績效管理審計重點

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績效管理審計重點范文第1篇

關鍵詞：用電信息采集；自動化抄表核算；深化應用

一、自動化抄表核算管理的目標

1.1自動化抄表核算理念

自動化抄表核算是基于用電信息采集系統（以下簡稱電采系統或采集系統）“全采集、全覆蓋、全費控”的新型電費抄核收模式，以“集約、高效、智能、便捷”為目標，實現集中高效抄表，統一核算。

電采系統是對電力用戶的用電信息進行采集、處理和實時監控的系統，實現用電信息的自動采集、計量異常監測、電能質量監測、用電分析和管理、相關信息、分布式能源監控、智能用電設備的信息交互等功能。

自動化抄表是抄表員通過營銷系統向電采系統發起采集請求，采集主站接到請求后將凍結在主站的數據通過電采系統返回到營銷系統的一種新型的智能化抄表方式。

1.2自動化抄表核算的目標

2012年電采系統正式在抄表工作中應用，公司黨政領導親自統籌協調系統建設工作，多次召開推進會、研討會，并專門下發了《電能表采集系統建設管理規定》，要求自動化抄表核算率要達到75%以上。

自動化抄表核算涉及的指標及目標值見下表：

二、提高自動化抄表核算的措施

2.1自動化抄表核算流程

自動化抄表的核心是營銷系統和電采系統的數據交換，首先從營銷系統向電采系統發送采集請求，然后電采系統進行自動化抄表，最后將抄表數據反饋到營銷系統中，總體流程如下圖所示：

2.2明確工作職責，調整崗位設置

根據“大營銷”體系建設實施方案，針對自動化抄表核算流程，主管領導親自統籌協調各項工作，撤銷原集抄班，成立高、低壓抄表班，統籌負責自動化抄表工作。抄表班配備工作責任心強、工作經驗豐富、業務技術水平高的人員，負責城區所有用戶的自動抄表工作，主要包括抄表段管理、抄表計劃制定、獲取抄表數據、抄表數據復核，對自動獲取抄表數據失敗的用戶現場補抄，對抄表數據異常的用戶現場核查；高壓班負責10kV考核表、直供戶、縣局躉售用戶、專板專線的現場補抄、現場核查和周期核抄工作；核算班負責所有自動化抄表用戶自動化抄表數據準備、數據復核、電費電量計算、電費發行等工作。

自動化抄表核算流程中相關各班組主要職責如下：

2.3自動化抄表核算率的提升措施

在電采系統深化應用初期，自動化抄表核算率較低，在應用過程中我們邊實踐邊研究，邊應用邊改進，發現了造成自動化抄表核算率低的主要原因：一是用戶基礎檔案不準確；二是采集數據無法同步，基于此，我們制定了提升自動化抄表核算率的措施。

2.3.1組織現場核查，對發現錯誤的信息及時更正

從2012年8月起，對市區所有臺區進行基礎信息核查，包括臺區掛接關系、用戶信息、用戶聯系方式等，目前營銷系統中錯誤信息已修正完成90%以上。日后也仍將加大對臺區基礎信息核查的力度，將準確性提高到100%，并繪制“一圖兩表”（臺區設施一覽表/臺區用戶明細表），對發現錯誤的信息及時更正。

2.3.2加強營銷系統全過程管理，確保營銷系統用戶基礎信息的準確性

自2012年8月份以來，營業及電費專業專門成立一個現場用戶基本信息核查小組，對抄表員現場核查情況監督檢查，8月至11月共檢查1321個臺區，覆蓋了全部臺區的80%以上，對臺區要求完善“一圖兩表”等信息。設專人定期對系統信息更正維護情況進行稽查，要求信息準確率達到100%。

2.3.3對營銷系統和電采系統數據進行同步

電采系統中有凍結數據，但營銷系統獲取不到電采系統的數據，這就需要進一步理順數據關系，為此，我們繪制電能計量自動化系統網絡拓撲圖，并詢問設備制造廠家和請教省公司項目組的專家，得出結論：如何使數據順利從中間庫推送至營銷系統是解決問題的關鍵點。

所以，對于不能成功采集的用戶按照：營銷系統采集管理采集檔案維護_河南 輸入終端地址查詢同步終端檔案的步驟進行同步數據。

2.3.4嚴肅績效管理，規范操作流程

除按照《電力供應與使用條例》和《供用電營業規則》的要求，對電費管理抄、核、收的各個關節做出明確規定外，營業及電費部還根據自己的實際情況制定了《自動化抄表管理規定》、《自動化抄表考核細則》和《自動化抄表補充規定》等，每月對抄表質量進行核查、對異常電量和三相表抄表情況進行抽查、抄表員之間進行互查，要求每位抄表員每個抄表周期現場手抄3000戶，以實現3個月輪抄一遍的規定，對于不按時抄表、抄表質量問題、錯抄漏抄甚至估抄的抄表員進行嚴肅考核。

三、效果展示及存在不足

3.1綜合評估

自動化抄表核算大大提高抄核收工作效率。通過管理措施和技術手段，徹底顛覆了傳統的人工電費抄核收管理模式，帶來了營銷管理模式的變革；通過用電信息的實時監測，為電網規劃、低壓臺區治理、負荷預測等工作提供技術支持；通過臺區線損的實時計算，避免管理線損、降低技術線損；通過用電信息的自動采集，杜絕了人為抄表的差錯、估抄、漏抄，提高了抄表準時率和抄表正確率，減少了電量突增、突減等問題，減少了執行階梯電價產生電量糾紛的風險，從而減少輿情風險。

3.2 效果展示

國網信陽供電公司從2012年開始正式推廣自動化抄表核算工作，就2012年4-6月份的數據來看，月均抄表總戶數181133，月均自動化抄表戶數92344，月均自動化抄表率僅為50.96%，離省公司和公司的指標要求還相差較遠，如下圖所示：

經過營業及電費部全體員工近一年的努力，我們對2013年上半年自動化抄表核算數據進行了統計，如上圖所示。

從圖中可看出，通過對電采系統的深化應用，2013年除了2月份省公司營銷、電采系統接口故障外，其他各月自動化抄表率均維持的75%-90%之間，超過了省公司的既定指標，進一步說明信陽公司在用電信息采集在營銷管理的深化應用方面取得了成效。

3.3存在不足

績效管理審計重點范文第2篇

1.現階段審計成果管理的存在問題

（1）審計成果整改落實機制不夠健全，不夠重視審計發現問題的整改落實，缺乏后續跟蹤落實機制，未真正整改存在問題。

（2）審計成果質量參差不齊，審計發現問題的整改情況描述過于簡單或含糊不清，已采取或擬采取的整改措施、時間節點、舉一反三等不具體或不到位，未能清晰反映實施的整改進度和整改效果。

（3）審計成果利用不充分，審計發現問題舉一反三整改力度不夠，審計成果運用的執行力有待進一步加強。

（4）審計成果信息化管理程度不高，審計成果管理的全過程停留在手工流轉，無法實時動態掌握最新信息。

（5）審計成果轉化運用的意識不強，對審計發現問題未進一步加工轉化，未形成整體性綜合分析，僅僅停留在審計成果的被動運用上，未能建立獨立的、完整的審計成果深化運用體系。

（6）審計成果共享度不高，降低審計成果運用范圍。由于部分審計成果涉及被審計單位內部機密等因素影響，往往未能實現審計成果的全面共享。

2.全面推進審計成果深化運用管理體系的幾點建議

2.1建立健全審計成果“四推”深化運用管理體系，剛性保證流程運轉通暢

細化審計成果運用實施細則，嚴格規定審計數據收集、審計意見整改落實、審計信息加工轉化、審計成果推廣應用的實施細節，固化審計成果“四推”（即推行標準化模板固化收集模式、推動跟蹤落實審計成果整改、推進審計成果增值增效、推廣營銷審計成果”）管理流程，確保深化運用審計成果。

2.1.1以審計成果 “五分類”管理為抓手，推行標準化模板固化收集模式

采取固化審計成果收集、反饋模式，推行審計成果分類管理，加強審計基礎管理工作，為下階段做好數據支撐。

2.1.2以“四推行”為抓手，推動跟蹤落實審計成果整改

（1）推行銷賬式分類管理審計成果，確保整改問題全面落實：

滾動匯總審計成果登記表，采取銷賬式方法管理審計成果，按季度收集、反饋整改進度，確保每一個審計發現問題都能得到及時整改、有力推進。

（2）推行審計工作聯系單，專人跟蹤“老大難”整改：

針對檢查發現的“老大難”問題，推行分類審計工作聯系單，實行編號管理，要求限時整改，指定專人指導督促落實整改，并針對存在問題形成操作性強、可量化、時間節點及部門責任清晰的整改方案、整改進度表，引起各責任單位重視，確保被審計單位按時高質量整改落實。

（3）推行不定期邀請專家深入基層指導，切實解決審計整改難點：

針對各類審計發現問題中屢教不改的“老大難”問題，組織邀請專家深入基層指導整改難點及工作重點，切實為基層單位排憂解難，營造齊抓共管、共同落實氛圍，極大地提高審計整改工作的效率和效果。

（4）推行后續審計、交叉驗收，確保“多問題”單位整改到位：

對存在問題較多的單位，采取后續審計、交叉驗收等方式對被審計單位的整改落實情況進行跟蹤督辦，分析未整改的原因，并形成后續審計報告，客觀評價審計整改完成情況，落實審計發現問題整改，促進依法經營、規范管理。

2.1.3以“深加工、精包裝”為抓手，推進審計成果增值增效

扭轉以前對審計出的問題僅限于“具體問題具體對待”、“按下葫蘆浮起瓢”等被動狀態，定期對一個時期的審計成果進行匯總、分析、研究等“深加工、精包裝”，從中挖掘深層次的問題，開發審計成果深層次的價值，實現審計成果的二次提升及轉化。主要是突出對典型問題的分析研究，針對當前熱點問題展開綜合研究分析，增強審計成果的針對性和典型性；在審計成果的通俗化上下功夫，要克服習慣于在審計中找數據、在報告中堆數據的工作模式，在強調語言規范、數據準確的基礎上，切實改進審計成果的文字表述，增強審計成果的可讀性和通俗性，擴大對審計報告理解的對象面，實現審計成果的不斷增值、增效，全面推進審計服務更上一個臺階。

2.1.4以強化宣傳教育為抓手，推廣營銷審計成果

（1）定期召開風險會等會議，做好審計成果“營銷”：

定期召開會議，向各級領導匯報提升和轉化后的審計成果，反映深層次的苗頭性、傾向性問題及解決意見，供領導加強管理做決策，真正發揮審計成果的效用，使審計結果在更大范圍更高層次上得到運用，從而維護審計監督權威，發揮審計監督作用。

（2）定期培訓，重點做好對高級、中層管理干部業務培訓：

結合當前熱點問題、典型經驗，舉辦講座、座談會等多種形式，增進溝通，互學、互帶、互幫，扎實推進工作開展，切實為基層單位排憂解難。

（3）定期編輯案例精讀等，做好風險預警：

定期梳理審計發現問題及其整改落實情況，并通過收集分析來源于系統內外、單位內外的風險信息，定期編輯《案例精讀》等，對口發送督辦通知、安全提示卡，對經濟安全提出風險預警提示。

2.2加強審計隊伍自身建設，做好成果運用的人才支撐

審計隊伍職業道德和執業素養是審計工作質量的生命線，多種形式多種層面開展審計人員的業務和理念培訓，建立適應現代化審計管理的人才團隊。

一是由“一攬子培訓”向分層次培訓轉變，分別制定審計骨干和審計從業人員兩個層面的培訓規劃，加強各層次審計管理人員的培養，推進審計人員從業資格、技術職稱和執業資格等取證學習；二是鼓勵參與各類審計項目促進“審培結合”，通過“師帶徒、新帶舊”，提升審計人員“實戰”水平，促進跨專業審計業務橫向交流；四是豐富培訓內容，增加公派后續學歷培訓、計算機等方面培訓，為今后開展審計信息化工作作好知識儲備和人才儲備。

2.3建立審計成果管理信息系統，全面管理審計成果

根據全國審計工作會議的最新指導思想——“中國審計的出路在于信息化”，全面推動審計信息化建設。一是從縱向上，向被審計單位、職能部門、高層管理層推行審計信息管理系統，實現審計意見下達及反饋、跟蹤落實整改、審計信息加工轉化、審計成果等推廣應用各階段管理的信息化；二是從橫向上，將審計成果與財務系統、績效管理系統、辦公系統有機結合起來，實時發郵件提醒責任單位整改落實，將績效考核量化到績效管理系統，引起責任單位充分重視，確保審計成果得到充分運用。

績效管理審計重點范文第3篇

關鍵詞：環境績效審計；問題；意見

1環境績效審計的研究現狀

目前我國學者還在積極的探索環境績效審計。各種理論、方法百花齊放，其中主要的觀點總結有以下：湯孟飛(2011)認為環境績效審計在我國尚處于起步階段，通過對環境績效審計應用方法作深入研究，有利于進一步推動環境績效審計理論研究和實踐工作的開展，完善環境審計的方法，豐富環境審計的內容。許松濤、陳霞(2010)對最高審計機關國際組織、美國環保局、英國標準所的BS7750、歐盟EMAS和ISO14000系列的環境審計和環境績效審計的研究，作了簡要回顧與評述。指出我國環境績效審計理論體系的構建，需在環境管理系統審計、環境績效審計標準、與其他審計之間的關系、將環境績效審計作為環境管理工具等方面借鑒國外研究成果。近幾年來，我國的審計部門開展了對相關環境保護工作的審計和評價，但總體而言，我國環境績效審計尚處于起步階段。下面，筆者將選取千峰鋼鐵有限責任公司(以下簡稱某鋼公司)作為案例研究對象。

2我國環境績效審計的應用研究

2.1某鋼公司基本情況

2.1.1自然情況

某鋼公司1956年建廠，1998年由工廠制改建為有限責任公司，位于我國北方A省的B市。某鋼公司屬于國有控股企業，2009年末實收資本96億元。

2.1.2重大工程項目情況

(1)高爐煤氣循環發電項目。根據項目初步設計，項目建成后年供電量為12.l*10*8Kwh，此項目可為公司每年節省電費3億元。

(2)干熄焦項目。干法熄焦可以回收紅焦顯熱，出爐紅焦的顯熱約占焦爐能耗的35%、40%，這部分能量相當于煉焦煤能量的5%。2006年2月～2009年1月，某鋼公司共新建和改造干熄焦項目7個，累計投資3.5億元。

(3)污水處理廠項目。污水處理廠總占地7000平方米，設計日處理污水能力為7.2萬立方米。項目2008年6月5日正式開工，2010年4月試運行。累計投資9675萬元。

2.2某鋼公司環境績效審計過程

2.2.1審計目標

受政府的委托，本次環境績效審計的審計重點是公司環境績效管理情況、國家政策法規執行情況、環境治理情況、資源節約情況以及節能項目建設情況。

2.2.2審計內容

(1)環境績效管理審計；(2)國家政策法規執行審計；(3)環境治理審計；(4)資源節約審計；(5)節能項目情況審計。某鋼公司環境績效審計指標的權重設置如下。根據指標的設計以及調查了解的情況，對一級目標的權重做出以下確定：環境管理20%、環境績效40%、節能25%、項目環境15%。具體指標體系和權重如表1所示。

2.2.3審計方法

本文采取的環境績效審計方法有三種：第一種是傳統的審計方法；第二種是審計調查方法；第三種是專業技術方法。

2.2.4審計結果

最終結果如下文所示。

(1)環境管理：環境管理方面得分12.5分，在本部分評價指標及格線以上。總體上看，某鋼公司的確建立了相關管理部門，但是，存在高層重視程度不夠、重大工程項目進度緩慢、落后產能的淘汰率不高等問題。

(2)環境績效指標：某鋼公司得分33分，得分率高達82.5%。證明公司的環境績效工作完成的比較理想。但是，一些分項目標還存在諸多問題。如2009年某鋼公司噸鋼二氧化硫、噸鋼化學需氧量(COD)分別為4.73千克、0.11千克，高于相關領域的政府標準。

(3)節能績效指標：這部分公司得分15分，恰好達到及格線。審計調查中發現，按年度對用水量、初級能耗情況以及固廢量進行分析討論，結果顯示，這三個指標都呈現逐年惡化的趨勢。2009年，公司部分項目導致大量能源消耗，同時出現廢棄物排放污染環境的情況，但是這些項目卻沒有實現利潤增長，導致公司虧損3億元。

(4)項目環境指標評價。某鋼公司得9分，也恰好達到及格線。在調查中發現，公司在沒有拿到環保部門審批的情況下，擅自開始重大項目的施工，嚴重違反了相關法律法規。

2.3審計建議

2.3.1高度重視環境保護工作

建議某鋼公司調整戰略目標，著眼于建設環境友好型和資源節約型企業。基于這樣的戰略目標，同時依據行業發展趨勢、市場供需情況和公司產能，建立科學合理的未來發展規劃。

2.3.2嚴格執行環境保護方面的政策規定

建議某鋼公司積極響應國家號召，學習相關法律法規并且將之細化至每個部門。具體措施如下：一是認真學習國環保相關政策規定；二是完善環境保護制度；三是嚴格執行國家法律法規。

2.3.3積極建設環境治理項目

首先爭取最大限度的環保專項資金，從而使某鋼公司技術改造有足夠的資金保障，進而順利進行。然后，在每年的年度預算中，要提取一定比例的環保專項資金，建議環保專項資金的提取比例逐年加大。最后，節能減排工程要如期完成，確保能夠充分發揮工程的節能減排效益。

2.3.4加大新技術的研發

高新技術科技對公司發展必不可少，為了跟上日新月異的技術換代，建議某鋼公司在以下兩個方面認真完成：一是保持與先進鋼鐵企業的聯系，多進行企業間的交流與合作；二是與科研部門通力合作，為某鋼公司中長期發展提供強有力的智力支持和技術保證。

參考文獻

[1]劉燕華.應對國際二氧化碳減排壓力的途徑及我國減排潛力分析[J].得力學報,2008(07).

績效管理審計重點范文第4篇

關鍵詞：建設工程 內部審計 機制 建設

現代工程建設管理項目經理負責制已經普遍實施，但是伴隨而來的是授權經營決策權與項目管理權的經濟責任關系可能發生偏離，經營項目與承擔責任的責任履行實施監督成為必然。同時在分權管理的今天，同樣存在高層經理及其副手、下屬各部門經理之間經濟責任履行情況的判定問題，也是每個高層管理者高效管理企業額需要。隨著電力工程建設領域市場競爭的加劇，成本管控壓力加大，企業經營管理意識的不斷提高，向管理要效益成為企業管理者的共識。企業領導者越來越關注項目建設中企業內部的組織管理問題，強化企業的內控體系建設。內部控制產生與企業管理的需要，存在于企業生產經營活動中，作為企業內部管理體系中的重要組成部分，日益受到人們的重視。

一、內部審計簡述

1、內部審計的含義

“內部審計是企業為監督、評價和鑒證財務信息及經營管理活動而專門設立的獨立職能機構”企業內部審計機構應當既不從事經營管理活動，也不負責對企業日常業務活動進行直接控制，而是借助其職能，代表企業管理者或第一授權人，對企業日常的生產經營活動及各部門的授權范圍工作及控制功能履行情況進行監督，以保證企業的各項措施政策得以正確貫徹實施。通過制訂各種政策和程序，以實現經營目標，確保資產安全、完整，保證遵循國家法律法規的實現，提高組織的運營效率及效果的一種運作機制。

2、內部審計系統的建立

海默教授曾經說過：“內部審計應將自己視為公司的一種資源，在幫助管理者當局更有效地達到其控制目標的過程中發揮作用。”可以看出，內部審計的職能不僅僅是監督，更有服務與建設。內部審計機制需要企業建立獨立的組織機構，明確的崗位職責，清晰的業務流程，可追溯性的業務記錄和檔案管理，完備的檢查標準及合格充足的人員配備。

組織機構設置實施內部控制的基礎，設置獨立的審查機構，按照相互牽制、相互協調的原則，通過部門業務的合理分工與制衡。既要避免各部門職責和權力的重疊也要避免權力真空，既要有人負責又要防止錯弊，而且還便于進行相互檢查和制約。

3、內部審計系統下成員責任

正如前面所述，企業內部的每一個員工對內部審計都負有責任，企業的最高負責人對內部審計負有最終責任。

(1)各級管理層的責任

建立和健全企業內部審計制度并使之行之有效是企業高級管理層的責任。由各級管理層在各自責任范圍內提供支持。各級管理層應當執行已制定的政策和程序，發現管理控制中需要改進之處，并使其下屬員工了解并執行企業內部審計的相關理念和要求。

(2)內部審計機構的責任

內部審計作為組織進行內部管理和控制的重要手段，是內部控制的組成部分。內部審計機構的主要職責是：

1)獨立、客觀地評價企業各項運作的合法性、合規性以及政策、程序的適當性；

2)獨立評價內部控制，特別是企業財務控制的有效性；

3)獨立評價企業經營計劃的經濟效果。

管理層應當重視內部審計發現的問題和提出的建議，并積極采取相應的改進措施。

(3)員工的責任

內部控制目標的實現有賴于企業所有人員的參與。企業每一個員工對內部控制都負有不同程度的責任，一是每個員工都應遵守企業的各項政策和程序，為企業實施有效的內部控制做出貢獻，并承擔相應責任；二是所有員工都有責任向管理層反映企業不符合既定政策和程序的情況，并提出完善內部控制的建議。

4、內部審計的含義

內部審計是指企業內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性促進企業目標的實現。企業的內部審計屬企業內部管理的范疇。

二、建設項目內部審計

1、建設項目內部控制審計

建設項目的內部控制審計是針對內部控制制度和工作程序的健全性、有效性和適應性而

進行的審查與評價。建設項目內部控制審計主要包括以下幾點：’

(1)為建立和健全建設項目內部控制系統提供支持

建設項目內部審計機構，應在建立建設項目內部控制系統方面提供支持，包括參與建設

項目的管理分級授權制度以及重要的政策、規章制度的制定和工作程序的設計，推進建設項

目管理的制度化、規范化。

(2)風險分析與內部審計計劃

內部審計機構應在建設實施準備階段，對項目建設全過程進行風險預測，根據各項運作

的風險程度，制定項目建設期間的專項審計規劃，包括需要實施專項審計的項目及審計的頻

度等，并依此安排審計資源。對于建設周期長的項目，還應制定年度的內部審計計劃。審計

計劃既要考慮風險程度、重要性，也要顧及覆蓋面。

(3)專項審計與靈活多樣的監督方式相結合

由于建設項目顯著的動態特點，在實施有計劃的專項審計的同時，還應采取其他靈活多

樣的、一事一議的審計方式，如內部控制驗證、事件調查等，以便根據管理層的指令或者發

現的風險，對其內部控制的有效性進行適時的監督和評價，并向管理層提出建議或糾正

要求。

(4)事前、事中、事后監督相結合‘

事前監督是驗證目標與計劃的適當性和合規性；事中監督是驗證計劃和程序的執行，以

及時采取措施，保持內部控制的有效性；事后監督是驗證結果，以采取補救措施及進行經驗

反饋。

以建設項目合同審計為例，內部審計機構應注重對合同的全過程監督，尤其要關注事前

監督。

2、建設項目績效審計

(1)績效審計的內容

績效審計是管理審計的內容之一。建設項目績效審計是指依據建設項目績效目標和績效管理考核標準，對建設項目管理的經濟性、效率性和效果性進行審查和評價。

(2)績效審計的對象

績效審計的對象，主要是建設項目各個管理環節的各種資源使用及其管理績效的審查與評價。目的是審查所有資源投入的合理性，分析可提高建設項目績效的途徑和措施，提出改進組織政策、工作程序和方法的對策建議，挖掘潛力，制定新的目標。

(3)績效審計的內容和方法

1)對績效目標體系的審查與評價。進行績效審計的基本條件是，建設項目高級管理層已經有明確的績效管理目標體系和制定了績效管理考核體系。

2)對資源合理使用和有效使用的審查與評價。項目建設過程是資源投入過程。對各種資源使用的合理安排和有效管理是提高資源使用價值的核心。應對任何一項資源投入的必要性、可靠性、效益進行審查與評價。

3)對建設項目管理功能的審查與評價。包括對計劃管理能力、組織管理能力、創新能力和員工激勵制度的審查與評價。

三、建設項目實施階段內部審計的內容

在了解了內部審計的一般原理和方法后，結合投資建設項目自身的特點和項目固有的有關屬性，我們認為，投資建設項目內部審計的關鍵階段在項目實施階段。采用的方法主要是過程審計和專項審計相結合的方式進行。

筆者認為：重點做好以下工作：

加強項目管理程序體系建設，審核建設項目管理程序的完備性和執行效果。

由于項目參與各方工程建設目標的不同，為使項目參與各方都能夠沿著一個共同的目標努力，有必要建立一整套項目管理體系，規范各方的行為和員工的工作規范。一套職責清晰，分工明確的項目管理程序，有利于工程建設的推進

加強項目實施階段招投標和合同管理工作

隨著合同管理制和項目招投標制的進一步推行，建設項目的實施和目標的確定全部采用工程招投標和合同方式得以實現。為符合項目建設的大環境和項目投資方的利益，加強建設項目招標、投標的合規性、堅持公平、公正、透明和程序化的工程招投標制度是項目建設的必然，項目內部控制和審計的參與是項目運作符合上述要求的基本前提，有審計部門的介入，能夠有效的防止錯誤的發生。能夠更好地規范項目合同管理工作，督促項目參與各方按照合同的要求履行自己的職責。強化對設計方的考核力度，降低工程投資。

控制工程變更和現場簽證，加強項目施工管理

項目變更是影響項目投資效果和增加投資成本的主要原因之一，會帶來項目工期和工程造價的變化。為有效的控制工程造價，必須嚴把工程變更和現場簽證。強化項目現場的施工管理。

加強材料控制，防止材料浪費。

材料費在工程造價中所占的比重很大，嚴格控制材料用量，合理控制材料采購價格，能夠有效的控制工程造價。做到規范采購、領用和退庫程序，防止質次、價高材料進入現場；杜絕超限額領料和超設計采購，最大限度的減少材料浪費。

績效管理審計重點范文第5篇

關鍵詞：績效審計；難點；對策。

審計作為經濟監督的一種工具，其最終的目的也是為了提高經濟效益。但在很長的時間里，審計通常在單純的財務審計基礎上，通過查錯防弊來間接地提高經濟效益。直到二十世紀中后期，隨著受托責任理論和績效審計理論的發展，西方一些企業開始注重健全自身的管理體制，大力推行職能管理和行為科學管理，以加強企業內部控制制度，提高內部工作效率。企業管理者對審計工作也有了新的要求，要求審計工作的重心從傳統的查賬轉到健全和完善企業管理機制，提高經濟效益的軌道上來，由此相繼產生各種以提高經濟效益為目的的審計形式，如管理審計、業務經營審計、效益審計、綜合審計等，這些審計各有側重，但是核心都是以經營管理活動為對象，以提高經濟效益為目的，這些審計在我國通常稱為績效審計，可定義為：獨立的審計機構或審計人員，利用專門的審計方法，依據一定的審計標準，就被審計單位的業務經營活動和管理活動進行審查，收集和整理有關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發和利用途徑及其實現程度。審計署2007至2012年審計工作發展規劃指出，未來將全面推進績效審計，促進轉變經濟發展方式，提高財政財務資金和公共資源配置、使用、利用的經濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，逐年加大績效審計份量，爭取到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計并基本建立起符合我國發展實際的績效審計方法體系。績效審計已成為審計工作的發展方向，現實中的審計工作重點也已逐步由真實性、合法性向效益性轉變移，但就目前來講，企業審計部門開展績效審計還處在零散的、單個的，還沒有形成系統的、規范的、完全獨立的審計類型，大多在財務收支審計以及其他專項審計中反映出一些績效審計問題，其原因主要是企業開展績效審計時存在難點。

一、績效審計的基礎比較薄弱。績效審計的基礎是要求被審計單位提供資料數據（包括財務資料數據和非財務資料數據、，以此來對被審計單位的經濟效益進行評價。任何經濟效益評價都離不開基礎數據和資料的支持，否則一切評價都將失去意義。基礎數據和資料只有真實、合法，才能真正的發揮其作用，否則會使績效審計評價失去意義。當前，由于我國各行各業經濟違法違規、弄虛作假現象還不同程度地存在，這必然會影響到績效審計的順利開展。

二、缺乏具有針對性的指標評價標準。我國的《審計法》及其它相關的審計制度僅僅指出審計要達到效益性的目的，而對如何具體開展績效審計并沒有定論，即沒有績效審計方面的指標評價標準。雖然2007年中國內部審計協會了關于經濟性、效果性、效率性審計的第25、26、27號內部審計具體準則，在此三項具體準則中對經濟性、效果性、效率性審計的內容、方法和評價標準作出了一般規定，但具體準則同時說明內部審計機構和人員應當選擇適當的效率性審計評價標準，由于績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準難以統一，甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別，因此審計機構和人員如何選擇適當的指標評價標準存在很大的困難。

三、績效審計沒有統一的方法和技術。由于評價的對象不同，審計職業界不能為績效審計提供一個統一的方法和技術。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與被審計事項相適應的技術和方法進行審計，績效審計方法和技術的不統一，給審計人員提供了自由選擇的余地，也使審計的風險加大，給審計證據提出了更高的要求。

四、績效審計收集證據比較困難。當分析同類企業效益差距時，企業本身的資產質量、技術水平和銷售量容易取得，但如果需要取得其他同類企業的對比數據，則比較困難。審計證據的不充分或缺乏證明力，會導致結論的有失公正，同時造成嚴重后果。

五、傳統審計人員的知識面較窄。績效審計需要多樣化和創新的方法，需要多學科的知識，傳統的財務審計人員視野相對狹窄，缺乏評價企業效益的意識、知識及技術技能。審計人員在開展績效審計時須具備相應的獨立性和勝任能力。這里的勝任能力除了傳統財務審計所要求的勝任能力的含義外，還要求審計人員具有不同于一般的工作人員的才能和掌握更多門類專業知識，能夠深刻理解績效審計工作，在評議企業業績時形成中肯而深刻的判斷。開展績效審計的審計部門因此需要儲備許多專業的人才，包括經濟學、法律、財會與工程方面的人才等。

六、現階段開展績效審計應采取的對策。HtTp://

1、避免兩種傾向，正確樹立績效審計觀念。當前在推行績效審計過程中，要注意避免兩種傾向：一是盲目跟風，過分偏向績效審計，而忽視真實合法性審計。對各類審計部門來說，在今后很長一段時期內真實合法審計仍是主要任務。效益升級也必須建立在真實合法的基礎上。二是脫離實際，提出過高的、不切實際的要求。必須堅持從實際出發，循序漸進，不能操之過急。要通過實踐，逐步探索績效審計工作規范。

2、要選擇恰當的審計評價標準，慎重地評價被審計事項。對一個審計項目進行審計時，先要確定審計目標，然后收集證據，對照審計標準，作出審計結論，最后證實審計目標。只有建立了明確的審計評價標準，才能據以提出審計意見。績效審計的評價標準主要包括各種計劃、定額標準、業務規范和各種技術經濟指標等，但尚未形成一種規范，僅散見于各種相關的資料當中，具有不確定性。因此，審計人員根據具體情況選擇恰當的評價標準、慎重地評價被審計事項顯得尤為重要。

3、要正確處理好幾方面的關系。（1、微觀效益與宏觀效益的關系。微觀經濟效益存在于宏觀經濟效益之中，應服從于宏觀經濟效益，在績效審計中，應克服小集體主義，從國家利益出發。（2、短期經濟效益與長期經濟效益的關系。企業的持續經營要依靠長遠經濟效益的實現，不能光顧眼前利益而忽略了長期利益，喪失了發展的后勁，績效審計要注意審計企業是否存在短期行為。（3、技術和經濟的關系。這主要是指企業引進技術時，不但要注重其先進性而且應考慮其適用性和經濟合理性，如果不考慮企業實際情況，盲目地引進高新技術，不僅不能提高企業的經濟效益，反而會導致企業因成本太高而出現虧損。（4、價值和使用價值的關系。在市場經濟條件下，商品和勞務的價格總是不斷地波動，當價格波動未超過一定限度時，商品價值量的增長可以代表使用價值的增長，但在通貨膨脹的情況下，這種關系則會遭到破壞。因此進行績效審計時，在審查價值增長量的同時，更要注意審計使用價值的增長量。

4、在審計證據收集和分析上投入更多精力。審計人員在績效審計中必須在努力選擇切題的方法和技術的同時，提高審計證據的充分性和可靠性，以保證審計結論的客觀性和公正性。財務審計的證據可以通過遵循公認的準則，按照既定的程序進行收集和評價，績效審計則不同，由于方法的靈活性和對象的復雜性，同時又缺少可供遵循的準則和程序，使得績效審計證據的收集渠道多種多樣，因此績效審計中，審計人員一般都采取提高樣本的代表性和增大調查的樣本量的方法，以增加對總體推斷的準確性。審計人員在績效審計過程中，自始至終都要對證據的充分性和可靠性給與特別的關注，在保證審計證據的充分性和可靠性方面注入更多的精力。

5、強化審計培訓，使審計人員盡快地掌握績效審計的本領。當前，最佳的方法是結合某些具體績效審計進行培訓，著重拓寬審計人員的思路，一方面是審計人員具備創新能力，能夠發現與財務審計不同的問題；另一方面能夠以發展的觀念解決審計查出的問題。要進行績效審計方法和經驗的培訓，重點提高審計人員績效審計的能力和經驗。此外，和其他專業管理部門保持良好的合作關系也很重要。

【參考文獻】

[1]陳思維，王會金，王曉霞，經濟效益審計[M]。中國時代經濟出版社，2002。

[2]彭華彰，政府效益審計論[M]。中國時代經濟出版社，2006。