稅務籌劃的方式
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稅務籌劃的方式范文第1篇
1.稅務籌劃的概念以及特征
1.1稅務籌劃的概念
企業的稅務籌劃從本質上講，是一種市場經濟發展條件下企業自身尋求提升效益的方式。
1.2稅務籌劃的特點
合法性。稅務籌劃的合法性是稅務籌劃的最基本的特征。
超前性。企業的稅務籌劃是指在特定的經濟行為發生前企業所做的安排與計劃，企業按照既定的方案來采取相應的行動，只有這樣才能實現既定的目的。
目的性。企業的財務籌劃具有很強的目的性，主要是因為對于企業來說，稅務籌劃是一項策劃活動行為，其目的就是為了使得納稅人的稅收負擔相應的減輕，進而使得企業能夠獲得自身的節稅收益。
時效性。由于國家關于稅收的政策、法律法規會隨著市場經濟的發展狀況、國家的政治狀況做出相應的調整和變化，也就使得財務籌劃具有了很強的時效性。
專業性。由于企業的稅務籌劃工作需要很強的實踐經驗以及豐富而又扎實的專業知識才能做好，所以就使得稅務籌劃成為一項專業性很強的工作。
擇優性。由于企業在投資、理財以及經營等活動中常常會面臨很多的應對方案，這就使得企業在財務籌劃的過程中要在兩種甚至是更多的方案中進行選擇，選擇出稅收最輕或者是最好的一種應對、實施方案，進而實現企業的盈利、經營目的，這也就使得企業的稅務籌劃帶上了擇優性的特征。
2.企業實行稅務籌劃的意義
2.1有利于提升納稅人的納稅意識
一個企業想要在企業的財務管理之中實行稅收籌劃，就應當對稅收方面的各種法規、法律做到熟悉，并且對于各種稅收政策也要做到及時掌握，同時在學習稅法的時候，也就自然而然的做到了依法納稅，進而對納稅人的依法納稅意識做了提高。
2.2有利于降低企業納稅風險與成本
對于一個企業來說，稅收成本是一個企業非常重要的社會成本，企業稅負的高低和成本的高低以及繳納稅款的多少之間有著直接的聯系，可以說是直接決定著企業的經濟效益。從這個層面上講，一個企業的稅務籌劃能夠幫助企業通過有效的、合法的、合理的途徑來緩繳企業的稅款或者是降低企業的應繳納稅款。進而降低企業的成本，規避企業的經濟風險。
2.3有利于提升企業的管理水平
合理的、科學的企業稅務籌劃能夠提升企業的管理水平，特別是企業的會計以及財務管理水平，想要制定出合理、科學而又行之有效的企業稅務籌劃方案就要求企業能夠對自己的企業經濟活動有一個全面、整體而又較為合理的規劃，使得企業在進行稅務統籌的時候，能夠在客觀上促進企業經營管理水平的不斷提升。
2.4有助于完善稅收法規、增加國家稅收收入
從長遠以及整體來看，一個企業的稅收統籌不但不會降低國家的收稅總收入，而且還會提升國家的稅收，稅收統籌的作用不僅可以為國家稅收法規、政策的完善提供相應的依據，而且還會對其進行及時的調整，進而能夠引導企業在經營、投資以及消費方面可以按照國家的整體調控以及市場運作規律來運行，從這一層面講，稅收統籌能夠不斷完善和調整我國稅收的相應法律法規。
3.企業實行稅務統籌的有效方法
3.1充分利用稅收的優惠政策
利用收稅優惠政策籌劃法主要是指納稅人按照國家稅法的相應規定對稅務進行統籌的一種方式，對于企業來說，稅收優惠政策是我國的一項經濟政策，國家也相對的支持企業進行稅務統籌。首先，國家稅法規定企業從事國家鼓勵的投資，可以按照投資額的相應比例抵扣企業應繳納稅額，所以說，企業應當對國家在投資企業的認定條件充分把握，及時地進行相應調整，以便享受國家稅收照顧。其次，國家稅法規定，企業購置用于節能節水、環境保護以及安全生產方面的投資額可以進行稅額的抵免，所以說，企業應當那及時抓住這種機會，以便很好地享受國家稅額抵免的優惠。再次，國家稅法規定對于國家在支持的高新技術產業以及企業會給予15%的低稅率，所以說，企業應當充分利用此優惠政策，進而制定出合理、科學的企業稅務籌劃方案，以實現企業的最大效益。
3.2合理地籌劃稅基
對稅基進行合理的、科學的稅務籌劃不僅僅能夠減少稅基，而且還可以利用對稅基進行適當安排，實現在適用納稅、率稅、減免稅等方面取得相應效益。所以說，企業應當在不違背財務制度以及稅法的前提之下，利用對企業費用的列支，減小稅基，進而減少企業應納稅的所得額，以便提升企業的經濟效益。
3.3通過稅率差異進行企業的稅務統籌
企業通過稅率差異進行稅務的籌劃，往往會適用價格轉移的方式，也就是通過企業之間的關系往來，使得關聯企業能夠整體適用較低稅率，以便達到企業利益實現最大化。具體方法是用過資金、貨物、資產、勞務以及管理費用的相關轉移進而實現利潤在各個關聯方面的轉移，從而使得企業實現整體節稅的目的。
4.企業在實行稅務籌劃的時候應當注意的問題
4.1應當提升防范風險的意識
企業在稅收籌劃方案的實施過程中，應當不斷地提升自己的風險意識以及防范意識，并及時采取有效措施來發現問題并給予解決，爭取將稅務風險掐滅在萌芽狀態，只有這樣才能真正避免稅務風險給企業所帶來的損失。
4.2注意企業環境的變化
企業應當知道國家關于稅收的政策性法規會經常隨著國家經濟的變化以及市場的宏觀調控做出適當的調整，這就使得企業的經營環境以及經營狀況也相繼發生一些變化，所以說，企業在做稅務籌劃的時候，一方面要不斷收集各種相關政策調整的信息，掌握好政策環境變化的總體趨勢以及內容，另一方面還要依據此變化對企業的稅務籌劃整體方案做出相應的調整，進而保持企業稅務籌劃方案的有效性以及實用性，反之，就會使得企業面臨違背政策、法規的境地，甚至受到國家法律的制裁。
4.3加快培養稅收籌劃的人才隊伍
一個企業的稅收籌劃人才隊伍建設得好就會給企業帶來很大的收益，稅收籌劃人員應當有會計、稅收以及投資等相應的專業知識，并且對企業的整個經營、投資、籌資活動做到全面了解和熟悉。所以說，企業應當建立起相應的人員培訓制度，使得企業自身的稅收籌劃人員在稅收籌劃的過程中不僅僅能夠對稅法做到精通，而且還能依據國家稅法的政策變化與調整狀況、企業自身的業務流程依據業務狀況制定出相應的納稅方案。另一方面還應當對其進行比較之后做出優化選擇，只有這樣才能做出最有效的決策，杜絕因為個人原因給整個企業的稅務籌劃帶來不必要的損失以及風險。
結束語
綜上所述，企業的稅務籌劃從本質上講，是一種市場經濟發展條件下企業自身尋求提升效益的方式。伴隨著我國社會主義市場經濟的不斷發展，稅收在我國國民經濟中的地位正在不斷地提升，其作用也日益凸顯出來，成為我國籌集財政收入的一項重要手段，同時也成為國家實現經濟調控的一種重要方式和途徑。當前企業要想在激烈的競爭之中求得生存與發展，實現自身價值的最大化，就應當在企業的稅收籌劃上多下功夫，在未來的企業發展中，如何在實踐中較為合理地使用企業稅收籌劃的技巧為自身的發展創造價值，是企業急需要研究和探討的問題。
參考文獻：
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稅務籌劃的方式范文第2篇
關鍵詞：房地產企業 土地增值稅 納稅籌劃
近年來，伴隨我國房地產行業的迅猛發展，已經成為我國國民經濟發展中的重要支柱之一，而且其重要性越發明顯，日益成為我國當前和今后很長一個時期的強勁經濟增長點。與此同時，不能回避的問題是，當前我國房地產企業稅種繁多和稅負較重的壓力也在與日俱增。其中土地增值稅，是以納稅人轉讓國有土地使用權、地上的建筑物和附著物所取得的增值額作為具體的征稅對象，依照規定稅率征收的一種稅種。對于房地產企業來說，如果通過合理有效的稅收籌劃，是可以能夠合理處理影響稅后利潤的土地增稅問題的。本文將結合具體的案例，來具體探討當下我國房地產企業土地增值稅的納稅籌劃的若干問題和解決的技巧，希望對從事該項工作的人員有所裨益。
一、我國房地產企業土地增值稅的納稅籌劃存在的主要問題解析
當前我國房地產企業稅種繁多和稅負較重的壓力與日俱增，在納稅籌劃的實際操作過程中也存在諸多問題，主要存在以下情況：
（一）一些企業的管理者疏于對國家相關宏觀政策的關注
眾所周知，我國近些年對房地產行業的宏觀調控力度日益加大，相繼出臺了 “國六條”、“國十一條” 和“國八條”等，可見從財政、金融和稅收等諸多方面對房地產行業的科學調控越發急迫。這在很大程度上也給我國一些房地產企業，尤其是中小型企業帶來了一些消極的影響。具體表現是一些企業還缺乏適應這種大力度宏觀調控客觀環境的能力。這也直接導致土地增值稅的納稅籌劃工作受到一定程度的阻力，也加大了他們土地增值稅的稅務風險。
（二）納稅籌劃目標不明晰，方法有待完善
主要表現在：一些房地產企業的管理層忽視對土地增值稅的納稅籌劃，尤其是大型的國有企業，他們片面地認為這是國家層面的事情，而非企業行為；一些財務人員缺乏會計等專業知識的儲備，缺乏對土地增值稅務政策的全局觀念，導致在具體運用上有失熟練，一方面對納稅籌劃的遞延、節稅及相關的安全問題缺乏明晰的定位，另一方面更是對房地產企業納稅籌劃的方法理解和應用都不科學。
（三）相關的納稅籌劃風險意識有待提高
從房地產企業納稅籌劃的整體情況來看，我國大多數房地產企業在面對新的土地增值稅政策環境的同時，缺乏必需的危機感。具體表現是：一些企業雖然名義上說都是按照國家稅法和相關條例的規定處理，但是由于對于籌劃點把握不好，很容易出現違法違規的現象；一些企業的財務人員對稅務的風險防范意識非常淡薄，從而忽視了進行土地增值稅納稅籌劃整個環節可能存在的多個風險，比如籌劃方案失準、有納稅籌劃計劃執行方式不當，以及對于風險的應變能力喪失等問題。
二、對當前我國房地產企業土地增值稅納稅籌劃的幾點建議
基于對當前我國房地產企業土地增值稅納稅籌劃的實際情況及其存在中的問題，本文有針對性的提出以下三點建議和措施，以期對我國房地產企業土地增值稅納稅籌劃提供有益的借鑒和參考。
（一）充分利用稅收的相關政策進行納稅籌劃
不容忽視的一種情況是，當下我國整體的產業結構調整大背景下，相關的宏觀政策出臺和變化都很快。這就要求房地產企業的高層管理者積極關注國內外的宏觀經濟政策，并且具有一定程度的宏觀政策預見性，尤其是關注土地增值稅方面政策的新調整。當前我國關于土地增值的稅法里有許多優惠政策規定，比如可以通過建造普通住宅出售的稅收優惠；合作建房的稅收優惠；企業兼并的稅收優惠等規定。房地產企業管理者只有將相關政策吃透，才能將企業由稅收籌劃的被動地位轉化為主動，從而強化對對國家宏觀經濟社會環境變化的適應能力。
（二）明確納稅籌劃目標，熟練應用籌劃方法
這要求房地產企業明確土地增值稅的納稅籌劃目標，千萬不要錯過最佳的籌劃時間，盡量做好事前、事中和事后的全過程籌劃，從而保障土地增值稅籌劃目標的順利實現，具體的籌劃方法：
1、利用其征稅范圍進行納稅籌劃
主要表現為合作建房方式籌劃和代建房方式籌劃。前者指的是在項目完成后，合作雙方按照合作建房合同的具體約定比例來進行分房自用，因此雙方都暫免土地增值稅。需要指出的是，轉讓的時候需要繳納土地增值稅。后者指的是房地產企業代客戶進行項目的開發和建設，只收取代建收入，尚未發生房地產權屬的轉移問題，所以也避開了土地增值稅的征稅范圍。
2、規避平臺籌劃法
臨界點主要分為稅基臨界點和優惠臨界點兩種。前者主要是通過合理減小稅基來實現節稅的目的，后者主要是為了享受優惠待遇。舉例來說，一開發項目在統計土地增值稅時，要求可以扣除項目總金額為800萬元，假設市場售價為 1000萬元，如果不考慮其他因素，那么土地增值稅計算應該是：增值率為25%，土地增值稅為60萬元，稅前利潤為140萬元；假設市場售價為960萬元，如果不考慮其他因素，那么土地增值稅計算應該是：增值率為20%，土地增值稅為0萬元，稅前利潤為160萬元?？梢?，兩種情況下利潤有20萬元的差異。這也就是說，房地產企業在出售普通的標準住宅時，需要通過合理的定價進行納說籌劃，具體要求是需要在定價時加強有關稅金及附加的合理測算，從而準確找到稅金的跳板臨界點，能夠實現銷售價格的科學制定。
3、利息支出的籌劃
房地產企業通常會有外部融資的問題，這就為企業進行納稅籌劃提供了一定的操作空間，即在實際的籌資過程中，可以通過確定合適的籌資利息扣除方式來實現對土地增值稅的籌劃目標。對于以下兩種情況，允許據實扣除。其一：能夠按轉讓項目計算分攤所發生的利息支出；其二：能夠提供有關金融機構的有效證明材料。而對于與項目有關的其他費用，需要按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的5%比例之內進行扣除。如果無法滿足其中的任何一個要求，需要按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的10%比例之內進行扣除。舉例來說：假設一個項目土地取得成本和建造成本共計100萬元，房地產開發過程中的其他費用，根據當地稅務機關的具體規定執行。則該項目的借款利息支出為5萬元。那么如果該企業的籌資借款預計利息大于5萬元，這種情況下，可以采用第一種扣除方式，即房地產開發費用準予扣除的金額大于10萬元；如果企業的籌資借款預計利息小于5萬元，那么就要采用第二種扣除方式，即房地產開發費用可扣除金額小于10萬元。
（三）需要提升納稅籌劃風險管理能力
鑒于土地增值稅是房地產企業稅負中的重要性地位，其納稅籌劃的風險對整個企業的風險管理也不容忽視。因此要求我國房地產企業加強土地增值稅的納稅籌劃風險管理和防范建設問題。具體要求是：根據企業自身的實際情況，科學設定籌劃風險管理的控制點，并建立有效的防線評測指標和預警機制；做好與利益相關者的溝通協調工作，及時發現、解決和協調與稅收征管部門的溝通問題，有效避免納稅的法律風險；按照最新的稅法規定，房地產企業不能簡單采用預征方式，而是需要及時對土地增值稅進行清算，因此要求房地產企業必須加強土地增值稅的清算工作，不斷增加企業內部審計來合理規避該清算而未清算的實際情況；最后還需要不斷提高企業納稅籌劃員工的職業素養，提高他們的綜合能力，以便能夠制定合理的納稅籌劃方案，并保證其順利地實施。
三、結束語
綜上所述，伴隨我國產業結構調整的大趨勢，以及我國房地產企業整體財務管理理念的不斷更新和完善，關于土地增值稅納稅籌劃的要求越來越高。盡管我國一些房地產企業在土地增值稅納稅籌劃的理念和操作技巧上都存在諸多不足，面臨諸多困難，但是這更加需要企業不斷增強自身實力，從而在遵紀守法的前提下，更好地實現企業財務利潤的最大化。
參考文獻
[1]鄭幼鋒.外資房地產土地增值稅籌劃技巧[J].大經貿.2011（8）
稅務籌劃的方式范文第3篇
【關鍵詞】稅務 稅務籌劃 稅務籌劃研究
一、縱觀國內對于稅務籌劃的概念的界定，主要分為廣義稅務籌劃觀和狹義稅務籌劃觀。
廣義稅務籌劃觀認為稅務籌劃既包括節稅又包括避稅和稅負轉嫁，包括一切采用合法或者說是非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務工作安排，認為只要是事前合理合法安排的減輕稅負的方法都屬于稅務籌劃。
狹義稅務籌劃觀認為稅務籌劃就是節稅籌劃，稅務籌劃行為不僅要符合稅法的規定，而且還要符合國家的立法精神，與國家制定稅法的實質內容和立法意圖相吻合。這種觀點也是我國稅務機關目前所持的觀點?！吨袊悇沾筠o典》將稅務籌劃定義為節稅，是指納稅人在稅法規定的范圍內，以稅收負擔最低的方式去處理日常財務、經營、交易事項而制定的納稅計劃。
二、稅務籌劃的根本目的是減輕稅負以實現企業稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及騙稅相比，稅務籌劃具有以下七個特點：合法性、專業性、目的性、籌劃性、風險收益均衡、適時調整。
三、隨著我國市場經濟體制的日益完善，稅收籌劃己成為企業經營中的不可或缺的組成部分，企業需要通過選擇和調整生產經營方式，求得經濟效益的最大化。企業經營方式，是指在一定生產資料所有制形式下，生產和經營的具體形式，它是企業的組織形式、生產管理形式和生產成果分配形式等的綜合。換言之，經營方式是指企業在經營活動中所采取的方式和方法。企業的經營方式多種多樣，根據不同的標準可以分成不同的類型。企業的經營地點、經營行業、產品或服務的品種等經營方式，一般由投資行為決定，此類稅務籌劃可歸結為投資中的稅務籌劃。然而，并非所有的經營行為都由投資行為決定。在投資行為確定的情況下，企業采購、銷售方式等，都存在較大的選擇余地。稅務籌劃在這種選擇中可發揮其重要作用。
（一）創業初期選擇科學的經營方式可節稅
企業在創業階段很少從避稅角度考慮經營方式，實際上選擇經營方式的不同對企業稅負影響很大。企業應當結合產品特點、行業特點和稅務成本等因素進行綜合考慮，權衡利弊，選擇適合自身的經營方式。
1.商品采購商的選擇。我國現行增值稅依據企業經營規模和企業財務會計制度是否健全等標準，將企業分為增值稅一般納稅人和小規模納稅人。前者銷售商品可以開具增值稅專用發票和普通發票，而后者不能開具增值稅專用發票，只能開具普通發票。當一般納稅人購買一般納稅人的商品后，其增值稅銷項稅額可以抵扣相應的進項稅額。而當購買小規模納稅人的商品時，因不能獲取增值稅專用發票，其進項稅額在納稅時也就不能進行相應的抵扣，一般情況下其增值稅稅負要比前者重。
2.產品內銷或出口的決策。按照國際慣例，出口商品在國內生產制造、流轉等環節征收的流轉稅實行出口退稅制度。出口商品一般不需要負擔增值稅，而內銷商品則要負擔17%的增值稅。盡管出口商品的國際市場價格可能會低于其國內市場的價格，但只要其差價不是太大，而且在企業其他情況許可的情況下，對經營者來說出口比內銷更有利可圖。
（二）改變經營方式，尋求稅務籌劃最佳方案
如前所述，企業的經營方式按不同標準可分為多種不同形式，現就以下經營方式的改變帶來的稅收方面的益處加以討論。
1.機構分立
通過內部機構的分立，充分利用現有的增值稅率不同或優惠政策，達到少繳或者免繳增值稅。例如，有銷售和安裝業務的公司把兩項業務分部門獨立核算，對于銷售業務繳納增值稅，對于安裝業務繳納營業所，避免因混合銷售行為無法單獨認定帶來的高稅負；對于初級農產品，在銷售環節可以享受免稅待遇，在購進環節按收購額的13%抵扣進項稅。
2.委托加工
委托加工的應稅消費品與自行加工的應稅消費品的稅基不同。委托加工時，由委托方（個體工商戶除外）代收代繳稅款，稅基為組成計稅價格或者同類產品的市場銷售價格；自行加工時，計稅稅基為產品銷售價格。通常情況下，委托方收回的應稅消費品的銷售價格高于計稅價格，因此委托加工應稅消費品的稅負就會低于自行加工的稅負。作為消費稅的納稅人，就可以在委托加工方式和自行生產方式之間做出合理選擇。在各相關因素相同的情況下，完全委托加工方式，即收回后不再加工直接銷售的消費稅稅負比自行加工方式低。
3.代銷方式
代銷商品是銷售商品的一種方式，牽涉委托方和受托方兩個方面，處在委托方立場上的商品成為委托方的代銷商品，處在受托方立場上的商品成為受托方的代銷商品。按照受托方是否能夠有權利自行決定代銷商品售價，代銷商品存在著兩種方式，第一種為收取手續費方式，第二種為是視同買斷方式。
收取手續費方式的特點是受托方通常按照委托方制定的價格銷售，而受托方無權決定商品的價格。委托方在受托方將商品售出后，按受托方提供的代銷清單確定收入；受托方在商品銷售后，按應收取的手續費確認收入。
視同買斷方式的特點是由委托方和受托方簽訂協議，委托方按照合同價格收取所代銷的貨款，實際的售價由受托方在一定范圍內自主決定，實際售價和合同價格的差額歸受托方所有，委托方不再支付代銷手續費。受托方按實際的售價確認收入，并向委托方開具代銷清單。委托方按照代銷清單確認收入。
在市場環境一定的情況下，對于委托方來說，采取視同買斷方式代銷商品稅負低于收取手續費方式。
四、實際操作中，稅務籌劃方案在具體實施時，應當注意以下三點：
（一）要培養正確的納稅意識，樹立合法的稅務籌劃理念，深入研究稅法規定，充分地領會稅法精神。
稅務籌劃的方式范文第4篇
關鍵詞：會計；稅務籌劃；原則；優化策略
稅務籌劃是企業在國家法律規定范圍內，在不違反國家稅收政策的前提下，為減少企業稅務成本支出，實現企業利益最大化而對各項涉稅事項進行事先安排的籌劃活動。企業在稅務籌劃過程中，必須遵循一定的原則，要對可能的風險進行防范。
一、稅務籌劃應該遵循的原則
稅務籌劃要遵循的原則主要有三個：合法性原則、全局性原則和事先籌劃原則。合法性原則是指企業所有的稅務籌劃活動都要在法律允許的范圍內進行，這是稅務籌劃區別于偷稅、漏稅等違法行為的本質特征，因其是對涉稅事項進行調控的手段，是得到稅務部門的支持的。全局性原則是指企業在進行稅務籌劃時要統籌考慮企業的實際情況，不能為單方面的節約成本而影響到企業的其它項目，要知道企業的生產經營活動是一個整體性的綜合工程，其成本支出構成分為稅收成本、采購成本和人力成本支出等。事先籌劃原則是指稅務籌劃活動要先于企業生產經營活動而進行。
二、稅務籌劃可能應對的風險
稅務籌劃過程中需要防范的風險主要有兩方面，一方面是對稅收政策的理解不足而籌劃失誤導致稅務籌劃發展為偷稅漏稅。稅務籌劃實際是對稅收政策理解和運用的一個過程，如果對稅收政策不夠了解或理解出現偏頗，就會導致企業的籌劃面臨風險，而規避此類風險的辦法，就是由精通稅務知識的專業人才來管理稅務籌劃活動，且相關人員必須對企業的生產經營活動有充分的了解，以便于規范企業的涉稅業務。另一方面是籌劃條件發生變化的風險。企業的稅務籌劃是一個長期的過程，而國家稅收政策，企業經營情況等會隨著市場環境的變化而實時發生改變，這樣的情況下，企業若不能及時調整稅收籌劃，稅收籌劃活動與實施環境的不對接，就會導致稅務籌劃的失敗。應對此類風險，企業需建立相應的風險預警系統，負責稅務籌劃的工作人員要定期與稅務部門進行溝通，要了解市場環境的變化，并結合企業的實際情況及時的調整籌劃方案。
三、稅務籌劃的具體優化方案
稅務籌劃是貫穿企業整個生產經營活動的一項戰略措施，其優化方案要根據它在企業會計中的每個時期的應用具體分析，本文將其分為籌資時期、生產經營時期和投資時期來具體舉例分析。
首先，籌資時期。這是企業創立的基礎時期，這一時期稅收籌劃的主要任務是最大化的籌集資金，降低稅務負擔。這一時期企業的籌資方式主要分為合理選擇資本結構和利用融資租賃杠桿兩種。資本結構的構成主要有自有資金、金融機構貸款和發行股票籌資等，企業成本投入因籌資方式的不同而變化，稅務成本也會因此發生變化。例如，向金融機構貸款需要支付利息費用，其費用可在計算企業所得稅時稅前扣除，而發行股票籌資則不需支付利息費用，但股票分紅只能在稅后進行，無法達到抵稅的效果，企業需結合自身實際情況合理選擇資本結構。融資租賃杠桿方式主要用于企業新增資產設備時，融資租賃無疑是企業添置所需設備的最佳選擇，其不但可快速@得資產，還能在會計入賬時，進行計提折舊處理，將其歸入成本費用開支，從而節約稅務成本。
其次，生產經營時期。稅務籌劃在企業生產經營階段能發揮出巨大的效益，這就要求企業要結合自身情況，充分運用好稅收政策。一方面，企業要充分利用國家稅收優惠政策，例如稅收政策中規定企業錄用殘疾人、轉業軍人等達一定數目的可免除部分稅務，企業就可結合企業自身能力雇傭部分這類人員，以節約稅務成本。另一方面，企業要結合行業特點制定具體的企業發展戰略。企業要充分了解相關行業的稅收種類和稅收計算方式，然后合理選擇和規劃企業的發展方式。此外，要合理選擇企業規模，企業規模大小是影響稅務多少的因素之一。隨著市場經濟的不斷發展，國家開始大力扶持小微型企業的發展，國家財務部門和稅務部門都頒發了一系列的有利于小微型企業發展的政策，并將小微型企業的增值稅的起征點提高到月營業額三萬以上，此類種種，由此看來，在企業發展初期，要對企業規模有一個合理的預估和規劃，以盡可能的減輕稅務。最后，企業還需選擇一個合適的會計核算方式，可將會計核算方式納入稅務籌劃的范疇，通過對會計核算方式的調整與制定，對企業成本費用、納稅金額及納稅時間進行統籌調控。
最后，投資時期。處于投資時期的企業，會結合企業自身實際和項目情況等多種因素來明確投資方案，這一時期的稅務籌劃主要以投資行業和投資地域的選擇為主。在投資行業的選擇上，要盡量選擇國家當前大力扶持的行業和企業，這類企業往往會獲得大力的國家政策支持與優惠；而在地域的選擇上，可結合國家政策，關注國家大力扶持的地區與產區。
四、結語
在日新月異的市場環境和激烈的市場競爭下，稅務統籌將越來越受到企業的重視，一個科學、合理合法的稅務統籌方案，可能使得同等條件下的企業獲得更大的優勢與發展空間。但目前國內企業的稅務統籌水平整體還處在一個不成熟的階段，這就需要依托企業在實踐過程中不斷探索，完善了。
參考文獻：
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稅務籌劃的方式范文第5篇
［關鍵詞］啤酒生產企業；所得稅；稅務籌劃
一、選題背景和意義
稅務籌劃是企業為了實現稅后經濟利益最大化，基于企業戰略管理指導，以遵循稅收法律法規為前提，對企業的組織生產經營活動和財務管理活動的精心安排和組織，它是企業戰略管理活動重要組成部分。稅務籌劃在企業的納稅管理活動和經營決策中起著舉足輕重的作用，其地位非常重要，一直以來稅務籌劃也是學術界和實務界普遍關注和研究的重點。伴隨著我國法律（尤其是稅收法律）體制的日益完善，稅務籌劃的法律環境也得到進一步升級。稅收籌劃的理論研究和實務探討日漸豐富，特別是基于我國現行稅法而展開的稅務籌劃的理論和實務研究日益完善和豐富。啤酒生產企業是關系國計民生的支柱企業，在現代社會經濟生活、國民的日常生活中具有十分重要的地位。再加上我國國民生活水平的不斷提高，啤酒生產企業近年來呈現出蒸蒸日上的局面，使它成為眾多研究者青睞的重點。
啤酒生產企業的盈利主要來源于以下兩個方面：一是提高收入，主要是通過提高啤酒產品的價格或是通過擴大銷售量的方式；二是通過減少企業的經營成本、降低費用，采用成本優勢。目前來看，單純的提升產品價格以提高收入的方式收效甚微。加上我國入世以后，外國企業的進入加劇了我國國內啤酒生產業的競爭。在這種激烈的競爭環境中，啤酒生產行業的贏利空間逐步縮減。啤酒生產企業的發展將更加依靠提升企業自身的競爭能力，而降低啤酒生產企業的成本便是有效提升企業競爭力的一種重要方式。在啤酒生產企業的成本費用中稅務成本占有相當高的比例，因此有必要探討減輕啤酒生產企業稅負的方法以實現降低企業成本費用的目的。
做好啤酒生產企業的稅務籌劃（尤其是所得稅稅務籌劃）工作無論是對企業本身還是對國家來說都具有積極的意義。
對于啤酒生產企業來說，稅務籌劃（尤其是所得稅稅務籌劃）一方面可以幫助企業節約無效資金流出，改善企業資金流狀況，實現企業稅后凈利潤最大化。稅務籌劃要求企業在稅法允許的范圍內組織自身的經營活動和財務管理，充分考慮引起稅務成本變動的各因素，并在多種方案中做出最優的選擇，這一系列行為必然會降低企業的稅務成本，有利于企業實現稅后凈利潤最大化。另一方面，納稅籌劃有利于啤酒生產企業提高經營管理水平和會計核算水平。企業在進行納稅籌劃時必須以企業的整體發展目標為指導，綜合考慮各方面的因素，從而有利于提高企業的經營管理水平。同時稅收籌劃往往又以會計核算為基礎，因而企業在納稅籌劃過程的自然又推動了企業會計核算水平的提高。
對于國家來說，首先，稅務籌劃有利于穩定國家財政收入，規范啤酒生產行業納稅行為。納稅籌劃的基本原則是遵守法律，理性的啤酒生產商必然會在法律允許的范圍內采取節稅行為，實現最大化稅后凈利潤，而不是通過偷稅、漏稅的低級手段。近年來，啤酒行業的稅收收入在國家財政收入中的比重呈現平穩上升趨勢，啤酒生產行業的稅務籌劃在穩定我國財政收入上作用凸顯。其次稅務籌劃有利于國家對啤酒業的規范和結構調整。國家對啤酒也的政策通過稅法制度體現出來，啤酒業在進行稅務籌劃的過程中，順應了國家的產業政策。
一言以蔽之，結合啤酒生產企業經營和稅收的特點，探討啤酒業稅務籌劃的方法具有重要的意義。
二、稅務籌劃的基本理論
1.稅務籌劃的概念
對于稅收籌劃的定義，國內外學者作了大量的研究，但是不同的專家學者對于稅收籌劃的定義各持己見，尚未達成一致的見解。對于稅務籌劃概念的研究，主要的分歧集中于兩個方面：稅務籌劃的主體和稅務籌劃的范圍。對于稅務籌劃的主體，不少專家學者認為應當包括納稅義務人和征稅方雙方，但是也有專家學者認為僅包括納稅義務人；對于稅收籌劃的范圍，有的專家學者認為應當是狹義的范圍，即僅包括節稅，有的專家學者則認為應當包括節稅、避稅以及稅負轉嫁等廣義的范圍。在此，本文采取我國現行稅法中對稅務籌劃的定義，即“稅務籌劃，是指在納稅行為發生之前，在不違反法律、法規（稅法及其他相關法律、法規）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動?！保ㄗ詴嫀煻惙?，2011）稅務籌劃是納稅義務人的一項基本權利，納稅人在不違反法律、法規的情況下進行稅務籌劃所取得的收益屬于納稅人的合法利益。
2.稅務籌劃的目標
在理解稅務籌劃概念的基礎上，我們對于稅務籌劃的主體和稅務籌劃的范圍有利更深層次的理解。在稅務籌劃的實務操作中，企業內部的稅務工作人員和會計工作人員可以共同協商、制定符合本企業的稅務籌劃方案。企業也可以委托外部中介機構為其提供稅務籌劃方案。不論是通過內部人員自己制定，還是采用外部專家意見，企業的稅務籌劃都希望達到一個合理的目標。那么稅務籌劃的目標具體是什么呢？鑒于企業的性質、規模、企業的資本結構、企業的公司治理結構、企業管理水平、生命周期等的不同，不同企業的稅務籌劃也不盡相同。但是，一般來說，企業稅務籌劃的目的主要包括以下幾方面：
第一，實現企業稅后利潤最大化。企業進行稅務籌劃的最直接的目標即是實現企業稅后利潤的最大化。作為企業財務管理的重要組成部分，無論是從實務角度還是從理論角度，企業稅務籌劃的目標都應當遵循整體的財務目標。而企業的財務目標則包括實現企業稅后利潤最大化。
第二，降低企業的涉稅風險。眾所周知，降低稅務成本，實現企業稅后利潤最大化并不是企業納稅籌劃的唯一目標。如何降低企業的涉稅風險，使之達到涉稅零風險或低風險是企業在進行稅務籌劃之前必須認真加以研究和探討的。稅務籌劃的基本前提是遵循相關法律、法規的規定，如果企業實施的稅務籌劃在法律允許的范圍之外，則該稅務籌劃方案是一項失敗的方案。事實上，企業的稅務籌劃往往是徘徊在合法與不合法的交界處，稍有不妥，便會成為稅務機關稽查的對象，孕育了極大的風險。對于企業的稅務籌劃行為，到底是合法的、稅務機關所支持的行為，還是偷稅、漏稅行為相差僅是分毫而已。因此，企業在進行稅務籌劃之前必須考慮相關行為的合法性，做好相關的基礎工作。
第三，降低企業的稅務成本。納稅義務人在履行納稅義務時不可避免的要發生一定的稅務成本。如果企業保持應納稅額不變，則企業降低其稅務成本就意味著企業變相增加其稅后利潤。一般來說，企業的稅務成本包括直接成本和間接成本。直接成本是指納稅義務人為履行納稅義務而發生的直接行的人力、財力及物力等；間接成本則主要集中于納稅義務人在履行義務過程中的非物化的精神壓力、心里壓力等。總的來看，直接的稅務成本一般是可以量化的，而對于間接的稅務成本在量化方面則相對乏力。因此，國家的稅制越透明，企業在進行納稅籌劃時就更能明確自身的行為，從而減輕心里、精神負擔，降低間接稅務成本。
第四，實現最大化的貨幣時間價值。企業生存發展之目的即為了實現利潤最大化，降低稅務有利于該目標的實現。納稅義務人在進行稅務籌劃時會充分考慮如何提高企業資金的價值，實現最大化的貨幣時間價值正有利于企業利潤最大化目標的實現。
三、啤酒生產業所得稅稅務籌劃方法
1.利用不同地區稅率差異和稅收政策差異進行籌劃
鑒于我國對啤酒生產企業的優惠政策甚少，因此，作為啤酒生產企業的納稅義務人很少有行業性質的優惠政策，因此，啤酒生產業只能盡力去尋找各地政府針對啤酒業房地產企業很少有行業的優惠政策，所以只能盡量尋找各個地區當地政府對啤酒行業暫時性的稅收優惠政策。這樣才能在啤酒業全行業整體稅負較重的情況下，利用差別稅率或是差別優惠政策減少自身無效現金流的流出，降低納稅義務人的稅負。
2.應納稅所得額的籌劃
納稅義務人的應納稅所得額往往是通過對企業的凈利潤按照稅法的相關規定對凈利潤進行調整后的金額。納稅義務人可以按照應納稅所得額的組成部分進行稅務籌劃。
（1）對相關收入的稅務籌劃
國家為了扶植和鼓勵某些納稅人和納稅項目，制定了相應的減免稅政策。比如國家為了鼓勵企業積極購買國債，支持國家基礎設施建設，稅法規定國債利息收入免征企業所得稅。另外，稅法規定符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性收益免征企業所得稅。啤酒生產企業可以充分利用國家的這些稅收優惠政策。比如，在企業有閑置資金的時候，可以考慮購買國債或者向居民企業直接投資，以此形成的收入按照稅收優惠政策享受免稅，從而可以在增加企業收入的同時而不增加稅負，有利于增加企業的稅后利潤。
（2）通過工資薪金進行稅務籌劃
在現行的企業所得稅法下，按照規定，允許企業全額扣除自身發生的合理的工資薪金支出，而不再需要進行調整。與原有的稅法相比，企業可以充分利用這一變化的政策，降低自身的稅務負擔。同時，在新稅法下，稅法規定對于安置殘疾人員的企業，允許其按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。因此，啤酒生產企業在安排工資薪金時，可以考慮在適當的崗位在安排殘疾人就業。
（3）通過利息支出進行稅務籌劃
啤酒生產企業在融資時可以采取向金融機構借款的方式，一般情況下，從金融機構的借款利率和計息方式比較穩定，按照稅法規定，企業發生的利息可以在稅前進行扣除，因此，通過利息支出，可以使得企業應納稅所得額降低，從而減輕企業稅負。
（4）利用業務招待費進行稅務籌劃
新稅法規定：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，可以按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的千分之五。啤酒生產企業可以綜合企業銷售情況利用該政策，將業務招待費的發生額控制在可扣除比例的上限，以此增加應納稅所得額中可抵扣數額。
（5）利用廣告費和業務宣傳費進行稅務籌劃
稅法規定：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費，不超過當年營業收入的15%的部分可以扣除。廣告宣傳和業務宣傳費在啤酒生產企業的費用組成中占有相當的地位，啤酒生產企業在進行廣告宣傳時可以綜合各因素制定宣傳費用的上下限，在實際稅務籌劃過程中，充分考慮這一因素。
3.利用會計政策進行稅務籌劃
第一，通過技術開發費進行稅務籌劃。國家為了支持、鼓勵企業進行科學技術研發活動，在現行的新稅法中做出規定：“企業研發的新產品、新技術所發生的各項費用可在稅前進行列支；如果當年的技術研發費用比上年實際發生額增加10%以上（含10%），則當年技術研發費可據實扣除且可加計扣除50%?！币虼?，啤酒生產企業在進行稅務籌劃時，可以充分考慮這一稅收優惠政策，以自身的實際情況為前提，考慮是否加大對科研方面的投入，利用稅收優惠政策促進啤酒生產企業的健康發展。
第二，利用資產加速折舊的優惠政策。伴隨著科學技術的迅猛發展，企業資產的價值（尤其是科技產品的價值）的可靠計量出現了難題。鑒于高速發展的信息技術，為了真實可靠的核算資產的價值，現行稅法做出明確規定：“對于更新換代的固定資產可以采用加速折舊的方法?！卑殡S著啤酒生產企業的迅速發展，其對科技的投入也呈現出上升的趨勢，因此，按照稅法的規定，企業可以對更新換代較快的固定資產采用加速折舊法。這樣，可以增加企業的成本費用扣除數，從而影響企業的稅后利潤。基于此，啤酒生產企業一方面可控制現金流出，另一方面又可以加快固定資產上資金的回籠，減輕企業的稅負。
另外，對于選取不同的費用分攤方式，企業所承擔的稅負不同，從而對企業稅后利潤的影響也不盡相同。啤酒生產企業在進行成本分攤時應當選擇有利的分攤政策。比如，在企業存在虧損的情況下，啤酒業選取的分攤方法要盡量考慮在稅前進行彌補。而在盈利年度，在選擇費用分攤方式時則盡量考慮增加應納稅所得額的扣除數，以此來降低計稅依據（應納稅所得額的數額），起到節約稅負、增加稅后凈利潤的目的。
總而言之，無論是利用地區稅率差異，還是利用企業的會計政策，啤酒生產企業在進行稅務籌劃，尤其是所得稅稅務籌劃時必須遵守稅法的相關規定，在稅法允許的范圍內實現稅后利潤最大化。
參考文獻：
[1]蓋地.稅務籌劃，北京：首都經濟貿易大學出版社，2008.15～18
[2]楊綺.企業納稅籌劃若干問題的運籌學研究，博士學位論文，廈門大學，2006
