銷售業務的風險控制
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銷售業務的風險控制范文第1篇
【關鍵詞】IT環境銷售業務內部控制
一、IT環境下銷售業務主要流程分析
銷售是業務是企業經營貨物的中心，是企業生產經營的實現過程。銷售部門在企業供應鏈中處于市場與企業接口的位置，其主要職能就是為客戶提品及其服務，從而實現企業的資源周轉并獲取利潤為企業提供生存與發展的動力。
IT環境下的企業銷售業務主要依靠銷售管理系統來完成。銷售管理系統是提供對企業銷售業務全流程的管理，它支持以銷售定單為核心的業務模式，支持普通批發銷售、零售、委托代銷業務、直運銷售業務、分期收款銷售和銷售調拔等多種類型的銷售業務，企業可根據自己的實際需要構銷售管理平臺。同時因銷售要實現收款、發出貨物等相關聯業務，所以要完成完整的銷售業務還需要應收款管理系統、庫存管理系統有存貨核算系統進行相關處理。
一個完整的普通銷售業務所涉及到的主要環節應該是先在銷售管理系統接受購買方的價格咨詢進行銷售報價，接到對方購買預約時，開出銷售訂購單。到了約定的發貨時期再由銷售管理系統開出發貨單，接著本發貨單傳遞到庫存管理系統，由庫存管理系統審核此發貨單發貨，已審核過的發貨單再接著傳遞到存貨核算系統結轉相關成本。在銷售管理系統發貨的同時要開據相應的銷售發票，并進行發貨結算，如果馬上收到購買方的款項，可在銷售管理系統中進行現結，否則就應到應收管理系統中確認收入及應收款項，并錄入收款單到收款時核銷收款單生成收款憑證?？捎昧鞒虉D的形式來描述這一銷售業務的各環節所處的信息化階段及所要完成的相關工作，如下圖1所示。
圖1銷售業務處理流程圖
二、傳統手工環境下對銷售業務的內控設計
在傳統手工環境下銷售業務流程主要包括向客戶收受訂購單，核準購貨方的信用，裝運商品，開具銷貨發票，核算營業收入與應收賬款，記錄現金收入等的業務。在此流程中一般會造成失控的情形主要有：銷售成本與收入不配比；銷售定價不合理，結算方式選用不當；銷售信息反饋延遲或不暢，應收賬款賬情不清；應收賬款壞賬準備計提不合理等。為此，傳統的手工環境下銷售業務通常所進行內部控制設計為：(1)職責分工，如接受客戶訂單、批準信用、發運商品結算開單、收取貨款、會計記錄及核對賬目等，必須由不同的人員分別負責。(2)審批人在授權范圍內根據有關規定進行審批，不得超越權限。(3)發貨憑證與銷售發票控制，發貨憑證至少一式三聯，分別作為客戶，銷售部門和商。品發出部門的有效業務憑證。發票金額有錯誤，必須重開；其他需要更正的，加蓋公章或更改人私章。發貨人員必須根據加蓋現金收訖章、銀行收訖章發貨憑證發貨。(4)企業嚴格按銷售合同進行生產和銷售。(5)企業應正確制定信用政策，對客戶在信用額度內進行賒銷，并嚴格按信用等級加以管理。(6)實行嚴密的應收賬款控制，如銷售部門分別與財務部門和客戶進行定期對賬和函證，財務部門定期公布應收賬款情況表和有關的財務會計報表；審計部門監控合同執行過程和結果，及時調整客戶資信資料并將應收賬款管理責任明確落實到相關部門和人員；按照《企業會計準則》計提壞賬準備。(7)會計部門檢查發貨單與銷售發票的數量、金額是否一致，是否有遺漏，計算是否正確，并要及時地辦理銷售賬務。(8)收款業務控制，企業應當按照《現金管理暫行條例》、《支付結算方法》和《內部會計控制規范一貨幣資金(試行)》等規定，及時辦理結算業務。
但上述的控制措施對于IT環境下的會計信息系統所處理的銷售業務并不適應，是因為（1）在IT環境中許多業務處理程序被大大簡化，如總賬和明細賬在記賬后都會自動生成，但是大部分處理由計算機完成后，一些內部牽制措施無法執行，會計人員無法直接參與和控制。（2）IT環境中，操作環境的改變使傳統的管理控制方式失去了原有的功效。（3）由于網絡技術的應用使會計信息具有開放性、共享性、分散性，數據存儲介質具有脆弱性等特點，并且有病毒、黑客的干擾，且軟件自身也有缺陷等這一切都會會計的信息安全受到威脅。（4）單據電子化、貨幣電子化、網上銀行和網上結算等，雖可加快資金周轉速度，但也會給會計信息系統帶來的空前的風險對內部控制設計也將是極大的挑戰。那么，在新型的IT環境下對銷售業務內控設計應該如何呢？
三、IT環境下銷售業務的內控設計
IT環境下會計信息系統的組織管理控制、系統開發與維護制度、計算機操作制度、硬軟件控制、系統安全控制、系統文檔控制、計算機處理與數據文件的控制發生變化。面對新的環境原有的會計信息系統的內控制度已經不能適應新的要求，因此，針對這種影響，結合互聯網的優勢和特點，我們就銷售業務這一會計事項探討與完善其在IT環境下的內部控制設計。
1.建立科學長效的應收管理系統風險控制機制，強化風險意識
從上述的業務流程圖可看出，銷售業務的應收賬款處理在“應收管理系統”中完成，因此要針對應收賬款可能發生的壞賬情況建立壞賬風險評估的信號和指標體系，建立起一套壞賬風險預警指標，以及時發現和評價所出現的壞賬風險。健全壞賬風險控制的運行體系，收到壞賬預警信號后及時采取措施，以防止壞賬風險的發生。建立壞賬風險處理的快速反應部門，幫助企業迅速的對壞賬事項作出反應，將壞賬風險的損害降到最小，并通過對已發事件進行分析來監督同類事件，達到進一步防范壞賬風險的作用。
2.建立明晰的崗位、權限分離制度
建立在IT環境下的會計信息系統是一種分布式處理結構，必須對原有會計機構作相應的調整，要增加網絡管理與監控的崗位，對于銷售業務各環節的崗位要明確職責分工，并對各類業務、財務人員制定崗位責任制度，各崗位都要得到一定的授權，并用密碼控制。這樣就有效地防止密碼泄露、非法操作和越權操作系統。如銷售訂單的錄入與審核應分屬于不同的人員；銷售發票與庫存管理中的銷售出庫單應進行結算，以控制出庫商品數量；收款單收到款時應及時核銷以隨時監控應收賬款的余額及賬齡等等。同時對銷售業務中所涉及到的各系統的設計、開發和維護等工作的崗位設置要隔離。需要配置專門的獨立與對信息系統進行設計、開發和維護等工作的監督人員。在IT環境下，信息在網絡傳送過程中的安全事關重大，因此還需設置專門的網絡管理和監控人員。并獨立于信息系統的設計、開發、測試、運行和維護工作。
3.建立網絡安全管理控制制度，保證網絡和信息系統的安全
在IT環境下，為了防止計算機會計信息系統遭到非法、惡意的軟件程序的入侵，避免網絡攻擊破壞會計數據，應該實施一系列控制措施來保證網絡安全。如安裝專用的網管軟件進行網絡監控、采用專用內容過濾技術阻止各種惡意內容的入侵等，并通過對防火墻、掃描器、入侵檢測等系統安全的支撐產品信息的采集，與信息系統的事故報告進行關聯分析，以便于更準確地了解信息系統受到非授權訪問或攻擊的信息以及控制措施的控制效果，加強網絡風險的防范。這就要求在技術上對整個會計信息系統的各個層次（通信平臺、網絡平臺、操作系統平臺、應用平臺）都要采取安全防范措施，建立綜合的多層次的安全控制體系。
4.銷售環節中各系統操作控制
IT環境下，由于操作系統面向所有的用戶，再加上自身所有的一些缺陷。因此它時刻面臨著來自各方面的潛在威脅，包括系統內人員的、越權操作和系統外人員的非法訪問甚至破壞。要提高操作系統的安全可靠性，除了要盡可能地選用安全等級較高的操作系統產品，并經常進行版本升級外，在內部控制上可采取一些措施：（1）計算機資源授權表制度。明確規定每個用戶的安全級別和身份標識，并分別定義具體的訪問對象；（2）日志審計制度。對運行系統的事件類型、用戶身份、操作時間、系統參數和狀態以及系統敏感資源進行實時監視和記錄，并對日志文件定期進行安全檢查和評估；（3）存取控制。對系統資源進行分類管理，并根據用戶級別，限制系統資源的共享和流動。
5.系統數據庫控制
IT環境下，一個銷售業務是由許多會計事項交叉在一起的，如圖一所示的銷售發貨單與銷售發票業務就交叉在一起，再加上銷售各環節中很多用戶共事數據庫，如果內部控制不嚴密，會直接影響到相關銷售事項中各會計信息的準確。數據庫系統是整個系統控制的主要安全目標。對數據庫系統安全的威脅主要來自兩個方面：一是系統內外人員對數據庫的非法訪問；二是由于系統故障、誤操作或人為破壞造成數據庫的物理損壞。針對上述風險，限于內控方面的措施可進行會計數據資源授權表制度，明確定義銷售業務中每一用戶對數據資源訪問的范圍和內容，并分別規定對數據庫的查閱、修改、刪除、插入等操作權限；明確數據備份和恢復責權分工，要定時進行數據備份并采取AB備份法以在系統故障時可進行數據恢復，要建立業務日志文件和檢查點文件。
6.銷售業務中產生的檔案文件控制
在IT環境中銷售業務檔案包括存儲在計算機中的相關數據（以磁性介質或光盤存儲的數據）和計算機打印出來的紙質形式的相關數據。在銷售環節中的信息是單位的絕對機密，一旦泄漏將給單位帶來不應有的損失，如商品定價，商品成本等等，而磁性介質的可復制性又使會計信息極易泄漏與篡改而不易發現，因此，磁性資料與紙質資料均應由會計檔案保管員專職負責保管；并且打印資料時要在系統的操作日志上進行記錄，再（包括記錄輸出時間、文件頁數及操作人員姓名）及時送達指定人手中；收件人要簽收并注明收件日期、文件內容，以便日后備查。
四、結論
銷售業務的風險控制范文第2篇
【關鍵詞】民營企業；銷售；收款；內部控制
民營經濟作為我國多種經濟所有制中最具有活力的重要組成部分，已成為支撐和推動經濟增長的重要力量，對我國經濟發展起到了巨大的推動作用。但是面臨激烈的市場競爭，很多民營企業尤其是中小民營企業被無情地淘汰出局，究其原因，除了市場競爭、經營管理能力等因素外，企業內部控制制度建設不力也是重要原因之一。
一、民營企業銷售與收款管理存在的風險分析
隨著社會經濟的不斷發展，民營企業規模逐漸壯大，民營企業對風險的重視程度和對風險控制能力有了明顯提高。但是，大量的民營企業由于公司組織機構設置、治理結構與權責劃分等先天缺陷，對風險控制的認知有限，風險控制能力等后天不足，導致企業面臨大量的風險。風險事項一旦發生，則遭到滅頂之災。企業在銷售與收款業務中面臨的風險主要表現在以下幾個方面：
（一）報價管理風險：目前許多民營企業報價管理由財務部門和公司總經理主導，財務部根據業務流程計算產品生產成本，結合企業的經營管理成本及年初制定的銷售利潤率，測算銷售價格，最后由公司總經理確定銷售價格。某機電制造企業，由于財務部門成本數據滯后，在主要耗材價格大幅度波動的情況下，不能準確判斷價格趨勢，按歷史數據測算銷售價格，導致在報價中頻繁出現標王和標底的現象。
（二）信用管理風險：在面對激烈的市場競爭，越來越多的民營企業采用賒銷方式來搶占市場，很多成熟的企業成立了信用管理部。但是大量的民營企業由于信用管理意識薄弱，面對銷售機會，沒有冷靜地分析評估客戶信用，盲目追求銷售業績及市場份額，重銷售輕收款，賒銷業務由總經理說了算，最終可能給企業帶來巨額的壞帳損失。
（三）發貨管理風險：發貨管理作為銷售與收款業務的一個重要環節，同時也是存貨管理的一項重要內容。部分民營企業存貨管理混亂，材料的采購與領用，產成品的入庫與出庫，管理松散，職責不明。
（四）收款管理風險：收款管理風險與信用管理風險密切相關。信用管理風險側重于對銷售業務風險的事前把控，通過制定信用政策，將風險控制在可承受的范圍。收款管理風險，通常是在賒銷業務已經發生，會計記錄形成應收賬款，企業如何對應收賬款進行管理，制定收款政策，及時收回應收賬款的風險。有些民營企業應收賬款管理混亂，給企業帶來了巨大損失。如某企業，居高不下的應收賬款，導致公司資金周轉困難，公司成立專門收款小組對一年以上的應收賬款進行全面催收。在應收款催收中發現部分款項被業務員個人收取挪用，或者客戶公司倒閉，甚至客戶單位是業務員虛構。收款管理薄弱，將會給企業造成致命的打擊。
二、銷售與收款的內部控制目標
內部控制制度是企業經營管理的重要制度，對加強企業經營管理，維護財產安全，提高經濟效益，都具有重要意義。銷售與收款是企業經營活動的核心環節，銷售與收款業務的內部控制是企業整體內部控制的重要組成部分，鑒于民營企業公司治理結構不健全、管理比較薄弱，以及銷售與收款環節的重要性，銷售與收款內部控制目標應確定為以下幾個方面：
（一）提高銷售的效益性
銷售和收款是企業經營的重要環節，保證銷售活動的效益性是該環節內部控制的基本目標，也與企業追求利潤的目標相吻合的。銷售效益性目標主要包括以下幾個方面的內容：
1、合理制定企業的銷售價格，確保價格既能實現企業經濟效益，又具有市場競爭力。
2、銷售政策的制定應以擴大銷售、提高經濟效益為中心，努力增加市場份額。
3、切實防范壞賬損失。賒銷是許多民營企業常用的競爭手段之一。實施賒銷政策一方面能夠增加企業的銷售收入，但另一方面卻使企業面臨壞賬損失的風險。因此，應通過內部控制制度對客戶資信情況進行嚴格審核、合理評估，在此基礎上制定差異化的賒銷政策，以確保及時收回應收賬款，減少壞賬損失的發生。
4、嚴格控制銷售退回。應通過內部控制制度建設，降低銷售退回的發生頻率，提高銷售的成功率。
（二）保證資產的安全性
保證資產安全，是內部控制制度建設的又一個重要目標。對于銷售與收款而言，資產的安全性目標主要體現在以下幾個方面：
1、按銷售清單的品種、規格、型號、數量發貨，避免多發、錯發。
2、確保銷售發貨至真實的購貨方。
3、確保所有的銷售業務均已經登記入賬，防止不計、少計收入或將收入轉移至賬外等舞弊行為的發生。
4、保證客戶應收款項的真實性，并確保收回應收賬款的安全性，防止貨款被個人截留。
（三）保證會計核算的準確性
應通過內部控制制度確保銷售活動所有文件、合同符合規定，從而保證銷售活動的利益得以實現；另外，應遵循相關會計準則和會計制度的規定，保證銷售與收款會計核算的準確性，反映企業真實的經營結果。
三、加強銷售與收款內部控制的措施和建設
一般來說，內部控制環節越多，控制措施越嚴密則實施的效果越好，同時控制的成本越高。在保證控制有效的前提下，確定控制環節和選擇控制點十分重要，要充分考慮企業規模和業務特點，將頻繁發生的業務、金額較大業務的內部控制作為重點。內部控制制度應避免求全，企圖控制一切，可能會導致控制失力。應突出重點，注重有效性，而不是面面俱到。
（一）優化內部控制環境
良好的內部控制環境是企業實現內部控制有效性的基礎。實現有效的銷售與收款的內部控制也需要良好的內部控制環境。目前，許多民營企業因公司法等要求都已經建立了董事會、監事會等治理結構的“形”，同時設置了相應的組織結構。但民營企業在管理上體現出強烈的“擁有者管理”的特征，家族色彩嚴重，企業文化就是公司老板文化，并不具備良好的公司治理“神”。在這樣的控制環境下，民營企業應從以下幾個方面著手，不斷優化內部控制環境，發揮銷售與收款業務的內部控制有效性。
1、培育誠信和職業道德觀。民營企業應該重視培育誠信和職業道德觀，良好的誠信和職業道德觀能夠確保更好地留住員工，促進企業更好地發展。企業首先應該制定商業行為守則，明確什么樣的行為是公司所允許的，什么樣的行為是公司所禁止的。其次應該在公司所有內部利益相關人中傳輸商業行為守則，同時對違反商業行為守則的員工給予相應的處罰。
2、制定有效的人力資源政策。民營企業的人力資源政策也是影響民營企業內部控制環境的重要因素。民營企業具有明顯的家族色彩，缺乏明確的人才導向政策，導致大量的崗位被缺乏必要崗位技能的人員所占據，嚴重破壞了公司的內部控制環境。公司在人力資源的招聘、上崗前培訓、在職培訓、評估、咨詢、晉升、賠償、懲戒方面應該制定相應的政策，并嚴格執行。通過人力資源政策實施，鼓勵優秀的人才脫穎而出，形成你追我趕，積極向上的企業氛圍。
3、有效發揮董事會和經理層作用?？刂骗h境很大程度上受董事會行為影響。目前民營企業董事會成員，一般都是公司高級管理人員。董事會和高級管理人員交叉任職，獨立性相對較差。為了充分發揮董事會職責，有條件的民營企業可以聘請職業經理人，優化公司治理結構。
4、選擇合適的經營風格。民營企業在經營風格上容易陷入兩個極端，一部分企業經營者敢于開拓新業務和新產品，企業面臨的風險較大；一部分民營企業經營者卻極為保守和謹慎，錯失公司發展壯大的機會。公司經營者應該根據企業的規模、資金、能力和管理層素質選擇合適的經營風格，避免公司經營重大波動，也是公司優化內部控制環境的一個重要方面。
5、搭建完善的組織架構，明確權責。完善的組織架構，能夠為預算、執行、監督活動提供必要的條件。組織架構的缺陷常常會對整個控制環境產生較大的影響。應適應企業的業務經營特點，建立組織架構的同時應明確各部門的權力界限，賦予一個部門相應的權力，必須以該部門必須履行相應的責任為前提的。明確權責之后，制定具體明確的崗位責任制.
同時，公司應建立內部控制審批權限制度，明確銷售與收款業務授權與審批權限。
（二）重視銷售業務流程控制
規范銷售業務流程，加強業務發生過程控制。根據銷售業務控制目標，為加強銷售業務流程控制，民營企業可以考慮從以下幾個方面著手：
1、建立企業內部價格聯席會議機制。民營企業單獨設置價格管理部門的可能性不大，為防范價格管理風險，可以考慮成立企業內部價格聯席會議制度。價格聯席會議由總經理、總會計師、財務部經理組織財務、銷售、供應、工藝等部門人員參加。聯席會議實行定期會議與臨時會議相結合的方式，當銷售、供應、工藝等因素對價格產生重大影響時，可以適時召開聯席會議。通過價格聯席會議，保證企業制定的價格既能保證銷售的效益性，又具有市場競爭力。價格聯席會議可以同時具有制定公司銷售政策（折扣政策、賒銷、結算方式、付款期限政策）職能。
2、客戶信用控制?？蛻粜庞每刂频穆毮軞w屬銷售部門。銷售部門應該制定合理有效的客戶信用評估流程以及客戶授信表，建立客戶信用檔案。國內外大公司實踐證明，有效的信用控制，可以較好地保證應收賬款的安全。
3、合同簽訂及執行過程控制。在簽定合同前，應由兩人以上參與談判；合同簽訂人員應與談判人員相互獨立，合同簽訂人員應是公司法定代表或被授權人員；簽訂合同前，應由相關職能部門對合同進行審核。為確保合同執行，應建立監督檢查制度，合同管理部門，定期將合同執行進度情況反饋給相關部門。
4、組織銷售流程控制。銷售部門應按照經批準的銷售合同編制銷售計劃，向物流配送部門下達銷售通知單，同時編制銷售發票通知單，經審核后轉給財務部門。財務部門據以向客戶開具發票。編制銷售通知單與開具發票的人員職責應相互分離。
5、發貨、退貨流程控制。物流配送部門按照銷售部門的銷售通知單所列貨物品種、規格、發貨數量，核對出庫實物，按照發貨時間、發貨方式組織發貨運輸，并建立貨物出庫、發運等環節崗位責任制，確保貨物按時發貨、安全及時向客戶交貨，辦理交貨手續。退貨必須經過銷售人員上一級主管或者有權力人員批準之后才能執行。退回貨物必須經相關人員檢驗，倉庫保管人員清點后方可入庫，財務部門根據入庫單據和對方退貨證明，做退貨處理。
整個銷售過程，可能還會涉及到其他特殊的流程，企業應根據業務量大小，發生是否頻繁，制定相應的流程。通過明確的流程，來實現單據流轉、實物流轉相匹配，并明確各環節的責任。民營企業，可能由于部門設置等原因，以上職能無法在部門間分配，但是原則是不變的，不相容崗位相互分離，互相牽制。
（三）完善收款控制
企業應根據《現金管理暫行規定》、《支付結算辦法》和《內部會計控制制度-貨幣資金》等規定，辦理銷售收款業務。
1、明確收款政策。貨款回收是企業的一項重要工作。企業應當明確規定禁止銷售人員收取現金貨款，同時要求客戶向公司指定賬戶支付貨款，對于確需現金收款或其他收款方式的客戶，應由銷售人員或客戶，提前向公司提出申請，以便公司采取適當的措施確保貨款的安全。預防相關業務人員內外勾結實施貪污、挪用、截留等舞弊行為。財務部門人員，應加強對貨款回收的跟蹤檢查核對。
2、建立應收賬款分析、預警和催收制度。應收賬款由銷售部門負責催收，財務部門督促。財務部門按期通報應收賬款情況，對于賬齡較長的應收款應向銷售部門提示風險。銷售部門應將相應處理辦法通知負責催收的銷售人員。對拖欠貨款期限較長的客戶，銷售人員應及時與客戶協商并取得催收證據或簽訂還款協議，確保催收的貨款不超過法律訴訟時效。對通過常規催收方式難以收回的貨款，需要通過訴訟方式催收的，應及時向企業負責法律事務的部門提出法律訴訟的申請，并應盡快將相關的合同、發貨單、催收證明及客戶資料轉交負責法律事務的部門，并配合負責法律事務部門的相關人員通過調查取證、訴訟、仲裁等法律手段收回貨款。由于銷售業務員失職等原因造成超過訴訟時效或其他原因而無法收回的，要追究相關人員的責任。
3、建立應收賬款的確認和核對制度。銷售人員應該在發貨后及時取得客戶的收貨確認書和收到發票的確認書，由銷售部門專人負責保管。財務部門應對客戶單位對賬，同時，盡可能與客戶直接對賬，避免通過銷售人員對賬，避免收款環節的舞弊行為。
4、建立回收資產考核制度。明確應收賬款的回收期限，對在回收期限內收回貨款的，根據應收賬款回收成效建立想要的獎罰制度。
加強企業內部控制是民營企業發展的迫切要求。銷售與收款在企業經營管理中更具有重要地位。加強民營企業的銷售與收款的內部控制，防范銷售收款過程中的差錯和舞弊，規范銷售收款行為，避免壞賬損失，完善貨幣資金控制，已成為民營企業管理的重中之重。完善的內部控制制度建設和管理，對民營企業做大做強，促進民營企業持續發展都具有十分重要的意義。
參考文獻
[1]黎明梅.對企業內部控制環境因素的若干思考[J].現代商業,2009(14),130-131.
銷售業務的風險控制范文第3篇
摘 要 現代市場經濟條件，制造業應收賬款是企業資金的重要來源，應收賬款的規模對制造業有重大的意義，其風險雖不可規避，但可以通過有效的信用管理手段來降低風險，制造業可控下的應收賬款規模，往往可以實現企業價值最大化。本文闡述了制造業應收賬款風險控制與管理，并針對存在的問題及風險提出可行性建議。
關鍵詞 應收賬款 風險控制 管理 制造業
一、制造業應收賬款概述
當前制造業市場競爭很激烈，為穩定企業銷售渠道，擴大企業產品銷售范圍，增強企業競爭能力，不得不面向客戶提供信用業務，這些積累的款項，就是“應收賬款”。它是企業持續經營的前提，同時也給企業經營帶來風險。
2011年正略銘誠風險公司的《中國制造類上市公司應收賬款管理狀況研究報告》，報告顯示：“中國制造業企業應收賬款賒賬期通常在60天左右。應收賬款余額占總資產的比率在15%以內，主營業務利潤率一直維持在20%左右，而凈資產收益率也一直高于10%的水平。數據表明：制造業應收賬款的存在，并未使企業凈資產收益率降低。因此，，應收賬款風險雖不可規避，可能會使企業產生損失，但我們可以通過有效的信用管理手段來降低風險?？煽仫L險下的應收賬款規模，往往可以實現企業價值的最大化。不敢承擔風險的企業，會導致經營業績下降，落后于市場和行業。不擅長管理風險的企業，給企業造成損失的同時，經營業績同樣表現不佳。
二、制造業應收賬款的風險控制與管理
1. 制造業應收賬款風險管理目標
制造業應收賬款的風險是應收賬款到時期能否及時足額回款的不確定性。應收賬款到期無法收回或者部份收回時，企業就會產生損失。引起應收賬款不能及時足額回款的因素就是風險的來源。企業應明確應收賬款風險管理目標，做好應收賬款風險管理的識別、風險的評估與風險的控制等程序。應收賬款風險管理目標又可分為兩部分：損失發生之前的目標和損失發生之后的目標，前者是為了避免或減少應收賬款發生損失的可能性，后者是努力使應收賬款損失降低到最小。
2.制造業應收賬風險的識別
應收賬款風險識別是風險評估和風險控制的基礎。企業在做應收賬款風險分析時，找出企業可能面臨的各種風險因素，并將這些風險因素與企業管理業務流程聯系起來，以便于發現潛在的風險。如：貿易雙方產生的商業糾紛；客戶因經營管理不善，到期無力償還債務；貿易對方故意延遲拖欠款項；交易對象進行惡意的商業欺詐等等。針對每一種原因，我們查找其原因中的原因，比如：因貿易雙方產生的商業糾紛，我們要看合同定條款是否約定不明確，或者是否因產品質量的問題導致顧客不滿意拒絕付款；而后三種情況企業應檢討給予客戶的信用政策和銷售管理的業務流程是否存在問題，給予的賒銷或賒銷賬期是否經過審批，對客戶的信用情況、賒銷資格、信用額度的評估，企業銷售人員是否發生存在越權審批，或與客戶內外勾結，收受客戶好處，損害企業利益的等情況。
企業應收賬款風險識別需要相關部門的密切配合，尤其是銷售部門，客戶為獲取商業折扣和信用額度，常?？浯笃髽I實力，提供虛假會計報表，使企業所掌握客戶的信息片面、不真實。這些信息很可能使企業做出錯誤的信用政策，如果我們的銷售人員直接與客戶交往，最容易獲取客戶的真實情況，像管理人員流動性大，工資不能按時發放，開始銷售不動產等這些信息。根據實際情況及時調整客戶信用政策，同時需要企業定期對我們的銷售人員進行培訓，提高銷售業務和捕捉客戶風險信息的能力，及時發現所存在的風險，避免企業造成不必要的損失。
3.制造業應收賬風險的評估
企業在選擇客戶時應結合風險識別與風險分析結論，考慮其資金成本，在勞動力成本上升，原材料價格上漲，人民幣升值的背景下，中國制造業面臨巨大的挑戰，如我們給予國際客戶賒銷政策，人民幣升值會使企業承擔較高的匯率損失，為降低企業匯率損失，企業可采取預收貨款或給予客戶合理賬期，使企業獲取的利潤有覆蓋這個資金成本，如果低于這個資金成本，企業可選擇放棄。
4.制造業應收賬風險的控制
制造業應收賬款管理應以企業發展戰略為核心，建立預算管理制度，對企業應收賬款總體額度進行預算，根據每個客戶的信用期，信用額度的多少，進行合理分配，我們在設立客戶賬期時，把毛利率指標考慮進去，對于毛利率較高的客戶，給予的賬期相當長一些，企業還可以制定一些管控指標如：周轉天數，周轉率等進行考核。
三、制造業風險控制與管理存在問題
1.審批制度不健全
企業經營管理者對銷售環節審批不嚴，缺乏財務管理意識，管理制度陳舊落后等。片面追求賬面利潤，大量的運用各種商業促銷，而對應收貨款能否及時收回來往往不是那么重視，缺乏有效的應收賬款規章管理制度，或有規章而不遵照執行。大多企業按銷售業績的多少提成，未考慮應收賬款回收金額與工資報酬績效相掛鉤，因此銷售人員只追求銷售業務量，后續應收賬款能不能收回來就很少關注，風險意識淡薄，導致不能及時收回貨款，這樣很容易產生呆賬壞賬的可能，影響企業資金的流動性，給企業再生產帶來困難。
2.沒有建立系統的客戶檔案和信用政策
制定合理的信用政策，需要了解同行競爭對手的情況；了解企業承擔違約風險的能力；了解客戶資信程度等資料。商業信用信息現還沒有采信統一標準和相應的評判機構，而企業各行政部門所掌握的商業信用信息相對封閉，社會商業信息網絡以及商業信用懲罰機制還不完善等，一方面：大多數企業從正規渠道很難獲得客戶的信用記錄，另一方面：對收集到的客戶信用資料也沒有進行有效的管理和利用，沒有建立完整的客戶資料檔案。銷售人員主要憑個人經驗和銷售慣例等與客戶溝通，從而導致銷售具有較大的主觀因素。
3.內部會計控制不嚴密
實際工作當中，大多企業未嚴格遵照《企業會計準則》來執行。具體表現有：一是長期不與客戶核對賬目，與實際賬目形成差異；二是對應收賬款不及時進行清算形成賬外債權。在日常審計工作中很難發現，當經辦人員發生人動時，賬目不清或遺漏，為自律意識淡薄之人提供可乘之機，很容易造成公司資產流失；三是對到期無法收回的應收款長期掛在賬上，有些企業為了使會計報表漂亮，不按規定將無收回的應收賬款確認為壞賬損失，這種現象上市公司表現尤為突出。
四、制造業應收賬風險對策及建議
1.制訂合理的信用政策
信用政策是指對企業應收賬款管理采取的原則性規定，具體包括有：信用標準、信用條件和信用額度等。
信用標準是企業給予客戶信用的最低標準，也是企業可接受風險的一個基本判別標準。信用標準較嚴，企業遭受壞賬損失的可能性減少，不利于擴大銷售。如果較為寬松，雖有利于銷售業績增長，但壞賬損失有可能隨之增加，得不償失。合理的信用標準直接影響企業的收益與風險。企業在制定信用標準時，一般可采用比較分析法，分別計算不同信用標準下的企業銷售利潤率、所耗機會成本、管理成本及壞賬成本，以利潤最大化或信用成本最小化作為標準。
信用條件是指導企業給予客戶商業信用的若干條件，主要有：信用期限、折扣期限和現金折扣?？蛻粼谫d購貨物后的最長付款時間界限為信用期限，較長的信用期限，能使企業銷售業績增長。但信用期限過長，企業應收賬款機會成本增加，壞賬風險加大。相反，較短的信用期限，雖然會減少持有應收賬款相關的成本，但直接會影響企業賒銷規模，增加企業庫存壓力。合理的信用期限應當使企業的總收益達到最大。為吸引客戶早日付款，在規定折扣期限內提前付款的客戶可享受相應的折扣優惠。但提供折扣限額應以取得收益大于成本為標準。
信用額度是企業給予客戶的最大賒銷額度，確定恰當的信用額度，能有效地防止因過度的賒銷超過客戶的實際償付能力，導致企業遭受損失，在客戶信用情況及市場情況變化的狀況下，企業應及時調整其額度使企業始終保持在自身能承受的風險范圍之內。
2.加強制造業內部控制管理
企業應做好賒銷客戶資信調查。多渠道收集客戶信用狀況，依據客戶信用狀況采取定性、定時分析方法評估客戶的信用品質。采用信用評估法等方法對已獲取的資料進行分析，依據分析結果避免或減少與信用差的客戶發生賒賬行為，并應對業務量多、金額大或風險大的客戶加強監控。
建立賒銷審批制度。企業內部應規定銷售部、銷售部長等各級人員賒銷限額審批權，超限額須報經上級或經理審批。企業采用分級管理制度，促使賒銷業務必須經過相關人員的授權批準，有利控制合理的限額。
加強應收賬款單個客戶管理和總額管理。對業務往來頻繁的客戶進行單獨管理，可通過付款記錄，賬齡分析表等來判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。對于賒銷業務量大的客戶，可側重對其總額的控制。定期計算應收賬款周轉率、應收賬款占收入的比例、平均收款期、以及壞賬損失率等，編制應收賬款賬齡分析表，估計應收賬款潛在的風險，正確估量應收賬款價值，及時調整相應信用政策。
建立銷售回款責任制。企業應規定追討應收賬款制度，明確銷售人員的責任。制訂嚴格的資金回款與工資績效掛鉤的考核制度，對每一項業務應由銷售人員從合同的簽訂到資金的回收全程跟進。促使銷售人員加強風險意識，加快貨款的回收。
3.制造業應收賬款保理業務
市場經濟競爭迫使制造業企業需要采用賒銷等手段來擴大銷售，應收賬款數額越大風險就越大，如不能及時收回貨款，占用企業周轉資金，給企業生產經營帶來困境，企業融資困難也是目前制造業面臨的一時難以解決的困難，應收賬款保理業務能較好解決應收賬款變現能力和周轉速度。
應收賬保理業務一種集融資、結算、賬務管理和風險擔保于一體的綜合業務，在一定程度上能為企業解決流動資金需求，使用保理商提供專業化的服務，可以減輕企業管理負擔和降低壞賬的風險。
4.制造業應收賬款出口信保業務
制造業出口企業可采用現行國際通行做法：出口信用保險，可為出口企業有效的規避延期付款和壞賬損失.轉移收匯風險，拓寬信用調查和風險渠道鑒別，增強企業抗爭風險能力.靈活貿易支付方式，增加成交機會。
參考文獻：
[1]王靜.應收賬款管理與催收技巧.北京：企業管理出版社.2006（3）.
銷售業務的風險控制范文第4篇
論文摘要：簡要闡述了企業信用管理體系的重要性，分析了目前企業內部信用管理過程中主要存在經營管理目標偏差、基本管理職能欠缺、應收賬款管理滯后、信用管理方法落后等問題，提出了“建立合理的信用管理組織機構，改進銷售／回款業務流程，建立全過程信用風險管理制度”的基本解決方案。
一、企業信用管理體系的重要性
現代市場經濟的實質是以契約為基礎的信用經濟，信用經濟的主體是各式各樣的企業，企業信用管理制度是社會信用制度的重要組成部分。在市場經濟中，建立企業信用管理制度成為企業長期發展的核心和基礎，也是國內企業具備國際競爭力的根本保障，對企業自身的發展和社會信用制度的完善起著相當重要的作用。
(一)信用是市場交易活動的基本前提
規范有序的市場經濟活動需要建立一個能夠有效調動社會資源和規范市場交易的信用制度。良好的信用關系是企業正常經營與市場健康運行的基本保證。沒有信用，企業不可能正常經營；沒有信用，市場不可能健康運行；沒有信用，市場經濟不可能健康發展；沒有信用，宏觀經濟政策不可能順利實施。
(二)信用是企業發展壯大的重要保障
市場經濟越發達，企業活動范圍越廣泛，信用就越重要。從企業整體看，信用是企業形成凝聚力并且發展壯大的基礎，沒有了信用，企業無法發展壯大；從企業融資看，信用是企業融資的重要條件，如果企業信用缺乏或者信用制度不健全，就不可能順利融資；從市場交易看，企業只有誠實守信，才能在市場樹立良好的形象，受到客戶和消費者的信賴和歡迎，才能贏得更廣闊的市場。因此，加強企業信用管理，改善企業信用狀況，提升企業信用等級，對于企業抵御市場風險，改善企業融資條件，提高企業整體素質和綜合競爭力，促進企業健康發展和做大做強，實現宏觀調控目標具有重要意義。
由此可見，企業有必要對信用管理體系進行改革或完善，一是企業外部信用體系的管理，二是企業內部信用體系的管理。這里筆者僅就企業內部信用管理體系提出個人的一點想法。
二、企業內部信用管理體系
隨著以解決產權問題為核心的法人治理結構的建立和完善，我國企業面臨的更為嚴峻和緊迫的問題是，基礎管理落后，無法適應當前買方市場和信用經濟的要求。特別是在電子商務飛速發展的今天，信用經濟更是成為當今世界的主流。
當前我國市場信用體制相對比較落后，使得很多在B2B平臺上開展的商務活動難以兌現，線下付款勢必存在著債務拖欠和應收賬款居高不下的問題，影響了企業發展。為了有效規避商務活動中的兌現風險．企業有必要建立和完善企業內部信用管理體系，這也是每個企業微觀經營管理機制改革的關鍵環節。
(一)問題分析
在傳統經濟體制下，企業的經營管理是在計劃與行政管理之下進行的，企業之間(包括企業與銀行之間)的交易大多是在同一個所有者或管理者的統一安排下進行的，企業無須過多關心信用和風險問題。進入市場經濟體制后，企業變成了具有獨立法人資格、獨立自主經營的經濟主體。這時沿襲傳統管理體制的企業，其信用管理和風險控制能力的欠缺開始暴露出來，并逐漸成為制約企業健康、穩定發展的瓶頸。當前，我國大部分企業在信用管理方面存在著如下幾個方面的問題。
1．經營管理目標的偏差。近幾年來，我國許多中小企業在發展上大致都經歷了以下過程：初期資金高投入，銷售額高增長，后期則低回報，甚至出現經營危機。在買方市場和賒銷方式下，一個企業如果過份注重銷售業績的增長，雖然能快速擴大賬面銷售額，但其背后的財務狀況卻不容樂觀，應收賬款上升，銷售費用上升，負債增加，呆賬壞賬增加，利潤隨之下降。這些問題的根源就是企業經營管理目標的偏差。有的企業管理者為了應付上級主管部門業績考核，不顧企業長遠利益，一心追求眼前利潤；有的企業迫于市場競爭壓力，單純追求銷售額增長，偏離了最終利潤這一企業最主要的目標。企業經營管理目標發生偏差，使企業的信用大打折扣，信用管理自然名存實亡。
2．基本管理職能的欠缺。在我國企業現有的管理職能中，應收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財務部這兩個部門承擔的。然而在落實應收賬款的過程中卻常常出現由于職責分工不清而導致兩個部門相互推托的現象，這樣就使得應收賬款的處理效率十分低下，甚至出現管理真空?；竟芾砺毮艽嬖谇啡?，使這兩個部門由于管理目標、職能、利益和對于市場反應上的差異，都不可能較好地承擔起企業信用管理和應收賬款管理的職能。
3．應收賬款管理的滯后。我國絕大多數中小企業應收賬款管理的重點是如何“追賬”。有些企業的銷售人員、財務人員耗費大量精力參與討債，有些企業甚至專門成立了追賬機構，但收賬效果并不理想。主要原因是，這些企業忽視了交易之前和交易過程中的信用管理，將應收賬款管理的重點放在“事后收賬”，結果使應收賬款得不到合理的控制，還花費了數倍于應收賬款正常管理的成本，損失慘重。應收賬款管理明顯滯后，使企業一時無法收回賬款，使得各方面的資金周轉不開，影響了企業的正常發展，甚至面臨倒閉的境地。
4．．信用管理方法的落后。在目前銷售業務管理和財務管理上，我國大多數企業還沒有很好地掌握或運用現代先進的信用管理技術和方法。比如對客戶的信用風險缺少評估和預測，交易中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學的決策依據。在銷售業務管理上，由于缺少信用額度控制，往往是重權力而不重職能，一旦出現風險問題又相互推卸責任。在賬款回收工作上更是缺少專業化的方法，在銷售提成的激勵下，業務人員拉到大量訂單之后寄希望于一些缺少專業技能的人員去收賬，企業最終只能品嘗大量呆賬造成的苦果。
(二)基本解決方案
企業要想從根本上解決以上信用管理方面存在的問題，應該從以下幾個方面著手。
1．建立合理的信用管理組織機構。目前我國企業在組織機構及其職能設置上不能適應現代市場競爭及信用管理的要求，主要表現在：企業最高管理決策層缺少對信用決策業務的領導和控制；信用管理職能劃分不清，大多是支離破碎地分布在銷售和財務部門，其結果往往是只重權力不重職能；部門內部管理目標、職責和權力不配套，而且部門問在信用管理上缺少協調和溝通；缺少獨立的信用管理職能和專業化分工
針對上述管理現狀及未來企業管理現代化的要求，提出如下解決方案：
(1)企業應當建立一個在總經理或董事會直接領導下的獨立的信用管理部門(或設置信用監理)，有效地協調企業的銷售目標和財務目標；同時在企業內部形成一個科學的風險制約機制，防止任何部門或各層管理人員盲目決策所導致的信用風險。
(2)將信用管理的各項職責在各業務部門之間重新進行合理分工，信用部門、銷售部門、財務部門、采購部門等業務部門各自承擔不同的信用管理工作，必須按照不同的管理目標和特點進行科學的設計。例如，在傳統上銷售人員壟斷客戶信息的問題，必須通過各部門問在信息收集上的密切合作以及信用部門集中統一管理加以解決。
(3)一些企業已成立的追賬機構(如清欠辦)應劃歸信用部統一領導，更加專業化地開展工作。首先，在業務程序控制中強化信用風險控制環節，使各部門分工協作，盡量減少信用風險帶來的損失；其次，實現對客戶信用管理的職能化、專業化，主要是對客戶資信進行管理，對交易的事前、事中和事后各個階段、各個環節，全方位地進行客戶信息搜集、評估和監控；再次，在有客戶來訪時，信用管理部門負責將公司的信用情況向客戶進行說明展示，以促進有效銷售；最后，信用管理部門通過對各部門人員的培訓，形成企業內部對客戶信用風險的共識。
2．改進銷售／回款業務流程?，F代企業管理在傳統職能分工的基礎上，更加注重部門間的協調作用和流程設計。例如20世紀90年代中期開始的業務流程再造和ERP解決方案就充分體現了這種管理趨勢。銷售／回款業務流程是企業關鍵性的業務流程之一，最為重要而且復雜。企業實施信用管理，可以有效地將企業銷售和回款業務活動中的各個環節有機地結合起來，以流程設計的方法，跨職能部門地實現銷售業績增長和降低收賬風險這兩個最基本的目標，從而為企業帶來較大的利潤增長空間。(筆者在這里建議有條件的企業應用ERP專業管理軟件來實施對企業內各流程的掌控。)
實行全程信用管理模式需要建立和改進的業務流程包括如下一些基本項目：客戶開發與信息搜集業務流程；客戶信用評級業務流程；訂單處理與內部授信業務流程；銷售風險控制業務流程；款回收業務流程；債權處理業務流程。企業通過上述各項業務流程的建立和改進，將在銷售／回款這一企業最重要的價值鏈中獲得較大的增值，其中賣方(企業)信用控制能力的提高和買方(客戶)信用風險的降低是使各項業務流程得以改進的關鍵。比如某公司就是應用ERP管理軟件對信用實行良性管理。他們把事先想好的信用評估方式寫入程序，使其產生一個新的專門用于信用評估的程序，該程序包括企業所需要的客戶信用資信。
3．建立全過程信用風險管理制度。實際經營管理過程中，一些企業不能很好地實施信用管理，是因為缺少一套比較完整而科學的信用管理制度。比如，許多企業不斷頒布各種應收賬款的管理規定，但往往達不到預期的效果，以至于不得不朝令夕改，頭痛醫頭，腳痛醫腳，究其原因在于相關的規章制度沒有系統化的設計。企業可以從以下三個方面來制定信用管理制度方案。
(1)事前控制一一客戶資信管理制度。客戶既是企業最大的財富來源，也是企業最大的風險來源。為了搞好企業信用管理，企業必須首先做好客戶的資信管理工作，尤其是在交易之前對客戶信用信息進行收集調查，實施風險評估，具有非常重要的作用，而這些工作都需要在規范的管理制度下進行。目前我國許多企業需要在五個方面強化客戶資信管理：客戶信用信息的搜集、客戶資信檔案的建立與管理、客戶信用分析管理、客戶資信評級管理以及客戶群的經常性監督與檢查。
(2)事中控制——賒銷業務管理制度。企業在交易過程中產生的信用風險主要是由于銷售部門或相關的業務管理部門在銷售業務管理上缺少規范和控制而造成的。其中較為突出的問題是對客戶的賒銷額度和期限的控制。一些企業在給予客戶的賒銷額度上隨意性很大，銷售人員或者個別管理人員說了算，結果往往被客戶牽著鼻子走。實踐證明，企業必須建立與客戶之間直接的信用關系，實施直接管理，改變單純依賴于銷售人員“間接管理”的狀況。因此，必須實行嚴格的內部授信制度，這方面的制度化管理應包括三個方面：信用政策的制訂及合理運用、信用限額審核制度以及銷售風險控制制度。
(3)事后控制——應收賬款監控制度。關于應收賬款管理，許多企業已制訂了一些相應的管理制度，但是我們在實際經營管理中，這些制度還遠遠不能適應當前市場環境和現代企業管理的要求。存在的主要問題是缺少管理的系統性和科學性。改進這方面的管理主要應在如下四個方面制度化：應收賬款總量控制制度、銷售分類賬管理制度、賬齡監控與貸款回收管理制度以及債權管理制度。
銷售業務的風險控制范文第5篇
[關鍵詞]內部財務控制 方法 具體實踐
企業內部控制制度是為實現企業目標而建立的一種內部管理方法,是企業內部各職能部門共同執行的管理制度。內部控制中最主要的工作是內部財務控制,內部財務控制是執行財務制度的基礎上,提高財務信息質量,確保有關法律法規的貫徹執行等,而制定和實施的一系列財務控制方法、措施和程序。內部財務控制政策地執行,可以規范企業財務行為,保護企業資產的安全、完整,防止并及時發現、糾正錯誤及損害企業利益的行為,從而保障企業經營行為良性運行和經營目標的最終實現。
一、企業內部財務控制的核心作用
建立內部財務控制制度,除了能夠提供系統、全面的管理規范外,主要的作用有以下幾個方面。
1.能夠保護企業資產的安全、完整
資產安全、完整,不光是投資者、債權人和其他利益相關者關注的重大問題,更是企業可持續發展的物資基礎。內部財務控制制度,是建立在完整的會計循環體系上的,按照規范的會計準則,對資產的采購、驗收、保管、領用、處置等環節進行核算、監督,明確了每個環節的重點,理順管理責任,防止或減少資產毀損、閑置等不合理使用問題的發生。
2.能夠提高財務信息真實、有效性
在企業內部,真實、有效的財務信息,能夠為企業管理層提供決策以及考核依據,企業管理層通過財務信息,清晰地掌握靜態的數據以及分析指標,更好的對企業進行宏觀控制和戰略思考;對外,真實、有效的財務信息,有助于提升企業的誠信度和公信力,樹立企業良好的聲譽和形象。
3.能夠促進國家法律、法規有效執行
守法和誠信是企業健康發展的基石,企業要持續提高核心競爭力和市場適應力,就要依據國家的各項法律、法規進行經營,違反法律的短視行為,會導致企業長期發展受到制約甚至無法持續經營。企業依據國家相關法律、法規,建立內部財務控制制度,能夠保證企業在守法經營的基礎上,實現自身的經營計劃。
4.能夠促使企業提高經營管理效率
合理的內部財務控制制度,能夠在經營過程中,對與財務有關的公司經營管理起到協調和考核的作用,促使企業各部門及人員履行職責、明確目標,保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。內部財務控制制度的執行,反過來會促使企業結合自身所處的特定經營、行業和經濟環境,建立健全、有效的內部控制,不斷提高經營活動的盈利能力、管理效率。
二、企業內部財務控制的核心方法
企業的良性運營,需要進行全面的管理與控制,在每個經營環節和經營流程,除了有相對應的內部財務控制制度,還要有適當的控制方法與之對應。否則,即使有比較完善的制度,但是由于缺乏與之匹配的控制方法,控制的效果就會難以達到。從財務控制方法的選擇上看,通常有以下幾種:不相容職務分離、授權批準、預算、風險控制等。
1.不相容職務分離控制方面
依據《會計法》第二十七條的規定,理清各個管理崗位的權利、義務,在此基礎上合理設置財務及相關崗位,明確職責權限,形成相互制約的工作機制。不相容職務主要包括:授權、經辦、記錄、保管、稽核等職務,不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程,而應當由其他部門或人員參與某個過程,這種制約包括上下級之間、關聯部門之間的相互制約。如資金流轉工作:資金的審批與執行、保管與清查、財務記錄與審計監督崗位要分開,同時出納人員不得兼任稽核、財務檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。對于銷售工作:客戶信用調查、評估;合同的簽定與審核;貨款確認、回收;銷售業務經辦與發票開具、管理。
2.授權批準控制方面
涉及財務及相關工作的,明確規定授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容,企業內部的各級管理層在授權范圍內行使職權和承擔責任。在工作過程中,對于越權或超越范圍的行權行為,負責稽核的財務崗位,及時反映和匯報,減少和預防此類行為的現實危害。
3.預算控制方面
首先要確立預算概念,建立預算標準,規范預算的編制和執行,加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理。及時分析和控制預算差異,采取改進措施,確保預算的執行。
4.風險控制方面
樹立風險意識,建立風險管理制度,對財務風險和經營風險進行必要地防范和控制。在經營過程中運用風險控制,不僅將企業來自自身經營決策的風險進行有效地監控,同時建立對于外來風險的回避機制。
三、企業內部財務控制的具體實踐
企業的長遠發展,依賴于內部財務控制執行。內部財務控制制度,既是對企業的各項資源進行有效控制、管理和使用的關鍵,又是企業進行經營活動、參與市場競爭的制度保障,涉及企業所有的經營活動和每一個經營環節。因此,思想上重視內部財務控制、行動上執行財務控制制度,首先要求企業高層管理者以身作則,樹立表率,在此基礎上,其他員工也形成遵守內部財務控制的意識和行為,共同執行制度。
內部財務控制涉及的內容是比較廣泛的,涵蓋了企業內部與經濟業務有關的方面,基本上與經濟掛鉤的經營行為都存在財務控制的必要。具體工作實踐中,主要包括:資金、資產、投資、銷售、采購等經濟行為的控制。
1.資金管理方面
根據本企業業務特點和管理要求,建立適合的資金內部控制制度,資金內部控制的工作要點是,將資金業務的處理與記錄業務工作相互獨立,具體工作如下:
建立審批授權、職責分工制度。主要包括資金的支出要有相應的審批和授權制度;資金的保管職責與記賬職責相分離。以國家《現金管理暫行條例》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》和《票據法》等作為指導,進行資金和結算工作。日常工作中,資金的日記賬日清月結,資金流轉過程完整記錄;會計人員對出納的庫存資金定期進行賬實、總賬明細賬、單位賬與銀行賬進行核對。資金收支憑證的管理,建立支票、印鑒等各種結算工具的保管、使用等登記管理制度。
2.資產管理方面
明確資產管理的崗位責任,對資產的入出庫、保管、使用及處置等環節進行管理,保障企業資產的有效使用。資產內部控制的基本原則是:設置專門的倉庫,專人負責資產從入庫、出庫、使用、處置等過程的記錄與管理。日常工作中,由財務部門牽頭,設置資產財務賬和資產管理賬,財務部門的資產賬主要記錄資產的原始取得和價值、最終處置和價值;資產管理賬由其他專人負責,主要記錄資產的使用過程的管理責任或執行情況。并運用永續盤存方法,定期進行財務賬和資產管理賬的實物盤存,從而形成一個完整的資產流轉控制體系。
3.投資以及融資管理方面
確立規范的對外投、融資決策機制和程序,通過實行項目立項評估、決策實施等過程的財務控制,控制投、融資風險。投資業務合理分工,分為授權、執行、記錄和保管等,由不同部門的人員執行與相互機制,避免或減少投資業務中發生錯弊的可能性;融資決策中,選擇合理的籌資渠道和籌資方式,充分考慮籌資成本、籌資風險、資本結構、籌資時機以及對控制權的影響等;對于對外擔保,嚴格信用評估,全面分析被擔保企業的債務清償能力,減少或避免企業產生債務連帶責任。
4.銷售管理方面
根據產品以及市場的現實情況,確定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策,加強合同訂立、商品發出和應收賬款回收的財務控制,避免或減少壞賬損失。日常工作中,設置獨立的銷售部門負責企業的銷售業務,銷售部門及其工作人員不兼辦采購、保管或出納、財務等工作。銷售貨款通過公司開戶銀行進行結算,特殊情況銷售人員或其他員工收取了客戶以現金支付的貨款時,必須及時足額交給財務部入賬,不準坐支或者挪用。對銷售業務進行完整的記錄,各種形式的銷售在發生時能正確、全部、及時的記錄下來,完整的單據記錄可以使銷售和記錄工作人員起到互相監督的作用,充分體現企業的銷售政策執行情況。另外,對于應收賬款的內部控制政策,應該獨立制定和執行,由財務部門與銷售部門及其他相關人員配合進行;財務部門負責執行應收賬款政策、整理應收賬款情況并及時告知相關責任人,銷售部門積極取得收款依據并加強收款力度。
5.采購管理方面
合理設置采購與付款業務的機構和崗位,建立和完善采購與付款的財務控制程序。對于采購工作:詢價與確定供應商;合同的簽定與審核;請購與審批;采購、驗收;付款的申請、審批與執行要分開。加強各個環節的財務控制,堵塞采購環節的漏洞,減少采購風險。采購管理通常有三方面:簽定合同、收到貨物、支付貨款,這三個方面應該由三個不同職能部門即采購部門、倉庫部門和財務部門分別負責,構成相互制約的關系。為了使采購管理的職責劃分清楚,可運用請購單、入出庫單等采購記錄,對每一筆采購業務進行全程信息記錄,作為內部控制的程序,對全部購貨業務進行有效地控制。并形成定期檢查記錄的制度,通過檢查購貨渠道、數量、金額、單據的合法性等,以確定采購管理工作的合理性、可控性。
