稅務籌劃新思路

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稅務籌劃新思路范文第1篇

一、現行企業所得稅制度

2008年我國企業所得稅制度進行了重大改革，建立起了內外資企業統一的企業所得稅制度。為了適應市場經濟的新發展，創造一個各類企業公平競爭的市場環境。我國企業所得稅取消了內外資企業在實際稅率、稅前扣除標準以及稅收優惠等方面的一些差異，頒布了新《企業所得稅》，統一規范了企業所得稅的稅率；統一規范了企業所得稅的扣除標準和扣除范圍，統一規范了企業所得稅的稅收優惠政策。

（一）劃分兩類納稅人

新的《企業所得稅法》通過借鑒國際上的通行做法，還根據地域管轄權和居民管轄權將企業所得稅的納稅人劃分為居民企業和非居民企業，并分別確定了不同的納稅義務：居民企業應該承擔無限納稅義務，就來源于我國境內、境外的全部所得納稅；非居民企業承擔有限納稅義務，僅就來源于我國境內的所得納稅。

（二）實行差別稅率

新《企業所得稅法》還根據企業生產經營不同以及國家經濟社會發展戰略將企業所得稅稅率劃分為三類：基本稅率25%、低稅率20%和優惠稅率15%。其中小型微利企業實行20%的低稅率，國家重點扶持的高新技術企業實行15%優惠稅率。

（三）稅基的確定

統一后的企業所得稅法，在降低稅率的同時，堅持寬稅基、便于管理的原則。本次企業所得稅改革體現了稅法與財務制度相分離的趨勢。統一后的企業所得稅的稅基的確定也體現了稅法和財務會計之間政策性差異。同時企業所得稅優惠應傾向于產業優惠為主，并逐步由降低稅率、稅額減免等直接減稅向加速折舊、稅前扣除、投資抵免等間接減稅轉變。

二、企業所得稅稅收籌劃現狀

（一）中小企業稅收籌劃意識淡薄

目前我國中小企業節稅的意識有，但是真正稅收籌劃的意識很低。大多都是通過一些不合法或者不合規定的行為來降低稅負，但是這種偷稅漏稅的行為是違法行為。隨著企業的做大做強以及稅收征管制度的不斷完善，企業偷稅漏稅的代價也越來越大，所以中小企業要從偷稅漏稅的思路中轉換到稅收籌劃的合法路徑上來。

（二）中小企業稅務專業人員少

目前我國職業教育制度中雖然有注冊稅務師考試制度，但是取得資格的相關人員不多，能夠在稅務師事務所專門從事稅收籌劃的人員也比較少。中小企業的專門會計人員大多具有專科學歷，還不能完全勝任稅收籌劃的工作要求。再加上我國中小企業行業種類繁多，管理上不夠規范，機構設置不完善，甚至部分小企業未設置專門的財務部，從外部聘任兼職會計，總體上財務人員業務水平較低，不能深入領會國家的稅收政策，缺乏進行稅收籌劃的專業人才。另外中小企業實力欠缺，條件和環境都無法與國有企業、外資企業相比，在人才市場上得不到認可，難以引進真正的專業人才，而且現有的人員也經常處于流動之中，穩定性比較差。

（三）中小企業與征收機構溝通少

在我國，中小企業與稅務機關之間缺乏正常的溝通交流，大多企業財務經理認為只要按時繳納稅負，平時只需接受稅務機關的監督檢查，稅務機關說什么就是什么，不需要與稅務機關就企業會計政策、會計估計的調整以及稅收相關法律的更新進行溝通。其實這種觀點是不正確的，近年來，我國稅收監管力度逐漸加強，但是由于現有的關于稅收方面的法律、法規、條例和通知、文件繁多，即使是專業的財務人員，要想完全領會稅法精神，也存在一定的難度。

（四）稅收征管上還存在問題

目前國稅部門在對企業所得稅的管理方面，仍然面臨著比較嚴峻的形勢，呈現出三個“不對稱”的局面，即征管基礎與日益增長的管理任務不對稱，征管手段與日益嚴峻的管理形勢不對稱，征管力量與日益規范的管理需求不對稱。并且在戶籍管理、稅源控制、管理手段、納稅核算和征管力度等方面還存在嚴重問題。

三、新企業所得稅稅收籌劃思路

新企業所得稅制度下，企業所得稅稅收籌劃主要新增了兩個方面的籌劃：企業所得稅納稅主體的籌劃和設備購置抵免的稅收籌劃。

（一）選擇合適的組織形式

新稅法規定個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅，按照規定征收個人所得稅。但是個人所得稅和企業所得稅的計算扣除標準不同，以及稅收優惠不同，那么兩種所得稅下的稅負就存在差異，這樣我們就可以進行相應稅收籌劃，以達到節稅的目的。新企業所得稅在稅率選擇上較個人所得稅也較單一，但是從實際情況來看，企業所得稅的扣除項目以及扣除標準都要比個人所得稅中的一些扣除標準高，這樣如果企業的扣除項目較多，費用高，我們就可以選擇公司制的形式，從而繳納企業所得稅。另外，新企業所得稅制度規定繳納企業所得稅是按照法人單位來繳納，不是獨立法人的分支機構以及分公司要匯總繳納企業所得稅。所以，設立分公司還是子公司對于企業的稅收負擔有很大影響。

（二）選擇合適的投資方式

新稅法規定企業所得稅的納稅人分為兩類：居民納稅人和非居民納稅人。那么，作為不經常在國內發生業務的企業或者只在國內發生一些簡單的投資業務的企業，就可以通過改變企業國籍的形式來降低稅負。在所得稅負低的國家或者地區注冊公司，然后到國內從事一部分投資活動，這樣總體上來講，可以降低企業稅收負擔。但是，采用這種企業所得稅的籌劃方案的，應該結合注冊地的政治環境、法律制度、經濟制度以及稅收制度進行分析，否則注冊地的一些投資制度可以會對投資作出一些限制，這樣可能就得不償失了。

（三）合理利用稅率差異

新企業所得稅的稅率實際上有三檔：25%、20%和15%，分別對應于普通企業、小型微利企業和國家重點扶持的高新技術企業。稅率差異導致了稅收籌劃的空間，所以，從企業規模以及行業性質上可以進行一定籌劃，尤其是小規模企業。如果企業的營業收入或者銷售收入不高，剛好在30多萬，那么我們就可以通過增加費用或者適當減少當年收入的形式來降低企業銷售收入，從而使企業滿足小型微利企業條件，降低企業所得稅稅率。如果企業是生物制藥等特殊行業的高端企業，那么企業就可以提高高新技術產品的生產和銷售毛利，從而達到高新技術企業的標準，進而申請認定為國家重點扶持的高新技術企業，這樣就可以將企業所得稅稅率降低為15%。

（四）充分利用扣除標準

新企業所得稅的扣除項目類別很多，扣除標準和范圍也比較寬泛，這樣就增加了稅收籌劃的空間。企業可以按照這些扣除項目，把握好這些新規定，從而降低企業稅收負擔。如原企業所得稅規定，企業研發費用可以據實扣除，對研發費用年增長幅度超過10%的，可以按其實際發生額的50%抵扣當年應納稅所得額。新稅法取消了研發費用年增長幅度超過10%這一限制條件，規定企業研發費用可以按其實際發生額的150%抵扣當年應納稅所得額。但是，值得注意的是新稅法還區分了研發費用是否形成無形資產，如果形成了無形資產的，則應該按照無形資產金額的150%在不低于10年的期限內進行攤銷，所以企業在實際生產經營過程中，應該正確的劃分研發費用，這樣有利于企業進行節稅。

（五）合理利用稅收優惠政策

新稅法在企業所得稅稅收優惠方面，優惠范圍比較廣泛，針對不同的行業特點和規模或者購進設備情況都可以進行稅收籌劃。第一，選擇符合國家產業政策的行業和技術進行投資。新稅法規定國家重點扶持的高新技術企業，按照15%的稅率征收企業所得稅。創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按其對中小高新技術企業投資額的70%抵扣該創業投資企業的應納稅所得額。第二，選擇合適的機器設備進行技術升級。新稅法規定企業購進環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中地面，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。第三，優化企業人員構成比例。新稅法規定企業安排的殘疾職工，按實際支付給殘疾職工工資100%加計扣除。企業安排國際鼓勵安置的其他就業人員，可以按實際支付給該職工工資的50%加計扣除。在實際生產經營過程中，企業要結合自身情況以及所在行業特征，綜合利用國家稅收優惠政策，一方面可以提高扣除標準，達到節稅的目的；另一方面，可以加快企業的技術升級或者造福社會。

參考文獻：

[1]王瑞春.企業所得稅稅收籌劃存在誤區及解決策略[J].財經界，2008，08.

稅務籌劃新思路范文第2篇

[關鍵詞]中小企業 稅收籌劃 風險 防范

一、稅收籌劃的風險防范思考

1.稅收籌劃的風險及其涵義

稅收籌劃也稱納稅籌劃或稅務籌劃。 它是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅和遞延繳納目標的一系列謀劃活動。稅收籌劃具有合法性、籌劃性和目的性的特點。合法性表示稅收籌劃只能在法律許可的范疇內進行，違反法律規定逃避稅收負擔是偷稅行為，必須加以反對和制止；籌劃性表示稅收籌劃必須事先規劃、設計安排；目的性表示稅收籌劃有明確的目的，即取得“節稅”的稅收利益。

稅收籌劃的風險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因而導致的籌劃失敗所付出的代價。由于稅收籌劃是在經濟行為發生之前作出的決策，而稅收法規具有實效性，再加上經營環境及其他因素的錯綜復雜，使其具不確定性，蘊涵著較大的風險。美國著名保險學家特瑞斯、普雷切特將風險定義為。未來結果的變化性。稅收籌劃風險也同其它許多風險一樣，具有不確定性和客觀性兩個不對等的特征。稅收籌劃風險可以通過籌劃的預期結果與實際結果之間的變動程度來衡量，變動程度越大，風險越大；反之，則越小。

2.稅收籌劃風險產生的原因

（1）稅收籌劃基礎不穩導致的風險。中小企業開展稅收籌劃，需要良好的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅；或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，甚至企業還有偷逃稅款的前科，或違反稅法記錄較多等等，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。

（2）稅收政策變化導致的風險。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

（3）企業內部控制制度不健全導致的風險。內部完善的管理控制制度體系是企業稅務風險防范的基礎。企業內部的管理控制制度制定是否合理科學，執行是否到位從根本上制約著企業防范稅務風險的程度。稅收籌劃都是建立在內部控制制度得以充分執行前提下的，企業內部控制制度尤其是財務制度、內部審計制度如果本身存在缺陷，或者制度完善而沒有切實執行，都是導致稅收籌劃風險發生的隱患。比如企業內部控制制度中不相容業務沒有完全分離，會計核算混亂，必然會導致作為籌劃依據的會計信息失真，從而使稅收籌劃方案很難取得實效。

（4）籌劃方案不嚴謹導致的風險。通過對稅收籌劃失敗導致風險發生的多起個案進行分析，過分追求節稅效益，降低稅收成本而忽視對稅法的遵從和內部管理控制制度的規范是一個共性的問題。這些不嚴謹的稅收籌劃方案嚴重脫離企業實際，不符合成本效益原則和企業整體經營戰略，沒有從全局發展戰略的角度策劃設計，缺少稅收籌劃必備的全局觀和戰略觀，往往導致稅收籌劃風險的發生。

（5）稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰。

3.加強中小企業稅收籌劃風險防范的政策建議

（1）牢固樹立風險意識，建立風險控制機制。稅收籌劃存在潛在風險，而風險的發生必將危及企業的發展和生存，所以企業管理層必須對稅收籌劃的風險給予足夠的關注，對稅收籌劃風險的形式、狀態進行動態監控，對可能發生與預期籌劃結果不符的情況要及時反饋、適時調整，使不確定性因素給企業帶來的稅務風險降到最低程度。

（2）正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業的稅收負擔，提高企業的經營業績，但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節，不能將企業的盈利空間寄希望于稅收籌劃，因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響，而稅收籌劃也是建立在企業生產經營的良性循環的基礎上，許多稅收籌劃方案的實現都是建立在企業預期經濟效益能夠實現的前提條件下，才能達到預期目的的。所以依法設立完整規范的財務核算體系，建立完整的會計信息披露制度，正確進行會計核算才是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法，首先必須能保證企業正確的核算和符合稅收政策的規定，作為企業會計核算的賬務處理、會計憑證、賬簿、票據都能經得住稅務部門的納稅檢查。因此中小企業應正確核算企業的經營行為，規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。

（3）貫徹成本效益原則，樹立全局觀念，實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。任何一項籌劃方案的實施，納稅人均會在獲取部分稅收利益的同時必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業進行稅收籌劃，不能僅考慮個別稅種的稅負高低，需要著眼于企業整體稅負的減輕。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大化。在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而考慮服從企業長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。

（4）完善內部管理控制，及時掌握政策變化。企業會計核算中不相容業務必須分離，要進一步提高會計核算整體水平和會計信息質量，切實加強對企業內部的管理控制，比如倉庫的存貨管理與物料會計的存貨記賬不能由同一人兼任。一個好的內部控制制度可以從根本上防止失真會計信息的產生，從而避免稅務籌劃風險的發生。因此管理控制制度的健全、科學既是企業稅收籌劃的基礎，也是規避稅務風險發生最基本、最重要的保證。此外，及時掌握稅收政策的更新變化至關重要，對稅收政策的理解不能僅停留在文本表面，要正確把握稅收政策實質，進行稅收籌劃時必須以合法為前提，要全面深入地了解并熟練地運用稅收法律的相關規定，這對企業財務主管人員的素質提出了更高的要求。稅收籌劃風險案例中，企業往往由于有關稅收政策精神理解不到位，納稅操作程序不規范，導致稅務風險的發生，造成事實上的偷稅，受到稅務機關的處罰。可見，只有以完善的內部控制為依托，在充分把握稅法實質，熟悉納稅程序的前提下進行的籌劃才能使企業在最大程度上規避稅收風險。

所以，應當充分認識稅收籌劃的風險，關心稅法的制定、變化、執行，同時，稅收的征收機關，應加強稅法宣傳，讓稅法深入人心。只有在此情況下，稅收征收管理才能實現上臺階。在雙方信息對等、內部核算清晰、把握籌劃成本效益原則的情況下，納稅籌劃的風險才能降到最低。

二、新所得稅法下的納稅籌劃思考

隨著新稅法的審議通過，新稅法與舊稅法在稅收優惠政策、稅率、稅前扣除等方面的差異正在顯著得影響著企業的各項經營活動。企業面對“兩稅合并”及新企業所得稅法對相關政策做出的重大調整，必須在企業經營的各個環節上做出相應調整，通過改變納稅籌劃方式和方法來適應新所得稅法。本文通過對新舊所得稅法的對比分析，提出了當前企業在新稅法下進行納稅籌劃的新思路和進行納稅籌劃的具體方法。

納稅籌劃是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，在稅法允許的范圍內，通過對尚未發生或者已經發生的應稅行為進行合理的籌劃和安排，利用稅法給出的對自己有利的可能選擇或者優惠政策，從中找到合適的納稅方法，使本身稅負得以延緩或減輕，從而實現企業利潤最大化的一種行為過程。企業所得稅是我國的主體稅種，根據所得稅法的有關規定，對其進行納稅籌劃的關鍵是降低應稅收入，盡可能的擴大準予扣除項目的金額，從而降低應納稅所得額，最終達到降低應納企業所得稅的目的。因此，對企業來說，企業所得稅存在很大的納稅籌劃空間。隨著新所得稅法的通過與施行，企業的納稅籌劃活動也會受到一定的影響。新稅法統一了內外資企業所得稅適用稅率、稅前扣除標準以及稅收優惠政策等。針對稅法的諸多變化，企業必須深入了解新稅法，并結合自身發展戰略和經營管理特點，有針對性的調整和籌劃各項涉稅行為，才能保證享受到國家給予的稅收優惠政策，達到降低企業稅負的目的。

1.設立分公司和子公司

企業在計劃投資時，選擇設立分公司還是通過控股形式組建子公司，在企業所得稅納稅上就有很大的不同。分公司不是獨立法人，它實現的盈虧要同總公司合并納稅，而子公司只有稅后利潤才能按股東占有的股份進行股利分配。一般來說，如果新組建的公司一開始就能盈利，從母公司集團整體稅負利益考慮，設立子公司和設立分公司并沒有區別，但如新設的子公司可以享受到所在地政府提供的各種稅收優惠和其他經營優惠，此時設立子公司就較為有利。如果預計新組建的公司在經營初期會發生虧損，那么設立分公司可能更為有利，因為在與總公司合并計算企業所得稅時能夠減輕總公司的稅收負擔。

2.選擇好注冊地點

首先，新《企業所得稅法》規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納20%的預提企業所得稅。也就是說，此類企業應就其收入全額征收預提所得稅。而根據《企業所得稅法》第二十六條的規定，在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益卻可以免稅，因此外國企業可以選擇通過變更注冊地，在中國境內設立子公司以避免繳納預提稅。其次，居民企業在國內設立子公司時，可考慮設立在某些享有優惠稅率的地區而使企業集團整體受益。

3.企業法律形式選擇

新《企業所得稅法》明確了我國對公司制企業和合伙制企業實行不同稅制。公司制企業按照《企業所得稅法》繳納企業所得稅，而合伙企業及個人獨資企業則按《個人所得稅法》的相關規定繳納個人所得稅。與合伙經營相比，有限責任公司要雙重納稅，即先交企業所得稅，股東在獲取股息收入時再交納個人所得稅；而合伙經營的合伙人或個人獨資企業的出資人只需交納個人所得稅。如果單從納稅負擔的角度出發，在新組建企業時可以選擇設立為合伙制或獨資企業。當然，公司制企業與合伙企業在投資者法律責任、法人治理結構、經營風險等方面相比具有明顯優勢，因此企業應在權衡自身發展前景、規模預測、市場風險等因素后，合理選擇企業的組織形式。

4.對稅前扣除項目的籌劃

企業在不違反新稅法的前提下，通過對各項費用進行充分合理的列支，對各項可能發生的損失進行充分的估計，可以縮小稅基，減少應納稅所得額。比如，新稅法規定公益救濟性捐贈在年度利潤總額12%以內的部分，允許在應納稅所得額中扣除。企業通過對公益救濟性捐贈的合理籌劃，可以使捐贈之后的稅款節約額大于捐贈額，從而達到降低稅負的目的。

5.充分利用所得稅優惠政策

利用所得稅優惠政策可以結合新稅法的具體規定從如下方面進行籌劃。如：對企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，按一定比例實行稅額抵免。對開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，安置殘疾人員以及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資，實行在計算應納稅所得額時加計扣除的辦法。對企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，在計算應納稅所得額時減計收入。對創業投資企業從事國家重點扶持和鼓勵的創業投資，實行按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。對符合條件的小型微利企業以及國家重點扶持的高新技術企業實行低稅率政策等。上述優惠政策都存在納稅籌劃空間，對企業來說，準確掌握并充分利用這些優惠政策本身就是稅收籌劃的過程。

6.避免稅收違法行為的籌劃

新稅法對反避稅問題進行了規范，明確規定了限制我國企業在國際虛設外資機構，借以轉移收入、轉移利潤的避稅行為和限制資本弱化的避稅行為。由于新稅法采取反避稅力度明顯加大，特別注重對關聯方轉移定價的防范，增加諸如防范避稅、防范資本弱化、一般反避稅等反避稅手段，使以往主要針對外資企業的反避稅，自然延伸到內資企業，對此企業應提早做出安排，掌握和理解新企業所得稅法有關反避稅規定，防止被稅務行政調查而造成損失。

三、結束語

企業納稅籌必須根據稅法規定的變化及時做出反應，進行必要的調整，只有這樣才能為企業最大限度的降低稅負，從而提高企業利潤。但是企業納稅籌劃是專業性很強的問題，而且必須結合企業自身的實際，這就要求企業在進行納稅籌劃時必須由精通稅法和企業流程制度的人員進行操作，以確保納稅籌劃的效果。此外，企業在利用稅收優惠政策進行納稅籌劃時，必須明確兩點原則，一方面不能以欺騙的方式騙取稅收優惠，另一方面是要按照規定的程序申請，避免因程序不當而喪失該項稅收優惠權利。

參考文獻：

[1]蔡昌.稅收籌劃規律[M].中國財政經濟出版社，2005

[2]艾華.稅收籌劃研究[M].武漢大學出版社，2006

[3]孫鋼.我國企業所得稅優惠政策的設計思路[J].中國財政，2007（01）

稅務籌劃新思路范文第3篇

關鍵詞：人壽保險公司；稅務風險防范；應對措施

就目前情況來看，人壽保險公司正處于發展的巔峰狀態，對整個社會民生以及市場經濟的發展建設都具有重大意義。也正因如此，政府部門對保險公司進行了嚴格的監管和稅務稽查。人壽保險公司面臨著嚴峻的市場競爭，一旦被卷入稅務風險的風波中，將會直接影響到企業的生存狀況。因此，規避公司稅務風險，是保險公司日常管理工作中不可或缺的部分。由于人壽保險公司不僅是規模較大的公司，也涉及到金融行業，因此面臨著稅務工商和銀保監會的雙重監督和檢查。這也進一步說明了保險公司進行稅務風險防范的重要性。本文將針對人壽保險公司基礎業務的相關特性，對其潛在的稅務風險展開論述，希望能為公司采取措施防范稅務風險提供新思路。

1引起人壽保險公司稅務風險的因素

公司潛在的稅務風險來源于：首先，公司在開展經營活動時，參考的相關稅法并不準確。國家出臺了不少稅收優惠政策，在這樣的情況下，公司可能享受不到應得的減免，由此造成了公司經濟成本的浪費，出現多繳納稅款的狀況；其次，公司在納稅時違背了相關的稅法，公司內部存在一些企圖偷稅漏稅的違法行為，但法網恢恢疏而不漏，一經查出，企業不僅需要補齊應繳納的稅款，還將面臨相應的處罰。這會降低公司的信譽度，使其形象和聲譽受到不良影響。

1.1國家政策、市場等外部因素

（1）對國家相關稅收政策的認識不充分。近年來市場經濟不斷深入，國家也出臺了大量政策對經濟的發展情況進行調控管理。涉及到稅收改革和優惠的相關政策比較復雜，往往出現多行業之間緊密聯系的狀況，例如稅率合并、簡化等。稅收政策處于變動改革之中，這要求公司財務人員與時俱進，不斷學習掌握新的稅務知識和政策，并根據公司的實際情況做好納稅規劃。一些公司就是因為在使用稅收法時不準確，使得公司沒有享受到應得的優惠，造成的經濟損失事小，可面臨的處罰卻可能是難以承擔的。（2）稅務管理難度增大。目前階段，稅收政策的調整之一，就是一些業務資料不再由稅務局進行備案，轉變為公司自行整理儲存。這無疑要求財務人員具有較高的專業水平，能夠對稅收政策有透徹、深入的認識和解讀，確保存檔備查資料的完善，避免引起不必要的風險。

1.2人壽保險行業具有特殊性

（1）業務收入來源較為特殊。與常規公司產品不同，保險公司的產品大多為長期壽險，屬于應稅類的比例較小，大部分為免稅產品。這些產品在正式進行售賣前，要向稅務部門以及銀保監會備案。這一過程往往比較繁復，花費的時間也長，涉及到的手續和資料更是多種多樣，是風險較高的環節。（2）公司人力資源流動性較強，大部分工作人員與公司是關系，沒有簽署正規的合同約定。人壽保險公司面臨的行業競爭無疑是巨大的，公司的市場份額與業務員的能力直接掛鉤。為了對保險營銷業加以激勵，公司常常采用旅游福利、食品器具獎勵等方式。這部分支出是需要進行納稅的，因為保險營銷員與公司并不存在勞務合同關系，花在其身上的開銷要作為銷售情況處理。此外，一些個稅是由保險公司代扣代繳，這其中也存在諸多注意事項。

1.3公司內部存在不良因素

公司管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度。如公司管理層有較高的納稅意識，就會增加公司內部稅務的管理要求，降低公司的稅務風險，指引公司步入健康發展的軌道。

1.4財務人員專業能力不足

人壽保險公司往往在全國各地開設了分機構，任用的會計等財務人員數量較大，但其專業能力是否達標卻得不到保障。如果財務人員對當地的稅收政策認識不全面，專業能力不足，相關操作違反了對應的稅收規定和政策，就會給公司的稅務結構埋下安全隱患，使得公司可能落入需要承擔稅收風險的境地。

2人壽保險公司防范稅務風險應對措施

2.1對公司稅務風險進行識別和預測

（1）建立內部專業的稽核中心。稽核中心主要是檢查公司內部控制的運行情況，并配備專業的財務人員。稽核中心可以做到在熟悉公司內部運作和業務的實際情況下，高效的開展檢查工作，能對公司內部存在的稅務風險進行有效的識別和評估。（2）聘請專業的稅務公司開展稅務檢查。專業的稅務公司能帶給企業國家政策正確的解讀，并對公司的日常經營活動提出符合國家政策的稅務方面的指導意見。（3）建立公司稅務風險等級預警機制。將風險進行等級劃分，并制定相應風險等級的應對措施，從而有效管控稅務風險。

2.2加強公司內部的管控

內部控制制度的建立能使公司業務流程順暢，財務人員參與到公司重要業務流程中，做到事前、事中和事后的管控，從而融入到公司業務流程中。財務人員從符合稅務政策、享受國家優惠政策等方面進行稅收籌劃，降低公司稅務風險。

2.3利用稅務標準化操作手冊開展工作

對公司開展的每一項業務賬務處理進行案例解析，詳細制作各種情況下賬務處理規則，比如視同銷售、代交個人所得稅等，制定出完整的稅務標準化操作手冊，從而解決機構多，財務人員專業程度差的情況。另外，標準化操作手冊還能減少人員更換帶來的風險。

稅務籌劃新思路范文第4篇

關鍵詞：高校后勤；財務管理；納稅籌劃

中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）22-0101-02

近年來，隨著中國高等教育的發展和全國高校后勤社會化改革的不斷深入，高校后勤經濟活動除了高校內部之間的往來，其他經濟關系越來越復雜，高校后勤市場主體逐步成熟，納稅成為后勤企業的一項重要成本支出，后勤企業開始關心成本核算，納稅觀念已有了較大提高。國家在政策鼓勵的同時，也加強了稅收管理，對高校后勤企業的各種稅收優惠政策越來越少，高校后勤企業的稅負不斷增加。所以怎樣保證合理合法納稅顯得越來越重要。

一、高校后勤納稅籌劃的必要性

高校后勤社會化改革給高校的管理與發展帶來了生機和活力，由此而引發的稅收問題成為高校和稅務部門乃至全社會共同關注的問題。從稅收角度來說，高校后勤成立經濟實體作為一個獨立的納稅人，享受和承擔稅法規定的權利與義務。

1.高校后勤稅收優惠政策逐漸發生變化。從高校后勤稅負演變和發展分析，計劃經濟條件下，高校后勤基本沒有經營行為，稅收處于免稅期。2000年以來隨著高校后勤社會化的推進，后勤服務領域逐步擴大，經營活動內容日益豐富。國家先后出臺了一系列高校后勤稅收優惠政策，財稅[2000]25號文、財稅[2002]147號文，財稅[2003]152號文，對高校后勤企業服務性經營的相關稅種明確了征稅范圍，財稅[2006]100號文，取消了高校后勤法人企業享受的免征所得稅的稅收優惠政策，2006—2008年的優惠政策僅是學生公寓的房產稅、土地使用稅和按國家規定收取的住宿費、為學生服務的食堂餐飲營業稅，為校內學生服務的食堂原材料的增值稅。財稅[2009]155號文，財稅[2011]78號文，進一步重申了只有對學生、對教職工的服務，免征營業稅、房產稅等。這兩個文件的主體內容沒有變化，只是將執行日期往后延續到2012年12月31日。高校后勤服務工作的改革方向是實行社會化，稅收優惠政策將有逐步取消的趨勢，同時為了適應新的稅制環境，高校后勤開展和重視稅收籌劃是具有現實意義的。

2.納稅籌劃是高校后勤企業提高經濟效益的有效途徑。納稅籌劃是一種降低企業經營成本的有效手段，稅收是企業經營活動的必要成本。高校后勤企業經營的范圍較廣，涵蓋了商業、交通運輸業、住宿服務業、飲食服務業等各個行業，它具有一般企業的共性，又有自身的特點。企業在合法范圍內最大限度地減少稅收負擔，將會使稅后利潤大大提高，為企業發展提供發展的動力。高校后勤本身具有公益性、服務性、微利性的特點，教育部門和學校對后勤實體的服務價格是有限制的，如學生公寓住宿費，嚴格按照物價局文件規定，不能多收。在比如近幾年，糧食價格飛漲，教育部從穩定學校的大局出發，明文規定各高校食堂不能上漲價格。因此高校的服務不可能完全按照市場價格收費，后勤企業的微利性及所處的環境，合理運用稅收籌劃可以提高經濟效益，并為自身創造良好的發展空間。

3.納稅籌劃是高校后勤規范化管理及提高競爭力的保證。納稅籌劃是企業財務管理的范疇。納稅籌劃可以極大的提高高校后勤的管理水平。高校后勤作為高校相對獨立的組成部分，模擬企業化管理，在提高服務質量的前提下，以追求利潤最大化為企業目標。而一定的納稅籌劃，可以降低經營成本，有助于實現企業目標。這就要求高校后勤制定相關政策，規范自己的經濟行為，理順經營方向及經營思路，提高企業競爭力。因此使高校后勤納稅籌劃顯得尤其重要。

二、高校后勤主要涉稅稅種納稅籌劃分析

1.營業稅的納稅籌劃：營業稅是在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為為課稅對象的一種稅。根據國家對高校后勤服務現行稅法來看，國家為了扶持高校后勤的發展，從2000—2011年，出臺了一系列的優惠政策，并且隨著國家對高校后勤的優惠政策逐漸減少，財稅[2011]78號文只規定對按照國家規定收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿費收入、高校食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入，免征營業稅。因此營業稅納稅籌劃時，要充分關注國家制定的相關優惠政策的時限性，做到知法用法。

稅務籌劃新思路范文第5篇

【關鍵詞】 高職教育； 會計崗位技能； 實踐教學體系

一、實踐教學體系構建原則

高等職業教育是以培養適應生產、建設、管理、服務等一線需要的高技能人才為目標，實踐教學是其本質特征。會計作為應用性較強的專業，尤其強調職業技能的培養，因此，實踐教學體系的構建是高職教育的核心。在人才培養方案的設計過程中，應本著“以滿足市場需求為目標，以培養職業技能為核心，以系統設計實訓項目為載體，以重構理論課程為支撐”的原則構建實踐教學體系。

二、實踐教學體系的構建

在高職人才培養方案設計過程中，應始終堅持以市場需求為導向，在充分調研的基礎上，確定畢業生職業崗位并具體分析每一個崗位所需的職業能力，然后據此系統設計實訓項目，以這些項目為載體來培養學生的職業技能。同時，還要分析、歸納為達到此職業技能所需的理論知識點，重構和整合原有的理論課程，從而構建完整的人才培養課程體系。

為了確定目前會計行業主要的工作崗位類別，可以通過以下三種方式開展市場調研工作：一是由專業教師深入企業進行現場調查；二是以調查問卷的形式向畢業生了解其目前所從事的崗位；三是召開專業指導委員會，向行業企業的財會工作者了解信息。通過對上述調研結果的分析整理，得知會計工作目前主要涉及到下列崗位：出納、收銀、成本核算、工資核算、資金核算、財產物資資產核算、財務成果核算、會計電算化、會計主管、財務管理、審計師和稅務籌劃師等。如果將一些相近工作崗位予以歸并，可確定出目前會計崗位主要包括出納（含收銀）、會計、審計、財務管理、稅務籌劃等五類（見圖1）。

實踐教學環節充分體現了高職教育的本質特征，如何將其教學效果發揮到最佳，需要構建科學系統的實踐教學體系。鑒于此，筆者建議將會計實踐教學體系分為漸進的、緊密聯系的四個階段：

第一階段：基本認知

基本認知階段，旨在讓學生從不同側面了解會計行業，從而獲得對會計職業的感性認識。對學生基本認知能力的培養，筆者認為應從幾方面進行：在新生進行專業課程學習之前，請專業負責人向學生介紹行業的整體狀況、發展趨勢、就業方向、專業技能和職業資格證書要求等等；同時，安排學生參觀校內的實訓基地，使學生對會計專業有一個感性認識，激發學習興趣，明確學習目的。另外，邀請會計事務所的注冊會計師或企業的財務總監來介紹一些實務工作中的案例，讓學生全面了解會計的職業內涵，明確未來的就業目標。

第二階段：專業技能培養

這一階段技能的訓練包括基本技能和專業技能。

基本技能：主要包括會計基礎技能實訓和出納技能實訓。基礎技能實訓，目的是訓練學生系統地掌握會計核算的基本程序和方法，具備編制會計憑證、登記賬薄、編制會計報表等基本會計核算技能。這部分的能力訓練是通過《出納實務》和《數據輸入技法實訓》、《珠算實訓》和《基礎會計實訓》等實訓完成。

專業技能：是指學生在完成基本會計技能實訓的基礎上，培養較復雜業務的處理能力。比如：“財務會計單項實訓”是培養學生對于較復雜經濟業務的處理能力；“成本會計實訓”要求學生掌握生產費用的歸集和分配方法，訓練其成本計算、成本管理的能力；“電算化會計實訓”主要以財務軟件為依托，訓練學生掌握財務軟件操作方法和技巧，具備運用計算機進行會計核算的能力。

第三階段：綜合能力拓展

該階段的實訓是在學生掌握會計基本技能和職業技能的基礎上，培養學生綜合分析能力，主要包括“財務管理實訓”、“審計實訓”、“稅務籌劃實訓”和“財務會計綜合實訓”等內容。“財務會計綜合實訓”是集中訓練會計崗位群的綜合技能，是在校期間最系統、最核心的實踐教學環節。綜合實訓可以分兩個階段實施：第一，選用某一企業的典型業務，學生以手工賬方式完成企業一個月的會計核算工作；第二，學生在完成手工賬的基礎上，將同一套資料用于會計電算化實訓。

第四階段：職業素養形成

畢業頂崗實習是培養學生職業素養和強化專業技能的最佳途徑，但難點在于頂崗實習單位的落實以及崗位的專業貼近度。可以通過和一些記賬公司或財務公司建立校企合作關系，采用“企業為主，學校為輔”的管理模式，讓學生按手工賬操作、電腦賬操作、納稅申報三大模塊對會計工作進行一系列的崗位技能訓練，使學生在畢業頂崗實習階段能夠參與真實賬務處理，獨立完成企業的會計核算和納稅申報工作。通過這樣的方式，使學生既能落實會計崗位，又不至于出現畢業頂崗實習過程中的監控難、管理空的“放羊”問題，以提高畢業頂崗實習的效果。

按照“層次性和遞進性”的原則系統安排四個階段實訓項目的教學進度。（會計實踐教學進度安排見圖2）

三、實踐教學體系的特色

（一）實踐教學體系的構建遵循層次性、遞進性和延伸性的原則

能力層次的培養主要分為三個部分，即基本認知能力、專業操作技能和綜合拓展能力，三部分技能的訓練是呈階梯式遞進。基本認知能力是基礎，目的是幫助學生從不同側面了解會計這個職業，從而獲得對會計的感性認識；專業操作技能旨在培養學生業務處理能力，系統掌握會計核算的程序和方法；綜合拓展能力是對會計延伸崗位能力的專門訓練，旨在培養學生分析問題和解決問題的能力。

（二）實踐課程體系的設計充分體現高職教育培養目標

實踐體系設計以培養學生的職業能力和素質為主線，實訓項目貫穿人才培養全過程，改變了“實訓課程只作為理論課程補充”的傳統思路，要求理論知識按實訓教學要求進行重構和整合。同時，把會計職業資格考證標準融入教學各環節，突出教學目標的職業化方向，增強學生崗位適應性和就業競爭力。

（三）模擬實訓與真賬實訓相結合

無論是單項實訓、分崗位實訓、綜合實訓都只是利用實訓教材進行的模擬做賬，而要實現零距離就業，就必須讓學生進行真賬實訓。通過和記賬公司的聯合管理模式，讓學生按手工賬操作、電腦賬操作、納稅申報三大模塊對會計工作進行一系列的崗位技能訓練，達到教學目標和就業要求的無縫對接。

總之，實踐教學是高職教育的本質特征，遵循以“滿足市場需求為目標，培養職業技能為核心，系統化實訓項目為載體，重構理論課程為支撐”的原則來構建適應市場需求的實踐教學體系，對于培養“上崗頂用，能力夠用，企業急用”的高職會計人才具有深遠的意義。

【參考文獻】

［1］ 劉永澤，孫光國.我國會計教育及會計教育研究的現狀與對策［J］.會計研究，2004（2）：75-85.