稅收籌劃風險概念

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稅收籌劃風險概念范文第1篇

論文提要：稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內，通過對自身經營或投資活動的適當安排，在不妨礙正常經營的前提下，達到稅負最小化的目標。本文首先介紹了稅收籌劃的概念，以及稅收風險的概念和特征，針對稅收風險提出了防范的措施。 

稅收籌劃屬于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的，即實現股東財富最大化或企業價值的最大化，因此稅收籌劃應遵循成本效益原則。在進行稅收籌劃時，首先要進行“成本-效益”分析，合理預測籌劃成本和籌劃收益。所謂籌劃收益指的是納稅人因稅收籌劃而取得的稅收利益，通常是由于采取稅收籌劃方案而減少的稅收，而籌劃成本指的是因選擇籌劃方案而付出的額外費用或放棄其他方案的機會成本。 

 

一、稅收籌劃的概念及特征 

 

（一）稅收籌劃的概念。企業稅收籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為，從而實現企業利潤最大化的一種行為過程。 

（二）企業稅收籌劃的特征 

1、政策導向性。稅收是政府宏觀調控的重要經濟杠桿，國家的產業政策、生產規劃布局均體現在稅法的具體條款上。屬國家鼓勵的產業往往少征稅款；屬國家需要限制的產業，則大多加重征稅。而企業稅收籌劃，則是在法律許可的范圍內進行的，以稅法為依據，并在深刻理解稅法精神和有多種應稅方案可供選擇的情況下，做出繳納稅負最低的抉擇。 

2、選擇最優性。因為企業經營、投資和理財活動是多方面的，為此某項經濟行為，當稅法有兩種以上的規定可選擇時，或完成某項經濟活動有兩種以上方案供選用時，就存在稅收籌劃的可能。也就是說，企業稅收籌劃就是在若干方案中選擇稅負最輕或整體效益最大的方案。 

3、事前籌劃性。稅負對于企業來說是可以控制的，也就是說，在應稅義務發生之前，企業就可以進行事先的籌劃安排。如可利用稅收優惠規定，適當調整收入和支出，對應納稅額進行控制等。這從稅收法律的角度來講，稅收要素是由法律明確規定的；從理論上講，應納稅額也應由法律明確規定，但目前法律所規定的卻僅僅是稅收要素，如納稅主體、征稅對象、稅基、稅率、稅收減免等，而無規定納稅人稅基的具體數額，這就給納稅人通過經營活動來減少稅基提供了可能。 

4、成功性不確定。企業稅收籌劃是一種事先安排，涉及較多的不確定性因素，其成功率并非百分之百；同時，企業稅收籌劃的經濟效益也是一個預估的范圍，不是絕對數字。因此，企業在進行稅收籌劃時，應盡量選擇成功概率較大的方案。 

 

二、企業稅收籌劃風險 

 

（一）企業稅收籌劃風險的定義。風險是預期結果的不確定性，風險不僅包括負面效應的不確定性，還包括正面效應的不確定性。稅收籌劃作為企業財務管理決策的一個重要組成部分，其結果同樣具有不確定性。稅收籌劃風險是籌劃結果的不確定性。風險管理中人們更關注的是風險的負面效應，即風險可能帶來的損失。因此，對稅收籌劃風險我們還可以這樣理解：稅收籌劃風險是納稅人的財務活動和經營活動針對納稅而采取各種應對行為時，所可能出現的籌劃方案失敗、籌劃目標落空、偷逃稅罪的認定及其由此而發生的各種損失和成本的現金流出。 

（二）企業稅收籌劃風險產生的原因。對稅收籌劃風險成因及其防范進行研究，從而達到降低風險發生的概率，減小風險損失，提高經濟效益，具有十分重要的意義。

稅收籌劃風險產生的原因主要有以下幾個方面： 

1、政策風險。政策風險是指稅務籌劃者利用國家政策進行稅務籌劃活動以達到減輕稅負目的過程中存在的不確定性。總體上看，政策風險可分為政策選擇風險和政策變化風險。第一，政策選擇風險。政策選擇風險，即錯誤選擇政策的風險。企業自認為所作出的籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規，但實際上可能會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊。由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅務籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。第二，政策變化風險。國家政策不僅具有時空性，且隨著經濟環境的變化，其時效性也日益顯現出來。 

2、不依法納稅的風險。選擇納稅核算方法是進行稅務籌劃的重要手段，有時納稅核算方法從表面或局部的角度看是按規定去操作了，但是由于對有關稅收政策的精神把握不準，造成事實上的偷稅、漏稅、避稅，從而受到稅務機關的處罰。如某服裝廠接受個體經營者代購的紐扣，由于未按要求完成代購手續，被稅務機關確認為接受第三方發票而受到查處就是一例。 

3、信息風險。對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的稅務籌劃業務，納稅人通常聘請稅務籌劃專業人士，如注冊稅務師來進行。在進行稅務籌劃的過程中，由于存在信息不對稱，往往會使稅務籌劃處于盲目狀態。如果稅務籌劃專業人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關信息，就會導致籌劃人員提出不當的方案，從而發生信息風險。 

4、籌劃方案不被稅務機關認同的風險。進行稅務籌劃，由于許多活動是在法律的邊界運作，稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，比如稅務籌劃與避稅的區別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權，這可能導致納稅人實施的稅務籌劃方案不被稅務機關認同的風險。 

5、投資扭曲風險。建立現代稅制的一項主要原則應是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻并非如此，納稅人往往因稅收因素放棄最優的方案而改為次優的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業帶來機會損失的可能性，即為投資扭曲風險。這種風險源于稅收的非中立性，可以說，稅收非中立性越強，投資扭曲風險越大，相應的扭曲成本也就越高。 

 

三、企業稅收籌劃風險的防范 

 

針對上文提到的稅收籌劃風險，提出了以下防范措施： 

(一)提高稅務籌劃的風險意識。確立法制觀念，認真選擇，避免籌劃手段選擇上的風險。稅務籌劃的規則決定了依法籌劃是稅務籌劃工作的基礎，嚴格遵守相關稅收法規是進行籌劃工作的前提，一項違法的稅務籌劃，無論其成果如何顯著，注定是要失敗的。這就要求企業自身應做到依法誠信納稅，辦理稅務登記，建立健全內部會計核算系統，完整、真實和及時地對經濟活動進行反映，準確計算稅金、按時申報、足額繳納稅款，樹立風險意識。 

（二）牢固樹立風險意識，密切關注稅收政策變化趨勢。由于企業經營環境的復雜性，稅收籌劃的風險無時不在。因此，企業在實施稅收籌劃時，應當充分考慮到籌劃方案的風險，然后再作出決策。即稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。企業在進行稅收籌劃時，應收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。 

(三)提高稅收籌劃人員素質。稅收政策是隨著經濟的發展而不斷變化的，因此進行稅務籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點，及時關注稅收政策的變化趨勢。這也要求不斷增強籌劃人員素質，使他們對稅收政策有很好的了解，同時也可避免籌劃具體執行上的風險，這就要求籌劃的決策者和執行者必須夠“專心”，一方面要提高籌劃工作的專業化水平，根據企業的經營規模和具體需求，專心培養使用或聘用專業化的籌劃團隊，優化籌劃隊伍的素質結構，使其能力得以充分發揮；另一方面要給予籌劃隊伍足夠的信任，盡量減少對籌劃具體操作的人為干擾，使籌劃人員能專心開展工作，從而將籌劃執行過程中的風險降至最低。 

 

參考文獻： 

[1]蘇強.企業稅務籌劃誤區及風險防范，蘭州商學院學報，2006.1. 

[2]呂建鎖.稅收籌劃的涉稅風險與規避新探，山西大學學報，2005.5. 

稅收籌劃風險概念范文第2篇

關鍵詞：稅收籌劃；風險；收益

一、稅收籌劃的風險及影響風險的因素

（一）稅收籌劃風險的概念

稅收籌劃的風險是指企業在開展稅收籌劃活動時，由于會受到各種不確定性因素或突發事件的影響，使得企業通過稅收籌劃得到的實際收益無法達到預期的期望值。這種風險具體可分為經營風險和稅收政策運用的風險。

（二）影響稅收籌劃風險的因素

1.經營風險的影響因素

（1）企業自身經營活動的多變性會導致風險的產生。任何企業的生產經營活動會隨著大環境的變化和企業戰略目標的調整進行相應的改變，稅收籌劃方案從確定到實施需要一定的時間，如果這一期間正好發生一系列因素的變動，勢必會影響著稅收籌劃方案的實施，因此企業必須時刻提高警惕應對由此可能產生的風險。

（2）企業經營環境的變化會導致風險的產生。這里所說的經營環境變化包括來自企業外部和內部的經營環境發生變化。其中，外部環境的變化包括戰爭、自然災害、國民經濟衰退等，這些變化都是企業無法預見或難以預料的。內部環境的變化有企業因經營不善，資金鏈斷裂等導致面臨破產清算、失去銷售市場等。這些變化可能使企業的持續經營受到影響，最終導致籌劃成本得不償失，整個籌劃方案的失敗。

2.稅收政策運用風險的影響因素

（1）稅收政策的變化產生的風險。國家的稅收政策具有不定期或相對較短的時效性，它要跟隨一定時期國家的政治經濟形勢進行適時調整。因稅收籌劃是事前籌劃，每一項籌劃項目從期初的選擇到最終達到目的都需要一段時間，這期間，如果恰逢稅收政策發生變化，就有可能使最初設定的稅收籌劃方案由合法變成不合法，或由合理變成不合理，從而導致稅收籌劃無法達到預期收益。

（2）利用稅收政策操作不當產生的風險。我國的稅收法律法規在內容上存在一些模棱兩可之處，使得納稅人在利用稅收政策開展籌劃活動時帶來了一定的操作風險，如果稍有理解偏差或對法規理解不透徹便會引發操作失誤，有時候往往籌劃人自認為采取的行為符合國家的政策精神，但實際則不然，這便可能導致稅收籌劃的失敗。

二、稅收籌劃的收益及熱

（一）稅收籌劃收益的概念

稅收籌劃的收益是指稅收籌劃人憑借自身的專業知識、綜合運用國家的稅收政策開展稅收籌劃，給企業帶來的未來預期經濟利益的總流入。

（二）稅收籌劃收益的內容

稅收籌劃的收益主要包括節稅金額、避免行政處罰、建立企業的良好信譽、現金流入收益、企業整體管理水平和核算水平的提高而使企業增加的收益等幾方面的內容。

三、稅收籌劃風險與收益的關系

（一）計算風險與收益的公式

根據諾貝爾經濟學獎獲得者威廉.夏普教授的資本資產定價模型，經濟行為的風險與收益往往成正比。因此，在不考慮通貨膨脹的情況下，稅收籌劃的收益率為：R=RF+RR= RF+bV（式中：R為稅收籌劃的總收益率；RF為無風險籌劃收益率；RR為風險籌劃收益率；b為風險籌劃收益系數；V為籌劃標準離差率。）

（二）確定公式中收益率的方法

1.無風險籌劃收益率的確定方法

在稅收籌劃過程中，無風險收益幾乎不可能存在，因此確定這種收益率存在一定的難度。在此筆者提出以下幾種方法：

（1）根據國債利率或同期銀行存款利率確定。企業開展稅收籌劃需要一定的的成本費用支出，我們可以把這筆支出看成一項投資。針對這些支出，企業還可以作出其它選擇：首先，把這筆支出存入銀行或買理財產品，獲取利息收益；其次，用這筆支出購買國債，獲取投資收益。選擇這兩種方案帶來的收益可以認定為無風險收益。當企業開展稅收籌劃時，如果所帶來的收益大于或等于選擇這兩種方案帶來的收益，則由此推定企業進行稅收籌劃是不存在風險的，即可以把國債的利率或同期銀行存款利率定為無風險籌劃收益率。

（2）比較把籌劃方案的預期收益與實際收益，當兩者相等時的收益率可確定為無風險收益率。

（3）借助無風險收益率的行業平均值來確定。同行業的企業在開展稅收籌劃時可能會計算出本企業的無風險收益值，將這些數值加權求平均值，便可得出稅收籌劃無風險收益率的行業平均值。

2.風險籌劃收益率的確定方法

在實際稅收籌劃工作中，大多情況下都存在籌劃風險，因此，如何確定風險收益率顯得尤為重要。要想使計算的風險收益率盡量準確，關鍵是怎樣確定風險籌劃收益系數。筆者認為可采取以下幾種方法：

（1）專家職業判斷或經驗值法。企業稅收籌劃人員（或稅收籌劃人員）會同有關資深稅務專家經過多次研討與協商，憑借他們多年積累的工作經驗，加上職業判斷，進行定性評議，定量分析，最終獲得收益系數。

（2）可以通過bi=（St-Sf）/ Vi 其中：St為目標籌劃收益率；Sf為無風險籌劃收益率；V為籌劃標準離差率。

（3）用高低點法、散布圖法、回歸直線法，計算風險籌劃收益系數b。

四、稅收籌劃風險的規避

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但要從根本上消除這種風險及其影響是不現實的，我們只能樹立風險意識，正確的評估、防范及控制風險，進一步規避各種風險的產生。

（一）經營過程中的風險規避

1.樹立風險意識，建立有效的風險預警機制，力求使整體效益最大。可以通過設立風險預警值，提高風險意識的警惕性，防范風險的發生。

2.綜合考慮各種籌劃方案的有效性，防止某一稅收籌劃環節的失敗而造成企業整體利益的減少，從而導致整個稅收籌劃活動的失敗。首先要確定開展稅收籌劃的總體目標，在開展任何籌劃活動時必須緊緊圍繞這一總目標進行綜合分析，還要融合企業的戰略總方針，不能僅局限于個別稅種的某一環節，忽視全局，也不能僅著眼于開源節流。

3.貫徹成本效益原則，確保開展稅收籌劃產生的成本與獲得的收益之間保持一定的比例關系，保證所花費的代價不能由此而產生的收益，力求實現收益最大化和成本最小化。任何企業開展稅收籌劃期望獲得稅收收益時，必然要事先為該籌劃方案的實施付出一定的成本費用，也會存在因為選擇某一N籌劃方案而放棄其他方案產生一定的機會成本。因此，稅收籌劃活動既要考慮其產生的成本支出，還要比較選擇某種稅收籌劃方案所放棄其它方案而產生的機會成本。

（二）稅收政策運用過程中的風險規避

1.明確劃清違法與合法的界限，確保開展的各種籌劃活動必須依法進行，使企業的稅收籌劃方案不能偏離國家的稅收政策導向，不能因為盲目追求收益最大化而隨意觸犯稅法的底線。

2.密切關注稅收政策的調整及經營環境的變化，及時、系統地學習新的、變動的稅收政策，深刻領悟其內涵，把握瞬息萬變的經濟形勢，具體問題具體分析，在開展稅收籌劃時可以做到靈活選擇實施方案。

3.力求搞好與稅務機關的關系。稅收征管方式因地域不同而存在一定的差異，這就需要各企業與當地稅務機關及時溝通，隨時了解當地的稅收政策及實施細則，及時獲取有用的信息，避免風險的產生。

4.聘請資深的稅收籌劃專家開展籌劃活動，提高稅收籌劃的權威性、可靠性，規避人為操作不當造成的風險。對于那些復雜的、綜合性與專業性比較強的、與企業生死存亡關系較大的稅收籌劃項目，最好還是聘請有一定資質的稅收籌劃專家，制定詳細、周密的稅收籌劃方案，將稅收籌劃的風險降到最低。

五、結論

稅收籌劃風險概念范文第3篇

稅收籌劃是指納稅人自行組織或委托稅務人在法律許可的范圍內，通過對經營、融資、投資、理財等經濟活動的事先安排和策劃，盡可能取得“節稅”的稅收利益，使企業本身稅負得以延緩或減輕的一種經濟活動。

本文中，筆者擬就我國企業稅收籌劃的相關問題做簡要的分析，希望為企業的稅收籌劃工作提供一些思路和借鑒。

一、稅收籌劃的基本理論分析

(一)稅收籌劃的含義

從稅收籌劃的概念可以看出，稅收籌劃包括以下三個方面的內容：

1　明確了稅收籌劃的主體

一般認為，稅收籌劃的主體是納稅人。其實，更準確的說法是應納稅義務人，可以是個人也可以是企業法人，即其本身可以是稅收籌劃的行為人，也可以聘請稅收顧問。由于聘請稅務顧問稅收籌劃也是接受企業的委托，站在企業的角度進行稅收籌劃。因此，本文將忽略兩種方式的具體差別，都把企業作為稅收籌劃主體。

2　明確了稅收籌劃的首要前提

稅收籌劃采取的手段是合法的，是在遵守稅法及其他法律的前提下，通過對經營活動與財務活動的安排或是采用政府給予的稅收優惠或選擇性機會達到稅收籌劃的目的。

3　明確了稅收籌劃的目標

或是減少納稅義務，或是減輕納稅負擔，或是稅負最小化，即最大限度地實現企業價值。

(二)稅收籌劃的特征

1　合法性

這是稅收籌劃最本質的特點，也是稅收籌劃區別于逃避稅款行為的基本標志。所謂合法性，一方面是指稅收籌劃不違反國家的稅收法規和反避稅條款；另一方面，是指不但不違法，而且還符合國家的立法意圖。當存在多種納稅方案可以合法合理地進行選擇時，納稅人用自己的聰明才智和專業知識選擇稅收利益最大的方案。

2　超前性

超前性表示稅收籌劃是事先規劃，設計、安排的意思。企業的納稅行為相對于其各項經營行為而言，具有滯后性的特點。企業交易行為發生之后，才有繳納增值稅或營業稅的義務；收益實現或分配之后，才繳納所得稅。

3　綜合性

企業稅收籌劃應著眼于自身資本總收益的長期穩定增長，而不是著眼于個別稅種稅負的輕重。這是因為，一種稅少交納了，另一種稅就可能要多繳，整體稅負不一定減輕。另外，納稅支出最小化的方案不一定等于資本收益最大化方案。

(三)稅收籌劃的意義

1　有助于政府進行宏觀調控

稅收是政府取得財政收入和調節市場經濟的重要手段，并通過稅種設置、稅率確定、課稅對象選擇和課稅環節規定體現國家的宏觀經濟政策。而稅法中稅額減免、起征點、稅收扣除、優惠稅率、優惠退稅、盈虧互抵、稅收抵免、稅收遞延、加速折舊等規定的差異以及稅收優惠的區別對待，正是政府利用稅收杠桿進行宏觀調控的重要表現。

2　有助于企業納稅意識的全面提高

企業減輕稅負的欲望客觀存在，而且隨著市場競爭的加劇，這種欲望愈加強烈。如果在理論上和實踐中已經有了合法減輕稅負的空間，那么企業就沒有必要不擇手段鋌而走險，會自覺地把自己的減稅行為控制在法律允許的范圍內。

3　有助于提高企業的經營管理水平和會計管理水平

資金、成本(費用)，利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，因而會計人員既要熟知會計法、會計準則，會計制度，也要熟知現行稅法。

二、企業稅收籌劃的實施

(一)企業實施稅收籌劃應遵循的原則

稅收籌劃是企業維護自己權利的一種復雜的決策過程，是依據國家法律選擇最優納稅方案的過程。企業在實際操作時，應遵循以下基本原則：

1　深入研究國家政策的發展趨勢

企業的稅收籌劃必須符合國家法律法規的要求。對同一納稅人而言，在不同年度，往往會由于主觀條件及客觀環境的變化，使原先所選擇運用的籌劃方案失去效用，甚至與法律相抵觸。這就要求企業必須密切注意自身所處的稅收法律環境的變化，并對稅收籌劃方案不斷地進行修訂和發展，謀求稅收籌劃帶來的長久利益。

2　事前性原則

企業要在深入研究國家政策發展趨勢的基礎上進行稅收籌劃，只有在國家和企業稅收法律關系形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅收籌劃的目的。

3　實事求是的原則

稅收籌劃的方案要適應本企業的具體要求，符合本企業的實際情況，即籌劃人員除了精通現行稅收政策法規、具有極高的稅收專業水平和相關的綜合分析能力外，還應在籌劃中深入了解和掌握企業類型、經營范圍、資金實力、技術狀況、產品銷售市場、成本核算等信息，從事行業和所處經營環境的稅收政策，以及籌劃期間的籌劃目的等。

(二)稅收籌劃的實施過程

1　收集信息

收集信息是稅收籌劃的基礎，只有充分掌握了信息，才能進一步制定稅收籌劃策略。

(1)稅收環境信息。包括企業涉及的稅種及各稅種的具體規定，特別是稅收優惠規定，各稅種之間的相關性、稅收征納程序和稅務行政制度、涉稅風險、稅收環境的變化趨勢及內容等等。

(2)政府涉稅行為信息。稅收籌劃博弈中，企業先行動，因此，在行動之前，必須預測政府可能對自身行動產生的反應。主要包括政府對稅收籌劃的態度、政府的主要反避稅法規和措施、政府反避稅的運作規程。

(3)實施主體信息。任何稅收籌劃策略必須基于企業自身的實際經營情況。因此，在制定策略時，必須充分了解企業自身的相關信息，這些信息包括企業理財目標、經營狀況、財務狀況以及對風險的態度等。

(4)反饋信息。企業在實施稅收籌劃的過程中，會不斷獲取企業內部新的信息情況。同時，實施結果需要及時反饋給相應部門，以便對稅收籌劃方案進行調整和完善。

2　明確稅收籌劃的目標

稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，決定了稅收籌劃要達到的在一定稅負狀態下經濟利益的狀況。因此，不同的稅收籌劃目標必然帶來不同的籌劃結果，必然對納稅人的經濟利益有不同的影響。企業在進行稅收籌劃時，不僅要關注減少納稅的事項，還要進一步考慮企業自身的實際情況及企業發展策略。

3　制訂備選方案并進行可行性分析

在掌握相關的信息和確立目標之

后，就可以著手設計稅收籌劃的具體方案。方案列示以后，必須進行一系列的分析，主要包括：

(1)合法性分析。稅收籌劃策略的首要原則是法定原則，任何稅收籌劃方案都必須從屬于法定原則。因此，對設計的方案首先要進行合法性分析，以控制法律風險。

(2)可行性分析。稅收籌劃的實施，需要多方面的條件，企業必須對方案的可行性做出評估，這種評估包括實施時間的選擇、人員素質以及未來的趨勢預測。

(3)籌劃目標分析。每種設計方案都會產生不同的納稅結果，這種納稅結果是否符合企業既定的目標，是籌劃策略選擇的基本依據。因此，必須對方案進行目標符合性分析，優選最佳方案。此外，目標分析還包括評價稅收策略的合理性。

4　反饋修正

在實施過程中，可能因為執行偏差、環境改變或者由于原有方案的設計存在缺陷，從而與預期結果產生差異，這些差異要及時反饋給策略設計者，并對方案進行修正或者重新設計。同時，在修正稅收籌劃方案時。應該關注國家法律的發展趨勢，審查目前本企業稅收籌劃所依據的法律是否有變化的因素，然后決定以后的稅收籌劃方案是否可以繼續實施。

三、企業稅收籌劃風險控制對策

(一)實施恰當的財務風險處理措施

企業在稅收籌劃時如果意識到風險的存在，就需要及時采取恰當的風險處理措施。企業財務風險的控制目標包括：減輕和消除企業經營運作中不確定因素的影響，提高企業的財務處理能力、水平和效果；盡可能地控制企業財務風險的產生和擴散，實現企業財務風險的產生和轉移；增強企業資金運動的效益性和持續性，保障企業的生存與發展。在企業財務風險控制的各種目標中，減輕或消除不確定因素的影響是控制財務風險產生、擴散和風險狀態轉換的基礎。

(二)建立有效的風險預警機制

單純從財務報表上的數字來分析企業的財務風險，顯然是凌亂的、缺少系統性，難以形成統一的概念。必須從整體上把握企業的財務風險，應該充分利用現代先進技術建立一套科學、快捷的財務風險預警體系。一個有效的財務風險預警系統應該具備良好的信息收集功能和危險預知功能，當稅收籌劃可能發生潛在風險時，該系統能及時找到風險產生的根源，并通過制定有效的措施遏止風險的發生。

稅收籌劃風險概念范文第4篇

一、新企業所得稅法下，“稅收籌劃”的界定

稅收籌劃屬于綜合性學科，其中所涵蓋的內容囊括了財稅、財會、法律以及管理等等，目前已經適應市場經濟發展需要而形成有效控制“經濟納稅”的集合體。企業納稅人為了減輕稅負，可以依據稅法規定對于企業所開展的各種活動，諸如企業經營、企業投資以及籌集資金的活動進行謀劃與安排，以通過減輕稅負，促進企業財務目標得以實現。其最終的目的是確保企業正常經營的情況下，合理應稅，而且可以將稅負降到最低，以達到稅后利潤最大化。稅收籌劃具有合法性，其是建立在稅法規定范圍內的。企業施行合理避稅，也是建立在依法納稅的前提基礎上的，按時足額地交納稅款，以使合理避稅受到法律保護。

二、新企業所得稅法下，稅收籌劃所具備的特點

1.稅收籌劃的順法性。

在新企業所得稅法下的稅收籌劃中，最基本的特征就是稅收籌劃的順法性，其也是區別于違法偷稅、漏稅的根本標志。企業經營過程中，施行稅收籌劃是在符合新企業所得稅法的情況下執行的，對于法律規定范圍內的納稅方案進行選擇。納稅人通過合理安排財務活動，調整企業經營，可以將稅負減輕。可見，稅收籌劃是順應稅法立法意圖的。從企業整體發展的角度出發，按照企業長期發展規劃優化納稅選擇，以做好稅收調控工作。

2.稅收籌劃的事前性。

通常而言，納稅人繳納稅收發生在經濟行為之后，即當企業在交易行為完成后，繳納相應的稅種。稅收籌劃則不然，其是發生在納稅義務之前，企業納稅人根據自身的經營業務涉及納稅行為，具有選擇性地實施納稅活動。那么，企業在經營活動開展之前，就要對于政府的稅收優惠政策有所了解，以安排企業的投資活動和融資活動，合理安排企業財務活動，以使稅負降低。

3.稅收籌劃的時效性。

中國的市場經濟動態化發展，促使中國經濟處于轉型期。社會經濟形式不斷變化，有關法律必然會不斷調整和完善。新企業所得稅法下的稅收籌劃要能夠把握住新變化，就要立足現實，對稅法以及相應的法規以準確把握，及時更新稅收籌劃方案，實現稅收利益最大化。

三、稅收籌劃的必要性

1.企業經濟利益最大化。

在企業的經營活動和財務活動中，合理的稅收籌劃可以節約企業流動資金，稅收費用也會相應地有所降低。當企業的流動資金提高時，資金使用價值也會進一步提高，當企業資金的流入量遠遠地超過資金流出量的時候，現金的凈流量有所提升。

2.提高企業會計的專業技術水平。

企業稅務籌劃工作的展開對于企業會計核算的要求更高。會計人員要對于稅收籌劃及時優化，并積極地學習新會計準則，以不斷地更新會計知識，掌握稅收和稅法知識。

3.完善企業管理制度。

企業管理制度的完善，就是要降低企業投資成本，實現生產經營效益的最大化。稅收籌劃降低企業成本的同時，還會促進管理制度合理性。減免納稅金額可以獲得利益最大化，優化企業管理制度，還會提高企業有關人員的納稅意識。

四、造成企業稅收籌劃風險的原因

一個企業想要獲得更好的發展，就必須從多個角度對其未來的形式加以分析，所以這一點對于企業稅收考慮也同樣如此。企業在發展的同時，必須進行稅收籌劃，而在進行稅收籌劃的過程中，需要著眼于全局，進行長期性規劃思考。從很多企業的案例中都能夠看出，一些企業往往只注重短期的節稅，最終使得自身的發展一直徘徊在違法的邊緣，每一步都會釀成禍患。另外，還有一部分的原因，就是企業經營管理者，其自身所具備的籌劃意識根本不足以支撐整個工作的開展，最終對于稅收籌劃的理解出現了偏差。一些企業認為，稅收籌劃就是在做少繳稅的計劃，并將其概念等同于偷稅、漏稅，那么在實際操作中，就會減弱稅收籌劃的功效。

五、新企業所得稅法下稅收籌劃風險的控制措施

面臨稅收籌劃方案設計的不確定性，導致稅收籌劃風險出現。企業在生產經營中，就需要針對具體的風險情況，采取必要的管理技巧，以對籌劃風險以有效控制。

1.提高稅收籌劃風險意識。

企業納稅人在稅收籌劃的過程中，存在著一定的主觀性。對于籌劃風險進行有效預測，提高稅收籌劃風險意識是非常必要的。企業納稅人可以利用網絡技術將稅收籌劃的風險預警系統建立起來，對于潛在的風險實時監控，以做到未雨綢繆、有效防范。樹立稅收籌劃的風險意識的目標是實現納稅零風險，在操作的過程中，要注意靈活運用相關策略，不可以納稅風險的增大為代價，同時還要對于籌劃項目進行理性論證，以確保稅收籌劃的合理化。

2.稅收籌劃要貫徹成本效益原則。

將稅收籌劃貫穿與企業經營活動和財務活動之中，是通過獲得一定的稅收利益而降低企業經營成本。為了實現這一目的，在稅收籌劃的過程中，必然要付出額外的投資，這就需要在稅收籌劃的過程中，充分考慮成本性風險，把握住機會利益。比如，盈利企業稅負必然會很高，為了降低稅負，可以將虧損的企業兼并，但是，兼并企業的過程中，還要承擔相應的負債和各項開支，因此，在試圖降低稅負的同時，還要同時考慮到稅收籌劃的直接成本和機會成本。可見，在稅收籌劃中貫徹成本效益原則是非常必要的。

六、結語

稅收籌劃風險概念范文第5篇

隨著我國經濟的快速發展，許多企業都發展了起來，其中企業之間的競爭也越來越大，企業稅收籌劃也成了一個重要的問題。那么，什么是稅收籌劃呢，其實，到現在稅收籌劃都沒有一個準確清晰的概念，不同的人對稅收籌劃有不同的看法和見識，因此，許多人對稅收籌劃的概念都存在很大的不同，但是有一個共同點就是稅收籌劃是在法律許可的范圍內合理降低納稅人稅負的一種經濟行為。然而，我國企業稅收籌劃還存在許多的問題，因此促進我企業稅收籌劃的發展，并且提高我國企業經濟效益至關重要。

二、企業稅收籌劃開展的意義

（一）有利于企業經濟利益的最大化

納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。稅收籌劃的意義是實現企業價值最大化。許多企業可以通過納稅籌劃使企業達到絕對減少稅額負擔、相對減少稅收比例、延緩納稅時間。從而達到企業經濟利益的最大化。企業作為市場經濟的主體，在產權界定清晰的前提下，追求自身利益的最大化是其天性。企業經濟利益最大化的實現不僅要求總收入大于總成本，而且要求總收入與總成本之間的差額最大。在總收入一定的情況下，要實現經濟利益的最大化，就必須使總成本最小化。企業作為市場經濟的主體，為了實現自身經濟利益的最大化，將減輕稅收負擔作為一個重要的方式，從某個意義上來說，企業是稅收籌劃最大的受益者，稅收籌劃的最大功效是滿足了企業降低納稅成本的需要[1]。

（二）有助于提高納稅人的納稅意識，減少逃稅行為

企業要想進行稅收籌劃，只有深刻理解、掌握稅法，才能領會并順應稅收政策導向，做出理性抉擇。長期以來，我國傳統經濟占統治地位，國有企業統收統支，“大鍋飯”效應較為普遍，經濟主體法制觀念不強，使得企業和個人或不關心稅制，對其中條例不聞、不問、不懂；或全憑人情關系，以言代法，以言代稅，稅收意識淡薄。企業納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進行，這樣就有效地規避了稅務風險，實現稅收零風險的目的。

三、目前我國企業稅收籌劃中存在的問題

（一）企業對稅收籌劃的概念模糊

對于稅收籌劃，我國目前還沒有明確的定義。一般以納稅人或單位企業在法律經濟認可的范圍內，積極響應政府的稅收政策，通過預先安排或籌劃的稅收財務方案實現減稅獲得經濟利益的過程這種說法為標準。但很多企業在稅收籌劃的理解上眾說紛紜，產生歧義，甚至有些企業或個人歪曲稅收籌劃的真實含義，造成稅收市場的不穩定和困惱。表現在某些企業和納稅人認為的稅收籌劃就是偷稅、漏稅、逃稅，違背了法律，是對國家產生危害的潛在因素。另一方則認為企業稅收籌劃是真正以企業利益，國家發展為出發點，但實際操作起來卻不是那么奏效。一些稅收機關對稅收人或企業進行稅收籌劃表示不太信任，其中重要的原因是有很多企業打著稅收籌劃的幌子，背地里卻做出違背國家利益的事情。使得越來越多的稅務機關不愿進行稅收籌劃工作，這樣就從根本上制約著我國企業稅收籌劃的發展[2]。

（二）稅收環境不完善

我國稅收籌劃措施實施工作自開展以來，在有效渠道完成稅收工作的企業逐漸減少，我國關于稅收法律的制定不健全，有很大的漏洞，監管部門在稅收工作方面責任重大，但疏于管理，獎懲力度不夠大，企業稅收法制貫徹教育得不夠深入人心，許多稅務機關人員稅收管理意識淡薄，賬務檢查整理能力不強，導致很多稅收賬單條款不明所向，這也容易給納稅企業或個人提供偷稅逃稅的契機，使得稅收籌劃工作難以施展開來。

（三）企業稅收籌劃的具體內容不明確，缺乏專業人才

在大肆宣揚企業稅收籌劃工作的過程中，不少企業在稅收籌劃并沒有做長遠打算，只考慮到眼前的單方面利益，而忽略了整個企業全部的運轉和調控，各個部門、從屬機構中需要考慮到的稅收籌劃問題是不一樣的，需要有針對性的在企業稅收籌劃的目的上做詳細的合理的分析，以最大程度較少企業稅收負擔，實現企業公司利益最大化。另外，我國現如今面臨著稅務人才嚴重匱乏的問題，稅務工作所已經很久沒有注入新鮮的活力，急需大批專業稅務人才。而現實當中的稅務人才，文化素質和專業技能水平普遍較低，并且對于國家新頒發的各項財務稅收政策不太主動去學習，在稅收實施的過程中，很多情況下都表現得不太專業和規范，不具備專業稅收籌劃的資質，著重培養這方面的人才也是迫在眉睫的一項重要任務[3]。