財稅行業市場分析
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財稅行業市場分析范文第1篇
一、房地產企業面臨的財務風險
（一）籌資風險
資金是房地產企業的血液。籌集資金的方式不同籌資成本和籌資風險不同，在風險可控條件下及時足額籌集資金，是房地產企業財務管理中重要的部分。籌資工作除了注意以合適的方式籌集足額資金，還應合理控制不同籌資方式下的風險程度，正確制定和管理籌資風險的方法和措施。我國房地產企業普遍面臨著籌資方式單一、籌資渠道匱乏、資金成本昂貴的問題。籌資風險主要表現在資金期限錯配，長周期的投資項目配比了短期融資，容易出現短期償債能力急劇下滑，資金鏈斷裂的風險；企業整體財務杠桿過高，籌資過度依賴間接融資方式，在市場形式低迷時，企業盈利能力下滑不足以支付財務成本時，就會出現“斷供”的財務風險。尤其是在2014年之后，中國進入各種風險疊加期，經濟形勢步入下行周期，房地產行業的籌資風險更加凸顯。
（二）投資風險
房地產企業投資開發項目的特點是投資規模大、開發周期長，同時還面臨著國家宏觀調控政策變化的掣肘，容易受到國家投資、產業、財稅等多方面政策的制約和影響。投資規模越大的項目面臨的管理風險、運行風險和銷售風險就越高，大規模投資可能遇到項目管理不善導致的質量不合格、建設進度不理想、銷售策略不適用導致的去化困難等風險；開發周期長則內外部環境風險的變數就越大，市場情況在經濟周期換擋時會發生劇烈的變化，開發周期越長面對的市場變數就越大，例如：市場轉淡時產品價格普遍下跌，項目可研階段論證可行的開發項目變得不行可，市場價格下跌會帶來集中退房、大面積違約等風險因素。
（三）經營風險
經營風險是指在房地產企業生產經營過程中，供、產、銷各環節不確定性因素的影響，使得資金流動異常，導致企業發生運營困難，企業價值下降的風險。現階段對于房地產企業的經營風險則體現在，企業經營能力不能隨著市場環境的變化而提升和及時調整。中國房地產市場經過35年快速發展，已經進入到產品供大于求、企業間競爭升級和行業快速優勝劣汰的“白銀時代”。市場變化要求企業的經營能力必須更快的提升改進，如果依然墨守成規，不能在細致深入的市場分析和可研基礎上，設計提供質量更好、品質更高的產品，依然采取過時的商業模式和營銷模式，不在提高企業運營效率和科學壓縮成本等方面升級，將面臨經營效益下滑、產品沒有市場、經營現金流枯竭的風險。
房地產企業除了以上財務風險，還存在著企業間大量互保產生的保證風險，貨幣市場波動帶來的利率風險和資金流動性風險，國家財稅體制改革帶來的納稅風險，以及無法兌現對投資人承諾的利潤分配風險等。如何提前化解財務風險，保證企業在生存的前提下，健康穩定的發展，可以通過以下措施改善財務風險管理工作。
二、改善房地產企業財務風險的管理措施
（一）優化資本結構、合理搭配債務期限，規避籌資風險
在風險上行的市場階段應采取穩健的融資策略。多元化融資渠道，科學的統籌權益資本和債務資金的比例，盡量采取直接融資方式，例如：引入戰略投資人、發行普通股、可轉債、優先股等方式，降低財務杠桿，提高企業抵御財務風險能力。另一方面，按照房地產開發項目周期特點選擇搭配債務期限結構，舉債以中長期負債為主，短期負債為輔，同時加速銷售回款速度，改善資金結構減輕籌資壓力。同時盤活固定資產，增加流動資產和速動資產比例，優化資產結構，改善資產錯配現象。
（二）科學管理投資項目，增強投資效果的確定性，減少投資風險
房地產投資項目應從可行性研究入手，收集、整理、分析有關房地產市場的資料信息，正確地判斷和把握市場的現狀及發展趨勢，把項目投資的不確定性降到最低限度。同時可以采取投資分散的方法，即通過開發結構的分散而達到減少風險的目的，方式包括投資區域分散、投資時間分散和共同投資等。房地產企業應將可控資源集中用于本企業專業優勢市場，同時還應避免將雞蛋放入同一個籃子，可以進行區域分散投資，保證企業綜合投資報酬率基本理想。并且使開發的項目在時間上錯開，合理統籌項目開發節奏，不出現內部資源競爭，也不造成短期資金流緊張的局面，保留項目開發一定的調整空間和余地。在新的市場環境下，還可以創新商業模式，開展同行業及其相關產業的新的合作方式和深度，利用各種互利互惠的方式，降低制造成本和交易成本，共同投資共享收益共擔風險，達到降低投資風險的目的。例如：萬達集團的以運營商為核心，投資機構作為財務投資人的輕資產模式。具體是萬達廣場的設計、建造、招商、營運、信息系統、電子商務由萬達集團做，但投資全部來自機構，資產歸投資者，雙方從凈租金收益中進行分成。
（三）提升企業管理工作的水平，增強行業競爭力，控制經營風險
“白銀時代”的市場特點是，市場飽和供大于求，帶來行業內更加激烈的競爭，房地長企業需要苦練內功，提升企業管理水平，在競爭中不落伍。房地產企業可以從建立健全內部控制制度入手，以制度規范企業日常管理工作，減少因為隨意決策和管理混亂帶來的經營風險。采用全面預算管理將不利的異常經營活動控制在初始階段，減少企業不必要的損失，通過滾動預算，比較實際與預算的差異，制定和采取調整經濟活動的措施，對企業潛在的風險進行揭示和預防。采用財務集中管理，規避財務風險，保證公司內部財務目標的協調一致，減少人為控制現象發生，利于實現公司整體利益的最大化控制財務風險。企業管理涉及方方面面的工作，不同房地產企業應采用適于本企業的管理模式和方法，總體目的是提升企業活力和盈利能力，增強抗風險能力。
財稅行業市場分析范文第2篇
關鍵詞：經濟金融形勢 貿易順差 社會保障 政策建議
中圖分類號：F822 文獻標識碼：C 文章編號：1006-1770(2007)11-08-03
認識中國經濟要立足全球化背景。中國經濟已經融入了全球的分工和市場體系中，這樣的趨勢是不可逆轉的。中國經濟得益于全球化，中國也可能成為對全球經濟增量貢獻最大的經濟體。中國的大門實際上很難再關上。中國的生產、貿易、資本和人員的流動，現在都在全球市場上配置資源。我們思考問題、制定政策和規劃，必須有全球視野。
在全球生產分工和供應鏈中，中國出口是一個大亮點，同時中國也需要進口大量的原油、有色金屬、大豆等農產品和原材料。認識中國的經濟成績和問題離不開全球市場，分析中國的價格和經濟中的問題也要從全球市場分析。如果我們的電便宜，就會有很多廠商把最費電的工廠建在中國；如果我們的油價低于國際油價的幅度比較大，就會發生香港的卡車到深圳和廣州加油的情況，甚至會發生向外走私成品油的事情。所以我們的定價政策必須考慮全球經濟。
中國經濟增長的支撐是勞動生產率和全要素生產率的快速增長。中國和發達國家的差距主要在勞動生產率。中國一直講有一個無窮的藍領工人的供給，現在這個供給慢慢地近似于均衡。這些藍領工人、農民工的勞動生產率是我們研究的重要課題。最近三年，全國各地的工資都有所增加，平均每年增長10%左右。這一方面是由于勞動供給發生了變化，另一方面也是長期累積的勞動生產率和全要素生產率的變化，在勞動供給發生變化時的一次全釋放。這也解釋了為什么03-05年農民工的工資沒有漲，從05年到現在差不多每年農民工的工資能夠漲10%左右，所以應該更深入、細致地分析中國勞動生產率和全要素生產率的變化。
下表是中國勞動生產率的情況（表1 勞動生產率增長情況1978-2005）。我建議大家仔細分析中國服務業、制造業和農業的勞動生產率的變化。這樣細分的勞動生產率才能為今后制定政策、發現商機和穩健經營打下堅定的基礎。中國全要素生產率的變化也是令人高興的（表2 全要素生產率增長情況 1978-2005）。最近這幾年，全要素生產率的增長都是正的，每年都有百分之一點幾的增長。全要素生產率是衡量一個經濟體經營機制和管理能力變化的綜合指標，是資本投入和勞動投入所不能解釋的那塊多出來的產出，如果多出來的產出是正的，全要素生產率就是正的、增長的。它特別關系到中國經濟是否有潛力、是否可持續。建議大家可以進一步分析中國全要素生產率的增長情況。
中國有“成長中的煩惱”。比如投資過多、儲蓄率高、順差大、稅收增長率遠高于消費增長率、人民幣也面臨升值壓力。實際上這些問題都是其他發展中國家夢寐以求的（唯獨環境污染在哪兒都是壞的）。但如果我們把握不住這些“成長的煩惱”的度，就有可能變成問題，我們一定要把它們處理好。
市場已經對不均衡做出了調整。在調整過程中，我們看到了通貨膨脹和人民幣升值的壓力。通貨膨脹和人民幣升值，看上去是價格變量的調整，背后都是經濟變量的調整。這兩個價格都是對不均衡的一種反映。
解決這些問題要靠很多綜合政策。其中一個表面的現象就是漲價和升值的壓力。我們的產品中有很多外部的污染，負的外部性的增長沒有包含在產品的價格中。如果加大環境的執法力度和對環境的保護，使這部分治污成本由企業承擔，那產品價格肯定就高了，所以看上去升值的壓力是價格的調整，但它背后反映了對科學發展觀的認識，是整個經濟體調整的必然反映。如果加強勞動保護，實行最低工資制，給農民工也上三險，這些都會在成本和價格中有所體現。既然是市場的選擇和調整，那我們對這種調整就要有正確認識、要有平常心，要看到調整的必然性和價格調整背后經濟體實際變量的調整。一件小事的背后實際上是價格和體制問題。如果我們看得更深，就會更加理解價格變量的調整。
大額的貿易順差并非常態。我認為貿易基本平衡對國家經濟體制的持續發展才有利。如果是大幅度的貿易順差，第一不是我們所期望的，第二也不是常態。經濟學家也很難論證大幅的貿易順差是必然的。長期以來我國貿易順差占GDP的比重是比較小的，只有在最近三年貿易順差在GDP的比重才越來越大。所以，如果順差占GDP的1%、2%甚至3%，這都是正常的。但如果超過GDP的5%，這個時候就要引起注意了。很多出口導向國家，比如韓國、泰國和菲律賓，在它們增長最快的歷史時期，也并未呈現大幅度的貿易順差。日本是典型的貿易順差國家，美國有99年的貿易順差，但目前日本的順差也僅占GDP的1%-2%，我認為這個問題也應該予以重視。
過去經濟學家在分析中國經濟的時候經常說中國有兩大隱性的財政赤字，一個是銀行的巨額不良資產，第二個典型的財政赤字就是社保欠帳。十年前，我們的銀行確實存在巨額的不良資產，特別是國有銀行，十年前一個非常有名的論斷，叫做中國的銀行業，特別是國有商業銀行在技術上已經破產。經過97、98年以來的銀行改革，特別是最近五年來，中國銀行、建設銀行、工商銀行、交通銀行成功上市。成功上市后，大幅度減少了這些銀行的不良資產、提高了資本充足率、轉變了公司治理結構，使得這些銀行的競爭力、知名度、服務水平和內部管理有了大幅度的提高。
整體上看，中國銀行業的不良資產從超過30%降到了一位數。正是由于這些堅決的改革，抓住了機遇和時間，使得中國銀行業的整體面貌發生了天翻地覆的變化。
現在有評論說，外國戰略投資者在改革中按照現在的市值計算，他們的股份增值了多少。我覺得這種計算多少是有道理的。但是我希望這種計算要更加全面，要看到中國的社會保障、境內的戰略投資者和境內外的公眾持股人的股權增值情況。在剛才我說的中、工、建、交中，國家控股是絕大多數的。國家控股的概念不僅僅占簡單的多數，而是占了絕大部分。除了國家控股以外，還有社會保障、有境內投資者以及境內外以境內為主的公眾持股人。如果要計算境外的戰略投資者賺了多少，你可以有一個數字，但是這個數字要乘以一個很大的數，就是國家、社保、公眾持股人和境內戰略投資者。如果將中國銀行業的改革和其他轉軌國家以及發生危機的國家比較，就會看到中國的銀行改革和處理危機的方式堅持了國家控股。引進戰略投資者實際上是使得機制更加順暢、更快地改變預期、更快地引進先進的管理經驗和技術，使得市值和市場預期發生較大變化。如果中國在這方面還有什么可以完善的地方，是可以討論的。但東歐和其他轉軌國家，拉美、亞洲金融危機以后的亞洲國家，他們在處理危機中外國資本占銀行股的比重，都遠遠超過中國。所以對銀行改革要有基本的判斷。
根據這個判斷，我認為現在是健全社會保障制度的天賜良機。當前稅收好、股市好，應當抓住機會劃撥一部分國有股權充實個人帳戶。我以前做過一個“轉型名義帳戶”的社保總體方案，我認為抓住這個時機大大充實個人帳戶是非常好的。在轉軌國家，把股票分給了老百姓，老百姓在很短的時間內把股票賣出，所以這些股票短時間內聚到了寡頭手中。如果我們用國有股權的一部分充實養老帳戶，這個股權是一個組合，而且有利于收入分配和低收入群體。而且老百姓不能馬上賣這個組合，必須等到60歲才能開始拿回他的錢。這些錢可以一次性，也可以分月拿回。這些都是技術上的問題，都可以設定。現在是一個非常好的時機，我們要抓緊時機把這個事也做好了。這樣中國就能夠解決另外一個隱性的財政赤字。如果我們把銀行不良改革的隱性赤字控制住，再抓住一個改革的機會把我們社保的欠帳、個人帳戶的空帳戶充實，那10年以前觀察家們批評中國經濟的兩大隱性財政赤字問題就都得到了解決。
積極推動資源價格的改革。在控制通貨膨脹和積極推進資源價格改革的過程中要兩害相權取其輕。改革可以促進節能減排、減少浪費。但改革在一定的時點會加大通貨膨脹的壓力，但如果總是推遲改革，扭曲會逐步累積、損失更大。所以我認為還是應該積極推進改革。對一些局部的問題可以考慮通過財政的辦法來解決。
實行有利于科學發展觀的財稅制度。以物業稅為例，十六屆三中、五中全會都提到要實施開征土地規范的物業稅，它可以穩定地方政府的收入來源，使得財權和事權更加匹配，激勵地方政府轉變職能。有了物業稅后，地方政府可以不搞工業也能有稅收，并且有積極性搞好社會管理和公共服務。由于物業現在非常復雜，全國非常大，物業稅的實施可以采取中央決策、省人大通過法規、縣市具體征收等可操作的原則，應當加快物業稅的試點工作。
財稅行業市場分析范文第3篇
【關鍵詞】 小微物流企業； 稅收籌劃； 案例分析
中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）22-0105-03
一、創設階段的稅收籌劃
（一）設立時注冊地點選擇的稅收籌劃
小型微利物流企業因其歸屬為流通行業，故在創設階段應重點考慮注冊地點，注冊地點選擇不當會直接影響產業集聚和產業鏈延伸。根據我國稅法的規定，入駐符合國民經濟發展需要的產業規劃自貿區、物流園、科技園可給予相應的稅收優惠政策，這就為相關納稅人注冊地點選擇納稅籌劃提供了空間。當然，國家對于注冊地點的優惠會涉及嚴格的限制條件，因此，小微物流企業在設立時，一定要根據客觀情況和自身資源狀況綜合考慮，以期享受稅收優惠政策，獲取最大稅后收益。
案例1：2015年初，鄭州的吳先生擬在本地投資100萬元，成立一家小微物流公司，為客戶提供小件貨物配送業務。年服務收入預計為480萬元（含稅），各項成本及管理費用預計為421萬元，可抵扣進項稅約為7萬元。現有兩個方案可供選擇：一是在無稅收優惠的鄭州老城區注冊；二是在有稅收優惠的鄭州華南城注冊。
根據以上情況，為吳先生進行納稅籌劃。
籌劃分析：上述兩方案在流轉稅方面無差異，但因注冊地點不同，可享受的企業所得稅優惠政策不盡相同，將導致企業稅后利潤存在很大的差別。
根據財稅〔2013〕106號文規定，納稅人提供快遞服務，就其交通運輸部分適用11%的增值稅率，就其收派服務適用6%的增值稅率。故方案一和方案二均應納增值稅及附加：
應繳納增值稅=480÷（1+6%）×6%-7=20.17（萬元）
應繳納城建稅及教育費附加=20.17×（7%+3%）=
2.02（萬元）
企業利潤總額=480÷（1+6%）-421-2.02=29.81（萬元）
方案一：在無稅收優惠的鄭州老城區注冊，適用小微企業所得稅優惠。
應繳納企業所得稅=29.81×20%=5.96（萬元）
企業稅后利潤=29.81-5.96=23.85（萬元）
方案二：在有稅收優惠的鄭州華南城注冊，根據鄭政〔2012〕23號文規定，對入駐鄭州華南城的所有商戶給予稅收扶持政策，即對所有入駐商戶五年內給予“三免兩減半”征收企業所得稅的優惠措施。
應繳納企業所得稅=29.81×20%×（1-50%）=2.98（萬元）
企業稅后利潤=29.81-2.98=26.83（萬元）
籌劃點評：注冊經營地點對小微物流企業稅后利潤的影響十分明顯，小微企業要想獲得企業所得稅收優惠，不僅要對享受優惠的條件和限制性規定作客觀分析，同時還要融洽與政府招商部門的關系，否則無法享受優惠政策。
（二）設立時組織形式選擇的稅收籌劃
可供小微企業選擇的組織形式主要有三種：個人獨資企業、合伙企業和公司制企業。其中，個人獨資企業和合伙企業不涉及企業所得稅問題，只繳納個人所得稅；公司制企業屬于法人企業，應繳納企業所得稅，同時，對企業的自然人股東取得的紅利所得征收個人所得稅。由上述規定可見，企業組織形式不同所繳納的稅種也不同。因此，小微企業在設立時應提前對不同組織形式下的稅負進行測算，優先選擇稅負輕、稅后收益較大的企業組織形式。
案例2：2015年北京在校大學生小雙聯合同學小左，準備在學校自辦一家小型快遞企業“風順快遞”，預計年度收入總額為360 000元（不含稅），相關成本費用為216 000 元（其中投資者每月工資5 000元），申請認定為小規模納稅人。現有三種設立方案可供選擇：一是設立個人獨資企業，二是設立合伙企業，三是設立有限責任公司。請對其進行納稅籌劃。
籌劃分析：小微企業在設立階段，選擇適當的組織形式是一種有效的稅收籌劃手段，可減輕稅負，實現稅后收益最大化。
財稅〔2014〕71號文及國稅總局2014年第57號公告規定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬元（含）的企業，暫免征收增值稅。
該企業無論選擇何種組織形式，其應繳納增值稅均為0。
方案一：設立個人獨資企業
應繳納個人所得稅=（360 000-216 000+5 000×12-3 500×12）×35%-14 750=41 950（元）
方案二：設立兩人合伙企業，假設小雙和小左的投資額各占50%
應繳納個人所得稅={[（360 000-216 000+5 000×12×2）/2-3 500×12]×30%-9 750}×2=34 500（元）
方案三：設立有限責任公司
財稅〔2015〕34號文規定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。因此，企業可以申請適用小型微利企業的優惠政策。
應納稅所得額=360 000-216 000=144 000（元）
應繳納企業所得稅=144 000×50%×20%=14 400（元）
稅后利潤=144 000-14 400=129 600（元）
假設企業實現的稅后利潤全部作為股利分配給投資者，小雙和小左應繳納個人所得稅=129 600×20%=25 920（元）
兩位投資者的年工資薪金個人所得稅=（5 000-
3 500）×3%×12×2=1 080（元）
稅收負擔合計=14 400+25 920+1 080=41 400（元）
對比可見，方案三將企業設立為有限責任公司可適用小型微利企業的優惠政策，較方案一可節稅550 元（41 950-41 400），效果并不明顯。但對比方案二卻增加稅收負擔6 900 元（41 400-34 500）。因此，從稅收負擔最輕的角度，該企業應當選擇方案二，設立為合伙企業更有利。
籌劃點評：設立為合伙企業雖可節稅，但受企業性質所限，合伙人在法律上須承擔較大的債務風險，對企業長遠發展不利。因此，小微企業在進行公司組織形式的選擇時，應綜合考慮經營風險、經營規模、管理模式等因素，作出合理決策。
二、經營階段的稅收籌劃
根據國家稅務總局2014年第57號公告規定，增值稅小規模納稅人的起征點自2014年10月1日起，提高到月銷售額不超過3萬元（包含個體工商戶、其他個人、企業和非企業性單位）。因此，小微企業在經營階段進行稅收籌劃時需關注月銷售額在起征點附近變動帶來的增值稅及附加的稅負變化。只有當月銷售額超過起征點后的稅后收益高于起征點前的凈收益，小規模納稅人月銷售額高于起征點標準才是劃算的。
案例3：續上例，小雙及其同學小左投資設立的小型快遞企業“風順快遞”，2015年被稅務機關認定為增值稅小規模納稅人。第一年經營，預計月銷售額在30 000元（含稅）左右。在增值稅起征點附近的銷售額為多少才合適呢？請對此進行納稅籌劃。
籌劃分析：小微快遞企業所從事的快遞業務屬于增值稅的征收范圍，認定為小規模納稅人的稅率為3%。根據增值稅相關規定，月銷售額在30 000元以下（含30 000元）的免征增值稅；超過30 000元的，應按全額計算征稅。規定所指的銷售額為不含稅的銷售額，但小規模納稅人只能使用普通發票，而普通發票上的銷售額是含稅的銷售額。所以，應將不含稅銷售額換算為含稅銷售額與之對應。即：30 000×（1+3%）= 30 900（元），亦即含稅銷售額超過30 900元，應按全額計算征稅。
方案一：每月含稅銷售額不超過30 900元（含）
應繳納增值稅=0（元）
此情況下，月銷售額越接近30 900元越好。
方案二：每月含稅銷售額超過30 900元
此情況下，由于超過30 900元要全額征稅（同時依增值稅稅額征收7%的城市維護建設稅及3%的教育費附加，故綜合稅率為3.3%），為此，超過起征點后的節稅點銷售額計算如下：
設含稅銷售額為X時的稅后收益與起征點前30 900元銷售額相等，則：
X-X÷（1+3%）×3.3%=30 900
X=31 922.75（元）
當納稅人的月含稅銷售額為31 922.75元時，其稅后收益為30 900元。若月含稅銷售額在30 900～31 922.75元之間時，其稅后收益小于等于30 900元，在這種情況下，納稅人應選擇月含稅銷售額30 900元；若月含稅銷售額大于31 922.75元時，其稅后收益大于30 900元，在這種情況下，含稅銷售額越大其稅后收益亦越大。
籌劃點評：增值稅小規模納稅人月銷售額在起征點附近時，一定要考慮節稅點的影響。實務中，小微企業在開具增值稅普通發票時，應提前做好市場分析預測，平衡每月開具發票的銷售額，充分利用節稅點銷售額使稅后收益最大化。
三、利潤分配階段的稅收籌劃
企業利潤的增加必然帶來所得稅費用的增加，而利潤總額扣除所得稅費用就是凈利潤，是可供企業分配的經營成果。對于小微企業而言，企業利潤分配策略不同，投資人獲得收益的性質不同，實際所得稅稅負有較大差異。
案例4，續上例，出于風險的考慮，最終小微快遞企業“風順快遞”選擇公司法人制，由小雙和小左共同出資設立，經營成果均分。2015年末，該公司實現凈利潤14.4萬元，以前年度虧損5.4萬元。現有兩個利潤分配方案可供選擇：方案一，提取10%的法定盈余公積金，5%的法定公益金；方案二，提取10%的法定盈余公積金，10%的法定公益金以及5萬元的任意盈余公積金。
籌劃分析：由于該公司2015年未對股東進行利潤分配，所以小雙和小左兩位投資人當年沒有股息紅利所得，但“風順快遞”有限公司的剩余利潤掛賬一年后，將對兩位投資人按其出資比例計算征收個人所得稅。
方案一：“風順快遞”有限公司提取10%的法定盈余公積金，5%的法定公益金。
該公司剩余利潤=（14.4-5.4）×（1-10%-5%）=7.65（萬元）。
剩余利潤掛賬一年后，小雙和小左分別應繳納個人所得稅=7.65×50%×20%=0.765（萬元）。
方案二：“風順快遞”有限公司提取10%的法定盈余公積金，10%的法定公益金以及5萬元的任意盈余公積金。
該公司剩余利潤=（14.4-5.4）×（1-10%-10%）-5
=2.2（萬元）。
剩余利潤掛賬一年后，小雙和小左分別應繳納個人所得稅=2.2×50%×20%=0.22（萬元）。
對比可見，方案二比方案一為每個投資者減少個人所得稅0.545萬元（0.765-0.22）。因此，該公司應當選擇方案二。
籌劃點評：小微企業的股東即使保留公司利潤不分配，也不能免除個人所得稅，遞延納稅的期限最長為一年。因此，小微企業可依據《公司法》的規定，利用提取公積金的比例進行納稅籌劃，以達到減輕投資人稅負的目的。
通過上述涉稅案例分析可見，小微快遞企業在創設、經營和利潤分配階段，可通過事先籌劃和安排，盡可能地取得“節稅”利益。需要特別提醒注意的是：小微物流企業受組織形式、投資者品質、財會人員素質等限制，決定其在實際操作過程中的時效性、合規性和適當性會有所差異，也會受技術與程序、方法與步驟等方面的影響。因此，在不同階段，小微物流企業要結合實際情況用好用足國家給予的稅收扶持政策，以選擇涉稅風險最低的納稅籌劃方案。
【主要參考文獻】
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財稅行業市場分析范文第4篇
[關鍵詞]油價下跌；天然氣市場；價格改革趨勢；供需分析
[DOI]1013939/jcnkizgsc201719265
國際油價經過2014年下半年以來的急速下跌后，或將長期保持低位運行，天然氣市場需求疲軟。通常，油價變動對LNG市場影響主要體現在兩方面：一是直接影響已投產LNG項目的銷售價格和LNG市場需求；二是通過影響LNG新建項目的進展，進而影響遠期LNG供需關系和貿易量。[2]天然氣作為清潔高效能源，在我國既面臨能源結構調整、強化大氣污染治理、新的用氣領域不斷拓展等發展機遇，也面臨經濟增速放緩、油價下行，發電、化工、工業燃料、交通等領域天然氣競爭力下降、市場用氣不景氣等多方面的挑戰。
1國內外油氣市場供需形勢分析
總體來看，2015年以來，全球經濟持續低迷，國際原油生產供大于求、庫存仍處于高位，2015年8月原油價格觸及六年新低，油價低位徘徊仍將持續一定的時間；油價下跌對國際LNG市場也造成較大沖擊，天然氣市場已成買方市場，需求疲軟；中國經濟增速持續放緩，天然氣消費增幅減緩。
11國際天然氣供需形勢
考慮到全球對環保訴求日益高漲，能源的清潔化轉型已迫在眉睫，全球LNG將迎來一段快速增長期，LNG貿易量在全球天然氣消費量中的比重逐漸增加。液化能力增長潛力最大的國家為美國、澳大利亞、加拿大、俄羅斯以及非洲部分國家。在LNG供應方面，雖然安哥拉、埃及LNG項目停產，但大部分LNG項目生產穩定；在需求方面，市場總體需求不旺，LNG供應寬松。
當前亞洲已是全球最主要的LNG消費市場。來自亞太國家（澳大利亞、印度尼西亞、馬來西亞等）以及中東地區（卡塔爾、阿曼等）的LNG資源分別占供應至亞太地區LNG總量的47%和42%。未來亞太地區新增LNG資源主要來自澳大利亞、北美以及非洲地區。澳大利亞在建LNG液化項目全部投產后，LNG產能在2020年前將達到6700萬噸/年；北美、非洲規劃LNG項目產能合計已達到7880萬噸/年。
根據伍德麥肯茲預測，未來亞太地區仍將為全球最主要消費市場，預計2020年消費量為268億噸，約占全球的74%；日本依然是LNG最大消費國，消費量約占全世界的26%。隨著中國和印度經濟高速發展，能源需求增長迅猛，將逐漸成為繼日本和韓國之后的亞洲LNG進口主力（圖1）。
作為世界LNG市場的主要買家，其定價公式與油價掛鉤，亞洲家在購買LNG時付出了比其他市場上更高的價格（即“亞洲溢價”），當前，油價下跌一定程度上抑制了“亞洲溢價”，這不僅在于降低當前LNG貿易價格，同時也將對修改天然氣賣方壟斷條約、調整天然氣定價機制等方面產生積極影響。[3][4]
12國內天然氣市場形勢
目前國內天然氣需求疲弱，市場供過于求，同時存在供應能力過剩的風險。其主要原因是國內經濟下行壓力較大，不少行業消化過剩產能、需求不旺，加之天然氣價改導致氣價上升，而煤價卻降至歷史新低，煤對天然氣的反替代效應明顯。2015年中國天然氣市場瓶頸凸顯，年度天然氣表觀消費1926億立方米，增速從2011年的22%下降到2015年為26%（圖2）。
未來天然氣市場需求仍難以樂觀。“十三五”期間，國內天然氣市場都可能延續供過于求的寬松態勢。根據有關機構測算，2015―2020年我國天然氣需求年均增速約為74%，低于供應的81%的增速。到2020年，多數機構認為天然氣消費量將低于《能源發展戰略行動計劃（2014―2020年）》中設定的3600億立方米目標。
2國內天然氣價格改革趨勢
我國早期進口LNG價格基本采用與日本JCC掛鉤聯動的方式。例如我國東南沿海某LNG項目與澳大利亞簽訂的25年長期“照付不議”合同中，推測的LNG基準氣源價格公式如下：
P=（00525×JCC+1535）×匯率10551×（1+03%）
式中：P――基準氣源單價，元/GJ；
JCC――日本原油進口均價，其中15≤JCC≤25，美元/bbl；
03%――保險費率。
合同還規定了價格公式與JCC掛鉤聯動的范圍，即JCC的范圍為15～25美元/bbl。當JCC在15～25美元/bbl之間變動時，該項目LNG價格中固定價的比例在54%～66%之間變動；當油價處于20美元/bbl的中間價時，固定價比例約為60%。
隨后LNG進口價格開始呈上漲趨勢，但基本模式并未改變。第一類就是直接掛鉤JCC，所不同的只是系數和常數。第二類是與其他油品掛鉤，典型的是中亞管道天然氣，采用的是和新加坡油品的掛鉤方式，其實質仍然是與油等熱值掛鉤的方法。我國2009年左右及以后簽訂的LNG購進合同中，LNG價格也主要是與JCC掛鉤，執行直線公式。
近年來隨著市場的變化以及北美天然氣出口，亞太地區LNG價格開始發生重大變化，現貨市場價格指數發揮越來越大的作用。日本進口北美天然氣的合同中，已經有完全與JCC脫鉤的情況，采用北美現貨天然氣+液化費+運費的方式來計算。我國這一時期簽署的合同，也開始部分采用這種部分與現貨掛鉤的做法。[5]
3加快我國天然氣行業發展相關建議
31穩固國內天然氣市場
（1）明確天然氣在國家能源戰略和規劃中定位。發展天然氣既是能源戰略的重要組成部分，也與國民經濟發展和大氣污染治理工作密切相關。天然氣作為化石燃料中的低碳能源，資源豐富、用途廣泛、運輸方便，技術可靠，經濟性、環保性和安全性能得到較好的結合，天然氣發展規劃將直接決定我國天然氣能否實現長供久安。
（2）推進油氣體制改革，激發市場活力。天然氣管道應考慮向第三方市場主體公平開放。天然氣基礎設施運營企業應公平、公正地為所有用戶提供管輸、儲備、氣化、液化和壓縮等服務。需從資源布局開始，通過資源的多元化平衡各N風險，合理安排管道氣的市場范圍，確保地緣風險能夠得到有效防范。按照公平透明的原則，定期向社會公開管線接入標準，向第三方市場主體提供服務價格、剩余管輸、儲存能力等必要信息。
（3）加強天然氣基礎設施建設。一是要加快實施天然氣輸配管網建設投資多元化，引導社會資本參與以提高建設能力；二是要繼續落實國家關于天然氣管網設施公平開放的有關辦法和措施；三是要加快儲氣庫建設，擴大有效儲備規模，并逐步完善地下儲氣庫的經營管理機制。
（4）大力開拓工業用氣領域。重點抓好大氣污染治理重點地區氣化、天然氣發電、天然氣分布式能源、交通領域（車、船）四大工程。擴大工業用氣的利用領域，提高工業用氣的效率，保障工業用氣的經濟性，力爭“十三五”末天然氣在一次能源消費結構中的比例超過8%。
32拓展進口LNG市場
（1）充分利用國際資源。與進口管道氣相比，進口LNG具有更環保、更安全、單位熱值高、應急調峰能力強、供應靈活，地緣政治風險小等優勢。在我國能源供給對外依存度不斷增高的情況下，加大LNG進口有利于分散能源進口風險，保障能源供應安全。
（2）對LNG進口給予財稅政策支持。目前我國對LNG進口環節增值稅實行先征收后部分返還的政策。進口環節增值稅先征后返，具有不利于鼓勵企業引進LNG且占用企業資金過多的缺陷。LNG作為我國緊缺的資源性產品，建議將其進口環節增值稅改為全額返還，即征即返，以加大對LNG項目的扶持力度。
（3）加強協調監管防止無序競爭。在LNG國際采購市場上，若缺乏政府的監管，將會發生進口方資源方在采購LNG的談判過程中無序競爭的情況，導致抬高資源引進價格。這將對國際LNG貿易市場產生一定干擾，為保障我國進口有競爭力的LNG資源，應從國家角度對LNG進口施行監管，避免無序競爭。
4結論
天然氣作為清潔能源仍然擁有很好的發展空間。進口LNG在我國作為主要供應氣源之一，不僅保障了沿海地區的用氣需求，而且對未來國家天然氣供應安全具有戰略保障作用。隨著未來經濟的發展及環境保護的需要，天然氣占一次能源的比重將進一步增加，進口LNG的比例仍將進一步上升。
筆者認為，中國需從國內和國際兩方面入手，發展天然氣行業。國內方面，加強規劃，明確天然氣的能源戰略地位，加強基礎設施建設，推進油氣體制改革，激發市場活力；國際方面，給予進口LNG稅收等政策，加強進口LNG監管協調，充分利用國際資源大力拓展進口LNG市場。
參考文獻：
[1]曾興球中國石油石化企業如何應對低油價形勢下的市場挑戰[J].國際石油經濟，2015，23（12）：1-9
[2]謝治國，徐婧，李漢晗在低油價環境下推動我國LNG行業持續發展[J].國際石油經濟，2015，23（8）：87-91
[3]張東輝油價下挫抑制“亞洲溢價”[J].中國石油企業，2014（12）.
財稅行業市場分析范文第5篇
為貫徹落實科學發展觀，進一步完善房地產市場調控政策，合理引導住房消費與住房開發建設，促進我市房地產市場健康穩定發展，結合我市實際，提出如下意見：
一、進一步創造良好的住房消費環境
（一）調整購房入戶政策。購房入戶政策實施范圍由*經濟開發區、*高新開發區（濱江）、錢江新城區域擴大到*、*、*、*、*區等區域。購房者為非*市區戶籍人員（不含境外人員），在*區內購買單套住房（含存量房）總價達100萬元以上（含100萬元），或在*、*、*、*區內購買單套住房（含存量房）總價達80萬元以上（含80萬元）的，經市房管、公安等相關部門審核批準后可申請辦理1戶（夫妻以及未成年子女）*市區戶籍。具體操作辦法參照《*市人民政府辦公廳轉發市房管局關于外地人在杭購房入戶試點辦法的通知》（杭政辦〔20*〕6號）規定執行。*經濟開發區、*高新開發區（濱江）、錢江新城的購房入戶政策仍按原政策執行。
（二）放寬住房公積金貸款政策。住房公積金貸款最高額度由50萬元提高到60萬元；住房公積金貸款最長期限由男60歲、女55歲調整為男65歲、女60歲。
降低住房公積金貸款首付比例，職工購買商品房首付款比例由30%降低至20%；職工首套貸款購買的商品房，人均建筑面積未達到全市人均住房建筑面積標準的，可按相應額度申請第二套住房公積金貸款。
允許*區、縣（市）異地辦理住房公積金貸款手續。鼓勵職工提取本人、配偶及直系親屬住房公積金購買自住住房。
（三）實行購買商品房契稅、印花稅補貼。自本《意見》之日起至2009年12月31日止，對個人購買*區、*區、*區、*區、*區、*高新開發區（濱江）、**風景名勝區、*經濟開發區、*之江度假區內普通商品房的，在取得房屋所有權證后，按所繳納的契稅、印花稅地方體制分成部分給予全額補貼。
（四）實行存量房交易稅收補貼。自本《意見》之日起至2009年12月31日止，對*區、*區、*區、*區、*區、*高新開發區（濱江）、**風景名勝區、*經濟開發區、*之江度假區范圍內買賣個人普通住房的，買賣雙方（均為個人）繳納的稅收收入根據地方體制分成部分給予全額補貼。
（五）簡化存量房交易納稅申報手續。對出售自住住房，并在售房前后一年內新購房的納稅人，不再收取個人所得稅納稅保證金。
（六）明確界定購買第二套住房的對象。對一戶家庭中年滿18周歲子女購買第二套住房，可比照首套住房貸款政策執行。
（七）暫停征收房產登記等相關收費。自本《意見》之日起至2009年12月31日止，對購買*區、*區、*區、*區、*區、*高新開發區（濱江）、**風景名勝區、*經濟開發區、*之江度假區范圍內普通商品住房和普通存量住房的購房者，全額暫停征收其房產登記費、房產交易手續費、權屬調查費3項行政事業性收費。
二、鼓勵推行房屋拆遷貨幣化安置
（八）鼓勵拆遷房貨幣化安置。在項目建設、征地拆遷中，鼓勵實行貨幣化安置，節約拆遷安置房建設用地。對原規劃用于安置房建設的土地調整為公開出讓土地的，其出讓收入扣除規定的費用、資金后，返還各做地主體，用于拆遷安置土地的開發和基礎設施建設等。
（九）加大政府購買力度。市級各部門、各城區做地主體，可根據需要，在價格合理的基礎上，按照公開、公平、公正的原則，經市財政部門同意后，通過政府采購的方式，購買中、低價位的商品住房，以增加拆遷安置房房源。
三、進一步優化房地產業投資發展環境
（十）對房地產開發企業的企業所得稅按下限預征。對房地產開發企業項目完工前的預售收入，按國家稅收政策規定的預計利潤率下限標準預征企業所得稅，實行按季預繳、按年清算。
（十一）調整房地產抵押權登記辦法。房地產項目領取《商品房預售證》，未銷售的房屋停止銷售后可辦理在建工程抵押權登記手續，在建工程竣工并經房屋所有權初始登記后，將在建工程抵押權轉為房屋抵押權登記。
（十二）適度調整出讓價款支付期限。對自2007年1月1日至本《意見》下發之日期間已公開出讓的房地產經營性用地，且受讓人已按《國有建設用地使用權出讓合同書》（以下簡稱《出讓合同》）的約定足額支付首期出讓價款（包括定金）的，由受讓人提出書面申請，經批準辦理相關手續后，可調整《出讓合同》約定的余下出讓價款的支付時間，并由受讓人承擔相應的銀行同期貸款利息免交滯納金，每期調整期限一般為3個月，最長不超過6個月。
（十三）放寬建設項目開、竣工期限。對自2007年1月1日至本《意見》下發之日期間已公開出讓的經營性用地，且《出讓合同》約定須在2009年7月31日前開工建設的，在受讓人支付總地價款的70%后，可辦理交地手續，相關部門憑國有建設用地批準文件，先行開展各項前期準備工作并動工建設，待受讓人按批準的時限付清全部出讓價款后，再行辦理土地使用權登記手續；對按期動工確有困難的，由受讓人提出書面申請，經批準后可增加不超過一年的開、竣工時間。
(十四)放寬新出讓地塊地價款支付期限和比例。對新出讓的經營性房地產用地，允許受讓人在12個月內付清出讓價款，對起價總額在5億元以上或規模較大的地塊，其出讓價款支付期限最高可達18個月;允許自《出讓合同》簽訂之日起10日內應繳的首付出讓價款(定金)調整至出讓價款總額的10%。
（十五）緩繳房屋物業維修基金和人防易地建設費。領取《商品房預售證》時預收的房屋物業維修基金，延至辦理房屋初始登記時收取。人防易地建設費推遲至辦理《商品房預售證》時收取。
（十六)提高政府服務水平。市級各職能部門及城區政府要營造良好的發展環境，加強與企業的聯系，幫助企業解決經營活動中遇到的困難；要加強服務，提高效率，減少審批環節，縮短審批時限。同時，要認真執行《*市人民政府關于暫停征收152項行政事業性收費的通知》（杭政函〔20*〕184號）精神，確保涉及房地產的12個暫停征收項目落實到位[其中房管部門2項：城市房屋拆遷管理費、房屋所有權證書工本費；國土資源部門7項：征（土）地管理費、征地不可預見費、土地登記證書工本費（三資企業）、土地登記證書工本費（普通個人）、土地登記證書工本費（普通單位）、土地登記特制證書工本費（單位）、土地登記特制證書工本費（個人）；建設部門2項：工程定額測定費、工程質量監督費；人防部門1項：工程質量監督費]。
（十七）加大支持和監管力度。各金融機構、各房地產企業要加大對住房公積金貸款的支持力度。對拒絕為購房人辦理住房公積金貸款的房地產開發企業，有關職能部門將對其通報批評，必要時依法進行查處。
（十八）鼓勵房地產企業使用新材料、新設備、新工藝，推進節能減排。房地產開發企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，按規定可享受研究開發費企業所得稅加計扣除政策；房地產開發企業購置符合國家規定相關優惠目錄，用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可享受相應的財稅政策。
四、營造房地產業發展的良好社會氛圍
（十九）建立房地產市場分析機制。市實施“居者有其屋”工程領導小組應不定期召集成員單位及相關部門分析當前房地產形勢，及時準確地房地產市場動態信息，以維護房地產市場穩定。
（二十）建立溝通協調機制。通過政銀企座談會等方式，搭建銀企對接的互動平臺，及時協調解決企業面臨的困難，為企業的進一步發展提供金融支持。鼓勵銀行在國家宏觀調控政策指導下，增加有效的信貸投入，支持符合條件的房地產企業的正常合理信貸需求，有效支持房地產業健康發展。
（二十一）建立突發事件預案機制。制訂針對房地產市場發展過程中出現的突發公共事件的應急處置預案，同時建立完善突發事件處理機制。
（二十二）充分發揮行業協會作用。積極引導和幫助企業提高企業競爭力、抗風險能力和應對房地產形勢變化的能力。
