保險公司的財務風險管理及對策
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保險公司的財務風險管理及對策范文第1篇
1.資金來源范圍廣。一般情況下，財產保險公司的資金主要來源于資本金和保費，但是隨著經濟社會的發展，財產保險公司的項目也在不斷更新。因此，財產保險公司的資金來源也是多樣化，資金的來源也從投保企業到投保個人，財產保險公司的資金來源范圍比以前要更廣。2.資產分布集中。財產保險公司對于財務管理都采用集中管理的原則，集中進行收支，各個分布的保險費用的支付也可以通過現代的信息技術，如支付平臺、支付寶、網銀等方式直接把保費上交到總公司，便于總公司的集中化管理。總公司集中管理金融資產及對實物資產進行投資。所以，資產集中分布的情況下，企業的財務風險也具有很大的隱患。3.財務會計負債數據不準確。財產保險公司屬于負債經營的公司，他們所收取的保費大部分是短期的負債資金，因為財產保險發生風險的時間的不確定性和保險公司需要賠付的金額的不確定性，這就影響財產保險公司負債的時間和付款金額。所以，也就增加了財產保險公司的財務風險。4.足夠的現金流動。企業或者個人選擇做財產保險的原因，是希望在發生意外和風險時能夠及時獲得賠償，不至于變成一無所有。所以，保險本身也是一種分擔風險和經濟補償的方式，一旦投保人發生風險，保險公司就需要有大額資金進行賠付。財產保險公司需要有足夠的現金流動，這樣才能夠保證及時賠付支出，便于保障投保人的權利，也能夠發揮財產保險公司促進社會穩定的作用。
二、財務風險管理的含義
財務風險管理是指公司在經營時的財務活動中，因為一些無法預知的原因而導致財務管理中存在風險，這種風險致使公司的財務管理結果與預期的結果相差甚遠，有的導致公司的利潤減少，有的給公司的財務造成損失。而造成這種風險的因素有市場原因、國家政策調控、公司內部原因等，由于公司的財務管理貫穿于整個公司的經營范圍，所以不管是公司的資金籌集還是公司的長短期投資等，都會存在一定的財務風險。公司在一定財務目標的指導下，對公司資產的管理、資金的管理以及利潤的分配管理等，都是財務管理的內容，而這些管理工作都會存在一定的風險。公司為了降低成本和提高資金運用效率而采取財務管理工作，雖然會有財務風險，但也需要公司積極應對，減少風險帶來的損失。所以，公司更要進行財務風險的管理。
三、財產保險公司出現財務風險的原因
1.財產保險公司的賠付能力不足。財產保險公司的賠付能力指的是企業或者個人的財產出現事故以后，需要財產保險公司按照合約進行賠償的能力，既包括一般情況下發生的事故，也包括特殊情況發生的事故。一個財產保險公司的賠付能力決定保險公司履行財務責任的能力，影響財產保險公司賠付能力的因素有資本金、公積金和保險費率以及保險資金的使用等。財產保險公司在經濟發展的背景下也在不斷擴大自己的規模，但很多財產保險公司擴大經營都是沒有目的進行的，由于不重視經營方式，沒有認清楚財產保險公司的實際情況，很多業務在不熟悉的情況下開展工作，就導致了一些公司出現虧損的現象。因此，最終的賠付能力就下降，伴隨出現的就是公司的財務風險。2.財務管理中的信息失真增加了財務風險。財產保險中的財務管理信息失真現象存在于財產保險公司中，有的財產保險公司為了擴大自己的營業規模，盲目增加業務，放寬保險的條件，降低保險費用，或者開展違反協議的保險。這主要是為了增加保費，獲得更多的保單，這種違規的財產保險，最終會造成財產保險公司財務風險的增加，影響公司發展。此外，有的保險公司存在虛假理賠現象，擴大自己的保險范圍，一旦投保人發生相應的事故需要理賠時，保險公司所承擔的責任就會很大。因此，不能以虛假的信息來套取投保人的錢，這些都是在財產保險公司財務管理中的信息失真現象，會造成資金損失，增加財務風險。3.財務風險管理的技術平臺建設不完整。造成財產保險公司的財務風險出現的因素很多，市場、公司的信用、財務操作技術以及資產的管理等風險都是財務風險的內容，但是財產保險公司在這些方面還存在一定的缺失。由于不重視這些風險，在技術處理時沒有嚴格的工作流程或者嚴密的處理方案，更沒有完整的技術平臺來解決這些問題，所以在出現風險時就不能及時作出反應，也不能及時應對。由于現在保險公司財務風險管理的財務風險認識不到位，公司在經營上自然漏洞。因此，財產保險公司的財務風險管理技術平臺需要很好的完整的建設。
四、財產保險公司財務風險管控的對策
1.依據財產保險公司的實際情況制定財務風險管理措施。財產保險公司的財務管理要首先認清公司所處的內外環境，并且認真分析公司的市場動態，在變化的市場中不斷尋找公司財務風險的管理的應對措施，及時發現問題，調整策略，提高保險公司的適應能力。財務風險管理應該與時俱進，不斷創新，面對不同的財務風險管理作出不同的應對措施，并要不斷完善和更新策略，做好人員的安排，依據財務人員的個人特點，安排崗位，明確責任。這樣便于提高工作積極性，保證人才與崗位的對應，減少財務風險，保證會計信息的真實性，這種因地制宜的方式制定財務風險管理的措施是一種全新的方式，應該值得推廣。2.建立健全財務風險預警體系。建立保險公司的財務風險預警體系，主要是對財務管理中可能出現的風險進行預警，監測公司即將要出現的財務風險，分析財務報表，這樣可以和正常的財務工作一起多角度分析和反映保險公司的財務狀況。同時，建立財務風險預警體系還能夠約束財務工作，讓財務工作人員在工作時能夠完全按照制度和工作流程辦事，減少期間出現的違規現象，幫助財務管理者認清保險公司的財務狀況，提前預警到公司會遇到的財務管理的風險，并及時采取應對措施，為公司的發展減少損失，增加利潤。3.增強保險公司的賠付能力，建立健全財務風險管理機制財產保險公司的發展需要擁有大量的資金作為支持。因此，保險公司應該想辦法籌集更多的資金，不管是信用貸款還是依靠政府的宏觀政策，都要緩解資金壓力，這樣才能在遇到財產賠付的狀態下擁有能力賠付。同時，保險公司在發展時要依據客觀實際情況，不能為了擴大經營而采取降低條件的簽單，或者虛假信息來欺騙顧客，這是拿自己的信用來做賭注，必然會在市場中喪失信譽，影響公司的發展。因此，應該注重培養信譽，尋找合作伙伴應該找信譽好的企業，方便進行財務管理。建立健全風險管理機制要確定應對風險的方案和措施，制定企業財務戰略和計劃，優化財務決策和控制方法，建立財務控制信息系統，當出現風險時可以及時采取應對措施。
五、結語
我們認識到在動態財務分析的背景下，財產保險公司財務風險工作存在的問題，結合保險公司的實際情況來看，我們要不斷完善財務風險管理制度和監管機制，加強對公司的內部控制以及財務風險預警機制，強化風險的控制意識，有效規避財務風險，用發展的眼光看問題，為財產保險公司的可持續穩定發展作出努力。只有這樣，才能夠維持保險行業的秩序，促進我國財產保險事業的發展。
作者:孫繼微 單位:中華聯合財產保險股份有限公司吉林分公司
參考文獻：
[1]田玲,王正文,許瀠方.基于經濟資本的我國保險公司投資風險限額配置研究[J].保險研究,2011(11).
保險公司的財務風險管理及對策范文第2篇
（中國人民財產保險股份有限公司四川省分公司 四川·成都）
摘要：本文從我國保險公司內部控制中忽略內部控制、內部審計弱化、約束激勵機制的缺乏等問題出發，提出相應的對策建議，并在此基礎上提出對保險公司內部控制體系構建的思考，將公司治理與內部控制聯系起來、將全面風險管理和內部控制聯系起來以及加強信息系統建設。
關鍵詞 ：內部控制；保險公司；建設；COSO報告
美國20世紀八九十年代的“責任危機”和“安德魯颶風”使得美國財產保險公司破產數量不斷增加。2007年的金融危機更使得全球最大的保險公司——美國國際集團幾乎破產。在我國國企體制下雖未有破產先例，但隨著我國經濟的多變、復雜性以及保險行業生存競爭的加劇，保險公司內部控制存在一些違規操作，暴露出保險行業存在的高風險和內部控制的不完善，比如2013年泛鑫保險高管陳怡攜款外逃。2008年國際信用評級機構對我國保險業進行了調查和評估，得出我們保險在壽險和非壽險業處于“雙高”的風險狀態。雖然在行政監督作用下我國保險業內部控制取得了一定進步，如在2010年8月保險監督委員會了《保險公司內部控制的基本準則》，制定了相應規范。但我國保險行業內部控制由于起步較晚仍屬于初級發展階段，需要不斷建設和完善。因此，本文從我國保險公司內部控制存在的問題出發，并提出相應的對策建議，并在這兩項的基礎上提出對保險公司內部控制體系構建的思考。
一、保險公司內部控制存在的問題及對策建議
盡管我國保險監督委員會等監管機關和保險公司自身對內部控制進行了研究和探索，但與保險業發達的外國公司相比，仍然存在著諸多問題。
(1)忽略內部控制。根據美國內部控制概念框架報告（即COSO報告），內部控制的目標主要是三個：財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及合法合規性。而國內保險公司內部控制的目標往往限于差錯舞弊、會計資料的合法合規以及經營活動的有效性，忽略了考慮經營的效率效果這個具體目標。在實際操作中，很多保險公司對內部控制認識不夠，觀點局限于滿足監管要求和降低監管成本方面，并未站在與保險行業的生存發展戰略角度，未能充分發揮內部控制防范經營風險、降低經營成本和提高經營效率方面。此外，國內一些保險公司存在人治高于法治的情況，即使公司建立了完善的內部控制體系，那么也只是形象工程，并為嚴格實行，并不對公司上層具有約束和監督作用。這樣使得內部控制流于形式，缺乏動態性、適應性和前瞻性，難以及時捕捉保險公司內部存在的問題和矛盾。因此在忽略內部控制的公司，首先應該培養內部控制的意識，認識到內部控制制度是內部控制的基礎。要建立適應本公司特點的內部控制制度，注意牽制程序和嚴格的審批制度，并對制度好的內部控制程序要嚴格實行，根據企業的具體情況做出相應的調整。
(2)內部審計弱化。我國保險公司普遍設立了內部審計部門或機構，但是一般設置的人員都比較少，所監管的問題也都是違紀違規、離任審計和常規審計等，很少有審計部門把企業成本控制、經營和財務風險等經營效率和效果作為審查的重點。同時內部審計部門大多受到公司經理層等部門的領導，以致于在資源的配置以及審計范圍等受到限制，阻礙了他們的工作，甚至當出現審計問題的時候，部門領導可能將審計部門的工作轉移到財務部門。為此需要內部審計部門實現獨立性和客觀性，建立行之有效的內部審計機構，保證內部審計業務能夠得到順利的開展和實施。對此，保險公司需要為內部審計機構營造一個良好的環境，將其作為一個獨立機構，直接對董事會或者監事會負責。經費和人力資源等這些也都要匹配，并保持相應的獨立性。
(3)約束激勵機制的缺乏。這也是我國保險公司內部控制薄弱的一個原因。任何好的內部控制制度，沒有相應的約束激勵機制，都無法有效地實施。在制定好內部控制制度后，如何才能保證它有效的貫徹實施成為一個關鍵性問題。對違法人員沒有具體的處罰條例，缺乏對執法主體、違法事項的事后檢查和監督等，必將增大違法者的囂張氣焰，打擊審計人員的積極性。因此需要建立起相應的約束激勵機制，賞罰分明，可以采用精神和物質激勵相結合的方法。對于審計工作也要監督、嚴格管理，采用工作筆記的方式記錄在案，適時提出反饋結果。同時也要防止保險公司的內審人員和其他部門的人員合謀串通而做出損害公司利益的事情。
二、保險公司內部控制的構建思考
前文分析了保險公司存在的問題及相應的對策建議，本文認為保險公司內部控制的構建應當主要包括以下幾個內容，才能夠實現上述COSO報告的三個目標。其中兩個目標——財務報告的可靠性、合法合規性這與我國保險公司的內部控制目標是一致的，經營的效率和效果才是容易被忽視的。保險公司內部控制體系的構建的完善，一個最主要方面就是要提高保險公司的經營效率和效果。沿著這個思路，除了資金安全，本文保險公司內部控制的構建應當考慮以下幾個方面。
(1)將公司治理與內部控制聯系起來。內部控制和公司治理之間既存在聯系又存在區別。區別在于兩者側重點和目標不同。內部控制的側重點在于降低保險公司內部的交易成本，涉及公司的各個經營環節和所有人員，目標如前所述的三點；而公司治理側重點在于公司管理層、董事會、監事會等的控制權和所有權的權力制衡，主要涉及公司高層，以保證所有者利益不受侵害。聯系在于兩者緊密結合。不同的學者表述了不同的看法。王宏、張婷等（2011年）在《公司治理與內部控制》一書中描述內部控制為公司治理的重要組成部分。邢婷婷（2013年）認為公司治理控制室內部控制的重要成分。本文同意后者的觀點。公司治理控制控制著保險公司的責權利，包括對經營績效和財務風險的控制，這些做不好，那么保險公司的內部控制也就無從說起了。所以需要將保險公司的內部控制融人公司治理中，使得公司的管理層、治理層等高管既合理使用各自的職權，又相互制衡，避免所有者過多的干預企業的經營管理，促進企業的穩定健康發展。
(2)將全面風險管理和內部控制聯系起來。全面風險管理是指從整個企業和企業內所有的業務出發，對影響企業價值的可能面對的所有風險集中起來進行管理。全面風險管理不僅強調公司的運營風險管理、資產負債和資金業務等風險的管理，還強調采取投資組合和資源優化的方式規避風險增加收益。具體到保險行業，對保險公司承擔的各種風險以及承擔這些風險的業務單位進行統一管理，實現風險一定情況下的收益最大化或收益一定情況下的風險最小化。兩者存在密切的聯系。全面風險管理和內部控制都有著要降低公司運營成本的要求。前者控制風險帶來的損失，這些潛在的風險（比如財務風險、經營風險）也是企業的或有成本，而且一旦出現資金鏈斷裂等風險，可能會導致企業破產，此時為導致企業破產的成本。兩者也存在一些差異。主要是發揮作用的時間點、條件以及內容的差異。全面風險管理發揮作用的時間要晚于內部控制，因為內部控制是公司成立開始就自發存在的；全面風險管理發揮作用的條件比內部控制要苛刻，只有在風險識別、評估、措施之后，才會有風險管理的效果；全面風險管理主要是針對一系列的風險流程而言的，而內部控制既包括這些風險的流程，又包括各種業務流程等。
保險公司將全面風險管理融入到內部控制應當特別關注幾個風險的控制：計劃財務風險、資金業務風險、精算風險以及業務流程風險。計劃財務風險的控制主要是指對保險公司的財務管理和會計工作進行控制，主要包括對公司收支預算管理、按會計準則和部門行規進行的會計核算處理和管理。全面預算制度需要跟據公司的資源情況和公司的發展要求，對預算的編制、執行、考核和反饋等進行嚴格的控制。按照會計準則和保險監管的要求建立財務會計核算體系，保證財務數據的真實可靠、財務檔案的完整性以及財務信息系統的及時傳遞溝通。我們都知道，資金業務風險具有非常重要的地位，很多公司就是因為資金鏈的斷裂而破產的，包括最近發生的兩次金融危機中最終也是因為資金鏈的斷裂使得無數家企業倒閉，因此保證資金安全和合理運用資金在全面風險管理中就顯得尤為重要。資金業務風險的控制主要是指對投資決策、資產戰略、債務償還等工作進行控制。投資決策風險控制主要是嚴格控制投資決策流程、審批權限制度。保險公司在控制投資流程和審批制度方面尤其需要注意分級授權管理制度的應用。分級授權管理制度是指股東大會對董事會、董事會對董事長和經營層的審批授權制度。比如融資投資業務按照“董事會——業務決策機構——業務執行部門——分支機構”的架構設立和運行，通過制度保證決策的制定和實施，是集體智慧的結晶而不是某個人或某幾個人的主觀意志起決定性作用。資產戰略主要是從戰略的角度來把握整體資金的使用、配置結構（比如流動資產和固定資產的比重、各個投資點的分配、資本結構等），保證資金滿足保險公司償債和監管的要求。債務償還主要是資金安排中資產和負債、流動資產和固定資產、流動負債和長期負債這些的比率，保證償還資金的需要、正常運營的需要以及通過這些合理配置可以降低資金成本。精算風險表現在保險公司的精算部門。大的保險公司一般都設立有精算部門，用以準備金評估、償債能力等方面的管理，尤其要特別關注的是精算部門的準備金評估。對于精算風險的控制需要建立一套完善的準備金管理制度，提出合理的假設和建立準確的準備金模型，這樣滿足保險公司的償付責任需要，并精算部門的精算結果進行監控，并根據實際情況來進行調整。業務流程風險需要重點關注對承包業務的控制和對理賠業務的控制。承保業務流程屬于事中控制，保險公司應當按照相關規定制定出清晰的承包操作流程和審核流程，規范核保授權、投保、保前查勘、核保保單打印等工作，對相關的各種信息和資料要核實正確性和合規合法合理性。理賠控制屬于事中和事后控制，具體來說，它是承保控制的事后控制，又是它自身的事中控制。對于理賠控制應該規范其流程，采取分級授權管理的處理原則來嚴格按照程序辦事，加強對理賠事項和人員的管理，盡可能減少理賠失誤、避免虛假理賠。
(3)加強信息系統建設。根據COSO報告，內部控制具有五大要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。因此“信息與溝通”作為五大要素之一對保險公司的內部控制有著重要的意義。這就要求加強信息系統的建設。保險公司的信息系統的建設是一個系統化的工程，這主要是從三個方面著手：歸集和處理信息、反舞弊管理以及信息系統的建設。歸集和處理信息同樣需要一個系統和制度安排，保證公司員工權責分別、銜接順暢、分工科學合理，以提高信息的采集、整合、核對、分析等能力，及時發現工作中存在的問題并修正。對于反舞弊的管理，首先要理解什么是舞弊。注冊會計師執業指南中指出了它的概念，舞弊就是指公司的高層、職工或者其它方故意采用欺詐的手法獲得非法或不正當利益的行為。無論在什么樣的公司，加強內部控制一直是反舞弊的一個重要手段。利用內控控制來防止舞弊，一個是工作流程中，對于可能發生舞弊的環節、關鍵領域和部門列為反舞弊工作重點，制定相應的獎罰制度來進行約束；另一個是建立舉報制度和舉報人保護制度，利用外部的信息來防范和查處本公司的舞弊事項，這也是保險公司掌握舞弊信息的一個重要來源。當然，無論是歸集和處理信息還是反舞弊管理，最終都需要依附于信息系統的建設之上。現代的保險公司業務運作越來越離不開信息技術了，信息系統的構建是一個龐大和復雜的構建系統。保險公司的承包、理賠、采購、人事、財務會計這些在多數保險公司都已經信息化了，避免了人為因素影響，實質是一個加強內部控制的行之有效方法。在加強信息系統建設方面，本文認為除了加強自動化技術外，為了更好地加強保險公司的內部控制，還應當注意：盡量采用信息化技術處理業務和審批制度，責任落實，建立起不同公司業務需求與系統需求相匹配的這樣的一個信息系統；對于信息系統及利用信息系統所進行的工作，要適時進行評估和不斷地反饋，相應地也不斷地進行發展更新。
參考文獻
1．王宏，張婷．公司治理與內部控制，中國法律出版社．2013.
2．邢婷婷．保險公司內部控制研究．南開大學，2013.
保險公司的財務風險管理及對策范文第3篇
關鍵詞：保險公司；財務管理；財務風險
一、保險公司財務管理的特殊性
（一）資本及其流動性的特殊性
由于保險公司經營的是風險，因而應該擁有比一般企業更大的資本。我國保險法規定對于保險公司的開業資本和后續經營資本有嚴格規定，如《保險法》第69條規定設立保險公司注冊資本的最低限額為人民幣二億元且注冊資本必須為實繳貨幣資本。因此保險公司必須要有相應的資本限額來支撐維持其業務規模，而且要求有較高的流動性與償付能力。
（二）提取各種準備金應對風險
保險公司的經營在時間順序上具有先收保費后付賠款的鮮明特點，為了保證出險后被保險人索賠時支付賠款的需要，按監管規定在平時收取保險費時必須計提充足的責任準備金，這體現了保險公司收入確認的復雜性和特殊性。
（三）保險資金保值增值的特殊性
保險公司的利潤主要來自承保利潤和投資性收益，甚至完全依靠投資性收益來支撐，可見保險投資在保險業生存和發展中的地位舉足輕重，保險公司必須通過穩健的保險投資，提升盈利水平，分擔傳統承保業務的壓力。而由于保險投保人的廣泛性和保險的保障功能，保險資金的社會性顯而易見，這使得保險資金的運用必須考慮其廣泛的社會影響，采取謹慎的態度，以保證保險資金投資的安全和保值增值，避免出現群體性社會事件。
（四）應收賬款過多的特殊性
大多數保險公司在建立初期，往往為了爭奪市場，會放松對業務、財務政策的管控，采取延期收取保費的政策，結果應收賬款過多，導致業務規模上去了，但保費收入的現金流入不足，而正常的經營管理支出、業務規模相應的出險賠付不減，現金流入量不足以支撐現金流出量，在被保險人出險索賠需要正常支付賠款時，保險公司無法按時、足額支付，導致出現財務風險。
（五）利潤的特殊性
保險公司保費收入的多少與費率的厘定有直接的關系，費率的厘定會根據保險公司不同的發展階段、不同的經營目的做適當的調整，因此保險公司的業務收入也具有其特殊性。而保險公司經營成本也不同于一般企業，由于保險產品的現時售價是根據歷史的成本計算出來的，而現時售價又是用來支付將來可能發生的成本（賠付）的，且由于影響風險的因素隨時在變動，這就使得保險公司經營成本的不確定性顯而易見。
二、目前保險公司財務管理體系存在的問題
（一）流動性不足可能出現償付能力不足的財務危機
部分保險公司持有資產的流動性較差，尤其是在發生超出正常年景的賠償或給付時，不得不以低價變賣部分資產或臨時以高利貸方式籌資應急，給保險公司的穩定經營帶來嚴重影響。很多新開辦的保險公司為了爭奪市場，對業務規模的考核重于對經營效益的考核，導致現金流入不足、流出失控，出現財務風險。
（二）保險準備金提存缺乏嚴格的財務監督
保險事故發生，保險公司按合同規定對被保險人給付保險金責任，即會計中的或有事項。經營者往往為了粉飾報表提高利潤，對或有事項提取的責任準備金偏低，違反謹慎性原則，財務報表顯示的財務數據失真，無法保證或有事項的賠付需求或投保人可能解約的退費要求，并可能產生根據虛假盈余來決策不恰當的紅利分配等，嚴重影響公司未來的償付能力。
（三）資金投資運用缺乏穩健性和安全性
我國的保險事業起步晚，發展落后于其他發達國家水平，對保險公司投資業務相應的風險控制制度不完善，缺乏相應的制衡、監督機制，專業人才缺乏，往往會因為錯誤決策導致投資失誤和經營不穩定，造成投資效益低下或者虧損，存在著較大的投資風險隱患。甚至部分保險公司違反相關規定，將保險資金進行違規投資、出借、挪作他用等，因處理方式不當造成損失，損害投保人的保險安全利益。
（四）應收賬款過多容易造成壞賬損失
有時保險公司為了使企業業績增長、搶占市場、完成規模指標任務，會拉攏客戶投保而做出延期收取保費的讓步，因缺乏對投保人信譽及資質的調查和評估，出現延期到期后投保人繼續主動或被動繼續拖欠保費，造成保險公司應收賬款過多，負債偏高和產生壞賬的可能性也大大增加，資產與負債不平衡，產生壞賬損失，對保險企業的現金流周轉不利，給保險公司帶來財務風險。
（五）財務報表利潤反映不準確
從準備金提取角度，精算師自身經驗與運用方法不同將直接影響到準備金計提的準確性。目前，仍然存在部分保險公司將準備金科目作為調節利潤的手段，靠主觀人為調高或調低準備金的提取比例，造成準備金提存不當或不足，導致財務利潤狀況不真實，誤導投資人、投保人和國家稅收政策。
（六）費率厘定不合理
為了在激烈競爭中拿下業務，部分保險公司不惜采用低價政策，惡性競價，在報價中大幅壓低費率，或者不恰當地給予“高返還”等手段變相壓低費率，致使中標后的盈利空間在原基礎上大幅度縮水，極大地降低了保費充足率，一定程度上降低保險公司的未來償付能力水平，勢必對財務管理帶來較大的隱患，容易引發財務管理風險。
三、優化保險公司財務管理體系的建議
（一）關注資產負債比，控制流動性風險
為控制和應對保險公司流動性風險，公司應加強資產與負債的現金流匹配管理，在日常經營過程中重視現金流控制、部門間加強溝通、定期對現金流進行監控與測試，制定好相應的應急預案，以應對出現重大突發事件時引發的現金流支付危機，保證保險公司經營的穩健發展。
（二）謹慎提足準備金，加強監督與問責
嚴格執行保險相關法律法規，制定合理的準備金提取比例、足額提取相應的準備金。總公司要加強對各分公司償付能力的考核，考核結果與利益相掛鉤，促使各機構努力控制費用，增收節支。同時監管部門加強行業準備金提取充足性的監測與評價，向社會公布各家保險公司的償付能力，對出現問題的相關責任人進行問責和處理，堅決制止保險公司通過少提準備金調節利潤的行為。
（三）遵循投資安全性第一原則，在此基礎追求效益最大化
當前，保險公司保險業務競爭激烈，在此背景下需要運用大量的資金進行投資，以追求更高利潤來彌補保險業務的不足，但受到人才和其他條件的限制，投資時很容易忽視資金運用的風險，為了做好投資的風險管理，保險公司應建立科學的資金管理體系和投資管理體系，走委托專業機構或專家理財的路子，這樣有利于專業保險公司在控制風險的同時獲取最大的效益來彌補承保業務的虧損，從而將公司的財務風險降到合理的范圍內，提高保險投資的收益和穩定性，保障被保險人的利益。
（四）摒棄為了擴大業務規模爭奪市場，盲目采用賒銷策略的思路
公司管理者和相關部門工作人員要加強風險防范意識，對客戶信用狀況科學分析評估，提高公司應收賬款的管理決策水平。強化應收賬款的追蹤管理，要實施嚴密的跟蹤以掌握其回收情況。完善公司內部監控制度，對應收賬款業務中的每個環節，健全相應內部控制制度，形成一套規范化的對應收賬款的控制程序。保險公司產生應收賬款后，要重視對應收賬款的管理，努力降低不良資產比重，減少公司的資產損失。
（五）遵循謹慎性原則，及時合理提取各項準備金
保險公司應遵循提取保險責任準備金的基本原則――保障償付能力，及時對各項責任準備金進行提取，做好滿足隨時可能出現的賠付需求，保護被保險人的經濟利益。同時要遵循提取準備金的謹慎性原則，合理提取各項準備金，避免人為調節財務報表的利潤。
保險公司還應保證財務部門對精算工作的知情權和參與權，精算數據的提取應經過財務部門的參與、認可，避免成為公司調節利潤的工具。既要避免準備金提取不足及償付能力不足帶來的風險，也要防止過多的提取準備金不能真實地反映保險公司的經營狀況，從而造成會計信息失真。
（六）采用“先算賬、后做業務”的費率厘定方法
科學規劃，準確定位，理性應對市場，堅持“先算賬、后做業務”理性控制成本，合理厘定費率，提升風險防范能力、從而提高企業經營效益。根據保險標的風險程度、損失概率、責任范圍、保險期限和經營管理費用等因素，并使用保險精算來量化風險，通過數據的編制來估算未來損失，運用科學的原理并附加一定條件來厘定保險費率，提高保險公司未來的償付能力水平。
參考文獻：
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保險公司的財務風險管理及對策范文第4篇
關鍵詞：新會計準則；保險行業；影響；應對措施
一、新會計準則的實施背景
2006年2月15日，我國財政部出臺了39項會計準則，充分彌補了就會計準則的多處空白，實現了我國會計制度的重大突破，能夠更加真實的反映各項財務會計狀況，為滿足各利益相關者的切實需求提供了有效的制度保障。新會計準則的更改內容中有直接關系到保險行業財務會計工作的，給我國的保險行業會計處理帶來了新的影響與變化，保險行業應當積極采取相應措施進行應對。
二、新會計準則給我國保險行業帶來的影響
通過分析我國保險公司的運行機制以及新會計準則在保險行業的發展現狀，本文認為新會計準則給我國保險行業帶來的影響主要表現在以下幾個方面：
（一）對保險行業投資決策的影響
新會計準則實施前，公司業績的評價都是以賬面價值為基礎進行核算的。新會計準則的一個重要改變就是將公允價值的理念引入進來，這樣就極易導致公司業績產生更大的波動。為了實現穩定公司盈利的目的，有的保險公司可能把更多的金融工具劃分到“持有至到期的投資”類別中去，或者采用降低某種金融工具短期交易量的方式將它們劃分為可供出售的金融資產，上述這些做法都有可能導致保險公司原來投資決策的變化。[1]有些保險公司或者可以考慮在某個特殊時點將所持有的部分金融工具實施套期，從而實現降低利潤波動性的目的。新會計準則中明確規定，保險公司資產組成中的大部分金融資產都應當以公允價值的形式來計量。就我國會計準則的未來發展趨勢來看，從國際財務會計報告的發展路線來分析，保險負債也可能會采用依照公允價值計量的方式來進行管理。這樣一來，保險公司就應當采取更加有效的方式來加強公司的資產負債管理，從而有效降低公司財務報表的中利潤的波動性。
（二）對保險行業收入和股本計量的影響
新會計準則實施前，保險行業執行的是按照不超過2.5%的評估利率標準計提責任準備金。而新會計準則在計提準備金方面做出了新的規定，為了適應這一變化，保險行業應當將自身的準備金核算方式進行重新確定。如此一來，對于那些關系到公司準備金提取比例的假設就會發生經常性的變化，這極易導致公司財務會計報告中準備金項目的穩定性降低。
保險公司，尤其是人壽保險公司，其財務會計賬面上都存在一定的長期負債項目（也就是保險準備金）。市場利率的不斷波動也會引起公司長期負債價值的不斷波動。但是，與之相反，大多數保險公司在負債的會計處理方面總是將負債一項作不變的處理，最終會導致保險公司財務會計核算與公司實際價值相背離問題的產生。
銀行業與保險業之間的非對稱性越發凸顯出來。由于保險行業的利潤受益與股本價格具有更大的波動性，這必然會引起銀行業發展的波動性，這一問題在一段時間內是必然存在的。[2]但是，這種銀行業的波動性是單純由于會計因素引起的，而與保險行業的各項經濟基礎要素的發展變化毫無關聯。
由于保險公司的預期收入與股本價值的波動性不斷增加，就會導致保險公司的股票價格與資本成本受到影響。為了穩定股價與資本成本，保險行業可能需要加大財務信息的披露力度，從而有效的向利益相關者進行信息溝通，從而贏得更多的支持。
（三）對保險行業風險控制的影響
保險公司所面臨的風險是長期存在、難以避免的，這主要在于以下兩個方面的原因：一方面是由于受到銀行利率、股票市場價格以及人口死亡率等多個因素的影響，需要對保險公司資產負債的靈敏性進行分析，對保險公司的財務信息披露提出了更高的要求；另一方面是由于對公司期權以及保證產品采用公允價值進行價值評估，倘若分配給參保客戶的期權與保證產品所假設的價值評估發生了變化，那么保險公司的財務會計報表就必須要調整負債項目。
保險公司的經營者應當有效提高參考客戶以及其他利益相關者的風險意識，使他們能夠意識到風險也是有價值的。因此，保險公司應當增加更多的人力來進行風險報告的調查與編制，其分析重點應當包括關于現金流靈敏度以及財務風險集中度等兩個方面的內容。除此之外，有些保險公司還應當加強一些業務與投資方式的開發來穩定收入與股本。
（四）對保險行業償付水平的影響
新會計準則關于不同項目的核算基礎進行了新的規定，這就導致保險公司的實際償付水平以及監督管理水平受到較大的影響。其中，最為顯而易見的就是由于公允價值計量方式的引進，使得金融資產在進行價值確定時對公司的實際償付水平產生較大的影響。[3]除此之外，由于保險行業償付水平相關科目都是以舊會計準則為基礎進行設置的，新會計準則的實施也會導致保險公司償付水平信息報表設計準則的變化。
（五）對保險行業股利決策的影響
新會計準則對保險行業股利決策的影響集中體現在對為實現收益與損失的確認方面。新會計準則明確規定在進行企業利潤表的編制時，應當建立在企業可實現的現金流數額的基礎上，充分考慮企業利潤分配的延續性以及對企業投資者的影響。保險公司的賬面利潤主要由公司自身的經營水平以及公司所處環境實現的利潤兩個部分組成的。所以，保險行業的管理者在進行企業股利分配時，首先應當將公司所處內外部環境的各方面影響因素進行充分的考慮，樹立公司利潤分配是以現金流量額度為基礎而不是以賬面利潤為基礎的科學理念。
三、保險行業應對新會計準則影響的對策措施
針對上述部分關于新會計準則給我國保險行業帶來的影響的分析，本文提出以下幾個方面的對策措施，以期能夠對我國當前保險行業在新會計準則環境下的持續健康發展提供一點可借鑒之處：
（一）變革保險公司的原有核算體系
新會計準則在保險行業的實施給保險公司原有的會計核算體系帶來了極大的影響，這就需要保險公司 變革原有會計核算體系中的會計科目、核算方式等內容。保險公司原有會計核算體系的變革需要公司財務會計部門、技術支持部門以及經營管理部分等多個方面的協調配合，只有這樣才能保證新會計準則在保險公司的有效健康實施。
（二）將戰略管理會計與風險管理技術有機結合，合理運用
就我國目前的保險行業發展現狀來看，我國的保險行業已經進入到全面風險管理階段，開展資產與負債的統籌管理是保險行業財務會計工作的發展趨勢。現代金融理論與實踐的發展與創新對保險行業的戰略管理提出了新的要求。金融超市的出現以及金融產品多元化趨勢的發展，促進保險行業應當將公司的風險管理水平不斷提高。基于這一現狀，保險行業的戰略管理，應當充分結合公司未來業務的風險管理技術，對現有風險管理的精算技術、利率模型、信用模型、資產負債模型等加強技術完善，從而有效實現公司戰略的科學調整。[4]保險行業的戰略管理會計應當是對從立項、設計、生產到銷售的全過程進行管理。在保險行業不斷發展的新形勢下，首先應當加強對市場的動態研究，從而迅速適應激烈的市場競爭。立足保險行業的未來發展來看，戰略管理會計與風險管理技術的有機結合與合理運用將共同促進我國保險行業的快速發展。
（三）積極進行保險產品的多元化開發
由于對保險風險與非保險風險提出了分拆與單獨計量的要求，這無疑就導致保費收入的計算口徑發生的改變，并逐漸與國際通用做法相接軌，將主要影響非傳統壽險產品的設計。針對保險行業收取的萬能險、投資連接險中與保費一起收取的投資性質，以及長期壽險保單業務中收取的儲蓄性質的金額應當進行負債類會計處理。保險公司在進行這類保單的設計時，為了實現較高的保費增長水平，可能會進行一些技術方面的改變，使該項保單的投資性得到一定的弱化，提高保費的保障部分，或者使投資風險與保險風險難于區分，不能單獨計量，以期盡量使其能夠計入保費。
（四）明確均衡準則與巨災準備之間的劃分界限
伴隨著我國保險市場的不斷開放以及保險公司的不斷上市，滿足社會公眾的信息需求是保險行業得以持續發展的必然要求，監管者的信息需求也毋庸置疑。基于這一現狀本文認為，必須要將均衡準則與巨災準備進行分離，我國新會計準則的實施不應當以實現某種經濟后果為目的，而應當致力于滿足使用者的信息需要，[5]監管者可以要求承保人提供與監管相關的信息。
（五）構建科學完備的同業交流平臺
為了保證我國新會計準則的成功推行，我國保險行業應當提高專業人才的培養力度，加快相關財務信息系統建設，并在此基礎上注重相關數據信息的積累。我國新企業會計準則的實施不僅關系到公司的財務管理部門，也關系到公司的管理者、信息研發部門以及勞動人事部門等多個領域。基于這一現狀，本文認為，保險行業新會計準則的實施是一項復雜的綜合性的系統工程，需要公司內部多個部門的通力合作。在這一過程中，加強保險行業財務會計人員的專業素質培養是做好新會計準則推進工作的重要環節。保險行業各公司都應當加大熟悉資本市場、高級計量技術人才的引進和儲備力度，從而有效適應會計準則國際化的需要。除此之外，保險行業還應當加大信息系統建設的投入，加強相關歷史數據信息的積累，為我國新企業會計準則的全面實施提供有力支持。
參考文獻：
[1]董淑珍,楊晨.新會計準則對保險經營和監管的影響研究[J].華北金融,2009,(03).
[2]王金玲,郭路路,關明宇.新會計準則對保險監管的影響[J].現代經濟信息,2009,(08).
[3]郭建維,馬廣奇.保險公司財務會計與新會計準則的比較分析[J].商業經濟,2010,(02).
保險公司的財務風險管理及對策范文第5篇
一、保險公司內部控制概述
1.保險公司內控及其特點
保險公司內控是指保險企業依托不同層級的機構和人員，各司其職，執行風險管控制度，監控風險點，杜絕各種高風險事項的違規發生，杜絕公司經營發展戰略目的的偏離，從而建立起內控有效機制，保障公司經營目標的實現。
風險識別與評估、控制與監督、信息與溝通通常被并列作為保險公司內部控制的幾大要素。按照經營業務，保險公司內部控制活動可分為前端控制（包括承保、銷售控制）、管理控制（包括投資和償付能力控制、會計和信息系統控制）以及再保險等幾大部分。
2.保險公司內控的作用
（1）從保險監管角度出發。為促進保險公司合規經營、穩健發展，以及保障保險業的可持續發展，保監會于2010年8月出臺《保險公司內部控制基本準則》，以加強保險公司內控建設，提高公司防范風險能力，以期進一步提高公司經營管理水平。
《準則》的出臺，強調了內部控制環節對于保險公司合規風險管理機制的不可替代。內控嚴密是現代企業制度的基本特征和內在要求，也是保險公司改革的根本方向。中國保監會確立了市場行為、償付能力和公司治理三大支柱的現代保險監管體系。內部控制不健全，則公司治理只能是空中樓閣。外部治理監管只有和內部控制監管有機結合起來，才能從本質上完善公司治理監管，從而提高保險監管水平。
（2）從保險公司角度出發。內部控制中的合規風險管理作為保險公司風險管理的重大前提和基礎，在建立健全保險公司內控有效機制中起著舉足輕重的作用。夯實內部控制工作，能夠促進保險公司流程規范化、提高管理制度執行力并實現管理效率最大化。在接收外部監管的同時，通過外部監管，將其內化為保險公司自身的合規要求，并與公司的經營理念相融合，提高公司經營效率，為公司經營創造價值。
二、保險公司內控現狀及存在問題
近年來，由于各大險企之間的競爭，保險公司多注重擴張，卻往往忽略了自身管理建設、導致風險管控能力偏弱的后果、服務水平偏低，多種侵犯消費者權益的違規行為屢屢出現。2012年，人身險公司銷售誤導投訴占其違法違規投訴總量的85.28%，同比增長128.10%。就目前現狀來看，大型保險公司人員配備相對充足，機構設置相對合理，能夠避開一些不相容職務兼職的現象，風險管控能力較強，內控建設整體水平要略好于中小型保險公司。
1.內控監管制度不到位
雖然目前保監會對保險公司確立了一系列監管機制，但沒有明晰具體操作措施，存在相關標準不明確的問題，出現了一些保險公司采取不正當手段，規避法律政策，造成內控監管不到位問題時有出現，阻礙了監督機制的落實。健全的內控體系，能夠滲透到各項業務開展過程，覆蓋各相關部門，從而監督各流程環節操作。由于我國地域經濟發展不均衡，造成保險市場在不同地域的千差萬別。同時，在同一公司內部，由于地區差異，各地發展水平的不均衡性，也會出現制度監管不到位的情況。比如目前保險公司為拓寬渠道業務，績效考核等政策向人力擴張傾斜，機構和個人人銷售人員增長迅速而綜合素質難以保證。保險行業與其他行業相比，具有營業分支機構眾多，規模相對較大等特點。在這種情況下，沒有科學合理的內控制度來全面控制個人銷售人員和銷售機構的銷售行為，既無法保證銷售人員及銷售機構的服務品質，又無法規避行業風險。我國各保險公司目前的績效考核體系，總體看來重業務、重績效、輕制度建設，在績效考核影響下，保險公司多數注重渠道人隊伍建設，重視規模化搶占市場份額，自發產生的強化內控制度建設意愿較為薄弱。各保險公司的內部控制發展水平差異，執行力不足，不能很好地落實已制定的內部控制監督機制。
2.內部控制環境有待改善
首先大多保險公司沒有對內部控制工作產生足夠的重視，更弗論能上升到戰略高度；其次公司在公司治理、組織架構、崗位設置和企業文化方面存在一定缺陷，直接影響了內控建設的完善和有效實施。
3.風險評估系統不完善
貫穿內部控制始終的風險識別和分析應對，影響到保險公司是否能夠實現可持續發展，是否能夠構建系統的風險評估體系就是保險公司的重要保障。當前，大部分保險公司風險評估體系并不完善，還僅僅停留在保險風險和市場風險的初步認識，對信用風險認識不足，難以應對突發事件。
4.內部控制活動乏力
在保險公司內部控制體系中，居于核心位置的是內部控制活動，它直接決定了保險公司內部控制的程度和水平。內部控制活動主要表現在財務控制活動和資金運用控制活動等。在財務核算與信息管理電子化普及的情況下，財務基礎工作相對薄弱，在內控中財務控制方面多少流于形式。目前看來，財務控制多限制于會計的日常差錯審核、相關經營活動的真實合法性審核。雖然大多保險公司都實行了全面預算管理政策，但是局限于基層財務人員自身素質，不能很好地執行，與管理層要求實現的財務前瞻性和動態性分析有很大差距，不能有效監管業務風險。目前保險資金運用面臨多方面的壓力。同時由于保險資金的特殊屬性又有不同于其他資金運用的風險存在。資金運用的多環節操作，涉及人員廣，沒有嚴密的內部控制制度來保證，則很難有效地防范風險。
5.信息與溝通不暢
各種信息的收集和傳遞和反饋。包括上下級的溝通，各部門的信息交流，與客戶之間的信息和溝通。信息系統建設部完善，沒有系統的歸集和處理信息制度，就不可能做到銜接順暢，分工科學，更遑論信息的整合分析。沒有反舞弊管理的嚴格執行，則無法控制公司高層、職工或者其他方做出舞弊行為。
6.內部監控體系弱化
作為強化內部控制和風險監督的重要措施，目前各保險公司內部審計并沒能發揮其發現關鍵風險，防范隱患的作用。保險公司的內部審計部門或機構，由于設置人員較少，在離任審計、任期審計等常規審計中疲于奔命。同時審計部門不獨立，不能完全客觀的對企業成本進行控制審查，對檢查經營風險、財務風險的作用更是微乎其微。不能及時有效的對違法人員、違規事項進行處罰，沒能建立內控激勵機制，一定程度上又打擊了審計人員的積極性，內控制度的有效貫徹落實淪為一紙空談。內部審計作用被弱化，同時缺乏內控激勵機制。
三、完善保險公司內控的對策
1.改善內部控制環境
首先要對對內部控制工作產生足夠的重視，上升到戰略高度；其次公司在公司治理、組織架構、崗位設置和企業文化方面要加強建設，促進內控建設的完善和有效實施。加強保險公司人力資源的管理，選擇職業道德修養和專業能力高的人才；加強員工培訓，提升綜合素質，融入保險公司誠信經營、優質服務的理念，在公司形成一種和諧向上的正能量，從而形成良好的內控環境。2015年6月，保險人資格考試取消。可以理解為保監會要放開前端，關注后端，把風險管控的責任交給了市場誰招聘的人人人，誰就要擔當起相關的處罰風險，承擔更多的管控責任。這樣就意味著保險公司自己決定個人人的錄用和管理，同時也要承擔起個人人違規所帶來的法律責任。長遠看來，保險公司將轉向培養優秀、高素質的個人人。
2.加強風險評估系統建設
保險公司結合自身實際情況，通過流程測試對日常工作流程進行監控，保證一系列日常工作如保單核保、收費、承保、理賠等的安全運行；通過抽樣檢測、穿行測試發現風險點，實現及時預警，對影響公司平穩運行的風險零容忍；通過科學風險分析方法的引入，對突發事件實行動態監控，實現及時預警，并針對突發事件提出相應應對策略。
3.優化內部控制活動
保險公司應建立健全財務監督體系，監督財務核算和管理的全過程，以保證提供真實、準確的財務數據信息。強化財務報告分析制度，分層級進行監控，并對提供的數據做出指標分析。通過全面預算管理政策的貫徹落實，真正實現財務控制活動的有效進行。提高風險評估能力，運用風險評估手段識別和分析內部及外部風險，及時調整公司的內控目標。在保險新國十條后，保險資金投資熱情高漲，按保監會要求保險資金將直接對接存量資產。之前我國保險資金多投資于銀行債券類投資項目，資金運用收益穩定性高而收益水平略低。下一步將繼續拓寬投資渠道，隨之而來的資金運用風險亦會進一步增大。通過理清崗位職能設置，得以有效監督所有的資金運用投資活動，保障經營目標順利實現。通過保險公司資金運用部門與財務、審計等風險控制部門之間，保險公司與其資產管理部門之間建立溝通執行機制，確保相互監督和制約。發揮償付能力監管，制定適當的投資組合方案，保險資產合理配置，借助資產和負債的最大程度的匹配，強化資金運用監管，防范資金風險。
4.重視信息與溝通系統建設
形成高效、開放的信息與溝通系統，實現上下合一，統一有效的整體。通過客戶與基層銷售人員的良好溝通，實時展現基層人員的標準化服務，確保基層數據的真實、準確采集；通過系統的制度安排實現職責分明、銜接順暢；通過對工作流程中可能出現舞弊行為的環節重點監控，對關鍵部門制定相應的獎懲制度，把反舞弊工作作為內部控制活動的一個工作重點。
