稅收籌劃的分類

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稅收籌劃的分類范文第1篇

關鍵詞：稅收籌劃；類型；策略；分析

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

稅收籌劃是現代企業進行財務管理的一項重要內容，對企業的發展具有十分重要的意義。怎樣依法納稅并有效地利用稅收這一經濟杠桿來為企業謀取最大限度的經濟效益，這是每一個企業在經營過程中都十分關心并潛心研究的一項重要課題。首先，我們對稅收籌劃的含義做一個簡單了解：企業稅收籌劃是納稅人遵守現行國家稅法及其它法規的前提下，在稅收法律許可范圍內，利用稅法所提供的優惠，通過對經營及經濟活動事先籌劃，對多種納稅方案優化選擇，從而取得節約稅收成本，實現企業價值或股東財富最大化的活動。稅收籌劃其實質上是經濟市場條件下的一種企業行為。下面我們對企業的稅收籌劃展開進一步的分析和探討：

一、首先對稅收籌劃的意義進行分析

在全面稅收約束的市場環境中，企業進行財務管理的目標不僅是追求其股東權益最大化，還包括稅后股東權益的最大化。企業能否實現其稅后權益的最大化受到納稅成本的制約，企業的經營管理者必須充分考慮到納稅成本和企業收益的配比，所以稅收籌劃對企業財務管理的重要意義是顯而易見的，它依托稅收法規的導向，通過對企業投資、籌資和收益分配等一系列經濟活動進行調節，來促使企業的收益和稅收負擔的形成良好的配比，來實現稅后企業收益的最大化，從而達到企業價值的最大化。所以，我們對現代企業的稅收籌劃的分析，具有十分重要的現實意義。

二、以下對稅收籌劃的類型進行分析

一般來說，企業的稅收籌劃類型分為兩種，即：優惠型稅收籌劃和節約型稅收籌劃。這兩種稅收籌劃的目的和結果都是稅金支出的節約，但是從實現節稅的原理和途徑來看，這兩種類型有截然不同的區別，我們以下做比較分析：

首先來看優惠型稅收籌劃，其重點在于利用、選擇稅收的優惠政策，依據這些優惠政策來進行企業經營活動的布置和安排，這類型的節稅由國家稅收的優惠政策來作保障。

再從節約型稅收籌劃來看，其節稅是通過對企業的經營活動來做研究分析，而并不是依靠國家稅收的優惠政策來體現，它是從節稅的角度對企業的運營和運作方式進行調整，將不產生效益的經營方式取消，在生產及企業運營的各個環節避免并盡量減少稅金支出產生的浪費，已實現企業效益和利益最大化的經營目標。節約型稅收籌劃著重從避免并盡力減少稅金支出的浪費入手，對發現在生產及經營的任何環節中產生浪費的經營行為和方法及時調整，減小經濟損失。

我們應全面認識稅收籌劃，將其與非法避稅做區別認識，并對這兩種稅收籌劃類型進行細致的了解和科學區分，能夠合理利用，為企業稅收籌劃明確方向，提供企業運用的方法和思路，確立正確的財務管理工作的出發點，以更好地保護并發展稅收籌劃，為企業服務。

三、談現代的企業稅收籌劃的節稅策略和方法

1.對企業運營的成本進行合理的調整來抵減其經營收益，減少企業的應稅所得額以降低企業稅務負擔，這就是調整成本法。這一概念中的成本調整，應針對現行的財會制度和要求來處理，而不是胡亂地攤銷成本、亂計費用。進行調整成本的方法有幾種，分為存貨計價法、折舊計算和費用列支法。通過減縮課稅基礎能夠直接減少應繳稅，同時還可適用較低的稅率，從而實現企業雙重減稅的目的。

2.對收入進行合理控制來減少所得，減輕納稅責任來降低企業的稅負，這一方法稱為收入控制法。收入控制按照財會的規定進行科學的財務技術手法的處理，其實現途徑主要有幾點，如下：

(1)可以利用稅收優惠來控制所得實現的時間。科學地進行所得年度的歸屬安排，通過收入及成本費用等一系列財務名目的增減或分攤進行實現，但需要對產品銷售及其他各項費用出入進行合理準確的預測，了解市場情形并采取合理的手段措施，使企業享受最大利益。

(2)根據接收款的方式銷貨收入的認定，以實際收到貨款時為準，可對取得貨款的時間加以限制，取得影響收益的效果。這便是利用公允的會計方法或準則設定收入時點。分期付款銷貨收入，按合同約定的收款日期作為收入的實現，也可以略作適當的控制。

(3)對應稅所得額進行控制以降低累進稅率條件下的企業應納稅額。可以通過實現稅收籌劃來控制收入，以預防因為企業所得忽然提高所帶來的稅負方面驟然提升。

3.運用低稅環境或適用較低稅率來進行企業稅收籌劃：低稅區稅惠政策減少了企業納稅環節，降低稅率，創建了優化的稅收大環境，這給企業創造了良好的稅收條件，也為稅收籌劃提供了方便；另外，各國的稅法均有不同的稅率，適用較低稅率直接能夠達到減少應納稅額這一目的。

四、進行企業稅收籌劃時須注意的事項

1.企業必須將稅收籌劃限定在法律許可的范圍。如果有出現違反稅收法律條款規定的行為，逃稅、偷漏稅等現象，我們應改堅決予以制止，維護社會秩序和國家利益。稅收籌劃應該在法律、法規許可的條件下和范圍內來實現，所有提供虛假會計信息的行為都必將受到嚴厲的制裁。

2.稅收籌劃不能僅以稅負高低作為選擇納稅方案的杠桿，應圍繞企業財務管理的目標來進行，綜合考慮實行的方案能否帶來絕對收益。

3.企業做稅收籌劃須關注稅收法律法規的變更，并依照新的法律法規及時調整自己的財稅管理方法，以法律規范和政策為導向，合理企業自身的規避稅收籌劃行為。

4.籌劃應考慮到對其他成本的影響，將經濟市場大環境、企業的發展前景等一些綜合因素納入考慮范圍，進行全面綜合分析，制定籌劃措施。

5.先對稅收籌劃風險進行識別后再進行決策。稅收籌劃受市場、經濟政策和國際環境變化的影響，使得稅收籌劃帶有很多不確定性的因素，由此產生一定的風險，因此對稅收籌劃風險要做好充分的認識后再做決策。

總之，企業應結合自身經營活動的特點尋找合適的稅收籌劃方法，從企業整體利益出發進行節稅目標的實現，最大限度地實現企業的經營目標。

參考文獻：

稅收籌劃的分類范文第2篇

關鍵詞：國際工程項目 稅收籌劃

稅收籌劃作為一種降低企業稅收負擔、節約經營成本、提高在國際市場的競爭力的有效手段，受到跨國公司普遍重視。筆者現和大家一起對國際工程項目稅收籌劃進行初步探討，不當之處請指正。

一、國際工程項目稅收籌劃概述

國際稅收籌劃是指跨國納稅人運用合法的方式，在稅法許可的范圍內減輕或消除稅負的行為。具體來講，它是納稅人在國際稅收的大環境下，為了保證和實現自身最大的經濟利益，以合法的方式，利用各國稅收法規的差異和國際稅收協定中的缺陷，采取人（法人或自然人）或物（貨幣或財產）跨越稅境的流動（指納稅人跨越稅境，從一個稅收管轄權向另一個稅收管轄權范圍的轉移）或非流動，以及變更經營地點或經營方式等方法，來謀求最大限度地規避、減少或消除納稅義務的經濟現象和經濟活動，即可稱之為國際稅收籌劃，涉及工程領域的，我們稱之為國際工程項目稅收籌劃。

二 、國際工程項目稅收籌劃通行方法

下面介紹一些常用的國際工程項目稅收籌劃方法，鑒于各國稅收環境的差異，稅收籌劃方法各有不同，實際操作中稅務籌劃人員首先要詳細了解東道國的稅法及相關稅收協定，結合實際進行籌劃，避免給單位帶來不必要的損失。

（1）聘用當地會計師事務所進行外賬處理、參與企業稅務籌劃，與當地會計師事務所和當地稅務部門建立良好關系，獲取最新信息，進行專業咨詢。

（2）利用稅收優惠政策。從總體角度來看，利用稅收政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法；地點流動籌劃法。各國的稅收政策各不相同，其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優惠差異等，跨國納稅人可以巧妙地利用這些差異進行國際間的稅收籌劃；創造條件籌劃法。就是想辦法創造條件使自己符合稅收優惠規定或者通過掛靠在某些能享受優惠待遇的企業。

（3）利用轉讓定價籌劃法。轉移收入或利潤時定價的主要方式有：以內部成本為基礎進行價格轉讓；以市場價格為基礎進行價格轉讓。

（4）利用會計處理方法籌劃法。比如存貨計價方法的選擇以及固定資產計價、折舊年限、折舊方法的籌劃。

三、國際工程項目主要稅種的稅收籌劃

（一）企業所得稅的稅收籌劃

企業所得稅的籌劃主要是從成本費用方面入手，同時運用各種財務會計政策。主要從以下幾方面進行籌劃：

（1）所得稅稅收籌劃主要是運用轉移定價法。轉移定價策略的做法通常有：通過固定資產、國內貸款以及技術、管理、咨詢、運輸、裝卸、保險等費用方面合理合法進行籌劃。

（2）進行成本調整。具體可分為：折舊計算法、費用分攤法、材料計算法。

（3）合理選擇國際項目組織方式。分公司由于是作為企業的組成部分之一派往國外，不能享受稅收優惠；子公司由于在國外是以獨立的法人身份出現，因而可享受所在國提供的包括免稅期在內的稅收優惠待遇。

（4）了解和運用所在國稅收減免政策，爭取在一個國家的項目匯總統一納稅，避免重復納稅。承包商可通過適當途徑（如與當地公司合作承包等）來取得減免稅收的政策優惠。

（二）關稅的稅收籌劃

關稅納稅籌劃首先要考慮工程所在國和特定國家之間是否有關稅協定。其次要考慮當地海關是否接受關稅保函，用保險公司開出的保單來替代關稅，在工程完工后運出所在國，如果需要可以考慮再次報關，這樣可以避免繳納關稅。還要將關稅稅率和所得稅稅率進行對比，考慮項目的整體盈利預期，結合運用轉移定價等方式來避免高額的關稅。援外項目大部分都享受被援助國的免稅待遇，還有一些國家設備物資進口關稅是業主給以報銷的。很多非洲國家原來是歐洲列強的殖民地，他們之間產生的一些關稅互免協定也是值得注意和規避的。援外項目關稅納稅籌劃需要援外項目做好財務先行的充足準備，在項目開工前期進場理順單據，為以后的退稅核算打下良好的基礎。建議簽訂合同時應充分考慮到關稅的免稅額度、對分包商的合理約束及費用的分攤。在處理援外項目時，國內發貨應盡量考慮貨物的歸屬分類，類似品種貨物最好拼成一個集裝箱，并盡快完善物資部門對進口貨物的處理程序，便于申報退稅。

（三）增值稅稅收籌劃

盡管各國的增值稅制度存在差異，但各國增值稅法具有相當大的共性。各國對增值稅的征稅范圍都明確界定限于“貨物和服務的提供”，進口貨物的增值稅幾乎都是由關稅部門征收，大多數國家的增值稅稅率也是單一的，但要掌握不同國家對于增值稅方面規定的差異。國際項目承包人運用了一些專業設備，如果可以將分包商所有成本計入工程物資的成本，那么無疑可以加大進項稅額，但應比較增值稅率和關稅稅率。增值稅有生產型和消費型的分類，在某些國家如坦桑尼亞實行消費型增值稅，在另一些國家實行生產型增值稅，這樣對于報關物資的描述就應該多加注意。

（四）個人所得稅稅收籌劃

個人所得稅的稅收籌劃主要是運用各國的稅率差率和減免稅條款。例如：某些國家個人所得稅起征點很低，稅率為超額累進稅率，如果在這些國家發放工資，將會比在中國繳納更多的個人所得稅，那么我們可以用母公司提供勞務管理的名義，將工資總額轉移到國內發放，就可以節省個稅繳納。如果某些國家存在減免個人所得稅，還要根據所在國家的個人所得稅減免規定，取得當地稅務機關的減免稅證明，以此到中國的稅務機關作為減免稅的依據。

稅收籌劃的分類范文第3篇

文獻標識碼：A一、 稅收籌劃的風險及防范

（一） 稅收籌劃的風險。

所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出代價的可能性。中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能的導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，確保稅收籌劃目標的實現。概括而言，稅收籌劃的風險包括：稅收籌劃基礎不穩導致的風險、稅收政策變化導致的風險、稅務行政執法不規范導致的風險、稅收籌劃目的不明確導致的風險等。

（二） 防范稅劃風險的幾個著力點。

第一，正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄，規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果提供可靠的依據。

第二，樹立敏感的風險意識，立足于事先防范。中小企業在進行稅收籌劃時，必須密切關注稅收政策的變化趨勢，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律允許的范圍內實施。

第三，加強聯系與溝通營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上得到稅務機關和征稅人的認可。

第四，貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當確定稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。二、中小個業稅收籌劃方案的確定

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現既定的財務目標和最大的經濟利益。中小企業是以贏利為目的的組織，其出發點和歸宿就是贏利。目標的確立既然在法律許可范圍內實現稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現這一目標呢？

（一）“量體裁衣”， 合理選擇稅收籌劃目標。

中小企業要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最低、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現利潤最大化的目標。

2、選擇稅負低投資地區。國家稅收法規在不同區域內的優惠政策是不同的，因此，企業對外投資時，要考慮適用于投資區域的稅收政策是否有地區性的稅收優惠，從而相應選擇稅負低的地區進行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業一筆同稅款數額相等的無息貸款，從而改善企業的資金周轉，而且在通貨膨脹的環境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益。從管理會計的角度看，還可以獲得機會成本的選擇收益。

4、選擇會計處理方法。在會計準則許可的范圍內，企業還可以選擇實現“低稅負最優方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。

5、避免稅收違法。根據稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現稅后利潤最大化的最終目標。

（二）因地制宜，謹慎選擇稅收籌劃方案。

稅收籌劃的分類范文第4篇

近年來，隨著我國成品油行業內的競爭不斷加劇，諸多成品油銷售企業不得不采用開展多樣化的營銷活動的方法，拓寬自身的銷售網絡，這也導致企業的各項稅負呈現出了增速較快的態勢。借助稅收籌劃的方法可以有效緩解企業稅負壓力過大的問題，此舉不僅可以提升企業的市場份額，增強自身經濟效益，還可以規避企業在發展中遇到的各類風險，促使企業實現穩定發展。

一、稅收籌劃的相關概述

（一）稅收籌劃的定義稅收的定義是指企業以維護立法精神為基本前提，在稅法規定的合理范圍內，自身可以通過籌劃參與的經營、投資等行為，以此達到節約稅收的目的。換言之，納稅人出于減少納稅額的心理，在諸多可供選擇的納稅方案中，選擇了所能承受的最低的稅負方案，進而使得自身可以獲取最大化的收益。企業采取稅收籌劃的前提舉措是，需預先安排好自身的應稅行為，然后制定一項可以貫穿于企業各項生產經營環節的有效、持久性的規劃方案。

（二）稅收籌劃的分類稅收籌劃的類型，參照定義的區別，可以分為相對收益籌劃與絕對收益籌劃，相對收益籌劃是指納稅人在某段時期內需繳納的納稅總額不變，但是部分需在納稅期完成的納稅義務可以延期至以后實現，繼而取得了一定的時間價值，收獲了相對收益；絕對收益籌劃是指納稅人所需上繳等納稅總額獲得了直接扣減，進而獲得絕對收益。企業可以參照自身的實際情況進行選擇，以期順利完成稅收籌劃工作。

二、稅收籌劃的原則

考慮到稅收籌劃的根本目的在于降低稅收負擔，但是稅收籌劃的概念在實踐過程中卻極易同偷稅、漏稅等違法行為相混淆，因此，各企業務必要參照相關的原則推進稅收籌劃的工作。

（一）合法性稅收法律是一套用于調整以及規范征稅方和納稅方具體行為的法律規范，所有的稅收籌劃方案都要遵循稅法規定進行依法納稅。一旦按照稅法中的相關要求，存在多種可供選擇的納稅方案時，企業可以借由稅收籌劃的方式選擇一套納稅成本最為低廉的方案。因而，稅收籌劃首要的強調重點就是在于合法性，任何使用非法手段進行的偷稅納稅行為，均不歸屬在稅收籌劃的范疇中。正因為稅收籌劃以合法性原則為前提，致使一名合格的稅收籌劃者必須熟知稅法要求，精準把握國家的稅收政策和稅法的內容及導向，并密切關注上述二者的變動，使得稅收籌劃得以在法律規定的界限內予以實行，以期最大程度減少企業所面臨的稅收風險。

（二）效益性雖然稅收籌劃可以發揮減輕稅收負擔的作用，但是在選擇以及應用稅收籌劃方案時，也會相應地產生一些費用，這就是所謂的稅收籌劃成本。而如何將該成本最小化，進而獲得最大化的節稅凈收益，是稅收籌劃決策時應當思考的主要問題。所以，稅收籌劃的規劃者在挑選相關方案時，應當對多種方案可以帶來的節稅效益加以比較，選擇最優者。

（三）事前籌劃稅收籌劃的時間應當早于發生稅收義務的時間，企業需要在進行各類投資、經營行為之前就研究關于稅收籌劃的相關事項，同時要對各稅種進行對比，并且參照當年有關的納稅資料，從企業經營的實際狀況進行全面考量。除此以外，企業除了需要考慮自身應當直接承擔的稅收之外，還需要考慮到交易對方的課稅情況，以及是否存在稅負轉嫁的可能，繼而選用適宜的籌劃方案。

（四）整體性企業做出稅收籌劃的根本動力原因是為了提高企業的整體效益，使企業走上可持續發展的道路。基于此點，稅收籌劃需以整體性為原則，也就是說在對企業所涉及的稅種進行分別籌劃時，要充分考慮彼此之間可能造成的影響。假設某種稅收籌劃方案忽略了單一稅種，就可能會影響企業的整體稅負情況。因而，企業在制定稅收籌劃方案時，要以遵守整體性原則為基礎，優先同自身情況相適應的方案，進而促使自身獲得最佳效益。

（五）協調性稅收籌劃是一項需要多方配合的綜合性工作，所以，企業在就相關方案進行籌劃之前可以尋求稅務方面的咨詢服務、聘請專家或是購買避稅方案。同時，稅收籌劃者還要多與稅務部門進行溝通聯系，借以明確稅法中并未清晰界定的具體行為的合法性。

（六）調整性由于稅收法律的相關制度始終處于不斷變化之中，相應的企業稅收籌劃工作也要予以適當調整，以此使得企業做出的稅收籌劃方案具備優良的時效性與針對性，幫助企業始終維持在最佳的納稅狀態中。

三、稅收籌劃涉及的技術

作為一家以達成稅收籌劃為目的的成品油銷售企業，該企業務必要掌握相應的稅收籌劃技術，這些技術不僅僅包括扣除技術、減免稅技術等，還有其他類似的技術，企業在進行深入了解后，可以綜合利用上述技術，或者使用單一的某一種技術，進而達到預期目的。

（一）扣除技術扣除技術是指，企業在以不違反稅法的相關內容為前提的情況下，為了直接或間接地進行節稅，可以選擇合理調整每個應稅期間的扣除額或是增添扣除額的方法。假設收入一致，那么在增添扣除額的同時也會使應稅基數得以降低，遂實現減少應納稅額的目的。但此時需要注意的是，成品油銷售企業在使用該項技術時，需盡量增加扣除項目，以此獲取較多的節稅數額。企業若想收獲最佳節稅效果，其在遵守稅法的前提下，要努力擴大扣除金額，盡量做到盡早扣除。

（二）減免稅技術減免稅技術是指企業以遵守稅法為前提，若能令納稅人轉變為免稅人或減稅人，則可以以此避免承擔相應的稅務負擔。譬如，成品油銷售企業若注冊在我國的某些開發區，則可以依法享有相應的稅收優惠。同時，成品油銷售企業在使用減免稅技術時，應盡量爭取享受更多、時間更長的優惠待遇。考慮到相同企業在同一時間內，不可以享有兩項甚至更多項的優惠政策，所以，企業要擇優選擇一項最為符合自身發展實際的政策。

四、成品油銷售企業在稅收籌劃方面的不足

（一）相關人員未充分具備稅收籌劃意識在許多成品油銷售企業之中，員工眾多，但其中的工作人員卻對稅收籌劃的相關概念未能做出正確理解，一味地認為企業需要按時足額的繳納稅款。但是對于每一個企業來講，稅收均是日常工作中需要擔負的一項巨額支出，而與此同時，國家也賦予了納稅人進行合理稅收籌劃的基本權利，如果未能對該點有充分認知，則會導致企業自身的效益難以提高。譬如，由于工作人員在采辦用于舉辦促銷活動的禮品時未在事前進行籌劃，導致購買禮品所花費的金額同樣要與銷售確認收入一并計提至銷項稅中。另外，按照稅法規定，在促銷活動中經常出現的禮品贈送行為，相關人員應當將該項費用變更為招待費，而多出限額規定扣除的招待費，則需相應增加企業所得稅；使用員工的勞動保護費購買保暖內衣等產品未進行合理籌劃時，將致使該項費用需代扣代繳個人所得稅。

（二）僅部分員工參與稅收籌劃許多成品油銷售企業只將工作重心放在如何搞好營銷，卻忽略了經營成本日益增多以及資金積累速度下降的問題，進而對稅收籌劃的重要性未能給予正確認識，部分企業甚至抱有稅收籌劃是屬于財務部門的工作的想法。然而，業務部門站在銷售系統的一線位置，是涉稅業務發生時的首先經手人。如果不能做好事前籌劃，那么業務發生之后已難以改變，因此，成品油銷售企業應自上至下，在全公司范圍內都要形成良好的稅收籌劃觀念，積極號召全員參與，從而使稅收籌劃得到有效落實。

五、成品油銷售企業在稅收籌劃方面的改善對策

（一）增強員工的稅收籌劃意識成品油銷售公司或者由其成立的股權單位應當在取得一般納稅人的資質之前，即辦理各類經營證件，然后再開展采買設備等活動，如此一來，可以有效規避在不具備增值稅一般納稅人資格前產生的不可以抵扣增票進項稅的問題，同時還可以延長設備的使用壽命。由于固定資產折舊稅前扣除的前提是取得合法發票，所以，加油站在購買相關設備時除了要獲得合法發票，出于享用政府補貼的考慮，還可以選擇購買環保型的設備。組織企業客戶召開座談會時，會產生相應的費用，此時，首先要避免把禮品發放給客戶個人，可以變為以紀念品的形式贈送給客戶所在單位，同時，為了謹防產生包團或是旅行社的費用支出，可由公司派人組織接待，若因特殊條件，的確發生了上述業務時，需將標準控制在800元左右；相關人員在編制促銷方案或確定具體的促銷費支出時，要盡量規避產生的“拜訪客戶”“禮品”等項目支出，以此起到免征或減征個稅的作用。

（二）合理運用稅收優惠成品油銷售企業可就企業自身所屬的加油站和消防安全防范用地，向當地的稅務局報批申請消防用地的減免政策。同時，在加油站便利店內售賣的化肥、計生用品等也可向稅務局申請享受免稅政策。我國的部分經開區單獨設立了稅率優惠政策，而銷售企業可將位于周邊的加油站或分公司劃歸在該區域范圍內，借以享受優惠政策。當油庫占用的土地類型為荒山林地時，企業可向當地稅務局申請享有土地使用稅的減免優惠政策。

（三）比較多種籌劃方案通常來講，成品油銷售企業出于提高經營收益的考慮，經常會設計一些促銷方案。比如，某企業在每年的年中都會舉辦為期一個月的成品油促銷活動，主要有下述3種備選方案：1.掛牌價格下調3%。2.加油卡一次性充值2000元，用戶可以減免2%的金額。3.加油金額累計達到300元之后，可以向用戶贈送1%抵扣額的便利店購物券。企業在比較上述三種方案時，應從稅負成本的角度考慮，可以發現方案2有利于減少企業花費的稅負成本。得出該結論的原因在于，方案1會直接產生節稅收益，不符合稅收籌劃的要求；方案3的銷售額需加上油非互動金額，所以，購物券應當視為銷售行為，以此作為計稅基礎，這樣一來，便需要支付較多金額的增值稅。除外，企業應盡量使用旗下所屬便利店內的自由商品開展促銷活動，借以使用“油非互動”等名目，用以在完成非油業績的同時，可以避免增值稅和所得稅帶來的種種風險。

稅收籌劃的分類范文第5篇

摘 要 面對日益激烈的市場競爭，跨國公司必須在法律允許的范圍內，利用稅收籌劃來獲取額外的稅收利益，從而降低納稅成本和提高競爭力。在新經濟形勢下，各國稅收制度的差異、各國稅收優惠政策的差別和避稅港的存在、避免國際雙重征稅方法的差異，為跨國公司稅收籌劃提供了外在的客觀條件。本文在分析跨國公司稅收籌劃重要性的基礎上，就跨國公司如何進行稅收籌劃進行了探討，具有一定的借鑒意義。

關鍵詞 跨國公司 稅收籌劃 策略

1.跨國公司稅收籌劃的界定及重要性

1.1 稅收籌劃的界定

所謂稅收籌劃，是指企業為了規避或者減輕自身稅收負擔而利用稅法特例進行的節稅法律行為，利用稅收漏洞和缺陷進行的非違法的避稅法律行為；以及為轉嫁稅收負擔所進行的轉稅純經濟行為。即在履行法律義務的前提下運用稅法賦予的權利，通過企業經營、投資、理財等活動的事先安排和籌劃，以期達到減少稅收支出，降低稅收成本的一種經營籌劃行為。

1.2 跨國公司稅收籌劃的重要性

首先，稅收籌劃可以降低跨國公司的納稅成本，提高跨國公司的資本收益率，從而增加自身的收入（主要是可支配收入）。與此同時，稅收籌劃可以幫助跨國公司延期繳納應交稅款，從而使企業在資金的支配上享有更高的自由度。

其次，稅收籌劃有助于提高跨國公司的財務管理水平。跨國公司經營管理過程中主要涉及到籌資、投資、生產經營和利潤分配這四類決策，而這四類決策都在不同程度上受到稅收的應用，因此可以說稅收籌劃是貫穿于公司財務決策全過程的一項系統工作，其水平高低在很大程度上影響著跨國公司的財務管理水平。

最后，稅收籌劃可以規范跨國公司的經濟行為。為了獲得稅后利益的最大化，跨國公司在進行稅收籌劃前，必然要對相關稅法進行認真研究和分析，從而在懂法知法的基礎上規范自身的經濟行為，避免受到相關單位的處罰。

2.跨國公司稅收籌劃的客觀條件分析

（1）各國稅收制度的差異。不同國家都是根據國情來制定符合自身利益的稅收制度，因此各國稅收制度的差異構成了跨國公司稅收籌劃的重要基礎。具體說來：各國稅制結構是存在差異的，一般發達國家多實行以直接稅為主、間接稅為輔的稅制體系，而發展中國家多實行以間接稅為主、直接稅為輔的稅制體系；各國對跨國納稅人的規定是不同的，同時各國在行使稅收管轄權重，對納稅義務的確定標準也有差異；各國稅基范圍的差別較大，并且稅率高低和稅率結構也有很大差異，這就為跨國公司進行稅收籌劃提供了依據。

（2）各國稅收優惠政策的差別和避稅港的存在。根據稅收制度的不同，國際上的避稅地可以分為不征收所得稅和財產稅的避稅地、只征收較低所得稅和財產稅的避稅地、僅對來自當地的收益征稅而對海外收益免稅的避稅地、征收正常的稅收但提供某些稅收優惠的避稅地，客觀存在的高稅國（區）和低稅國（區）已經成為跨國公司稅收籌劃的重要信號導向。

（3）避免國際雙重征稅方法的差異。為了避免雙重征稅，很多國家都采取了一定的方式，有的在稅收協定中規定了稅收饒讓，這也為跨國公司稅收籌劃提供了客觀的外在條件。

3.新經濟形勢下跨國公司稅收籌劃的策略

3.1 通過設立不同的企業組織形式來實現節稅

一般說來，跨國公司可以通過在低稅區或者適用低稅率的地區設立各種企業組織形式，如設立國際投資公司、國際金融公司、國際控股公司、國際銷售和采購公司、常設機構和子公司等，來達到跨國稅收籌劃的目的。

以設立常設機構為例，跨國公司可以通過設立常設機構來轉移貨物、轉移勞務、轉移利息和特許權使用費、轉移管理費用、轉移利潤和轉移財產，從而來盡量減少現在或將來的納稅義務。跨國公司在利用設立不同企業組織形式來進行稅收籌劃時，要特別注意以下問題：跨國公司應該在專業人士的建議下，對集團內部股息的傳導路徑和控股公司的選址進行確定；跨國公司要認真研究相關國家的稅收協定，確保相應業務能夠完成；國際控股公司如果設立在全面免征股息預提稅的國家和地區，或者設立在雖有稅收協定關系，但不實行預提稅低稅率優惠的國家和地區，上述所說的優惠將不復存在。

3.2 通過選擇有利的投資地點來實現節稅

跨國公司要對不同國家的的預提所得稅稅率和稅收協定簽訂情況進行考慮；要對外資公司的利潤匯出有無限制進行考慮，因為一些國家雖然所得稅征收很低甚至是免稅，但對外資公司的利潤匯出進行了限制，希望能促使外資在本地進行再投資；要充分利用不同國家和地區稅制差異或區域性稅收分傾斜政策，選擇整體稅負水平較低的地區或稅區進行投資。

3.3 通過利用國際避稅地來實現節稅

（1）虛構避稅地營業。虛構避稅地營業的基本途徑是通過母公司將銷售和提供給其他國家或地區的商品、技術和其他勞務服務，虛構為設立在避稅地受控公司的轉手交易，從而將所得的部分或全部滯留在避稅地，以避免原本應該承擔的高稅率國家的稅收負擔。但應該注意的是，虛構避稅地營業必須發生在關聯的企業間，否則就無法成立。（2）虛構避稅地信托財產。虛構避稅地信托的基本途徑就是跨國公司在避稅地設立一個受控信托公司，然后把高稅國財產轉移到避稅地，借以躲避有關稅收。

4.小結

跨國公司的稅收籌劃是一項復雜的系統工程，這就要求跨國公司必須充分理解和掌握不同國家和地區的稅收政策，做到既能合理合法的通過稅收籌劃來實現節稅，又要避免滑入偷稅的誤區。由于國際稅收具有復雜多樣性，使得沒有任何一種稅收籌劃方法是通用的，因為跨國公司在進行稅收籌劃時還要結合自身的實際情況來對稅收籌劃方法進行選擇和確定。

參考文獻：