企業稅務籌劃的必要性
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企業稅務籌劃的必要性范文第1篇
1.引言
“理性經濟人”是經濟學的一個基本假設，假定人都是利己的，而且在面臨兩種以上選擇時，總會選擇對自己更有利的方案。企業作為市場經營的利益主體，其目標是追求自身經濟利益的最大化，而稅收作為經營活動中“剛性”現金支付的一種特殊成本，稅負的輕重直接影響著企業的經濟效益。因此，企業自然希望少納稅甚至不納稅，“理性經濟人”假設構成了企業稅務籌劃產生與發展的基本前提。從企業納稅人的角度講，是否存在一種合理合法地減輕企業稅收負擔的途徑呢？這是政府與理性納稅人迫切想知道的一個實際問題。[1]尤其是在我國這樣的“國進民退”經濟大背景下，研究民營企業的稅務籌劃問題尤為必要。
2.民營企業進行稅務籌劃的必要性
改革開放以來我國民營企業蓬勃發展，但隨著激烈市場環境變化，民營企業的經濟發展活力和動力均顯不足，除外在的融資困難外，其內在的戰略管理意識淡漠是長期制約發展的重要原因。對融資艱難的民營企業而言，稅務籌劃不僅可以降低企業的納稅成本，而且有助于民營企業加強財務管理，改善經營方式，培養納稅意識和增加后續稅源等。因此成功的稅務籌劃對民營企業的發展將起到積極的作用。
2.1降低經濟成本，實現企業收益最大化
在民營企業中，除正常經營性支出外，最大的非經營性支出是稅款，稅務籌劃在于依托稅收法規的導向，通過對企業籌資、投資和收益分配等財務活動的調整，尋求企業收益與稅收負擔的最佳配比，從而實現企業稅后利潤的最大化。
2.2增強核心競爭力
加入WTO后，我國的稅收政策將與國際接軌，稅收環境得到進一步改善，提供稅務籌劃服務的中介組織的增加，必將促進越來越多的民營企業開展稅務籌劃工作。同時，更多的外資企業將涌入，同國內企業展開激烈的競爭，民營企業要想降低成本，有效參與市場競爭，有必要進行稅務籌劃，增強民營企業的核心競爭力。
2.3規范納稅行為，維護納稅人合法權益
一方面，由于民營企業對稅收法規了解滯后、不全面，造成信息的不對稱；另一方面，由于經濟發展迅速而稅收立法滯后，以及財務人員核算習慣的延續性，造成企業存在很多稅收問題，這些問題有的表現為稅收隱患，即漏稅、偷稅；有的表現為稅收損失，即多繳或權益受到損害，民營企業納稅人對這些稅務問題，有的知道，有的卻不知道，造成的后果往往是稅收隱患被查出。稅務籌劃正是發現稅收隱患及時糾正，挽回納稅人自身合法權益不受侵害。稅務籌劃的這種積極意義是民營企業自身利益的需要，它不僅能夠解決許多稅收麻煩，同時，稅務籌劃對于征稅者來說，也有積極意義：一方面，可以促使稅法完善；另一方面，有利于資源配置和產業結構的調整。
3.民營企業稅務籌劃存在的問題
3.1民營企業財務人員素質不高
民營企業普遍存在著會計機構設置不健全，會計人員配備不合理的問題，有的企業干脆不設會計機構，全部會計工作委托會計事務所，或者任用自己的親屬當出納，外聘兼職會計定期來做賬，民營企業大多數財會人員都沒有經過專門化、系統化的知識教育，沒有會計專業技術職稱，無證上崗的現象較多，不要說通曉國內外稅法、法律和管理方面的知識，就連系統的財務知識也不具備，導致企業稅務籌劃的層次低、稅務籌劃范圍窄，不能從戰略的高度、從全局的角度就稅收問題做長遠的籌劃。[2]
3.2民營企業稅務籌劃意識薄弱
民營企業的經濟發展中起著舉足輕重的作用。但民營企業稅務籌劃的意識仍比較薄弱。民營企業以家族化、私有化為特點，這決定了一些企業主或實際控制人在企業中擁有絕對的權威。他們往往重經營、輕管理，重做賬、輕核算。很多企業主都認為稅務籌劃就是想法設法少繳稅。
3.3民營企業財務信息化水平低
某些民營企業高速成長，財務管理水平難以跟上企業規模發展的要求；民營企業手工記賬模式下存在的一些不規范的業務流程和核算流程，往往會導致這些企業在財務信息化中前期工作量增大；民營企業片面強調個性化需求特性，以偏概全，對軟件功能過度苛求。這些弊端都將在稅務籌劃過程中呈現出一系列的信息不對稱。
4.民營企業稅務籌劃對策
4.1提高正確的稅務籌劃意識，規范會計核算基礎工作
民營企業經營決策層必須轉變觀念，樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務籌劃的前提。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理。稅務籌劃是否不違法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。 [3]因此，民營企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅務籌劃的效果，提供可靠的依據。
4.2選擇有利的會計處理方法
在民營企業的經營過程中，發生成本費用是必然的，從成本核算的角度看，有效地利用成本費用的充分列支是減輕民營企業稅負的重要手段之一。因為費用大多要分攤到各期產品的成本中，這樣盡量增加在稅法規定下的準予扣除項目，可達到民營企業減輕稅負的目的。
注釋：
[1]白建平.房地產企業稅務籌劃的經濟效應分析[J]. 中小企業管理與科技（下旬刊）. 2012（08）
[2]李元榮.淺談當前企業的稅務籌劃及其管理[J].時代金融. 2012（30）
[3]劉尚永.企業實行有效稅務籌劃的若干思考[J].中國外資. 2012（19）
參考文獻：
[1] 白建平.房地產企業稅務籌劃的經濟效應分析[J]. 中小企業管理與科技（下旬刊）. 2012（08）
[2] 李元榮.淺談當前企業的稅務籌劃及其管理[J]. 時代金融. 2012（30）
企業稅務籌劃的必要性范文第2篇
關鍵詞：房地產；稅務籌劃；所得稅
房地產企業經營活動涉及資金量大、投資周期長、資金回籠慢，作為國家經濟建設重要支撐力量的房地產行業當前正面臨著市場的考驗。提高房地產企業稅務籌劃能力無疑是提升企業競爭力的有效措施。房地產企業是納稅大戶產業，據統計房地產企業營業收入的20%用于交各種稅費，在房地產企業稅負中25%為企業所得稅。企業所得稅是房地產企業最大的稅種之一，做好我國房地產企業所得稅的稅務籌劃工作是非常必要的。
一、所得稅籌劃對房地產企業的重要意義
稅務籌劃是在稅法和其他法律允許的范圍內，通過稅務籌劃手段，對房地產企業的日常經營、投資、理財等活動事先籌劃和謀略，最大限度地獲取“節稅”的稅收利益。所得稅是稅收重要組成部分，還有一定的比重。稅收籌劃不同于“逃稅”和“偷稅”，具有合法性、合理性、目的性、籌劃性、專業性和風險性。所得稅籌劃對房地產企業有重要意義。
（一）合理的所得稅籌劃使房地產企業經濟效益最大化
高投入、高風險、高回報是房地產企業資本運作的主要特點。一方面，在合法的前提下進行所得稅稅務籌劃能緩解企業所得稅清算時間，增加企業周轉的資金量，減少現金流壓力，擴大企業資金運作的經濟收益。另一方面，房地產企業的稅收歷來備受有關部門關注，而且國內所得稅管理越來越規范化。提前合理進行所得稅稅務籌劃可以保障企業依法納稅，規避稅務風險。
（二）所得稅稅務籌劃是提升房地產企業市場競爭力的有效途徑
當前市場競爭已經越來越激烈，房地產企業發展正面臨著巨大的市場風險。未來房地產企業的盈利空間在市場機制和政府調控的影響下將越來越窄。向管理要效益將是房地產企業未來發展的方向，所得稅稅務籌劃企業財務管理的重要組織部分，而且是可以直接為企業帶來效益的。所得稅稅務籌劃能力在很大程度上將提升房地產企業的市場競爭力，因此是房地產企業必須重視并積極實踐的重要管理內容。
二、我國房地產企業所得稅籌劃存在的問題
正是企業所得稅籌劃對房地產企業發展有著積極影響力，企業所得稅籌劃備受國內房地產企業歡迎，但從國內房地產企業所得稅籌劃的現狀來看，還存在一些問題。
（一）對企業所得稅稅務籌劃認識不夠
首先，國內房地產企業高層管理人員的重心還是以地產開發及銷售為主，對企業經營利潤的重視往往導致房地產企業管理層忽視稅務籌劃的必要性和安全性。受其影響，房地產企業在稅務籌劃方面投入的人力和物力都是不夠的，導致稅務籌劃顯有成績，越來越不被重視。其次，在國內還有很多的房地產企業管理層對稅務籌劃理解不夠，分不清什么是“稅務籌劃”什么是“偷稅漏稅“。有的企業甚至偷換概念，借“稅務籌劃”之名行“偷稅漏稅”之實，最后稅務稽查的結果是補繳欠稅款、繳納稅款延期滯納金、罰款。
（二）房地產企業所得稅稅務籌劃缺乏專業性
稅務籌劃對企業財務人員的綜合素質要求比較高，專業過硬的稅務籌劃人員缺乏。房地產企業涉及的財務工作量非常大，開展房地產企業稅務籌劃更加需要既懂財務又懂房地產開發流程的相關人員。國內很多房地產企業在稅務籌劃過程中都感嘆高級財務人才匱乏，受其影響，一些房地產企業的稅務籌劃出現了稅務籌劃思路不清晰、目標不明確的問題，缺乏稅務籌劃的大局意識和整體意識。稅務籌劃的方法不熟練也是當前房地產企業所得稅稅務籌劃暴露出的問題。對一些具體的所得稅稅務籌劃的方法不熟練，沒有建立起完善的稅務籌劃體系，導致所得稅稅務籌劃狀況百出，反而增加了企業的稅務風險。
三、做好國內房地產企業所得稅籌劃的策略
做好國內房地產企業所得稅稅務籌劃工作是非常必要的，也是確保房地產企業未來能走更遠的有效措施。現以A集團股份公司的所得稅稅務籌劃為例，結合本人多年的相關工作經驗，對當前國內房地產企業所得稅稅務籌劃提出以下幾點建議。
（一）加強房地產企業所得稅稅務籌劃的內部建設
A集團股份公司是一家集合房地產開發、經營、銷售、管理和服務的綜合性房地產上市股份制企業，在全國多個區域設有子公司。A公司非常重視企業管理層的培訓，通過學習幫助管理層對稅務籌劃的必要性和安全性有充分的認識，引起房地產企業管理層對稅務籌劃工作的支持，保障企業在稅務籌劃方面人力、物力的支持和投入。同時，A公司還加大投入建立一支高效的稅務籌劃專業團隊，提升房地產企業稅務籌劃能力。不斷加強企業內部財務人員的專業培訓，建立適合房地產企業的稅務籌劃體系，明確企業稅務籌劃的目標，成立稅務籌劃統籌部門，對所得稅這樣的重要稅種的稅務籌劃指定專業人員專門負責，實現系統與細節籌劃的科學管理和統籌。為調動員工積極性，還建立相關考評機制，通過績效考評評估確保財務人員的工作熱情與工作責任心。以上內部環境的建設為A公司的稅務籌劃有效開展提供了保障。
（二）完善房地產企業所得稅稅務籌劃體系
所得稅的稅務籌劃可以從收入、成本、其他費用、其他行為四個方面構建所得稅籌劃體系。收入方面常用的所得稅籌劃手法為“納稅期遞延法”的稅務籌劃方法。例如：A公司通過對同一項目分期開發合理規劃施工工期，分期預售，根據國稅發[2009]31號文第八條、第九條的有關規定，以及地方稅務局對房地產企業預計計稅毛利率和實際計稅毛利率的有關規定，實現前期少交所得稅后期多交所得稅的目標。這種稅務籌劃處理所交所得稅的金額沒有變，但為企業爭取到了資金時間價值，減輕了企業前期的資金壓力。成本方面A企業常用的籌劃方法通常采用預估成本的稅務籌劃方法。即通過預估確認成本讓前期的所得額降低，后面的所得額增加，雖然整體所得額不變，但起到延遲繳納所得稅作用。其他費用方面，待攤費用、福利費、工會經費和教育經費、業務招待費、廣告費業務宣傳費、公益性捐贈支出等等都會影響企業的所得稅納稅額度，及時核算、分期取得發票、按照稅法規定的限額標準來指導企業經營活動等等都是稅務籌劃過程中要慎重處理的。如A公司在西北某區域的同一開發片區有多家子公司，共享公共配套，捐贈西北某大學教育基金會款項由其中一家當年結轉收入最多的子公司支出。其他行為主要是通過成立公司轉移利潤、虧損彌補、會計處理行為、借款行為的稅務籌劃方法。例如：A公司成立的物業公司盈利情況不太理想，但通過一定會計處理將房地產公司的利潤轉移到物業公司卻起到節稅籌劃作用。借款方面，借貸行為是房地產企業經常面臨的。國稅發[2006]3號規定的關聯方借入資金金額超過其注冊資本的50%的，前后的稅務處理是不一樣的。基于此規定，A公司在企業所得稅稅務籌劃過程中設立了借款警戒線的預警標準，由集團資金部統借統籌，根據需要為各子公司籌得資金，科學指導企業的經營活動。結合A公司所得稅稅務籌劃的成功經驗，建議所得稅稅務籌劃系統建設要合法合理，系統要完善全面，同時還要兼顧各個稅務籌劃方面的相互影響，使稅務籌劃系統科學有效。
四、結束語
房地產企業所得稅涉及資金量大，同時企業所得稅方面的規定也非常多，重視并做好房地產企業所得稅籌劃對提升房地產企業整體的稅務籌劃水平有重要意義。同時，做好房地產企業所得稅稅務籌劃也是比較容易有成效的稅務籌劃。結合房地產企業特點有針對性地開展企業房地產所得稅籌劃，構建一套完善的企業所得稅稅務籌劃體系，并重視企業內部稅務籌劃環境的打造，相信在廣大財會人員還有房地產企業管理層共同的努力下一定能實現房地產企業稅務籌劃管理更大發展。
參考文獻：
[1]謝翠.稅務籌劃在房地產開發企業中的應用[J].經營管理者，2010（04）.
[2]霍曉蓉.我國房地產企業納稅籌劃策略[J].黑龍江科技信息，2010（36）.
[3]王英.房地產企業所得稅稅務籌劃的財務運用分析[J].財經界，2011（03）.
企業稅務籌劃的必要性范文第3篇
關鍵詞：中小企業； 稅收籌劃；必要性；存在問題
引言
隨著市場經濟的進一步發展，稅收籌劃對企業越來越重要。在國外，納稅籌劃非常普遍。但是我國中小企業的稅務籌劃剛剛起步，所以存在很多問題。本文分析了我國中小企業稅收籌劃中存在的問題，并針對這些問題提出自己的建議。
1.稅收籌劃的界定及特點
1.1稅收籌劃的界定
稅收籌劃有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃是指在遵守稅法及其他相關法律、法規的前提下，納稅人采用一定的方法和手段，為達到少繳稅和遞延繳納目標而對自身的生產經營活動進行一系列有計劃的活動。狹義的稅收籌劃是指在稅法允許的范圍內，為達到少繳稅的目的，在適應政府稅收政策導向前提下，納稅人盡量利用多種有關稅收的便利條件對自身經營管理進行規劃的活動。
1.2稅收籌劃的特點
稅收籌劃主要有三個特點：（一）合法性。稅收籌劃有明確的法律條文為依據，即沒有違反稅法及其他相關法律、法規。稅收籌劃還充分體現了稅收的政策導向。所以企業進行稅收籌劃會受到國家的允許和鼓勵。可以說稅收籌劃中節稅的動機是合理的，手段是合法的。（二）超前性。在實際的經濟運營中，稅收籌劃發生在納稅義務之前，將最終影響企業的最終收益。（三）整體性。這是指稅收籌劃要著眼于整體稅負的輕重，而不可以只著眼于某一個納稅環節中個別稅種的稅負高低；此外，企業選擇納稅方案的最重要依據并非總體稅負的輕重，企業應分析“節稅”與“增稅”的綜合效果，在面臨多種納稅選擇時，應當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案。［1］
2.企業實施納稅籌劃的必要性
企業從事生產經營活動的目的是為了獲取最大的利潤。為了獲取更多的利潤,企業會通過各種方法減少稅負，可見實施納稅籌劃對企業是非常重要的。
2.1 稅收籌劃有利于促使企業生產經營科學化、規范化
稅收籌劃的目的是讓企業少繳稅，這樣就直接降低企業的的稅收負擔。因為進行稅收籌劃，企業也會清楚了解自身產品市場行情及經營管理情況，這樣就促使企業選擇生產符合要求的產品及使企業經營管理走向科學化、規范化。
2.2稅收籌劃有利于企業參與國內外競爭
現今是經濟全球化的社會，企業的稅收籌劃變得越來越重要。國際上大部分企業都很重視稅收籌劃，如果我國的企業要處于有利地位，就應該借鑒外國企業的成功經驗。企業實施稅收籌劃，不管是對企業本身還是外部的稅收環境，都會產生積極有利的影響。
3.國外企業進行納稅籌劃的經驗
在發達國家，企業實施納稅籌劃十分普遍。許多企業都會聘用稅務顧問、 審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事納稅籌劃活動,以節約稅金支出。納稅籌劃也已成為一個成熟、穩定的行業。許多會計師事務所、律師事務所和稅務師事務所紛紛開展有關納稅籌劃的咨詢和業務。國外的企業尤其是大企業已形成了納稅籌劃先行的慣例。可見公司對納稅籌劃的重視程度。許多跨國公司都成立了專門的稅務部,重金聘請專業人士,不過節稅也帶來了頗多的收益。比如子公司遍布世界各地的聯合利華公司面對著各個國家的復雜稅制,但聯合利華公司聘用45 名稅務高級專家進行納稅籌劃,一年僅節稅就給公司增加數以百萬美元的收入。［2］
4.我國企業實施納稅籌劃存在的問題
我國中小企業普遍存在，同時為我國的經濟發展作出巨大貢獻。雖然稅收籌劃概念在我國已經引進了十多年，但真正在實踐中成為中小企業管理決策內容的還很少。我國中小企業實施納稅籌劃主要存在以下問題：（一）中小企業對納稅籌劃缺乏重視。大部分管理層人員都覺得納稅籌劃對于大企業才有利益可言，他們的中小企業還沒有必要也沒有能力去實施納稅籌劃。（二）中小企業對稅法政策缺乏認識。不少企業往往不去了解相關稅法知識，正因為不具備專業知識，中小企業才沒有進行稅收籌劃的基本條件。（三）中小企業財力不足。許多中小企業為節省成本開支，一般都聘用非全職會計人員，有的還是不太熟悉會計核算的出納人員。這些企業的會計人員業務素質、業務水平不高，做賬往往不規范，存在納稅遵從度偏低的問題。［3］
5.對我國企業實施納稅籌劃的建議
借鑒國外的成功經驗，中小企業應主要從以下幾個方面著手解決納稅籌劃存在的問題：
5.1企業要高度重視稅收籌劃
稅收籌劃使企業少繳稅，間接增加企業的經營收益，并促使企業選擇生產符合要求的產品及使企業經營管理走向科學化、規范化。因而中小企業經營決策層必須對稅收籌劃給予足夠重視。
5.2提高財務人員進行稅收籌劃的能力
中小企業可以對在職的會計人員、稅收籌劃人員開展專業培訓，提高他們稅收籌劃的能力，主要是：第一，練就扎實的會計專業基礎。因為高質量的會計信息是納稅籌劃的基礎；第二，熟悉了解國家的稅法及稅收相關法律,明確節稅活動的籌劃點；第三，了解企業所面臨的外部市場、法律環境,為企業爭取最大的外部發展空間。［4］
5.3要加強與稅務機關的交流
中小企業要清楚了解征稅納稅的具體流程，理解稅法時力求與稅務機關的理解相同。只有企業納稅籌劃的方案能夠通過稅務機關的審核，企業才能順利實施納稅籌劃。［5］
結語
現代企業的經營目標是保證企業實現財富最大化。目前我國中小企業稅收籌劃能力普遍不高。因此中小企業要重視稅收籌劃，提高財務人員進行稅收籌劃的能力，合理地進行稅收籌劃，以達到稅負最輕或最佳而實現利潤最大化。(作者單位：重慶新橋華福鋁業有限公司）
參考文獻
［1］ 陳燕娣.王菁.淺談中小企業稅收籌劃的風險及防范［D］紹興職業技術學院.2011年4月25日
［2］ 陳愛玲.淺談我國企業納稅籌劃問題［J］.西安財經學院學報.2004(3)
［3］ 李立.淺析企業稅收籌劃問題及解決途徑［J］.城市建設理論研究.2011（20）
企業稅務籌劃的必要性范文第4篇
摘 要 稅務支出是供電公司經營中一項重要的成本，隨著我國稅務管理要求的提高，企業納稅籌劃的空間逐漸變小，稅務管理工作難度有所增加。本文對供電企業稅務管理的狀況進行了分析，提出了改進其稅務籌劃管理的一些建議。
關鍵詞 供電企業 稅務 籌劃管理
一、稅務籌劃管理對供電企業財務的重要意義
隨著電力體制改革的深化，供電企業盈利環境發生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經濟主體經營競爭壓力日益增大。稅收是企業經營中一項必然的成本支出，是企業收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優惠政策，預先對企業經營活動進行規劃，以達到節約稅負支出、進而增加利潤的目的是企業普遍采取的一種財務管理方式，即所說的稅務籌劃，而我國稅務管理也越來越嚴格，對企業納稅事項的監控要求逐步提高，使得企業稅務籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業稅務規劃是需要思考的重要問題。
供電企業進一步加強稅務籌劃不僅是應對納稅環境變化的應時之舉，更是促進企業經濟效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務籌劃管理最直接的效果就是降低稅負負擔，通過合理避稅、利用稅收優惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節省下的稅務支出，從而降低稅收在企業經營成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務籌劃管理也是對企業經營活動的一種調整，稅務籌劃使企業在財務決策前更細致的思考企業業務活動如何開展才是最合理有效的，從而規范其經營行為，調整不適合納稅利益最大化的活動，促進業務的健康發展，并實現資源的優化配置與節約，提高運作效率。第三，稅務籌劃管理是企業財務管理的一部分，要提高稅務籌劃水平，勢必要對企業會計核算、成本管理進行改進，從而規范了企業財務核算與管理基礎工作，促進整體管理水平的提高。
二、供電企業稅務籌劃管理問題分析
很多供電企業雖然都有進行稅務籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問題，與不斷變化的稅務籌劃環境不相適應。
（一）稅務籌劃基礎管理環境不夠完善
供電企業要做好稅務籌劃，首要的就是良好的基礎管理環境保障。而從實際中看來，一是企業稅務籌劃管理思想還走不出以往的誤區。企業領導或財務人員在稅務籌劃中總會把管理的目標單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導致其稅務籌劃計劃內容涉及逃稅、漏稅等違反規定的方法利用，使企業遭受稅務處罰的同時，更容易對企業的社會聲譽與形象產生較大的負面影響，整體結果是得不償失。二是稅務籌劃組織與人員的基礎保障力比較低。目前很多供電企業財稅管理組織建設比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務管理人員由財務管理人員兼任的現象普遍的存在，一方面財務人員可能對稅務管理不大熟習，稅務籌劃知識也比較欠缺，影響稅務管理水平，另一方面受時間、精力的限制，財務人員可能無法進行全面的稅務籌劃研究，降低籌劃效果，有時甚至不進行稅務規劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務籌劃管理的效率難以保障。企業財會信息化水平不高，加大了稅務籌劃管理的工作量和人工成本，同時也使稅務籌劃人員與企業會計及其他業務部門的聯系較為微弱，信息溝通不及時不充分，影響稅務籌劃管理的質量。
（二）稅務籌劃計劃的執行過程存在較大的偏差
稅務籌劃方案與計劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執行才能充分的體現，出現偏差的原因首先可能是稅務籌劃人員所制定的方案不符合業務活動實際情況，而使最終企業執行稅務籌劃計劃的結果不僅未增加收益，反而產生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務籌劃人員經驗或能力不足，二是缺乏對企業經營業務的全方位了解與分析，導致計劃差錯。其次的原因在于具體執行稅務籌劃方案的部門及人員，他們對籌劃方案沒有真正掌握其操作重點，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執行效果損失，或者主觀上不配合稅務籌劃管理部門工作，實際工作中各行其是，未達到相互之間必要的協調，而使稅務計劃在各個環節的有效銜接上難以實現，導致籌劃方案無法正常的發揮應有的效果。
（三）稅務籌劃管理缺少健全的風險管理體系
稅務籌劃是一項風險性較大的管理工作，既要應對稅收法律、政策、稅務處罰等企業外來風險的挑戰，也要考慮內部操作與經營活動變化等企業內部因素的影響，而當前供電企業稅務籌劃風險管理建設卻難以滿足稅務籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務籌劃風險識別與評價體系。供電企業由于風險管理意識相對比較淡薄，內部風險管理系統性比較低，稅務籌劃管理人員沒有對企業潛在的風險因素進行分析與歸類，缺少識別管理，從而也難以對如何發現這些風險進行指標評價與風險閾值范圍的事先把握，因此風險檢測無法開展。其次，風險防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風險預測與識別，稅務籌劃管理人員很少對可能風險提出預防的措施安排及發生時的減輕降低措施，使得企業在稅務籌劃風險出現時措手不及，對意外出現的抵抗力極差，導致重大的經濟損失。第三，稅務籌劃管理的后續評價與改進機制也比較欠缺。供電企業很多時候持續改進的思想不到位，本期稅務籌劃方案順利執行完畢后就認為打到了預期的目標，很少對稅務籌劃管理工作的質量與效率進行考核評價，無法及時發現管理工作中不合理之處，而將未加以改進的稅務籌劃管理經驗在以后經營期間簡單復制，造成管理的僵化，也構成隱性的管理風險。
三、改進供電企業稅務籌劃管理工作的建議
通過以上分析我們看到，供電企業稅務籌劃管理遠遠沒有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴重影響了稅務籌劃目標的實現。針對以上問題，本文提出以下幾個方面的建議供參考。
（一）重視稅務籌劃管理環境建設，鞏固管理基礎保障
首先，正確的稅務籌劃思想是保障供電企業稅務籌劃管理工作健康有序開展的基礎。企業要以領導層的正確把握為前提，走出錯誤思想的誤區，把稅務籌劃作為企業守法經營的建設重點來抓，為企業樹立稅務籌劃管理的正確方向。稅務管理負責人要保持與領導層的思想一致性，并積極的將合法納稅籌劃的思想在籌劃人員與財務人員之間進行傳達，從而使企業全體人員都能形成正確的管理意識。其次，強化稅務籌劃管理組織建設。企業要保障稅務籌劃管理的組織地位，就要從組織及人員的獨立上入手，設置必要的機構專門負責稅務管理工作，減少財會與稅務管理的混雜，從而保證稅務人員有足夠的時間與精力進行稅務規劃，開展籌劃管理，提高稅務管理的效率。第三，逐步提高稅務籌劃人員素質水平。要對派遣的稅務負責人的業務能力進行嚴格的考核，同時注重人員的稅務素質培訓與教育，多開展稅務知識講座及各種形式的培訓活動，使稅務管理有充分的人員隊伍保障。第四，以企業信息系統為媒介，提高稅務籌劃管理的技術應用水平，促進管理工作高效率的實現，同時加強部門之間的信息交流渠道建設，形成稅務籌劃管理與企業財務管理、經營管理等活動的相互連接的網絡體系，提高稅務籌劃管理人員獲得各種信息的能力。
（二）加強稅務籌劃方案的執行監督，保障執行質量
對于稅務籌劃方案的執行，首要的是保障方案的可行性與可操作性，企業在稅務籌劃方案制定后，要組織管理、財會部門的人員進行會議研討，對籌劃方案的質量進行評價，然后再貫徹實施，從基礎上消除方案執行不暢的可能。其次，要加強各部門稅務籌劃方案的執行監督與檢查。一方面，企業可以要求各執行部門每月將稅務籌劃計劃的執行情況進行總結，形成書面報告，由稅務管理人員進行評價，并將評價結果及執行意見上報管理層，再由管理層反饋給執行部門，由其對執行工作進行相應的調整。另一方面，企業要要求稅務籌劃管理部門進行不定期的抽查管理，以便能夠動態的掌握各業務執行部門稅務籌劃方案的實際執行過程中的質量與效率，及時提出意見糾正執行的偏差，保障正確籌劃方案的預期效果實現。
（三）健全稅務籌劃風險管理體系，提高風險抵抗能力
供電企業要將稅務籌劃風險管理納入企業日常管理工作日程中來，建立健全風險控制體系。首先，完善稅務籌劃風險預測與識別機制，稅務管理人員要對企業內外部的可能風險因素進行全方位的分析，充分識別出潛在管理風險，根據環境變化與經營發展趨勢做好預測，選擇適當的風險評價指標測算出一定的風險防范閾值范圍。其次，強化稅收籌劃風險防范與控制。在風險預測與識別的基礎上，針對各種風險因素制定相應的防范措施，加強事前控制。以風險閾值為依據，對超出標準的風險采取及時的控制手段，以盡量降低風險影響，或實現風險的轉移，減少企業經營受到的消極影響。第三，建立稅收籌劃管理后續評價與持續改進機制。企業要樹立持續改進意識，將稅務籌劃管理作為持久工作，在每期結束后，對稅務籌劃方案的執行質量與結果進行專門的考核，對管理人員的工作效率進行評價，良好的經驗不斷保持，管理教訓要引以為戒，在后期管理中加大改進力度，從而實現籌劃管理的良性循環。
參考文獻：
[1]鄭超.電網企業納稅籌劃研究.會計之友(上旬刊).2008(11).
[2]朱涉世.芻議電網企業在新企業所得稅法下的納稅籌劃.財經界.2010(3).
企業稅務籌劃的必要性范文第5篇
一、現代企業財務管理中開展稅務籌劃的必要性
（一）稅務籌劃與現代企業財務管理目標的確立和評估密切相關。首先，現代企業財務管理目標能否實現，是否能夠最大化降低成本是重要環節，其中稅收負擔的降低會直接影響企業的成本水平。稅收負擔的降低，雖然可以通過避稅和偷逃稅款來實現，但企業為此要承擔相當大的財務風險，一旦被查出，企業就必須無條件地接受懲罰（包括稅收罰款支出和降低企業信用等級），這有悖于現代企業財務管理的宗旨。只有通過對經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，作出科學的稅務籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現代企業財務管理的目標，成為實現現代企業財務管理目標的有效途徑。其次，現化企業財務管理目標應有利于企業和國家長期利益的增長，要求理順企業和國家的分配關系。任何忽視或損害國家利益的行為，都可能失去國家對企業的信任和支持，阻礙企業的發展。企業只有通過科學的稅務籌劃，才能保證企業在獲取最大稅收利益的同時兼顧國家利益，贏得企業的長期發展。再次，現代企業財務管理目標是戰略性目標和戰術性目標的有機結合。只有通過科學的稅務籌劃，選擇兼顧長遠利益和眼前利益的最佳納稅方案，才能更大程度地實現現代企業的財務管理目標。
（二）稅務籌劃是現代企業財務決策的重要內容。現代企業財務決策主要包括籌資決策、投資決籌、生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響。不考慮稅收因素，就不可能作出英明的決策，稅務籌劃貫穿于企業財務決策的各個領域，已成為財務決策不可或缺的重要內容。
二、企業稅務籌劃的可行性
現階段企業實施稅務籌劃具有其可行性。
首先，稅收觀念的改變為企業進行稅務籌劃掃除了思想障礙。一方面，隨著社會主義市場經濟的發展，企業財務管理者逐步認識到稅收在現代企業財務管理中的作用；另一方面，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內涵和外延作了明確的界定，目前研究企業稅務籌劃的思想障礙已經基本消除。其次，稅收制度的完善為企業進行稅務籌劃提供了制度保障。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度逐步朝著法制化、系統化和國際化的方向發展，體現了市場經濟發展的內在要求，為企業財務管理者和有關人員進行稅務籌劃提供了制度保障。再次，不同經濟行為的稅收差異的存在為企業進行稅務籌劃提供了空間。我國稅法在不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即稅種差別、稅率差別和優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅務籌劃作了肯定，企業進行稅務籌劃的空間業已形成。另外，經濟國際化為企業進行跨國稅務籌劃提供了條件。不同國家的稅收政策因政治經濟背景不同而不同，企業在不同國家發生經濟活動會產生不同的稅收負擔，這就為企業進行跨國稅務籌劃提供了條件。
三、進行稅務籌劃需遵循的原則
在確定稅務籌劃方案時，不能一味地僅考慮稅收成本的降低而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅務籌劃方案是否能給企業帶來的絕對收益。
進行稅務籌劃必須遵循以下原則：（1）合法性原則。即必須遵守國家的各項法律、法規。（2）服從企業財務管理總體目標原則。稅務籌劃必須充分考慮現實的財務環境和企業的發展目標及發展策略，運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業的資金和資源，最終獲取稅負與財務收益的最優化配比。企業進行稅務籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響財務管理總體目標的實現。（3）服務于財務決策過程原則。企業的稅務籌劃必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅務籌劃脫離企業財務決策系統，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至透導企業作出錯誤的財務決策。（4）成本效益原則。稅務籌劃的根本目標就為了取得效益。當新發生的費用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的；反之就是失敗的。因此，企業稅務籌劃要著眼于整體稅負的輕重，針對各稅種和企業的現實情況綜合考慮，力爭取得最佳的財務收益。重點籌劃流轉稅、所得稅和關稅等，而對于其他稅種，如房產稅、車船使用稅、契稅等財產和行為稅，只需正確計算繳納即可，使稅務籌劃符合成本效益原則。企業財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。（5）事先籌劃原則。企業進行稅務籌劃時，要對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅務籌劃的目的。如果納稅義務已經產生，再想減輕企業的稅收負擔，那就只能是進行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅務籌劃。
四、企業財務管理中的稅務籌劃方法
（一）延期納稅，實現財務利益。資金的時間價值是財務管理中必須考慮的重要因素，而延期納稅直接體現了資金的時間價值。如果通過進行稅務籌劃起到了延期納稅的作用，就相當于得到了政府的一筆無息貸款，實現了相應的財務利益。
及時進行固定資產的賬務處理對企業所得稅的籌劃十分重要。如某公司購入一臺專用設備，合同約定的金額為820萬元。企業于5月份收到該設備并立即投入使用，但沒有馬上收到供貨方開出的發票，也未估價入賬，直到9月份，供貨方才提供發票，企業見票后立即付款，并將專用設備作為固定資產入賬。其實，這家公司對固定資產的處理是不妥當的，從稅務籌劃的角度看，將損失較大的稅收利益。企業于2003年5月份收到并使用專用設備時，無論是按照現行的會計制度還是稅收政策的規定，都應當在5月底將設備作為固定資產估價入賬，同時從固定資產投入使用的次月即6月份按照估價入賬的固定資產價值計提折舊。該設備的合同價為820萬元，企業也就可以按820萬元入賬，企業按該設備現行稅收政策的規定以10年計提折舊，6～9月份企業可以計提的折舊為27.33（820÷10÷12×4）萬元。而在實際操作過程中，企業在9月份收到供貨單位的銷售發票時才進行固定資產的賬務處理，也就是說，企業的賬面上從9月份才開始反映該項固定資產，按照現行的會計制度與稅收政策的規定，企業只能從10月份開始計提固定資產折舊。兩種方法對比不難發現，按第一種方法處理將比按第二種方法多計提折舊27.33萬元，這也就意味著企業的計稅所得將減少27.33萬元。如果按33%的稅率計算，企業將少交所得稅90189元。當然，由于折舊只是時間性的差異，因而企業于2003年6～9月份少計提的27.33萬元的折舊可以在2013年6～9月份得到補償，2003年多交的所得稅也會在2013年得到補償。但是，如果企業可以無償使用這9萬多元的資金是有利可圖的。假設資金利率為5%，如果按照單利計算，則2003年少交的90189元所得稅將給企業帶來4509.45元的收益，如果按照復利計算則可獲得5671.94元。事實上，企業獲得的利益還不止于此，因為固定資產的通過提前折舊，可以提前收回投資，而提前收回的投資也是企業的一種經濟收益。
存貨周轉過程中，增值稅的稅務籌劃也是十分重要的。增值稅實行購進扣稅法，盡管不能降低企業應稅產品的總體稅負，但是為企業通過各種方式延緩繳稅創造了條件。企業經常會發生擴建、改建、大修等專項工程支出。按照相關財會制度規定，企業將為在建工程購入的專項物資的實際成本及增值稅額計入“工程物資”科目，在建工程領用原材料時作進項稅額轉出。但在會計實務中，通常會出現工程物資與原材料、修理用備件等屬基建工程和日常生產不易劃分的貨物，即共用物資，這就為企業將這部分物資計入“工程物資”或“原材料”提供了選擇余地。由于兩個科目下稅金及借款費用的處理方法不同，將共用物資計入“原材料”可節約稅收支出。如某企業利用銀行貸款進行一項擴建工程，年利率為5%，年初一次性購入不含稅共用物資100萬元，發票上注明增值稅額17萬元，該工程建設期為1年，工程物資均勻投入，年底有11.7萬元（含稅）的剩余工程物資。將購入的共用物資直接計入“工程物資”，其進項稅額不得抵扣，增值稅額的資金占用費為0.85（17×5%）萬元；若將其計入“原材料”，進項稅額可于當月全部抵扣，然后再隨著在建工程領用逐月作進項稅額轉出，增值稅額的資金占用費為0.414[90÷12×17%×5%×（12÷12＋11÷12＋…＋1÷12）]萬元。由此看出，由于產生了抵扣稅金的時間差異，造成應納稅金資金占用費之差為0.436（0.85－0.414）萬元。
（二）優化企業稅負，實現財務利益。即對從事享有稅收優惠的經營活動或對一些納稅“界點”進行控制，直接實現財務利益。如稅法規定企業對研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用比上年實際發生數增長達到10%（含10%）以上，其當年發生的技術開發費除按規定可以據實列支外，年終經主管稅務機關審核批準后，可再按其實際發生額的50%直接抵扣當年的應納稅所得額，增長額未達到10%以上的，不得抵扣。此處10%即是一個界點，企業的相關費用如接近這一界點，應在財務能力許可的情況下，加大“三新費用”的投資，達到或超過10%這一界點，以獲取財務利益。
參考文獻：
