保險公司財務(wù)制度管理

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保險公司財務(wù)制度管理范文第1篇

關(guān)鍵詞：保險企業(yè) 經(jīng)營風(fēng)險 財務(wù)防范

自2001年中國加入世界貿(mào)易組織（WTO）以后，中國的改革開放進(jìn)一步深化，保險業(yè)作為入世后開放最早的行業(yè)之一，中國保險市場開放程度也越來越高，外國保險公司在中國設(shè)立獨資保險公司或合資保險公司的越來越多。如何在激烈的市場競爭中立于不敗之地，是每個保險公司都要面臨的問題。而保險公司能否在未來發(fā)展中處于領(lǐng)先位置，關(guān)鍵取決于保險公司對經(jīng)營風(fēng)險的防范。保險企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險是指由于各種因素，如風(fēng)險選擇、費(fèi)率選定、通貨膨脹、市場競爭和國內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)形勢變化等，導(dǎo)致保險公司實際經(jīng)營效果偏離預(yù)期目標(biāo)，使保險公司遭受財物損失風(fēng)險。

一、保險公司經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)防范的重要性

（一）規(guī)范保險公司業(yè)務(wù)工作，促進(jìn)公司業(yè)務(wù)的健康持續(xù)發(fā)展

隨著我國保險業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，市場競爭日益激烈，保險企業(yè)的生存發(fā)展愈來愈艱難，財務(wù)會計工作是保險公司財務(wù)管理工作中的重要組成部分，財務(wù)會計工作的優(yōu)劣直接關(guān)系著保險公司財務(wù)管理水平的高低，對整個保險公司的日常經(jīng)營起到很大的促進(jìn)作用。從中國保險業(yè)發(fā)展的二十多年歷程來看，保險業(yè)務(wù)越發(fā)展，財務(wù)管理工作就越重要，財務(wù)管理工作除了要對保險公司日常的財務(wù)工作進(jìn)行核算，又要對會計核算的結(jié)果進(jìn)行評價和預(yù)測，這就要求保險公司的財務(wù)管理部門必須提高應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的能力。經(jīng)營風(fēng)險對保險公司的日常運(yùn)作來說有很大影響，如果公司財務(wù)管理不當(dāng)，造成財務(wù)管理漏洞，就可能加大公司經(jīng)營風(fēng)險，影響公司運(yùn)行，降低公司利益收入。

我國一些保險公司風(fēng)險管理水平和手段都比較落后，尤其是在保險主體比較密集的地區(qū)，保險公司存在著一些財務(wù)管理漏洞：重規(guī)模、輕管理，財務(wù)監(jiān)管不力，管理權(quán)責(zé)不明，為追求短期規(guī)模采取無原則的壓低費(fèi)率，降低保額或提高手續(xù)費(fèi)等不正當(dāng)競爭手段等，這些漏洞的存在都給保險公司經(jīng)營自身帶來嚴(yán)重的風(fēng)險隱患。制約著保險公司的健康發(fā)展。保險公司通過提高公司經(jīng)營風(fēng)險的財務(wù)防范力度，通過制度化、規(guī)范化的操作，引導(dǎo)企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營價值最大化，降低經(jīng)營成本，實現(xiàn)對公司經(jīng)營風(fēng)險的有效控制。

（二）提高保險公司應(yīng)對金融風(fēng)險能力，增強(qiáng)公司的市場競爭力

保險公司面臨的市場競爭風(fēng)險是由公司外部環(huán)境造成的風(fēng)險，是無法避免和不可忽視的。各個保險公司之間為了爭奪客戶和占領(lǐng)市場，有時會采取不適當(dāng)?shù)姆绞浇档捅ｋU費(fèi)率，影響了保險公司應(yīng)對風(fēng)險的能力。一些基層保險公司為了完成業(yè)務(wù)指標(biāo)，甚至采用虛假承保的辦法增加保費(fèi)收入和完成業(yè)務(wù)量指標(biāo)，更為嚴(yán)重的是有些保險公司為事故發(fā)生后的企業(yè)補(bǔ)辦保險。這些違規(guī)做法嚴(yán)重影響了市場公平，破壞了公平競爭秩序，無形之中加大了保險公司潛在的經(jīng)營風(fēng)險，增加了公司財務(wù)危機(jī)爆發(fā)的可能性。加強(qiáng)保險公司管理工作，能夠降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，增強(qiáng)保險公司的競爭力，提高公司應(yīng)對金融風(fēng)險的能力。

（三）充分保護(hù)保險當(dāng)事人的利益，增加保險公司利潤

雖然我國保險業(yè)的起步較晚，但經(jīng)過二十多年的發(fā)展，中國保險業(yè)已經(jīng)取得了很大的成果。保險作為人們防范未知風(fēng)險的有效手段，是保險雙方當(dāng)事人基于合同建立起來的一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。根據(jù)有關(guān)資料顯示，目前中國城鎮(zhèn)居民的投保率在40%左右，與西方發(fā)達(dá)國家相比，我國還有較大差距。在加快普通民眾保險意識宣傳的情況下，保險公司自身也要增強(qiáng)公司實力，保險業(yè)是專業(yè)性和技術(shù)性較強(qiáng)的行業(yè)，保險企業(yè)在經(jīng)營保險業(yè)務(wù)時，必須引進(jìn)專業(yè)知識水平高和經(jīng)驗豐富的人才，這些人才對保險業(yè)務(wù)中使用的保險知識非常熟悉和了解，在進(jìn)行保險工作時具有絕對優(yōu)勢。保險公司本著對客戶負(fù)責(zé)，為客戶服務(wù)的原則，保險公司必須盡量減少和避免經(jīng)營風(fēng)險，保護(hù)客戶的合法權(quán)益，更要防止客戶為了騙取保費(fèi)而蓄意制作事故的問題的發(fā)生，通過提高自身抵御經(jīng)營風(fēng)險的能力，將潛在客戶轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實客戶，增加企業(yè)經(jīng)營利潤。

（四）規(guī)范保險公司財務(wù)管理工作，提高資金利用率

由于經(jīng)營風(fēng)險存在的普遍性，尤其是保險公司的業(yè)務(wù)范圍涉及社會生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)生活的各個方面，保險公司業(yè)務(wù)具有特殊性，關(guān)系許多人的切身利益，直接影響社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。從一定意義上說，保險公司承擔(dān)著社會保障責(zé)任，為國家發(fā)揮社會“穩(wěn)定器”的作用。保險公司的財務(wù)管理工作可以有效的防范可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，對公司的經(jīng)營活動實行有效監(jiān)管，實現(xiàn)公司財政資源的合理配置，增強(qiáng)公司應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的能力，降低資金不良使用率，增加公司的經(jīng)營利潤。

相比于一般企業(yè)來說，保險公司的財務(wù)管理工作相對完善。許多企業(yè)因為財務(wù)管理不到位、管理存在漏洞，最后導(dǎo)致公司爆發(fā)財務(wù)風(fēng)險，引起公司的倒閉、破產(chǎn)。一些小企業(yè)存在資本結(jié)構(gòu)不合理、資金使用不當(dāng)、管理者對經(jīng)營風(fēng)險認(rèn)識欠缺等問題，正因為存在這些問題，企業(yè)在面臨經(jīng)營風(fēng)險時不能有效和及時應(yīng)對，導(dǎo)致風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的沖擊過大，造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，阻礙了企業(yè)的正常運(yùn)行甚至走向破產(chǎn)的道路。保險企業(yè)因其業(yè)務(wù)的特殊性，公司財務(wù)管理水平較高，財務(wù)防范機(jī)制到位，管理者認(rèn)識到了公司財務(wù)管理的重要性，資本結(jié)構(gòu)相對合理，流動負(fù)債水平較低，提高控制和防范經(jīng)營風(fēng)險的能力，使保險企業(yè)在應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險時能采取有效措施，把損失降低到最小。

二、完善保險公司經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)防范機(jī)制的對策

（一）加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)，規(guī)范財務(wù)行為

保險企業(yè)首先要樹立依法經(jīng)營的信念，自覺規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，保險市場是自由競爭的市場，保險企業(yè)要遵紀(jì)守法，促進(jìn)規(guī)范而有序的保險市場的完善。制度建設(shè)不僅對保險企業(yè)而言，對其他行業(yè)的任何公司來說都是非常重要的，是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為的前提和保證。保險企業(yè)要加強(qiáng)分支機(jī)構(gòu)的管理，就必須加快公司內(nèi)部財務(wù)規(guī)章制度的建設(shè)，健全現(xiàn)有的規(guī)章制度，保證各項工作都依照制度進(jìn)行，提高企業(yè)財務(wù)工作的規(guī)范性和合理性。在加快財務(wù)制度建設(shè)的同時，要注意加強(qiáng)員工對企業(yè)財務(wù)制度的學(xué)習(xí)，使員工在工作中自覺的按照制度辦事，防范公司財務(wù)管理漏洞。企業(yè)要強(qiáng)化財務(wù)制度的執(zhí)行力度，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源配置，同時通過內(nèi)部監(jiān)督保證各項制度落實到位。

（二）定期進(jìn)行員工培訓(xùn)，引進(jìn)高素質(zhì)和高學(xué)歷人才

人才是企業(yè)持續(xù)生存的無盡動力，也是企業(yè)在競爭中獲勝的保障。保險企業(yè)要定期對員工進(jìn)行職業(yè)培訓(xùn)和道德教育，提高從業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力和思想水平。保險企業(yè)的財務(wù)管理人員必須具有專門的保險會計知識，熟練掌握有關(guān)專業(yè)技能，熟悉保險公司財務(wù)工作流程。企業(yè)合理的分配機(jī)制可以充分調(diào)動員工的積極性，保險企業(yè)可以對員工進(jìn)行業(yè)務(wù)激勵，將薪酬與績效掛鉤，員工通過培訓(xùn)增加專業(yè)能力，提高工作業(yè)務(wù)量，增加收入。保險企業(yè)還要注意引進(jìn)高素質(zhì)人才，與國際保險業(yè)發(fā)展接軌，通過引進(jìn)人才，改善企業(yè)人才結(jié)構(gòu)，增加員工工作活力，增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理能力，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（三）加強(qiáng)資金管理，提高企業(yè)資金效益

企業(yè)管理以財務(wù)管理為中心，財務(wù)管理以資金管理為重點。資金是企業(yè)的血液，資金鏈斷裂是許多企業(yè)巨人轟然倒地的直接原因。做好資金管理，不僅可以防范風(fēng)險，還可以在無形之中給企業(yè)帶來巨大的資金收益，保險業(yè)做為金融企業(yè)，對資金管理要求更為嚴(yán)格。保險企業(yè)要想在競爭中獲勝，必須要加強(qiáng)公司的資金管理，科學(xué)管理資金，提高資金運(yùn)用效率，降低資金沉淀率。當(dāng)前一些保險公司存在資金管理不善，結(jié)構(gòu)不恰當(dāng)?shù)膯栴}，增加了公司財務(wù)風(fēng)險的可能性。保險企業(yè)要充分考慮到資金運(yùn)用的科學(xué)性和合理性，解決好資金運(yùn)用與業(yè)務(wù)增加的統(tǒng)一，節(jié)省資源與增加利潤的統(tǒng)一。使資金管理在企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)揮更大效益。

（四）加強(qiáng)財務(wù)核算管理，提高財務(wù)數(shù)據(jù)使用價值

核算是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，財務(wù)核算的真實性、準(zhǔn)確性才能體現(xiàn)出財務(wù)數(shù)據(jù)的價值。及時、準(zhǔn)確、真實的記錄各項收入與支出。將各類數(shù)據(jù)細(xì)化到各經(jīng)營主體、各產(chǎn)品、各銷售渠道，定期從經(jīng)營主體、產(chǎn)品、銷售渠道等不同角度對經(jīng)營成果進(jìn)行分析比較，給企業(yè)經(jīng)營決策者可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)支持，不斷優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，調(diào)整銷售模式。提高公司抵抗風(fēng)險能力，體現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的使用價值。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

保險企業(yè)要建立健全財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計與監(jiān)督，改革傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式。保險企業(yè)應(yīng)該成立獨立的財務(wù)監(jiān)督小組，對企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，提高企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險能力。企業(yè)還可以量化財務(wù)管理，建立各種指標(biāo)，異常問題及時預(yù)警，從根本上保證企業(yè)內(nèi)部控制體系的合理性和嚴(yán)密性，避免出現(xiàn)財務(wù)管理漏洞，杜絕企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的隱患，提高企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的能力。只有采取科學(xué)、規(guī)范的財務(wù)管理模式，才能保證企業(yè)各項工作的順利進(jìn)行，保證保險公司持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫敏.淺析保險企業(yè)會計風(fēng)險防范[J].商情（教育經(jīng)濟(jì)研究），2007；4

保險公司財務(wù)制度管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：未決賠款準(zhǔn)備金 盈余管理 穩(wěn)健性

作者簡介：

張 偉（1971- ），男，陜西西安人，新疆財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院副教授

王慧玲（1986- ），女，河南開封人，新疆財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院碩士研究生

陳利軍（1963- ），男，山東青島人，新疆財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院教授

一般IBNR準(zhǔn)備金的計提缺口等于未決賠款準(zhǔn)備金計提缺口，而未決賠款準(zhǔn)備金計提缺口反映了未決賠款準(zhǔn)備金的充足性水平。已有研究表明，未決賠款準(zhǔn)備金的充足性水平與保費(fèi)規(guī)模、賠款支出以及損失率顯著相關(guān)。那么，未決賠款準(zhǔn)備金的充足性水平與這些變量之間相關(guān)的原因是什么？2005年以后我國保險業(yè)所面臨的監(jiān)管制度、財務(wù)會計制度以及稅法，都發(fā)生了劇烈變革。這些制度的變遷是否影響財險公司未決賠款準(zhǔn)備金的充足性水平？如果有影響動機(jī)與后果是什么？本文對此進(jìn)行了研究。

一、研究設(shè)計

（一）研究假設(shè) 鑒于制度變遷時間的階段性特征，實證分析界定的三個時間段分別為：（1）2001-2006年間；（2）2001-2008年間；（3）2007-2011年間。根據(jù)這三個樣本，作出以下分析與提出以下假設(shè)：

（1） 基于樣本Ⅰ的假設(shè)。從已有研究文獻(xiàn)看，財險公司利用未決賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行盈余管理的動機(jī)可以概括為三類，即平滑盈余、避稅和避免監(jiān)管機(jī)構(gòu)的懲罰。Grace等（2007）發(fā)現(xiàn)，未決賠款準(zhǔn)備金高估與盈余的移動平均負(fù)相關(guān)， 未決賠款準(zhǔn)備金高估的概率與財險公司稅盾收益正相關(guān)。我國學(xué)者童盼（2006）的研究也支持了平滑盈余動機(jī)。Petroni（1992）則發(fā)現(xiàn)，財務(wù)狀況不好時，財險公司傾向于低估未決賠款準(zhǔn)備金以滿足監(jiān)管的要求。我國學(xué)者周晶晗等（2008）的經(jīng)驗研究支持平滑盈余和監(jiān)管動機(jī)。趙桂芹等（2010）的研究不支持避稅動機(jī)。從契約理論來看，企業(yè)可以利用盈余管理滿足監(jiān)管者的要求，避免監(jiān)管懲罰；而企業(yè)高管也可能基于風(fēng)險厭惡或稅收的原因進(jìn)行盈余管理，從而使業(yè)績較穩(wěn)定或遞延稅款。從財務(wù)報告的角度來看，企業(yè)（特別是上市公司）進(jìn)行盈余管理是為了滿足投資者和證券分析師等的預(yù)期，以避免聲譽(yù)損失以及股價的不利波動。由于未決賠款準(zhǔn)備金本身具有不確定性，評估的方法也較復(fù)雜，所以它成為財險公司進(jìn)行盈余管理的重要手段之一。本文提出以下假設(shè)：

假設(shè)1：財險公司可能通過調(diào)整未決賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行盈余平滑

假設(shè)2：財險公司可能通過調(diào)整未決賠款準(zhǔn)備金來遞延稅收

假設(shè)3：財險公司可能通過調(diào)整未決賠款準(zhǔn)備金來滿足監(jiān)管要求

2005年前我國財險公司依據(jù)《保險公司財務(wù)制度》（1999）評估IBNR準(zhǔn)備金，2005年后保監(jiān)會要求在評估保險公司償付能力時采用精算方法評估IBNR準(zhǔn)備金。根據(jù)本章前幾節(jié)的研究，財險公司在財務(wù)制度（1999）下的IBNR準(zhǔn)備額金評估值普遍低于精算方法的評估值。因此，在新的監(jiān)管制度下，財險公司利用未決賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行盈余管理的動機(jī)可能會減弱。因此，本文提出假設(shè)4：

假設(shè)4：2005年出臺的未決賠款準(zhǔn)備金監(jiān)管要求可能減弱財險公司利用未決賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行盈余管理的動機(jī)

彭玉龍和李榮林（2007）比較了非壽險公司法定報表與財務(wù)報表下未決賠款準(zhǔn)備額金計提水平，發(fā)現(xiàn)法定報表下的未決賠款準(zhǔn)備金更及時反映了壞消息，具有條件穩(wěn)健性特征。2005年之后，如果我國財險公司在財務(wù)報表下按精算方法評估IBNR準(zhǔn)備金，未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)具有更高的穩(wěn)健性或謹(jǐn)慎性。因此，本文提出假設(shè)5：

假設(shè)5：2005年出臺的未決賠款準(zhǔn)備金監(jiān)管要求提高了財險公司財務(wù)報表下未決賠款準(zhǔn)備金的穩(wěn)健性

（2）基于樣本Ⅱ的假設(shè)。從 2007年開始，我國財險公司按照新會計準(zhǔn)則的要求采用精算方法評估IBNR準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金。由于精算方法較比例法能更客觀的反應(yīng)賠付模式，提高了IBNR準(zhǔn)備金的充足水平，降低了財險公司操縱未決賠款準(zhǔn)備金的空間，因此，本文提出以下假設(shè)：

假設(shè)6：2007年新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行減弱了未決賠款準(zhǔn)備平滑盈余動機(jī)，提高了財險公司財務(wù)報表下未決賠款準(zhǔn)備金穩(wěn)健性

（3）基于樣本Ⅲ的假設(shè)。從 2009年開始，我國財險公司按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋2號》和《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》的規(guī)定評估IBNR賠款準(zhǔn)備金，盡管仍采用精算方法評估IBNR準(zhǔn)備金，但要求基于IASB三要素標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評估。2010年，保監(jiān)會為保證上述文件的順利實施，又出臺了《關(guān)于保險業(yè)做好〈企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋2號〉實施工作的通知》，該文件更具體的規(guī)定了評估IBNR準(zhǔn)備金的技術(shù)要求，這樣就進(jìn)一步壓縮了未決賠款準(zhǔn)備金盈余管理的空間，因此，本文提出以下假設(shè)7。

假設(shè)7：2009開始執(zhí)行的新財務(wù)制度規(guī)定減弱了未決賠款準(zhǔn)備平滑盈余的動機(jī)，提高了財險公司財務(wù)報表下未決賠款準(zhǔn)備金的穩(wěn)健性

保監(jiān)會于2008年開始嘗試按照保險監(jiān)管三支柱的框架對保險公司進(jìn)行全面風(fēng)險監(jiān)管，并于2008年7月10日了《保險公司償付能力管理規(guī)定》（保監(jiān)會令[2008]1號于2009年開始實施），在這之后又陸續(xù)出臺了一些具體實施辦法。新的償付能力管理規(guī)定和實施辦法強(qiáng)化了對保險公司的監(jiān)管并促進(jìn)了監(jiān)管制度與新會計制度的協(xié)調(diào)（如準(zhǔn)備金的內(nèi)控制度規(guī)范），保險公司面臨的償付能力要求壓力增加，這就增加了保險公司盈余管理的監(jiān)管動機(jī)，因此，提出以下假設(shè)8：

假設(shè)8：2009年《保險公司償付能力管理規(guī)定》的執(zhí)行增強(qiáng)了財險公司利用未決賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行盈余管理的監(jiān)管動機(jī)

（二） 樣本數(shù)據(jù) 本研究的三個研究樣本數(shù)據(jù)都來自《中國保險年鑒》，集團(tuán)保險公司的非壽險業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)主要來自分公司業(yè)務(wù)統(tǒng)計報表以及財險公司財務(wù)報表。三個樣本時間段分別為：（1）2001-2006年間；（2）2001-2008年間；（3）2007-2011年間。

（三）變量定義 根據(jù)已有研究文獻(xiàn)，本文的變量設(shè)計如表（1）所示。其中，A1為被解釋變量，其含義為未決賠款準(zhǔn)備金相對水平，根據(jù)本章的研究，未決賠款準(zhǔn)備金與賠款支出相關(guān)，所以定義A1為未決賠款準(zhǔn)備金賬面值除以已付賠款之后的值。A2至A6分別表示盈余修飾變量、承保結(jié)果變量、稅收動機(jī)變量、投資收益變量和規(guī)模擴(kuò)張變量。A7表示未決賠款準(zhǔn)備金率的變化率，A8表示賠付率變化率。A12大于0表示壞消息，否則為好消息。由于我國財險公司適用的稅率以及稅前抵扣項差異較大，難以找到較好的指標(biāo)直接刻劃稅收動機(jī)，本研究沒有采用周晶晗等（2008）的指標(biāo)，而是采用虛擬變量A12定義稅收動機(jī)變量。A9至A11為年度虛擬變量，這三個涉及時間的變量反映制度的變遷。

二、實證檢驗分析

（一）基于樣本Ⅰ的分析 表（2）顯示，所有模型中，盈余修飾變量A2 和A5的影響都顯著為正，承保結(jié)果變量A3的影響顯著為負(fù)，這這實證結(jié)果都支持了盈余平滑假設(shè)1。這說明，當(dāng)上一年承保利潤和投資收益績效相對較差時，財險公司傾向于在本年低估未決賠款準(zhǔn)備金來改善本年度的賬面盈余狀況。結(jié)論還表明，當(dāng)本年度承保結(jié)果較差時，財險公司也傾向于在本年低估未決賠款準(zhǔn)備。本文改進(jìn)了稅收動機(jī)變量。從2003年開始的保險業(yè)稅收制度改革的目的，就是減輕保險業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，這說明長期以來整個保險業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較重，企業(yè)為了生存必然會進(jìn)行盈余管理以避稅，結(jié)論恰與這一事實和背景相吻合。然而，結(jié)果并不支持監(jiān)管動機(jī)假設(shè)3和假設(shè)4，原因在于本研究采用的數(shù)據(jù)都來自通用財務(wù)報表。該結(jié)果表明，盡管保監(jiān)會從監(jiān)管的目的出臺了更謹(jǐn)慎的準(zhǔn)備金評估辦法，但是財險公司并沒有按該辦法評估準(zhǔn)備金，而是仍然按保險公司財務(wù)制度計提未決賠款準(zhǔn)備金，因此也就不存在盈余的監(jiān)管動機(jī)。表（3）結(jié)果顯示，在2001年至2006年期間，我國財險公司不具有條件穩(wěn)健性特征（A8*A12的系數(shù)不顯著），而且從非條件穩(wěn)健性來看，2005年之后的會計穩(wěn)健性程度下降（A9和A9* A8的系數(shù)都顯著為負(fù)）。該結(jié)論與2004年至2006年期間我國主要財險公司未決賠款準(zhǔn)備金普遍計提不足的事實相一致。這可能是由于從2004年開始我國財險業(yè)務(wù)快速發(fā)展導(dǎo)致賠付支出也相應(yīng)增長較快，從而強(qiáng)化了財險公司低估未決賠款準(zhǔn)備金的動機(jī)。

（二）基于樣本Ⅱ的分析 表（4）和表（5）中結(jié)果支持了盈余平滑動機(jī)假設(shè)1、稅收動機(jī)假設(shè)2和假設(shè)6，但仍不支持監(jiān)管動機(jī)假設(shè)3。實證結(jié)果表明，2007年以后，財險公司平滑盈余的動機(jī)減弱（A3*A10的系數(shù)顯著為正）。從非條件穩(wěn)健性的角度來看， 會計穩(wěn)健程度提高（A10的系數(shù)顯著為正）。該結(jié)論表明，2007年新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行提高了未決賠款準(zhǔn)備金的充足性水平。但從條件穩(wěn)健性的角度來看，在2001年至2008年期間，我國財險公司不具有條件穩(wěn)健性特征（A8*A12的系數(shù)不顯著）。

（三）基于樣本Ⅲ的分析 表（6）結(jié)果支持了盈余平滑動機(jī)假設(shè)1、稅收動機(jī)假設(shè)2以及監(jiān)管動機(jī)假設(shè)3以及假設(shè)8（A6的系數(shù)顯著為負(fù)），但不支持假設(shè)7。實證結(jié)果表明，與2007和2008年相比，2009年以后，財險公司平滑盈余的動機(jī)并未減弱，盈余管理的監(jiān)管動機(jī)卻在加強(qiáng)（A6的系數(shù)顯著為負(fù)），但盈余管理監(jiān)管動機(jī)在一定程度上也受到遏制（A6*A11的系數(shù)顯著為正，小于A6的系數(shù)）。與IASB會計準(zhǔn)則和歐盟償付能力監(jiān)管制度相比，我國目前的未決賠款準(zhǔn)備金相關(guān)評估制度缺乏更細(xì)致的規(guī)定和要求，這就為盈余管理留下了較大的操縱空間。從非條件穩(wěn)健性的角度來看， 制度的改變沒有促使會計穩(wěn)健程度得到顯著提高（A11的系數(shù)不顯著）。表（7）的結(jié)果顯示，在2007年至2011年期間，我國財險公司仍不具有條件穩(wěn)健性特征（A8*A12的的系數(shù)顯著為負(fù)）。

三、結(jié)論

本文到以下主要結(jié)論：（1）在2001年至2011年期間，我國財險公司普遍利用未決賠款準(zhǔn)備金的調(diào)整進(jìn)行盈余平滑和避稅；在2001年至2008年期間并未發(fā)現(xiàn)未決賠款準(zhǔn)備金盈余管理的監(jiān)管動機(jī)，而《保險公司償付能力管理規(guī)定》從2009年開始執(zhí)行后，增強(qiáng)了財險公司利用未決賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行盈余管理的監(jiān)管動機(jī)。表明我國財險公司未決賠款準(zhǔn)備金信息的可靠性和敏感性較低，不同目的下的政策之間還存在著一定的沖突。（2）在2001年至2011年期間，我國財險公司的未決賠款準(zhǔn)備金計提不具有條件穩(wěn)健性特征。2005年至2006年之間的會計穩(wěn)健性程度下降，而2007年后新會計準(zhǔn)則的執(zhí)行減弱了未決賠款準(zhǔn)備平滑盈余的動機(jī)，提高了財務(wù)報表下未決賠款準(zhǔn)備金的會計穩(wěn)健性。但2009年以后（包括2009年）《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋2號》和《保險合同會計處理相關(guān)規(guī)定》的執(zhí)行并未進(jìn)一步顯著提高未決賠款準(zhǔn)備金的會計穩(wěn)健性。意味著，我國財險公司的未決賠款準(zhǔn)備金仍存在低估的傾向，盡管2007年開始執(zhí)行的新會計準(zhǔn)則在某種程度上抑制了這種現(xiàn)象，但還存在較大的改革空間。（3）從盈余管理看，2007年之前，未決賠款準(zhǔn)備金的盈余管理主要來自于已發(fā)生已報告準(zhǔn)備金。2007年以后， 精算方法的采用導(dǎo)致IBNR準(zhǔn)備金成為主要的盈余管理來源。

*本文系國家社會科學(xué)基金青年項目（項目編號：07CJY065）階段性成果

參考文獻(xiàn)：

[1]周晶晗、趙桂芹：我國產(chǎn)險公司利用未決賠款準(zhǔn)備金實現(xiàn)盈余管理的實證研究，《中國會計評論》2008年第3期。

保險公司財務(wù)制度管理范文第3篇

[關(guān)鍵詞]保險公司；建立和完善；保險財務(wù)管理體系

財務(wù)管理作為公司理財?shù)钠毡榉绞剑瑢緦崿F(xiàn)其使命和目標(biāo)有著不容小覷的作用。在財務(wù)管理的運(yùn)行過程中，事前預(yù)測、事中監(jiān)督和事后評價對財務(wù)管理起著關(guān)鍵性的作用，這與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和運(yùn)轉(zhuǎn)有著緊密聯(lián)系，同時也說明公司在前進(jìn)的道路上少不了財務(wù)管理工作的支持。

1保險的財務(wù)管理體系模式

現(xiàn)階段，財務(wù)管理模式不單單集中于公司的發(fā)展戰(zhàn)略上，也逐步滲透于追求公司利益更大化。而在保險這一領(lǐng)域的財務(wù)管理，是以普遍的兩種管理模式結(jié)合起來加以運(yùn)用。

1.1管理模式中的“集權(quán)式管理”

對于集權(quán)式管理，可以具體問題具體分析，針對保險公司現(xiàn)有的財政政策和計劃，鼓勵員工積極參與并借助總公司的大力支持，靈活將公司的制度運(yùn)行起來。在管理過程中，保險公司高層有最重要的決策權(quán)力，即集權(quán)可以使企業(yè)高層人員相對容易控制和協(xié)調(diào)公司的經(jīng)營活動，并適時提出合理化的建設(shè)建議，從而完成公司訂立的目標(biāo)。高層所提出的合理化建設(shè)建議應(yīng)反映公司資金的合理分配，并能在有限的渠道中得到有利的價值。總公司下達(dá)的命令或決定，分公司一定要服從并及時執(zhí)行，同時要保證資金的安全。然而集權(quán)式管理存在一個很明顯的弊端，就是分公司會缺乏工作積極性，這會大大影響公司整體的創(chuàng)造性和靈動性。在決策執(zhí)行中，如果出現(xiàn)失誤，就會讓分公司的經(jīng)濟(jì)蒙受很大的損失。

1.2管理模式的“分權(quán)式管理”

對于分權(quán)式管理，一個是總公司要把權(quán)力分配好，把握好決策管理，然后在總體趨勢上是對總公司的發(fā)展有有利的影響，另一個是針對分公司發(fā)展，要求其掌握市場動態(tài)，為創(chuàng)造更大的價值而努力。在分權(quán)管理模式中，總公司管理者身上的擔(dān)子稍微輕點，這也為分公司創(chuàng)造了更多的發(fā)展空間。此模式的一個缺點在于，沒有了集權(quán)模式下的風(fēng)險把控，很容易削減總公司的財務(wù)調(diào)控功能，從而導(dǎo)致對風(fēng)險的延遲反應(yīng)，這樣就失去了約束力，保險公司將會不可避免的處于劣勢。

2保險財務(wù)管理體系的合理建設(shè)建議

在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)體制中，要匹配對應(yīng)公司目標(biāo)的財務(wù)管理體系，這需要公司在經(jīng)營過程中不斷前進(jìn)。針對保險財務(wù)管理體系，在確保經(jīng)營模式已更深程度完善的基礎(chǔ)上，要做到資金合理支配和成本妥善把控。

2.1針對經(jīng)營計劃的合理改進(jìn)

建立和完善保險的財務(wù)管理體系，要聯(lián)系當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的潮流趨勢，同時公司的經(jīng)營計劃要與時俱進(jìn)。在經(jīng)營計劃的實施管理過程中，通過把公司利益更大化的理念和有限渠道創(chuàng)造價值的思維傳達(dá)給公司員工，獲得廣大員工的支持和積極的行動力，以此減少不必要的成本支出，從而更好的實現(xiàn)公司利益更大化的目標(biāo)。將公司財務(wù)管理各要素緊密聯(lián)系起來，并對保險的財務(wù)管理體系進(jìn)行可行性分析，同時還要將保險財務(wù)管理體系與其他體系進(jìn)行融合。

2.2針對績效評價的建立與完善

績效考評是對保險財務(wù)管理體系的實施成果予以反饋。為更好的建立與完善績效評價體系，保險公司不應(yīng)墨守成規(guī)，應(yīng)將經(jīng)理人與高層決策管理人的行為與績效考核有效結(jié)合起來，使得績效考核更具說服力；不應(yīng)只關(guān)注結(jié)果而忽略過程，應(yīng)加強(qiáng)對類似財務(wù)信息等需經(jīng)歷較長時間整理的資料的重視。保險公司應(yīng)采取措施，設(shè)立有效的激勵與監(jiān)督機(jī)制以促進(jìn)經(jīng)理人的工作高效運(yùn)行，并使經(jīng)理人與公司目標(biāo)達(dá)到一致，促成經(jīng)理人、財務(wù)人員和所有人在利益上的意見統(tǒng)一，從而得到想要的效果。

2.3針對體系建設(shè)的加強(qiáng)與財務(wù)制度的優(yōu)化

制度建設(shè)作為保險公司的一大核心亮點，對企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)與管理也是有著很有效的作用的。新的會計準(zhǔn)則出臺后，保險企業(yè)首當(dāng)其沖的就是與國家保持一致的步伐，以此督促內(nèi)部財務(wù)制度的管理和優(yōu)化。在績效考核的完善后，企業(yè)對職工的管理，必須要采用公平公正的管理模式，絕對不能搞特殊化。對于保險行業(yè)特有的單證，管理時要區(qū)分對財務(wù)是否有價值，并將單證的領(lǐng)、銷、管合理管控。保險行業(yè)不同于銀行，其資金的打理，應(yīng)設(shè)專人專職，其中很重要的就是總出納，這個崗位要對整個企業(yè)資金的流動進(jìn)行合理把控，并在工作過程中對資金的流動提出優(yōu)化意見。在預(yù)留好公司正常的賠償款后，公司資金安排和內(nèi)部管理應(yīng)符合公司制度，同時要對財務(wù)基礎(chǔ)工作有所規(guī)范，制定專屬于企業(yè)內(nèi)部的制度與流程，保證數(shù)據(jù)的暢通運(yùn)行。為使企業(yè)的財務(wù)管理體系能得到有效運(yùn)行，還需提升員工的學(xué)習(xí)能力，讓公司高層對風(fēng)險有敏感意識，并結(jié)合公司內(nèi)外部的進(jìn)展情況，形成完善、監(jiān)督、分析與評估這樣一整套流程的體系觀念，從而全面推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財務(wù)管理。

3結(jié)語

保險公司財務(wù)制度管理范文第4篇

為了做好保險保障基金的繳納工作，根據(jù)《保險保障基金管理辦法》（保監(jiān)會令2004年第16號，以下簡稱《管理辦法》），現(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、保險保障基金專門帳戶

中國保監(jiān)會在中國工商銀行開立了財產(chǎn)保險公司保障基金和人壽保險公司保障基金兩個專戶。財產(chǎn)保險公司、綜合再保險公司和財產(chǎn)再保險公司應(yīng)將保險保障基金繳入財產(chǎn)保險公司保障基金專戶，人壽保險公司（含養(yǎng)老金公司）、健康保險公司和人壽再保險公司應(yīng)將保險保障基金繳入人壽保險公司保障基金專戶。帳戶的具體信息如下：

戶名：中國保監(jiān)會財產(chǎn)保險公司保障基金專戶

帳號：0200096829000088881

開戶行：中國工商銀行北京市南禮士路支行

戶名：中國保監(jiān)會人壽保險公司保障基金專戶

帳號：0200096829000066618

開戶行：中國工商銀行北京市南禮士路支行

二、保險保障基金繳納額的確定

（一）對《管理辦法》施行前，各保險公司按照《保險公司財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，截至2004年末累計已提取的保險保障基金，應(yīng)在今年內(nèi)分批繳入保險保障基金專戶。在2005年3月31日前應(yīng)將累計提取額的50％繳入保險保障基金專門帳戶，剩余的50%部分在2005年12月31日之前繳清。

（二）《管理辦法》施行后保險公司提取的保險保障基金，實行按年計算，分季預(yù)繳。保險公司應(yīng)當(dāng)在每季度結(jié)束后15個工作日內(nèi)完成預(yù)繳工作。

（三）季度預(yù)繳額按照以下方法確定：

1.上年度經(jīng)營期滿一年的，以上年度保險保障基金提取額的四分之一作為本年度的季度預(yù)繳額；上年度實際經(jīng)營期不滿一年或在本年度開業(yè)的，實行定額預(yù)繳，每季度預(yù)繳額為2萬元。

2.對2004年1月1日前已經(jīng)開業(yè)經(jīng)營的壽險公司，在根據(jù)前款規(guī)定確定2005年度的季度預(yù)繳額時，“上年度保險保障基金提取額”應(yīng)使用以《管理辦法》為基礎(chǔ)計算的模擬數(shù)，即先假設(shè)《管理辦法》從2004年1月1日起施行，計算出2004年度保險保障基金的應(yīng)繳納額，然后以此應(yīng)繳納額的四分之一作為 2005年度的季度預(yù)繳額。

3.如果某家保險公司按上述辦法確定的預(yù)繳額與實際應(yīng)繳額差異較大，中國保監(jiān)會可單獨核定該公司的季度預(yù)繳額。

（四）保險保障基金繳納額計算到“千元”，千元以下部分不用繳納。

三、匯算清繳

保險公司財務(wù)制度管理范文第5篇

財務(wù)述職報告

各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：

××××年是公司發(fā)展的關(guān)鍵年，在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)營財務(wù)部緊緊圍繞公司“流域、梯級、滾動、綜合”的戰(zhàn)略方針和“市場化、科學(xué)化、國際化”的發(fā)展理念，展開工作，在部門全體人員的共同努力下，圓滿的完成了本年度工作任務(wù)，為公司的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

一、××××年度工作回顧

⒈積極組織部門人員，做好部門工作，具體體現(xiàn)在：

①完成公司日常各項財務(wù)核算工作，及時提供有關(guān)財務(wù)信息。在公司會計人員不足的情況下，互相協(xié)作，努力工作，滿足兩地核算的需要。在辦理各項費(fèi)用報銷時，多解釋、多理解，同時嚴(yán)格按有關(guān)財經(jīng)法規(guī)及公司有關(guān)規(guī)定，按程序和審批權(quán)限辦理。

②加強(qiáng)公司現(xiàn)金、銀行存款管理，做到日清月結(jié)，帳實相符。

③按時編制報送財務(wù)報表，及時反映公司基建經(jīng)營狀況。

④按時辦理納稅申報，及時足額交納各項稅款。

⒉根據(jù)中國大唐集團(tuán)公司管理要求，不斷加強(qiáng)和完善會計管理基礎(chǔ)工作

①逐步健全和完善公司財務(wù)制度公司內(nèi)部監(jiān)督、約束機(jī)制。按中國大唐集團(tuán)公司下發(fā)的各項管理制度制定適合本公司需要的各項管理規(guī)章制度，如預(yù)算管理辦法、資金使用管理審批制度、財務(wù)檔案管理辦法、內(nèi)部會計管理制度、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等，使公司的財務(wù)工作逐步走向規(guī)范化、制度化。

②修改和完善會計科目體系和核算辦法，以適應(yīng)工程建設(shè)管理的需要；

③不斷提高會計人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。以各種形式促進(jìn)部門人員不斷學(xué)習(xí)，促進(jìn)公司財務(wù)管理整體水平的逐步提高。

④實現(xiàn)和完善了異地財務(wù)核算，提高了辦事效率，確保財務(wù)信息準(zhǔn)確、及時。

⒊努力把好費(fèi)用開支審核、控制關(guān)，做好公司××××年預(yù)算執(zhí)行情況分析。認(rèn)真編制××××年度財務(wù)、費(fèi)用預(yù)算。做到事前有計劃、事中有控制、事后有總結(jié)有清理。

⒋參與公司合同的談判及合同條款的審查，及時了解有關(guān)合同的內(nèi)容，以使合同執(zhí)行到位；

⒌積極落實項目資金，確保工程需要

××××年是電力體制改革年，公司股東會、董事會等均不能按時召開，股東資本金不能按期到位，為確保工程建設(shè)資金的需要，我們積極向銀行爭取貸款資金，至年底累計到位銀行貸款資金萬元，其中開行長貸萬元，短貸萬元，建行短貸萬元，中行萬元，工行短貸展期萬元。保證了喜河水電站按期開工及工程進(jìn)度對資金的需求。

⒍及時辦理工程保險，降低工程風(fēng)險

年月經(jīng)與多家保險公司商談，最終與天安保險股份有限公司西安分公司簽定了《陜西漢江喜河水電站工程保險協(xié)議》，為工程的順利建設(shè)及人員的安全提供了有力的保障。并就今年雨季給喜河工程造成的損失，向保險公司進(jìn)行索賠，共計取得工程損失保險賠償萬元。

⒎加強(qiáng)與公司各部門之間的聯(lián)系與溝通，多匯報，多交流，爭取各方對財務(wù)工作的理解和支持。同時搞好部門內(nèi)部團(tuán)結(jié)協(xié)作，增強(qiáng)凝聚力，從全局出發(fā)，自覺維護(hù)安定團(tuán)結(jié)；

⒏聘請了會計師事務(wù)所對公司的有關(guān)業(yè)務(wù)定期進(jìn)行檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，消除工作中存在的隱患。

、加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會“三個代表”的精神實質(zhì)，廉潔自律，奉公守法，與公司簽定了“三項責(zé)任制”分解落實責(zé)任書，年內(nèi)沒有違規(guī)違紀(jì)的情況。

、及時做好工程結(jié)算，按時辦理各項付款。沒有因工程款項支付影響工程進(jìn)度的現(xiàn)象發(fā)生。

⒈做好部門年度工作總結(jié)，吸取教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗，使工作能得到不斷改進(jìn)和提高。

⒉開展了經(jīng)濟(jì)活動分析，及時找出差距，解決問題。

⒊及時完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他各項工作。

二、意見和建議

喜河工程尚需進(jìn)一步完善工程結(jié)算，費(fèi)用審批程序，明確職責(zé)與分工，并力求簡化手續(xù)，縮短結(jié)算時間。如旬陽、蜀河前期費(fèi)用支出的審批、喜河工程結(jié)算等。

加強(qiáng)公司預(yù)算執(zhí)行的力度和剛性，嚴(yán)格控制各項費(fèi)用，精打細(xì)算，力求使工程投資控制在預(yù)算之內(nèi)。

加強(qiáng)財務(wù)基礎(chǔ)工作，提高人員綜合素質(zhì)。目前財務(wù)人員嚴(yán)重不足，無精力進(jìn)行其他工作，請求公司配備增加經(jīng)營管理人員和財務(wù)人員，使財務(wù)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、××××年主要工作