼠腦皮質、海馬5－HT的表達。見表5。

2．3　頤腦解郁方對模型大鼠腦額葉皮質及海馬NE的影響

正常組大鼠腦皮質內可見I－Ⅵ層均有NE陽性細胞，但主要集中在Ⅱ－Ⅵ層，NE表達在細胞的細胞質內，呈深棕色，核區呈陰性，同時血管壁也有表達。模型組大鼠

腦皮質及海馬NE的表達與正常組相比，出現陽性細胞表達減弱。對照組大鼠腦皮質及海馬NE表達明顯減弱。NE陽性細胞數量也明顯減少且顏色變淺。治療組大鼠大腦額葉皮質NE表達在Ⅱ－V層，且與對照組大鼠比較，NE的表達明顯增強，陽性細胞數量也明顯增多，顏色明顯加深。說明頤腦解郁方能夠促進抑郁模型大鼠皮層及海馬NE的表達。見表6。

3　討論

中樞5－HT能和NE能系統與情感活動關系密切。目前研究認為，腦內去甲腎上腺素能系統調節睡眠和覺醒、學習和記憶、選擇性注意、應激反應以及獎賞系統的功能。5－羥色胺在中樞具有調節情感、睡眠、警覺、記憶、食欲、等多種功能，可以增加行為活動和自發學習積極性。腦內去甲腎上腺素(NE)和5－羥色胺(5－HT)之間的平衡失調，即5－HT和(或)NE一種或數種神經遞質(生物胺)出現了神經生化上的失衡或功能缺陷，導致傳遞功能受損，從而引起抑郁。

Papes(1937)提出了大腦的情緒回路，認為大腦皮質、海馬是調節情緒功能的兩個主要區域。Starkstein等和Robinson等認為，腦卒中后抑郁是病灶破壞了NE能神經元和5－HT能神經元及其徑路，使這2種遞質低下而導致抑郁狀態的發生。因為NE能和5－HT能神經元胞于腦干，其軸突通過丘腦及基底神經節投射到達額葉皮質及邊緣系統。5－HT神經元的密集處中縫核群和去甲腎上腺素神經元的密集處藍斑核之間有豐富的神經聯系。目前研究認為，腦內去甲腎上腺素能系統具有調節睡眠和覺醒、學習和記憶、選擇性注意、應激反應以及獎賞系統的功能。5－羥色胺在中樞具有調節情感、睡眠、警覺、記憶、食欲、等多種功能，可以增加行為活動和自發學習積極性。PSD的發生可能與大腦損害引起NE和5－HT之間的平衡失調有關。病灶累及上述部位時，就有可能影響區域內的去甲腎上腺素能和5－羥色胺能的神經通路，使去甲腎上腺素和5－羥色胺含量下降，從而導致抑郁。

大學審計方案范文第2篇

關鍵詞：內部審計 建筑會計 風險管理

一、內部審計與風險管理

建筑企業的內部審計是將內部財務審計與風險管理相結合的有效手段。通過風險管理，可以將所規定的審計原則與高層制定的風險戰略結合起來，以確保審計原則與經營計劃的一致性，從而可以在內部審計過程中貫徹風險控制機制的實施。具體方法為：以好財務收支平衡制度、內控制度、設計原則為前提，加入風險控制管理，從而引導建筑企業審查、評估相對重要的風險因素，使其能夠最大程度地降低風險。現代審計倡導風險導向內部審計模式，內部審計的工作人員在整個內審過程中都應該關注風險因素，并根據評估的風險程度選擇相應的項目，再對制度的符合性、切實性進行評測，并對其進行評價及再評測。

二、建筑企業的內部審計

（一）企業風險的識別、評測及完善

建筑企業的分布決定了企業的風險是廣泛地存在的。因此，對企業風險的識別、評測和及后續的整改是審計的重要特征。目前，企業審計并不是通過比照歷史數據和內控規范以提供建議和參考，而是利用內部審計在企業內部的控制權威，在充分了解企內部業的生產、經營情況以及高層制定的戰略目標，分析企業目前的優勢及特長，并對可能的風險進行評估的基礎之上，將評估結果和解決方案報告給相關的管理者，從而能夠有效的防范風險。

（二）內部審計工作重點由實施審計向計劃審計的演進

相對于原有的審計中針對審計實施階段的重點傾斜，當前的審計模式是以風險管理為核心的。這種審計理念就要求內部審計工作規劃中，更多的時間精力應當用在計劃這一環，而工作的重點也從審計控制過渡到了風險控制。未雨綢繆的衡量企業面臨的風險，是審計思想和設計工作方式的重大轉變。

（三）內部審計的工作方向由事后審計到結合審計的演進

在以往的審計形式中，內審往往是事后審計，即關注目前經營情況，而后進行審查，實際上是對經營的結論進行審計。而現代的審計制度傾向于以風險為目標的審計，由于風險是面向將來時的管理，提供了將事后的結果反饋到事前以及事中的可能性，這種制度直接面對內部審計的缺陷，并能在審計中加以控制，能夠為企業管理者做好風險及預期帶來一定的幫助。

三、建筑企業的主要風險分析

（一）盲目簽約

現在建筑行業市場的環境并不健全，相當部分的建筑企業存在盲目簽約的問題，但是企業內部卻缺乏相應的風險評估措施。這使得建筑企業在很長的時間內一直處于惡性競爭的情況，個別建筑企業甚至把市場份額作為補償虧損的重要方式。這會給企業帶來以下的風險：

? 企業間糾紛風險；

? 企業大而不強；

? 企業利潤率不高，行業整體盈利狀況不好。

（二）工程款拖欠風險

建筑單位在施工過程中在某些情況下不能按約定履行合同，會導致合同的責任混亂，則在工程結算時，甲方不向施工單位提供相關的材料，進而無法出具工程驗收報告，使得工程的驗收和決算滯后。施工單位在這種情況下，無法確定所欠款項的具體數額，所以導致施工方無法行使相應權利，極端情況下施工方會以延長付款期限或者工程款抵扣的方式換得甲方工程款的決算方案。這種風險極大，甚至會造成被欠款單位的資金鏈斷裂。

（三）融資風險

建筑行業的融資工程現象普遍存在。因為行業市場存在很大競爭，建筑企業不得不在簽訂工程前預支以獲得合同。所以，相當一部分實力薄弱的企業需要用融資來彌補承接墊資工程的資金。對建筑企業而言，融資的特征主要表現為：

? 對外，企業向金融機構借貸；

? 對內，企業間的內部借款。

從風險控制角度來看，對外融資，面臨著資金周轉的問題。并且一旦資金狀況惡化，還可能帶來新債舊債一起還的惡性循環。而企業間內部的借款，因為融資的風險的存在，也會帶來相當程度的問題。

（四）成本風險

實際項目中的中標價格若低于實際成本，則會造成成本風險。企業應對這種情況的策略有降低企業的項目管理費用以及職工工資、保險等。另外一種可行的策略是在合同允許的范圍內降低工程造價，例如減少建筑材料的品質、單價。但是若企業的即時資金壓力較大，實際的投入并不能有效降低時，就會面臨很大的風險。

四、現代內部審計的解決方案

（一）內部審計計劃制定

現代的內審模式，結合風險的審計包括以下幾個方面：

? 年度審計規劃；

? 項目審計計劃；

? 項目審計實施。

其中，年度審計規劃是指建筑企業將風險規劃融入年度計劃，以風險為重心的審計為基礎，制度設計和基礎審計為具體措施的審計原則，規劃出的年度的審計規劃。而項目審計計劃以年度審計規劃為前提，主要對年度的規劃和儲存內容中的的風險進行評測，找出其中的風險因素，以項目為單位進行的審計。進而，在提出兩種不同的審計制度的基礎上，針對具體的項目，需要實施相應的項目審計方案，以監督、實現審計達到審計規劃，這其中需要完整的審計步驟，并包含相應的評估措施。

（二）內部審計計劃實施

以上述的內審計劃為基礎，進而對企業的預期風險評估，主要有如下方法：

? 多層次分析，即對企業內部的財務數據進行多層次分析；

? 結構化分析，即對企業內部及外部相結合進行結構化的風險評估；

? 有效性分析，即對企業的風險控制的有效性進行評測。

通過上述方法評估，內審工作需要對各項風險逐條分析，依據風險的程度排列，進行等級劃分的風險內容的審計。

五、總結

本文首先介紹了內審與風控的關系，并調查研究了建筑企業內審的現狀，得出目前企業面臨的風險，并根據實際提出了解決的方案。總體來說，以風險管理為核心的現代審計模式，是一種重要的審計思想。企業相關工作應以此審計思想為指導，高效的將企業審計規劃執行，從而有效的加強企業的風險管理水平。

參考文獻：

[1]胡春元.風險導向審計.東北財經大學出版社，2009

[2]呂靜.獨立審計風險問題研究.西安建筑科技大學，2008

大學審計方案范文第3篇

【關鍵詞】審計方案 制定 實踐

審計方案的重要性不言而喻。然而，在日常審計實踐中經常發現，在實施許多審計項目尤其是小型審計項目過程中，最終實施的審計程序、審計時間甚至是審計范圍均與實施之前最初制定的審計方案大相徑庭。原因在于不重視審計方案的制定，對此必要程序大都走過場；甚至有的在項目收尾時，或整理歸檔時再事后補做審計方案的，也是為了應付歸檔。這一現象恰恰說明有的審計人員尚未理解審計方案的制定是一個動態的過程，對于何時制定，還有調整審計方案等都未能整體把握。

一、審計方案制定的三個階段

筆者認為，審計方案從開始制定之初直到完成必要的審計程序、形成審計意見，始終具有“試探性”的特點，為了應對在審計中發現的新情況，審計方案也應隨時作出調整。因此，審計方案的制定始于收到審計項目立項表，后續甚至可延續至出具報告前。其過程主要分為三個階段：初步制定階段、完善細化階段、實施調整階段。

1.初步制定階段。在審計立項后，審計人員即可著手審計方案的初步編制工作。由于這一階段尚無法形成嚴格意義上的審計方案，因此把這一階段的工作稱為制定審計實施計劃更確切一些。在這一階段，審計人員甚至尚未完成對被審計單位的初步調查，僅僅通過立項文件了解了審計項目的大致背景，或者僅獲取了被審計單位部分報表數據以及工商登記等基本情況。此時主要應考慮：一是基于有限的審計資源調配的要求，受成本限制，我們目前的審計資源無論是人力、財力還是時間都是有限的，為了合理調配有限的資源，提高審計效率，審計實施計劃可以起到一種內部提醒與約束的作用；二是如果審計實施計劃制定過晚，可能會導致審計工作不充分和審計程序在時間安排上不經濟，或者是無法優化審計程序。當然，此時的計劃將更多地套用基于以往經驗所制定的格式化方案，僅是對審計資源占用的粗略預估。

2.完善細化階段。這一過程一般是在對被審計單位作初步調查之后進行。此時，通過調閱資料、人員訪談、實地走訪、比照分析等方法，審計人員已對被審計單位的經營目標、主要風險、經營環境、業務模式及內部控制等有了較直觀的印象。在此基礎上，審計人員可著手對先期制定的粗略計劃進行完善和細化，對格式化的初步方案加以必要的裁剪，進而形成審計方案。概括而言，審計方案的內容就是四個“W”：Why――為什么，即要達到什么審計目的，獲取什么審計證據；What――做什么，即采取什么審計程序以及如何實施審計程序；When――何時做，即實施審計程序的時間安排；Who――誰來做，即人員安排。

3.實施調整階段。這一過程將貫穿于整個外勤工作階段。根據筆者的經驗，即使是經過細化的審計方案，仍有可能忽略掉某些重要事項，之后更可能發現有新的情況，這就需要審計人員在外勤工作階段隨著審計項目的進展，不斷調整、更新審計方案，以適應各種新情況的出現。此外，在初步調查中的一個小問題，就是有可能在外勤工作階段隨著審計程序的不斷進展，最終會引出大問題。此時，審計人員不應被既定的審計方案束縛了主動性，應充分運用自身的專業判斷，適時調整審計方案以應對預期方案與現實情況的差異。

審計方案在審計項目推進過程中應該保持動態調整，確保每一項重大的程序變更均形成書面記錄，客觀上可對審計人員起到了提醒作用。通過對照審計方案，審計人員能清楚地了解什么工作已經做了，什么工作待完善，從而避免了因粗心而疏漏了審計程序，或者重要信息由于變更未形成記錄而在報告階段被忽視。

二、審計方案制定的實例解析

筆者所在的審計部門曾對一家大型快速消費品制造企業的待報廢存貨實施審計。在收到審計立項表時同時了解到，涉案存貨數量共計27萬余箱，賬載價值近7 000萬元，分布于全國23個城市的22個分銷中心中；涉案存貨已單獨存放并經被審計單位清點造冊。被審計單位為老牌知名大型國企，制度健全，業務成熟，但近幾年投資方及管理層變動較頻繁。

（一）審計方案的初步制定

根據上述情況，該案雖然涉及存貨數量較多且分布較散，但由于均為待報廢存貨，不存在業務流動，與正常經營活動相對分離，且被審計單位具有一定的管理經驗與控制基礎，因此項目整體難度并不大。在此基礎上，結合類似審計項目的既往經驗及該項目所涉存貨的數量、結構和分布狀況，我們擬定了一個初步的審計實施計劃。審計目的系證實所涉存貨的真實存在，檢查所涉存貨的計價，檢查所涉存貨的實物保管狀況；審計范圍為涉案待報廢存貨。審計程序定為：（1）獲取并審閱被審計單位存貨管理的內控制度；（2）獲取被審計單位盤點文檔等書面證據；（3）實地觀察存貨管理狀況，檢查現場臺賬記錄并作必要的分析比較，檢查出入庫單據并作跟蹤測試；（4）抽樣復盤，獲取被審計單位存貨計價文件并進行復核，匯總計算存貨價值。組織人員力量上，安排10人分5組進行現場工作，其中2人具有注冊會計師資質。項目共計安排20天，其中初步了解和查閱被審計單位文件及現場準備3天；各地外勤工作10～12天；匯總情況及溝通2天；補充程序及出具報告3天。

（二）完善細化審計方案

在之后的初步調查中，我們發現了一系列的異常狀況：（1）財務部門所提供的ERP存貨明細賬與實物管理部門的臺賬無法對應，經管雙方相互指責對方記錄有誤，且據實物管理部門提供的信息，該企業財務人員存在隨意改動ERP數據的行為，該信息尚未經證實；（2）企業提供的數據經審計人員分析復核，發現矛盾頻出且企業無法自圓其說；（3）審計人員了解到，企業存在嚴重的信息溝通不暢的問題，財務部門從不主動與業務及實物管理部門對賬，且彼此矛盾重重；（4）近年來由于投資方及管理層的頻繁變動，導致政策多變，矛盾不斷，客觀上為舞弊創造了條件；（5）有舉報反映，該企業領導迫于業績考核壓力，存在虛增銷售、存貨損失長期掛賬不處理等舞弊行為，由于本次報損的損失已明確由上級單位承擔，因此已集中上報處理。

根據上述情況，我們認為該企業控制環境欠佳，該案的審計風險較預估明顯增大。因此在初步調查階段后我們對初期的審計方案作了相應的完善及細化，概括如下：

1.考慮到企業的內控現狀，我們決定增加實質性測試程序，由抽樣監盤改為主導盤點。

2.重新考慮審計資源的分配。為避免異地倉庫間的轉庫充數來舞弊，擬將審計人員增加到30人分10組，在全國同時實施盤點。同時提出申請，向外單位及社會中介機構借調人員解決審計資源不足的問題。

3.為有效應對估計不足的異常情況，由項目組長帶一個組先選擇具有代表性的3個分銷中心的倉庫進行試盤。試盤后進一步調整審計方案，再全面推進項目。

4.試盤后召開盤點動員大會，明確各組具體線路、負責人員、注意事項，并提示風險。

5.修改審計程序。考慮到各組人員素質及掌握標準參差不齊可能對審計認定帶來的影響，這次審計采用現場打分法確定抽樣開箱比例。即我們制定了包括臺賬記錄、堆位碼放、報表勾稽關系等10個方面數十個量化標準，由審計人員現場打分，根據分數高低評價倉庫現場管理水平，進而確定1%～20%的抽樣開箱比例。

6.增加審計程序。各點盤點結束，當場封存并拍照留取證據。盤點全部結束后，決定若干飛行回訪點，查看貨品封存情況。

7.調整時間安排。資料準備、擇點試盤、盤點動員及人員培訓時間增加到10天；外勤工作時間減為10天；報告前的溝通及補充程序、出具報告時間增加到10天，整個項目的時間安排增加到一個月。

（三）審計方案實施的調整

項目組長所帶領的試盤小組對三個分銷中心占涉案存貨總量27%的待報廢存貨實施了試探性盤點。盤點中發現：（1）個別倉庫將待報廢品與正常庫存品混合堆放且僅從外觀較難區別，存在由于貨品混淆引發產品質量安全事故的潛在風險。（2）發現約有400余箱存貨在5年前的一次大規模的資產清理中已獲批報廢并經賬務處理，但實物尚未銷毀，客觀上形成了賬外資產，本次又重復報損。（3）有2.3萬箱經銷商退貨，由于未開具退貨憑證而是以供貨價由經銷商反開發票，導致計價有誤，涉及金額約500余萬元。

基于上述新的發現，項目組對審計方案作了進一步的調整：

1.擴大審計范圍。對涉案待報廢品與正常庫存品混放的倉庫，適當增加正常存貨的檢查及抽樣，目的是驗證正常存貨的管理控制的有效性，評價倉庫管理水平，評估相關風險。

2.增加一個審計程序。對上次資產清理中所涉及的產品品種，增加抽樣比例，關注產品批次及日期，目的是檢查相關貨品是否存在重復報損現象。

3.增加第二個審計程序。檢查相關發票、移庫單、退貨憑證等書面證據，驗證存貨的報表列示。 并在其后的外勤工作階段中，受各地倉庫管理條件、人員配合、抽樣數量等因素的影響，各組的具體審計方案又作了多次調整，以適應不斷出現的新情況。

在本審計案例中，審計查實涉案存貨實物庫存24萬余箱，較上報清單短缺約3.5萬箱；經重新計價的涉案存貨實物庫存價值4 998萬元，與上報金額相差共計1 800余萬元。另查明，因各種原因造成的賬外資產共計1.7萬余箱。此外，項目組通過現場打分，對被審計單位分布于全國的25個倉庫管理狀況作出了定量評估。其中被認定為管理規范，數據可信的倉庫7個；被認定為管理較規范，數據基本可信的倉庫9個；被認定為管理有瑕疵，數據需驗證的倉庫2個；被認定為管理較亂，數據存疑的倉庫2個；被認定為現場基本無管理，數據無法確認的倉庫5個。各方均認為這一結果較客觀地反映了被審計單位存貨管理的現狀。

三、結語

從上述實例不難看出，審計方案的制定與調整貫穿于整個審計項目的實施過程中。在項目的立項、初步調查、外勤工作等各個不同的階段，審計方案始終起著引導審計方向、記錄審計過程、提示審計重點等多重作用，并且為審計人員后續的項目自檢及接受監督提供了檢查軌跡。因此，審計方案的完善過程也就是審計項目的完成過程。

（作者為審計室主任助理）

參考文獻

[1] [美]勞倫斯?B?索耶.邰先宇，周瑞平，等譯.索耶內部審計[M].北京：中國財政經濟出版社，2005.

[2] 國際內部審計師協會.中國內部審計師協會，譯.國際內部審計專業實務框架[M].北京：中國財政經濟出版社，2009.

大學審計方案范文第4篇

1　患者控訴將扣醫生工資

方案規定，醫院的建設規劃必須根據公益性原則進行調整，不斷提高醫院公共服務能力，努力承擔區域內常見病、多發病和部分急危重癥、疑難雜癥的診治任務。

在醫院實施績效工資后，將制定量化考核評價體系，設立不同崗位分配系數，重要崗位實行年薪制。對于醫療差錯、患者投訴，將加大對醫護人員的處罰力度。

2　嚴格控制高價抗生素

濫用抗生素是醫療界的“毒瘤”，該院針對性地實行“雙十公示”，對用量和金額在前十位的抗生素每月張榜公布，同時將抗生素用藥金額排名前十位的醫生公示出來，嚴格限制大處方，患者可監督醫院。

對連續三個月排名前三位的高價抗生素，醫院將其剔出用藥目錄。對于每月用藥金額排名前十位的醫生，醫院對其診療情況進行核查。

3　藥品“加成”將逐步取消

根據方案，該院將逐步取消藥品加成。為此，該院將向省政府財政申請5年內每年給予2000萬元補償，這意味著患者每年可省去至少2000萬的醫藥費用。

同時，醫院在發揮監事監督作用的同時，將全面推進醫院信息公開制度，接受社會監督。會計師事務所將首次被納入醫院審計監督行列，對醫院財務進行嚴格審計。

4　將設立患者服務中心

今后，該院將設立服務中心，統一為患者提供門診預約診療、辦理診療卡、門診分診、導醫導診等一系列便利服務。為切實方便群眾就醫，還將購置中型客車，免費接送就醫患者。

此外，還將落實電子化病歷建設方案，在全院實行電子化病歷和電子化辦公，并實行醫療工作“首訴負責制”，由天佑服務中心統一接受、處理患者和醫務人員投訴，及時處理并答復投訴人。

5　醫院管理實施三權分立

醫院將建立以理事會為核心，理事會、監事會、院長三者之間相互制衡的法人治理結構。理事會受武漢科技大學委托行使決策權，是最高決策機構。

大學審計方案范文第5篇

【關鍵詞】中外合作辦學 會計學專業 培養方案

會計學專業是商科實用性較強的主干專業之一。近年來，國內高校與國外大學舉辦了眾多的會計學專業的中外合作辦學項目，為提升我國會計學專業的國際化水平和培養質量發揮了重要的作用。本研究以JN大學與美國ND大學合作舉辦的中外合作辦學的會計學專業為例，研究中美兩國的會計學專業培養方案各自的特點和優勢，比較其差異，旨在為提升我國高校會計學專業的培養質量和國際化水平提供有益的借鑒。

通過中外合作辦學同，引進國外優質資源，借鑒國外會計學專業成熟的培養理念和課程體系，對實現我國高等商科教育國際化和提升培養質量會發揮積極的推進作用。JN大學與美國ND的合作模式是引進美國ND大學原型的培養方案，全部采用ND大學的教學大綱和課程體系，使用ND大學推薦的在美國使用的全英文教材。教學過程中一半是美國推薦和全球招聘的外籍教師，另外一半是有海外留學背景，英語基礎優良的中方老師。美方ND大學的培養方案是一項流行的通用美國本科培養方案。其主要優勢在于：成熟的國際化的課程體系的構建，課程覆蓋了會計學專業學生所需具備的基本知識體系和能力訓練體系；另外，50%以上的語言課程和專業課程由外籍教師承擔，有利于學生的語言能力的提高，有利于學生理解北美商科教育“原汁原味”的教育環境和理念。學生成績合格，畢業后取得美國ND大學的學士學位。目前，90%以上的學生畢業后在中國境內就業和工作。因此，本著更好地服務于學生，提高學習效果，實現北美國際化教育和中國應用型人才培養相結合的原則，對中美合作的會計學培養方案進行研究。以期提高教學效力，更好地實現培養目標，為培養我國會計學高級專門人才服務。

本研究以美國ND大學和中國NJ大學的會計學培養方案為例，進行比較研究，服務于學生將來的就業需要和和職業發展，服務于我國的經濟社會對會計學人才知識結構的要求，本研究對目前兩校的培養方案和課程體系進行案例研究，旨在改進我國高校的會計學專業培養方案的水平，提升我國會計學專業的國際化水平和人才培養質量。

一、中美高校會計學專業培養目標的比較

美國ND大學會計學培養的目標為：會計學專業學生將掌握商科的基礎知識，掌握通用會計學、財務分析、稅務及籌劃、商業軟件、管理會計等方面的基礎知識。學生將學習美國企業會計師和大多數洲注冊會計師的基礎課程，這些知識在學生就業和創業過程中發揮重大作用。學生可以到企業去工作，也可以去會計師事務所。會計學基礎課程從第一學期就開設，培養學生的專業認識和增進對專業的了解。會計學專業的課程體系與管理學體系緊密地結合在一起。畢業生取得工商管理學科的學士學位。學校有一個專業的支撐委員會。這個委員會由來自會計師事務所、公司和社會其他團體的委員組成。

江南大學會計學專業的培養目標為：培養德、智、體全面發展，具備管理、經濟、法律和會計學等方面的知識和能力，能在企事業單位、會計師事務所及各類政府部門從事會計、審計及財務管理等工作的應用型、復合型專門管理人才，同時也為研究生教育輸送合格人才。

通過比較后，可以發現：會計學是國際商業語言。共同的教學要求是：培養掌握經濟學、管理學和會計學基本知識基礎上培養應用性人才。在取得學歷的同時，可以復合職業教育，以提升學生的就業競爭力和今后的職業發展，也利于學院特色的凝練，擴大社會影響，利于學院的招生和長遠發展。從加拿大高校目前的課程設置來看，課程體系與加拿大會計師CA、CGA的考試課程相通，美國Northwood大學的課程和美國的注冊會計師CPA考試體系相通；學歷加職業技能的復合性人才培養是會計學專業的特點之一。

通過比較后，可以發現：會計學是國際商業語言。培養目標的共同點是：培養掌握經濟學、管理學商科知識和會計學相關知識的應用性人才。美國ND大學的培養方案更加注重復合職業教育，以提升學生的就業競爭力和今后的職業發展，也利于學院特色的凝練，擴大社會影響，也有利于學院的招生和長遠發展。從課程設置來看，課程體系與美國大多數州的注冊會計師CPA考試體系相通；。學生在取得學歷的同時，可以復合職業教育，學歷加職業技能的復合性人才培養是會計學專業的特點之一。

二、中美高校會計學專業課程體系的比較

按學年劃分，美國ND大學的會計學專業第一學年有高等數學Ⅰ、英語、計算機技術、新生指導、會計學基礎Ⅰ等課程；高等數學Ⅱ、計算機技術Ⅱ、職業規劃、會計學基礎Ⅱ等課程；第二學年開設商業統計、英語、商務英語、微觀經濟學、市場學Ⅰ、市場學Ⅱ、財務管理、中級會計Ⅰ、管理科學、商務溝通與交流Ⅰ、口頭溝通與交流、倫理與價值、組織行為學、人力資源管理、會計信息系統Ⅰ、財務管理Ⅱ、中級會計Ⅱ等。第三學年開設經營科學、溝通與交流Ⅱ、商務寫作溝通、管理會計Ⅰ、會計信息系統Ⅱ、中級會計Ⅲ、稅務Ⅰ、審計、商法、英語沙龍、學術英語、商業項目、管理會計Ⅱ、宏觀經濟學、商業道德等。第四學年開設：會計道德、職業發展、文化人類學、戰略規劃、世界時事、報告寫作、美國企業哲學、現代世界基礎Ⅰ、現代世界基礎Ⅱ、舞弊檢查等。

江南大學的會計學專業第一學年開設：思想道德修養與法律基礎、中國近現代史綱要、大學英語、體育、高等數學Ⅰ、Ⅱ、線性代數、管理學原理、微觀經濟學、應用統計學、會計學、程序設計基礎VB、認識實習、基礎會計模擬實驗等。第二學年開設基本原理、思想和中國特色社會主義理論體系概論、大學英語、體育、概率論與數理統計、宏觀經濟學、應用統計學、中級財務會計、經濟法、成本會計等。第三學年開設：思想和中國特色社會主義理論體系概論、市場營銷學、會計電算化、高級財務會計、管理會計、當代世界經濟與政治、財務管理等。第四學年開設會計電算化、審計、學科前沿講座等。

國內的會計學專業近年來是向國際化發展。目前實行學分制，共165學分。JN大學的會計學專業的課程體系，包括通識教育課程32學分，576學時，商科學科平臺課程37.5學分，624學時；專業核心課程27學分，440學時，專業選修課程（49.5學分，840學時；集中性實踐環節17.7學分，33周，素質教育課程13學分。

三、中外合作辦學環境下會計學專業培養方案的優勢分析

與國內高校的會計學專業相比較，美國ND大學的會計學專業的培養方案是一個體系齊全的北美通行的會計學培養計劃和教學計劃體系。其優點在于以下幾個方面：

（一）培養方案成熟和知識體系完整

目前，美國ND大學的會計學專業的教學總學時為3320學時，比國內會計學專業2480學時高840學時。其課程體系中第一部份為倫理與價值、交流英語、就業指導、體育等通識教育課程17門，1166學時；占總學時的35%。第二部份為高等數學、計算機基礎、微觀宏觀經濟學、管理科學等商科統一平臺課程22門，共1294學時，占總學時的比例為39%。第三部分為專業核心課。包括中級會計、管理會計、稅務學、財務管理等專業核心課程12門，共768學時。點總學時的比例為23%。其課程體系符合國際通行的寬口徑、重基礎的素質性教育模式。

（二）英語課程比例較高

作為中外合作辦學，畢業生頒發外方合作院校的文憑和學位。學生的英語課程比國內會計學專業學生的比例高很多。國內ND大學的會計學專業學生在校期間的大學英語課時共為192學時，占總學時比例為8%。而中外合作辦學的美國ND大學學生的英語課程包括過關考試、交流英語、英語研究、商務英語、專業英語等，英語課程總課時為1020學時，占教學總學時的比例為31%。另外，所有的專業課程均采用英文教材，使用英文或雙語授課，英語課程和專業課程有一半為外籍教師講授。所以，良好的英文交流、溝通和語言運用能力應該是美國高校會計學專業的優勢和亮點。

（三）重視素質性教育和人文社會科學素質教育

美國高校的培養方案中有大量的倫理與價值、世界時事、文化人類學、人際交流、寫作溝通等方面的通識教育課程。共1112學時，點總學時比例為34%。符合目前高等教育提倡的寬口徑、重基礎性的素質教育理念和發展方向。目的在于加強學生的人文基礎培養，彰顯素質教育特色。教學中注重學生人格的塑造，探討如何將學生塑造成為社會合格的公民，教育學生應該遵循社會基本的道德規范和職業操守。

四、中外合作辦學環境下會計學專業培養方案的局限和不足分析

與國內高校的會計學專業相比較，作為“舶來品”的美國高校的會計學專業在中國境內教學和培養學生，大多數學生畢業后在中國就業或創業，也有其自身的局限和不足。

（一）取得學位證書的時間較晚

按教育部的規定，外方高校頒發的文憑和學士學位，要經過教育部留學中心認證。美國高校頒發畢業文憑和學位證書后，再經過認證后到學生手中的時間較晚。國外高校與國內高校的文憑格式有所不同，一般僅有學士學位，沒有畢業證，國內有些用人單位不易理解。對畢業生就業、報考公務員、報考國內研究生在時間上有一定的影響，該問題反過來對招生有一定的影響，增加教學和管理的難度。

（二）課程體系與本土的適應性仍有一定的距離

盡管會計學稱為國際商業語言。但按美國高校培養模式培養的學生在中國大陸就業和工作，仍需要有一個落地、生根和成長的過程。比如稅法、商法等課程，美國的法律與中國有一定的差異。對會計學專業的學生而言，稅法課程是一門非常重要的核心課程，90%以上的學生將來在中國境內就業和從事會計工作，要熟知中國現行的稅收制度和規則。但美國的稅法與中國的稅法有所不同。商法也是會計學專業一門重要的核心課程，會計學專業學生要熟悉工作的法律環境，遵守法律，規避法律風險是商科學生職業發展的前提和基礎。美國的商法與中國的商法也存在著一定的差異。另外，目前的課程體系中實踐性課程較少，缺乏專門的實踐環節。會計學專業是實務性較強的一門學科，要求加強實踐環節，加強體驗式學習。美國本土的教學計劃中也十分強調實踐性環節。由于會計學專業涉及眾多商業機密的特點，學生進入企業實習有一定的難度。目前，國內高校推出眾多的模擬實驗項目。包括會計綜合模擬實驗、審計模擬實驗等，通過仿真的憑證、賬冊和報表練習，增強專業的實戰性。另外，國內的會計學專業學生一般到第七學期結束時就進入企事業單位進行畢業實習階段；通過實習，增強專業技能，也便于學生和用人單位進行勞資雙方的“雙向選擇”。

五、提升中外合作辦學環境下會計學專業培養質量的政策和建議

目前，中外合作辦學機構是機遇和挑戰并存。學院10多年的中外合作辦學經驗積累，目前已經在教學和學生管理等方面積累了一套較為成熟的經驗和人才隊伍，在社會上已經形成了一定的影響。隨著我國進一步改革開放步伐的加大，對國際化商科人才的需求會不斷增長。目前，越來越多的學生選擇出國讀大學或選擇中外合作辦學項目學習，國內的中外合作項目也較多，競爭競爭。中外合作辦學項目需要積極努力，抓住機會，實現持續穩定發展。要提升中外合作辦學的會計學專業的培養質量和教學水平，需要從以下幾個方面進行努力。

（一）進一步強化素質教育和人文社會科學基礎素質教育

學生的素質教育和人文社會基礎是學生全面發展的基礎，以學生為中心的教學模式也代表了現代教育發展的基本方向。必須以人為本，從素質教育和調動學生的自主學習積極性起步。通過較為系統的思想道德修養與法律教育、學院導向等素質性教育，提升學生基本素質。另外，美國高校培養方案中有大量的倫理與價值、世界時事、人類文化、人類文化等通識教育課程，占總學時比例高達35%。深入進行素質教育和人文社會科學基礎教育課程的內涵建設，通過這些課程切實提升學生基本素質和學習積極性，發揮素質教育和人文社會科學教育的作用。

（二）進一步提升英語語言課程的學習效力

中外合作辦學的教學計劃中英語語言課程的比例將近達到總學時的1/3。高比例的英語語言課程和全部英文教學資源構成美國ND大學培養方案的優勢和特點。在提升學生積極性的基礎上，通過改進教學方式，豐富學習形式等多種形式的教學改革，提高英語語言課程的學習效力，加強語言課程的內涵建設，將語言課程的數量高比例轉變為質量優勢。

（三）提高專業核心課程內容的適用性

畢業生中90%以上將來在中國境內就業和從事會計工作。會計學專業的核心基礎是經濟學、管理學和法學。建議在教學中加強對中國國情的介紹，使國際化的先進教學理念和課程體系能夠在中國生根、開花和結果。由于中國因素影響在不斷地擴大，近年來，眾多的國際會計師和國際審計師在中國的考試均加強學生對中國國情有基本的了解和認識。建議稅法、商法等課程內容改用中國商法和中國稅法，采用英文版的教材，授課教師可以用英文或雙語授課。