電子商務稅收征管問題研究
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電子商務稅收征管問題研究范文第1篇
一、我國電子商務的發展現狀
1.電商規模迅速擴張
據中國電子商務研究中心的《2015年度中國電子商務市場數據監測報告》顯示，在短短的6年內，我國電子商務市場交易額由2010年的4.5億萬元增長至2015年的18.3億萬元，整整翻了4倍，其發展勢頭越來越好。另外，據中國網絡信息中心的《第37次中國互聯網發展狀況統計報告》顯示，截至2015年底，我國網民規模已達6.88億，互聯網普及率為50.3%。其中，網絡購物用戶規模達4.6億，較2014年增加8000萬人，增長率為21%，網絡購物的比例從58.6%提升至66.8%。這說明中國經濟發展“電商化”趨勢越來越明顯，基于傳統交易確立的稅收征管模式顯然已不能適用現有的需求，進而帶來一系列的稅收征管問題。
2.網店數量逐步穩定
2009年個人網店數量為1040萬家，2011年上升到1620萬家，2012年和2013年個人網店數量均呈下降趨勢，2013年有1122萬家。隨著網絡購物市場的日益發展和用戶對網購要求的日益提高，個人網店也不斷提高對自身要求，以應對強大的市場競爭。個人網店的淘汰還在繼續，將在不斷規范中健康發展，因而呈現出先增多后減少的趨勢，這將有利于對電商征稅的展開。
二、電子商務稅收征管的問題
1.電子商務稅收征管現狀
（1）法律規范尚待完善
2015年1月5日，國務院法制辦公布《中華人民共和國稅收征收管理法修訂草案（征求意見稿）》，在第十九條中明確“從事網絡交易的納稅人應當在其網站首頁或者從事經營活動的主頁面醒目位置公開稅務登記的登載信息或者電子鏈接標識”，在第三十三條中強調“網絡交易平臺應當向稅務機關提供電子商務交易者的登記注冊信息”。2015年5月6日，稅務總局出臺了“堅持依法治稅，更好服務經濟發展”的意見，意見強調要深入分析電子商務、互聯網+等新興業態、新型商業模式的特點，積極探索支持其發展的稅收政策措施，要嚴格落實好稅收扶持政策。
（2）稅負失衡現象明顯
目前，我國C2C電子商務稅收征管制度并不明確，國家對于C2C電子商務征稅政策相對寬松模糊，絕大部分C2C電子商務仍處于實際免稅狀態，造成電子商務與傳統實體企業之間的稅負失衡，對傳統實業的發展產生一定沖擊。
（3）稅款流失規模不斷擴大
2015年中國網絡零售市場交易規模達38285億元，相比2014年的28211億元，同比增長35.7%。2015年B2C市場交易規模占51.6%，較2014年的45.7%，增加了5.9%；C2C市場交易規模占48.4%，較2014年54.3%，減少了5.9%。也就是說，2014年C2C交易規模為15318.573億元，2015年為18529.94億元，如果以小規模納稅人征收3%的增值稅考慮，2014年該領域稅款流失約459.55719億元，2015年流失約555.8982億元。隨著交易規模的不斷擴大，稅款流失也將不斷擴大。另外一些實體店和網絡零售店兼有的企業，將營業額轉移到網絡零售店，利用政策的不完善謀取利益。
2.電子商務稅收征管的困難分析
（1）納稅主體難以確認
2014年3月15日實施的《網絡交易管理辦法》第七條規定從事網絡商品交易及有關服務的經營者，應當依法辦理工商登記。由于缺少必要的強制及處罰措施，多數電子商務經營者并不去辦理，使得電子商務工商登記政策幾乎是一紙空文，難以真正實行，真正的納稅主體很難確定。
（2）納稅地點難以確定
《稅收征收管理法》規定以企業或自然人進行全部或部分經營活動的固定經營場所來確定經營所得來源地，納稅人應向管轄地稅務機關辦理稅務登記并依法納稅。然而電子商務的注冊地可以變更，并且其背后的實際經營者或許并不是注冊人，增加了對納稅地點和納稅人確定的難度。
（3）稅務稽查管理困難
傳統的稅務稽查以檢查企業紙質記錄的財務數據為主，而電子商務環境下，紙質記錄消失，取代的是無形的電子交易記錄，這些記錄有可能被刪除或篡改，給稅務檢查帶來難度。除此之外，由于傳統的稅務稽查人員可能并不具備相關的計算機技術，因而并不能識別，導致國家稅款流失。
三、電子商務稅收征管的建議
1.完善電商納稅人登記注冊制度
加強對C2C電子商務的征管工作，首先要做好征管的基礎工作，即和稅務登記。按照電子商務的特征，要求所有C2C一律實行電子稅務登記，要在一定期限內到主管部門辦理電子稅務登記，獲取唯一的電子稅務登記標識。在辦理稅務登記的同時，稅務機關應采集納稅人的網址、網上商品種類、品名，以及用于交易的結算方法、網絡銀行賬戶等信息，建立企業電子商務信息庫。為了達到效果，同時必須配備相應的處罰措施，這樣電子登記注冊制度才能真正落實。
2.提高電子發票普及率
電子發票信息化程度高，稅務機關通過電子發票系統可以查詢開具發票的信息數據，實時了解和查詢納稅人的真實交易信息，所以必須在全國范圍內大力推行電子發票。將電子發票和電子支付聯系起來，稅務機關借助銀行記錄，監控納稅人的交易行為，完善稅收征管。
電子商務稅收征管問題研究范文第2篇
【Abstract】Based on the development of internet technology， the development scale of e-commerce is becoming larger and larger， and the development of e-commerce has brought great impact on China's tax collection and administration.China's tax collection and management model must be timely innovation and development， so as to adapt to e-commerce model. This paper expounds the influence of electronic commerce on tax collection and administration in China， discusses the problems existing in the tax collection and management of e-commerce， and finally puts forward some countermeasures to promote the development of tax collection and administration in China.
【P鍵詞】電子商務； 稅收征管； 問題與對策
【Keywords】e-commerce； tax collection and management； problems and countermeasures
【中圖分類號】D922.22；D923 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）03-0044-03
1 引言
隨著互聯網技術的不斷發展，尤其是“互聯網+”行動戰略的實施，大大促進了我國電子商務發展。電子商務模式的出現大大降低了企業的交易成本、實現了資源的優化配置，但是與此同時企業交易的行為更加具有虛擬化與隱形化，給稅收征管工作帶來了巨大的影響。本文希望通過研究電子商務對稅收征管工作的影響，提出完善我國稅收征管工作的具體對策。
2 電子商務對稅收征管工作的影響
根據國家統計局統計，2014年中國電子商務交易額16萬億元，2015年18萬億元，全年預估超過20萬億元人民幣。電子商務的快速發展在促進消費、擴大出口、增加就業以及提高勞動生產效率等方面起到了關鍵性的作用。但是，基于電子商務交易形式的虛擬化，也對我國傳統稅收征管工作提出了巨大的挑戰，尤其是近些年出現的電子商務偷稅漏稅行為，表明我國在電子商務稅收征管工作中還存在漏洞，總體看電子商務對稅收征管工作的影響體現在以下方面。
2.1 電子商務環境下納稅義務人的主體資格模糊
電子商務存在交易主體的虛擬化問題，而我國稅法規定依法納稅的前提就是確定納稅義務人的主體資格，這樣一來就容易造成無法確定納稅義務人主體資格的現象。例如網店的經營就很難確定具體的納稅義務人資格，一般網店的交易是雙方基于信任的關系，通過網絡實現交易，這樣在具體的交易中可以相互隱瞞自己的真實身份，進而使得納稅主體模糊。另外，納稅地點難以確定，也容易引發稅收征管管轄權的沖突。這主要是源于納稅地點的不確定造成的，以增值稅為例，如果銷售貨物的起點在境內，該行為就負有繳納增值稅的義務，這樣一來就可能與貨物購買方的稅收管轄權發生沖突。
2.2 改變了傳統的稅收征管流程
稅務登記是稅收征管的起點，稅法規定納稅義務人有稅務登記的義務，進行稅務登記的目的就是為了對納稅義務人的經營業務情況進行監控。而電子商務模式的出現則改變了該模式，電子商務的主體只需要在網頁域名上進行注冊就可以完成交易，而不需要工商部門的審批，這樣一來就會造成稅務部門不能有效地對納稅義務人的經營活動進行監管，也就會發生納稅義務人發生了經營活動，卻不繳納稅款而征稅部門也不知道的現象。另外電子化交易的普及也導致征管紙質憑證失去基礎。傳統的交易都是建立在紙質的單據和合同上，稅務部門對于征稅企業的繳稅標準也是根據紙質的交易記載信息，而電子商務擺脫了紙質的單據，稅務機構很難再直接通過紙質記載信息了解企業的納稅標準等，另外電子化的信息具有加密功能，因此稅務部門在審查時會遇到諸多的挑戰。
2.3 影響稅源監控
稅源監控是稅務機關對納稅義務人納稅過程的監控，其融入稅收征管的全過程。目前，我國對于稅源的監控主要是通過“以票控稅”，而電子商務虛擬交易使得消費更加隨意性，也容易導致稅務機關不能對納稅義務人的經營活動進行監控。
3 我國電子商務稅收征管存在的問題
當前，我國稅收征管工作是建立在傳統商務基礎上的，隨著電子商務規模的不斷擴大，稅收征管難的特征更加明顯，進而暴露出我國電子商務稅收征管所存在的缺陷。
3.1 電子商務稅收征管法律機制不健全
隨著電子商務的發展，依賴于傳統交易模式的稅收征管制度暴露出諸多的問題。首先，我國缺乏系統的針對電子商務模式的法律制度。雖然我國針對電子商務形式出臺了相關的管理辦法，但是其并沒有系統地對電子商務的稅收征管問題進行詳細闡述，尤其是針對電子商務的安全問題沒有進行統一的規定，導致稅收征管的環境不好。其次，關于電子商務經營行為納稅的義務規定不足[1]。目前，對于電子商務交易行為沒有做出相應的必須要進行稅務登記的規定，這樣容易給不法運營商提供偷稅漏稅的機會。例如我國出現的電子餐飲券，消費者可以通過購買電子券的方式消費，而對于該部分，餐廳經營者則不提供發票，從而造成稅務部門難以發現。
3.2 稅務機關征管能力不足
稅務征管能力是稅務機關根據現行稅收法律法規的規定，對納稅人義務人進行征稅所表現出來的能力。它不僅體現納稅機構法律地位的行為，也是影響社會納稅環境的手段。稅收征管能力主要包括：稅源掌握能力、稅額確定能力、稅收評估和檢查能力以及違法的處理能力。在電子商務環境下，基于電子商務交易的虛擬化、電子化以及全球化特點，使得稅務征管能力不足。一方面是稅務部門的部分工作人員不能適應電子商務發展，專業能力的不足，尤其是對互聯網交易監管技術的不足，進而不能及時有效地發現電子商務交易中發生的經營活動；另一方面是稅收征管部門在對電子商務納稅人進行納稅評估時可能會基于虛擬場所等因素而不能獲取納稅人真實的經營信息等，造成納稅評估能力不足。
3.3 稅收征管模式難以適應電子商務發展
在互聯網技術不斷發展下，電子商務的規模越來越大，而我國對于稅收征管的主要模式是建立在傳統的交易基礎上，隨著電子商務的發展，稅收征管模式已經暴露出諸多的問題，尤其是現行的稅收征管手段不能及時對經營活動主體的行為進行監控，進而導致稅收征管基礎變得薄弱。
4 完善我國電子商務稅收征管的對策
從鼓勵電子商務交易發展的目的，在我國電子商務稅收征管中應該遵循以下原則。
一是公平中性原則，電子商務雖然促使交易行為發生了變化，但是其交易在本質上并沒有發生變化，交易雙方無論是采取何種交易方式都需要擔負納稅的義務。
二是征管效率原則，效率是互聯網技術發展的核心，稅收征管效率就是在稅收征管程序上要保證以最低的成本，實現高效的稅務征收。電子商務發展目的就是提高工作效率，因此，稅收征管也要強調效率，本著服務納稅義務人的原則，為納稅義務人提供高效便捷的服務。
三是維護國家利益原則，稅收是國家發展的基礎，國家的基礎建設資金來自于稅收，因此基于電子技術的發展，我國要制定完善的稅收征管制度，以提高我國稅收政策的國際一致性，從而增強我國稅收的征管能力。結合電子商務稅收征管建設的原則，對提高我國電子商務稅收征管能力，筆者提出以下建議和對策。
4.1 制定完善的電子商務稅收法律體系
電子商務的快速發展需要我國相關法律的完善，只有這樣才能在根本上保證電子商務的健康發展。基于電子商務稅收征管中存在的法律缺陷問題。
首先，我國要加快電子商務監管法律體系的建設。在對電子商務稅收征管的過程中稅務機關會遇到諸多的規范性問題，例如如何審查納稅義務人電子交易的電子信息，如何保護納稅義務人的網絡隱私等等問題，對于這些問題需要我國加快電子商務交易的立法，通過完善的法律法規規范稅收征管中存在的規范性問題。
其次，加強互聯網安全立法。針對互聯網中存在的詐騙等問題，我國立法部門要制定網絡安全法律，并且制定明確的違法制裁條文，對于利用電子商務模式進行偷稅漏稅的違法行為要給予相應的制裁，保證相關法律的落實到位。例如針對不法分子利用電子商務平臺不開發票而實現漏稅的行為，稅務部門要通過完善的法律給予其相應的制裁，以此凈化稅收征管環境；
最后，制定電子商務貨幣法，規范電子貨幣的流通和國際結算流程。
4.2 制定合理的電子商務稅收政策
首先，要擴大電子商務稅收的納稅范圍。針對電子商務稅收征管中暴露出的問題，我們可以借鑒美國的經驗，將數字化產品納入到增值稅的征收范圍中。當然基于保護國內電子商務發展的視角，對于短缺的虛擬產品可以實行免稅政策，也就是目前我國可以對虛擬的數字化產品的電子交易實行免稅，但是隨著其規模的不斷擴大需要逐漸進行納稅，例如2012年我國的增值稅政策就進行試點，并且在2015年實現了增值稅的普及，以實現促進電子商務發展的目的。其次，制定電子商務優惠政策。針對電子商務的快速發展，我國政府部門要制定完善的電子商務優惠政策，這樣一方面能夠促進電子商務的發展，另一方面則是通過完善的優惠政策，可以規模比較大的電子商務主體主動納稅，這樣達到擴大稅款的目的。
4.3 加強我國稅務信息化隊伍素質建設
基于電子商務的快速發展，必須要通過提高稅務部門工作人員的素質以應對電子商務的快速發展。一方面作為稅務工作人員一定要在扎實的稅收專業知識的基礎上掌握豐富的計算機知識，能夠根據電子商務的特征及時了解納稅人的經營活動。例如針對當前電子商務交易隱蔽性越來越強的特點，需要稅務部門工作人員要了解電子信息的性能，懂得通過互聯網技術實現對納稅人交易行為的監控，從而保證國家稅款不流失。另一方面要提高稅收征管人員的綜合素質水平。電子商務所帶來的征稅的電子信息系統，不但涉及到供需雙方的交易，還會跟銀行、保險、商檢、海關、網絡公司等相關聯，這就要求從業人員具有較高的技術水平與操作水平，既要懂得稅收知識，又要求熟練網絡操作及必需的英語水平等等。
4.4 提升發票信息追蹤電商企業實際銷售收入的能力
據了解，電商需要支付給網絡銷售平臺相應的服務費，雖然不同類別的商品會有所差別，但銷售貨物一般按成交額的1%進行服務費提成，并開具增值稅專用發票或普通發票。因此，可從報稅系統和普通發票開票系統查詢找出轄區內的電商納稅義務人，利用防偽稅控系統查找到與之發生業務的所有納稅義務人。同時，對消費者利用銷售積分（返點）購買物品的情況，電商要將這筆銷售收入提供給電子商務服務商申請補償，在申請補償收入時，電子商務服務商會要求電商開具相關發票。按照服務費收取的標準，再結合電子商務服務商所持有的服務費發票金額，測算電商在網上的銷售收入。
4.5 建立電子商務職能部門的協調互動機制
建立以地方政府為主體、各職能部門為支柱的電子商務公共管理機制，將商務、稅務、商檢、海關、工商、銀行等融入綜合服務平臺共同管理，明確各部門職責分工與合作。在大數據、云技術以及“互聯網+”運行模式的支撐下，利用綜合平臺的便利性、快捷性和實操性，為電子商務企業提供便于咨詢、納稅、融資、商檢、報關等一體化的電子綜合服務窗口，使各部門能夠充分發揮職能作用，相互配合、數據共享、監控管理，以更好地支持我國電子商務健康、持續、穩定發展。另外我國也要加強國際間的交流與合作。各國間的溝通與談判，要求各國稅務當局互通情報，協調一致，在稽查技術、手段上密切配合，真正解決各國信息不對稱問題，共同防范國際逃避稅。
5 結語
隨著互聯網+戰略的實施，電子商務將迎來加速發展的戰略機遇期。因此，我們要以積極的態度來對待電子商務的稅收問題，應結合我國的國情和電子商務的發展狀況，基于稅收中性、稅收公平、財政收入、國家等原則，采取多方面的舉措實現我國電子商務的快速發展與財政稅收的協調互動。
電子商務稅收征管問題研究范文第3篇
關鍵詞：電子商務 稅收問題 挑戰 對策
【中圖分類號】F724.6 【文獻標識碼】A【文章編號】1004-7069（2009）-04-0050-01
一、電子商務下稅收問題的挑戰
近二十年來，電子商務取得長足的發展，2008年1月29日世界互聯網媒體測評機構“尼爾森在線”公布的研究數據顯示；全球在線購物的網民已經達到85%。截至2008年3月13日，按用戶數量計算，中國已經超過美國而成為全球最大的互聯網市場。網絡市場購物成交額達到590億元。據淘寶網監測數據發現，截至2007年12月31日，中國的網購人數超過5500萬。由于電子商務交易總額的迅速擴大，必將成為政府一筆巨大的潛在稅收來源。但是，怎么樣操作，還是一個難題。電子商務下稅收面臨以下挑戰：
（一）征稅對象界定問題。傳統貿易的稅收征管主要是依據交易雙方所提供的勞務或商品買賣等，并對其有明確的規定。但是電子商務的網絡信息技術可將有形商品的銷售等直接轉化為數字化形式提供，購買者只需在互聯網隨時購買、瀏覽或下載所需要的數字商品。稅務機關很難發現和監控通過網絡銷售數字化產品的真實情況，因而無法據以征稅。
（二）納稅主體的判斷問題。在傳統交易活動中，納稅人身份的判定是比較容易的，不存在任何問題。但在互聯網的環境下，電子商務中的商店不是一個實體的市場，而是一個虛擬的市場，網上的任何一種產品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統概念中的商場、店鋪及銷售人員，即使是交易的整個操作流程，包括交易的合同、票據、支付手段（如支付寶）都是以虛擬方式出現的。所有這些，都造成了稅務機關對納稅人身份判定上的難度。
（三）稅收管轄權的界定問題。稅收管轄權的范圍一般來說是指一個國家的政治權利所能達到的范圍。世界各國要么采用地域稅收管轄權要么實行居民稅收管轄權。但是在電子商務下交易都是依托于各自的網站，無法確定經營者所在地或經濟活動的發生地，也無法確定勞務提供者所在地，使得確定是地域或居民稅收管轄權進行征稅很難。
（四）稅收征管體制問題。傳統的稅收制度是建立在稅務登記、查賬征收和定額征收基礎之上。電子商務的虛擬化、無形化給稅收征管帶來前所未有的困難。電子商務模式下，納稅人通過服務器在網上從事商務活動，并且不需要經過工商部門的批準，傳統的計征手段不能對電子商務的交易信息實行有效跟蹤。電子信息技術的運用，在互聯網的環境下，訂購．支付．甚至數字化產品的交付都可通過網絡進行，無紙化程度越來越高．電子憑證可被輕易修改而不留任何線索。同時電子貨幣使供求雙方的交易無需經過眾多中介環節，可直接通過網絡進行轉賬結算，稅務機關很難進行有效監督。
（五）稅款流失風險問題。隨著電子商務的壯大，越來越多的企業進行網上經營，其最直接的結果是傳統貿易方式的交易數量減少，使現行傳統的稅基受到侵蝕。另外，由于電子商務是個新生事物，稅務部門還來不及制定相應的對策，以及中國大量低層次、素質低的征管人員造成大量征稅征管盲區，從而導致大量稅款流失。
二、電子商務下稅收應對策略
（一）完善現行稅制，制定有關電子商務的稅制條款。國家應該重視和研究電子商務下的稅收問題，電子商務的出現而產生的稅收問題有針對性地進行稅法條款的修訂、補充和完善，避免稅收的流失，主要包括現行稅制為基礎，明確電子商務模式下的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等問題。在調整與電子商務相關的各個稅種中增加電子商務稅收方面的規定，明確電子商務模式下銷售商品與提供勞務所適用的稅種和稅率，逐步調整稅制結構，對現行的增值稅、營業稅、消費稅、所得稅以及關稅等稅種增加電子商務稅收方面的規定，明確網上銷售商品與提供勞務所適用的稅種和稅率。便于征稅。
（二）加強對從事電子商務企業的日常監管。電子商務的主體是企業，因此，必須對企業進行有效的監管。其一是建立企業備案制度，要求所有開展網上經營業務的單位將與上網有關的電子信息上報當地稅務機關，進行登記、注冊、注銷登記，便于稅務機關控制與管理。其二是電子商務業務單獨會計核算制度。要求上網企業將通過網絡提供的服務、勞務及產品銷售等業務，并將上網的資料報送稅務機關備案，便于稅務機關控制與管理。三是實現信息共享，要聯合財政、金融、工商、銀行、公安等部門，共同研究電子商務運作規則及應對電子商務稅收問題的解決方案，建立管理信息網絡，實現電子商務信息共享。
（三）建立適合電子商務的新稅收征管體系。電子商務中的一個主要的問題是稅收征管中稅務部門與納稅人之間信息不對稱，使得電子商務中的稅收征管出現了盲區。因此，解決問題的關鍵是解決信息不對稱問題。我建議從三個地方著手：一是加強稅務機關自身網絡建設，抓緊形成覆蓋全國稅務系統廣域網，并實現稅務機關與相關金融部門以及網上商業用戶相連，實現真正的網上監控與稽查。二是積極推行電子商務稅收登記制度，納稅人只要從事網上交易，必須到當地主管稅務機關辦理電子商務的稅收登記，取得一個專門的稅務登記號，由稅務機關對納稅人申報有關上網交易事項進行嚴格審核，限時不辦理的進行嚴格的處罰措施。三是是總結稅務部門已建設和運行的以增值稅發票計算機交叉稽核、防偽稅控、稅
控收款機為主要內容的“金稅工程”的經驗，與金融機構、網絡技術部門及公證部門緊密配合開發出統一、實用、高效的征稅軟件和稽核軟件，避免因為電子商務的出現稅收的大量流失。
（四）培養適合電子商務模式下的稅收征管專業人才。目前我國稅務部門大多缺乏網絡技術人才，缺乏必需的電子商務知識。電子商務的稅收征管，需要大量既精通信息技術，又具有扎實稅收專業知識的復合型人才。因此，要順應時代潮流，大力培養既懂稅收業務知識又懂電子網絡知識的復合型人才，著力培養精通稅收業務、信息技術、外語、法律及管理等方面的人才，使稅收監控走在電子商務的前面，才能實現真正意義上的電子稅務。
參考文獻：
[1]汪向陽，《電子商務引發的稅收問題及其對策》【J】，甘肅農業，2006、9
電子商務稅收征管問題研究范文第4篇
關鍵詞：電子商務；稅收政策；問題及對策
中圖分類號：D922.22 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）08-0000-01
一、我國電子商務稅收政策存在的問題
在現行的稅制體系下，已經實現了對B2B、B2C模式電商的征稅，但C2C模式的電商（俗稱“網店”）在稅收征管上仍是空白。以淘寶網為例，作為我國最大的C2C電子商務網站，其2012年的交易總額突破3萬億元。若以5%的額度征稅，淘寶上的網店一年下來將因此增加近1500億元的稅收成本。下文筆者將具體分析我國電子商務稅收政策存在的問題
（一）納稅觀念存在誤區
受美國、日本等電子商務比較發達國家的影響，我國電子商務運營商在納稅觀念中存在以下幾點誤區：
1.實施電子商務免稅可保持電子商務的價格優勢，對于電子商務競爭力的增強也有著重要作用。電子商務與國際貿易的結合則可進一步加大對全球貿易的擴張。
2.電子商務是基于計算機技術與互聯網技術的新興商務概念，免稅政策有利于電子商務的發展，同時也可為網絡發展提供一個全新的機遇。
3.免稅政策可促使電子商務的快速發展，進而可緩解我國日益嚴峻的就業壓力。
小額交易在電子商務交易中普遍存在，如果對其也征稅的話極有可能會出現征稅成本過高的現象，與稅收的效率性原則不符。
（二）稅收立法滯后
我國電子商務稅收征管在法律中仍然屬于空白，在現行稅收征管法、企業所得稅法和新修訂的個人所得稅法中均沒有針對電子商務稅收的相關法規。在此情況下，個人和企業就會抓住法律漏洞逃避納稅，進而使得我國財政收入大大降低，而這對實體經濟的發展也是極不公平的。除此以外，我國電子商務在稅收立法中還涉及電子證據法律效力與電子支付中的簽名效力問題。
（三）稅收制度不明確
電子商務稅收制度不明確主要與征稅要素、稅收管轄權有關，具體問題如下：
1.征稅要素難以確定。較之實體企業，電子商務企業的納稅主體更為多樣化、模糊化與邊緣化，因為購買者與生產者均可隱藏身份或會住所，電子消費監管難度較大；電子商務中的交易信息將以數字化的形式實現傳遞，傳統交易中的紙質單據和憑證將被省略，進而將導致瞌睡對象難以確定。電子商務的適用稅種、稅率等也較難確定。
2.稅收管轄權難以確定。
電子商務的迅速發展打破了傳統商業交易在地理上的界限，但這對收入來源地的判定以及地域管轄權的實行帶來了較大的難度，國家間的稅收管轄權紛爭現象層出不窮。還有些商戶或企業甚至會出現避稅現象。
（四）稅收征管難度大
傳統稅源管理手段失效和技術平臺、相關機構及專業人才的缺乏均是導致電子商務稅收征管難度大的原因。我國現有的稅務登記方法對電子商務企業是不適用的，其稅收征管法的行為也難以認定。信息不對稱現象較為嚴重，這對稅制要素的確定及交易信息的獲取造成了極大的影響；我國目前的稅收信息系統中仍存在較多問題，如信息系統覆蓋不全面、信息收集與共享技術不完善、管理與技術結合不緊密等，因而無法在此技術水平下對電子商務進行征稅。此外，既懂電子商務技術又通曉稅收政策的專業人才的缺乏也影響著電子商務征稅的實施。
二、解決我國電子商務稅收政策存在問題的對策
（一）加強稅收宣傳與教育
行業人士以及社會大眾對電子商務稅收政策的認識錯誤對我國實施電子商務稅收征管造成了較大的困難。對此，稅務部門需加強電子商務稅收宣傳工作，改正電子商務征稅的錯誤觀念，強化納稅人的納稅意識。在進行電子商務稅收宣傳時，稅務部門需將稅收流失的危害、稅收法律法規以及稅收原則等內容逐一講解給納稅人，并盡最大可能保證通俗易懂與深入人心。
（二）完善稅收法律體系
完善稅收制度方可為實施電子商務征稅提供法律依據，方可避免稅收流失現象的出現。對此，我國相關部門需從我國實際經濟情況及電子商務發展狀況出發，在嚴格遵循稅收基本原則的前提下進行電子商務稅收政策及法律法規的制定與完善。鑒于我國電子商務仍處于成長階段，全面的電子商務稅收法律還不適合其目前的發展狀況，因此完善電子商務稅收法律體系的最佳選擇為修訂完善現行的稅收法律法。
（三）明確稅收制度
我國境內所有從事網上交易的電子商務納稅人均需向其主管稅務機關進行稅務登記，并需向稅務機關提供工商營業執照上規定的營業范圍、組織機構代碼證、納稅人身份證明、網上經營網址、電子郵件、網上銀行賬號等資料。主管稅務機關需嚴格審核納稅人所提供的資料，只有符合條件的納稅人方可通過納稅登記申請，并被賦予唯一的納稅識別碼。使用電子商務交易專用電子發票有利于加強對電子商務交易稅收的征管。此外，為了實現對電子商務稅收的高效征管，我國可采用第三方代扣代繳制度。
（四）構建征稅技術平臺
智能軟件在支付寶、財付通這類提供電子商務交易支付服務的第三方系統中的應用可在交易金額支付完成時自動開具電子發票并可將其發送至稅務機。征稅技術平臺的構建則可幫助納稅義務人在網上就完成納稅申報、稅款繳納和稅收宣傳等相關稅收征管功能。電子商務稅收管理信息共享系統的建立十分有必要，因此我國各級稅務機關需加強自身網絡建設工作，盡早實現對電子商務稅源的有效網絡監控與稽查。另一方面，稅務機關還需聚焦物流和資金流來解決電子商務稅收征管問題，并通過與物流部門、支付系統建立相關信息網絡體系共享找到監控電子商務交易稅收信息的突破口。電子商務的稅收征管力度與稅務人員的稅收專業知識以及信息技術的掌握程度密切相關，因此稅務機關需定期組織稅務人員進行電子商務理論知識、計算機網絡技術以及稅收管理業務的學習與研究，并積極引進技術先進的優秀人才，充分調動稅務人員的工作積極性與主動性。
三、結束語
無可否認，電子商務的出現為我們的生活帶來諸多便利與改變，但其在稅收政策中存在的空白與漏洞對我國現行的稅收法律法規、稅收制度和稅收征管技術造成了極大的沖擊。對此，我們必須在法律、技術與制度上作出反應，從各個方面完善稅收征管方式，促進電子商務的健康發展。
參考文獻：
[1]謝波峰.對當前我國電子商務稅收政策若干問題的看法[J].財貿經濟，2014，11：5-12.
電子商務稅收征管問題研究范文第5篇
[關鍵詞]電子商務稅收征管稅務登記
電子商務超越了時間與空間的限制，促進了現代貿易的發展，形成一個極具潛力的朝陽產業，與傳統商務相比，電子商務具有下述特點。無國界性。互聯網本身是開放的，沒有國界，也就沒有地域距離限制，電子商務利用了互聯網的這一優勢，開辟了巨大的網上商業市場，使企業發展空間跨越國界，不斷增大;流動性。任何人只要擁有一臺電腦、一個調制解調器和一部電話就可以通過互聯網參與國際貿易活動，不必在一地建立傳統商務活動所需的固定基地;隱蔽性。越來越多的交易都被無紙化操作和匿名交易所代替，隱匿姓名，隱匿交易地址，不涉及現金，無需開具收支憑證，作為征稅依據的帳簿、發票等紙制憑證，已慢慢地不存在;數字化。電子商務以電子流代替了實物流，傳統的實物交易和服務被轉換成數據，在互聯網上傳輸和交易，可以大量減少人力、物力，降低成本。電子商務的上述特點對建立在稅務登記基礎上，以稅收憑證為依據的傳統稅收征管帶來前所未有的困難和挑戰。
一、電子商務對稅收征管的影響
1.無紙化操作加大了稅收稽查的難度
傳統的稅收征管以發票﹑賬簿﹑會計憑證為依據；而在電子商務中，賬簿和憑證以數字信息形式存在，需要專門的軟件才能閱讀。數據信息可以輕易地被修改﹑刪除﹑遷移﹑修改，而且不留下任何痕跡和線索，也不產生直接的紙質憑證，對習慣于資金流轉軌跡為傳統稽查手段的憑證追蹤檢查失去了基礎。給稅務部門對電子數據的跟蹤與審計帶來一定的困難，使得稅務部門得不到真實﹑可靠的信息，從而降低了稅收征管效率。
2.支付電子化對傳統征稅方法的挑戰
電子商務的發展刺激了電子支付系統的完善，網上交易電子化，電子貨幣﹑電子發票，網上銀行開始取代傳統的貨幣銀行﹑信用卡。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無需經過眾多的中介環節，而且直接通過網絡進行轉賬結算;同時，電子貨幣可以實現匿名交易，使得稅務部門追蹤供貨途徑和貨款來源工作存在事實上的困難。
現行的稅收征管手段，是在手工填報、人工處理的基礎上進行的，而電子商務運行模式，無論從交易時間、地點、方式等各個方面都不同于傳統貿易運作模式。廠商和客戶通過互聯網直接進行貿易，省略了商業中間環節機構，商業中介扣繳稅款的作用被嚴重削弱，也使得稅務機關更加難于開展征管。
3.加密技術和數據電子化對稅務人員素質的影響
電子商務中計算機加密技術逐步成熟，加密技術在維護電子商務交易安全的同時，也成為企業偷漏稅行為的天然屏障，納稅人可以使用加密、授權等多種方式掩藏交易信息，加劇了稅務機關掌握納稅人身份或交易信息的難度。
交易記錄和企業財務的全盤電子化使得計征依據有了很大的改變，手工賬單逐漸消失，現行計征手段面臨從傳統向網絡化轉型的客觀要求，稅務人員面臨著觀念轉變和知識結構轉型的任務
4.稅務登記變化給稅收征管帶來困難
稅務登記是稅收管理的首要環節，登記的基礎是工商登記。電子商務經營范圍是無限的，不需要事先經過工商部門的批準，有形貿易的稅務登記方法不再適用于電子商務，使得稅務機關無法確定納稅人的經營情況，不能對電子商務的交易信息進行有效的跟蹤。對于信息交流產品的交易和遠程勞務，要求按其常規方式進行稅務登記，而后照章納稅是很困難的。如何對電子商務進行登記和管理，以確保稅收收入及時﹑足額地入庫，是電子商務環境下征稅的又一難題。
電子商務發展給稅收征管帶來難題的同時，也給稅收征管實現電子化和網絡化提出了新的要求,有必要結合我國國情，研究制定出應對電子商務的稅收政策和管理措施，建立一種新的經濟持續。
二、完善我國電子商務稅收征管的建議
世界上第一筆網絡交易在1994年完成，我國在1998年才迎來了第一筆網絡交易，2000年才起步發展電子商務。電子商務在我國才走過六年多的風雨歷程，與世界發達國家相比，電子商務在我國尚處于起步階段，所引發的稅收問題還不突出，針對電子商務對稅收征管的影響，可以采取如下具體對策:1.培養網絡稅收專業人才
未來的競爭是人才的競爭，電子商務的迅猛發展對稅務人員的素質提出了新的要求，加強對電子商務的稅收管理，就要培養一批既精通稅收專業知識，又精通計算機網絡知識與電子商務管理的復合型高素質專業人才，使我國稅務隊伍的綜合素質盡快適應網絡時代的要求，從而有能力致力于電子商務的開拓與推廣，攻克電子商務稅收征管的技術難題，為我國稅收信息化建設提供充足的智力支持。
2.建立網絡稅務平臺和網絡稅務認證中心
建立網絡稅務平臺可以將有形的征管空間有效拓展至無形的網絡世界，網絡稅務登記、網絡稅務申報和稅款繳納以及網絡稅收宣傳等網絡稅收征管功能才有可能實現；建立綜合性的網絡稅務認證中心，是網絡稅收征管的中心任務，在這個綜合性的認證中心里，稅務機關可以對納稅人的稅務登記證號、發票真實性、是否按期申報、是否偷逃稅收等一切涉稅情況進行實時的在線核查。網上征稅的許多技術問題解決了，相關問題自然迎刃而解，從而避免了電子商務稅收征管的盲目性。
3.開發稅收征管軟件
面對電子商務稅收征管問題的形勢與壓力，必須加大稅收征管科研投入力度。針對電子商務的技術特征，開發、設計、制定監控電子商務的稅收征管軟件和標準，組織專業人員開發智能化稅收軟件。從硬件、軟件上改善監控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，利用高科技技術來鑒定網上交易，審計追蹤電子商務活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務實行有效稅收征管。為電子商務提供技術保障，也為今后對電子商務進行征稅做好技術準備。
4.加快稅務部門自身的網絡建設
根據稅收征管的實際情況，按電子政務要求重組當前的稅收業務流程，簡化辦事程序，加快組建覆蓋全國稅務系統的計算機廣域網，早日實現我國稅收管理信息系統的網絡化。建立一個基于統一規范的應用系統平臺，依托稅務系統計算機廣域網，覆蓋各級稅務機關，涉及行政管理、稅收業務、決策支持、外部信息應用等所有職能的功能齊全、協調高效、信息共享、監控嚴密、安全穩定的稅務管理信息系統。充分利用先進技術實現稅收征管的網絡化﹑信息化，著力提高稅收征管的技術含量和質量，努力提高征管效率。
5.建立專門的電子商務稅務登記
對從事電子商務的單位和個人做好全面的稅務登記工作，要求他們在進行稅務登記時如實填寫真實的網址和服務范圍以及相關資料。對有關的納稅人填報的資料嚴格審核后，建立詳細的戶籍管理檔案，再發放專門的稅務登記號，并為納稅人做好保密工作。
與此同時，規定電子商務經營者的稅務登記號碼必須展示在其網站上，稽查人員可以通過稅務登記號查詢其網站，來確認實際經營信息是否與申報信息一致，以便及時對企業實行監控。這樣稅務機關就可以對申報的交易進行準確，及時的審核和稽核，對電子商務流動性，隱匿性和無紙化交易給稅務部門搜集納稅人資料造成的諸多不便就可以妥善地解決了。
6.利用互聯網進行納稅申報
