財稅行業前景

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財稅行業前景范文第1篇

關鍵詞：低碳經濟 財稅政策 經驗

發達國家在低碳環保方面的研究起步較早，并且政府也采取了一系列有針對性的財稅政策促進節能減排。低碳經濟的概念源于英國，低碳經濟的核心內容是將清潔能源和能源效率有機結合在一起，通過各種能源科技和政策革新，實現節能減排以減緩氣候變化的目的，以及達成人類可持續發展的戰略目標。通過對國外先進財稅經驗的分析借鑒，可以給我國的低碳財稅政策提供一定的參考，以此在節省更多人力財力的條件下取得更好的效益。

一、發達國家碳稅征收政策的經驗借鑒

（一）低碳經濟下發達國家征收碳稅的具體措施

為了實現低碳減排的發展目標，發達國家采取了一系列稅收征收手段，以促進節能減排工作的順利實施。這些國家主要的征稅對象為高碳產品和高碳資源，提高這些產品和資源的成本曲線，以此減少其下游產品的消費量，達到節能減排的目標。征收碳稅是節能減排中最主要的政策手段。目前，世界上已經實施碳稅征收的國家有意大利、荷蘭、瑞典等，一些國家雖然沒有直接征收碳稅，但將碳稅的征收內容包含在其他稅收中，也在一定程度上起到了節能減排的作用。

世界上最早實行碳稅且實行碳稅國家最多的地區是北歐。上世紀七十年代丹麥就開始征收能源消費稅，并且在隨后對家庭和企業征收碳稅。丹麥在1996年也引進了一個包含二氧化碳稅和能源稅等的新稅種，這種稅收推行初期的稅率較低，此后經過推行階段的幾次上調，企業供暖的二氧化碳稅率在1999已經達到100歐元每噸。根據丹麥能源部統計，在推行碳稅政策后整個國家的能源行業的CO2排放量呈逐年下降趨勢，1990年排放量在5200萬噸以上，至2005年已經減少到4900萬噸左右。德國在荷蘭之后引入碳稅，同時增加了天然氣和礦物質等生態稅。

（二）低碳經濟下實施碳稅的啟示

1、提高國家經濟水平

實施碳稅的國家如果想進一步推動工業化進程，必須將國民經濟水平提高到發達國家的標準。我國現階段的國民經濟水平和發達國家還有一定的差距，因此需要在保持經濟快速增長的前提下推行該項政策。

2、逐步增加政策強度

從各國經驗來看在碳稅征收初期，一般碳稅的稅率都比較低，并對能源密集型產業給予了一定的優惠或者返還，避免稅收政策短期內對企業的巨大沖擊。在稅收推行中期，可以適當提高稅率，對企業起到一定的約束作用。

3、保持稅收平衡

碳稅制定和推行的主要目的是為了保護生態環境，減緩氣候變化，并不是單純為了增加國家稅收。因此在征稅過程中，可以通過一定的方式適當返還部分稅收給納稅者。例如，可以減免個人所得稅或社會保障金等，但保持企業和個人的總體稅負不變。

二、發達國家低碳補貼政策的經驗借鑒

（一）發達國家低碳補貼政策的實施策略

1、針對生產者的補助政策

德國在可再生能源發電領域實施了一系列針對生產者的補貼政策。為確?？稍偕茉吹闹黧w地位，德國頒布了《可再生能源法》，并且通過補貼的方式制衡了可再生能源成本過高的問題，以促進可再生能源的推廣和發展。德國也確立了天然氣優先的原則，授予管道運營商優先輸送天然氣的權利，并根據天然氣的價格標準確定市場價格，以明確補助金額的范圍。美國也在上世紀80年代對一些風能電能等項目進行了財政補貼，并且隨著通貨膨脹率不斷調整補貼金額。

2、針對消費者的補助政策

發達國家針對消費者的需求在汽車、房產等領域實施了一系列低碳補助政策。美國在2011年底對使用柴油汽車和混合動力的汽車消費者返還了3000美元以上的稅收。美國在推行節能環保建筑減稅政策的同時，也鼓勵消費者購買和使用節能環保建筑。規定如果新建筑的節能標準達到國家標準的50%左右，就能獲得不高于3000美元的單套房屋低稅收獎勵，同時美國也減免了使用節能住宅設備居民的部分稅收。目前歐洲大部分國家也對使用熱水器等取暖設備的用戶提供了高于30%的稅收補助。下表為歐洲國家節能取暖設備的免稅制度。

（二）低碳經濟下實施低碳補貼的啟示

低碳補貼應該運用擴張的形式，起到刺激低迷經濟的作用。特別是在傳統產業發展停滯不前的時期，政府推行低碳補貼政策，能夠有效推動低碳企業的發展，預防國家的整體經濟衰退，以此獲取經濟發展新的增長點。

中下游生產者和消費者應該是補貼的重點對象。生產者和消費者補貼分為下游產業和中游產業。根據發達國家的實踐經驗來看，汽車、家電等下游產業的最終需求決定了該行業的興衰，所以采用補貼消費的方式是十分必要的。中游產業如果有相同質量的產品，補貼的對象應該以生產者為主，鼓勵生產者多使用各種節能減排的新工藝和新技術，如風能、太陽能等。

三、結束語

政府低碳政策的扶持力度決定了低碳經濟的發展狀況。國家應該將低碳技術研發、低碳稅收政策的經濟性作為關注重點，分析借鑒發達國家的碳稅政策經驗，實施低碳財政補貼并積極鼓勵新能源技術創新，充分掌握各種低碳技術的應用前景，以促進我國低碳經濟的發展。

參考文獻：

[1]沈滿洪，賀震川.低碳經濟視角下國外財稅政策經驗借鑒[J].生態經濟，2011（03）

財稅行業前景范文第2篇

關鍵詞：“營改增” 效應 發展趨勢

在當今信息化社會背景下，服務業市場發展潛力巨大，發展前景也非常廣闊。優化稅收制度，能夠直接促進服務業加速發展。“營改增”是我國稅收制度改革的重要內容，對我國經濟結構調整和國民經濟發展，具有積極的促進作用。作為對我國現行的流轉稅制進行完善的基礎舉措，它可以提升我國稅體系建設，促進我國稅制進一步與國際接軌，促進地方稅體系和稅種重建，為第二、三產業發展提供良好的發展環境。2012年在上海開始試行“營改增”，經過幾年的實踐，“營改增”帶來的積極的經濟效應和意義，已經非常突出，有必要進一步擴大試點范圍，使其在財稅體制改革方面、在經濟和政治建設方面、在文化和生態建設方面等發揮更大的作用。

一、“營改增”的效應分析

（一）有利于促進社會經濟發展

“營改增”的目的是為調整經濟結構，其特點是企業在購買固定資產時，可以免征增值稅，因而，“營改增”也是一項減稅政策，減輕了企業的稅負，這對于企業來說，是非常有利的稅改舉措。在服務業和商品流轉環節，實行“營改增”，能夠改善企業生產經營的大環境，促進企業發展，增強企業競爭力，尤其是對現代服務業，其現實推動作用不可估量。

（二）有利于促進財政稅收制度完善

營業稅是我國地方政府稅收的主要部分，也是主要收入來源之一。進行“營改增”后，在短期內會導致地方政府財政收支失衡，也給地方稅種帶來了巨大的沖擊。但是，從長期來看，“營改增”也推動了地方稅體系和主體稅種的重建，能夠促進地方稅制完善，實現財政稅收收入健康增長;降低了服務業稅收負擔，能夠促進服務業市場細分與專業化發展，從而提升服務業發展水平和行業競爭力。

（三）提升了企業的市場競爭能力

增值稅是以增值額為計稅基礎，隨著增值額的增大，企業要繳納的稅款就越多。對于增值稅抵扣不多的企業，“營改增”可能會在一定程度上增加企業稅負。但是，無論如何，“營改增”政策的實行，消除了重復征稅的現象，降低了我國大部分企業的生產和經營成本，提高了企業的經濟效益，增強了企業的國際競爭力。

（四）“營改增”將引發新的財稅改革

我國財稅體制、財稅職能涵蓋的范圍比較廣，幾乎所有的政府部門、企事業單位，都會涉及到。實行“營改增”后，不僅推動了稅收制度的改革，也會牽一發而動全省，帶動我國經濟和政治體制的全面深化改革，使之更加完善，更加符合現代社會和經濟的發展。

二、“營改增”未來趨勢分析

（一）解決了企業重復課稅的問題

企業成為增值稅納稅人后，內部之間的關聯交易，就可以避免重復征稅，企業購買的外包服務等也能夠進行相應抵扣，這促進了企業分工的精細化和專業化，有利于企業經營目標的實現。

（二）優化配置行業資源

“營改增”后，服務業迎來了發展的春天。整個行業經歷了在優勝劣汰的洗禮，行業資源得到了優化配置和更合理的分配，這使服務業的整體發展水平得到了極大的提升?？梢哉f，“營改增”是我國經濟發展的必經之路。

（三）及時解決“營改增”中出現的問題

改革總是會有曲折的，“營改增”也不能一蹴而就。對于在“營改增”過程中出現的問題，要高度重視并及時解決，確保“營改增”的順利推進。一是要繼續擴大試點行業的范圍，根據行業的固定資產抵扣情況，合理增加可抵扣項目。二是嚴格控制“營改增”的風險，規范操作程序。三是限時取消各地財政扶持政策，避免出現政策依賴和稅收洼地，為納稅人打造公平競爭的政策條件。

（四）加快“營改增”試點工作的推進

一是建議將為人們生活提供服務的行業，納入“營改增”試點范圍內。二是根據金融保險業計稅依據情況，對金融保險業依6%的征收率征收增值稅。三是對建筑業實行專門的征管和稅制管理。以建筑勞務發生地預繳、機構所在地匯繳等方式，進行征收增值稅，對預繳率實行統一標準。

（五）重構增值稅管理流程

要建立和完善稅務工作動態預警管理體系，加強專用發票風險防控。事前，稅務人員根據預警信息，對重點行業進行實地核實，嚴格審批程序;事后，對納稅人進行納稅評估，利用“從緊”的事后管理方式，彌補事前審批的不足，以達到責任明確、懲罰有效的目的。要完善納稅人信用制度和信用機制，將違規企業列入信用黑名單，進行重點監管。通過信用制度對納稅人形成有效約束，增強企業的納稅意識和納稅積極性。最后，要繼續完善金稅工程建設，提升金稅工程數據匯集能力，增加工程涵蓋范圍，加強系統新功能開發和應用，比如，增加管轄范圍內的存根聯數據明細查詢與統計功能、增加專用發票明細比對功能等。

三、結束語

營業稅改增值稅是我國稅收制度改革的重要內容，現在北京等地區也都相繼開始了“營改增”，其正面效應和意義也更加凸顯。短期內“營改增”可能會影響到國家和地方政府的財政收支，但是，從長遠來看，“營改增”能給企業帶來多種現實和潛在的益處，提升企業經濟效益，增加政府財政收入，推動我國經濟發展。

參考文獻：

財稅行業前景范文第3篇

論文關鍵詞：節能建筑,推廣政策,發展前景

1 教育政策

之所以把對人類的節能教育放在首位，是由于在推動節能建筑的過程中必須重視市場的作用，而在節能建筑市場中消費者起到了至關重要的作用。如果我國能做好節能教育工作，讓人民群眾清晰的認識到節能的重要性，他們就會有購買節能產品的主動性。據資料記載，密歇根州的凱迪拉克縣通過節能教育，在15個月的時間里就節約了超過16萬美元，而這個縣投入節能教育的費用預算只有每年1.5萬美元。由此可見，節能教育具有很大的潛力。

我國應該大力加強節能教育，教育是促進節能工作推廣的既廉價又有效的途徑。通過實行節能教育，消費者將會意識到節能建筑能夠帶給他們的益處，當消費者了解到這些的時候，他們會主動購買節能建筑，由此促進節能建筑的銷售。此外，通過節能教育的普及可以讓人們掌握更多有關節能的知識，這樣可以很好的解決節能建筑市場信息不對稱的問題，促進節能建筑市場良性發展。節能建筑有了良好的市場，通過各利益相關方的努力，節能建筑會發展的越來越好。

2 經濟政策

（1）財稅政策：我國有關節能建筑的財稅激勵措施尚未建立，由于財政補貼方式比較復雜，對于節能建筑，國家可以先從現有的稅種中選擇具有操作性的稅收減免措施來鼓勵節能建筑【7】。為了鼓勵開發商修建節能建筑，政府可以向開發節能建筑的項目提供貸款的優惠，例如給予開發節能建筑貸款的優先權、適當降低開發商貸款的利率、減免節能建筑開發的某部分費用等，這些財稅激勵政策可以從各方促進節能建筑的發展。

（2）政府采購政策：國務院辦公廳2004年30號文件明確要求“要將節能產品納入政府采購目錄”，政府采購可以很好的進行宏觀調控，通過強制性的購買要求促進節能建筑的平衡發展。并且，有政府的公共購買做表率，也會在一定程度上促進消費者購買節能建筑。

此外，為了促進節能建筑的發展，我國可以通過調整產業結構的方式提高低能耗產業的比重。對于高能耗的產業，國家應制定強制性的行業標準，嚴格控制高能耗的建筑項目。

3 技術政策

之所以要采用技術政策來推廣節能建筑，主要原因有兩點。①節能技術的提高可以使我國的節能建筑更加先進化和專業化，提高其節能水平，使我國的節能建筑能夠做到高效節能。②節能技術的提高將在一定程度上降低節能建筑成本，成本是節能住宅發展的決定性因素，消費者不購買節能建筑的首要原因是節能建筑相對于傳統建筑價格較高。節能成本的降低必然會刺激消費者對節能建筑的購買，從而推動節能建筑的發展。因此，政府應鼓勵節能技術的開發和利用，并且加大對節能技術研發的資金投入。

4 針對消費者的激勵政策

消費者是節能建筑的最終使用者和受益者，同時也是節能建筑的購買主體。建筑節能市場的成熟，更依賴于消費者購買節能建筑的主動性。

因此，政府應加大節能宣傳，讓消費者清楚地意識到節能建筑的優點與功效以及節能建筑可以帶給他們的收益，使廣大民眾有購買節能建筑的意愿。另外，政府可以從費用優惠方面提高消費者的購買力度。政府可以對使用節能建筑的用戶進行補貼，例如降低其采暖費等。從這兩個方面，不僅從提高消費者自身節能意識的角度促進其購買節能建筑的主動性，而且通過給予有效的費用政策從外力入手激勵消費者的購買。

5 利用清潔發展機制促進建筑節能

清潔發展機制（CDM）是《京都議定書》中引入的靈活履約機制之一，根據“共同但有區別責任的原則”，發達國家應對全球變暖承擔更多的責任。因此，《京都議定書》規定了發達國家有關節能減排的任務和標準，但并沒有對發展中國家做出規定。由于發達國家進行溫室氣體減排的成本較高，發達國家可以在發展中國家實施具有節能減排效果的項目，把這些項目所產生的減排量也作為發達國家履行《京都議定書》所規定的一部分任務。這樣既給予了發達國家履行議定書的靈活性，也給發展中國家帶來了節能減排的先進技術和投資的資金，這是一個雙贏的選擇。

我國有很多CDM項目，但是多存在于電力、冶金等行業，在建筑行業卻少有，原因在于我國人民普遍對CDM項目認識有限，并且由于缺乏經濟規模，個別大廈從認證的有關節能減排的項目所獲得的收入不足以抵消清潔發展機制的交易成本，節能建筑的業內人員對于CDM項目信心不足。但是，我們應該了解CDM項目具有很多優點，利用清潔發展機制可以為發展中國家提供更多有關節能減排的信息、技術、范例，提高了發展中國家的參與程度，為發展中國家提供了一個國際性的交流平臺。我國應在建筑領域加大CDM的項目的普及程度，這樣不僅有利于吸收國外的資金和引進節能減排技術，增強我國的節能技術水平，而且對于本國來說，我們可以更好的推廣節能建筑，在與發達國家的合作下，促進節能建筑的進一步發展。

總之，建筑節能是貫徹可持續發展戰略的一件大事，也是世界建筑發展的大潮流、大趨勢。在當前和今后的若干年內，建筑節能的進展主要依靠政府的強制推動，依靠立法和執法。未來我國節能建筑的發展趨勢主要有以下幾點：（1）制定更高的節能標準，只有提高節能標準，才能增強節能效果，由此更好的降低建筑能耗；（2）更廣泛的利用可再生能源，諸如太陽能技術、地熱技術等，這些利用可再生能源的技術將在節能建筑中更多的運用，為資源節約切實做出貢獻；（3）傳統建筑的節能改造工作將進一步推進，我國現階段傳統建筑數量龐大，僅僅依靠新建的節能建筑來承擔建筑節能的工作是遠遠不夠的，傳統建筑通過裝修便可以利用多種節能技術，從而向節能建筑轉變。

參考文獻

1 武想想. 節能建筑綜合經濟效益評價[D].長安大學,2007.

2 何瓊. 我國建筑節能若干問題及思考[J]. 工程設計與研究,2009,(01):25-29.

3 王曉微. 綠色節能建筑發展前景探索[J]. 山西建筑,2009,(15):219-220.

財稅行業前景范文第4篇

【關鍵詞】科創板；研發投入；財稅政策

為了落實創新驅動發展戰略，提高企業的競爭力，我國在上交所設立科創板。在科創板上市將有利于企業拓寬融資渠道，緩解企業普遍存在的融資約束。2019 年4 月，上海證券交易所的《上海證券交易所科創板股票上市規則》規定，滿足“最近三年累計研發投入占最近三年累計營業收入的比例不低于15%”及相關條件的企業，可以在科創板上市。因此，如何支持企業提高研發投入是推動企業成功上市科創板的首要問題。江蘇省是我國經濟發展位居前列的經濟大省，制造業發達，本文以江蘇省企業為例，研究支持企業提高研發投入的相關財稅政策設計問題，這對于推動企業上市科創板有重要意義。

一、財稅政策對企業研發促進作用的理論分析

Bloom等（2013 ）研究認為R&D具有公共產品特征，但由于經濟外部性，存在企業因研發投入獲得的企業收益有可能低于為社會公共產品所付出的成本，導致企業研發投入效率處于次優狀態，即主觀投入意愿低。在這種情況下，研發的公共產品性質和資本市場的不完善就具有了“市場失靈”的經濟后果，這也為政府的公共干預提供了理論依據。相應地，各國政府設計了稅收優惠、財政補貼、低成本貸款、補貼能源或原材料等公共干預政策，以鼓勵企業增加研發投入。其中，財政補貼和稅收優惠是最常用的政策手段。

（一）財政補貼與企業研發

為了應對市場失靈和信息不對稱所引發的研發活動經濟外部性問題，政府傾向于使用財政補貼以促進企業開展研發活動。然而在關于政府R&D補貼在激勵企業研發的有效性方面，國內外理論與實證研究都沒有得出一致的結論。一方面政府的財政補貼對企業R&D的支持降低了研發活動的單位成本，增加了受資助的研發項目的預期盈利能力，從而鼓勵受補貼的企業增加研發活動投資。Lerner（2000 ）研究發現受研發相關財政補貼的企業增長速度更快，獲取外部融資的能力也更強，并會對研發活動進行更多的投資，產出更高的社會回報。Guo等（2016 ）發現受中國最大的R&D計劃科技型中小企業技術創新基金支持的企業，與不受該項目支持的企業以及該基金設立之前的企業相比，產生了更高的科技創新產出，且最終實現商業化的比例也更高。另一方面，企業可能會用財政資金代替企業本身對研發項目的投資，導致了擠出效應。Dimos和Pugh（2016 ）研究顯示，政府補貼對63%企業的研發起到了促進作用；而其他研究發現要么存在擠出效應，要么根本沒有影響。此外，相當多的研究還表明，除了中小企業或研究導向的項目，政府R&D補助計劃沒有刺激企業業績（Howell，2016 ），或產生的積極作用有限。Darong（2018 ）發現，少量的財政補貼可以提升企業的生產力，而獲得更多的補貼卻會產生負面的影響。以上分析表明，理論上財政補貼政策是激勵企業擴大研發的有效政策工具，但其實際應用效果可能會受一些因素影響或制約，“一刀切”式的政策設計有必要進一步細化，也有必要設計相應的配套機制以提升財政補貼的效果。

（二）稅收優惠與企業研發

相對于財政補貼的直接干預，稅收優惠是一種市場導向的、為彌補研發企業為社會付出多而回報低而進行的設計，因為它保留了讓企業選擇如何開展研發活動以及研發活動所預期達到目標的權利。但從目前效果來看，稅收優惠政策還有進一步優化的空間。2008 年我國正式在全國范圍內實行了研發投入稅收抵免政策。在該項政策設計中，居民企業可以在企業所得稅按150%加計扣除符合要求的研發費用（2019 年全國兩會后，該比例提升至175%）。Lin（2019 ）研究表明，研發稅收抵免政策可以使企業所得稅稅負減少7.5%―12.5%左右，然而在實踐中2010 年至2014 年研發稅收抵免只占研發支出總額的4%左右，說明實際的政策實施效果尚未達到最優的政策設計目標。另外，從政府角度來說，稅收優惠應該給予那些為公共產品付出較多而企業所獲得回報較少的項目。然而，以利益最大化為目標的企業卻傾向于利用稅收優惠去投資有最高回報率的項目。因而從理論上來說政府可以通過制訂差異化的政策來優化財稅政策的設計。

（三）研發中存在的信息不對稱問題

對于科創型企業，研發活動及成果是其核心的競爭力，過多披露研發信息有泄露企業商業機密的風險，因此企業可能不愿意披露過多的研發信息，這樣會有以下后果：一是為了獲得政策支持，企業可能會提供虛假的研發信息，從而影響財稅政策對企業研發的激勵效果。政府關于研發激勵的財稅政策，面臨政策實際受益者與政策制定目標相偏離的問題。由于難以獲得整個技術研發市場的全部信息以及市場上缺乏可供決策的有用信息，此時作為信息獲取劣勢方的政府，更傾向于采取“一刀切”的研發財稅政策。然而由于科創型企業之間存在相當大的差異，這樣的政策很難能夠適用所有的企業，導致原本應是政策激勵目標的企業實際上卻難以享受到相關的政策優惠。二是信息不對稱會引發政策執行中的道德風險問題。為了獲得政策支持，企業會利用自身信息優勢地位做出隱瞞信息和操縱研發等行為，這同樣會削弱政策的激勵作用。因而因地制宜地對企業現實情況進行充分考量，制訂相應的政策，以緩解信息不對稱及其對政策實施效果造成的不利影響，是政策制定亟待解決的問題。

二、江蘇省企業研發現狀分析

（一）江蘇省企業研發投入及產出情況

為貫徹落實國家關于“穩增長、調結構”戰略部署，促進經濟轉型升級，保持經濟平穩健康發展，江蘇省近年來致力于推動本省創新水平的提高。根據2013 ―2017 年的數據來看，江蘇省企業研發經費內部支出總額逐年持續增長，從2013 年的891.16 億元增長到2017 年的1196.75 億元，平均增速達7.66%。經常性支出四年間增長了34.29%，資產性支出增長了13.04%。從江蘇省企業研發產出的層面來看，專利申請數，尤其是能夠體現企業核心技術能力的發明專利也是逐年上漲，其平均增速分別達到了4.84%和8.46%。

（二）江蘇省企業研發投入存在的問題

雖然江蘇省企業研發投入規模和產出都顯示出上漲趨勢，但從研況來看仍然存在強度不足、增長乏力的問題。研發投入強度是研發投入與GDP之間的比值，它反映了研發與經濟發展之間相匹配的程度，體現了經濟在多大程度上依靠科學技術創新驅動。江蘇省企業的研發投入強度在近幾年都達到2.1%以上的水平，且在2008 ―2013 年增長迅速，但在2014 ―2016 年該指標出現增速放緩的趨勢。此外，與廣東省等省份相比，江蘇省政府科研財政投入支出規模略顯不足。通過比較江蘇、廣東兩省統計年鑒中的財政投入數據，2017 年廣東地方財政科技投入達到821.41 億元，接近江蘇省當年財政科技支出的兩倍。在科技支出占財政支出的比例上，江蘇省近年來基本維持在4%左右的水平，而廣東省在2016 年及2017 年的該項指標分別為5.53%和5.46%，反映了江蘇省科技投入相對不足的問題。

三、推動江蘇省企業科創板上市的政策設計

推動企業成功上市科創板的關鍵是激勵企業提高研發投入，但由于信息不對稱等，目前支持企業研發的財稅政策并未完全達到應有的效果，而江蘇省企業研發的現狀也說明需要進一步激勵企業擴大研發投入，因此，有必要對既有政策進行優化，并輔之以相關配套措施，以推動更多的江蘇省企業在科創板成功上市。

（一）基于企業生命周期的財稅政策設計

企業一般會經歷成長期、成熟期和衰退期等階段，處于不同發展階段的企業，在進行研發活動時面臨的技術需求、研發設備配置、融資約束等不盡相同，因此財稅政策應用于不同發展階段的企業效果上會存在差異。朱學義（2019 ）調研發現江蘇省科創型企業中處于成長期的企業占據大多數，這類企業尤其是科創型企業會有以下幾個特點：企業外部融資能力相對較弱因而面臨著更強的內外部融資約束；有一定的技術基礎但缺乏對市場的理解以及將技術轉變為市場的能力，即使研發已具有成果但仍面臨因市場開拓不利、新產品無法適銷對路的風險。在財稅設計時，需要基于江蘇省科創型企業的上述特點，做到有的放矢。對于技術基礎薄弱和研發經驗不足的成長期科創型企業，由于這些企業研發風險太大，研發意愿不強，因而財政補貼政策的激勵作用較小甚至產生擠出效應，而應更多地采取稅收激勵，并探索采用產學研合作以及配套金融支持等政策工具。對于有一定研發基礎的成長期科創型企業，為了促使其進行技術革新換代并達到科創板上市要求以助力其長遠發展，需要加強對其稅收和補貼的扶持力度。由于所得稅稅收抵免對于缺少盈利的成長期企業作用有限，應直接給予其稅收優惠，以降低企業融資成本。此外由于成長期科創型企業缺乏在其行業領域內經營管理及市場開發經驗，其研發成果難以產業化，其技術積累難以轉變為實質性優勢，針對這一問題政府部門應對已完成研發且成果產品化的企業側重采用政府采購政策，引導社會資金對其生產銷售環節進行投資，為新產品尋找市場以提供確定的銷路，實現研發活動與產業發展相結合。

（二）基于企業所處研發環節的財稅政策設計

企業的研發作為高技術密集型科學活動，需要經歷研發方向研討、產品線布局、研制開發、產品試制等環節。新產品試制成功之后，企業還面臨產品營銷和開拓銷售渠道等研發成果市場化環節。只有當各個環節相關資源需求得到充分滿足才能保證整個研發項目的完成，因此針對研發活動各個環節的企業的切實需求提供差異化的政策支持，這也是財稅政策優化的方向。在企業研發項目立項啟動階段，政府部門采用財政補貼政策，引導企業將資源投向那些具有廣闊技術前景和市場前景的新興產業，以提升企業研發項目質量，加速企業轉型。而在項目正式實施階段，企業往往需要根據設定計劃進行技術人員聘任、設施建設以及設備物料購入等工作，會需要大量的資金，因此政府應重點加強財政補貼的力度，緩解企業的資金壓力；同時建立健全的財政補貼配套政策，優化審批機制，加強對企業補貼使用情況的審計監督，督促企業建立健全現代化的研發管理機制，引導各項資源集中到最重要的項目中去。

（三）完善財稅政策的配套機制

1.促進江蘇省多層次資本市場建設，為企業研發提供資本保障。以江蘇省各地方產權交易市場為依托，建設包括各類產權、股權以及衍生交易的權益類產權交易市場，完善場外交易市場管理，推動江蘇省多層次資本市場建設，解決科技企業的融資難題。此外，培養江蘇省股權投資機構發展并吸引更多優質證券公司在江蘇省建立分支機構，完善和凈化資本市場環境，為科創型企業上市融資消除后顧之憂。2.引進風險投資，促進江蘇省科創型企業提升內部治理水平。風險投資的高風險偏好與科創型企業高成長性相互匹配，是科創型企業有效的融資渠道。此外風險投資還可以扮演一個鑒證者的角色，通過發現、篩選等機制克服企業內部與外部投資者之間的信息不對稱問題。同時在風投的背書下企業可以向市場傳遞一種積極的信號，使其可以獲取之前無法獲取的外部資源。政府部門應引導風投機構向優質企業傾斜，吸引更多風投機構助推江蘇省科創型企業發展。3.優化政府投資基金運營，與財稅政策形成協同效應。江蘇省政府投資基金（JSGIF）于2015 年9 月25 日正式成立，在促進江蘇省產業升級方面發揮了重要作用，進一步提高了財政資金的使用績效。為了進一步優化政府投資基金運作，政府部門應首先做好項目落地和投資管理工作，市場化選擇專業的基金管理機構；此外政府應增大讓利力度，協調母子基金投資目標上的差異，加強風險監測并實行風險共擔和風險補償機制，從而激勵創投機構擴大資金規模以促進對科創型企業的支持，形成對江蘇省科創型企業的長期助推力量。

【主要參考文獻】

［1 ］BloomN，SchankermanM，ReenenJV.IdentifyingTech?nologySpilloversandProductMarketRivalry［J］.Econo?metrica，2013 ，12 （3 ）.

財稅行業前景范文第5篇

建設創新型國家離不開中小企業創新能力的增強。據統計，我國中小企業總數占中國企業總數的99%以上，對我國GDP和稅收收入的增長、增加的就業機會以及進出口總額的貢獻都在50%以上。中小企業已經成為我國體制創新和技術創新的重要來源，其發展的質量和水平直接關系到國民經濟的全局。受到2008年國際金融危機的影響，我國許多的中小企業面臨著嚴峻的生存困難，暴露出我國中小企業長期存在的粗放型經濟增長的問題。與大企業相比，中小企業自主創新具有持續時間短，創新成果得不到有效的保護，風險性更大。由于中小企業在資本和人才等方面的劣勢，使中小企業的創新主要是為了在形式、在市場占有份額上的領先，其創新成果缺乏有效的保護，容易被其他生產者模仿，因而其創新有一定的弱勢，創新收益有很大的不確定性，創新的積極性不高。

二、我國中小企業自主創新及其財稅政策的現狀

（一）我國中小企業自主創新的現狀

改革開放以來，我國中小企業得到了長足的發展，技術實力和創新能力得到較大的提高。但是，從目前我國中小企業的發展情況來看，我國中小企業創新和發展面臨著很多突出的問題，如高投入高積累的粗放型經濟增長模式沒有徹底得到轉變，資源利用效率低、環境污染嚴重，資源供給不足矛盾日益突出，產品科技含量低，技術對外依存度高，關鍵技術主要依靠進口等。這些因素都集中地表現在我國中小企業的自主創新能力不足。另一方面，企業領導者不重視自主創新，創新意識不強，企業的自主創新人才匱乏，技術人員流動性大，使中小企業的創新項目和創新機制難以持續進行。

（二）我國中小企業自主創新財稅政策的現狀

改革開放以來，我國從多角度加大了財稅政策鼓勵支持企業科技創新的力度，經過不斷調整和完善，形成了一整套支持科技創新的財稅政策體系，促進了企業的科技進步。但是從我國財稅政策的效用、中小企業發展的現狀和建設創新型國家的目標以及與發達國家和新興發展中國家相比等方面看，我國在促進中小企業自主創新方面的財稅政策還存在一些不足。

1.我國中小企業自主創新財政政策存的不足。（1）財政科技投入不足。20世紀90年代以來，我國加大了對中小企業的科技投入，建立了科技型中小企業創新基金和中小企業發展專項資金等，為中小企業科技創新提供了一些資金支持。但是存在財政科技資金使用分散，對中小企業科技投入不足，財政撥款未形成穩定的增長機制。同時財政科技經費占GDP比重很低，財政科技資金對中小企業貸款補貼、虧損補貼等不足，中小企業創新發展資金仍然十分困難。（2）財政科技投入結構不合理。我國財政科技資金較多地投入到應用研究和產業發展階段，財政基礎研究經費占財政科技投入的比重占10%左右，缺少對基礎性研究的財政投入，使社會基礎研究成果不足，公共、關鍵技術難以取得重大的成就，使企業創新缺乏必要的社會技術創新的基礎。政府在使用財政科技經費時，沒有恰當地安排基礎研究與應用技術研究的比例，沒有正確理順政府與企業在創新上的關系，使企業難以成為創新的主體。（3）政府采購缺乏導向。我國地方政府部門在采購過程中很少做到不以注冊資本金、規模、年利潤等條件限制中小企業參與到政府采購活動，大大限制了政府采購在激勵中小企業自主創新上的作用，是政府采購沒有對降低中小企業創新風險，為中小企業創新產品和服務創造市場需求，在創新發展方向和項目引導不足，使我國中小企業自主創新的道路十分艱難。

2.我國中小企業自主創新稅收政策的現狀。（1）稅收法律體系不健全，稅收法規層次低。我國目前沒有專門支持中小企業創新和發展的稅收法律，沒有建立起一套比較系統規范的稅收法律體系。我國目前大多數的稅收政策是通過通知、暫行條例等臨時文件來加以規范的，稅收法律層次低、文件多，稅收優惠政策缺乏系統性、規范性和指導性，而且我國在為中小企業融資的風險投資方面的稅收優惠幾乎空白。（2）稅收優惠目標不明確，重點不突出。我國目前激勵創新的稅收優惠政策是多目標的，沒有明確針對中小企業創新的稅收激勵。我國復合的激勵創新的優惠政策，不可避免地導致創新稅收優惠相互抵觸，中小企業也難以辨清國家的政策導向。稅收優惠不規范，激勵作用發揮不充分。我國目前制定中小企業創新優惠政策的部門很多，優惠政策出自多個部門，缺乏統一協調管理，系統性差，而且在享受稅收優惠的認定條件和審批不統一，有時會相互抵觸，使中小企業享受優惠的代價和成本很高，企業難以真正享受到稅收優惠，使稅收優惠無法形成激勵中小企業創新的合力。（3）財稅部門缺乏服務意識，稅收優惠執行不到位，財稅部門稅收優惠政策的宣傳力度和積極性不大，沒有把提升中小企業創新能力、增強中小企業的競爭力作為培養稅收的重要來源，對中小企業的服務意識和服務態度較差。在我國，GDP和財政收入與干部的政績考核水平是息息相關的，這造成很多地方政府的財稅部門征管意識強烈，服務意識差，在制定和服務企業技術創新方面的優惠政策少。（4）稅收優惠方式不合理，研發投入激勵不足。我國目前支持中小企業創新的稅收政策，是以直接稅收優惠方式為主，難以鼓勵中小企業加大研發投入的力度。而且我國目前的稅收優惠具有很多的區域色彩，以高新技術開發區和經濟特區為主要對象，廣大的中小企業沒有享受到優惠，缺乏對其他中小企業自主創新的激勵。（5）創新服務的稅收優惠不完善，創新服務機構和設施少。我國的稅收政策在促進產學研相結合上沒有發揮應有的作用，對企業與高等院校和科研院所的研發合作沒有加計扣除相關的費用支出，使基礎研究和技術成果與產業化脫離，而且科技創新孵化器和科技園的稅收優惠不能滿足科技型中小企業創新的需求，各類信息服務機構、知識產權機構等中介服務機構，其專業化程度低、行業規模小、服務質量和水平落后對中小企業科技創新缺乏必要的指導。

三、完善激勵我國中小企業自主創新財稅政策的建議

在市場經濟條件下，發揮好財稅政策對處在激勵的國內國際市場競爭中的中小企業而言，是促進其提高自主創新能力的一種有效的手段。財稅政策可以通過直接優惠和間接優惠方式，提高企業投資收益，對中小企業形成技術創新的市場前景的良好預期，有利于積極引導社會資金投資中小型高新技術企業。

（一）完善財政政策的建議

1.健全財政轉移性支出，增加財政預算科技投入，改善投入結構。我國應該整合財政科技投入優化財政科技投入結構，在把現有中小企業技術創新的財政投入落到實處的基礎上，在編制財政預算時對中小企業自主技術創新科技投入適當給以一定的比率增長，同時加大對中小企業自主創新的貸款貼息和虧損補貼。

2.設立中小企業創業風險基金或者投資公司，為中小企業提供融資支持。在充分發揮財政資金的基礎上，我國應該整合科技專項資金，積極調動和運用民間資本，吸收民間資本共同設立中小企業創新發展基金，成立中小企業創新投資公司和擔保公司，為中小企業技術創新提供創業投資、直接貸款或擔保，為中小企業籌集重點產業技術創新項目資金提供支持。

3.發揮政府采購的導向功能，為中小企業自出創新創造市場需求。建立健全政府采購的監管制度，增加政府采購的透明度。政府采購可以通過對中小企業的價格優惠和合同預留等措施，尤其是在財政預算中增加對中小企業擁有自主知識產權的產品的采購份額，提升中小企業自主品牌的知名度和影響力。

（二）完善稅收政策的建議

1.構建自主創新財稅政策的法律法規體系。我國應制定關于創新的基本法，提升自主創新財稅政策法律層次，為中小企業自主創新和發展的權益提供保護，提高中小企業創新的經濟預期。同時完善我國稅收法律體系，提高我國稅收法律的層次和穩定性，維護法律的權威，提高稅收優惠政策的透明性，穩定中小企業的稅收權益。

2.重點實施研發環節的稅收激勵。我國在繼續完善技術創新的直接優惠的基礎上，健全完善間接稅收優惠，使稅收優惠對象的中心應從產業鏈下游向上游轉移，稅收優惠向研發環節轉移，明確界定中小企業研發活動的范圍和內容，建立與國際規范相一致的研發活動統計標準和研發支出會計核算。

3.完善促進科技成果轉化稅收優惠。構建產學研相結合的稅收優惠完善創新社會服務的稅收優惠，對企業與高等院校和科研院所的科研合作經費支出加倍扣除。促進創新服務機構的發展和完善，為中小企業提提供咨詢、技術指導等服務。完善創新捐贈的稅收優惠，放寬捐贈扣除的范圍。