經(jīng)濟責任審計難點

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經(jīng)濟責任審計難點范文第1篇

關(guān)鍵詞：高等院校 經(jīng)濟責任 審計工作 現(xiàn)狀 措施

高等院校部門領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計對于高校工作的開展以及未來發(fā)展就具有非常重要的意義。高校內(nèi)部審計人員從經(jīng)濟責任、行政責任等多個方面對于高校領(lǐng)導干部進行業(yè)績工作的考核，并對高校各部門管理工作的開展提出更富有針對性的建議，進而提升高校各部門的工作水平，推動高校工作的順利開展，但是目前部分高校經(jīng)濟責任審計工作在實踐過程中還存在著不少的不問，需要我們進一步的解決。

一、高校經(jīng)濟責任審計工作中存在不足

（一）對于經(jīng)濟責任審計工作認識不到位

作為高校內(nèi)部審計工作一部分，高校部門領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計與其他專項審計工作來說，本身就是具備例行性和常規(guī)性的特征，主要是指學校部門領(lǐng)導離職、調(diào)崗時都應該接受高校內(nèi)部審計部門對其任期時的經(jīng)濟責任審計。但是目前部分高校審計人員認為內(nèi)部審計工作中經(jīng)濟責任審計只是高校領(lǐng)導干部職業(yè)工作中的例行檢查，并只是在其離職時會對其進行任期內(nèi)的經(jīng)濟責任審計。這樣就是的部分高校對于經(jīng)濟責任審計工作的關(guān)注度不高，開展經(jīng)濟責任審計工作都只是走個形式，沒有什么實質(zhì)性的內(nèi)容。

（二）沒有建立統(tǒng)一的審計評價指標體系

有效統(tǒng)一的審計評價指標體系對于高校經(jīng)濟責任審計工作的開展至關(guān)重要，而缺失或者沒有統(tǒng)一的審計評價指標體系，很容易造成審計人員無法把握違規(guī)違紀和重大損失上的有效指導，使得高校審計結(jié)果中受認為因素影響較大。伴隨著人們對于審計評價指標體系更深層次的認識，不少學者也在不斷進行審計評價指標體系的構(gòu)建，也制定出了一個比較完善和科學的指標體系，但是由于每所高校自身特點的不同，管理制度的差異，也就是統(tǒng)一的審計評價指標并適用于每所學校。另外就是現(xiàn)有的審計評價指標體系中，定性指標較多，定量指標較少，人為因素較多，客觀因素較少。這樣的審計指標體系，便很難對高校領(lǐng)導干部做出科學公正的經(jīng)濟責任審計評價，進一步降低和影響了經(jīng)濟責任審計工作的評價質(zhì)量和利用價值。

（三）經(jīng)濟責任審計結(jié)果沒有得到有效的運用

目前我國高校經(jīng)濟責任審計工作還需要是對于高校領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任、行政責任、內(nèi)部控制等進行審計評價工作，利用規(guī)范和合理的審計程度對于高校領(lǐng)導干部進行審計，確實能夠查出很多方面的問題，包括一些違法違紀的問題。但是從整體來看，目前我國高校審計結(jié)果在運用上還有所欠缺，很多高校都沒有將審計結(jié)果進行充分的運用，更沒有運用到領(lǐng)導干部的考核工作中去，對于高校中被審計人員職業(yè)生涯產(chǎn)生了很大不利影響。

（四）高校內(nèi)部審計隊伍建設(shè)存在問題

當前，部分高校內(nèi)部審計部門中存在審計人員配備不全，審計人員專業(yè)知識較低，更有是很多審計工作人員和被審計人員之間是非常熟悉的同事關(guān)系，這樣對于審計工作的開展十分不利。另外就是伴隨著黨風廉政建設(shè)工作的開展，高校也都加快了領(lǐng)導干部的輪換速度，審計人員都面臨著繁重的任務，從而造成審計評價工作的準確性降低。因此，強化高校審計隊伍建議，已經(jīng)成為了高校審計工作的重中之重。

二、完善高校經(jīng)濟責任審計工作的對策

（一）構(gòu)建完善經(jīng)濟責任審計制度

完善高校審計工作首先應該從高校制度建設(shè)入手，構(gòu)建完善和相應的約束機制，從而保證高校各級行政領(lǐng)導干部和高校負責人的經(jīng)濟責任審計工作能夠得到全面有效的落實。構(gòu)建高校經(jīng)濟責任審計制度需要高校人事管理部門建立完善干部監(jiān)督管理機制，確保經(jīng)濟責任審計工作成為高校考核干部的必要程度，這樣在進行干部調(diào)整工作能夠有效避免大批量的進行，將“先審計后離任”這一制度真正的落實到位。

（二）建立統(tǒng)一的審計評價指標體系

做好高校經(jīng)濟責任審計工作另一方面就是建立一個統(tǒng)一的審計評價指標體系，這需要高校主管部分結(jié)合現(xiàn)行的教育審計規(guī)范，將經(jīng)濟責任審計評價工作作為教育審計規(guī)范中一部分，進而建立起一套系統(tǒng)、完整和科學的經(jīng)濟責任審計評價指標體系，實現(xiàn)定量指標和定性指標的集合，同時對于被審計人員在經(jīng)濟管理方面的情況作出公正和客觀的評價。建立統(tǒng)一的審計評價指標體系，還能夠進一步規(guī)范經(jīng)濟責任審計評價的范圍和經(jīng)濟責任的界定。

（三）制定科學合理的高校經(jīng)濟責任審計計劃

高校經(jīng)濟責任審計工作的順利開展，就必須堅持“全面審計，突出重點”的方針。全面審計就是對于那些尚未離職，但是長期沒有接受審計單位的領(lǐng)導干部進行審計，充分和全面的履行審計監(jiān)督制度。突出重點就是指對于高校中那些管理財務的重要部門的領(lǐng)導干部進行重點審計，并將高校審計的重心放在領(lǐng)導關(guān)注、群眾關(guān)心的問題上。

（四）強化高校審計隊伍建設(shè)

強化高校審計隊伍建設(shè)是確保高校經(jīng)濟責任審計工作的開展的關(guān)鍵，由于高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作具有較強的專業(yè)性和政策性，審計風險較高。因此，提升高校經(jīng)濟審計人員的整體素質(zhì)，全面熟悉被審計單位的工作特點，做好審計工作中的風險防范工作，從而保證高校經(jīng)濟責任審計工作的有效開展，適應新形勢下對于高校內(nèi)部審計工作的新要求。

參考文獻：

經(jīng)濟責任審計難點范文第2篇

［關(guān)鍵詞］ 高校 經(jīng)濟責任 審計

隨著我國政治經(jīng)濟體制改革的不斷深入，經(jīng)濟責任審計作為一項獨具中國特色的審計監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來。近幾年，高校內(nèi)部審計也在逐步探索開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作，但由于此項工作開展時間短，經(jīng)驗不足，工作中還存在許多困難和問題。如何適應形勢發(fā)展要求，積極探索高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在加強學校內(nèi)部管理和促進黨風廉政建設(shè)中的積極作用，是擺在我們審計工作者面前的課題。現(xiàn)結(jié)合工作實際，談談開展高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作的著力點。

一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟責任審計的規(guī)章制度和工作程序

1.要建立開展經(jīng)濟責任審計相關(guān)規(guī)章制度

在長期的審計工作實踐中，我們充分認識到制度建設(shè)是提高審計工作質(zhì)量、規(guī)范審計行為、防范審計風險的重要保證和客觀要求，所以，在開展經(jīng)濟責任審計中，也要做到制度先行，并在工作過程中，要及時總結(jié)經(jīng)驗，進行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計對象、審計原則、審計內(nèi)容、審計程序、聯(lián)席會議制度、審計結(jié)果利用以及審計工作責任等內(nèi)容，并要明確學校組織部、人事處和紀委、監(jiān)察處在領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作應該負有的職責和義務，以及審計結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)。這樣，才能使高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。

2.要建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度

由于經(jīng)濟責任審計是一項嚴肅性的工作，涉及面廣，內(nèi)容復雜，要求高，為建立起相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的有效機制，要建立起經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度。一般來說，經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議應由組織部門牽頭召開，成員由紀委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會、財務處和審計處領(lǐng)導組成，聯(lián)席會議主要職責是商定年度經(jīng)濟責任審計計劃，交流、通報經(jīng)濟責任審計情況，研究、解決經(jīng)濟責任審計中遇到的困難和問題，審議審計報告，監(jiān)督檢查審計結(jié)果利用和整改落實等情況，特別是對經(jīng)濟責任審計評價把握不準、責任不清、審計小組難以解決的問題，通過聯(lián)席會議集體審定。通過建立起經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，充分發(fā)揮學校組織、人事、紀委、監(jiān)督處等相關(guān)部門相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用，形成經(jīng)濟責任審計的合力，同時也規(guī)避了審計風險。

3.要建立經(jīng)濟責任審計立項和工作程序

經(jīng)濟責任審計程序，是審計人員必須遵循的基本步驟，也是經(jīng)濟責任審計工作的操作規(guī)程。首先，組織部門委托是立項和開展經(jīng)濟責任審計的前提，；其次嚴格執(zhí)行審計工作程序是防范審計風險的重要保證，在經(jīng)濟責任審計立項后，要根據(jù)審計項目實際需要，組織安排人員成立審計組，明確人員分工，然后按審計程序，進行審前調(diào)查，編制審計實施方案，送達審計通知書（被審計干部個人及所在單位），召開經(jīng)濟責任審計見面會，也稱進點會，在正式實施審計前召開，組織部、審計處、被審計干部及所在單位領(lǐng)導和主要干部參加，具體提出審計工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作，同時，逐步推進審計公示制度，在被審計干部所在單位進行審前公示，向廣大教職工公布審計事項，也歡迎反映問題，監(jiān)督工作，最后進入審計實施階段。

二、工作實效――抓好經(jīng)濟責任審計工作中的幾個環(huán)節(jié)

1.抓好審計調(diào)查取證環(huán)節(jié)

審計調(diào)查取證是實施經(jīng)濟責任審計的一項重要工作，是提高審計質(zhì)量、防范審計風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開展經(jīng)濟責任審計工作中，要根據(jù)被審計干部及所在單位的情況，通過有針對性和目的性的調(diào)查，掌握第一手材料，取得真實可靠的審計證據(jù)。

一是做好審前調(diào)查，這是開展審計的基礎(chǔ)性工作。在正式實施經(jīng)濟責任審計工作前，應采取召開座談會、實地考察、查閱檔案資料等多種方式開展審前調(diào)查。首先是制定詳細周密的調(diào)查方案，針對被審計干部及所在單位的實際情況擬定調(diào)查提綱，對調(diào)查內(nèi)容和人員進行分工；其次是深入細致開展審前調(diào)查，采取調(diào)查和被審計干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查主要是走訪主管部門、紀委監(jiān)察、組織部門、財務部門等，了解是否有群眾舉報以及反映問題等情況，在被審計干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況，包括被審計干部所在單位基本情況，如機構(gòu)設(shè)置、人員編制等，被審計干部的職責范圍，相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，有關(guān)重大經(jīng)濟決策事項和重大經(jīng)營決策事項的情況等。在此基礎(chǔ)上，針對不同的審計對象，制定審計方案，確定審計重點。

二是做好審中調(diào)查取證，這是審計實施階段的重要工作。在實施經(jīng)濟責任審計過程中，除了運用常規(guī)的審計取證的方法，如檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等，就審計中遇到的問題，還可以運用以下方法收集了解有關(guān)情況，如有針對性地進行個別談話和召開座談會聽取廣大干部職工對被審計干部的反映和評價，特別是職責履行、民主決策、財務管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況，查閱有關(guān)文件、會議記錄、紀要、函件、通知等，以掌握與審計事項相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中，首先是抓住重點，有的放矢，圍繞審計方案和重要內(nèi)容進行調(diào)查取證，特別是針對內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進行重點檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計調(diào)查所取得的資料進行匯總和梳理，注意發(fā)現(xiàn)重要線索，并分析性質(zhì)和重要程度選取審計證據(jù)。通過審計調(diào)查取證，可以有力地支持我們的審計意見，為審計評價提供證據(jù)支撐。

2.抓好審計評價和審計報告撰寫環(huán)節(jié)

審計評價和審計報告的撰寫是經(jīng)濟責任審計的重點和難點。由于我國尚未建立起經(jīng)濟責任審計的評價體系和評價標準，加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟責任目標，給審計評價和審計報告撰寫帶來一定的難度。

一是做好審計評價。經(jīng)過充分的審計取證，下一步就是要把審計證據(jù)進行整理歸納，最后落實到對被審計干部的審計評價上。對于經(jīng)濟責任審計評價，要通過對其所在部門、單位的財務收支真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動的審計，對被審計干部應負有的經(jīng)濟責任進行綜合評價。實事求是、客觀公正、依法評價是經(jīng)濟責任審計評價的基本原則。審計評價首先是圍繞被審計干部的相關(guān)經(jīng)濟責任進行評價，不能把經(jīng)濟責任審計評價和對被審計干部業(yè)績?nèi)嬖u價等同起來，同時對于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責任不清或政策法規(guī)不明確的事項，不寫入審計報告，更不做出評價；其次要注意區(qū)分責任，要劃清直接責任和主管責任、領(lǐng)導責任和管理責任、前任責任和后任責任、個人責任和集體責任；最后要肯定與否定相結(jié)合，既要肯定被審計干部任職期間的成績，又要指出問題和不足，對于履行經(jīng)濟責任成績突出的，應建議組織部門給予其表揚，對于存在的問題和不足要落實責任，堅決整改。這樣，審計評價客觀公平，實事求是，才能得到學校領(lǐng)導及相關(guān)部門的肯定和被審計干部及所在單位的認同。

二是審計報告三級復核制。經(jīng)濟責任審計成果很大程度上反映在經(jīng)濟責任審計報告的質(zhì)量上，所以，要重視審計報告的撰寫與審定。首先，審計小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計報告初稿；其次，審計組長（一般為審計處處長）對初稿進行復核，進行進一步的修改，對存在問題和審計意見，特別是涉及到被審計干部評價和責任界定，要十分謹慎，如有必要，要求審計小組再進一步核實和取證，在此基礎(chǔ)上修改審計報告，審計組長審核后作為審計報告征求意見稿送被審計干部及所在單位征求意見，有異議則審計小組再次核實并報審計組長審核；最后，召開經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議，由聯(lián)席會議成員集體審議審計報告，特別是對于審計評價做到集體審議并最終定性，落實責任。這樣，審計報告經(jīng)過三級復核，提高了審計報告質(zhì)量，達到了降低審計風險的目的。

3.抓好審計結(jié)果利用環(huán)節(jié)

開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題不是目的，糾正錯誤、整改問題，以促進單位加強內(nèi)部管理，這才是審計的目標。首先，要通過制度詳細規(guī)定組織、人事、紀檢監(jiān)察部門要將審計結(jié)果作為對干部考察、考核、提拔任用、獎懲的依據(jù)，審計結(jié)果報告要進入干部個人檔案和廉政檔案，對于審計查出的有關(guān)人員違法、違紀問題應予黨紀、政紀處分的，交由干部管理部門或紀檢監(jiān)察部門處理；其次，要注重抓好審計整改意見的落實，要將發(fā)現(xiàn)的問題寫入審計報告（征求意見稿）后，與被審計干部所在單位和被審計干部交換意見，對反映的存在問題以及提出的審計意見和建議，要求被審計干部所在單位和被審計干部提出整改意見和措施，并將整改情況寫進正式印發(fā)的審計報告，改變以往審完即止的狀況，真正發(fā)揮了審計的“糾、幫、促”的作用。

領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作是一項系統(tǒng)工程，單單靠審計部門和審計人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學校領(lǐng)導重視和支持，相關(guān)職能部門配合，才能發(fā)揮出經(jīng)濟責任審計的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟責任審計的深入開展，高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作也會不斷完善和發(fā)展，在健全領(lǐng)導干部監(jiān)督管理體制、加強黨風廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來越重要的作用。

參考文獻：

[1]賀長雄，經(jīng)濟責任審計風險的形成與防范[J].陜西審計，2003，（1）：16

[2]王漪，高校領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計工作淺探[J].安徽教育學院學報，2003，（4）：113-114

經(jīng)濟責任審計難點范文第3篇

一、村干部經(jīng)濟責任審計應把握“一個原則”

村級組織是社會主義新農(nóng)村的基本單位和組織基礎(chǔ)，村干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容很多，涉及的面廣，村級干部能否正確履行職責，直接關(guān)系到新農(nóng)村的建設(shè)，直接關(guān)系到農(nóng)民的切實利益，主要包括：經(jīng)濟指標完成情況、集體資產(chǎn)保值增值情況、財務收支情況、代政府管理的各項資金收支、劃轉(zhuǎn)、管理情況、債權(quán)債務情況等。在時間緊、任務重的情況下，客觀上要求審計人員要把握“全面審計、突出重點”的原則，在審計內(nèi)容上抓主要矛盾，突出對重大事項、重大決策和社會關(guān)注的熱點、難點及人民群眾反映強烈的問題進行審計，力求審深審透，保證質(zhì)量，通過經(jīng)濟責任審計，增強村級干部的責任意識，帶領(lǐng)全村群眾發(fā)展經(jīng)濟，共同致富。

二、村干部經(jīng)濟責任審計應突出“二個重點”

村干部經(jīng)濟責任審計要注重因地制宜，因人而異，根據(jù)被審計者所在村集體經(jīng)濟和村財務收支的特點，緊緊抓住社會關(guān)注的熱點、難點及人民群眾反映強烈的確定為審計重點。

一是對于工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)總值、農(nóng)民人均收入，經(jīng)濟增長速度等宏觀經(jīng)濟指標，從統(tǒng)計、經(jīng)管等有關(guān)主管部門的匯總資料入手，按照報表的層層隸屬關(guān)系，選擇最基礎(chǔ)單位進行逆向延伸審查，并結(jié)合有關(guān)指標進行比較分析，以核實其真實性、合法性和客觀性；同時,對被審計對象任期內(nèi)掌管的資金、實物審批權(quán)，尤其是各項惠農(nóng)專項資金、業(yè)務招待費、“小金庫”及村干部任期內(nèi)集體經(jīng)濟資產(chǎn)增減狀況等為重點，確認村干部任期內(nèi)投資狀況和投出、收回及收益的變動情況, 審查集體資產(chǎn)的完整性、效益性和財務管理方面的經(jīng)濟責任。

二是以村集體經(jīng)濟活動的決策權(quán)為重點進行審計評價，諸如對重大工程項目、重大經(jīng)濟事項的決定和執(zhí)行中，主導決策的經(jīng)營效果等進行審計評價，分清決策方面的經(jīng)濟責任，檢查村集體所有的土地和村辦企業(yè)的管理情況，對集體土地的發(fā)包或轉(zhuǎn)包出租是否合法，村辦企業(yè)撤并、承包、轉(zhuǎn)讓等經(jīng)營合同的簽訂手續(xù)是否合規(guī)。

三、村干部經(jīng)濟責任審計應注意“三個結(jié)合”

1.結(jié)合摸清村集體經(jīng)濟家底，對村集體經(jīng)濟的資產(chǎn)、負債和財務收支合法性、真實性、效益性加以審計，比如任期內(nèi)為民辦實事工程情況及發(fā)包和上交收入等是否按照合同足額收取，支出是否審批手續(xù)齊全，各項福利費發(fā)放是否按規(guī)定執(zhí)行，分清涉及村主要領(lǐng)導和分管領(lǐng)導的個人經(jīng)濟責任。

2.結(jié)合以前年度村財務公開或?qū)徲嬞Y料，將村財務公開和經(jīng)常性審計情況在離任審計時予以充分利用，這樣既能節(jié)約審計資源，又能較為全面地反映村干部任期經(jīng)濟責任的全貌。

3.結(jié)合村級負責人個體履行職能所涉及到的重大經(jīng)濟活動，除查賬外，結(jié)合村干部負責人工作特點、靜態(tài)資料與動態(tài)情況，進行定量分析與定性分析，比如銷售收入、產(chǎn)值、稅收、實得財力完成情況，做到業(yè)績講“實”，評價有“度”。

四、村干部經(jīng)濟責任界定、確認，須區(qū)分“四種情形”，分清“四種責任”

客觀、公正、全面、準確地進行審計評價，是搞好經(jīng)濟責任審計、發(fā)揮其作用的關(guān)鍵所在，界定、確認被審計村干部負責人的經(jīng)濟責任是經(jīng)濟責任審計的主題和核心，要緊扣“經(jīng)濟責任”的主題，評價的范圍，只限于經(jīng)濟責任；評價的依據(jù)，必須是通過審計取得的真實材料；評價的角度，必須既能體現(xiàn)村級負責人的經(jīng)營業(yè)績、管理水平，又能反映執(zhí)行財經(jīng)紀律的情況及存在的問題。因此，必須區(qū)分“四種情形”，分清四種責任。

一是對直接經(jīng)辦、簽署意見或批準等構(gòu)成違法違規(guī)行為的，構(gòu)成指使、縱容、包庇下屬人員私設(shè)小金庫的嚴重違反國家財經(jīng)紀律的行為，且知情不報，對該項違紀問題，通過審計確定，應負直接責任。

二是對村集體經(jīng)濟存在的違紀問題及其他問題是經(jīng)村委會領(lǐng)導班子集體決定的，但本人是發(fā)起人或具有最終決定權(quán)的，應負主要責任。

三是對村集體經(jīng)濟存在的違紀問題及其他問題是由于個人主觀原因不重視、管理不得力或放縱他人引起的，應負主管責任。

經(jīng)濟責任審計難點范文第4篇

對經(jīng)濟責任審計工作中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性和傾向性的熱點難點問題，通過加工、提煉、歸納，上升到宏觀的層面，以簡報、通訊、動態(tài)、要情、報告等不同形式報送黨委政府主要領(lǐng)導，從而為領(lǐng)導及有關(guān)部門的決策和宏觀管理提供切實有效的服務，進而取得對經(jīng)濟責任審計工作的關(guān)注、重視和支持。審計機關(guān)要積極主動匯報經(jīng)濟責任審計工作開展情況，依據(jù)發(fā)展的實際情況及時形成書面報告。逐步建立以任中審計為主的重點領(lǐng)導干部任期內(nèi)輪審制度，提高審計的時效性。

（二）抓住審計評價核心，確保審計質(zhì)量

在審計內(nèi)容方面，要根據(jù)不同審計對象、不同工作性質(zhì)、不同崗位職責等要求，認真研究并合理確定審計邊界。在組織方式上，牢固樹立審計工作“一盤棋”思想，按照“統(tǒng)一方案，統(tǒng)一部署，統(tǒng)一調(diào)配”的原則。在審計評價上，要根據(jù)領(lǐng)導干部所在部門和行業(yè)，健全量化評價指標，增強評價的針對性，“總攬全局、協(xié)調(diào)各方”。在審計手段上，要逐步建立經(jīng)濟責任審計管理數(shù)據(jù)庫，開發(fā)應用相關(guān)審計軟件。

（三）創(chuàng)新審計結(jié)果運用機制，讓權(quán)力在陽光下運行

要切實加強與紀檢監(jiān)察、組織人事、國資管理等部門的聯(lián)系，在項目計劃、組織實施、考核監(jiān)督等各方面各盡其責，緊密配合，形成合力，切實納入到領(lǐng)導干部的考核、獎懲、任用、調(diào)動等各環(huán)節(jié)中，每年向領(lǐng)導小組通報審計結(jié)果使用情況。建立審計誡勉談話制度。適時采用審計結(jié)果公告方式，切實讓權(quán)力在陽光下運行，公用經(jīng)費在監(jiān)督下使用。

（四）建立協(xié)調(diào)聯(lián)動工作機制，充分發(fā)揮領(lǐng)導小組作用

經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組成員單位，要建立健全聯(lián)席會議制度，由審計機關(guān)或是領(lǐng)導小組日常辦公室牽頭，根據(jù)工作需要，適時安排聯(lián)席會議的具體時間、內(nèi)容等。結(jié)合各地實際，聯(lián)席會議可每年召開一次，辦公室每年召開兩次會議，工作動態(tài)每月編發(fā)一期；領(lǐng)導小組辦公室要發(fā)揮日常辦事機構(gòu)的作用，承擔好協(xié)調(diào)、組織、實施、辦理等工作任務，當好參謀助手角色，積極建言獻策，謀劃好經(jīng)濟責任審計。

（五）采取措施，加強審計隊伍和人員的綜合能力建設(shè)

經(jīng)濟責任審計難點范文第5篇

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟責任審計 準備

浙江省審計廳于2012年1月印發(fā)了《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計操作規(guī)程（試行）》的通知（以下簡稱操作規(guī)程）。以文件的形式規(guī)范了高校黨政領(lǐng)導的經(jīng)濟責任審計（以下簡稱經(jīng)濟責任審計）。經(jīng)濟責任審計，涉及高校管理的方方面面，筆者認為與高校財務管理直接相關(guān)的是：第十條第三款審查資源配置市場化情況，審查評價學校資產(chǎn)管理、基建項目管理、下屬單位管理、執(zhí)行政府采購過程中資源配置市場化原則執(zhí)行情況等；第十條第四款：審查學校操作行為規(guī)范化情況，檢查的是學校內(nèi)部管理控制制度建立和執(zhí)行、預算編制和執(zhí)行的規(guī)范性、內(nèi)審監(jiān)督制度的建立和有效性，重點關(guān)注了科研經(jīng)費、專項經(jīng)費的使用情況，審查評價資金管理政策、收費政策、助學政策等執(zhí)行情況。

為了充分反映高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況，獲得審計人員對高校工作的認可和肯定，高校應從以下幾方面入手積極應對。

一、 夯實會計基礎(chǔ)工作

經(jīng)濟責任審計體現(xiàn)到財務管理上，就是對財務基礎(chǔ)工作的檢閱和審視。現(xiàn)階段，幾乎所有高校都采用財務軟件來進行會計核算，會計人員對財務軟件產(chǎn)生了高度的依賴。會計信息處理后，缺乏專人對相關(guān)數(shù)據(jù)的跟蹤管理和善后，忽視了財務基礎(chǔ)工作的建設(shè)。財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財會字19號）對事業(yè)單位財務基礎(chǔ)規(guī)范化建設(shè)作了詳細的說明和規(guī)定，但許多高校都沒有真正的去做，或者有許多方面沒有認真的執(zhí)行。比如，不同的會計人員對同一會計業(yè)務有不同的理解和處理結(jié)果，報銷業(yè)務松緊尺度不一致；同一類型收入業(yè)務開具不同的收入票據(jù)，會計摘要表述的意思和會計業(yè)務反映的內(nèi)容不一致，同一類型經(jīng)濟業(yè)務在不同的會計科目中核算，同一會計科目核算了多種不同內(nèi)涵的經(jīng)濟業(yè)務，經(jīng)濟業(yè)務超出會計科目核算的范圍，記帳憑證錯誤更正方法不統(tǒng)一，頻繁調(diào)整賬戶，影響帳戶發(fā)生額的統(tǒng)計，所附原始憑證不能完整反映記賬憑證的內(nèi)容；會計報表之間有對應關(guān)系的數(shù)字，出現(xiàn)不一致的情況；不相容崗位沒有分離等情況。

良好的會計基礎(chǔ)工作是會計信息真實、完整的重要保障，會計基礎(chǔ)工作的好壞直接能影響一個學校的財務管理水平。以往會計處理比較多的是按部就班沿襲舊法進行，前人怎么做，后人依樣畫葫蘆，既脫離了實際，墨守成規(guī)，又不能與時俱進，從業(yè)務的實質(zhì)內(nèi)容出發(fā)進行正確的會計處理。因此，要抓好財務管理的基礎(chǔ)工作，必須打破延襲過去的做法。高校財務人員必須認真學習《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》。根據(jù)工作規(guī)范來夯實會計基礎(chǔ)工作。財務管理是建立在扎實的會計基礎(chǔ)之上的，沒有扎實的會計基礎(chǔ)工作，就談不上科學的財務管理，更經(jīng)不起經(jīng)濟責任審計。

二、了解經(jīng)濟責任審計中財務管理方面的重點審計內(nèi)容

了解經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的問題和審計內(nèi)容，有利于高校日常財務管理的規(guī)范，也有利于在應對經(jīng)濟責任審計時達到事半功倍的效果。

根據(jù)《操作規(guī)程》，在高校財務管理方面，經(jīng)濟責任審計主要關(guān)注以下幾個方面：

（一）制度建設(shè)

經(jīng)濟責任審計十分重視審查各種制度建設(shè)情況和制度體系的形成。因此高校要致力于建立科學、完整、系統(tǒng)的財務管理規(guī)章制度體系，除了國家的相關(guān)法規(guī)以外，高校要有：《單位部門預、決算編制和管理辦法》、《財務核算管理制度》、《科研經(jīng)費管理辦法》、《專項資金管理辦法》、《資產(chǎn)管理辦法》、《政府采購管理辦法》、《收費及票據(jù)管理辦法》、《學生勤工儉學及助學金管理辦法》、《基本建設(shè)管理辦法》、《招投標管理辦法》《內(nèi)部控制制度》、《經(jīng)濟合同管理辦法》等一系列涵蓋財務核算和管理的規(guī)章制度。有了嚴密、科學的財務管理制度體系，高校財務管理工作有據(jù)可依，有章可尋，工作開展規(guī)范有效。

（二）資產(chǎn)管理

經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的是：財務資產(chǎn)帳和實物資產(chǎn)帳是否相符；完工基建項目（房產(chǎn)）是否已入賬或估價入賬；出借、出租資產(chǎn)是如何管理的；科研經(jīng)費及其他資金購置的資產(chǎn)有沒有納入學校資產(chǎn)進行管理；報廢、報損資產(chǎn)有沒有按規(guī)定報批；有沒有存在國有資產(chǎn)流失的可能，有沒有定期進行資產(chǎn)清查。

（三）基建項目管理

經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的是：基建項目立項、審批手續(xù)是否完備；資金是否已經(jīng)到位；是否變相存在轉(zhuǎn)移、侵占、挪用基建資金的問題；有元人為拆標行為；建設(shè)單位管理費支出是否在規(guī)定范圍內(nèi)；高校內(nèi)審有沒有全程跟蹤監(jiān)督；是否及時進行工程竣工決算；以前年度基建管理是否發(fā)生過違規(guī)問題。

（四）下屬單位管理

經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的是，高校和下屬單位是否有經(jīng)濟合同規(guī)范兩者的關(guān)系；股權(quán)資產(chǎn)是否清晰；是否對下屬單位的財務作指導和監(jiān)督，有沒有存在對下屬單位放任不作為的現(xiàn)象。是否存在長期虧損的下屬單位。

（五）政府采購

經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的是，看學校有沒有政府采購管理辦法，和操作審批流程，需要納入政府采購的設(shè)備、維修工程、服務、物業(yè)管理等是否已納入政府采購范圍，零星采購有沒有補報、調(diào)整政府采購預算。

（六）預、決算管理

經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的是：1、預算編制環(huán)節(jié)：預算編制對象范圍的完整性，內(nèi)容的真實性和科學性，預算調(diào)整的合規(guī)性。2、收入預算執(zhí)行環(huán)節(jié)：各項收入的入賬及時性、完整性、合法合規(guī)性。3、支出預算執(zhí)行環(huán)節(jié)：支出的及時性、真實性、效益性。4、決算編制環(huán)節(jié)：決算編制報表的完整性、報表和賬冊的一致性、內(nèi)容的真實性。高校的預算編制一般是通過“二上二下”的預算模式，并通過同級財政部門審核通過的。完整性、真實性一般都沒有問題，要注意的是預算調(diào)整的合規(guī)性，許多高校會因預算調(diào)整審批比較麻煩而不去審批。隨意調(diào)整預算。收入預算執(zhí)行的及時性、完整性和合規(guī)性，最要注意的是收入是否統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，收入有沒有全部入賬、有沒有掛往來款。支出執(zhí)行要注意的是否有無預算、超預算支出，是否有調(diào)劑使用項目經(jīng)費的行為。項目經(jīng)費是否專款專用，有沒有虛列支出等。決算報表的編制一定要源自單位的賬冊，和賬冊反映的信息一致，內(nèi)容一定要真實。

（七）科研經(jīng)費管理

科研經(jīng)費管理各高校普遍存在較多的問題，也是經(jīng)濟責任審計重點審查項目，審計重點關(guān)注：以科研合同、協(xié)議為依據(jù)審計項目經(jīng)費到賬情況；學校配套情況、支出及結(jié)余情況。在支出情況審計中重點關(guān)注：無預算或超預算列支招待費、勞務費、咨詢費；以科研協(xié)作的形式轉(zhuǎn)移科研資金；編造虛假名單套取科研勞務費；跨年度或列支和科研項目無關(guān)的費用，設(shè)備采購沒有通過政府采購等。

（八）專項經(jīng)費管理

經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的是：有否存在擠占、挪用、或虛列支出、轉(zhuǎn)移資金的行為。專項資金結(jié)余的管理是否到位，以及專項資金績效情況如何。

（九）收費及資金管理

經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的是：收費項目是否按規(guī)定經(jīng)審批部門審批，審批的收費標準和實際執(zhí)行標準是否一致，涉及學生的培訓收費等有否在物價部門備案，學生代管費是否及時結(jié)算、清退。聯(lián)合辦學的收入分配是否合理，票據(jù)使用是否規(guī)范，收入上繳是否足額及時。資金管理方面主要關(guān)注的是資金使用的安全性和有效性，內(nèi)控制度是否健全。

（十）助學政策管理

經(jīng)濟責任審計重點關(guān)注的是：是否有經(jīng)濟困難學生的資助工作機制和管理機構(gòu)。困難學生信息庫是否完整，助困資金是否足額計提，助困崗位是否按規(guī)定設(shè)足，助困資金是否被擠占、挪用、虛列支出。上級主管部門是否對此高度重視。

三、按經(jīng)濟責任審計標準進行自律、自查、自糾

高校在配合經(jīng)濟責任審計時，除了要做好會計基礎(chǔ)工作、了解重點審計內(nèi)容以外，還要做到自律、自查和自糾。自律，就是要管好自己，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，不做不該做的事，不能從學校自身利益出發(fā)，放棄或違背了政策制度的約束。沒有自律，即便會計基礎(chǔ)工作做得很好，也會在錯誤的方向上越走越遠。自查：學校要加強內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，并利用內(nèi)部審計機構(gòu)開展自查工作，可以根據(jù)《操作規(guī)程》的具體要求，結(jié)合審計重點關(guān)注的問題，檢查學校財務管理完成的程度、質(zhì)量。并對學校的財務管理水平給予評價和建議。指出不足，監(jiān)督改進。如自查力量不足，可以請社會力量（審計事務所）對高校的財務管理按國家審計的標準進行模擬審計，查找存在的問題和不足。存在的問題和不足之處無有效的解決和更正的方法，可和國家審計部門聯(lián)系咨詢，獲得指導、幫助使之符加經(jīng)濟責任審計的要求。自糾：對自查發(fā)現(xiàn)的問題和不足，一定要進行糾正，只有認真糾正，不再重犯，自查才有意義，才能更和經(jīng)濟責任審計的目的保持一致。

四、加強和經(jīng)濟責任審計組的溝通，獲得理解和肯定

高校所做的配合經(jīng)濟責任審計的全部準備工作，只有得到經(jīng)濟責任審計人員的認可，才是有效的。高校領(lǐng)導在任職期間經(jīng)濟活動和財務管理信息是經(jīng)濟責任審計組關(guān)注的重點。在經(jīng)濟責任審計過程中，因為出發(fā)點不同（高校財務人員是處理經(jīng)濟業(yè)務，審計組成員是對高校財務人員所處理的經(jīng)濟業(yè)務進行真實性、合法性、效益性評價），對事實的認定也會有差異。高校財務人員一定不要藏著掖著，和審計組成員捉迷藏，打太極拳。要把處理這個會計業(yè)務的依據(jù)、背景、及學校的實際情況和來龍去脈一一同審計組成員詳細解說、積極溝通，獲得審計人員的理解，溝通才是處理分歧的最有效方法。

五、利用經(jīng)濟責任審計契機提高高校財務管理水平

經(jīng)濟責任審計，是依法審計，是嚴謹負責的審計，是為提高高校財務管理水平，指出不足的審計，提出的審計建議和結(jié)論，都有法規(guī)制度作依據(jù)。高校要充分把握經(jīng)濟責任審計這一契機，一方面用審計的鋒芒為高校挑破存在的問題，去除病灶，積極進行整改；另一方面也可以用審計的外部監(jiān)督解決高校財務人員平時積累的難點和疑問，提高財務管理和服務水平。

參考文獻：

[1]浙江省審計廳《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計操作規(guī)程（試行）》的通知