簡述稅收與稅法的關系
前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇簡述稅收與稅法的關系范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發現更多的寫作思路和靈感。
簡述稅收與稅法的關系范文第1篇
稅法試題
課程代碼：00233
請考生按規定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。
選擇題部分
注意事項：
1．答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規定的位置上。
2．每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。
一、單項選擇題(本大題共30小題，每小題1分，共30分)
在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙"的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。
1．資本主義國家中最早施行現代所得稅法的國家是
A.英國B.法國
C.德國D.美國
2．區別稅與稅的重要標志的稅法要素是
A.納稅主體B.課稅客體
C.稅率D.納稅環節
3．屬于財產稅的稅種是
A.增值稅B.契稅
C.印花稅D.營業稅
4．目前，我國的進口關稅使用的稅率形式主要是
A.特惠稅率B.協定稅率
C.特惠稅率和協定稅率并用D.最惠國稅率
5．根據稅收征收管理法規定，不屬于稅務機關權利的是
A.稅收法律制定權B.稅務檢查權
C.稅款征收權D.稅務稽查權
6．屬于地方政府固定收入的稅種是
A.消費稅B.房產稅
C.關稅D.資源稅
7．不屬于增值稅征稅范圍的業務是
A.電力公司銷售電力業務B.融資租賃業務
C.貨物代銷業務D.典當業死當物品銷售業務
8．屬于我國目前應征收消費稅的商品是
A.木制一次性筷子B.高檔數碼相機
C.白糖D.價值1.5萬元以上的筆記本電腦
9．適用從價定率和從量定額征收消費稅的商品是
A.金銀首飾B.成套化妝品
C.成品油D.卷煙
10．根據增值稅法律制度規定，征收增值稅的事項是
A.交通運輸勞務B.保險勞務
C.加工勞務D.修繕、裝飾勞務
11．實行從價定率計征消費稅的進口商品，其計稅依據是
A.該商品購買發票上注明的價款
B.該商品買價減去銷售國退稅后的余款
C.海關審定的價格
D.組成計稅價格
12．根據增值稅法律制度規定，屬于增值稅混合銷售行為的是
A.中國移動通信公司銷售IP電話卡，同時銷售配套電話機
B.建材商店銷售建材，并提供裝修裝飾服務
C.熱水器廠銷售熱水器的同時提供運輸勞務
D.電腦公司銷售電腦，又提供維修保養服務
13．在零售環節征收消費稅的商品是
A.鉆石B.白酒
C.游艇D.小汽車
14．我國目前采用定額稅率征收消費稅的商品是
A.高檔手表B.汽車輪胎
C.高爾夫球及球具D.黃酒
15．目前，我國適用復合稅率征收關稅的商品是
A.膠卷B.新聞紙
C.原油D.錄像機
16．根據我國現行稅收立法規定，發生混合銷售行為視為提供應稅勞務繳納營業稅的主體是
A.大型企業
B.一切企業、單位及個人
C.非從事貨物生產、批發或零售的企業、單位及個人
D.從事貨物生產、批發或零售的企業、單位及個人
17．根據現行營業稅法律制度規定，不屬于營業稅納稅人的是
A.為體育比賽提供場所的公司B.從事汽車租賃的公司
C.傳遞函件和包裹的快遞公司D.銷售貨物并負責運輸的公司
18．納稅人轉讓無形資產的，其營業稅的納稅地點為
A.納稅人居住地B.轉讓合同簽訂地
C.納稅人機構所在地D.無形資產使用地
19．下崗職工從事社區居民服務業取得的營業收入，在一定期限內免征營業稅，該期限為
A.1年B.2年
C.3年D.5年
20．關稅的下列說法中，正確的是
A.關稅的征稅對象是進出國境的無形貨物
B.關稅的課征范圍以國境為標準
C.關稅的計稅依據為完稅價格
D.由國家稅務總局負責征收管理
21．因稅務機關的責任致使納稅人未繳或少繳稅款的，稅務機關有權在一定期限內要求納稅人補繳稅款，該期限為
A.一年內B.二年內
C.三年內D.五年內
22．我國現行稅收法律法規中最早頒布實施的是
A.《中華人民共和國消費稅暫行條例》
B.《中華人民共和國個人所得稅法》
C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
D.《中華人民共和國企業所得稅法》
23．我國企業所得稅納稅人計算應納稅所得額時允許在稅前扣除的項目是
A.企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費
B.與生產經營活動無關的各種非廣告性支出
C.向投資者支付的股息
D.罰會
24．企業發生公益性捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時扣除，但不得超過年度利潤總額的
A.8%B.10%
C.12%D.15%
25．根據個人所得稅法規定，屬于非居民納稅人的是
A.在中國境內無住所且不居住，但有來源于中國境內所得
B.在中國境內無住所，但居住時間滿一個納稅年度
C.在中國境內有住所，但連續五年未居住
D.在中國境內有住所，但目前未居住
26．經濟合作與發展組織倡導的防止資本弱化反避稅方法是
A.正常交易法和固定比率法B.成本核算法和固定比率法
C.市場價格法和固定比率法D.成本核算法和正常交易法
27．在甲城市注冊的某房地產公司，在乙城市建房，在丙城市設立銷售處，其土地增值稅的納稅地點為
A.甲城市B.乙城市
C.丙城市D.由稅務機關指定納稅城市
28．根據個人所得稅法規定，需要繳納個人所得稅的是
A.小劉業余兼職報刊編輯，每月獲得酬勞600元
B.小李在某餐館做服務員，每月獲得收入1800元
C.小王參加有獎銷售，依規定程序抽獎，獲得500元獎金
D.小張購買福利彩票，一次中獎5萬元
29．依現行立法規定，我國房產稅的計稅依據是
A.當地房產的市場平均價B.當地房產的平均租金價
C.房產的購進價D.房產的計稅余值或房產的租金
30．國有土地使用權出讓的，其契稅的計稅依據是
A.土地的市場價格B.土地的成交價格
C.土地的評估價格D.國土局確定的價格
二、多項選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)
在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。
31．稅權的特征有
A.專屬性B.法定性
C.優益性D.公示性
E.不可處分性
32．普惠制關稅包含的原則有
A.普遍性B.非歧視性
C.非互惠性D.歧視性
E.互惠性
33．我國稅收立法規定，稅務機關可以采取的稅收強制執行措施主要有
A.通知銀行扣繳存款B.扣押財產
C.查封財產D.依法拍賣財產
E.依法變賣財產
34．企業所得稅的納稅主體有
A.個人獨資企業B.合伙企業
C.有限責任公司D.股份有限公司
E.中外合資企業
35．我國稅務機關征收稅款的方式有
A.查賬征收B.查定征收
C.定期定額征收D.代扣代繳
E.委托代征
非選擇題部分
注意事項：
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。
三、名詞解釋題(本大題共4小題，每小題3分，共12分)
36．稅目
37．消費稅
38．稅法解釋
39．稅務
四、簡答題(本大題共4小題，每小題4分，共16分)
41．印花稅的特點有哪些?
42．簡述稅法的作用。
43．簡述稅務行政賠償的構成要件。
五、論述題(本大題12分)
44．論述我國稅法對納稅人權利保障的進步與不足。
六、案例分析題(本大題共2小題，每小題10分，共20分)
45．案例：某白酒生產企業(增值稅一般納稅人)在某納稅期內發生下列業務：
(1)從某糧食經營部門(一般納稅人)購進高梁一批，價值100萬元(不合稅)，依法取得增值稅專用發票；
(2)購進其他用于應稅項目的原料，價值20萬元(不含稅)，依法取得增值稅專用發票；
(3)將價值30萬元的白酒交給某超市代銷；
(4)將自產的20萬元白酒分配給企業的投資者。
問題：根據以上資料，說明該企業上述業務稅務處理的法律依據，并列出該企業本期應納增值稅額的計算式。
46．畫家劉某，自己開了一家書畫店，取得個體工商戶營業執照。劉某2012年收入如下：(1)書畫店全年銷售額90000元，扣除進貨成本、稅金、費用后，純收入30000元；
(2)在某高校兼課，每月兩次，每次課酬400元；
(3)出版個人專著，取得收入20000元。
問題：劉某的上述收入，依據我國現行稅法規定，應如何納稅?請說明理由，并列出計算式。附：
簡述稅收與稅法的關系范文第2篇
【關鍵詞】稅收籌劃；風險；原因；措施
一、稅收籌劃相關問題分析
（一）稅收籌劃與稅收籌劃風險
稅收籌劃也叫做稅務籌劃、納稅籌劃，指的是納稅人以稅法規范為依據，合理使用稅收優惠政策，通過對投資決策、經營管理和會計核算方法的有效選擇，采用最優的納稅方案，追求低稅負或滯延納稅時間的目的，實現稅后利潤最大化。
稅收籌劃作為一項高級理財活動，跟其他財務決策一樣，受到各種主客觀不確定性因素的影響，在制定和實施的過程中不可避免的會有一定程度的風險。很可能導致其實施效果沒有達到預期的經濟利益，甚至由于企業某些方面違背稅收精神，需要為其偷稅行為承擔額外懲罰。這種實施結果與預期不一致情況出現的可能性即通常的稅收籌劃風險。可見，稅收籌劃風險是因稅收籌劃失敗而導致的不良后果和負擔。
（二）稅收籌劃風險的類型
1、經營性風險
經營性風險即企業日常稅收籌劃活動中面臨的風險，主要體現為企業在對具體的經營活動上的把握性。企業稅收籌劃的過程依托企業生產經營活動，因而具有明顯的針對性和專有性。政府通過稅費參與企業經營分配，但未承擔經營風險。
2、合規性風險
合規性風險也叫法律風險，即納稅人在制定、選擇和實施相應方案時，面臨的預期結果的不確定性而可能承擔補繳稅款的法律義務和偷逃稅的法律責任或者處罰。
3、操作性風險
實際中，操作性風險主要表現在員工素質、基礎設施、稅法體制等層面，指的是因為員工素質不高、程序審批混亂、基礎實施不完備、技術水平差、運作效率低等相關因素，引發失誤導致稅收籌劃效益不確定性的風險。
4、效益性風險
效益性風險體現為企業稅收籌劃的成本與收益不對等的風險。企業可能過度強調對稅負的降低，忽視相關成本.使發生的納稅籌劃成本得不償失，造成無形之中的損失。在稅收籌劃的決策中，需按成本效益原則進行。
5、環境性風險
稅收籌劃必須在一定的宏觀環境和微觀環境下實施。備選方案選擇受制于企業稅收籌劃所面臨的環境。稅收政策的調整以要求企業的稅收籌劃選擇、決策、程序也進行必要的調整。環境性風險針對企業長期的籌劃比短期的籌劃更重要。
二、稅收籌劃風險的影響因素
（一）納稅人稅收籌劃目標的短視性
受制于企業目標的短期性，進行稅收籌劃的過程中，企業傾向于鎖定稅收優惠的特定有效期限，為了追求優惠期內稅收減讓、退免的相關好處，企業更多的會不顧自身承受范圍開展上述行為。毫無疑問，種種過度行為導致企業的財務計劃和發展規劃的盲目與混亂，進而影響企業的正常業務的平衡協調，如此一來，既不能實現節稅的行為初衷，又喪失了企業的可持續發展的機會與大好前程。
（二）稅收籌劃者的業務素質參差不齊
稅收籌劃者的自身素質是稅收籌劃風險出現的內部約束條件。可以說，一個納稅人對稅收、財務、會計、法律等相關政策與業務掌控程度直接決定著稅收籌劃風險的大小。納稅人制定、選擇、實施何種稅收籌劃方案相當程度上取決于納稅人的主觀判斷，這里涵蓋了納稅人對稅收政策的認識理解、對稅收籌劃條件的把握認知等諸多方面。目前，我國納稅人的業務素質整體偏低，納稅人對稅收、法律、財務、會計等政策業務的掌握程度較差，使得納稅人稅收籌劃的最終成功受到內部條件的制約。在業務素質水平低下的阻礙下，即便納稅人存在急迫的稅收籌劃愿望，落實到具體的籌劃行為上也很難有成效或達到預期的效果。
（三）相關政策的發展變動
作為納稅人最易忽略的內容，政策的變動性構成了稅收籌劃風險產生的外部約束因素。在納稅人的嚴重，內部的涉稅行為才是重中之重。本質上，稅收籌劃有合理合法性，并不違背法律的基本原則，但因為稅法的變動性，稅收籌劃成功的蓋然性就產生了較大的不確定性，這就導致稅收籌劃法律風險的不可避免。實踐中，稅法一旦修訂，曾經是稅收籌劃的依據就會消失或變動，籌劃假定的結果可能發生與預期背道而馳的結果。假如稅收政策或成立條件變化，原稅收籌劃方案由合理變成不合理甚至合法變成非法也不是沒有可能，從而導致稅收籌劃的風險稅收籌劃的成本高于收益的風險。
（四）行政執法的風險
稅務機關對稅務活動的界定享有較大的自由裁量權和主觀性，這就可能出現業已實施的稅務籌劃方案難以獲得稅務機關認同的危險。實踐中，大量稅務籌劃活動運作在法律的模糊地帶，稅務籌劃人員難以精確把握其確切邊界，再加上某些問題在概念指向上本來就模棱兩可。而且稅務執法人員時常會按照自身對法律的認知判斷納稅人的經營活動，倘若稅收籌劃的方案未被認可，其實施被界定為偷稅、避稅的概率就會大大增加。
三、企業稅收籌劃風險防范與控制
首先，牢固樹立風險意識，建立風險控制機制。無論是從事稅收籌劃的專業人員還是接受籌劃的納稅人，必須認識到風險的客觀存在與難以避免，在生產經營活動和涉稅事務中始終提高對籌劃風險的警惕意識。在信息時代，利用先進發達的網絡設備盡快建立完善一套科學快捷的稅收籌劃預警系統非常必要，實時監控稅收籌劃過程中的潛在風險，一旦風險出現，立即向籌劃者或經營者示警。這個預警系統的作用一般有：信息收集功能。在批量搜集與企業經營相關的稅收政策及其變動情況、市場競爭狀況、稅務行政執法情況和企業本身生產經營狀況等方面的信息，加以對比分析，判斷預警與否。危機預知功能。在大量信息分析的基礎上，出現引發稅收籌劃風險的關鍵因素時，系統應預先發出警告，提醒籌劃者或經營者未雨綢繆事先應對。風險控制功能。當稅收籌劃可能發生潛在風險時，系統應及時尋找風險產生的根源所在，幫助籌劃者或經營者采取有針對性的措施，對癥下藥，避免風險的發生。
其次，不斷提高納稅籌劃人自身的素質，可聘請專業機構協助進行。作為納稅籌劃的核心，籌劃人是籌劃過程中的主體，很大程度上籌劃人的知識和經驗直接決定籌劃的成功與失敗。這就對其提出了很嚴格的要求：必須具有豐富的法律知識，對合法、非法的界定以及兩者的界限都能有一個明確的認識，從總體上確保納稅籌劃財務處理符合稅收法規及征管規定。具備較熟練的稅務和財會專業知識，掌握稅收業務和征管方法，熟知稅收法規中可享受的優惠條款，清楚和掌握稅收優惠事項的申請審批程序和應具備的條件以及財會方面的專業知識，確保納稅及財會業務處理符合規范。具有可以進行納稅籌劃的事項，即擁有介于稅收征管法規非明文規定的事項。必須聲明的是，一些綜合性較強、事關企業全局的較大稅收籌劃業務，借助稅務機構與專業的稅收籌劃人員是極其重要和必要的，可以達到分擔轉嫁風險的功效，最終事半功倍。
再次，協調企業同稅務機關與財政部門的關系，平衡利益分配。稅收一方面是國家宏觀調控的工具，也是國家參與企業經營成果分配的重要形式。實踐中，企業的稅收籌劃活動但凡得不到被稅務機構的認可，那么企業的稅收籌劃活動就無法具有合法性，也就難以獲得應有的收益。這就要求在稅收籌劃前，要及時獲知道有關的有價值信息，不斷強化與稅務機關的溝通對話機制，充分了解當地稅務征管的工作流程和具體要求，爭取達到稅法理解上的一致性，盡量減少無效籌劃的發生可能性，這也是企業防范稅收籌劃風險的必要手段。
最后，遵守成本效益原則，實現企業整體效益最大化。稅收籌劃時，既考慮稅收籌劃的直接成本，還要將在選擇稅收籌劃方案過程中放棄方案的可能收益作為機會成本進行考察。整體稅負的降低是稅收籌劃的著眼點，個別稅種稅負的減少不是最關鍵的部分。因為各稅種的稅基具有內部關聯性，具有此消彼長的關系，某種個稅稅基的縮減可能引起其他稅種稅基的擴大
參考文獻：
[1]鄧衛紅.企業稅收籌劃風險的規避[J].商業現代化，2011.2
[2]范賓.房地產企業稅收籌劃[J].企業導報，2009（7）
簡述稅收與稅法的關系范文第3篇
關鍵詞：集團性企業 稅務風險防控制度 控制稅負
大型企業的組織形式和經營方式日益多樣化，經濟主體跨國家、跨地區、跨行業相互滲透，企業核算的電子化、團隊化、專業化水平不斷提升，稅務風險已成為大型企業重要風險源，所以大型企業必須選擇以風險為導向的稅務管理模式，以適應發展需要。
一、建立稅務風控體系的作用
企業集團建立稅務風險體系旨在指導集團公司總部及其下屬企業（含控股公司、參股公司）合理控制稅務風險，防范稅務違法行為，依法履行納稅義務，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務損失或聲譽損害，以及因適用稅法不準確，沒有用足有關優惠政策導致多繳納稅款，承擔不必要稅收負擔；另外企業集團的年納稅額往往非常巨大，如何有效監控所屬企業是否合理控制稅負也成為企業建立風控系統的一個重要內容。下文以某生產型集團為例簡述風控系統在控制稅負中發揮的作用。
作為大型企業集團，早在2003年該集團即設立了稅政科，專門研究稅收政策、指導所屬企業正確進行稅收核算及納稅申報，并定期對子公司、分公司稅務管理人員進行稅務政策培訓。2009年5月5日國家稅務總局《國家稅務總局關于印發《大企業稅務風險管理指引（試行）》的通知》（國稅發[2009]90號），該集團開始探索在整個集團推行稅務風險防控制度建設。2011年完成制度建設，該制度主要包括：稅務風險管理組織機構、崗位和職責；稅務風險識別和評估的機制和方法；稅務風險控制和應對的機制和措施；稅務信息管理體系和溝通機制；稅務風險管理的監督和改進機制。以下分主要稅種進行分析如何進行稅務風險識別，進而控制稅務風險，降低企業稅收負擔。
（一）增值稅的控制
從計稅原理上說，在收入范圍和稅率法定的情況下，銷項稅額就是確定的，那么只有進項充分抵扣才能有效降低稅負。除了增值稅條例第十條規定不得抵扣的項目外，保證購進的商品和勞務、應稅服務取得合規的抵扣憑證并在有效抵扣期內認證或計算扣稅，才能有效抵減應納稅款。在實際工作中采取了以下幾個措施進行控制：
在集團層面下發了綱領性的《發票管理辦法》，要求各單位制定更細化的制度，并明確對因進項稅款無法抵扣造成的稅收損失，要追究責任人的責任，進行經濟責任考核。這樣從制度層面杜絕了業務員因為發票金額小或因對方不是一般納稅人圖省事不到稅局代開發票等不取得抵扣憑證的行為。
對增值稅計稅原理進行深入分析之后，選擇了三個公式作為預警，銷項進項比變動率、銷項收入比（當期銷項稅額/當期銷售收入）-13%（17%）、進項成本比（當期進項稅額/當期業務成本）-13%（17%）、應納稅額與工業增加值彈性系數，分別設置了變動5%、0.5%、1%、1的預警值。集團稅政科對這幾項指標的變動進行實時監控，并結合指標綜合考慮存貨儲備、新購入固定資產、增值稅營改增等因素的影響，對超過預警值的單位進行評估，評估結果異常的發出警示通知。
每年財務基礎工作檢查，針對發票是否取得有效憑證抵扣作為稅務管理的一項內容進行抽查，這樣督促各單位財務科在接收發票這個環節上進行有效控制。
（二）企業所得稅的控制
企業所得稅稅負的控制主要在于充分享受稅收優惠政策、不得列支各種不合規發票、有支出比例限制的費用控制在限額內等。
1、從整體層面保證優惠政策的享受
在各單位申報稅收優惠的基礎上，集團資產財務部每年匯總審核整個集團所有單位享受稅收優惠情況，并進行跟蹤動態管理，對可以享受稅收優惠的新增單位給予政策輔導，提示該單位辦理稅收優惠減免審批或備案手續。
對于可以享受的稅收優惠多口徑進行數據比對，比如研發支出，各單位報送的享受稅收優惠數據可以與科技發展部編制的當年研發支出預算與完成情況勾稽比對，確保優惠政策享受不發生疏漏。
2、不合規發票和跨期發票的監管
每年的企業所得稅匯算由集團統一聘請中介機構，并在集團內部實行統一的調整政策，通過每年兩次的初審，給所屬企業進行納稅健康檢查，促使各所屬單位將發現的問題及時進行整改，在次年匯算結束后，對匯算中出現不合規發票和跨期發票的單位進行嚴厲考核，促使造成此類損失涉及單位的數量及金額逐年減少。
3、福利費超支的監管
每年的福利費由各單位控制在稅收口徑限額中統籌使用，集團資產部財務部年中對超標的單位進行提示，次年匯算結束后福利費超支的單位，除考核單位外，還要考核財務負責人，通過嚴格的考核引導所屬單位將福利費控制在限額內列支。
4、高新技術企業研發費的監管
針對高新技術企業報表中對稅收有重大影響的研發費用相關指標，在預警模板中對每期的研究開發費用指標設置預警值，提示高新技術企業收入和研發費比例是否符合稅法要求，確保所屬企業每年享受高新技術企業優惠稅率，并順利通過三年一審的國家高新技術企業復審。
5、營業收入變動率、營業成本變動率、營業利潤變動率的相關彈性分析
在營業收入變動的情況下，營業成本和營業利潤也會相應變動，如若不然，即可能存在偷漏所得稅等相關稅務風險，因此我們設置了營業收入與營業利潤彈性分析、營業收入與營業成本彈性分析、營業成本與營業利潤彈性分析指標，對所屬各單位指標進行監控。
（三）其他稅種的控制
其他稅種中比重較大的主要是土地使用稅、房產稅等，日常工作程序是各單位資產管理部門及時將資產的變動傳遞到財務部門，財務部門進行應納稅額的計算。每年財務部門會安排進行不定期的稅種自查，并在年底配合資產管理部門進行實地盤點核對賬面數據，另外通過每年事務所的納稅申報準確性檢查，多次交叉稽核，能夠有效規避納稅申報產生的稅務風險。比如對于集團內部房屋租賃，可以根據事務所提供的檢查結果，與資產管理部部門數據進行核對，將集團內部出租單位和承租單位的數據進行勾稽，從而避免重復納稅和稅款計算錯誤。
（四）經濟事項的控制
風控制度的建設的一個重要內容就是建立信息溝通制度，主要是通過集團資產財務部發揮橋梁作用，保證各單位之間，集團公司與各單位之間，各單位和集團公司與稅務機關之間保持通暢的溝通渠道，并且做好以下溝通：
（1）單位財務人員與本單位稅務會計保持有效的溝通
（2）各單位財務部與本單位管理層保持有效的溝通
（3）各單位財務部與集團財務部保持有效的溝通
（4）集團資產財務部與集團董事會或授權機構（稅務風險管理決策機構）保持有效的溝通
（5）集團資產財務部與稅務機關保持有效的溝通
（6）集團資產財務部與中介機構保持有效的溝通
這些有效的溝通使得新的稅法知識通過集團資產財務部以培訓、下發公文、發送提醒消息等形式傳遞至所屬單位財務部，各級財務部又傳遞至管理層，從而消除稅收政策不清導致的系統性風險。對涉稅經濟事項在業務發生前即考慮稅收方面的影響，從而在經濟業務事項發生時避免形成稅收損失。
簡述稅收與稅法的關系范文第4篇
【摘 要】 隨著新會計準則和新企業所得稅法的實施，對關聯方關系及轉移定價進行了嚴格的規定和限制。企業只有在充分了解和掌握關聯方關系和轉移定價的概念、動機、目的以及我國目前針對轉移定價的相關稅制、調整方法的基礎上，做好關聯方關系及其交易的信息披露工作，才能降低風險，使企業經營立于不敗之地。
【關鍵詞】 關聯方交易； 轉移定價； 信息披露
一、關聯方交易及轉移定價的定義
企業想要降低關聯方交易過程中轉移定價的稅務風險，必須充分了解什么樣的企業屬于關聯方，什么樣的交易屬于關聯方交易，什么樣的行為屬于轉移定價行為，針對關聯方、關聯方交易和轉移定價的概念現介紹如下：
（一）關聯方
《企業會計準則第36號——關聯方披露》規定，一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯方。控制，是指有權決定一個企業的財務和經營政策，并能據以從該企業的經營活動中獲取利益。共同控制，是指按照合同約定對某項經濟活動所共有的控制，僅在與該項經濟活動相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在。重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。
（二）關聯方交易
關聯方交易是指在關聯方之間發生的轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。
具體包括：1.購買或銷售商品；2.購買或銷售商品以外的其他資產；3.提供或接受勞務；4.擔保；5.提供資金（貸款或股權投資形式的貸款或權益性資金）；6.租賃；7.和抵押；8.研究與開發項目的轉移；9.許可協議；10.代表企業或由企業代表另一方進行債務結算；11.關鍵管理人員薪酬。
（三）轉移定價
一般指大企業集團尤其是跨國公司，利用不同企業不同地區稅率以及免稅條件的差異，將利潤轉移到稅率低或可以免稅的分公司，實現整個集團的稅收最小化。具體地說，該企業集團傾向于在稅率高的地方定價偏低，而在稅率較低的地方定價偏高。
二、轉移定價的動機與目的
調查發現，我國一半以上的企業認為，內部轉移價格制定的目的是滿足企業逃避稅收的需要，但是逃避稅收僅僅是轉移定價的動機之一，跨國企業在關聯方交易過程中，存在著形形的動機和目的，其中即存在著不良動機，也包含一些合理合法的目的。
（一）不良動機
隨著經濟的發展和上市公司的增多，通過關聯交易來規避風險、粉飾會計報表蒙騙會計報表使用者、轉移資金、調節利潤等均已成為關聯方轉移定價的動機。
1.減輕稅負
利用關聯方轉移定價避稅，一方面是利用不同企業、不同地區稅率及免稅條件的差異，將利潤轉移到稅率低或可以免稅的關聯企業；另一方面是將盈利企業的利潤轉移到虧損企業，從而實現整個集團的稅負最小化。我國在稅制改革以后，國內企業之間稅率差別變小了，但不同地區不同企業的稅務政策仍有差異，如特區的企業與一般地區企業的稅率、高新技術企業與一般企業在稅率和免稅優惠上，仍存在相當大的差別。企業集團經常通過在關聯企業間人為地抬高或降低交易價格，調節各關聯企業的成本和利潤，以達到減輕其稅負，使各關聯企業的共同體獲取最大利潤的目的。
2.調節利潤以樹立新建公司在當時的形象
關聯企業間的母公司為使其控股的新建公司占有市場，往往通過低價向新建公司提供原材料、零部件或勞務，而高價購買其產品的做法，提高新建公司的利潤率和競爭力，使其在市場競爭中站穩腳跟。上市公司的控股股東往往以低廉的價格通過關聯交易將優質資產轉移到上市公司，以增強上市公司的獲利能力，改善其財務狀況。
3.為少數人謀利
將企業資產和利潤轉移到主要投資者、關鍵管理人員及其家屬所控制或有重大影響的企業，從而達到為少數人謀取私利的目的。
4.出于證券市場的壓力，粉飾會計報表，蒙騙會計報表使用者
通過轉讓定價，可使與其有關的上市公司利潤虛增，蒙蔽投資人，使投資人高估其獲利能力和經營狀況。
5.轉移資金
許多國家在國內資金和外匯相對短缺的情況下，大都采取一些限制資金轉移的措施，此時，跨國公司往往通過轉移定價以高價向處于該國的子公司發運貨物或提供勞務等方法，實現資金的轉移。國內企業控股股東與上市公司之間也經常為了轉移資金而以非公允價格進行交易。
6.規避風險
跨國公司通過轉移價格，可將利潤轉出，以躲避東道國政治風險，降低預期的外匯風險，減少通貨膨脹損失。對于國內企業而言，通過關聯方交易轉移定價可實現產業結構轉移與優化。
（二）合理合法目的
除了上述不良動機外，企業也可以通過合理的關聯方交易來達到一些合法的目的，簡述如下：
1.降低成本
企業通過關聯方交易可以降低成本、提高企業效率和市場競爭力，以達到提高企業的運營效益和盈利能力，增強企業的市場競爭能力。例如，將企業的研發功能集中在集團內的一個企業中，但研發出的新產品、新技術在整個集團內使用，以降低各企業分別研發產生的資源浪費。
2.內部考核與激勵
現代責任會計中為了考核各個利潤中心的業績，往往通過制定內部轉移定價，來考核各中心的盈利能力，這是基于內部考核與激勵基礎上的轉移定價。
3.合理避稅
通過合法的關聯方交易來減少企業的整體納稅支出合理避稅。例如，將企業的研發中心設在企業所得稅率較高地區的企業內，這樣發生的高額的費用使該企業利潤降低，所得稅繳納額下降。
三、目前我國的轉移定價稅制
為防止跨國公司通過關聯方交易轉移定價來調節利潤，進而造成稅款的流失，國務院、財政部和國家稅務總局了一系列關于轉讓定價的稅務法律、法規及規章，各種法律、法規及規章構成了中國轉讓定價稅制。
（一）法律、法規
《中華人民共和國企業所得稅法》第六章特別納稅調整中自第四十一條至第四十八條對關聯方企業間的業務往來作出規定。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）第六章特別納稅調整中自第一百零九條至第一百二十三條對企業所得稅法第四十一條至四十八條的規定進行了詳細的解釋和具體的規定。
《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十六條規定要求關聯企業按照獨立企業進行交易，否則稅務機關有權調整。
《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第五十一條至五十六條對稅收征管法的規定進行了詳細的解釋和具體的規定。
（二）部門規章、規范
《關聯企業間業務往來稅務管理規程》（國稅發［1998］59號和國稅發［2004］143號）；《關聯企業間業務往來預約定價實施規則》（國稅發［2004］118號）；《國家稅務總局關于轉讓定價稅收管理工作中資本性調整問題的通知》（國稅函［2005］745號）；《國家稅務總局關于關聯企業業務往來轉讓定價稅收管理相關問題的通知》（國稅函［2006］901號）；《國家稅務總局關于承擔單一功能的外商投資企業和外國企業的納稅情況的通知》（國稅函［2007］236號）；《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》（國稅發［2008］114號）；《特別納稅調整實施辦法（試行）》（國稅發［2009］2號）。
四、轉移定價的調整方法
我國上述法律規章規定了可比非受控價格法、再銷售價格法及成本加成法3種方法（以下簡稱“基本三法”）和稱作利潤法的交易凈利潤法和利潤分割法。 （一）可比非受控價格法
可比非受控價格法，以獨立企業之間進行相同或類似業務活動的價格為基礎，作為獨立企業間價格的調整方法。即將企業與其關聯企業之間的業務往來價格，與其與非關聯企業之間的業務往來價格進行分析、比較，從而確定公平成交價格。采用這種方法，必須考慮購銷過程的可比性、購銷環節的可比性、購銷貨物的可比性和購銷環境的可比性。
（二）再銷售價格法
再銷售價格法，按再銷售給無關聯關系的第三者價格所應取得的利潤水平進行調整，作為獨立企業間價格的調整方法。即對關聯企業的買方將從關聯企業的賣方購進的產品再銷售給無關聯關系的第三者時所取得的銷售收入，減去關聯企業中買方從非關聯企業購進類似產品再銷售給無關聯的第三者時所發生的合理費用和按正常利潤水平計算的利潤后的余額，作為關聯企業中賣方的正常銷售價格，即關聯企業中買方購進商品的公平成交價格。
一般而言，再銷售價格法中，對可比性分析應特別考察關聯交易與非關聯交易在功能風險及合同條款上的差異以及影響毛利率的其他因素，具體包括銷售、廣告及服務功能，存貨風險，機器、設備的價值及使用年限，無形資產的使用及價值，批發或零售環節，商業經驗，會計處理及管理效率等。
（三）成本加成法
成本加成法，以關聯交易發生的合理成本加上可比非關聯交易毛利作為關聯交易的公平成交價格。即，將關聯企業中賣方的產品成本加上正常的利潤作為公平成交價格。
（四）交易凈利潤法
交易凈利潤法，以可比企業的非關聯交易的利潤率指標來確定關聯交易的凈利潤。非關聯交易的利潤率指標有資產收益率、銷售利潤率、完全成本加成率、貝里比率等。交易凈利潤法和產品交易的同一性、類似性相比，更看重功能風險的同一性、類似性，有相對比較容易找到可比企業的優點。
（五）利潤分割法
利潤分割法，根據被驗證企業與其關聯方對關聯交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和剩余利潤分割法。
各參與方的任何一方如果有重要無形資產的話，選擇采用交易凈利潤法。合并利潤依賴于各參與方的作用及功能的話，選擇采用一般利潤分割法。各參與方都有重要無形資產的話，適合采用剩余利潤分割法。
五、企業轉移定價將面臨的風險
隨著新企業所得稅法的出臺，對關聯方之間的業務往來將受到更加嚴格的規定和限制，跨國公司的轉移定價行為也將受到嚴格的約束和審查，企業拒絕提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯業務往來情況，將面臨補稅罰款等各種稅務處罰，企業的信譽也將受到影響。
此外，當企業被認定存在轉移定價的情況下，將大大降低企業在稅務機關的信譽評級，將在此后的交易中受到更加嚴格的監管。
六、關聯方交易的信息披露
對關聯方交易的轉移定價進行調整，往往是稅務機關進行的，其目的在于防止企業利用轉移定價逃稅避稅，但是，轉移定價影響的不僅僅是稅收，尤其對上市公司而言，財務粉飾和轉移資金的考慮往往要超過避稅的考慮。企業應對關聯方交易進行充分的反映和披露，以便信息使用者能夠正確評價企業關聯方交易及其影響，鑒別企業真正的財務狀況和經營成果。
（一）報表附注的披露
我國2006年的《企業會計準則36號——關聯方披露》準則，要求在發生關聯方交易時，應在報表中披露關聯方交易的性質、交易類型及其交易要素。要披露的交易要素包括：交易的金額或相應比例、未結算項目的金額或相應比例、定價政策。
準則指南要求關聯方關系及其交易需要在會計報表附注中披露相關信息。具體內容包括：企業無論是否發生關聯方交易，均應當在附注披露與該企業之間存在控制關系的母公司和子公司有關的信息；企業與關聯方發生關聯方交易的，應當在附注中披露該關聯方關系的性質、交易類型及交易要素。關聯方關系及其交易的披露遵循重要性原則。
轉貼于
（二）同期資料
《特別納稅調整實施辦法（試行）》（以下簡稱《辦法》），首次將同期資料（指在提交年度納稅申報的同時，一并報送或在接到稅務機關的要求時提交的資料）的準備要求納入中國反避稅的法律體系。這意味著提供同期資料已成為納稅人的法定義務，同時也為稅務機關檢查企業轉讓定價問題提供了程序上的指導。
此外，稅法《實施條例》第一百一十四條規定，企業應按納稅年度準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。
（三）其他方式
針對關聯方交易，企業除了被職能機關要求對關聯企業進行信息披露和報送同期資料等被動方式外，還存在其它的主動與稅務機關溝通對關聯交易進行披露的方式，其中最主要的就是預約定價安排和成本分攤協議。
1.預約定價安排
預約定價安排，是指企業就其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認后達成的協議。預約定價機制的建立，最明顯的好處在于，稅務機關對關聯企業的轉讓定價由事后審計改變為事前審計，有利于保護納稅人的合法經營及稅務機關的依法征稅。隨著新企業所得稅法的實施，預約機制必將在日后規范關聯交易方面發揮重要作用。
2.成本分攤協議
成本分攤從稅收角度而言可謂一項對企業相當優惠的制度。舉例來說，當某一企業向其關聯方支付成本分攤費用時將被視為承擔其應分攤的費用而非向他方支付特許權使用費或服務費。既然不再被認定為支付特許權使用費，關聯方企業便無需就此項費用開具發票并計提營業稅金及附加及作為收入計算企業所得稅，而且，共同成本分攤的籌劃點還可利用于集團公司的管理費分攤。根據《實施條例》第四十九條規定，企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除，而原稅法規定，納稅人按規定支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經主管稅務機關審核后，準予扣除。同時，新企業所得稅法強調成本分攤需遵循成本與預期收益配比之原則。因此，除可明確區分的費用、成本之外，其他共同成本應依據相應產品的銷售收入確定分攤比例按月進行分攤，年底統一調整。稅務部門還規定，企業與其關聯方分攤成本時，應在稅務機關規定的期限內，按照稅務機關的要求報送有關資料，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。該規定可理解為共同成本分攤的指導性原則，企業在進行共同成本分攤之時必須對此加以考慮。
【參考文獻】
［1］ 李欽帥.關于新企業所得稅法下關聯交易調整問題的籌劃分析［EB/OL］.中國稅網，2009.
［2］ 宮義飛.我國上市公司關聯方關系及其交易信息披露問題研究［M］.西南農業大學出版社，2004.
［3］ 劉天永.企業應當如何準備轉讓定價同期資料［N］.中國會計報，2009.
［4］ 闞先勝，李遠慧.我國上市公司關聯交易現狀及監管對策［M］.內蒙古科技與經濟出版社，2005.
［5］ 彭卉.我國上市公司關聯方交易信息披露的現狀分析［J］.財政金融，2005（6）.
［6］ 康玲.上市公司利用關聯方交易操縱利潤問題研究［M］.廣西大學出版社，2005.
簡述稅收與稅法的關系范文第5篇
摘 要 企業所得稅作為影響企業獲利能力的重要稅種，在企業經營管理活動中的地位舉足輕重。企業所得稅稅收籌劃與流轉稅稅收籌劃相比，更有利于企業降低財務風險，從而優化產業結構和合理配置資源，提高市場競爭力。為了提高我國企業對企業所得稅稅收籌劃重要性的認識，加快企業所得稅稅收籌劃在國內企業中的推廣，本文將進一步簡述企業所得稅稅收籌劃的意義，進而分析稅收籌劃的策略方法，并指出稅收籌劃過程中應該注意的問題。
關鍵詞 企業所得稅 稅收籌劃 稅率 應納稅所得額
稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律及稅收法規規定的前提下，根據稅收利益最大化的原則，選擇合理的納稅方案對籌資、投資、經營等活動進行的旨在減輕稅負的財務謀劃和對策，是市場經濟的必然產物。在當前蓬勃發展的市場環境下，我國企業所具有的理財環境以及決策權力也得到了較大程度的改善，并因為其自身稅收機制的提升使其稅收籌劃工作成為了企業日常開展財務決策過程中非常重要的一項內容。合理的稅收籌劃，能夠使企業減輕所得稅稅負，充分享受現有的稅收優惠照顧，降低企業財務成本和籌資成本，控制企業財務風險，提升企業的核心競爭力。
一、企業所得稅稅收籌劃的意義
（一）有助于提高納稅人的納稅意識
社會經濟發展到一定水平、一定規模，企業開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。企業進行稅收籌劃的初衷的確是為了少繳稅或緩繳稅，但企業的這種安排采取的是合法或不違法的形式，企業對經營、投資、籌資活動進行稅收籌劃正是利用國家的稅收調控杠桿取得成效的有力證明。也就是說，進行稅收籌劃或稅收籌劃搞得好的企業可以為企業帶來更多的合法收益，因此，納稅人就更愿意選擇合法的稅收籌劃，而摒棄違法的偷稅、逃稅和避稅等行為，有助于納稅人提高納稅意識。
（二）有利于企業降低稅收成本，優化企業稅負
企業作為我國目前市場經濟環境下的重要納稅人，想要獲得自身利益最大化，就需要能夠在保證總收入的基礎上，盡量降低總支出。而稅務的支出就是企業的其中一項日常經營支出，如果其數值減少，則會直接縮減企業當期的現金流流出，從而減少企業的現金約束，進而增加企業的經濟效益，實現企業的財務管理目標。也就是說，合理的稅收籌劃不僅能夠提高企業自身資金利潤率，還有利于企業資金配置，優化稅收負擔結構，同時為企業的償債能力提供了更高的保障。
（三）有利于國家貫徹宏觀調控政策，促進經濟增長
從長遠和整體看，稅收籌劃不僅不會減少國家的稅收收入總量，甚至可能增加國家的稅收收入總量。因為國家在制定稅法時，為了體現產業政策或其他特定政策目標，發揮稅收在宏觀經濟管理方面的調控引導作用，有意地使稅負在不同產業、不同區域之間有所區別，這就為納稅人提供了優化納稅方案的種種機會。企業進行有效的稅收籌劃，其結果既可減輕納稅人的負擔，又可促進落后產業或地區的發展，創造出更多稅源，擴大稅基，從而增加國家收入。另外，實施稅收籌劃也有利于國家外匯收入的增加。隨著我國對外開放的不斷深化，對外經濟活動日益廣泛，我國在國外的投資也急劇增加。目前我國海外企業不僅數目多、規模大，而且遍布世界各地，存在著巨大的稅收籌劃潛力。如果這些海外企業都能自覺地或委托一些相關合法機構進行稅收籌劃，減少國外稅收款支出，無疑可以為我國增加一筆相當可觀的外匯收入。
二、企業如何進行有效的所得稅稅收籌劃
在企業生產經營過程中，無論從內部財務管理政策的選擇還是外部經營環境來看，企業均可以采用不同的企業所得稅稅收籌劃方法，下面將通過稅率和應納稅所得額兩大重要納稅因素來提出有效的稅收籌劃方法：
（一）降低所得稅稅率的納稅籌劃
在稅基固定的基礎上，想要減少稅收負擔，則要通過降低稅率來達到減稅目標。A. 企業可以通過選擇低稅率行業進行投資來實現減稅。目前我國的高新技術企業減按15%的稅率征收，比正常少繳10%。為了鼓勵和支持發展第三產業的鄉村推廣站、林業站、福利生產企業，均可享受減征或免征企業所得稅。在我國投資交通運輸業、機械制造、電子工業等生產性外商投資企業可享受免征2年，減半征收3年的稅收優惠政策。B. 不同納稅人的規模征稅率不同。新的稅制下，年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）小型微利企業不僅可減半征收，還享受20%的低稅率；對年應納稅所得額超過20萬元，不超過30萬元的小型微利企業，減按20%的稅率繳納企業所得稅。C. 企業還可選擇低稅率地區進行投資和納稅。國家出臺了廣泛不同地區的稅收優惠政策，這對中小企業具有重要的節稅作用。為了促進西部地區產業結構調整和特色產業發展，國務院對西部12個省的鼓勵類產業減按15%的低稅率繳納所得稅，給納稅人提供了更多的投資選擇和利潤空間。
（二）降低應納稅所得額的納稅籌劃
應納稅所得額是企業所得稅的計稅依據，是企業每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。應納稅所得額的正確計算直接關系到國家財政收入和企業的稅收負擔，并且同成本、費用核算關系密切。因此，通過多角度、多思路和不同方式來減少應納稅所得額的各種納稅籌劃策略也是實現減少稅負的重要途徑。A.利用收入確認時間不同進行納稅籌劃。不同銷售結算方式確認的收入時間不同，不同的收入確認時間影響當期的應納稅所得額。通常采取現銷方式的，結算方式是直接收款，收入確認時間是收到銷貨款或拿到相關憑據并把提貨單交給客戶的當天；賒銷方式收入確認時間為合同約定收款時間；訂貨方式收入確認時間是貨物交付完畢當天。企業可通過選擇不同的結算方式來控制當期的總收入，特別是通過推遲確認臨近年終時所發生的銷售收入時間來減少當期的應納稅收入，從而減少應納稅所得額，實現少繳稅目的。B.企業還可以通過增加抵扣項目來減少應納稅所得額，如國家最新出臺的關于加速折舊的政策也是企業稅收籌劃的關注目標。企業可通過縮短年限或變更折舊方法來提高資產折舊速度，即企業當年的確認的折舊額會隨著增加，應納稅收入的抵扣額增加，應納稅所得額就會減少，從而縮減應納稅額，達到籌劃目的。C.企業還可以通過選擇不同的存貨計價法來進行稅收籌劃。具體地說，在每個會計年度的末期根據企業經濟運行的狀況作出正確判斷，選擇下一年度對企業節稅有利的計價方法。一般情況下，在通貨緊縮時，表現為物價水平、材料價格下跌的趨勢，這時最好采取先進先出法，增加當期成本，從而減少當期所得稅稅額。企業存貨計價方法一旦選擇很難變更，即使變更也應按照會計準則的要求，在會計報表中注明變更內容，最終實現合法合理稅收籌劃。
三、企業所得稅納稅籌劃過程中應該注意的問題
（一）分析實施納稅籌劃過程中存在的風險
納稅籌劃有助于實現納稅人財務利益的最大化，減少納稅人稅收成本（節稅功能），其實也就是國家稅收法律存在著稅收漏洞，納稅人通過學習專業的財稅知識，針對稅收漏洞獲得了合法的避稅機會。從另一方面來講，與稅收漏洞共同存在的就是稅收陷阱，納稅人一旦落入陷阱，就有可能多繳稅，甚至出現偷稅漏稅等不法行為，因此納稅籌劃具有風險性。納稅人在實施納稅籌劃過程中，必須正面地全方位分析風險，合理避開納稅陷阱，嚴格控制稅收籌劃的各個環節，做到不涉及稅收違法犯罪行為。
（二）提高企業稅務籌劃人的專業素質，培養優秀的稅務會計師
企業所得稅是我國的第二大稅種，具有很強的復雜性和技術性，它作為企業稅負的一個主體稅種，可以說占據了企業利潤的很大一部分，長久以來所得稅一直是企業稅收籌劃的核心所在。從稅收籌劃理論的角度出發，稅種的復雜性越高，稅收籌劃的空間才會越大，因此，對納稅籌劃人專業素質要求就更高。企業要定期對財稅人員進行培訓，或者供員工赴海外進修等機會，培養出一支專業化、職業化的高素質稅務會計師團隊。只有這樣在進行稅收籌劃時企業除了保證具有一定的收益外，還能夠有效地規避稅收籌劃風險。
參考文獻：
[1] 蓋地.避稅與特別納稅調整[J].財務與會計導刊，2009（2）.
[2] 邱紅.企業稅務風險成因及管理探究[J].會計師，2008（11）.
