稅收籌劃分析
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稅收籌劃分析范文第1篇
（一）已納稅款扣除的籌劃
稅法規(guī)定，將應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的、進(jìn)口的或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。而且允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品只限于從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)從商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。因此企業(yè)采購應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)盡可能從其生產(chǎn)廠家按出廠價(jià)購入，這樣不僅可以避免從商業(yè)企業(yè)購入而額外多支付的成本，而且也可以實(shí)行已納稅款抵扣制，降低企業(yè)的稅負(fù)。同時(shí)須注意的是允許抵扣已納稅款的消費(fèi)品的用途應(yīng)符合稅法規(guī)定的范圍，如用外購已稅煙絲生產(chǎn)卷煙，用外購已稅化妝品生產(chǎn)化妝品等，就可以實(shí)行稅款抵扣制，而用外購已稅酒精生產(chǎn)的白酒，用外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車則不允許扣除已納的消費(fèi)稅稅款。
（二）將應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的籌劃
稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。其他方面指用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、集資、贊助、廣告、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。在稅法上，用于這些方面應(yīng)作為視同銷售處理，繳納消費(fèi)稅。在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，計(jì)稅銷售額依次有3種選擇：1.按納稅人當(dāng)月生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格；2.當(dāng)月同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的加權(quán)平均或上月或最近月份的銷售價(jià)格；3.組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）。而這3種價(jià)格哪種對(duì)企業(yè)最有利呢？舉例如下：
假設(shè)某摩托車生產(chǎn)企業(yè)A只生產(chǎn)一種摩托車。某月將自產(chǎn)摩托車100輛贈(zèng)送給摩托車?yán)愘愂质褂茫瑢儆谏鲜觥梆佡?zèng)”行為，應(yīng)納消費(fèi)稅。
假設(shè)A當(dāng)月生產(chǎn)的摩托車的銷售價(jià)格為5000元／輛。則
計(jì)稅銷售額A1=5000×100=500000（元）
假設(shè)A當(dāng)月按5000元／輛銷售400輛，按5500元／輛銷售400輛。則
計(jì)稅銷售額A2=（400×5000+400×5500）÷800×100=525000（元）
假設(shè)A生產(chǎn)摩托車的成本為4500元／輛，成本利潤(rùn)率為6%，消費(fèi)稅稅率為10%.則
計(jì)稅銷售額A3=4500×（1+6%）÷（1-10%）×100=530000（元）
從以上計(jì)算結(jié)果可以看出：A3>A2>A1.由此表明只有在第1種情況下企業(yè)的消費(fèi)稅才繳得最少。這就要求企業(yè)建立健全會(huì)計(jì)核算制度，應(yīng)有清晰明了的價(jià)目表，會(huì)計(jì)記錄清楚，以避免會(huì)計(jì)記錄混亂而增加額外的稅收負(fù)擔(dān)。
（三）兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的籌劃
稅法規(guī)定，納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)分開核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算的或?qū)⒉煌惵实膽?yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。這就要求企業(yè)健全會(huì)計(jì)核算，按不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算。如果為達(dá)到促銷效果，要采用成套銷售方式的，可以考慮將稅率相同或相近的消費(fèi)品組成成套銷售。如可以將不同品牌的化妝品套裝銷售，而如果將護(hù)膚護(hù)發(fā)品（消費(fèi)稅稅率為8%）和化妝品（消費(fèi)稅稅率為30%）組成一套銷售，就會(huì)大大增加企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅。同樣，將稅率為25%的糧食白酒和稅率為10%的藥酒組成禮品套裝銷售也是不合算的。除非企業(yè)成套銷售所帶來的收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于因此而增加的消費(fèi)稅及其他成本，或者企業(yè)是為了達(dá)到占領(lǐng)市場(chǎng)、宣傳新產(chǎn)品等戰(zhàn)略目的，否則單純從稅收角度看，企業(yè)應(yīng)將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算，分開銷售。
（四）混合銷售行為的籌劃
稅法規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)，以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)的混合銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。若貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，則計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額和計(jì)算增值稅的銷售額是一致的，都是向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)等諸多費(fèi)用。例如摩托車生產(chǎn)企業(yè)既向客戶銷售摩托車，又負(fù)責(zé)運(yùn)送所售摩托車、并收取運(yùn)費(fèi)，則運(yùn)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用，就應(yīng)并入銷售額計(jì)算征收消費(fèi)稅。如果將運(yùn)費(fèi)同應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算，則可以減少銷售額，少納消費(fèi)稅，運(yùn)費(fèi)部分只納3%的營業(yè)稅，而無需按應(yīng)稅消費(fèi)品的高稅率納消費(fèi)稅。現(xiàn)在由于客戶日益重視售后服務(wù)，企業(yè)可以考慮設(shè)立售后服務(wù)部、專業(yè)服務(wù)中心等來為客戶提供各種營業(yè)稅或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，將取得的各種勞務(wù)收入單獨(dú)核算、單獨(dú)納稅，以避免因消費(fèi)稅高稅率而帶來的額外負(fù)擔(dān)。例如，白酒生產(chǎn)企業(yè)就可以成立專門的運(yùn)輸中心來運(yùn)輸所售白酒，所收運(yùn)費(fèi)納3%的營業(yè)稅，而不用按25%納消費(fèi)稅，這樣就節(jié)約了納稅支出。
（五）折扣銷售和實(shí)物折扣的籌劃
稅法規(guī)定，企業(yè)采用折扣銷售方式時(shí)，如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額計(jì)算消費(fèi)稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，采用折扣銷售作為促銷方式是非常常見的，尤其是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，往往會(huì)給出極大的折扣比例，以吸引消費(fèi)者。因此企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定開具發(fā)票，就可以大幅度降低銷售額，少交消費(fèi)稅。要避免因發(fā)票開具不當(dāng)而增加的不必要的稅收負(fù)擔(dān)。
另外，在現(xiàn)實(shí)中還會(huì)經(jīng)常出現(xiàn)“買二送一”等類似的實(shí)物折扣銷售方式，稅法規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于實(shí)物折扣的，該實(shí)物款額不得從銷售額中減除，應(yīng)按視同銷售中的“贈(zèng)送他人”處理，計(jì)算征收消費(fèi)稅。因此企業(yè)如果將“實(shí)物折扣”變換成折扣銷售，就可以按規(guī)定扣除。例如，企業(yè)要銷售200件商品，要給予10件的折扣，在開具發(fā)票時(shí)，可以按210件的銷售數(shù)量和金額開具，然后在同一張發(fā)票上單獨(dú)注明折扣10件的金額。這樣，實(shí)物折扣的部分就可以從銷售額中扣除，不用計(jì)算消費(fèi)稅，從而節(jié)約了稅收支出。
（六）出口退稅的籌劃
稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將不同消費(fèi)稅稅率的出口應(yīng)稅消費(fèi)品分開核算和申報(bào)，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅額。這就要求企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí)，應(yīng)分開核算不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，以獲得應(yīng)有的退稅額，避免因從低稅率退稅而減少收益。同時(shí)，還須強(qiáng)調(diào)的是，消費(fèi)稅出口退稅僅適用于有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托出口應(yīng)稅消費(fèi)品，而生產(chǎn)企業(yè)出口或委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，則是不予退還消費(fèi)稅的。因此對(duì)于出口業(yè)務(wù)較多、出口較頻繁的生產(chǎn)企業(yè)來說，可以考慮組建獨(dú)立核算的外貿(mào)子公司，由生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給外貿(mào)子公司，交納消費(fèi)稅，再由外貿(mào)子公司將應(yīng)稅消費(fèi)品出口，獲得相同金額的出口退稅，從而在實(shí)質(zhì)上減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是須注意的是，組建外貿(mào)子公司的成本很可能會(huì)高于出口退稅所帶來的收益，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行成本——收益分析，從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和整體考慮，而不能片面追求出口退稅所帶來的短期利益。
稅收籌劃分析范文第2篇
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理，所得稅，稅收籌劃
一、企業(yè)籌資過程中的所得稅稅收籌劃
1、企業(yè)籌資過程中所得稅稅收籌劃的原理分析
企業(yè)籌資過程中的所得稅稅收籌劃，可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營績(jī)效與整體的稅負(fù)產(chǎn)生影響。這就需要企業(yè)考慮如何合理調(diào)整籌資結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)又節(jié)約了企業(yè)成本。根據(jù)企業(yè)所籌資金來源不同，分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資。一般而言，企業(yè)籌集資金都是通過自積累的方式。企業(yè)的借款利息只要不高于金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利息的部分，都可以在稅前扣除，而且發(fā)行的債券的利息，都可以在稅前全額扣除，這樣可以減少應(yīng)納稅所得額的數(shù)額，起到節(jié)稅的作用。企業(yè)在籌資過程中，從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外，還必須考慮籌資活動(dòng)過程中產(chǎn)生的稅收因素，從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。
2、資本結(jié)構(gòu)的所得稅籌劃分析
企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。負(fù)債籌資所具有的優(yōu)勢(shì)在于：企業(yè)的借款利息可以在稅前作為費(fèi)用列支，有抵稅的效應(yīng)，在一定程度上降低企業(yè)的資本成本。考慮到企業(yè)的最佳資本架構(gòu)和負(fù)債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，需要以權(quán)益資本收益率為標(biāo)準(zhǔn)來識(shí)別負(fù)債籌資方式與權(quán)益籌資方式的優(yōu)越性以及不同規(guī)模的負(fù)債籌資的優(yōu)缺點(diǎn)。在完全資本市場(chǎng)中，企業(yè)存在最佳資本結(jié)構(gòu)，同時(shí)企業(yè)還存在最佳股權(quán)結(jié)構(gòu)和最佳債權(quán)結(jié)構(gòu)，充分享受公司稅和個(gè)人所得稅的稅收利益。由于稅收替代效應(yīng)和收入效應(yīng)的存在，債務(wù)和其他稅收盾牌的存在也會(huì)影響企業(yè)的融資選擇。
二、企業(yè)投資過程中的所得稅稅收籌劃
1、企業(yè)投資過程中的所得稅稅收籌劃的原理分析
稅負(fù)的輕重對(duì)投資決策起著決定性的作用，企業(yè)在進(jìn)行新的投資時(shí)，基于稅收籌劃和投資凈收益最大化的目的，應(yīng)從企業(yè)的組織形式、投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資方式等方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。企業(yè)在投資過程中，其目標(biāo)是要提高經(jīng)濟(jì)利益，投資預(yù)期獲得的效益。稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對(duì)投資收益的影響表現(xiàn)的更為明顯，因此對(duì)于其進(jìn)行稅收籌劃顯的就尤為重要。
2、企業(yè)投資地區(qū)及行業(yè)的所得稅稅收籌劃
投資區(qū)域的選擇，除了考慮企業(yè)生產(chǎn)所必須的物質(zhì)基礎(chǔ)，還應(yīng)考慮到不同地點(diǎn)的稅制差異。新所得稅稅法規(guī)定對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率，不受地域限制。因此，如果投資者準(zhǔn)備設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，企業(yè)現(xiàn)在可以不用考慮地域因素的影響。新企業(yè)所得稅法充分體現(xiàn)了國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的大力支持，符合條件的企業(yè)可以充分利用這條新優(yōu)惠政策，獲得納稅籌劃好處。
3、企業(yè)投資方式的所得稅稅收籌劃
投資方式從投資對(duì)象的性質(zhì)來看可分為兩大類，即直接投資和間接投資。直接投資就是把資金投放于生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，以便獲取利潤(rùn)的投資。間接投資又稱證券投資，是指把資金投放于股票、債券等金融資產(chǎn)，以便取得股利或利息收入的投資。進(jìn)行直接投資應(yīng)考慮的限制因素比間接投資要多，因而稅收籌劃的空間比較大。間接投資必須綜合投資風(fēng)險(xiǎn)和收益風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行稅收籌劃，企業(yè)選擇不同類型的債券投資，一方面要比較其收益率，另一方面要進(jìn)行利息繳稅后的比較，得到實(shí)際收益率。
三、企業(yè)營運(yùn)過程中的所得稅稅收籌劃
1、企業(yè)營運(yùn)過程中的所得稅稅收籌劃的原理分析
企業(yè)在營運(yùn)過程中，不同的經(jīng)營方式會(huì)使經(jīng)營者承擔(dān)的稅負(fù)存在差異，籌資、投資的效益通過這個(gè)階段得以實(shí)現(xiàn)。這個(gè)階段企業(yè)所得稅籌劃主要通過合理的成本費(fèi)用的列支和銷售方式的選擇而進(jìn)行的。涉及到影響企業(yè)所得稅繳納的主要因素有應(yīng)納稅所得額和稅率，而影響應(yīng)納稅所得額的因素有收入、成本、費(fèi)用等，如何減少應(yīng)納稅所得額現(xiàn)有規(guī)模，就要找出這些影響因素背后隱藏的稅收籌劃突破點(diǎn)。另外，企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)產(chǎn)生額外稅收負(fù)擔(dān)，包括會(huì)計(jì)核算方面的和納稅申報(bào)。企業(yè)應(yīng)采取有力措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，主動(dòng)爭(zhēng)取低稅負(fù)核算形式，按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù)，履行代扣代繳義務(wù)，認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項(xiàng)措施加以避免，以獲得稅收利益。
2、所得稅率的所得稅籌劃
首先是通過過渡稅率的進(jìn)行所得稅籌劃，新企業(yè)所得稅法對(duì)過渡稅率進(jìn)行了規(guī)定。對(duì)于新稅法來說稅率降低的企業(yè)，可分年過渡到正常稅率的企業(yè)，通過提前銷售或者適當(dāng)降價(jià)促銷確認(rèn)收入，成本盡可能后移例。其次是利用稅率突變年度的進(jìn)行所得稅籌劃，企業(yè)所得稅稅率突變比較典型的兩種情況，一種情況是企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的時(shí)候，另一種情況是企業(yè)在進(jìn)行虧損彌補(bǔ)的過程中。這時(shí)，企業(yè)銷售收入和成本費(fèi)用時(shí)間，即在突變前還是突變后確認(rèn)，會(huì)直接影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)可以通過改變銷售合同中的付款方式，實(shí)現(xiàn)提前收取銷售收入目的，或者通過銷售折扣鼓勵(lì)對(duì)方提早付款。
3、存貨計(jì)價(jià)方法選擇的所得稅籌劃
對(duì)存貨進(jìn)行合理籌劃，可以減輕企業(yè)的所得稅稅負(fù)。企業(yè)在利用存貨計(jì)價(jià)方法選擇進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，主要考慮的因素包括：市場(chǎng)物價(jià)變化趨勢(shì)、稅率變化、企業(yè)所處階段。假如物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，采用后進(jìn)先出法來計(jì)價(jià)，可以使期末存貨成本降低，本期銷貨成本提高，采用先進(jìn)先出法計(jì)算，會(huì)形成虛夸的應(yīng)稅收益；采用加權(quán)平均法和移動(dòng)平均法計(jì)算確定銷售成本雖然都是使用平均單價(jià)，使各期利潤(rùn)比較均衡。但采用移動(dòng)平均法最后購進(jìn)的價(jià)格較高的存貨可能不參與發(fā)出存貨平均價(jià)格的計(jì)算，因此其應(yīng)稅收益比加權(quán)平均法高，應(yīng)納所得稅也就比加權(quán)平均法多。因此，當(dāng)物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，依據(jù)企業(yè)情況應(yīng)選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，可以避免因銷貨成本的波動(dòng)，而影響各期利潤(rùn)的均衡性，進(jìn)而造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動(dòng)。
參考文獻(xiàn)：
1． 王桂平，《淺談新稅法下企業(yè)所得稅稅收籌劃策略》，全國商情，2009（8）
稅收籌劃分析范文第3篇
在企業(yè)的管理過程中稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理過程中重要的內(nèi)容之一，所謂的稅收籌劃是企業(yè)能夠通過科學(xué)的方法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行融資，從而起到節(jié)省支出的目的，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在市場(chǎng)模式轉(zhuǎn)型的過程中大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中對(duì)于稅收籌劃意識(shí)欠缺，導(dǎo)致管理不力，也因此暴露了很多問題，文章就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃所存在的問題進(jìn)行分析和討論，并制定出具體的措施，幫助企業(yè)在后期的發(fā)展過程中快速成長(zhǎng)。
［關(guān)鍵詞］
企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
稅收籌劃即在法律許可的范圍內(nèi)，納稅人可以根據(jù)國家稅收的相關(guān)政策不斷的優(yōu)化納稅方案來逐漸降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的手段之一。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃起著重要的作用，與此同時(shí)其還能夠幫助企業(yè)降低稅收支出，因此可以說科學(xué)的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)快速的發(fā)展，而如果稅收籌劃不夠合理，那么企業(yè)也將會(huì)面臨倒閉的命運(yùn)。
1企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃的原則及其作用
合理的稅收籌劃對(duì)于國家而言能夠確保其稅收政策的正確實(shí)施，同時(shí)還能夠降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，作為企業(yè)而言其在對(duì)稅收進(jìn)行籌劃的過程中務(wù)必要遵循其中的基本原則，時(shí)刻明確其籌劃的目的。
1．1稅收籌劃的原則企業(yè)的稅收籌劃的整個(gè)過程中都要在國家的法律和相關(guān)政策所允許的范圍內(nèi)操作，另外還必須和企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，鑒于此，稅收籌劃所需要遵循的原則有三點(diǎn)：①必須符合國家法律、政策的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)稅收籌劃的目的是降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、在其實(shí)施的過程中所有的行為必須符合政策和法律條規(guī)的約束，因此在稅收方案的制訂過程中應(yīng)該嚴(yán)格按照國家的稅收政策進(jìn)行擬定，嚴(yán)禁出現(xiàn)偷稅漏稅的犯罪行為。②目標(biāo)性原則：現(xiàn)如今在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸白熱化，因此想要更好的發(fā)展就應(yīng)該從各個(gè)方面來降低成本，提升經(jīng)濟(jì)效益；稅收負(fù)擔(dān)便是提升經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一，越來越多的企業(yè)開始合理的使用稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，因此在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中需要將稅收籌劃與其進(jìn)行緊密結(jié)合，時(shí)刻明確其最終的目的，從而完成企業(yè)的管理目標(biāo)。③稅收籌劃應(yīng)具備前瞻性：稅收籌劃需要更高的前瞻性才能夠在國家與企業(yè)之間的征收繳納稅收的法律形成之前全部完成，必須在事先將所有的和稅收相關(guān)的行為安排妥當(dāng)，確保企業(yè)所有和稅收相關(guān)的行為都是遵守企業(yè)的稅收籌劃步驟和章程進(jìn)行的；與此同時(shí)稅收籌劃部門還應(yīng)該通過研究各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，稅收籌劃需要具備靈活性的特點(diǎn)以便于能夠及時(shí)進(jìn)行更改調(diào)整，完成既定的稅收目標(biāo)。
1．2稅收籌劃的作用企業(yè)和國家的稅收部門進(jìn)行互動(dòng)和交流大多都是通過稅收統(tǒng)籌來完成的，企業(yè)的稅收統(tǒng)籌從小的方面說能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，從大的方面而言其能夠幫助國家完成稅收的政策和目標(biāo)，所以其主要的作用體現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，稅收籌劃能夠有效地降低稅收的負(fù)擔(dān)，繼而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，使得企業(yè)的利潤(rùn)得到最大化，所以說稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要的途徑和手段。（2）完成國家財(cái)政稅收的管理目標(biāo)：中國企業(yè)經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)型的鎮(zhèn)痛之后，目前已逐漸使用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，在這一持續(xù)發(fā)展和完善的過程中，國內(nèi)的稅收體制也在不斷地進(jìn)行改進(jìn)和完善，稅收政策的變化是財(cái)政稅收部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的具體體現(xiàn)，另外科學(xué)的稅收統(tǒng)籌能夠提升國家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的能力，能夠幫助國家制定的財(cái)政目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)。
2稅收統(tǒng)籌的方法和內(nèi)容
企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)首先應(yīng)該對(duì)其所有的涉及稅收的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面和充分的分析，在完全滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求下制定出最為科學(xué)合理的稅收方案。在企業(yè)的稅收籌劃過程中需要選擇最為合理的稅收計(jì)劃。稅收籌劃的內(nèi)容主要包含三個(gè)方面，分別是投資稅收籌劃、籌資稅收籌劃、日常運(yùn)營稅資的籌劃等。
2．1企業(yè)投資的稅收籌劃在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一個(gè)企業(yè)要想尋求更大的發(fā)展空間就必須具備大量流動(dòng)資金的能力，所以需要不斷的籌集更多的資金以滿足企業(yè)拓展的需求。在很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中資金籌集能力是判斷其團(tuán)隊(duì)水平的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，在籌資的過程中就應(yīng)該認(rèn)真的考慮稅收籌劃的內(nèi)容。企業(yè)進(jìn)行外部籌資的主要方式就是發(fā)行股票和債券，相比較發(fā)行股票而言債券對(duì)于其在稅收籌劃方面更加有利，因?yàn)樵摲N方式能夠顯著降低稅收負(fù)擔(dān)，在發(fā)行債券過程中的所有的費(fèi)用均可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中，這樣一來在納稅時(shí)就能夠?qū)⑵洚?dāng)成抵稅項(xiàng)目予以減少稅收費(fèi)用；但是如果是以發(fā)行股票方式進(jìn)行資金的籌集，那么所有支付給股東的都是納稅之后所得利潤(rùn)，將利潤(rùn)空間進(jìn)行了壓縮。企業(yè)在籌資過程中還要考量各個(gè)方面的因素，如果在籌資過程中兩種情況都可以進(jìn)行，那么擇優(yōu)進(jìn)行，不能為了減少賦稅而刻意為之，這樣對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展是非常不利的。
2．2企業(yè)投資的稅收籌劃企業(yè)獲得收益的主要方式之一就是投資，稅收的多少與企業(yè)投資的效益率有著直接的關(guān)系，所以對(duì)于大型企業(yè)而言其稅收籌劃工作能夠直接影響其整個(gè)投資活動(dòng)的成功與否。企業(yè)對(duì)外投資的方式包括兩種：一是直接投資，所謂直接投資指的是使用目前的流動(dòng)資金投資債券、股票市場(chǎng)等；因?yàn)橥顿Y股票所獲得的收益都是稅后資金，所以不用再行繳納所得稅；投資債券有兩種形式，即投資國債和企業(yè)債券等，國債的收益相對(duì)較小，但是首先風(fēng)險(xiǎn)較小，另外不需要繳納所得稅，而企業(yè)的債券風(fēng)險(xiǎn)較大，同時(shí)收益也大，相應(yīng)的需要繳納部分所得稅。在直接投資過程中必須要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行考慮，另外還需要承擔(dān)股市的風(fēng)險(xiǎn)。二是間接投資，指的是企業(yè)在金融有價(jià)證券之外的投資，間接投資所涉及的業(yè)務(wù)將會(huì)非常的廣泛，相應(yīng)的涉及稅收籌劃的過程也將會(huì)非常的復(fù)雜，企業(yè)在進(jìn)行間接投資過程中需要非貨幣、貨幣投資兩個(gè)方面進(jìn)行對(duì)比和抉擇。如果采用的是非貨幣資金投資，那么就需要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面、充分、有效的評(píng)估，以便于了解和掌握自己的投資成本，最終計(jì)算自己的投資收益。
2．3企業(yè)日常經(jīng)營的稅收籌劃企業(yè)日常經(jīng)營過程的稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)政策關(guān)系密切，按照國家財(cái)政部門的相關(guān)法律法規(guī)中的計(jì)算程序、成本核算方法、費(fèi)用分?jǐn)偤屠麧?rùn)分配等均進(jìn)行成本的核算，使用最為合理有效的稅收籌劃方式進(jìn)行籌劃，讓企業(yè)的成本以及利潤(rùn)之間的效益值達(dá)到企業(yè)發(fā)展的要求。一般的企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃包括三個(gè)方面：
（1）對(duì)貨存計(jì)價(jià)方式的稅收籌劃。存貨計(jì)價(jià)方式的不同其對(duì)于企業(yè)最終所創(chuàng)造的利潤(rùn)也有所不同，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)的所得稅產(chǎn)生不同的影響。現(xiàn)如今在市場(chǎng)機(jī)制不斷趨于完善的階段，國內(nèi)的企業(yè)在存貨計(jì)價(jià)方式上主要有四種方法，分別是先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、移動(dòng)平均和加權(quán)平均等計(jì)價(jià)方式，在計(jì)價(jià)方式的選擇上需要對(duì)各種計(jì)價(jià)方式對(duì)賦稅產(chǎn)生的具體影響進(jìn)行考量。而當(dāng)物價(jià)處于下降時(shí)，一般會(huì)采用“先進(jìn)先出”的計(jì)價(jià)方式，這樣同樣可以降低期貨的貨存成本，提升銷售成本，最終的結(jié)果就是降低繳納的企業(yè)所得稅；如果市場(chǎng)的物價(jià)忽漲忽跌，波動(dòng)的幅度較大，此時(shí)計(jì)價(jià)方式最好采用移動(dòng)平均計(jì)算法和加權(quán)平均計(jì)算方法，這樣能夠有效降低所需要繳納的企業(yè)所得稅，同時(shí)還能夠規(guī)避由于物價(jià)的不穩(wěn)定造成的稅收繳納之后的資金緊張問題。
（2）對(duì)折舊方法選擇的稅收籌劃。固定資產(chǎn)折舊只會(huì)對(duì)當(dāng)期的稅負(fù)水平產(chǎn)生較大的影響，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊時(shí)選擇合理的方式能夠使其加速完成，這樣便能夠?qū)⒄麄€(gè)稅負(fù)后移到下一個(gè)時(shí)期，緩解企業(yè)的賦稅壓力，有效降低了采取成本。
（3）企業(yè)對(duì)費(fèi)用列支選擇的稅收籌劃。企業(yè)可以在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)列支當(dāng)期的費(fèi)用，從而起到降低企業(yè)所得稅的目的，該種方式能夠準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)可能會(huì)導(dǎo)致的一系列損失。其具體的方法為首先對(duì)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)的核對(duì)和入賬，然后將壞賬、固定資產(chǎn)的損失全部列為當(dāng)期的費(fèi)用，對(duì)于即將馬上產(chǎn)生的費(fèi)用可以通過預(yù)提方式先入賬處理，這樣便能夠有效地減少企業(yè)運(yùn)行過程中成本費(fèi)用的分?jǐn)備N售時(shí)間，盡量減少成本費(fèi)用，提升銷售量，企業(yè)所要繳納的稅負(fù)也會(huì)進(jìn)行后移，緩解資金運(yùn)行的壓力。企業(yè)在稅收籌劃時(shí)所處的角度應(yīng)該是企業(yè)的整個(gè)全局，讓稅收籌劃部門的人員不再局限于財(cái)務(wù)管理方面，而非某個(gè)角落和某個(gè)視角；所有的活動(dòng)一定要在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，目前國內(nèi)的計(jì)稅法律漏洞很多，但是同樣具有很強(qiáng)的約束力，不能逾越法律的約束線；最后一點(diǎn)就是必須和國家的稅務(wù)部門建立良好的交流溝通關(guān)系，國家的稅務(wù)部門主要的職能就是監(jiān)管和征收賦稅，同時(shí)需要根據(jù)市場(chǎng)的需求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，作為企業(yè)務(wù)必要配合稅務(wù)人員的工作，保證國家、社會(huì)的經(jīng)濟(jì)健康增長(zhǎng)。
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稅收籌劃分析范文第4篇
關(guān)鍵詞：公司；項(xiàng)目投資.稅收籌劃
稅收作為影響企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要變量，客觀上影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，進(jìn)而影響企業(yè)價(jià)值最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)有必要從稅收的財(cái)務(wù)影響出發(fā)，運(yùn)用稅務(wù)籌劃手段有效配置企業(yè)資源，從而在減輕稅收負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上獲得最大的財(cái)務(wù)收益。投資作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，影響著企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)需要重視并理性開展投資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃。具體而言，稅收影響投資活動(dòng)的內(nèi)容很多，本文擬主要探討企業(yè)組織形式、投資地點(diǎn)和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置的稅務(wù)籌劃問題。
某上市公司簡(jiǎn)稱(A公司)目前擁有一個(gè)分公司和一個(gè)子公司簡(jiǎn)稱(C公司)。隨著A公司遠(yuǎn)期發(fā)展戰(zhàn)略的全面推進(jìn)，為滿足企業(yè)縱向延深產(chǎn)品鏈，拓展產(chǎn)品種類，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益的需要，擬在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)投資建設(shè)a項(xiàng)目，以何種組織形式運(yùn)作該項(xiàng)目，需綜合考慮地方政府相關(guān)政策、融資方式、專業(yè)領(lǐng)域跨度和稅收籌劃等多方面因素。下面對(duì)三種具體運(yùn)作方式的稅收影響進(jìn)行簡(jiǎn)要分析：
1.設(shè)立子公司
根據(jù)A公司與該開發(fā)區(qū)政府簽定的項(xiàng)目協(xié)議約定，a項(xiàng)目必須以獨(dú)立核算資格的法人企業(yè)形式在開發(fā)區(qū)注冊(cè)、納稅，并以此作為獲得土地的前提條件。為加快項(xiàng)目建設(shè)，在目前沒有合適的戰(zhàn)略合作伙伴情況下，A公司考慮前期單獨(dú)出資設(shè)立全資子公司開展a項(xiàng)目的籌建工作，后續(xù)吸收其他戰(zhàn)略投資者，并采取增資的方式推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)，以有效降低公司投資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。假設(shè)按照a項(xiàng)目的可研報(bào)告，該項(xiàng)目設(shè)備投資額200000萬元，按照新增值稅暫行條例規(guī)定，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34000萬元，降低公司增值稅稅負(fù)。項(xiàng)目投產(chǎn)后年利潤(rùn)總額54678萬元，繳納所得稅13670萬元。假定股份公司母公司年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)90000萬元，如不考慮其他子公司，則合并報(bào)表繳納所得稅36170萬元。
2.設(shè)立分公司
A公司設(shè)立分公司，由分公司具體負(fù)責(zé)籌建a項(xiàng)目，待項(xiàng)目建成后有兩條運(yùn)作路徑：
方案一，繼續(xù)以分公司的形式開展生產(chǎn)經(jīng)營。該項(xiàng)目設(shè)備投資額產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額34000萬元可以得到抵扣。項(xiàng)目投產(chǎn)前，假定A公司母公司年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)90000萬元，項(xiàng)目投產(chǎn)后，依據(jù)可研報(bào)告，該項(xiàng)目年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)54678萬元，則母公司每年繳納所得稅36170萬元。由于A公司母公司在該項(xiàng)目建成前后均需保持盈利，此方案與股份公司設(shè)立子公司在納稅成本上一致。
方案二，試生產(chǎn)后以凈投資設(shè)立子公司，由該子公司組織生產(chǎn)經(jīng)營。在分公司籌建期間購進(jìn)設(shè)備產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在母公司得到抵扣，但在完成試生產(chǎn)，將分公司資產(chǎn)作為投資設(shè)立子公司組織正式生產(chǎn)則存在納稅義務(wù)。按照相關(guān)稅法規(guī)定，分公司以凈資產(chǎn)投資設(shè)立子公司屬于企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是公司的資產(chǎn)投資活動(dòng)，應(yīng)就其動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅34000萬元(籌建期購入設(shè)備已抵扣)。另外，在設(shè)立子公司時(shí)，需進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，評(píng)估的增值部分涉及繳納所得稅，以土地出資為例，若每畝土地評(píng)估增值2萬元，則需交納所得稅900萬元，此外還涉及繳納契稅540萬元。
3.公司與合作伙伴整合的涉稅影響
根據(jù)公司與合作伙伴B公司簽定的合作意向，雙方整合后成立的新公司將參與A公司已建、在建和未來的煤化工項(xiàng)目建設(shè)，a項(xiàng)目作為該產(chǎn)業(yè)也在整合之列。
(1)若a項(xiàng)目以A公司子公司的形式參與整合，存在兩種情7兄一是A公司將子公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新公司，該子公司變?yōu)楣煞莨镜膶O公司，這樣符合公司與B公司的合作意向，也沒有涉稅問題，但與國資委企業(yè)投資監(jiān)管實(shí)施辦法不符。國資委相關(guān)企業(yè)投資監(jiān)管實(shí)施辦法中明確規(guī)定“所出資企業(yè)的獨(dú)資和控股子企業(yè)出資的(即第三級(jí))企業(yè)不得進(jìn)行產(chǎn)權(quán)收購和長(zhǎng)期股權(quán)投資。”二是子公司被新公司吸收合并，該子公司變成新公司的分公司，屬于企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。按照稅務(wù)局相關(guān)規(guī)定，“轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)及勞動(dòng)力的行為，因此轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅”，則子公司以企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將a項(xiàng)目投入新公司可以免繳增值稅。但是，子公司變成新公司的分公司，在資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，按財(cái)政部關(guān)于特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定，如按歷史成本記賬，則不需繳納所得稅，當(dāng)再次處置該部分資產(chǎn)，則需按公允價(jià)值就增值部分繳納所得稅額。
(2)若a項(xiàng)目以A公司分公司的形式參與整合，則屬于企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，其涉稅影響與設(shè)立分公司的方案(二)相同。
稅收籌劃分析范文第5篇
關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 稅務(wù)籌劃 稅務(wù)優(yōu)惠
一、施工企業(yè)所得稅的籌劃
（一）在異地預(yù)繳企業(yè)所得稅的籌劃
企業(yè)可以通過改變組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。新的《企業(yè)所得稅法》實(shí)行的是法人所得稅體制，企業(yè)有不同的組織形式，不同的組織形式?jīng)Q定著是否構(gòu)成納稅法人。公司在異地設(shè)立的分公司的組織形式會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅稅負(fù)產(chǎn)生影響。稅法規(guī)定，凡是辦理了工商稅務(wù)登記和能獨(dú)立核算的分公司必須要在設(shè)立地點(diǎn)單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。因此，在設(shè)立分公司時(shí)應(yīng)將核算模式改為不能獨(dú)立核算（即不能獨(dú)立核算收入、成本、費(fèi)用），依照稅法的相關(guān)規(guī)定來預(yù)繳分公司的企業(yè)所得稅。在年度決算時(shí)，可以將分公司、母公司利潤(rùn)合并匯總后計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅，且分公司預(yù)繳的企業(yè)所得稅可以在母公司應(yīng)繳企業(yè)所得稅中抵扣，從而達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的效果。
（二）籌資過程中的稅務(wù)籌劃
1.負(fù)債性資本籌資
施工企業(yè)無論通過債務(wù)籌資還是通過權(quán)益籌資，都存在著一定的資金成本，籌資決策的目標(biāo)既要求籌資足額又要求資金成本最低。按照稅法規(guī)定，負(fù)債性資本的利息可以稅前扣除，而權(quán)益性資本只能作為企業(yè)稅后利潤(rùn)的分配，因此施工企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)盡量考慮債務(wù)籌資的利用。一般而言，如果息前稅前盈余大于每股收益無差別點(diǎn)的息前稅前盈余時(shí)，運(yùn)用負(fù)債籌資可獲得較高的每股收益；反之，當(dāng)銷售額低于每股收益無差別點(diǎn)的銷售時(shí)，運(yùn)用權(quán)益籌資可獲得較高的每股收益。
2.租賃性籌資
租賃分為兩種形式，一是融資租賃，二是經(jīng)營租賃。企業(yè)可以通過平穩(wěn)支付租金來降低稅負(fù)，增加企業(yè)收益。其中，融資租賃這種籌資的方式比較特殊，它可以獲得使用資產(chǎn)的權(quán)利，并且能夠規(guī)避使用權(quán)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在所有的融資租賃費(fèi)用中，承租方交付使用后支付的利息以及支付的手續(xù)費(fèi)都可以直接從納稅所得額中來扣除。
總的來說，企業(yè)在籌資過程中進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)該綜合的考慮企業(yè)資金成本，分析根據(jù)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化來選擇怎樣的籌資方式，以及思考因利潤(rùn)的提高帶來的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，如何平衡風(fēng)險(xiǎn)和利潤(rùn)之間的關(guān)系。債務(wù)比率不能一味的強(qiáng)調(diào)稅率的最低，要把企業(yè)利潤(rùn)的最大化作為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。并且要綜合多方面的因素和企業(yè)自身的情況來安排。
二、施工企業(yè)營業(yè)稅的籌劃
營業(yè)稅是以在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。對(duì)于營業(yè)稅的籌劃，可以從以下幾個(gè)方面：
（一）利用工程承包合同進(jìn)行籌劃
工程承包的形式有兩種：一種是由施工方和建設(shè)方簽訂工程合同，承包公司的任務(wù)是設(shè)計(jì)，要對(duì)建設(shè)單位負(fù)責(zé)，而且要根據(jù)工程總額的比例來向施工方收取一定的管理費(fèi)。另一種是簽訂承包合同，由承包方和建設(shè)方來簽訂。然后再把采購、設(shè)計(jì)這些工作外包給別的單位，承包公司只需負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和組織各項(xiàng)工作。從第一種形式上看，承包人實(shí)質(zhì)上是建設(shè)方和施工方的中介人，它作為總承包人并不參與承包合同的簽訂，在營業(yè)稅的繳納中，不管承包公司有沒有施工能力，都要按照服務(wù)業(yè)稅率的5%征收。在第二種形式中，承包合同的簽訂是由承包公司合格建設(shè)單位來完成，無論承包公司是否具有施工能力，是否參與到施工中來，其營業(yè)稅都是按照建筑稅額的3%來征收。這兩種形式所適用的營業(yè)稅稅負(fù)不一樣，營業(yè)稅稅目和稅率也不一樣。因此，企業(yè)在承包工程時(shí)候，一定要綜合考慮承包合同的簽訂形式，做好營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃。
（二）利用計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃
《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾性勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和勞動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。”根據(jù)實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)施工企業(yè)來說。
不管是建設(shè)單位的包公包料工程還是供料工程， 其營業(yè)額不僅包含了工程的原材料，還包括了工程其他的物資價(jià)款。不包括建設(shè)方所提供的設(shè)備款項(xiàng)。假設(shè)是包工不包料，建設(shè)單位直接從市場(chǎng)購料，采購的成本相對(duì)較高，從而施工企業(yè)的計(jì)稅依據(jù)也會(huì)相應(yīng)較高；而若是施工企業(yè)購料，因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)長(zhǎng)期的材料需求，一般來說會(huì)選擇與保持長(zhǎng)期合作關(guān)系的材料供應(yīng)商，購買的材料相對(duì)會(huì)較低，這樣就相應(yīng)降低了營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，達(dá)到了節(jié)稅的目的。在設(shè)備款項(xiàng)上面，施工企業(yè)在投入到安裝工程中時(shí)，不應(yīng)該將設(shè)備的價(jià)值和安裝工程的產(chǎn)值混為一談，它們之間是獨(dú)立的。只是負(fù)責(zé)安裝工作，由建設(shè)單位提供設(shè)備，這樣施工企業(yè)取得的收入只是安裝收入，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。
（三）利用納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行籌劃
稅法規(guī)定， 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。根據(jù)稅法有關(guān)納稅時(shí)間的規(guī)定，施工企業(yè)應(yīng)該正確的選擇對(duì)企業(yè)有利的結(jié)算方式，在合理的范圍內(nèi)盡量的延緩納稅的時(shí)間，推遲交付營業(yè)稅的時(shí)間能夠延長(zhǎng)企業(yè)占用資金的時(shí)間， 利用這些資金為企業(yè)創(chuàng)造出更高的利潤(rùn)，使企業(yè)能夠有更多的流動(dòng)資金來進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，也從另一方面減少企業(yè)的貸款數(shù)額，減少在財(cái)務(wù)方面的費(fèi)用。同時(shí)，由于施工工程具有耗費(fèi)資金大、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，所以許多的施工企業(yè)提前交工程款，分期結(jié)算。合理的選擇納稅時(shí)間也可以為企業(yè)利益的增加發(fā)揮重要的作用。施工企業(yè)收到預(yù)付備料款和預(yù)收工程款的時(shí)間并非繳納營業(yè)稅的時(shí)間，這為施工企業(yè)的稅務(wù)籌劃贏得了更多的時(shí)間。施工企業(yè)在進(jìn)行結(jié)算時(shí)，只要能夠按期將款項(xiàng)支付，應(yīng)盡量避免將在收款的同時(shí)進(jìn)行結(jié)算。應(yīng)該盡量的將結(jié)算的時(shí)間往后面推遲。從而達(dá)到推遲營業(yè)稅納稅時(shí)間的目的。
三、結(jié)束語
稅務(wù)籌劃這項(xiàng)工作的綜合性很強(qiáng)，施工企業(yè)必須建立一個(gè)以財(cái)務(wù)部門牽頭，領(lǐng)導(dǎo)配合，相關(guān)部門參與的組織機(jī)構(gòu)，積極開展納稅籌劃工作，必要時(shí)可聘請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所幫助指導(dǎo)開展工作。此外，相關(guān)人員還應(yīng)充分掌握稅務(wù)籌劃的技巧，熟練掌握國家的稅法政策，對(duì)稅法政策活學(xué)活用，才能合理有效的降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
