稅收管理的核心

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稅收管理的核心范文第1篇

（長春百益制藥有限責任公司，吉林 長春 130000）

摘　要：稅收是我國財政的主要來源，對于我國各項經濟發展有著宏觀調控的作用。企業的稅收管理作為企業財務管理的重要組成部分在企業的財務制度中也有著重要的作用。對企業中的稅收進行合理的設置和管理，最終實現企業財務管理經濟利益的最大化，具有深遠的現實意義。本文首先介紹了企業財務管理與稅收管理之間的關系，并且闡述了企業實施稅收管理的特殊性，最后討論了如何實現企業內部的稅收管理工作，具有一定的理論意義和實踐意義。

關鍵詞 ：企業；財務管理；稅收管理

中圖分類號：F275文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2014）13-0155-02

一、引言

在許多企業中，財務管理工作戰是企業管理的核心工作。對于企業一切經營活動的經營成果、現金流量或者財務狀況都能夠通過企業的財務管理進行反映。目前我國的稅法體系得到不斷的完善，高科技的征管手段也得到了廣泛的應用，稅收在企業中也變的越來越重要。從企業的經營目標和規避稅務風險兩方面看，都讓企業認識到稅收管理的重要性。可以概括的說財務管理是企業管理的核心，稅收管理時企業財務管理的核心。

二、企業財務管理與稅收管理的關系

稅收管理主要是對企業中涉及到稅務問題的管理，可以從一下兩個方面進行理解。第一就是可以在確保依照相關法律法規的規定，準確的計算出企業應該繳納的稅額，并及時履行稅收征管的義務，進一步作出相應的稅收方案，進行合理的避稅工作。第二就是依法按照國家出臺的相關稅收優惠政策，合法的降低稅收負擔，減輕企業的稅收金額。

稅收管理與企業的財務管理兩者有著密切的聯系，可以說財務管理時稅收管理工作的基礎，同時稅收管理又是企業財務管理的工作核心。首先，財務管理通過升級到稅收管理，計算出相關的各種稅種的應納稅稅額，得出最終的財務管理工作指標，進行相應的企業財務管理工作，實現企業的均衡發展，衡量企業經營、財務管理的成果。其次是看是否依法履行了納稅義務，在合法的情況下進行合理的避稅工作。對于現有的稅收優惠政策，從企業經營的方方面面和納稅的各個環節進行最大程度的減輕稅負的工作，影響企業的盈利水平，進行影響企業的財務管理水平。再次是有關企業財務管理涉及到的工作對象。對于企業中的購進和銷售、日常經營與融資投資、主營業務與其他業務、營業內活動與營業外活動等主要經營業務，最后都要通過稅收進行反映，進而影響企業的稅收義務和應納稅稅額。最后是在進行稅收管理工作的過程中，通過對企業進行財務管理，發現企業整個經營過程中存在的問題。例如以企業所得稅為例，在進行企業所得稅的計算時，需要注意允許扣除的、不允許扣除的、允許部分扣除的等各項指出工作，包括業務招待費按照發生額的60%進行扣除，超過的部分不予以扣除，企業的福利費用按照工資總額的14%進行扣除，對于非金融企業的借款利息進行相應的限制和管理等。在企業的管理工作過程中，企業管理者可以對企業納稅申報表中的財務報表中的問題進行揭示或掩蓋，并且在納稅申報的過程中，要依法進行填寫，做好強有力的外部監督，對企業稅收管理工作中存在的問題，進行及時、深刻、有效的反映和揭示。企業可以通過稅收管理將企業的外部管理和內部管理進行有機的結合，最終形成一個稅務局監督企業的稅收管理、稅收管理監督企業的財務管理、財務管理監督企業的生產經營，進而實現對企業的財務的制約和監督與傳導機制。

三、企業實施稅收管理的特殊性

企業實施稅收管理主要是受到稅收執法環境的影響，并且由于稅收本身自由的風險，兩者的特殊性決定著企業稅收管理的重要性。

1.從稅收的執法環境上看，稅收征管工作的嚴格性越高，其稅收征管的手段就相對來說越先進，一般會對重點的稅源進行重點的監控和管理，這是稅收管理工作的大趨勢。稅收收入在企業中占據著企業的一大部分，稅收越多，企業的經濟利潤就越少。如果企業在稅收繳納過程中進行違規操作其被發現的概率就會很高，對于被納入各級稅務局的企業，就必須加強對稅收管理工作的重視，努力提高企業的經濟效益與綜合競爭力。

2.企業中都存在著一定的稅收風險。在大企業中稅收風險的特點就是企業的工作人員做，生產經營方式復雜，涉及的稅種也多，相應的出現的問題也多。如果稅收的問題較大，就會嚴重影響整個企業的系統性和全局性，不利于企業的進一步發展和進步。但在小企業中起稅收風險就相對較小，因為沒有過多的經濟業務，涉及到的稅收問題也就相對較少。

四、如何做好企業內部的稅收管理工作

在一般的企業中，對于稅收管理工作的重視程度并不是很高。對于企業稅收管理工作的重視不僅僅是來自企業成員思想上的重視，更是需要企業進行科學的機構設置、進行嚴密的管理流程的設計、先進的技術手段做支持以及必要的外部協助。在我國的稅法中，具有一定的復雜性和專業性，一般的企業中會設置專門的機構和專業的稅收管理工作人員，對正規企業的稅收進行管理與規劃。對于不同的企業，需要的辦稅的人員各不相同，同時在比較大的企業中會設置相應的與企業的財務管理部門相平行的稅務管理部門，并且由企業的最高管理人員負責，對企業是稅收進行合理的規劃。

在大部分的企業中一般都會涉及到企業的生產經營活動，這些生產經營活動或多或少的都會影響企業的納稅義務，所以必須要根據企業的實際情況，設計出一套完整的、合理的稅收工作流程，對企業的各項經濟業務進行監督與管理，及時進行了解經營狀況，并且防范企業的經營過程中可能會產生的各項稅收風險。對于企業進行融資、投資時，綜合考慮稅收的影響因素，最大限度的規避稅收風險。同時要利用一定的技術手段，包對財務管理、存貨管理以及行政管理進行兼容性軟件的開發，使得涉稅崗位和稅務工作人員能夠及時全面的了解企業的生產經營活動，準確計算出企業的應納稅稅額，利用稅收優惠政策，做出最大的稅收規避的選擇。另外我們還可以借助外部的力量包括會計使事務所、律師事務所等機構對企業中產生的稅收風險進行很好的規避。通過中介機構里的稅收專家，及時檢查企業中存在的稅收問題和稅收風險，并提出相應的稅收解決對策，做出很好的改進和管理。

企業的財務管理過程中，稅收管理工作占據著重要的地位，對于企業的經營管理有著重要的作用。企業的財務管理工作中的所有決策問題都與企業的稅收問題密切相關，兩者是不可分割的。企業可以通過加強稅收管理工作，對企業中的稅收進行合理的規劃和設計，進行合理的避稅，努力提高企業的資金利潤率，進而獲得更高的經濟利益，使企業的整個經營活動能夠得到良性的循環，使企業的投資、經營行為更加合理，更加合法，最后達到企業經濟效益和經營管理水平的不斷提高。

五、結束語

面對市場經濟體制的不斷完善和進步，企業必須要努力提高自身的綜合競爭力，以此來迎接來自國內的和國際的機遇和挑戰。財務管理活動是我國企業中重要的組成部分，是企業生存、發展和獲利的支撐部分。在企業中加強企業的稅收管理工作，做好企業的資金利用率，使企業能夠在長期的市場經濟下，不斷加強對稅收管理工作的重視程度，努力提高企業的整體的經濟效益和綜合競爭力，使企業成為一個具有發展潛力的企業，發展為自身的經濟優勢。

參考文獻：

[1] 吳廷高，王冬生.稅收管理是大企業財務管理的核心[J].中國稅務，2011，03：52.

[2] 畢筆實.淺析企業財務管理與稅收籌劃的關聯關系[J].經營管理者，2012，02：153.

[3] 王娟.淺析企業財務管理與稅收籌劃[J].經濟研究參考，2004，88：35-40.

稅收管理的核心范文第2篇

關鍵詞：征管體制稅收管理員稅務專管員稅源管理

稅收管理員是基層稅務機關分片、分業管理稅源的工作人員，其工作職責主要是對各類稅源的日常動態監控和細化分析，提出初步性工作意見或建議，為納稅人提供優質高效的納稅服務。實施稅收管理員制度是強化稅源管理、夯實管理基礎、落實管理責任、優化納稅服務的重要舉措。

一、我國稅收征管體制的歷史沿革

從建國到現在，隨著社會生產水平的不斷發展，同時為了滿足稅制改革的客觀要求，我國的稅收征管模式也在不斷推進。以現行稅法的頒布為界限可將其變革劃分為以下兩個階段：

（一）1994年以前稅收征管體制的變革

我國自50年代至80年代實行征管于一身的模式，即以稅務管理員為核心的管理模式。這種模式的特點是“一人進廠，各稅統管，征、管、查合一”。其組織形式表現為征管查由專管員一人負責，按具體情況設置稅務工作崗位，稅務人員對納稅戶進行專責管理。稅款征收方式為稅務人員上門催款。

20世紀80年代中后期，隨著我國經濟體制改革的不斷深入，原有的征管模式與經濟的發展不相適應。為此，國家稅務總局在1988-1994年進行了以建立征、管、查分離模式為核心內容的稅收征管改革，在稅務機關內部實行征管權利的分離和制約，同時實行專業化管理。

（二）1994年以后稅收征管體制的改革

1995年，國家稅務總局提出了“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新模式，并于1997年在稅務系統全面推行。各地稅務機關在推行這一模式的過程中，取消了原來專管員管戶制度，建立了辦稅服務廳。加上計算機網絡體系在稅收征管過程中的廣泛運用，我國的稅收征管走向了由傳統的粗放型管理向現代化、集約化、規范化管理的道路。

以2000年年底召開的全國稅務工作會議為重要標志，我國稅收征管改革進入了專業化與信息化并存的新的歷史時期。在這次會議上，國家稅務總局提出了以“科技加管理”的工作方針。隨后，國家稅務總局在稅收征管改革中又再次突出了“強化管理”的要求，

2004年稅管改革又提出“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅收改革方向，并在部分地區試行稅收管理員制度。這代表了新征管模式下的一種分類管理與服務形式。

二、稅收管理員和稅務專管員制度的異同分析

新的稅收管理員制度既不是稅收專管員制度的翻版，也不是對其的全面否定。它是在客觀、全面、辯證的分析過去專管員制度的基礎上，對其進行繼承和發展，在新形勢和新條件下賦予其新的內容。

（一）稅收管理員和稅務專管員制度的相同點

實行稅收管理員和稅務專管員制度都可以在一定程度上加強稅源的管理。這一優勢主要表現在以下兩個方面。一是監控管理有實效，管理員與企業保持著密切的聯系，對企業的生產經營情況、資金流動、財務核算水平等有著直觀適時的了解，能夠有效的監督各種稅收政策的實施。二是分戶、分類到人的做法使得稅源管理責任明確，落實到人，便于內部管理和責任劃分。

（二）稅收管理員和稅收專管員制度的不同點

1、征納關系的改善

稅務專管員時期的稅款征收在很大程度上是一種強制執行的行政行為，稅收任務以政府的政策和指令性計劃的方式下達。而稅收管理員制度下的征收工作卻是一種“協作管理”的行為，它建立在納稅人自行申報制度的基礎上，不再對納稅人各項涉稅事務進行承攬包辦，從而劃清了征納雙方的責任界限。

2、征管職能的轉變

稅務專管員集“征管查”三項職能于一身，而稅收管理員的職能范圍明顯收縮。它的定位側重于管理環節。另外，在稅收管理員制度下，法律和一系列的制度保障措施都已經逐步完善，這就避免了專管員制度下權力過于集中，缺乏監督制約現象的再度發生，管理員的權限得到了限制。

3、管理手段的進步

稅務專管員的工作主要靠手工完成，實行粗放式管理，效率較低，且管理質量難以保證。而如今，信息化手段使得稅收管理員從大量重復性的人工操作中解脫出來，稅收管理效率大大提高，稅源管理和精細化成為可能，稅收執法透明度和稅務行政管理的水平也得以提高。另外，在稅收管理員制度下，各項征管質量考核指標的建立使得管理質量有了一定的保證。

4、業務素質的提高

稅源的急劇擴大和稅源狀況的復雜性，是專管員制度下的“單兵作戰”無法勝任的?，F在的稅收管理員，不但要掌握相關的稅收實體法，對各個稅種的征收管理標準有清楚的認識，而且還要按照程序法的要求，約束自身的行政行為，工作要求大大提高。但是，稅收管理員制度建立在專業分工、集中管理、信息化和法制化的基礎之上，它能有效發揮稅務機關的整體優勢，應對復雜的稅源情勢。

三、實施稅收管理員制度的意義

（一）加強稅源監督管理，防范稅收風險

按照屬地原則落實分類管理要求，全面建立稅收管理員管戶責任制度，使得稅收管理員對轄區內的稅源和管戶責任及其權限得以明確。通過稅收管理人員及時掌握納稅人各種涉稅動態信息，全面掌握納稅人履行納稅義務的情況，把科學化精細化管理落到實處，推動稅收管理員對稅源的積極管理，采集全面的、動態的一手稅源資料，減少了稅源漏管的可能性。

稅收管理員稅源信息共享制度的建立，將稅收管理員掌握的各類稅源資料按照“一戶制”管理的要求納入管理系統中，實行集中管理，信息共享。這也在一定程度上強化了稅源的管理和監控。

另外，稅收管理員制度中的納稅評估也是強化稅源管理的重要內容和手段。稅收管理員作為納稅評估工作的主體，可以最直接的了解分管納稅人的有關情況，并在評估發現問題時進行實地調查，采取對應的措施。這不但可以有效控制稅源，還在一定程度上防范了稅收風險。

（二）提高納稅服務水平，優化納稅環境

首先，實行稅收管理員制度后，對納稅人的服務變得更加直接。稅收管理員可以直接下戶，或者通過現代化技術手段，對自己的管戶進行面對面的宣傳、輔導，并對納稅人提出的問題進行直接的收集和反饋，這種直接服務順暢了雙方溝通的渠道，提高了辦稅效率。

其次，主動服務成為了稅務機關對納稅人服務的一大特色。稅收管理員制度要求稅務機關了解企業的動態，為企業在稅收政策上答疑解難，并自覺接受納稅人的監督。由于稅源管理更加精細化，客觀上要求納稅服務也必須更加細致、周到。這在一

定程度上也使稅企關系得以融洽。

再次，稅收管理員制度使得稅收管理員直接面對納稅人，因此，稅務機關容易在第一時間獲得納稅人情況的第一手資料，并對該納稅人進行有針對性的宣傳、輔導，為納稅人提供更具個性化的服務。

最后，稅收管理員需要下戶了解管戶情況，因此，其接觸到的人員就不僅僅是辦稅的財務人員，而是與生產、經營有關的各方面人員，這樣稅務機關對納稅人的服務面就更廣泛了。

三)提高稅收征管效率，降低征管成本

實施稅收管理員制度使征管質量和效率明顯提高。一方面，稅收管理員按照規定與納稅人保持制度化的聯系，提供專業的納稅服務和指導，幫助納稅人及時準確申報納稅，保證稅務管理工作的高效率。另一方面，通過稅收管理員的實地調查報告，稅務機關能夠掌握稅源戶籍、財務核算、資金周轉和流轉額等關鍵的涉稅信息，從而提供針對性的、有效的稅收管理，充分發揮稅收在經濟和社會發展中的作用。

稅收管理的核心范文第3篇

[論文摘要]稅收精細化管理，越來越成為加強稅收征管的強有力的方式，稅收管理員是精細化管理的主體，本文從精細化管理的角度對稅收管理員提出了要求，提出如何在稅收征管中對納稅人進行精細化管理，并對在稅收精細化管理中存在的問題提出了建議。

稅源精細化管理，是將精細化管理理論引入稅收征管工作，按照法律法規賦予稅務機關的職責權限和“信息化加專業化”的工作要求，結合征管業務重組和流程優化，在對納稅人充分了解和掌握的基礎上，根據不同類型納稅人的特點，準確把握納稅人涉稅信息及變動規律，明確稅源管理內容和標準，細化監控指標，優化管理流程，合理設置崗位職責，全面落實管理責任，實現稅源管理的“零缺陷”目標。稅源精細化管理的最終目標就是要提高征管質量和效率。

一、精細化管理中稅收管理員主體地位的確立及其重要性

針對目前經濟稅源呈現出多元化、復雜化的特征，稅源分布的領域越來越廣，稅源的結構越來越復雜，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，稅源監控的難度越來越大。而稅源控管能力相對滯后于經濟發展和企業發展，致使“疏于管理，淡化責任”的問題一直沒有得到有效地解決，主要體現在稅源監控人員對納稅人生產經營情況不了解、稅源底數不清、掌握信息失真，申報真實性難以得到及時準確的分析和控制等。

稅收管理員是精細化管理中人的因素，是管理中的主體，是精細化管理工作中活的靈魂，對稅收管理員的管理、制約、監督和考核，從根本上影響著精細化管理工作實踐的成敗。開發區國稅局在認真研究精細化管理工作理論的基礎上，從人本管理的理念出發，探索出了一條稅源精細化管理工作的新路。

二、稅收管理員是精細化管理工作中的主體。起著承上啟下的橋梁紐帶作用

1．對稅收管理員的要求

一是增強管理主體的工作責任感。積極引導干部深入學習“三個代表”重要思想，牢固樹立和全面落實科學發展觀，堅持聚財為國、執法為民。不斷強化職責意識，認真做好每個崗位的工作，恪盡職守，精益求精。堅決防止和克服不思進取、無所事事、懈怠散漫的現象。

二是加強對管理主體的教育培訓。以能力建設為核心，以信息化技術為依托，加大了對稅收管理員的教育培訓力度。在認真落實干部教育培訓規劃的基礎上，全面開展了稅源管理干部的崗位技能培訓。培訓過程中，稅收管理員集中學習了省局制定的關于稅源精細化管理的若干制度(辦法)，熟悉了稅源監控的內容、指標、方法及標準。加強了稅收征管法、財務會計、稽查審計、計算機技術等內容的培訓，提高了稅源管理人員的業務素質和實際操作能力。

三是實行能級管理。合理劃分崗位級別，通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理，科學測試和評定稅源管理人員的能級，實行按能定崗、以崗定責，切實將政治素質高、業務能力強的稅務干部選拔到稅源管理崗位。深化勞動分配制度改革，適當拉開收入分配差距，激發稅務干部積極進取、力爭上游的工作主動性。

四是嚴格工作考核。對現有的稅源管理考核指標進行了認真梳理，提高了考核的實用性、有效性和可操作性。堅持實事求是原則，注重工作實績，將定量考核與定性考核相結合，能級與工作實際相結合。依托信息化手段加強稅源管理過程控制，形成了科學的考核機制。對稅收管理員工作的監督考評堅持了以人為本、公正公開、注重實效、獎懲兌現的原則。

堅持內外并舉，通過設立舉報箱、發放問卷、調查走訪等形式，讓社會各界和納稅人評判稅收管理員的工作質量，增強監督考評的客觀性、全面性、真實性。

堅持監督考評與效能監察和執法過錯責任追究工作的有機結合。積極開展行政執法檢查和執法監察，將監督考評結果與稅收管理員評先樹優、能級評定掛鉤，嚴格兌現獎懲，對發現的索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權等違法違紀行為和執法過錯及時移交有關部門追究相關稅收管理員的責任。

2．稅收管理員對納稅人的精細化管理

稅收管理員專職承擔稅源監控管理任務，主要職責包括稅源監控、納稅評估、日常檢查、納稅服務等。稅源監控方面：運用“信息化加專業化”的多種有效手段，通過對納稅人涉稅信息的采集、整理、比對、分析，對所有可能影響稅收收入的源頭進行監督控制。

針對不同行業、不同區域、不同規模、不同稅種及不同信用等級的納稅人，實施動態分類管理，全面準確掌握其生產經營狀況、財務核算情況和涉稅信息變動規律，堵塞稅收漏洞，引導納稅遵從，突出稅源管理的針對性和時效性。

稅收管理員有計劃地對轄區進行巡察，充分利用外部信息管理系統比對信息或通過其他信息渠道發現漏征漏管戶線索，對查找到的督促其限期改正，并視情節輕重向有關部門提出處罰建議。

對申請領購發票的納稅人進行實地調查核實，初步核定其用票種類、領購方式(批量供應、交舊領新罐}舊領新)等，報經有關部門或負責人審批后反饋給辦稅服務廳。加強對納稅人使用、取得、保管、繳銷發票情況的監控管理，督促用票單位和個人建立逐筆開具發票制度，加強對農產品收購、廢舊物資銷售、交通運輸、海關完稅憑證等發票的監控管理，把發票控管與掌握企業生產經營信息結合起來，認真審核確認生產經營行為的真實性，及時比對納稅情況，堵塞幾種發票在抵扣稅款方面的漏洞。

實行動態監控，切實做好防偽稅控系統、稅控收款機、稅控加油機等稅控器具推廣應用的監控管理工作和申報數據與稅控數據的核對、記錄工作。

定期到納稅人生產經營場所實地了解情況，全面準確掌握其生產工藝、設備、產品、原料、銷售、庫存、能耗、物耗等生產經營狀況和成本、價格、利潤等財務情況，通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉情況與賬面記錄情況的賬實比對，及時取得動態監控數據，找出影響稅負變化的主要因素，分析稅負變化趨勢。

建立了重點稅源企業的管理臺賬，積累重點稅源企業檔案資料，做好重點稅源企業年度稅收計劃的編制和落實，實時監控稅源變動，定期編寫上報重點稅源調查分析、預測報告。

納稅評估方面：每一納稅申報期結束后，充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統，結合企業生產經營狀況及行業指標的橫向分析和歷史指標的縱向分析，對所轄納稅人納稅申報的真實性和準確性做出初步判斷，并有重點地對零負申報、低于各稅種警戒指標、領購發票數量增幅較大而應稅收入計稅依據和應交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日管發現有疑點的納稅人進行綜合分析，確定納稅評估對象。

對納稅評估發現的一般性問題，如計算填寫、政策理解等非主觀性質差錯，可約談納稅人。通過約談進行必要的提示與輔導，引導納稅人自行糾正差錯，在申報納稅期限內的，根據稅法有關規定免予處罰。對納稅評估發現需要進一步核實的問題，可下戶做進一步調查核實，調查核實的過程和結果要進行記錄。

日常檢查方面：針對納稅人、扣繳義務人在某一納稅環節或某一方面履行納稅義務情況進行檢查，及時了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案檢查與系統審計。認真搞好納稅服務方面，做好對所轄納稅人的稅法宣傳工作，對新出臺的各項稅收政策及有關規定，及時宣傳到每一戶納稅人，并有針對性地選擇重點稅源、重點行業和納稅意識相對薄弱的納稅人進行重點宣傳和講解。

三、管理主體精細化中需要注意的幾個問題

1．發揮信息化在稅源管理中的作用，建立起規范高效的稅源控管機制

充分發揮信息技術在稅源監控中的應用要做好以下幾點：一是要切實提高工作人員信息化應用水平；二是要充分采集稅源的基礎資料。積極籌建“一戶式”管理系統，提高信息共享水平，實現稅源情況“一網通”；三是要加快信息數據的處理。及時淘汰、更新垃圾數據，最大限度的提高數據信息的增值利用。

2．合理配置人力資源，建立科學合理的崗責體系

一是要充實稅收管理員隊伍，保證稅源監控崗位人員“不缺位”；二是對稅收管理員隊伍不斷優化組合。挑選業務骨干不斷充實到稅收管理員隊伍中。三是不斷對稅收管理員隊伍進行“充電”，加大培訓力度。

同時，建立起合理的崗位體系。因事設崗，因崗配置人員。將涉及稅收管理的各項指標進行量化、細化、固化，確定科學合理的考核標準，并逐一分解落實到具體部門、崗位和人員，對確實難以量化的要抓住關鍵部位、關鍵環節，選準關鍵控制點，進行有效的監督控制。

3．增加執法透明度，加大對稅收管理員的監督考核力度

稅收管理的核心范文第4篇

一、我國財政稅收管理體制現狀

1.財稅管理難以控制。在當下的財政稅收管理體制中，由于業務、行政雙向管理體制對管理人員所帶來的影響，無法避免的也就引起了許多問題。例如難以有效管理和控制有關財政稅收管理，甚至是無法遵循原則，沒有嚴格按照相關法律法規來進行。再加上當下的財政稅收管理體制缺少有效的監督約束機制。諸多財政稅收管理人員嚴重缺乏必要的緊迫感、責任感以及使命感，從而也就會引起一系列違法違紀的現象出現。

2.監督監管不到位。雖然所我國財政稅收體制在近幾年中已經得到了很大完善，并且其機構改革也在建設過程中，但是這樣的一系列改革卻不但沒有給財政稅收帶來有效作用，而且還在一定稱帝上促使諸多地方財政稅收管理力量被削弱，而且還促使整個財政管理體制中管理人員的工作積極性遭受降低，再加上管理經費和人員配備等諸多問題，促使我國財政管理甚至呈現出一種滯后現狀。

3.責、權、利沒有得到明確。在當下我國財政管理體制中，諸多改革措施都或多或少的存在著一定的過渡性。例如：一些地區財政管理體制，雖然規定了對稅收收支兩個線管理進行實施，但是在實際運行過程中，也只是將財政稅收的收入和支出資金給劃分開，再加上很多專項資金申請需要經過一系列復雜的審批流程，從而也就在很大程度上影響到資金的使用效益，促使財政稅收管理的責、權、利很難得到真正統一。

二、我國財政稅收管理體制創新對策分析

1.財政稅收管理體制實施制度創新。我國財政稅收體制改革對我國政府改革深入和社會主義市場經濟發展造成了嚴重制約，在農村地區，積極推廣，讓農民從事勞動的熱情得到充分調動，并降低農村生產工具成本，促使我國農業生產成本從本質上得到降低，此外，除了要免除農業稅等稅收項目，還應該調整稅收結構。同時還要將合同制運用到我國財政稅收體系中，其能夠對我國地方政府財務稅收管理分配智能做到有效完善，從而不但能夠讓地方財政稅收所擁有的自主權得到加強，還能夠讓中央政府自身的宏觀調控能力得到強化。

2.提升管理人員綜合素質。財政稅收管理人員在管理工作中具有著非常重要的作用，不但是我國財政稅收管理效率得以提升的重要核心，而且還緊密聯系著財政稅收管理工作的發展。財務稅收管理人員時財政稅收管理運作是否正常的關鍵因素，人員素質的高低和財政稅收管理的最終效果有著直接聯系。因此，建立起良好的財政稅收內部秩序，讓財政稅收管理人員素質得到全面提升是不容小視的重要環節。通過定期組織培訓和學習教育等諸多措施，對稱職、優秀的綜合型財政稅收管理人員進行大力培育。同時，還要將相統一的管理和服務意識樹立起來，不斷加強財政稅收管理的培訓指導力度，不僅要讓讓財政稅收管理人員的綜合協調得到提升，同時還要不斷培養其組織能力。此外，還應該不斷優化財政稅收管理人員的知識結構，從而將最優質的服務提供給廣大群眾，促進我國財政稅收管理事業的快速發展。

3.對財務稅收收支范圍進行合理界定。應以市場、高效、服務以及優化原則為基礎，合理、科學的進行引導，讓財政稅收管理范圍得到進一步確定，科學定義稅負比例，并在社會管理和公共服務領域中科學、合理的配置財政稅收資源，對區域公共服務均衡化進程進行全面推動。同時，還要明確財政稅收管理職責權限，讓各級財政稅收管理部門對職責的行使全力得到有效保障，對中央和地方財政稅收收入范圍做到嚴格規范和完善，讓財政稅收管理覆蓋范圍得到進一步拓展。此外，還要依據財政稅收管理部門之間的管理職責來進行實際區分，在預算管理中逐步納入財政稅收管理收入，對容易造成財政稅收源轉移和跨區域分配不公的現象進行有效調整，不但要滿足中央宏觀調控需求，同時也要迎合地方在對區域經濟發展和組織收入上的推動積極性，促使因市場等一系列因素可能會對財政稅收收入轉移的影響得以降低，從而推動我國財政稅收管理的健康可持續發展，促進我國經濟發展形勢轉變和社會的全面進步。

稅收管理的核心范文第5篇

經濟決定稅源，稅源決定稅收。隨著市場經濟的發展，稅收工作面臨的環境日益復雜，如果不能及時掌握稅源的發展變化趨勢，不能把潛在的稅源轉化為現實的稅收入，稅收征管工作就會出現極大的盲目性，精細化管理是當前稅源管理的必然選擇。本文擬結合稅源精細化管理的探索和實踐，就稅源精細化管理談一點初淺的想法。

一、稅源精細化管理的目標

1、提高執法水平。稅收執法水平如何，主要在于執法管理。如果執法工作能做到細致入微，保證每個環節的合法性、合理性，最大限度地避免出現差錯，也就可以提高執法能力，促進稅收執法水平的不斷提高。

2、提高征收效率。實行精細化管理，就是要通過管理及執法水平的提高，規范納稅人的納稅行為，規范征稅的程序，規范征、納行為，提高稅源管理的有效性，切實堵塞漏洞，使納稅人依法及時足額申報稅款，提高征收的效率和稅款的入庫率。

3、提高征管質量。精細化管理是將稅收征管的質量不斷提升的一個重要手段。精細化管理就要以稅源管理為核心，在稅務登記、納稅申報、發票管理、納稅評估等環節加強管理，實行過程控制，環環約束，真正提高稅收征管的質量。

4、提高稅法遵從度。通過精細化管理，對征納雙方的要求更加細致嚴格，這樣有利于提高征納雙方規范執行稅收法律法規的力度，提高稅法的遵從度。

二、稅源精細化管理的途徑

(一)明確稅源精細化管理的重點

稅源精細化管理不是而且不可能做到面面俱到、平均用力，而是要根據經濟發展變化情況和管理對象的特點抓住主要矛盾，明確稅源精細化管理的重點，實施以點帶面，重點突破，才能收到事半功倍的效果，不斷提高稅源精細化管理水平。當前，要抓住以下三個管理重點：

1、加強城區稅源管理和大企業以及重點稅源管理。要適應增值稅起征點提高、城市化進程加快和產業集群發展壯大的現實狀況，將稅源管理的重點向城區稅源轉移，向產業基地、產業園區和產業鏈轉移。大企業和重點稅源是一個地方的支柱稅源，對大企業的管理一直是各級國稅機關的難點。要從目前的以收入預測分析為主的管理向稅源規律把握及稅基控制轉變，特別是對這些企業的內部組織結構、生產經營管理規律和財務核算模式等,要做深入研究和掌握，并從稅源管理的角度提出相應對策和辦法，以切實提高稅收收入質量和稅源管理質量。

2、深化分類管理和實行屬地管理相結合。實行屬地管理是落實稅源精細化管理的有效手段，管理到戶有利于進一步明確和落實稅務管理員的職責和責任。但要管深、管細，還必須在此基礎上實行分類管理，否則，眉毛胡子一把抓，勢必抓不住重點，也難以將稅收工作做細，所以說分類管理是稅源精細化管理的必然要求。當前的分類管理應在總結以往分類管理經驗的基礎上，以納稅人規模和行業作為分類的主要標準，從宏觀分析地區產業鏈和行業規律、微觀掌握納稅人的生產經營規律和涉稅信息變動規律入手，按照不同類別納稅人的特點，提煉把握每一類、每一個行業甚至每個納稅人的稅收征管規律，科學確定管理方法，全面深入地分析監控納稅人的生產經營和申報納稅情況。

3、加強征管薄弱環節管理和針對性專業管理相結合。按照“過程控制、預防為主、持續改進”的管理思想，深化稅源精細化管理就必須加強和改進稅收分析工作，及時發現薄弱環節，有針對性地采取加強管理的措施，通過精細化管理，堵塞漏洞，整頓秩序，使宏觀稅負、行業稅負和納稅人實際稅負日趨合理，申報準確性逐步提高。對增值稅的管理要針對近年來各地查出的大案要案暴露出管理上的突出問題，重點加強對農副產品收購、廢舊物資經營兩類特殊企業和民政福利企業、資源綜合利用企業、商貿企業、涉外企業等行業切實搞好對專用發票以及貨運發票、海關完稅憑證、廢舊物資發票和農副產品發票等抵扣審核和小規模納稅人管理。

（二）完善稅收管理員制度

稅收管理員是新時期從事稅源管理的主體力量，建立和完善稅收管理員制度是強化稅源管理、解決“淡化責任、疏于管理”問題的主要抓手。在完善稅收管理員制度過程中，要突出抓好三個方面：

1、優化稅收管理員配置。按照“抓大、控中、促小”的原則，綜合考慮當地稅源數量、稅源結構、稅源分布、稅收管理員數量和素質高低等因素優化配置稅收管理員。要逐步加強重點稅源管理力量，將熟悉稅收政策法規、企業財務管理、熟練掌握納稅評估的人才充實到重點稅源管理崗位；要根據行業管理需要合理調整中小企業管理力量，適度配備個體稅收管理力量。要通過對稅收管理員配置結構的優化，使稅收管理員人盡其才，才盡其用，使管理力量和稅收收入相匹配，改變目前20%的人員管理80%稅源的不合理配置狀況，實現管理效益的最大化。

2、明確稅收管理員主要職責?？紤]目前稅收管理員日常事務性工作過多、難以集中精力搞好稅源監控的實際，對其職責應做必要調整。稅收管理員的職責在具體落實時可以根據實際情況進行分解，必要時也可以將稅收管理員進行優化組合，以確保管理的實效和管理職責的進一步落實。

3、加強稅收管理員管理。要將能級管理和崗位輪換引入對稅收管理員的管理，賦予相應權力，明確管理責任，強化監督考核，使其內有動力，外有壓力，形成活力，在解決“淡化責任”問題的同時，防止專管員制度下“權力尋租”問題的發生。要將重點放在關鍵性指標的過程控制和工作目標的合理設定上面，通過量化目標的引導帶動相關方式和手段的運用，使稅收管理員更加注重工作的本質和實效。

（三）積極開展納稅評估

納稅評估是稅源精細化管理的主要手段，是稅源管理人員必須掌握的基本功。開展納稅評估工作是新時期強化以稅源監控管理為中心的精細化管理的重要內容和手段，是進一步加強稅收征管基礎工作的客觀要求。

1、明確工作分工。縣以上國稅機關主要側重稅源總量和稅負變化的宏觀分析與監控，分析宏觀稅負、地區稅負、行業稅負及其變化規律，定期稅負情況，同時建立完善評估指標體系，為基層單位開展納稅評估提供依據?；鶎佣愒垂芾韱挝缓投愂展芾韱T是納稅評估工作的主要承擔者，具體負責對所轄納稅人實施行業和個案評估。一些重點稅源大戶或跨區域的、復雜的、重要事項評估也可拿到上一級國稅機關組織專門的人員來做。

2、拓展評估范圍。要將目前以增值稅評估為主拓展到多稅種的評估，對增值稅一般納稅人，重點分析企業生產、銷售、庫存情況，進銷項稅額及相關費用核算情況，相關財務指標橫向、縱向比對情況，增值稅專用發票及四小票開具和抵扣稅款情況等；對小規模納稅人，重點分析企業銷售收入真實性，當期申報的橫向、縱向對比差異性，分析其能耗、物耗及相關指標合理性；對所得稅則要根據不同行業的生產經營特點，核算其稅負率、稅前費用列支水平，并參照同行業企業所得稅稅負，核定相關企業所得稅額；對其他稅種的評估也要結合各個稅種管理特點，選擇行之有效的評估辦法。納稅評估是針對某一戶納稅人申報繳納稅款總體情況的綜合分析評價，既要避免對同一納稅人按不同稅種多頭重復評估，也要避免人為地把同一納稅人申報繳納的不同稅種評估割裂開來，要在評估分析其主要稅種繳納情況時，注重分析與其他稅種的關聯性；要注重與地稅部門的工作聯系，必要時可對同一納稅人實施聯合評估。

3、拓寬信息渠道。要在充分占有稅務登記信息、生產經營信息、財務核算信息、資金流轉信息、納稅申報信息、稅款征收信息和發票管理信息等納稅人靜態信息和動態信息的基礎上，特別重視外部信息（不為納稅人所控制的第三方信息）的采集，建立與工商、地稅、銀行、財政、海關、審計、外匯管理、統計、技術監督、交通、電力、行業主管部門等部門的數據交換與互聯互通機制，并將信息采集與數據評析和納稅評估的需要緊密結合，注重采集關鍵信息和有用信息，提高信息采集的針對性和實用性。

4、注重人機結合。將行業管理指標、稅負指標、管理預警指標和其他指標充實到“一戶式”查詢系統中去，逐步建立科學實用的稅源管理電子檔案庫，并根據不斷變化的形勢和工作要求進行動態維護，為納稅評估工作的開展提供強有力的技術支持。要在依托信息化的同時，充分發揮人的主觀能動性及其管理經驗的靈活運用，切不可過分依賴信息化手段、過分注重評估的程序和形式而束縛了手腳，將評估搞成高科技工程或繁瑣工程，使稅收管理員望塵莫及，從而失去了開展評估的本意。

（四）加快信息化建設

隨著經濟稅源結構發生重大變化，稅收征管對象財務核算的無紙化，結算手段的電子化，稅源分布領域的擴大，納稅人偷、逃、騙稅手段越來越強的隱蔽性及高科技化，稅收管理員整體業務偏低等種種因素加大了稅源管理的難度。

1、加強稅源監控管理軟件開發與應用。各級稅務機關應本著統籌規劃、統一標準、統一平臺、分步實施的方針，加強稅源管理軟件的開發應用力度。應努力完成多元化申報、多方式繳庫、無紙化征收，將所有涉稅事務與環節盡可能納入計算機管理工作，以減少各種手工操作的隨意性等等；在實際工作中還必須加快實施稅收信息“一戶式”存儲，實現稅務機關內部的信息共享，提高稅源監控管理的電子化率。同時各地應結合實際情況進一步整合征管軟件，努力實現各子系統間的信息聯網，盡快實現征管軟件中工商稅務數據的比對功能。

2、促進稅控裝置的廣泛使用。在商貿領域，應促使納稅人依法使用稅控收款機如實開具發票，記錄經營數據；對條件成熟，仍拒不使用的，要加大管理和處罰的力度。各地稅務部門應通力協作，明確國、地稅推廣稅控收款機的界限劃分；還應定期做好稅控收款機的數據采集工作，并將其作為對納稅人計算稅額的主要依據。規定加油站必須使用稅控加油機，并及時為其更新軟件，提升技術含量和穩定程度，方便操作和使用。

3、注重發揮計算機網絡的功能。（1）、是建立重點稅源信息庫。每月征期過后，根據各類涉稅信息指標，結合實地查核的情況，逐戶分析重點稅源企業的市場經營、資金運營、稅款繳納以及緩、欠稅情況，參照同行業、同規模納稅企業的稅負情況和本企業上年同期或上月份的稅收收入和稅負水平，進行橫向、縱向對比，編制重點稅源企業納稅情況說明材料；（2）、是對中小企業，要通過計算機處理，將每戶企業的納稅申報及緩、欠稅情況與測定的同類業戶平均稅負水平進行分析和對比，以有效監控中小納稅企業的稅源變化；（3）、是通過與工商、國、地稅之間、技術監督等部門的聯網，利用計算機網絡查找戶數差異，有效監控新開業、變更及停復業情況；（4）、是利用計算機定期產生納稅申報異常業戶清單和未及時繳納稅款業戶清單，據此對企業進行跟蹤分析和催報催繳；（5）、是利用計算機產生的增值稅專用發票存根聯和抵扣聯數據，對增值稅申報資料進行交叉稽查，減少申報異常等問題的發生。

三、稅源精細化管理的考核

要將稅源精細化管理真正落到實處，必然需要有一套科學的考評機制做后盾，從而最大限度地調動每個稅源管理人員的工作積極性。

（一）實施數字化考核，建立績效考評機制。應按照《行政許可法》和行政審批管理制度的要求，不斷重組稅收業務流程，通過崗位合并細化并量化崗位責任。應對日常工作中每項稅源監控管理業務的作業過程、作業時限和作業質量應進行全方位、全過程監控，每位稅源管理者的工作時間、工作數量、工作質量進行分類統計，并參照效率系數、難易度系數、責任系數、滿意度系數進行量化計分，做出綜合性評價。在定期工作考核中，應充分利用信息化征管系統調取影響稅源管理質量的關鍵性指標，如稅務登記率、當期申報率、逾期申報處罰率、入庫率等，實現計算機自動生成工作績效考核結果，提高稅源管理績效評價的客觀性、真實性、科學性。當然，考核指標的確定應以人為本，體現善意的管理理念。