經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難點(diǎn)

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經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難點(diǎn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：高等院校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)工作 現(xiàn)狀 措施

高等院校部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)于高校工作的開(kāi)展以及未來(lái)發(fā)展就具有非常重要的意義。高校內(nèi)部審計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任等多個(gè)方面對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行業(yè)績(jī)工作的考核，并對(duì)高校各部門(mén)管理工作的開(kāi)展提出更富有針對(duì)性的建議，進(jìn)而提升高校各部門(mén)的工作水平，推動(dòng)高校工作的順利開(kāi)展，但是目前部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在實(shí)踐過(guò)程中還存在著不少的不問(wèn)，需要我們進(jìn)一步的解決。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在不足

（一）對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位

作為高校內(nèi)部審計(jì)工作一部分，高校部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作來(lái)說(shuō)，本身就是具備例行性和常規(guī)性的特征，主要是指學(xué)校部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)離職、調(diào)崗時(shí)都應(yīng)該接受高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)其任期時(shí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。但是目前部分高校審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是高校領(lǐng)導(dǎo)干部職業(yè)工作中的例行檢查，并只是在其離職時(shí)會(huì)對(duì)其進(jìn)行任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。這樣就是的部分高校對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)注度不高，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作都只是走個(gè)形式，沒(méi)有什么實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容。

（二）沒(méi)有建立統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

有效統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)于高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展至關(guān)重要，而缺失或者沒(méi)有統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，很容易造成審計(jì)人員無(wú)法把握違規(guī)違紀(jì)和重大損失上的有效指導(dǎo)，使得高校審計(jì)結(jié)果中受認(rèn)為因素影響較大。伴隨著人們對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更深層次的認(rèn)識(shí)，不少學(xué)者也在不斷進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建，也制定出了一個(gè)比較完善和科學(xué)的指標(biāo)體系，但是由于每所高校自身特點(diǎn)的不同，管理制度的差異，也就是統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)并適用于每所學(xué)校。另外就是現(xiàn)有的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，定性指標(biāo)較多，定量指標(biāo)較少，人為因素較多，客觀因素較少。這樣的審計(jì)指標(biāo)體系，便很難對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部做出科學(xué)公正的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，進(jìn)一步降低和影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的評(píng)價(jià)質(zhì)量和利用價(jià)值。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果沒(méi)有得到有效的運(yùn)用

目前我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還需要是對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任、內(nèi)部控制等進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)工作，利用規(guī)范和合理的審計(jì)程度對(duì)于高校領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)，確實(shí)能夠查出很多方面的問(wèn)題，包括一些違法違紀(jì)的問(wèn)題。但是從整體來(lái)看，目前我國(guó)高校審計(jì)結(jié)果在運(yùn)用上還有所欠缺，很多高校都沒(méi)有將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行充分的運(yùn)用，更沒(méi)有運(yùn)用到領(lǐng)導(dǎo)干部的考核工作中去，對(duì)于高校中被審計(jì)人員職業(yè)生涯產(chǎn)生了很大不利影響。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)存在問(wèn)題

當(dāng)前，部分高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中存在審計(jì)人員配備不全，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)較低，更有是很多審計(jì)工作人員和被審計(jì)人員之間是非常熟悉的同事關(guān)系，這樣對(duì)于審計(jì)工作的開(kāi)展十分不利。另外就是伴隨著黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的開(kāi)展，高校也都加快了領(lǐng)導(dǎo)干部的輪換速度，審計(jì)人員都面臨著繁重的任務(wù)，從而造成審計(jì)評(píng)價(jià)工作的準(zhǔn)確性降低。因此，強(qiáng)化高校審計(jì)隊(duì)伍建議，已經(jīng)成為了高校審計(jì)工作的重中之重。

二、完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的對(duì)策

（一）構(gòu)建完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度

完善高校審計(jì)工作首先應(yīng)該從高校制度建設(shè)入手，構(gòu)建完善和相應(yīng)的約束機(jī)制，從而保證高校各級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)干部和高校負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠得到全面有效的落實(shí)。構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度需要高校人事管理部門(mén)建立完善干部監(jiān)督管理機(jī)制，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成為高?？己烁刹康谋匾潭龋@樣在進(jìn)行干部調(diào)整工作能夠有效避免大批量的進(jìn)行，將“先審計(jì)后離任”這一制度真正的落實(shí)到位。

（二）建立統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作另一方面就是建立一個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，這需要高校主管部分結(jié)合現(xiàn)行的教育審計(jì)規(guī)范，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)工作作為教育審計(jì)規(guī)范中一部分，進(jìn)而建立起一套系統(tǒng)、完整和科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)定量指標(biāo)和定性指標(biāo)的集合，同時(shí)對(duì)于被審計(jì)人員在經(jīng)濟(jì)管理方面的情況作出公正和客觀的評(píng)價(jià)。建立統(tǒng)一的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，還能夠進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定。

（三）制定科學(xué)合理的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開(kāi)展，就必須堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針。全面審計(jì)就是對(duì)于那些尚未離職，但是長(zhǎng)期沒(méi)有接受審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行審計(jì)，充分和全面的履行審計(jì)監(jiān)督制度。突出重點(diǎn)就是指對(duì)于高校中那些管理財(cái)務(wù)的重要部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并將高校審計(jì)的重心放在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注、群眾關(guān)心的問(wèn)題上。

（四）強(qiáng)化高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

強(qiáng)化高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是確保高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展的關(guān)鍵，由于高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性和政策性，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高。因此，提升高校經(jīng)濟(jì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)，全面熟悉被審計(jì)單位的工作特點(diǎn)，做好審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，從而保證高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有效開(kāi)展，適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)于高校內(nèi)部審計(jì)工作的新要求。

參考文獻(xiàn)：

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難點(diǎn)范文第2篇

［關(guān)鍵詞］ 高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計(jì)

隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)具中國(guó)特色的審計(jì)監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來(lái)。近幾年，高校內(nèi)部審計(jì)也在逐步探索開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，但由于此項(xiàng)工作開(kāi)展時(shí)間短，經(jīng)驗(yàn)不足，工作中還存在許多困難和問(wèn)題。如何適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展要求，積極探索高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管理和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的積極作用，是擺在我們審計(jì)工作者面前的課題。現(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勯_(kāi)展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的著力點(diǎn)。

一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的規(guī)章制度和工作程序

1.要建立開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)章制度

在長(zhǎng)期的審計(jì)工作實(shí)踐中，我們充分認(rèn)識(shí)到制度建設(shè)是提高審計(jì)工作質(zhì)量、規(guī)范審計(jì)行為、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證和客觀要求，所以，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，也要做到制度先行，并在工作過(guò)程中，要及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計(jì)對(duì)象、審計(jì)原則、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、聯(lián)席會(huì)議制度、審計(jì)結(jié)果利用以及審計(jì)工作責(zé)任等內(nèi)容，并要明確學(xué)校組織部、人事處和紀(jì)委、監(jiān)察處在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作應(yīng)該負(fù)有的職責(zé)和義務(wù)，以及審計(jì)結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎(jiǎng)懲干部的重要參考依據(jù)。這樣，才能使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。

2.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)嚴(yán)肅性的工作，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，要求高，為建立起相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)配合的有效機(jī)制，要建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)由組織部門(mén)牽頭召開(kāi)，成員由紀(jì)委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會(huì)、財(cái)務(wù)處和審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)組成，聯(lián)席會(huì)議主要職責(zé)是商定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃，交流、通報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中遇到的困難和問(wèn)題，審議審計(jì)報(bào)告，監(jiān)督檢查審計(jì)結(jié)果利用和整改落實(shí)等情況，特別是對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)把握不準(zhǔn)、責(zé)任不清、審計(jì)小組難以解決的問(wèn)題，通過(guò)聯(lián)席會(huì)議集體審定。通過(guò)建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，充分發(fā)揮學(xué)校組織、人事、紀(jì)委、監(jiān)督處等相關(guān)部門(mén)相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的合力，同時(shí)也規(guī)避了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)和工作程序

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，是審計(jì)人員必須遵循的基本步驟，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的操作規(guī)程。首先，組織部門(mén)委托是立項(xiàng)和開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提，；其次嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作程序是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)后，要根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際需要，組織安排人員成立審計(jì)組，明確人員分工，然后按審計(jì)程序，進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案，送達(dá)審計(jì)通知書(shū)（被審計(jì)干部個(gè)人及所在單位），召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)見(jiàn)面會(huì)，也稱進(jìn)點(diǎn)會(huì)，在正式實(shí)施審計(jì)前召開(kāi)，組織部、審計(jì)處、被審計(jì)干部及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和主要干部參加，具體提出審計(jì)工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作，同時(shí)，逐步推進(jìn)審計(jì)公示制度，在被審計(jì)干部所在單位進(jìn)行審前公示，向廣大教職工公布審計(jì)事項(xiàng)，也歡迎反映問(wèn)題，監(jiān)督工作，最后進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。

二、工作實(shí)效――抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的幾個(gè)環(huán)節(jié)

1.抓好審計(jì)調(diào)查取證環(huán)節(jié)

審計(jì)調(diào)查取證是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要工作，是提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，要根據(jù)被審計(jì)干部及所在單位的情況，通過(guò)有針對(duì)性和目的性的調(diào)查，掌握第一手材料，取得真實(shí)可靠的審計(jì)證據(jù)。

一是做好審前調(diào)查，這是開(kāi)展審計(jì)的基礎(chǔ)性工作。在正式實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作前，應(yīng)采取召開(kāi)座談會(huì)、實(shí)地考察、查閱檔案資料等多種方式開(kāi)展審前調(diào)查。首先是制定詳細(xì)周密的調(diào)查方案，針對(duì)被審計(jì)干部及所在單位的實(shí)際情況擬定調(diào)查提綱，對(duì)調(diào)查內(nèi)容和人員進(jìn)行分工；其次是深入細(xì)致開(kāi)展審前調(diào)查，采取調(diào)查和被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查主要是走訪主管部門(mén)、紀(jì)委監(jiān)察、組織部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等，了解是否有群眾舉報(bào)以及反映問(wèn)題等情況，在被審計(jì)干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況，包括被審計(jì)干部所在單位基本情況，如機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等，被審計(jì)干部的職責(zé)范圍，相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)和重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的情況等。在此基礎(chǔ)上，針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，制定審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)。

二是做好審中調(diào)查取證，這是審計(jì)實(shí)施階段的重要工作。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，除了運(yùn)用常規(guī)的審計(jì)取證的方法，如檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等，就審計(jì)中遇到的問(wèn)題，還可以運(yùn)用以下方法收集了解有關(guān)情況，如有針對(duì)性地進(jìn)行個(gè)別談話和召開(kāi)座談會(huì)聽(tīng)取廣大干部職工對(duì)被審計(jì)干部的反映和評(píng)價(jià)，特別是職責(zé)履行、民主決策、財(cái)務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況，查閱有關(guān)文件、會(huì)議記錄、紀(jì)要、函件、通知等，以掌握與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中，首先是抓住重點(diǎn)，有的放矢，圍繞審計(jì)方案和重要內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查取證，特別是針對(duì)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計(jì)調(diào)查所取得的資料進(jìn)行匯總和梳理，注意發(fā)現(xiàn)重要線索，并分析性質(zhì)和重要程度選取審計(jì)證據(jù)。通過(guò)審計(jì)調(diào)查取證，可以有力地支持我們的審計(jì)意見(jiàn)，為審計(jì)評(píng)價(jià)提供證據(jù)支撐。

2.抓好審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)環(huán)節(jié)

審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于我國(guó)尚未建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)體系和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，給審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)帶來(lái)一定的難度。

一是做好審計(jì)評(píng)價(jià)。經(jīng)過(guò)充分的審計(jì)取證，下一步就是要把審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理歸納，最后落實(shí)到對(duì)被審計(jì)干部的審計(jì)評(píng)價(jià)上。對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，要通過(guò)對(duì)其所在部門(mén)、單位的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，對(duì)被審計(jì)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。實(shí)事求是、客觀公正、依法評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的基本原則。審計(jì)評(píng)價(jià)首先是圍繞被審計(jì)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和對(duì)被審計(jì)干部業(yè)績(jī)?nèi)嬖u(píng)價(jià)等同起來(lái)，同時(shí)對(duì)于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責(zé)任不清或政策法規(guī)不明確的事項(xiàng)，不寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告，更不做出評(píng)價(jià)；其次要注意區(qū)分責(zé)任，要?jiǎng)澢逯苯迂?zé)任和主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任和集體責(zé)任；最后要肯定與否定相結(jié)合，既要肯定被審計(jì)干部任職期間的成績(jī)，又要指出問(wèn)題和不足，對(duì)于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任成績(jī)突出的，應(yīng)建議組織部門(mén)給予其表?yè)P(yáng)，對(duì)于存在的問(wèn)題和不足要落實(shí)責(zé)任，堅(jiān)決整改。這樣，審計(jì)評(píng)價(jià)客觀公平，實(shí)事求是，才能得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門(mén)的肯定和被審計(jì)干部及所在單位的認(rèn)同。

二是審計(jì)報(bào)告三級(jí)復(fù)核制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果很大程度上反映在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量上，所以，要重視審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)與審定。首先，審計(jì)小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告初稿；其次，審計(jì)組長(zhǎng)（一般為審計(jì)處處長(zhǎng)）對(duì)初稿進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)行進(jìn)一步的修改，對(duì)存在問(wèn)題和審計(jì)意見(jiàn)，特別是涉及到被審計(jì)干部評(píng)價(jià)和責(zé)任界定，要十分謹(jǐn)慎，如有必要，要求審計(jì)小組再進(jìn)一步核實(shí)和取證，在此基礎(chǔ)上修改審計(jì)報(bào)告，審計(jì)組長(zhǎng)審核后作為審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿送被審計(jì)干部及所在單位征求意見(jiàn)，有異議則審計(jì)小組再次核實(shí)并報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)審核；最后，召開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，由聯(lián)席會(huì)議成員集體審議審計(jì)報(bào)告，特別是對(duì)于審計(jì)評(píng)價(jià)做到集體審議并最終定性，落實(shí)責(zé)任。這樣，審計(jì)報(bào)告經(jīng)過(guò)三級(jí)復(fù)核，提高了審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，達(dá)到了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.抓好審計(jì)結(jié)果利用環(huán)節(jié)

開(kāi)展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不是目的，糾正錯(cuò)誤、整改問(wèn)題，以促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，這才是審計(jì)的目標(biāo)。首先，要通過(guò)制度詳細(xì)規(guī)定組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)要將審計(jì)結(jié)果作為對(duì)干部考察、考核、提拔任用、獎(jiǎng)懲的依據(jù)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告要進(jìn)入干部個(gè)人檔案和廉政檔案，對(duì)于審計(jì)查出的有關(guān)人員違法、違紀(jì)問(wèn)題應(yīng)予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，交由干部管理部門(mén)或紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)處理；其次，要注重抓好審計(jì)整改意見(jiàn)的落實(shí)，要將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）后，與被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部交換意見(jiàn)，對(duì)反映的存在問(wèn)題以及提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，要求被審計(jì)干部所在單位和被審計(jì)干部提出整改意見(jiàn)和措施，并將整改情況寫(xiě)進(jìn)正式印發(fā)的審計(jì)報(bào)告，改變以往審?fù)昙粗沟臓顩r，真正發(fā)揮了審計(jì)的“糾、幫、促”的作用。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，單單靠審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門(mén)配合，才能發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最大效力。我們相信，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深入開(kāi)展，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也會(huì)不斷完善和發(fā)展，在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王漪，高校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作淺探[J].安徽教育學(xué)院學(xué)報(bào)，2003，（4）：113-114

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難點(diǎn)范文第3篇

一、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)把握“一個(gè)原則”

村級(jí)組織是社會(huì)主義新農(nóng)村的基本單位和組織基礎(chǔ)，村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容很多，涉及的面廣，村級(jí)干部能否正確履行職責(zé)，直接關(guān)系到新農(nóng)村的建設(shè)，直接關(guān)系到農(nóng)民的切實(shí)利益，主要包括：經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、集體資產(chǎn)保值增值情況、財(cái)務(wù)收支情況、代政府管理的各項(xiàng)資金收支、劃轉(zhuǎn)、管理情況、債權(quán)債務(wù)情況等。在時(shí)間緊、任務(wù)重的情況下，客觀上要求審計(jì)人員要把握“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的原則，在審計(jì)內(nèi)容上抓主要矛盾，突出對(duì)重大事項(xiàng)、重大決策和社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)及人民群眾反映強(qiáng)烈的問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)，力求審深審?fù)?，保證質(zhì)量，通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，增強(qiáng)村級(jí)干部的責(zé)任意識(shí)，帶領(lǐng)全村群眾發(fā)展經(jīng)濟(jì)，共同致富。

二、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)突出“二個(gè)重點(diǎn)”

村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要注重因地制宜，因人而異，根據(jù)被審計(jì)者所在村集體經(jīng)濟(jì)和村財(cái)務(wù)收支的特點(diǎn)，緊緊抓住社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)及人民群眾反映強(qiáng)烈的確定為審計(jì)重點(diǎn)。

一是對(duì)于工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值、農(nóng)民人均收入，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，從統(tǒng)計(jì)、經(jīng)管等有關(guān)主管部門(mén)的匯總資料入手，按照?qǐng)?bào)表的層層隸屬關(guān)系，選擇最基礎(chǔ)單位進(jìn)行逆向延伸審查，并結(jié)合有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較分析，以核實(shí)其真實(shí)性、合法性和客觀性；同時(shí),對(duì)被審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)掌管的資金、實(shí)物審批權(quán)，尤其是各項(xiàng)惠農(nóng)專(zhuān)項(xiàng)資金、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、“小金庫(kù)”及村干部任期內(nèi)集體經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)增減狀況等為重點(diǎn)，確認(rèn)村干部任期內(nèi)投資狀況和投出、收回及收益的變動(dòng)情況, 審查集體資產(chǎn)的完整性、效益性和財(cái)務(wù)管理方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二是以村集體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策權(quán)為重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，諸如對(duì)重大工程項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決定和執(zhí)行中，主導(dǎo)決策的經(jīng)營(yíng)效果等進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，分清決策方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，檢查村集體所有的土地和村辦企業(yè)的管理情況，對(duì)集體土地的發(fā)包或轉(zhuǎn)包出租是否合法，村辦企業(yè)撤并、承包、轉(zhuǎn)讓等經(jīng)營(yíng)合同的簽訂手續(xù)是否合規(guī)。

三、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意“三個(gè)結(jié)合”

1.結(jié)合摸清村集體經(jīng)濟(jì)家底，對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債和財(cái)務(wù)收支合法性、真實(shí)性、效益性加以審計(jì)，比如任期內(nèi)為民辦實(shí)事工程情況及發(fā)包和上交收入等是否按照合同足額收取，支出是否審批手續(xù)齊全，各項(xiàng)福利費(fèi)發(fā)放是否按規(guī)定執(zhí)行，分清涉及村主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.結(jié)合以前年度村財(cái)務(wù)公開(kāi)或?qū)徲?jì)資料，將村財(cái)務(wù)公開(kāi)和經(jīng)常性審計(jì)情況在離任審計(jì)時(shí)予以充分利用，這樣既能節(jié)約審計(jì)資源，又能較為全面地反映村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全貌。

3.結(jié)合村級(jí)負(fù)責(zé)人個(gè)體履行職能所涉及到的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，除查賬外，結(jié)合村干部負(fù)責(zé)人工作特點(diǎn)、靜態(tài)資料與動(dòng)態(tài)情況，進(jìn)行定量分析與定性分析，比如銷(xiāo)售收入、產(chǎn)值、稅收、實(shí)得財(cái)力完成情況，做到業(yè)績(jī)講“實(shí)”，評(píng)價(jià)有“度”。

四、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定、確認(rèn)，須區(qū)分“四種情形”，分清“四種責(zé)任”

客觀、公正、全面、準(zhǔn)確地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、發(fā)揮其作用的關(guān)鍵所在，界定、確認(rèn)被審計(jì)村干部負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主題和核心，要緊扣“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”的主題，評(píng)價(jià)的范圍，只限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任；評(píng)價(jià)的依據(jù)，必須是通過(guò)審計(jì)取得的真實(shí)材料；評(píng)價(jià)的角度，必須既能體現(xiàn)村級(jí)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、管理水平，又能反映執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況及存在的問(wèn)題。因此，必須區(qū)分“四種情形”，分清四種責(zé)任。

一是對(duì)直接經(jīng)辦、簽署意見(jiàn)或批準(zhǔn)等構(gòu)成違法違規(guī)行為的，構(gòu)成指使、縱容、包庇下屬人員私設(shè)小金庫(kù)的嚴(yán)重違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，且知情不報(bào)，對(duì)該項(xiàng)違紀(jì)問(wèn)題，通過(guò)審計(jì)確定，應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。

二是對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)存在的違紀(jì)問(wèn)題及其他問(wèn)題是經(jīng)村委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定的，但本人是發(fā)起人或具有最終決定權(quán)的，應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。

三是對(duì)村集體經(jīng)濟(jì)存在的違紀(jì)問(wèn)題及其他問(wèn)題是由于個(gè)人主觀原因不重視、管理不得力或放縱他人引起的，應(yīng)負(fù)主管責(zé)任。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難點(diǎn)范文第4篇

對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性和傾向性的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，通過(guò)加工、提煉、歸納，上升到宏觀的層面，以簡(jiǎn)報(bào)、通訊、動(dòng)態(tài)、要情、報(bào)告等不同形式報(bào)送黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)，從而為領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門(mén)的決策和宏觀管理提供切實(shí)有效的服務(wù)，進(jìn)而取得對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)注、重視和支持。審計(jì)機(jī)關(guān)要積極主動(dòng)匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展情況，依據(jù)發(fā)展的實(shí)際情況及時(shí)形成書(shū)面報(bào)告。逐步建立以任中審計(jì)為主的重點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度，提高審計(jì)的時(shí)效性。

（二）抓住審計(jì)評(píng)價(jià)核心，確保審計(jì)質(zhì)量

在審計(jì)內(nèi)容方面，要根據(jù)不同審計(jì)對(duì)象、不同工作性質(zhì)、不同崗位職責(zé)等要求，認(rèn)真研究并合理確定審計(jì)邊界。在組織方式上，牢固樹(shù)立審計(jì)工作“一盤(pán)棋”思想，按照“統(tǒng)一方案，統(tǒng)一部署，統(tǒng)一調(diào)配”的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)上，要根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)和行業(yè)，健全量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，增強(qiáng)評(píng)價(jià)的針對(duì)性，“總攬全局、協(xié)調(diào)各方”。在審計(jì)手段上，要逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理數(shù)據(jù)庫(kù)，開(kāi)發(fā)應(yīng)用相關(guān)審計(jì)軟件。

（三）創(chuàng)新審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行

要切實(shí)加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、國(guó)資管理等部門(mén)的聯(lián)系，在項(xiàng)目計(jì)劃、組織實(shí)施、考核監(jiān)督等各方面各盡其責(zé)，緊密配合，形成合力，切實(shí)納入到領(lǐng)導(dǎo)干部的考核、獎(jiǎng)懲、任用、調(diào)動(dòng)等各環(huán)節(jié)中，每年向領(lǐng)導(dǎo)小組通報(bào)審計(jì)結(jié)果使用情況。建立審計(jì)誡勉談話制度。適時(shí)采用審計(jì)結(jié)果公告方式，切實(shí)讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，公用經(jīng)費(fèi)在監(jiān)督下使用。

（四）建立協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)小組作用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位，要建立健全聯(lián)席會(huì)議制度，由審計(jì)機(jī)關(guān)或是領(lǐng)導(dǎo)小組日常辦公室牽頭，根據(jù)工作需要，適時(shí)安排聯(lián)席會(huì)議的具體時(shí)間、內(nèi)容等。結(jié)合各地實(shí)際，聯(lián)席會(huì)議可每年召開(kāi)一次，辦公室每年召開(kāi)兩次會(huì)議，工作動(dòng)態(tài)每月編發(fā)一期；領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室要發(fā)揮日常辦事機(jī)構(gòu)的作用，承擔(dān)好協(xié)調(diào)、組織、實(shí)施、辦理等工作任務(wù)，當(dāng)好參謀助手角色，積極建言獻(xiàn)策，謀劃好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

（五）采取措施，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍和人員的綜合能力建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難點(diǎn)范文第5篇

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 準(zhǔn)備

浙江省審計(jì)廳于2012年1月印發(fā)了《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程（試行）》的通知（以下簡(jiǎn)稱操作規(guī)程）。以文件的形式規(guī)范了高校黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，涉及高校管理的方方面面，筆者認(rèn)為與高校財(cái)務(wù)管理直接相關(guān)的是：第十條第三款審查資源配置市場(chǎng)化情況，審查評(píng)價(jià)學(xué)校資產(chǎn)管理、基建項(xiàng)目管理、下屬單位管理、執(zhí)行政府采購(gòu)過(guò)程中資源配置市場(chǎng)化原則執(zhí)行情況等；第十條第四款：審查學(xué)校操作行為規(guī)范化情況，檢查的是學(xué)校內(nèi)部管理控制制度建立和執(zhí)行、預(yù)算編制和執(zhí)行的規(guī)范性、內(nèi)審監(jiān)督制度的建立和有效性，重點(diǎn)關(guān)注了科研經(jīng)費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用情況，審查評(píng)價(jià)資金管理政策、收費(fèi)政策、助學(xué)政策等執(zhí)行情況。

為了充分反映高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，獲得審計(jì)人員對(duì)高校工作的認(rèn)可和肯定，高校應(yīng)從以下幾方面入手積極應(yīng)對(duì)。

一、 夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)體現(xiàn)到財(cái)務(wù)管理上，就是對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的檢閱和審視?，F(xiàn)階段，幾乎所有高校都采用財(cái)務(wù)軟件來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)生了高度的依賴。會(huì)計(jì)信息處理后，缺乏專(zhuān)人對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的跟蹤管理和善后，忽視了財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的建設(shè)。財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字19號(hào)）對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范化建設(shè)作了詳細(xì)的說(shuō)明和規(guī)定，但許多高校都沒(méi)有真正的去做，或者有許多方面沒(méi)有認(rèn)真的執(zhí)行。比如，不同的會(huì)計(jì)人員對(duì)同一會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)有不同的理解和處理結(jié)果，報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)松緊尺度不一致；同一類(lèi)型收入業(yè)務(wù)開(kāi)具不同的收入票據(jù)，會(huì)計(jì)摘要表述的意思和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)反映的內(nèi)容不一致，同一類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在不同的會(huì)計(jì)科目中核算，同一會(huì)計(jì)科目核算了多種不同內(nèi)涵的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超出會(huì)計(jì)科目核算的范圍，記帳憑證錯(cuò)誤更正方法不統(tǒng)一，頻繁調(diào)整賬戶，影響帳戶發(fā)生額的統(tǒng)計(jì)，所附原始憑證不能完整反映記賬憑證的內(nèi)容；會(huì)計(jì)報(bào)表之間有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，出現(xiàn)不一致的情況；不相容崗位沒(méi)有分離等情況。

良好的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的重要保障，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞直接能影響一個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平。以往會(huì)計(jì)處理比較多的是按部就班沿襲舊法進(jìn)行，前人怎么做，后人依樣畫(huà)葫蘆，既脫離了實(shí)際，墨守成規(guī)，又不能與時(shí)俱進(jìn)，從業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)內(nèi)容出發(fā)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。因此，要抓好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，必須打破延襲過(guò)去的做法。高校財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》。根據(jù)工作規(guī)范來(lái)夯實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。財(cái)務(wù)管理是建立在扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)之上的，沒(méi)有扎實(shí)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，就談不上科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，更經(jīng)不起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

二、了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中財(cái)務(wù)管理方面的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容

了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題和審計(jì)內(nèi)容，有利于高校日常財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，也有利于在應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)達(dá)到事半功倍的效果。

根據(jù)《操作規(guī)程》，在高校財(cái)務(wù)管理方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要關(guān)注以下幾個(gè)方面：

（一）制度建設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)十分重視審查各種制度建設(shè)情況和制度體系的形成。因此高校要致力于建立科學(xué)、完整、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度體系，除了國(guó)家的相關(guān)法規(guī)以外，高校要有：《單位部門(mén)預(yù)、決算編制和管理辦法》、《財(cái)務(wù)核算管理制度》、《科研經(jīng)費(fèi)管理辦法》、《專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法》、《資產(chǎn)管理辦法》、《政府采購(gòu)管理辦法》、《收費(fèi)及票據(jù)管理辦法》、《學(xué)生勤工儉學(xué)及助學(xué)金管理辦法》、《基本建設(shè)管理辦法》、《招投標(biāo)管理辦法》《內(nèi)部控制制度》、《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》等一系列涵蓋財(cái)務(wù)核算和管理的規(guī)章制度。有了嚴(yán)密、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度體系，高校財(cái)務(wù)管理工作有據(jù)可依，有章可尋，工作開(kāi)展規(guī)范有效。

（二）資產(chǎn)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：財(cái)務(wù)資產(chǎn)帳和實(shí)物資產(chǎn)帳是否相符；完工基建項(xiàng)目（房產(chǎn)）是否已入賬或估價(jià)入賬；出借、出租資產(chǎn)是如何管理的；科研經(jīng)費(fèi)及其他資金購(gòu)置的資產(chǎn)有沒(méi)有納入學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理；報(bào)廢、報(bào)損資產(chǎn)有沒(méi)有按規(guī)定報(bào)批；有沒(méi)有存在國(guó)有資產(chǎn)流失的可能，有沒(méi)有定期進(jìn)行資產(chǎn)清查。

（三）基建項(xiàng)目管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：基建項(xiàng)目立項(xiàng)、審批手續(xù)是否完備；資金是否已經(jīng)到位；是否變相存在轉(zhuǎn)移、侵占、挪用基建資金的問(wèn)題；有元人為拆標(biāo)行為；建設(shè)單位管理費(fèi)支出是否在規(guī)定范圍內(nèi)；高校內(nèi)審有沒(méi)有全程跟蹤監(jiān)督；是否及時(shí)進(jìn)行工程竣工決算；以前年度基建管理是否發(fā)生過(guò)違規(guī)問(wèn)題。

（四）下屬單位管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是，高校和下屬單位是否有經(jīng)濟(jì)合同規(guī)范兩者的關(guān)系；股權(quán)資產(chǎn)是否清晰；是否對(duì)下屬單位的財(cái)務(wù)作指導(dǎo)和監(jiān)督，有沒(méi)有存在對(duì)下屬單位放任不作為的現(xiàn)象。是否存在長(zhǎng)期虧損的下屬單位。

（五）政府采購(gòu)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是，看學(xué)校有沒(méi)有政府采購(gòu)管理辦法，和操作審批流程，需要納入政府采購(gòu)的設(shè)備、維修工程、服務(wù)、物業(yè)管理等是否已納入政府采購(gòu)范圍，零星采購(gòu)有沒(méi)有補(bǔ)報(bào)、調(diào)整政府采購(gòu)預(yù)算。

（六）預(yù)、決算管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：1、預(yù)算編制環(huán)節(jié)：預(yù)算編制對(duì)象范圍的完整性，內(nèi)容的真實(shí)性和科學(xué)性，預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性。2、收入預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：各項(xiàng)收入的入賬及時(shí)性、完整性、合法合規(guī)性。3、支出預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)：支出的及時(shí)性、真實(shí)性、效益性。4、決算編制環(huán)節(jié)：決算編制報(bào)表的完整性、報(bào)表和賬冊(cè)的一致性、內(nèi)容的真實(shí)性。高校的預(yù)算編制一般是通過(guò)“二上二下”的預(yù)算模式，并通過(guò)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核通過(guò)的。完整性、真實(shí)性一般都沒(méi)有問(wèn)題，要注意的是預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性，許多高校會(huì)因預(yù)算調(diào)整審批比較麻煩而不去審批。隨意調(diào)整預(yù)算。收入預(yù)算執(zhí)行的及時(shí)性、完整性和合規(guī)性，最要注意的是收入是否統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，收入有沒(méi)有全部入賬、有沒(méi)有掛往來(lái)款。支出執(zhí)行要注意的是否有無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出，是否有調(diào)劑使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的行為。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否專(zhuān)款專(zhuān)用，有沒(méi)有虛列支出等。決算報(bào)表的編制一定要源自單位的賬冊(cè)，和賬冊(cè)反映的信息一致，內(nèi)容一定要真實(shí)。

（七）科研經(jīng)費(fèi)管理

科研經(jīng)費(fèi)管理各高校普遍存在較多的問(wèn)題，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)審查項(xiàng)目，審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注：以科研合同、協(xié)議為依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬情況；學(xué)校配套情況、支出及結(jié)余情況。在支出情況審計(jì)中重點(diǎn)關(guān)注：無(wú)預(yù)算或超預(yù)算列支招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)；以科研協(xié)作的形式轉(zhuǎn)移科研資金；編造虛假名單套取科研勞務(wù)費(fèi)；跨年度或列支和科研項(xiàng)目無(wú)關(guān)的費(fèi)用，設(shè)備采購(gòu)沒(méi)有通過(guò)政府采購(gòu)等。

（八）專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：有否存在擠占、挪用、或虛列支出、轉(zhuǎn)移資金的行為。專(zhuān)項(xiàng)資金結(jié)余的管理是否到位，以及專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效情況如何。

（九）收費(fèi)及資金管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：收費(fèi)項(xiàng)目是否按規(guī)定經(jīng)審批部門(mén)審批，審批的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是否一致，涉及學(xué)生的培訓(xùn)收費(fèi)等有否在物價(jià)部門(mén)備案，學(xué)生代管費(fèi)是否及時(shí)結(jié)算、清退。聯(lián)合辦學(xué)的收入分配是否合理，票據(jù)使用是否規(guī)范，收入上繳是否足額及時(shí)。資金管理方面主要關(guān)注的是資金使用的安全性和有效性，內(nèi)控制度是否健全。

（十）助學(xué)政策管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是：是否有經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生的資助工作機(jī)制和管理機(jī)構(gòu)。困難學(xué)生信息庫(kù)是否完整，助困資金是否足額計(jì)提，助困崗位是否按規(guī)定設(shè)足，助困資金是否被擠占、挪用、虛列支出。上級(jí)主管部門(mén)是否對(duì)此高度重視。

三、按經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自律、自查、自糾

高校在配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，除了要做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、了解重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容以外，還要做到自律、自查和自糾。自律，就是要管好自己，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不做不該做的事，不能從學(xué)校自身利益出發(fā)，放棄或違背了政策制度的約束。沒(méi)有自律，即便會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做得很好，也會(huì)在錯(cuò)誤的方向上越走越遠(yuǎn)。自查：學(xué)校要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，并利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展自查工作，可以根據(jù)《操作規(guī)程》的具體要求，結(jié)合審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題，檢查學(xué)校財(cái)務(wù)管理完成的程度、質(zhì)量。并對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平給予評(píng)價(jià)和建議。指出不足，監(jiān)督改進(jìn)。如自查力量不足，可以請(qǐng)社會(huì)力量（審計(jì)事務(wù)所）對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理按國(guó)家審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行模擬審計(jì)，查找存在的問(wèn)題和不足。存在的問(wèn)題和不足之處無(wú)有效的解決和更正的方法，可和國(guó)家審計(jì)部門(mén)聯(lián)系咨詢，獲得指導(dǎo)、幫助使之符加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求。自糾：對(duì)自查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足，一定要進(jìn)行糾正，只有認(rèn)真糾正，不再重犯，自查才有意義，才能更和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的保持一致。

四、加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組的溝通，獲得理解和肯定

高校所做的配合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全部準(zhǔn)備工作，只有得到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的認(rèn)可，才是有效的。高校領(lǐng)導(dǎo)在任職期間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理信息是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組關(guān)注的重點(diǎn)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，因?yàn)槌霭l(fā)點(diǎn)不同（高校財(cái)務(wù)人員是處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)組成員是對(duì)高校財(cái)務(wù)人員所處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行真實(shí)性、合法性、效益性評(píng)價(jià)），對(duì)事實(shí)的認(rèn)定也會(huì)有差異。高校財(cái)務(wù)人員一定不要藏著掖著，和審計(jì)組成員捉迷藏，打太極拳。要把處理這個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)、背景、及學(xué)校的實(shí)際情況和來(lái)龍去脈一一同審計(jì)組成員詳細(xì)解說(shuō)、積極溝通，獲得審計(jì)人員的理解，溝通才是處理分歧的最有效方法。

五、利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)契機(jī)提高高校財(cái)務(wù)管理水平

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是依法審計(jì)，是嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的審計(jì)，是為提高高校財(cái)務(wù)管理水平，指出不足的審計(jì)，提出的審計(jì)建議和結(jié)論，都有法規(guī)制度作依據(jù)。高校要充分把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一契機(jī)，一方面用審計(jì)的鋒芒為高校挑破存在的問(wèn)題，去除病灶，積極進(jìn)行整改；另一方面也可以用審計(jì)的外部監(jiān)督解決高校財(cái)務(wù)人員平時(shí)積累的難點(diǎn)和疑問(wèn)，提高財(cái)務(wù)管理和服務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]浙江省審計(jì)廳《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程（試行）》的通知