企業稅務籌劃的對策
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企業稅務籌劃的對策范文第1篇
中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：
所謂稅務籌劃，實際上就是指企業在國家稅收法律法規法規的基礎上，通過對相關涉稅事項進行先期的安排，從而有效地減輕、或者免除承受稅負的責任，同時還可以實現延期繳稅之目的，對于實現企業稅收利益的最大化，具有非常重要的作用。因此，加強對當前企業稅務籌劃風險問題的研究，具有非常重大的現實意義。
稅務籌劃概述
通過以上分析可知，稅收籌劃是企業進行預先合理理財的一種有效活動，其主要表現出以下幾個方面的特征：
第一，合法性。從本質上來講，稅務籌劃實際上就是納稅人在嚴格按照法律、稅收法規之規定，進行稅收操作業務，對于實踐中的多種納稅規劃而言，稅務籌劃過程中選擇可以使企業獲得稅收利益最大化的方案。企業稅務籌劃過程中所進行的各項活動，都應當在法律規定的范圍內進行，否則任何違反國家稅法規定的行為都應當受到法律的嚴厲制裁，因此企業稅務籌劃的合法性應當是第一原則。
第二，預先籌劃性。企業納稅前都會根據實際情況，進行一番較為周密的籌劃活動，這樣就可以對企業的各項生產經營活動進行指導，從而實現減稅以及獲得稅收利益最大化之目標。所謂事前籌劃性，主要指企業稅收籌劃一定要事前進行，其目的在于保證企業可以獲得最大限度的稅收利益。如果是事后進行稅務籌劃，則必然或出現偷稅、漏稅現象，企業因此也就違法了。
第三，目的明確性。企業稅務籌劃過程中，為獲取最大限度的利益，增強企業的市場競爭能力，企業不僅要進行事前稅務籌劃、保證籌劃活動的合法性，而且還要明確稅務籌劃獲得所要達到怎樣一個效果。實踐證明，只有籌劃目標明確，才能有效地提高稅務籌劃效率，因此在企業稅務籌劃過程中，企業應當不斷加強對籌劃目標的研究，從而使其能夠有效地促進稅務籌劃效率。
2、企業稅務籌劃過程中面臨的主要風險分析
實踐中我們可以看到，雖然當前國內企業對稅務籌劃活動都有一定的經驗，但實際上很多企業仍然沒有對稅務籌劃過程中所面臨的風險問題有一個非常正確的認知，同時也沒有采取有效的措施來防范稅務籌劃過程中可能存在著的各種風險問題。
（1）政策性風險問題
從實踐來看，由于企業稅務籌劃活動總是在法律法規規定的范圍內進行，因此任何形式的違法行為都可能會受到法律的嚴厲制裁，同時這也是企業稅務籌劃過程中所要面臨的政策性風險問題。實踐中，企業為有效避免這些政策性風險問題，不僅要遵守法律法規，更重要的是還要時刻關注法律法規的變化規律，從而切實做到風險問題規避與防范。由于稅收籌劃活動主要是基于國家相關政策而進行的合法與合理節稅，因此在稅務籌劃活動中會與國家政策之間產生非常密切的關系，若國家政策發生了一系列的變化，則就會對企業的稅務籌劃結果造成嚴重的影響，同時也可能會導致企業的預期籌劃目標因這一變化而偏離，實踐中將該種風險稱為政策性風險問題。一種是政策選擇上的風險問題，企業選擇政策時與其自身行為發生了一定的沖突，進而給企業稅務籌劃活動帶來一定的風險；另一種則主要是政策自身變化上的風險問題，國家政策的變化而造成的諸多不確定性風險問題。
（2）.經營性風險問題
企業稅務籌劃活動，不僅復雜，而且非常精密，它實際上就是在企業生產經營之前所做的先期謀劃行為。該種行為存在著一定的風險性，如果籌劃計劃出現了不合理問題，就可能會導致稅務籌劃目標難以實現，甚至會導致企業稅負加重，進而使企業稅務籌劃活動失去價值。若想保證企業實現稅收利益的最大化，最重要的就是保證企業生產經營活動與其所選擇的稅收政策相一致，然而這一要求會對企業的生產經營活動產生一定的制約性。若企業實際生產經營活動受到了企業內、外環境變化而需要調整，則將會嚴重影響企業稅務籌劃方案的有效實施；若難以達到預期，則企業稅務籌劃效果就會明顯的降低。
（3）執法風險問題
所謂執法風險，主要是指在執法部門與企業納稅人之間所產生的一系列納稅分歧問題。比如，由于稅法及相關政策自身的不完善性，可能會導致稅務機關與企業二者對同一個稅收政策有不同的認識。由此可見，企業稅務籌劃過程中，很難有效避免執法風險問題的發生，同時這也是納稅籌劃活動所應當特別注意的一個風險問題。在企業稅務籌劃過程中，企業應當保證稅務籌劃活動的合法性與合理性能夠得到有關部門的認可，然在此過程中很容易出現行政執法上的差異性，因此企業將會為此而承擔可能造成的經濟損失。因當前的稅法對某些事項還留有一定的處理空間，所以可能會導致稅務籌劃過程中產生各種各樣的風險問題；行政執法人員自身的綜合素質與執法風險問題的發生概率之間也存在著一定的反比例關系。
（4）制定與執行過程中的不當風險問題
所謂制定與執行不當風險問題，主要發生在企業稅務籌劃制定與具體實施環節，稅務籌劃自身的不合理性以及部門之間的稅務協調不合理等問題，都可能造成以上風險問題。對于企業而言，制定與執行過程中的風險比任何一種風險問題都難以應對，因此該種風險問題實際上是企業自身原因造成的。如果企業（納稅人）相關人員的專業知識比較豐富，尤其對稅收、財會以及法律方面的國家法律法規和政策了解，那么企業成功稅務籌劃的可能性將會非常的高；若納稅人的專業知識相對較差、缺乏對上述知識的了解，則很可能會導致稅務籌劃活動以失敗而告終，因此稅務籌劃活動的制定與執行過程中存在著非常嚴重的主觀性風險問題。
企業稅務籌劃風險防范策略
基于以上對當前我國企業稅務籌劃中存在的各種風險問題分析，筆者認為要從根本上解決這些問題，就必須認真做好以下幾個方面的工作：
（1）加強自身建設，注意成本效益的價值
企業在稅務籌劃方案制定過程中，會付出額外的一些費用，尤其是選擇具體稅務籌劃方案時，總是會放棄其他的許多籌劃方案，這樣也會產生很多的機會成本費用開支。對于企業而言，若想讓其選擇的稅務籌劃方案能夠充分發揮作用，并獲得足以彌補制定該方案所消耗的成本經濟收益，首先要加強自身建設，強化成本效益自身的價值。企業制定、實施籌劃方案過程中，一定要充分考慮自身的成本效益，同時也不可只考慮直接成本，對于間接性成本也應當認真的考慮。
（2）建立健全風險預警管理機制
實踐中我們看到，企業稅務籌劃具有一定的目的性，尤其在當前的國際金融形勢下，企業生產經營活動中的風險問題表現出復雜多樣性特點，比如政策、國際貿易活動的不穩定性等，這些都會造成稅務籌劃風險問題。基于此，企業應當正確審視實踐中的各種風險問題，并在此基礎上建立健全科學完善的風險預警管理機制，以確保對稅務籌劃過程中的各種風險問題進行實時的監控。風險預警管理機制的建立應當嚴格按照以下步驟進行：首先，收集與投資、生產和經營有關聯的當前市場經營、稅收政策、行政執法狀況等方面的信息；其次，對實踐中可能引發稅務籌劃問題的關鍵因素進行探析，并采用數理統計學的方法計算出企業期望值；隨后要在此基礎上建立一個動態的數學分析模型，并及時將其與同行業稅務籌劃情況作比照，從而清楚地看出企業稅務籌劃的實際狀況，是否達到了預警線，以便于及時采取有效的措施予以遏制。
（3）企業應當加強與稅務機關之間的溝通
從本質上來講，企業稅務籌劃的主要目的在于減輕稅負，因此其減稅目的一定要得到稅務機關的認可，并嚴格按照稅法之規定進行操作，才可能實現稅收利益。實踐中我們看到，因企業稅務籌劃活動總是沿著法律的邊沿進行運作，因此常常會導致稅務籌劃人員難以準確把握其界限。基于此，筆者建議企業稅務籌劃及管理人員，應當不斷加強稅法知識的學習，并嚴格按照其規定進行有效的操作，從而保證稅務籌劃工作的合法性。企業應當不斷加強與稅務機關之間的日常交流與溝通，對稅務機關的稅收征管特點與具體方法加強了解，并在此基礎上與稅務機關盡快建立友好的關系，以爭取稅務機關對企業的稅務籌劃指導。
（4）企業稅務籌劃方式方法的合理選擇
企業稅務籌劃方式方法的選擇應當謹慎，只有這樣才能最大限度地規避風險。
分環節稅務籌劃法：企業生產經營過程中，會涉及到生產、采購以及銷售環節，而且這些環節均與稅務有一定的關聯性，因此企業可分步對每個環節實施稅務籌劃。比如，在采購過程中，采購決策的不同可能會導致企業享受的稅收政策也不相同，因此不僅要對采購價格進行全面考慮，而且還要考慮供應商、經營能力等因素，通過全面考察和計劃采購合同、方式以及發票和進項稅務，實現稅后利益的最大化。
投資與籌資稅務籌劃：企業可利用自身的整體優勢，通過集體籌資來實現對投資和籌資成本的有效控制，對于降低企業稅務籌劃成本、規避風險等，都具有非常重要的作用。
結語：在當前的市場經濟條件下，企業要想規避各種稅務籌劃風險，就必須立足實際，加強思想重視，并在此基礎上不斷地創新風險防范措施，只有這樣才能實現企業稅務籌劃利益的最大化，才能保證企業的可持續發展。
參考文獻：
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企業稅務籌劃的對策范文第2篇
【關鍵字】營改增；汽車租賃；稅務籌劃
汽車經營性租賃行業又稱為交通運輸服務行，它因為使用者不必辦理汽車保險、承擔汽車年檢維修費用及車型更換方便等優點，且在企業成本管理中更有利于成本控制，在經濟生活中正越來越受到國內企事業用戶和個人消費者的青睞。在稅務劃分上，汽車租賃企業提供的租賃服務，在提供車輛的同時不提供駕駛員，則該業務屬“營改增”的有形動產經營性租賃業務；如提供車輛的同時提供駕駛員，該業務屬交通運輸服務。在筆者接觸到的汽車租賃企業中，特別是面向個人消費者的租賃企業，較多的采取了不提供駕駛員的經營性租賃方式，以下筆者就在普及屬于有形動產租賃范圍的汽車經營性租賃行業營改增政策基礎上，淺談政策變動對該行業稅負的影響并提出相應稅務籌劃。
一、汽車租賃行業主要相關營改增政策規定分析
1.增值稅銷項稅方面主要規定
（1）《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三章第十二條第一點中規定提供有形動產租賃服務稅率為17%。汽車租賃營改增之前為營業稅應稅行為，執行營業稅稅率5%，營改增之后，增值稅銷項稅稅率為17%。
（2）《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第九項規定，一般納稅人銷售自己使用過的試點實施之日（含）以后購進或自制的固定資產，按照適用稅率（一般為17%）征收增值稅；銷售自己使用過的試點實施之前購進或者自制的固定資產，適用4%征收率減半征收增值稅。作為汽車租賃企業，最基本最重要的固定資產為購置的汽車，作為提供服務的工具，經過一定的運營周期之后，大量舊車必定因為再不產生經濟效益而退出經營領域，企業從利益最大化角度出發必須對這些被淘汰的汽車作出處置行為，而無論企業選擇在二手車轉讓市場對廢舊車輛進行銷售或者是對車輛進行報廢處置，必須按所處置車輛的購置時間區別而進行相應的涉稅處理。營改增試點之前購置的車輛因為不含可以抵扣的增值稅進項稅款，所以銷售的時候按照4%征收率減半征收增值稅；營改增試點以后購置的車輛，因為購置價款中所包含的增值稅進項稅額已經由企業在日常租賃經營中進行了抵扣，所以銷售的時候按照17%稅率計征增值稅。
2.增值稅進項稅額方面主要規定
《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第二條第九項對可以抵扣的進項稅額進行了明確的規定，其中對汽車租賃行業影響較為重大的有：
（1） 原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
（2）原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。
（3）原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于《應稅服務范圍注釋》所列項目的，不屬于《增值稅暫行條例》第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。
汽車租賃企業之前執行的營業稅政策，在稅務處理上根本就不存在抵扣的概念，是按租賃收入全額計繳營業稅稅款。在實務中我們發現，汽車租賃業務的營業成本主要構成為經營性車輛的折舊成本、燃料油加油費及車輛維修費這三大塊，而按照現行營改增政策，試點以后購進的車輛、車輛加油費及維修費，只要取得對方開出的增值稅專用發票，都可以確認相應增值稅進項稅額，從而進行銷項稅額抵扣。其中，2008年頒布的《增值稅暫行條例實施細則》中明確規定不能用于抵扣銷項稅額的應征消費稅的汽車，在本次營業稅改征增值稅試點稅收政策中明確了可以進行抵扣，這項政策變動將有利于降低了汽車租賃企業的稅負。
3.可供選擇的簡易計稅辦法
對于簡易計稅辦法的選擇條件，按《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》規定，在試點期間以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅的一般納稅人，必須是以試點實施之日前購進或者自制的有形動產為經營資產提供經營租賃服務的。簡易計稅辦法中的征收率為3%低稅率，之所以出臺這一規定是考慮到企業試點前購進的有形動產一般未取得增值稅專用發票，沒有進項稅可供抵扣，如果一刀切按17%稅率征收則大大加大企業的稅負。簡易計稅方法并不是稅收優惠，汽車租賃企業可以根據自身稅負特點選擇適用簡易計稅辦法或一般計稅辦法，一旦選擇適用簡易計稅方法，在3年內不得變更。
二、營改增政策下對汽車經營性租賃業務開展稅務籌劃工作的思考
1.對簡易計稅辦法的選擇
上述提到，簡易計稅辦法不是稅收優惠，一眼看上去3%的低稅率遠低于一般計稅方法下的17%稅率，但是不是選擇簡易計稅辦法就對減低企業的稅負最有利呢？我們知道，從計稅原理上來說，現代服務業的增值稅是對勞務服務環節中的新增價值征收的流轉稅，沒增值就不產生增值稅，而具體到汽車租賃行業，由于行駛時間較長的車輛租金遞減，且油耗與保養費用增加的緣故，故舊車租賃業務的毛利率是較低的，且在選擇一般計稅辦法下，維修費與汽油費均可以取得增值稅進項稅額用于抵扣，因此一般計稅辦法下的實際稅負要遠低于名義稅率，甚至可能低于3%。汽車租賃企業要慎重考慮是否選擇簡易計稅方法，首先須對企業試點實施之前購進的車輛運營收入與支出現狀進行計算分析，如果計算得出選擇一般計稅方法下的實際稅負低于3%的話就不可選擇簡易計稅方法。即使對于試點實施之日前購進的車輛租賃業務稅負計算得出高于3%的結果，亦要結合試點之后的車輛購置情況進行綜合考慮，因為一旦選擇簡易計稅辦法，只要公司取得了應稅租賃收入即需繳納增值稅稅款，而一般計稅辦法是在對進項稅額進行抵扣之后有余額才需繳納稅款，在公司存在或取得大額進項稅額情況下可以適當把因繳納稅款而產生的現金流出時間適當往后推移。
2.一般計稅辦法下進行稅務籌劃的思考
汽車租賃業務具有初始投資資金一次性投入，租賃收入遞減、費用（油耗、維修費等）遞增的特點，因此在分析汽車租賃行業的增值稅稅負變動時我們可以發現，業務經營的前期由于投資購買車輛獲得大額進項稅額而出現較低的稅負，在經營周期的后期雖然租賃收入遞減，且日益增加的汽車保養費用（主要為維修費）也可以獲得增值稅進項稅額，但總體的稅負仍大幅增加，特別是舊車處置環節會增加大量的增值稅。針對汽車租賃業務的這一特點，經營者應當結合公司的實際稅負狀況，合理安排車輛的的購置時機以獲得大額可以用于抵扣的進項稅額，把稅款繳納時間推后，從而獲得貨幣的時間價值與現金流，在企業發展階段既可以擴大業務規模又減輕了稅負。公司對于退出經營的車輛處置應當循序漸進，避免出現集中大規模處置導致應納增值稅款突增的狀況。
三、結束語
營改增政策的實施，對企業的稅務籌劃是一次挑戰也是一個機遇，開展稅務籌劃工作時要注意與現行營改增政策導向相一致。隨著營改增政策的一些相關實施細則的頒布，企業的財務人員必須對這些具體規定及時學習了解掌握，才能保證企業的稅務籌劃依法進行。營改增政策實施以后，汽車租賃企業的納稅流程與試點以前截然不同，這要求我們企業的財務人員更新觀念，從汽車購置、運營收入、成本費用及處置整個經營管理流程各個方面稅務處理進行深入研究，才能從整體上做好企業的稅務籌劃工作，減少不必要的稅務成本。
參考文獻：
[1] 財政部，國家稅務總局.關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點稅收政策的通知，2013-05-24
企業稅務籌劃的對策范文第3篇
關鍵詞：營改增；房地產企業；財務應對策略
營改增作為我國一項重要的稅制改革，對房地產行業產生了非常具體的影響，房地產企業要想在營改增政策下有效降低稅務負擔，實現經營業績和利潤的持續提升，就必須加強對營改增政策的了解，在財務管理中采取具體的應對策略，有效化解營改增給房地產企業帶來的不利影響，使房地產企業能夠做到有效應對營改增，并充分發揮自身結構優勢，積極拓展現有業務范圍，在營改增的框架下做好轉型升級，為房地產企業提供新的增長點，提高房地產企業的經營管理效益。
一、營改增下房地產企業在財務管理中，應加強對財務人員的培訓
由于營改增政策與原有的稅務政策有著較大的區別，特別是對房地產企業的納稅工作產生了較大的影響，房地產企業要想在營改增政策下做好納稅工作，就需要加強對財務人員的培訓。
（一）組織財務人員學習營改增政策
營改增政策推出之后，房地產企業應認識到營改增的重要性，并通過專業培訓和業務培訓等多種方式，組織財務人員了解和學習營改增政策，確保房地產企業納稅工作合規。
（二）強化財務人員專業技能，改變納稅方式
在組織財務人員相關培訓之后，應對財務人員的專業技能進行強化，使財務人員能夠了解營改增與原有納稅工作的區別，做到在納稅工作中，改變納稅方式，及時申報納稅。
（三）讓財務人員掌握營改增的納稅特點
考慮到營改增的特點以及對房地產企業的特殊影響，房地產企業的財務人員只有掌握營改增的納稅特點，并在實際納稅工作中實踐，才能提高房地產企業的納稅管理工作質量。
二、營改增下房地產企業在財務管理中，應提前做好稅務籌劃工作
對于房地產企業而言，要想有效應對營改增，就要在財務管理過程中明確營改增的影響，并通過積極做好稅務籌劃工作，來降低營改增產生的不利影響。具體應從以下幾個方面入手：
（一）制定具體的稅務籌劃方案
在房地產企業發展中，稅務籌劃是降低企業稅負的重要手段。基于這一目的，房地產企業應在財務管理中，對稅務籌劃引起足夠的重視，制定具體的稅務籌劃方案以滿足實際要求。
（二）在營改增框架下對稅務籌劃方案進行調整
根據稅務籌劃的實際需要，以及營改增政策的現實調整，房地產企業應在營改增框架下對稅務籌劃方案進行必要的調整，以此適應營改增的需要，達到降低企業稅務負擔的目的。
（三）提高稅務籌劃的針對性和有效性
在稅務籌劃過程中，應與房地產企業的實際情況相符，提高稅務籌劃的針對性和有效性，使房地產企業的稅務籌劃能夠在科學性、合理性和實效性上滿足實際需要。
三、營改增下房地產企業在財務管理中，應有效拓展業務范圍做好轉型升級
根據營改增的規定，如果房地產企業依然采取單一的房地產開發模式，所繳納的稅額比營改增之前會有所上升。這一現狀要求房地產企業應通過必要的財務測算，有效拓展業務范圍，通過企業的轉型升級達到降低稅務負擔的目的。
（一）房地產企業應有效拓展業務范圍，正確利用營改增的進項抵扣政策
在營改增政策下，房地產企業只有有效拓展業務范圍，在原有業務基礎上增加服務業項目，并正確利用營改增的進項抵扣政策，才能實現整體稅負的下降。
（二）房地產企業應加強財務核算，提高納稅額計算的準確性
此外，房地產企業還應在財務核算中，加強財務核算工作的力度，使財務核算能夠根據企業的利潤水平和營業收入準確核算應繳稅額，提高納稅的準確性。
（三）房地產企業應努力轉型升級，合理利用營改增政策
除了要拓展企業服務范圍之外，房地產企業還要在周邊產業上發力，通過努力轉型升級，增加納稅低或者享受稅收減免政策的業務，抵消營改增帶來的納稅額升高的影響。
四、結論
通過本文的分析可知，在營改增政策下，房地產企業要想有效化解營改增帶來的不利影響，就要在財務管理中采取具體的應對策略，具體應從加強財務人員的培訓、提前做好稅務籌劃工作以及有效拓展業務范圍做好轉型升級等方面入手，保證房地產企業能夠及時化解營改增危機，抓住有利契機，將營改增作為主要的改革和發展契機，為房地產企業提供有利的支持。所以，做好財務管理應對，是房地產企業在營改增政策下所采取的必要措施，對房地產企業而言具有重要意義。
參考文獻：
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企業稅務籌劃的對策范文第4篇
【關鍵詞】 稅務籌劃； 風險分析； 防范對策
一、稅務籌劃的概念及特點
（一）稅務籌劃的概念
稅務籌劃第一次被法律界認可，并受到社會廣泛關注的標志性事件是20世紀30年代的英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案的發言，他說：“任何一個人都有權安排自己的事業。如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”此后，稅務籌劃理論的研究也逐步發展起來。關于稅務籌劃的概念，各國學者對其定義不盡一致。
印度尼西亞稅務專家N.J.亞薩恩威在《個人投資與稅收籌劃》一書中將稅務籌劃定義為：“納稅人通過財務活動的安排，以充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠，從而獲得最大的稅收收益。”
我國的稅務專家蓋地教授在《稅務會計與稅務籌劃》一書中認為：“稅務籌劃是指納稅人依據所涉及到的現行稅法（不限一地一國），遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，根據稅法中的‘允許’、‘不允許’以及‘非不允許’的項目、內容等，對企業組建、經營、投資、籌資等活動，進行旨在減輕稅負、有利于實現企業財務目標的謀劃、對策與安排。”
雖然國內外學者對稅務籌劃的定義不盡相同，但稅務籌劃的要點大致相同，即稅務籌劃是在遵守、尊重稅收法規的前提下，利用稅法所賦予的優惠政策，通過合法手段，對企業財務活動進行安排，旨在減輕企業稅負，實現企業財務目標的活動。
（二）稅務籌劃的特點
1.合法性
企業進行稅務籌劃的前提就是要尊重、遵守國家稅法的規定。合法性是稅務籌劃的最顯著特點，也是與偷稅、逃稅等其他稅務行為的最根本區別。
2.超前性
稅務籌劃是在應稅行為發生之前根據國家的稅收政策規定，結合自身企業的特點做出的計劃、安排。
3.時效性
稅務籌劃是企業的籌劃人員針對企業的有關財務活動，在一定的法律環境、經營環境下制定的，隨著經濟環境的變化，國家稅務政策的變化，企業經營范圍、方式的變化，企業進行稅務籌劃時也需要把握時機，不斷適時調整稅務籌劃方案，以使企業持續獲得稅務籌劃所帶來的收益。
4.目的性
稅務籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，其目的是從稅收的視角安排企業的財務活動，減輕企業稅收負擔，實現企業價值最大化目標。
5.專業性
稅務籌劃是一門集稅收、財務、法律、會計等各方面知識于一體的綜合性學科，專業性很強。
二、中小企業實施稅務籌劃的風險分析
稅務籌劃在我國的起步較晚，它的理論研究也明顯滯后于稅務籌劃實務的實施，使得我國的稅務籌劃在實際操作中缺乏理論指導，具有一定的風險。相對于大企業的財務制度健全等有利條件，中小企業由于管理層對稅務籌劃的認識不夠，財務制度不夠健全，財務人員素質相對不高等原因，給我國的中小企業實施稅務籌劃帶來更多的風險。具體如下：
（一）中小企業管理層對稅務籌劃認識不足導致的風險
我國的中小企業大部分是家族企業，經營權和所有權高度集中。中小企業管理者一般對稅務籌劃的內涵理解不足，對稅務籌劃的重要性認識也不充分。他們往往認為企業進行稅務籌劃需要投入大量的人力、物力和財力，而效果卻不明顯，這就導致中小企業實施稅務籌劃的積極性不高，重視程度不夠，在實施稅務籌劃的過程中存在不確定性因素等風險。
（二）稅務籌劃人員素質不高引起的風險
稅務籌劃是一種高層次管理活動，一種好的稅務籌劃方案的制定及實施都需要既懂得稅收、財務、會計，又懂得法律的高端復合型人才。我國的中小企業由于規模、成本的限制，其財務人員素質往往不高，對國家法律、稅收政策的了解不夠深入，從而導致稅務籌劃方案的制定及實施存在較大風險。
（三）中小企業稅務籌劃目標選擇的風險
企業稅務籌劃的目標包括：稅負最小化、稅后利潤最大化、企業價值最大化。不同的目標往往會產生完全不同的結果。中小企業若將稅務籌劃目標定在稅負最小化上，會使企業的決策及安排產生誤區。例如，為了使企業的稅負最小化而刻意避免投資利潤較高的項目就是一個典型的沒有遠見的決定，而且它也沒有考慮稅務籌劃的成本和風險。中小企業如果將目標定為稅后利潤最大化，這一目標是對稅負最小化目標的一種完善與發展，主張納稅人在進行決策時充分考慮稅收因素，但是稅后利潤最大化目標依然沒有考慮到企業風險問題，很容易導致企業的短視行為。企業價值最大化目標，在保證企業長期穩定發展的基礎上，使企業的總價值達到最大。企業價值最大化目標不僅克服了以上兩種目標的缺點，還考慮了企業利益相關者的利益，因此企業價值最大化目標才是企業的最終目標。
（四）政策性風險
政策性風險是指納稅人根據國家的相關稅收法律、法規進行稅務籌劃時，由于籌劃方案與現行的稅法政策規定相沖突、運用不合理以及由于稅收政策變動，導致稅務籌劃失敗，致使納稅人經濟利益的流出或承擔的法律責任，給納稅人帶來負面影響的風險。中小企業實施稅務籌劃可能存在稅收政策理解偏差引起的風險和稅收政策調整引起的風險。
1.稅收政策理解偏差引起的風險
我國現有的稅收法律法規層次較多，中小企業稅務籌劃人員受專業、素質限制，對相關稅務法律條款的理解不夠準確或運用不當，可能引發稅務籌劃失敗的風險。例如：某企業稅務籌劃人員在進行技術轉讓稅務籌劃時，將技術轉讓及配套設備收入等都計入享受企業所得稅優惠的范圍，使得企業的稅負大大降低，但《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）第二條規定，技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關費用，技術轉讓收入指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入，不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入，因此，稅務籌劃人員不能把技術轉讓所含的配套設備收入等計入所得稅減免范圍，從而導致稅務籌劃失敗。
2.稅收政策調整引起的風險
如果稅務籌劃方案不能及時跟上國家最新的稅收調整政策，就可能由合法變為不合法。稅務籌劃的時效性增加了納稅人稅務籌劃的難度。特別是在新舊稅法變更時期，由于稅務籌劃方案不是短時間內就能策劃并實施的，而需要一個過程，這期間就可能遇到稅務政策的調整，如果中小企業的稅務籌劃人員不及時了解相關政策的變動，并對稅務籌劃方案作出及時調整，就可能由原來的合法變成不合法，引起風險。
三、中小企業防范稅務籌劃風險的對策
（一）提高中小企業的管理者對稅務籌劃的認識，優化中小企業實施稅務籌劃的環境
稅務籌劃在遵守法律的前提下，不僅能夠提高企業的財務管理水平，還能有效降低企業的成本。因此，中小企業的管理者應該樹立正確的稅務籌劃理念，加強對稅務籌劃工作的重視，給予足夠的支持。我國中小企業大多是經營權和管理權高度集中的模式，只有管理層人員加強對稅務籌劃的認識，樹立企業整體的戰略目標，加強對稅務籌劃的支持，建立健全中小企業的財務制度，才能為中小企業稅務籌劃人員進行稅務籌劃工作提供良好的環境。
（二）樹立稅務籌劃風險意識，建立風險預警機制
中小企業的管理者及稅務籌劃人員必須充分認識到稅務籌劃風險的存在。要把這種思想融入到企業的管理中，企業的管理者和稅務籌劃方案的制定者、實施者等都要具備風險意識。一方面，稅務籌劃人員必須要熟知國家的法律、稅收政策，不能打球，存投機之心，嚴格遵守國家的相關法律、稅收政策；另一方面，企業要建立風險預警機制，調動企業相關部門及時發現可能給稅務籌劃工作帶來風險的因素，以便及時控制風險，將稅務籌劃風險降至最低。
（三）加強中小企業稅務籌劃人員的素質培養，建立激勵機制
稅務籌劃需要既懂得經營管理，又懂得稅法的復合型專業人才。我國中小企業由于受到規模、成本的限制，其稅務籌劃人員的素質不高，需要加強對中小企業稅務籌劃人員的素質培養，建立激勵機制，使稅務籌劃工作人員的積極性有所提高，從而組建一支專業的稅務籌劃隊伍。
1.中小企業要加強對稅務籌劃人員的培訓，使稅務籌劃人員的知識和技能得到不斷提升
一方面，聘請稅務籌劃領域的專家、學者到企業內部對稅務籌劃人員進行在職培訓，使稅務籌劃人員加強稅務籌劃知識的學習和更新；另一方面，企業可以定期將稅務籌劃人員分批送到一些財經類院校或培訓機構進行學習，為中小企業以后的稅務籌劃工作儲備人才。
2.中小企業要建立對稅務籌劃人員的激勵機制，促進稅務籌劃人員工作的積極性
稅務籌劃工作具有一定的風險，稅務籌劃人員也承擔著一定的風險，因此有必要建立一些激勵機制。一方面，企業可以對稅務籌劃工作人員建立獎勵機制。對于由稅務籌劃的成功實施而給企業帶來的經濟效益，企業可以將其中一部分當作獎勵發給稅務籌劃人員；另一方面，企業可以對有能力的稅務籌劃人員進行職位晉升，進而可以有效地促進稅務籌劃人員的積極性，可以使企業獲得更好、更成功的稅務籌劃方案。
（四）中小企業要建立正確的稅務籌劃目標
稅務籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，其目標要服從于企業的財務目標，與財務目標一致。因此中小企業的稅務籌劃應以企業價值最大化為最終目標。1963年，斯坦福大學研究小組提出了利益相關者定義：對企業來說，存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業就無法生存。1984年，費里曼在《戰略管理：利益相關者管理的分析方法》中明確提出了利益相關者管理理論，該理論認為任何一個公司的發展都離不開各利益相關者的投入或參與，企業追求的是利益相關者的整體利益，而不僅僅是某些主體的利益。因此，企業并不是孤立存在的，企業的任何計劃、目標都要考慮到這些利益相關者。稅務籌劃以企業價值最大化為最終目標，是在協調了各利益相關者利益的同時，最大程度地實現了股東的利益，同時它也符合企業的可持續發展。
（五）加強有關稅務籌劃政策學習，及時更新國家的相關稅務政策信息
稅務籌劃工作的前提是依據國家的相關稅收政策，因此必須及時了解國家的相關稅收政策，更新中小企業稅收政策的信息庫。中小企業的管理者可以定期邀請稅務機關人員、稅務籌劃專家到企業內部開展學習班，解讀國家的相關稅務政策；中小企業也可以組織內部人員一起學習、討論國家的稅務政策。尤其當新舊稅法變更時，更要針對變更的條款，詳加討論、學習，及時更新稅法信息，降低稅務籌劃風險。
（六）加強與稅務機關人員溝通，建立良好的稅企關系
稅務機關與企業是良好的合作關系，建立良好的關系，可以實現雙方共贏的局面。為了提高中小企業稅務籌劃的成功率，降低風險成本，中小企業稅務籌劃人員要加強與稅務機關工作人員的溝通交流，多與稅務人員溝通與企業內部稅務籌劃方案有關的稅法的理解，尤其是一些新生的和模棱兩可的稅收政策的處理，避免由于雙方對同一政策的不同理解而增加稅務籌劃的風險、成本。
四、結束語
作為企業一項重要的管理活動，正確運用稅務籌劃，不僅能提高中小企業的財務管理水平，而且能夠大大降低企業成本。目前我國的中小企業由于管理理念、財務人員素質等各方面因素，在稅務籌劃的運用上存在風險。若稅務籌劃運用不當，會給企業帶來額外的風險成本及名譽損失。中小企業需要深入理解稅務籌劃的內涵，充分認識稅務籌劃可能存在的風險，提高稅務籌劃風險意識，從而建立合法有效的稅務籌劃，實現企業價值的最大化。
【參考文獻】
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[2] 蓋地.稅務籌劃：目標、原則與原理[J].北京工商大學學報（社會科學版），2012（5）：6-11.
企業稅務籌劃的對策范文第5篇
關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；規避
1企業稅收籌劃的概述
越來越多的納稅人認識并接受了納稅籌劃，使得各式各樣的稅收籌劃活動在全國各地悄然興起。稅收籌劃是一項理財活動，它可以利用法律的漏洞對企業的經營活動進行整體策劃。除此之外，企業還可以利用稅法的優惠政策幫助企業減少納稅金額。與此同時，企業應該選用合適的會計政策，這樣，企業的理財活動才能順利的進行。企業在減輕稅負的方法中，包括節稅籌劃方法和避稅籌劃方法。稅收籌劃是一門復雜的實踐技術，能o納稅人帶來利益，也能給納稅人帶來風險。如果不對企業中蘊藏的風險進行規避和控制，企業就不能達到節稅的目的，進而給企業造成不可估量的損失。
2企業涉稅風險的定義
稅收風險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長乏力、最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。按照風險來源，可分為稅務部門稅收執法風險和企業稅收管理風險；按照風險可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險；按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險。企業的涉稅風險是指企業的涉稅行為沒有按照稅收法律法規的具體規定進行處理，從而可能使企業的未來經濟利益流失。它包括兩個方面：一是未按照稅法規定承擔納稅義務而導致的現存或潛在的稅務處罰風險；二是因未主動利用稅法安排業務流程導致的應享受稅收利益的喪失。
3稅收籌劃中涉稅風險防范對策
3.1兼顧合法性與收益性
從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關制度法規，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業的稅后收益，減輕企業經營過程中的稅收負擔，另外，稅收籌劃是企業會計管理的主要組成部分，直接關系到企業的經營戰略，稅收籌劃的合理性有利于企業經營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進行稅收籌劃的主要目的，但是企業不應僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應當兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風險。
3.2樹立正確的稅收籌劃意識
從稅務機關的角度來分析，在企業稅收籌劃工作成功的情況下，稅務機關的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務機關管理人員比較注重于其自身利益，在實際生活中并不支持企業的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實際內涵和主要作用。嚴格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標準與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調整產業結構，發揮稅收的經濟作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務機關全權控制，而是與國家政策體系以及發展思想有著緊密聯系，稅務機關應當在實際的工作過程中樹立正確的意識，認清自身的服務地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實與貫徹，從根本上降低企業稅收籌劃的風險。
3.3建立稅收籌劃風險預警系統
建立稅收籌劃制度以及相關預警體系是降低稅收籌劃風險的主要手段之一，納稅人應當全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設合理、高效的稅收籌劃預警體系，以此實現對風險的實時監控。稅收籌劃風險預警系統的主要功能包括三個方面，即預知風險、信息采集以及控制風險等，信息采集也就是通過對企業經營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實時掌握市場狀況。預知風險是稅收籌劃預警系統的主要作用，旨在通過預警及時提醒納稅人風險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風險。而風險控制則主要負責找出風險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風險。
3.4建立稅收籌劃績效評估體系
稅收籌劃風險管理并非靜態過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業應當針對方案的實踐水平以及風險控制管理水平進行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎。現階段，企業稅收籌劃的評價標準主要包括利潤、收入、資產以及成本等基本指標進行實踐，同時，這類評定指標也是稅務機關開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應當保障評價指標均處于合理范圍內。另外，稅務機關在進行稅收籌劃的工作時，應當了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進行稅收籌劃，并引導其采用合理的方案。
3.5提高稅收籌劃人員素質
提升稅收籌劃人員素質是降低稅收籌劃風險的必要途徑，籌劃人員的實際能力與籌劃風險有著緊密的聯系，作為一名優秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應當具備一定職業道德素養。所以，在企業中，管理人員應當對相關工作人員進行定期培訓，使其掌握專業知識的同時，要求其學習我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業應當保障稅收籌劃資料的準確性、真實性以及完整性，其資料應當包括會計資料、申報信息、稅收法律法規以及相關票據等，這是納稅人進行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據。同時，企業可以與專業稅務機構合作，利用其專業化的技術降低企業籌劃風險，一般來說，稅務機構具備專業素質較高的工作人員以及科學合理的籌劃流程，企業與其建立合作關系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實時了解國家稅收優惠政策。
