關于稅法的知識點
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關于稅法的知識點范文第1篇
關鍵詞：會計本科；稅法；教學改革
中圖分類號：G64文獻標識碼：A
一、會計本科稅法課程教學現狀
稅法課程是在我國注冊會計師和注冊稅務師職業資格考試開考后開設的，近二十年來，稅法教學取得了一定的成績，但同時也存在一些問題，直接影響稅法課程教學效果。
（一）現有教材缺乏時效性，無法滿足教學要求。稅法具有很強的政策性和時效性，國家為了實現特定的目的，會不斷出臺新的稅收法規，而教材往往跟不上稅法的這種變化，造成教材中經常存在一些已經失效或無用的內容。注冊會計師稅法教材更新快、權威性強，許多高校將它作為教材用書。但是考試用書有個最大的缺點，就是知識點的介紹不夠系統全面。
（二）教學方法比較單一，沒能充分調動學生的主觀能動性。稅法是一門理論性和實踐性都很強的學科，然而“填鴨式”教學仍然是目前大多數高校稅法教學采用的主要方法。在學時有限的情況下，授課教師為完成教材內容不得不用大量時間來講解稅收政策法規，而沒有足夠的時間給學生安排豐富的案例，也無法采用啟發式教學、情景教學等費時較多的教學方法，使得原本抽象的理論更加枯燥。
（三）實踐性教學匱乏，不利于培養學生的實務操作能力。實踐性教學環節是提高學生分析問題、解決問題能力的重要途徑，但目前多數本科院校稅法教學恰恰缺少這一環節。對于絕大多數學生來說，稅法與自己的生活經驗基本上沒有什么關聯，也就無法通過已往的經驗來形成或加深對稅法知識的經驗結構。如果能在傳統講授知識的過程中增添實踐性教學的內容，就可以將直觀的經驗直接傳遞給學生，并使學生通過實踐與理論的結合，不斷地對特定的知識經驗進行調整和修正，從而能夠更好地培養學生的實務操作能力。
二、會計本科稅法課程教學改革思路
（一）注意稅改動態，更新教學內容。稅法涉及社會經濟活動的各個方面，與國家的整體利益及企業、單位、個人的切身利益密切相關。隨著我國市場經濟的發展，國家和地方政府不斷頒布新的稅收法律、法規，從而使稅法這門課程具有較強的政策性和時效性。為此，在稅法教學中，要求教師密切關注經濟發展的趨勢和稅收政策的動態，通過訂閱權威性雜志、登陸國家稅務總局網站等方法，隨時收集時事稅收政策信息。通過了解稅收改革的動向，時刻保持對經濟、稅收、高新技術方面政策變動的敏感性，不斷更新教學內容，使課堂教學與稅務實踐保持高度一致。
（二）教學方法的改革。稅法的理論性和實務性都比較強，如果采用傳統的教學方法，就極易造成內容空洞、枯燥，激發不起學生的學習興趣，更調動不起學生主動學習的積極性。因此，在傳統教學法的基礎上，我們可注入啟發式教學法、情景教學法、對比教學法以及案例教學法等多種現代化的教學方法，以豐富稅法教學課堂，提高其教學效果。
1、啟發式教學法。啟發式教學法就是指教師在教學過程中根據教學任務和學習的客觀規律，采用多種方式，以啟發學生的思維為核心，調動學生的學習主動性和積極性，促使他們生動活潑地學習的一種教學方法。啟發式教學的實質在于正確處理教與學的相互關系，它反映了教學的客觀規律。
在稅法教學中，教師應注重結合現實啟發學生挖掘稅收法律、法規更深層次的含義，引導他們理解稅法的立法精神。如為什么要取消農業稅？為什么要將生產型增值稅改為消費型增值稅？為什么要將企業所得稅法與外商投資企業和外國企業所得稅法“兩稅合一”？為什么近年來個人所得稅的起征點一再上調？為什么應稅消費稅的稅目由原來的11種發展成為目前的14種？另外，可結合生活經驗和有關常識啟發學生理解性地記憶消費稅的相關稅目。例如，過度消費會危害人體健康的煙和酒，過度使用會破壞生態環境的成品油、鞭炮以及焰火，非生活必需品的化妝品、小汽車，貴重首飾及珠寶玉石等奢侈品，浪費資源的汽車輪胎、木制一次性筷子等，這些都屬于消費稅的稅目。通過啟發式教學，學生很容易從根本上將消費稅的稅目記得非常清楚。
2、情景教學法。情景教學法是指在課堂教學過程中盡量為學生提供與專業相關的學習環境與氛圍的一種教學活動形式。與傳統教學法相比，情景教學方法仍以現行教材為基本研究內容，但以學生周圍世界和生活實際為參照對象，為學生提供與課堂教學內容相關的教學背景，使學生產生身臨其境的感覺，從而使稅法教學中的各個瑣碎的知識點融會到該情景中，使學生身體力行，從而使他們牢牢掌握稅法各知識點的內容。例如，在講授《增值稅法》內容時，通過提供真實的增值稅專用發票來講解增值稅的開具和價外稅特征；在講授增值稅一般納稅人應納稅額的計算時結合《增值稅一般納稅人納稅申報表》來講解一般納稅人應納增值稅額的計算方法和程序，從而使抽象而枯燥的內容變得具體而生動。又如，在講授《個人所得稅法》內容時，可將聽課的學生現場分成若干組，每組設定金額相同但發放方式不同的獎金，以此來解釋在同樣的收入條件下，不同發放方式對于稅收負擔的影響，從而有助于吸引學生的注意力，激發他們研究《稅法》的熱情，使課堂教學充滿勃勃生機，也使學生在輕松的環境中掌握個人所得稅費用扣除及應納稅額計算方法的相關知識點。
3、對比教學法。所謂對比教學法，是指將同一事物的兩個方面或兩個不同事物對立面進行比較的一種教學方法。稅法中各項法律規定內容多，知識點瑣碎，極易混淆。如果不能準確掌握這些知識點，就可能導致稅款計算繳納錯誤。如果通過把稅法中兩個對立的知識點進行比較，兩者之間的聯系和區別就自然會比較明顯地反映出來，從而有利于學生理解和準確掌握相關知識點。如增值稅法和營業稅法的征稅范圍具有一定的對立性，因此在講授這部分內容時，可以采用對比的方法。增值稅的征稅范圍是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物；而營業稅的征稅范圍是在我國境內有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產。增值稅銷售的是貨物，而營業稅銷售的是不動產；增值稅提供的是修理修配勞務，而營業稅提供的是修理修配勞務以外的勞務，二者征稅范圍無交叉，相互補充。
4、案例教學法。案例教學法是一種以案例為基礎的教學法，在案例教學中，教師主要扮演著設計者和激勵者的角色而非傳授知識者角色，學生則是案例教學的主體。在這種教學方法里，學生可以自由討論，提出不同的觀點，教師最后綜合不同的觀點進行點評。
由于稅法課程知識點多，而且政策變化特別快，每年都有新的稅法條款出現，很多條款都是經濟生活中的“熱點”問題，因此特別適合選用案例教學的方法。通過案例教學，讓學生討論稅法課程內容中目前社會關注的“熱點”問題，并進一步誘導學生充分感知教材中的稅法理論，使獲得的概念更加清楚、結論更加準確、記憶更加深刻。需要注意的是，在實施案例教學時，為了達到預期的效果，教師應該在正式開始集中討論前一周左右將案例材料發給學生，讓學生提前閱讀案例材料，查閱相關資料，搜集有關信息，并積極地思考，初步形成案例問題的解決方案，為小組集中討論做好必要的準備。在小組集中討論完成之后，教師應該留出一定的時間讓學生自行思考和總結，這樣學生對案例以及案例所反映出來的各種問題就會有一個更加深刻的認識。
（三）實踐教學的改革
1、積極創造實習機會。隨著市場經濟的發展，企業對稅務會計人才的需求日益增多，但與此同時，許多用人單位反映畢業生缺乏實際操作能力，不熟悉稅務工作的基本流程。由此可見，高校教育中學生實習的力度還應進一步增加。
對于多數高校而言，一般要求學生在大四的后半年進行實習。與龐大的會計專業學生數量相比，會計部門和崗位是非常有限的，因此很多會計專業的學生在實習時找不到對口的財務部門，很多學生被安排在其他部門進行實習，使很重要的實習機會基本流于形式。為此，各院系及專業課老師應當積極主動地聯系企業、稅務機關及其他事業單位，與相關單位進行協調，與他們建立長期的合作關系，保證學生在畢業前都有到財務部實習的機會。另外，由于學生數量多，學生實習沒必要都安排在大四后半年。多數會計本科學生大三上學期就學習了稅法課程，大二學習了財務會計，因此實習可以從大三的下半學期就開始安排，實習的時間也可以靈活些，比如利用沒課的時間或是寒暑假。通過分批實習的方式，大大提高會計專業學生實習的機會。
2、建立稅務模擬實驗室。稅務會計作為一門融稅收法律和會計核算為一體的特殊會計，它不僅要求會計人員具備良好的稅法理論知識，還要求會計人員具有較強的實務操作能力，以及綜合應用稅法和會計知識的能力。因此，為了滿足稅務會計的素質要求，教師在教學中應當培養學生掌握各個稅種的計算、熟悉納稅申報的基本流程和各個稅種納稅申報表的填列。
基于以上考慮，建立稅務模擬實驗室是提高高校稅法教學質量的有效途徑。在模擬的過程中，學生可自由組合或由教師分配為若干小組，每個小組各成員再按崗位分別扮演稅務人員、稅務會計，由他們來輪流演示稅務登記、納稅鑒定、發票領購、發票認證、納稅申報、稅款繳納等具體的涉稅業務。
三、結語
總之，會計本科稅法課程教學應適應經濟環境及社會實踐的需求，進行教學內容、教學方法、教學實踐等系列環節的改革，提高稅法課程的教學質量，使培養的學生具有扎實的理論功底和較強的實務操作能力，成為能夠真正滿足社會需求的高素質綜合型人才。
（作者單位：河南科技學院經濟與管理學院）
主要參考文獻：
[1]李曉紅，謝曉燕.高校稅法課程教學改革研究[J].會計之友，2010.10.
關于稅法的知識點范文第2篇
關鍵詞：《稅法》課程；實踐教學
經過改革開放以來三十年的發展，我國法學教育已經進入一個關鍵時期。如何培養符合社會主義法制建設需要的高層次實踐性人才，一直是法學專業人才培養過程中備受關注的問題。近年來，以診所法律教育和模擬審判為代表的多種實踐教學方式在各高校得以推廣，對于提高法學專業學生的實踐能力發揮了很好的作用。
但是，受條件的限制，目前法學專業實踐教學主要集中在民法、刑法、行政法以及訴訟法等領域，《稅法》課程的實踐教學尚未受到重視，絕大多數高校《稅法》課程的教學還停留在對理論化的法律條文的講解和對一些假定數據的演繹上，目的在于引導學生掌握系統的知識體系，對實踐問題涉及甚少。學生即使在考試中取得很好的成績，也不具備實際操作的能力。
一、重視《稅法》課程實踐教學的必要性
強化《稅法》課程的實踐教學，必須充分認識其必要性。與其他部門法相比，稅法有自身的特點，這些特點決定了《稅法》課程的教與學應該更加重視理論聯系實踐。
（一）稅法規范的技術性
雖然《稅法》并不屬于教育部要求法學專業本科階段必須開設的14門主干課程，但是將《稅法》設置為專業選修課的學校越來越多，根據筆者對部分高校開設《稅法》課程情況的調查，近幾年選修《稅法》課程的學生數量也呈上升趨勢。不過，不管是主講教師還是選修《稅法》的學生，都普遍認為《稅法》比其他課程難，其中的原因主要在于稅法規范的技術性。由于稅法規范既要確保稅收收入，又要與私法秩序保持協調；既要盡量減少對經濟的不良影響，又要體現出適度的調控，使得稅法具有較強的技術性。
稅法的技術性主要表現在兩個方面：一是表現在稅收實體法中，稅法根據稅收經濟學的研究成果進行稅種法律制度的具體設計；二是表現在稅收程序法中，從純粹技術的角度分析稅收征管的各個環節，進而設計相應的法律制度。稅法的技術性特征不僅導致稅收訴訟有很強的專業性，而且也增加了學習稅法的難度。如果單純通過課堂講授，描述技術性規范中所涉及的一些會計核算材料就有一定的困難，但如果把稅法中的技術性規范與經濟活動中的具體現象結合起來，通過解決具體的問題來加深對規范的理解，讓學生在感性認識的基礎上建立理性認識，將會達到事半功倍的效果。因此，稅法規范的技術性要求學習稅法要重視實踐。
（二）稅法內容的綜合性
從內容看，稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系。稅收法律關系主體之間的權利義務不僅由實體性規范規定，而且也離不開程序性規范。稅法中的程序性規范所起的作用與其他程序性規范不同，稅法中的程序性規范是納稅人履行納稅義務的基礎，離開了程序性規范，實體性規范所規定的權利義務就無法實現。而程序性規范中包含很多操作性的內容，通過稅務實踐更容易直觀地理解和掌握，納稅申報、稅收征收、稽查及籌劃過程中的一些技術性問題甚至無法完全通過課堂教學的方式來完成，必須借助于實踐教學來完成。
（三）稅法與其他學科的交叉性
與法學體系中的其他部門法相比，稅法具有較強的開放性。稅法本來就是與嚴密的會計核算融合在一起的，稅法的條文尤其是稅收實體法的條文主要就是關于應納稅額的會計核算的規定。稅法不同于刑法、民法等傳統部門法之處就在于，傳統部門法主要規范的是法律事件的質的規定性，而稅法主要規范的是應納稅金的量的確定。質的規定性依賴于對事件本質特征的判段，屬于定性分析，量的確定則依賴于對事物數量方面的會計核算，屬于定量分析，分析的基礎包括各種經濟業務、會計憑證、會計賬簿和其他納稅資料。因此，稅法的教學離開會計核算就是空中樓閣，《稅法》課程的設計，應將應納稅金的確定建立在會計核算的基礎上。但是，法學專業的學生缺乏會計方面的基礎知識，如果僅僅按照傳統的課堂講授方式，解釋稅法的具體條文，然后要求學生以會計核算材料和數據為基礎確定應納稅額，學生通常不具備正確處理相關數據的能力，必須通過實際操作讓學生掌握如何處理會計信息，然后再根據稅法規范確定納稅義務。
（四）稅法較強的應用性
稅法是一門應用性很強的學科。稅法是以我國稅收法律制度為中心，以流轉稅法、資源稅法、所得和收益稅法、財產和行為稅法、特定目的稅法為主要內容的完整的知識體系。隨著我國經濟體制及稅收體制改革的深入，無論企業還是個人，在經濟生活中都不可避免地要履行納稅義務。企業的經營管理者和財務人員必須掌握稅法的基礎理論與具體知識，依照稅法的規定做出涉稅安排，并同時依法履行納稅義務，才能避免稅法風險。所以，稅法規范已經成為企業和個人日常經營決策的重要影響因素，而不僅僅是處理糾紛的依據。隨著經濟社會的發展，各種非訟業務需求迅速增加，為法學專業畢業生提供了一個廣闊的就業領域。但是，要當好企業的納稅顧問，防范企業的涉稅風險，必須經過實踐操作方面的訓練，才具備用稅法規范指導日常經營活動的能力。所以，稅法較強的應用性也對實踐教學提出了較高的要求。
二、強化《稅法》課程實踐教學的途徑
隨著稅收法治的推進和納稅人權利意識的不斷增強，涉稅訴訟案件數量將大幅攀升，稅法規范對經濟活動的影響也越來越直接，稅法的重要性日益顯現出來。在實踐中，不管是涉稅案件還是涉稅非訟業務都大幅增加，客觀上需要更多熟悉稅法、能夠處理涉稅事務的法律人才。因此，各高校法學專業應重視《稅法》課程的實踐教學，培養出更多能從事實際操作的實踐性人才，滿足社會的需要。結合多年《稅法》課程的教學經驗，以下幾種途徑具有一定的可行性。
（一）例題模擬實踐教學
所謂例題模擬實踐教學，就是把具體的納稅申報材料由老師通過例題和作業的形式呈現給學生，通過講解例題和完成作業兩個環節，讓學生了解和掌握納稅信息的處理、應納稅額的計算以及納稅申報等環節的具體問題。
例題模擬實踐教學的優點在于成本低，主講教師可以根據課程內容的需要靈活地選擇例題和材料，具有較強的針對性。但是，受課時的限制，課堂講授一般只能選擇揭示稅法理論某些知識點的典型例題，不可能太復雜，而反映稅務處理實務的綜合性題目只能作為作業留給學生課外完成。
采用例題模擬教學，關鍵是要選擇適當的模擬材料，既不能將某個納稅人某個時期的實際經營情況和納稅資料不加處理、簡單地照抄照搬，也不能脫離實際憑空想象。主講教師必須精心準備材料，一方面要突出稅法理論上的重點內容，另一方面又要具有操作性，能夠鍛煉和提高學生的實踐能力。只有這樣，才能達到預期的教學效果。
（二）與會計相關課程配套教學
目前，很多高校都在全校范圍內開設了跨專業的公共選修課，如果法學專業學生有條件選修會計相關課程，可以要求選修《稅法》課程的學生先選修會計相關課程，在具備一定的會計知識基礎上，再學習《稅法》。
將《稅法》課程與會計相關課程的教學結合起來，可以讓學生在會計相關課程中，初步認識增值稅、消費稅、營業稅等主要稅種納稅申報表的構成和增值稅專用發票、運輸發票抵扣聯、關稅完稅憑證等稅收憑證，讓學生獲得一些稅收活動方面的感性知識，并能將稅務處理與會計信息處理聯系起來，對《稅法》課程的學習很有幫助。
（三）協助經營單位進行申報納稅
在老師指導下的實踐活動，基本上就是要求學生完成從應納稅額計算到稅務處理再到納稅申報整個過程，即根據老師提供的經營業務情況計算應納稅額，根據計算的應納稅額進行稅務處理，根據賬簿記錄填寫納稅申報表。雖然這樣的過程也能提高學生的實踐能力，但是，與到經營單位協助申報納稅相比，就有很大的局限性。
在企業的具體經營活動中，會出現各種各樣的細節問題，其中有些問題不同于老師為了強化稅法中的某些知識點而做出的有針對性設計，很容易在稅法中找到解決的依據。要解決實踐中的某些問題，學生必須學會查找一些專門的文件，尤其是要關注最新的規定，可以提高學生查找稅法規范性文件的能力。更為重要的是，通過協助經營單位完成納稅申報，學生可以直觀地接觸從經營活動到納稅申報的全過程，既強化了實體規范的運用，又實際履行了程序性的義務，有助于學生實踐能力的全面提升。
（四）到專業機構實習
除了經營單位之外，有條件的學校還可以和稅務機關、稅務師事務所和會計師事務所緊密合作，為學生提供實習機會。這些專業機構不僅可以為學生提供實際操作的機會，而且還可以為學生提供專業的指導，彌補老師實務經驗不足的缺陷。不僅如此，在這些專業機構中，學生除了完成應納稅額的核算，還有機會接觸到稅收領域的一些疑難問題，如假票據和稅收籌劃等，可以提高學生的審核、監督能力和稅收籌劃能力，這些都是在其他實踐環節無法達到的效果。
（五）將專業人員請進課堂
將有豐富實踐經驗的稅收實務人員、稅法官員請進課堂，通過專題講座和完成部分章節的課堂講授等形式，提出并幫助學生解決問題，與學生分享實踐經驗，也可以提高學生的操作能力。但是，這種方式主要的優點在于可以幫助學生認識稅法在社會生活中的重要性，激發學生學習稅法的興趣。
三、結束語
隨著我國市場經濟的完善，稅收法治建設的推進，稅務實踐對法律專業人才培養提出了更高的要求。目前，高校《稅法》課程的教學方法和教學手段已經不能滿足稅務實踐的需要，必須通過強化《稅法》課程的實踐教學提高學生的實踐能力。
上述幾種途徑各有優勢，也都存在一些限制性的條件，如協助經營單位進行申報納稅和到專業機構實習兩種途徑必須借助于相關機構的配合，能夠參與其中的學生數量也會受到限制，在教學過程中可以結合實際情況有選擇地嘗試。
參考文獻：
1、張守文.稅法原理[M].北京大學出版社,2000.
關于稅法的知識點范文第3篇
關鍵詞：國家稅收；案例教學；體會
作為一名高校教育工作者，在幾年的教學工作中常常困惑于：如何使自己講的課能與現實社會結合地更緊密一些，從而使教學活動更加豐富具體？經過摸索，筆者認為，案例教學是克服當前高校教學工作中普遍存在理論與實踐相互脫節的有效手段。本文擬結合自身教學實際工作經驗，對案例教學在國家稅收課程中的運用進行分析。
1案例教學面臨的困難
1.1大學生主動學習意識不強
長期以來，我國高校都是以“灌輸式”為主的教育模式，課堂上學生基本處于被動接受的地位。由于習慣了這種“填鴨式”的知識灌輸，學生在課堂上主動學習意識普遍不強，對于問題缺乏思考。而案例教學講究的是學生的主動參與，需要學生主動積極思考問題。因此，這種固化習慣一旦養成，大家都不愿意主動發言，案例教學就無法順利開展下去。
1.2大學生知識運用能力較差
我國大學生都是經過應試教育的磨練考上大學的，即使上大學，大家依然圍繞考試這個指揮棒轉，平時隨便聽聽課，考試前突擊幾天應付一下，這種教育模式下，學生對于知識的理解和運用能力依然較差，沒有擺脫死記硬背的固有思維。案例教學需要學生對所學知識進行合理正確的運用，靠死記下來的知識是無法對案例進行有效分析的，因此，這是教師開展案例教學必須面臨的一個問題，尤其是案例教學的初期。
1.3缺乏合適的案例材料
案例教學是個新鮮事物，前期很多老師缺乏積累，尤其是缺乏合適的稅收方面的案例。另一方面，稅收條例變動頻繁，改革措施眾多，比如，當前正在進行的“營改增”。作為一門和實際聯系非常緊密的課程，任課教師需要對每一次的調整都及時跟進。這些都給教師開展案例教學帶來困難。
1.4教師自身的能力問題
案例教學需要教師自身具備較高的綜合素質。首先教師要具備案例的篩選和整合能力。一個案例應能涵蓋盡可能多的問題，不僅應包括重要的稅法知識，還要能包括職業判斷、企業內部控制等要點。教師在課前應自己整合出合適的案例。其次，案例教學完成需要教師具有較強的組織能力。在案例討論中，教師扮演著組織和引導的角色，要能調動大家的積極性，能適時激發討論團隊的想象力，挖掘出案例的真正精髓。最后，案例教學涉及的都是現實中的問題，這要求教師除了具備豐富的理論知識以外，還要有一定實際問題處理能力，顯然，教師的綜合素質亟待提高。
1.5成績評估較困難
傳統教學成績評估主要通過考試，比較客觀。案例教學作為一種新的教學方式，學生主要通過課堂討論來提升自己應用知識的能力，但問題是如何有效去評估學生的學習成績，這是教師在開展案例教學過程中必須要思考的問題。
2“國家稅收”案例的選取
“國家稅收”是一門應用型很強的課程，有大量的案例可供選擇。為了達到理想的教學效果，在實施案例教學過程中，選取合適的案例是高校教師應做的第一步，為達到合理選案，以案釋理，選取案例應考慮以下要點:
2.1所選案例要與教學目標相吻合
“國家稅收”一學期下來，多則64個課時，少則32個課時，為充分利用有限的時間，要求我們每堂課都要有明確的教學目標，也就是本次課你要通過這個案例達到一個什么樣的目的，要解決稅收哪方面的問題。現實中關于稅收的個案林立，這要求教師在選取案例時首先要考慮該案例是否能實現本次課程的目標，做到有的放矢。
2.2所選案例要具有可分析性
當前高校授課仍然普遍存在教師單純講、學生被動聽的傳統教學模式，這種方式實踐證明效果較差，很多學生考完就忘記了相關知識，并沒有從中培養出分析問題的能力。案例教學改變了這種被動教學模式，把抽象的稅收知識點具體化，通過科學合理的組織案例討論，讓學生積極主動地參與到分析實際問題的過程，并通過反復訓練，增強其分析稅收問題的能力。這種方式遠比簡單傳授幾條稅收條例更加有效，達到培養學生能力的真正目的。而如果所選案例無法展開，就無法達到效果。因此，教師在組織案例教學時所選的案例要具有可分析性。比如，在講授一般納稅人增值稅應納稅額計算時候，案例選擇就要把應納稅額計算時涉及的各種知識點包括進來，讓學生通過案例分析弄清楚增值稅的計算過程。
2.3所選案例要具有趣味性
“國家稅收”案例的取得主要靠大量搜集稅務機關的稅收征管資料和納稅人的納稅資料，有的也可以由教師通過社會實踐自編。無論哪種渠道獲得的，對于教師都來說，都需要對案例所涉及的問題有足夠的知識儲備，并能給予符合實際的處理建議。而學生能否對案例產生濃厚興趣，除了所提出問題和講授內容相關以外，還需要案例是否具有趣味性。比如，講授個人所得稅時，通過簡單的稅收籌劃就可以使我們少交稅，從而提高學生的學習興趣。
3“國家稅收”案例教學過程安排
3.1案例分析演示
稅收案例教學和傳統教授過程中穿插的舉例說明存在明顯不同，它更強調學生的主動參與。在教學之初，教師應首先讓學生掌握案例分析的方法和思路，這個時候傳授知識還不是主要目的。通過幾個案例分析演示，讓學生從中獲得啟發，弄清楚其中的規律，從而能夠舉一反三，為今后學生課堂案例分析討論打好基礎。
3.2案例課堂討論
課堂討論是“國家稅收”案例教學的中心環節，案例教學能否達到預期目的，主要就在這里產生。該環節需要教師和學生能夠協調配合。為保證討論能在有限的時間里取得良好效果，教師應對局面有個全面把控。首先，教師應創造出一個寬松、互動的教學情景。案例課堂討論需要學生的積極參與，如果學生都怕出錯而畏言，那該課程就無法進行下去。因此，應允許學生發揮自己想象，消除學生顧慮，不以結果作為唯一評價依據，自由發言，敞開討論，鼓勵每一位學生主動參與。其次，教師要正確引導學生展開案例討論。稅收案例討論不是漫無邊際，教師在過程中要適當給予積極引導，要保證討論的范圍圍繞本次課程的主題。教師可以在討論之前明確案例分析的步驟，通常都包括發現問題、尋求依據、解決問題幾個步驟。比如年終獎金的個人所得稅問題，就可以依次步驟引導大家如何展開合理避稅。討論時，教師適時引導學生，比如發問、提示或者故設疑團，使得討論能不斷引向深處。教師也要學會尊重學生，不要粗暴打斷學生，只有這樣才能引導學生大膽發言，表達自己觀點，從而收到良好的教學效果。
3.3歸納總結
每次案例分析結束后，教師應及時對本次討論課進行歸納、總結，要讓學生從感性認識上升到理性認識，進而深刻把握課程內容。同時對一些存在爭議的問題要給予正確的解釋，對表現較好的同學要加以表揚。
4“國家稅收”案例教學的一點體會
從筆者近幾年實施案例教學的經歷來看，“國家稅收”通過案例教學起到了意想不到的效果。案例教學使理論與實際相結合，提高了學生分析稅收問題和解決稅收問題的能力，避免了以往教師單純灌輸，學生考完就忘的弊端。由于大量的稅收案例都來自于實踐，真實性和趣味性較強，再加上教師的啟發誘導，非常能夠吸引學生的注意力，使課堂教學氣氛活躍，便于學生掌握所學內容。采用案例教學后，很多學生對學習稅收這門課程不再畏懼，均認為“國家稅收”是一門很實用的課程，真的有學到東西，不再像以往那樣只是單純死背一些知識點，而是真正掌握了一門技能，掌握了思考稅收、分析稅收的能力和方法。比如在講到個人年終獎的個人所得稅問題時，讓學生分析為什么年終獎多1元，但是個人所得稅多交幾千，通過什么辦法能避免這種情況的發生，而且還不違背法律。這種案例的討論讓學生深知精通稅法知識在現實工作中的重要性。總之，案例教學在提高學生的綜合素質等方面具有獨特的、不可替代的作用。但它對于教師來說，畢竟是教學改革的一種嘗試。因此，在組織實施稅法案例教學過程中，應結合具體情況，不斷摸索，創造出適合普通高等教育的案例教學模式，以便更好地提高教學質量。
參考文獻
[1]范寶學.淺談稅法課案例教學[J].河南財政稅務高等專科學校學報,2006(4).
[2]石私,于成.稅法案例課程教學改革的探索[J].東北農業大學學報:社會科學版,2008(6).
關于稅法的知識點范文第4篇
【關鍵詞】 復習方法； 重難點內容； 精要
一、中級職稱考試科學的復習方法
中級職稱考試難度越來越大，對考生分析問題和解決問題能力的要求也越來越高。因此，廣大考生要想順利通過考試，除了要有頑強的毅力和刻苦精神之外，科學的復習方法往往是取勝的關鍵。
根據筆者多年的考前輔導經驗，把考生復習方法概括為一句話：“一個中心，兩個基本點。”
“一個中心”就是牢牢地以教材為中心，千萬不能拋開教材，企圖走捷徑而撲在各種復習資料上的復習方法是不可取的。教材是根本，教材是考試大綱和全部考試內容的具體體現。中級職稱考試和注會考試不同：注會考試要提升難度，因此，其命題是以教材知識為基點，充分擴展出去，所以，注會考試只停留在“吃透書本”上是遠遠不夠的；中級職稱考試的難度要比注會考試低得多，其命題思路和基調也與注會考試不同，從考試試題看，考核的都是教材的基本內容，甚至好多都是教材的原話。另外，考生在研讀教材時，還要注意本年教材與上年教材的變化之處，例如，2012年教材與去年教材相比，有若干處調整變化，這是考生必須高度注意的，因為，調整變化之內容必定是考試命題的重點。
每年的新教材往往都在考試前幾個月才下發，考生一定要在這有限的時間里，把教材的基本原理扎扎實實地搞清楚，一步一個腳印，也只有把教材的基本理論、基本原理搞透徹，才能“以不變應萬變”。而很多考生，由于考期臨近，往往把新教材草草地學了一遍就擱置一旁，而將大量時間用在了習題集上。我們不是反對做題，尤其會計考試不做題是不行的，但是，不把教材研讀熟練，盲目做題是毫無益處的，因為，習題只是個案，它得不出“共性的結論”。況且，有些習題集檔次極低，把往年的習題翻版印刷，根本不注意考試大綱更新和教材內容的變化，更有些習題，錯誤、漏洞百出，對考生產生嚴重誤導。
“兩個基本點”是指具體學習方式及方法。基本點之一是指要全面復習，強調“面”；基本點之二是指要抓住重點，強調“點”。只有“點”、“面”有機結合，才能取得理想的成績。首先要全面復習。新教材下發后，一定要逐章逐節仔細研讀教材，特別是新增加的以及變化的內容更要高度關注，這都是命題的重點。從職稱考試命題來看，考點越來越分散，覆蓋面很廣。客觀題部分，只有全面、深入地研讀教材，才能從容作答。其次要突出重點。職稱考試全面復習是十分必要的，但在此基礎上，還要突出重點。對重點問題能否準確把握，是考試能否通過的關鍵。如果說“全面復習”是應對客觀題的有效手段，那么，“突出重點”則是應對主觀題的最佳方法。實踐證明，不分主次、水平推進的復習方法，是不會取得好成績的。
二、2012年中級實務考試重難點內容精要
為了能使廣大考生更加清晰地掌握中級實務應考的重難點內容，筆者將一些重要章節的知識點進行歸納梳理，期待能對考生有所幫助。
（一）存貨
存貨這一章難度不是很大，其重要考點應注意以下方面：
1.委托外單位加工的存貨。其考點主要體現在委托外單位加工應稅消費品的成本計價方面。企業委托加工收回的材料，如果用于連續生產應稅消費品的，則委托加工期間支付的消費稅不計入委托加工物資的成本，而應計入“應交稅費”；如果委托加工收回的材料直接用于對外銷售的，則委托加工期間支付的消費稅計入委托加工物資的成本。
上述考點是存貨部分在各級各類會計考試中，出現頻率最高的考點。其實難度并不大，只要弄懂其原理并注意區分即可得分。
2.存貨期末計量。存貨期末計量涉及的考點很多，但其核心考點是存貨可變現凈值的確定。不同情況下的存貨，其可變現凈值的確定方法是不同的。對于直接用于出售的產成品或商品，如果有合同約定，則以合同價格作為可變現凈值的計價基礎，如果沒有合同約定，則以一般市價作為可變現凈值的計價基礎。對于用于出售的材料，以一般市價作為可變現凈值的計價基礎。對于用于加工產品的材料，其可變現凈值的計價基礎要用其生產的產成品的售價推導得出，這也是存貨期末計量的最重要內容。
存貨期末計量另一個考點內容是存貨跌價準備。注意兩點：一是當以前減記存貨價值的影響因素已經消失，存貨跌價準備可以轉回，其減記的金額應當予以恢復，轉回的金額計入當期損益。二是導致存貨跌價準備轉回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失，而不是當期造成存貨可變現價值高于其成本的其他影響因素的出現。如果是后者，則不能將該存貨跌價準備轉回。
另外，個別考生容易把存貨跌價準備的轉回和存貨跌價準備的結轉混為一談，這是截然不同的兩個概念。
（二）固定資產
本章內容考生大多都比較熟悉，需要注意的有以下幾點：
1.關于外購固定資產現值計價。如果企業購入的固定資產付款期超過了正常信用期，具有融資性質，則購入的固定資產應采用現值入賬。其現值與長期應付款的差額，計入“未確認融資費用”，并采用實際利率法進行攤銷，其攤銷額符合資本化條件的，計入相關資產的成本，否則計入當期損益。本知識點應與長期負債一章聯合掌握，形成知識點串聯。
2.關于棄置費用。對于特殊行業的特殊固定資產，在其初始計量時，還要考慮棄置費用。棄置費用實際上分解為兩部分，一部分是將棄置費用的現值部分計入固定資產成本，同時確認相應的預計負債，計入固定資產成本通過計提折舊的方式實現補償；另一部分按照預計負債的攤余成本和實際利率法確定利息費用，計入當期損益。
3.關于聯合知識點的掌握。考生在學習本章時，思維不要僅局限在此，要與其他章節串聯起來，形成體系。本章要與租賃、非貨幣性資產交貨、債務重組、長期應付款、借款費用等章內容串聯起來，形成知識網格狀。
（三）投資性房地產
本章要求掌握的重要知識點包括：
1.關于投資性房地產的范圍。投資性房地產包括三項：已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。
考生在掌握這三項內容時，要注意以下方面：第一，強調產權。列入企業投資性房地產的各項資產，無論是“地產”還是“房產”，企業必須擁有產權，也就是強調企業“擁有或控制”，對于以經營方式租入的“地產”或“房產”企業再轉租給其他單位，則不屬于投資性房地產。第二，強調租賃方式。投資性房地產用于出租時，其租賃方式必須是經營租賃。如果是融資租賃方式，表明企業是以分期付款方式視同出售相應資產，則這種方式出租的房地產，不屬于投資性房地產。第三，關于持有待售。對于企業持有并準備增值后轉讓的土地使用權，屬于投資性房地產范疇；但對于企業持有并準備增值后轉讓的“房產”，則不屬于投資性房地產范疇。
2.關于投資性房地產后續計量模式。會計準則規定，投資性房地產的后續計量有成本和公允價值兩種模式，通常應該采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得采用兩種計量模式。
有悟性的考生，仔細研讀上述規定，便可發現其存在的問題。筆者對這一規定表示疑義：當投資性房地產已經滿足特定條件并采用了公允價值模式進行了計量，而以后又增加的新的投資性房地產，且不具備特定條件時將如何計量？這種情況只能采用成本模式計量，而準則又不允許兩種模式同時存在。不知道此問題如何解決。筆者曾就此問題請教過多位會計專家，但卻一直沒有結論。
另外，關于后續計量模式的變更，教材增添了一些新內容，考生應引起關注。
3.投資性房地產的轉化。這個問題頭緒很亂，也是本章的重中之重，考生必須要理出清晰的思路。第一，要明確轉換是在成本模式下轉換還是在公允價值模式下轉換。因為，兩種不同模式下的轉換，其會計處理是截然不同的。第二，成本模式下轉換，無論是“內”轉“外”（即投資性房地產轉為非投資性房地產，反之亦然），還是“外”轉“內”，只要把相應的計量金額轉入到對方的相應科目中即可。第三，轉換的真正難點是公允價值計量模式的轉換。轉換中，要區分是“內”轉“外”，還是“外”轉“內”。如果是“內”轉“外”，其公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。但如果是“外”轉“內”，其公允價值與原賬面價值的差額就要區別對待，若公允價值小于原賬面價值的，其差額計入“公允價值變動損益”科目，若公允價值大于原賬面價值的，其差額計入“資本公積”科目。
（四）長期股權投資
這部分內容是永恒的重點，只要是會計考試，該內容就一定是主角。或者說，長期股權投資的內容不搞通，將很難通過考試。
1.關于長期股權投資的重要分類。長期股權投資分為企業合并形成的長期股權投資和企業合并以外方式形成的長期股權投資兩大類。企業合并形成的長期股權投資又分為同一控制下企業合并形成的長期股權投資和非同一控制下企業合并形成的長期股權投資兩類。而第二種分類下的長期股權投資，其會計處理程序和方法有著重大區別，一定要注意區分。
2.投資核算中最核心的問題――“差額”，即“投資成本”與“份額”之間的“差額”。“差額”問題必定是會計核算的重點和難點，不僅是投資核算，其他方面的會計內容也是如此，只要會計核算遇到了難點，就一定是遇到了“差額”。
新會計準則取消了原“股權投資差額”的核算方法，代之而行的是對于“差額”的分類處理：
第一，同一控制下，無論是控股合并，還是吸收合并，其差額基本通過“資本公積”核算。
第二，非同一控制下，如果“投資成本”大于“份額”，則列為“商譽”。但如果是控股合并，該差額要在合并報表中列示為商譽；如果是吸收合并，該差額要在購買方個別報表中列示為商譽。如果“投資成本”小于“份額”，則列為“營業外收入”。
第三，共同控制、重大影響投資形成的差額，若“投資成本”大于“份額”，則不做反映；若“投資成本”小于“份額”，則列“營業外收入”。也就是說，“長期股權投資”選擇孰高入賬。
第四，其他投資，一般不考慮差額，按“投資成本”入賬。
3.采用成本法核算的長期股權投資，其重點內容是初始計量。企業合并形成的長期股權投資，采用成本法核算。而且，企業合并形成的長期股權投資，要嚴格區分是同一控制下的企業合并形成的長期股權投資，還是非同一控制下的企業合并形成的長期股權投資，因為兩種不同合并方式，其長期股權投資核算差別甚大，考生要高度注意，這是歷年考試必考的內容。
在采用成本法核算的長期股權投資初始計量時，要解決三個重要問題：一是“合并對價”如何計量；二是“份額”如何計量；三是“合并對價”與“份額”的差額如何核算。
4.采用權益法核算的長期股權投資，其重點內容是后續計量，尤其是投資收益的確認和計量。有三個重要考點：
第一，在確認投資企業應享有或應分擔被投資企業的凈利潤或凈虧損時，如果取得投資時被投資企業各項資產、負債的公允價值與其賬面價值不同的，投資企業要在被投資企業凈利潤的基礎上做出調整后，再按持股比例計算分享投資收益。
第二，在確認投資收益時，除了要做上述調整外，對于投資企業與其聯營企業和合營企業之間發生的未實現內部交易損益也應予以抵銷。該未實現內部交易損益的抵銷既包括順流交易也包括逆流交易。但需要注意的是，投資企業與其聯營企業及合營企業之間發生的無論是順流交易還是逆流交易產生的未實現內部交易損失，屬于所轉讓資產發生的減值損失的，有關未實現內部交易損失不應予以抵銷。
第三，超額虧損的確認。權益法下，投資企業確認應分擔被投資企業發生的虧損，原則上應以長期股權投資及其他實質上構成長期權益的項目減記至零為限，但投資企業負有承擔額外損失義務的除外。
（五）無形資產
本章的重要知識點包括以下內容：
1.關于土地使用權。企業取得的土地使用權通常確認為無形資產。但在具體掌握時，要加以區分。
第一，企業取得的土地使用權用于自行建造開發廠房等地上建筑物的，土地使用權與地上建筑物分別攤銷和折舊。
第二，企業外購房屋建筑物所支付的價款中包括土地使用權與地上建筑物的，則應采用合理的方法將二者分開，若確實無法分開，則按固定資產核算。
第三，房地產開發企業取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物的，相關的土地使用權的價值應當計入所建造房屋建筑物的成本。
第四，企業改變土地使用權的用途，停止自用土地使用權用于賺取租金或資本增值時，應將其賬面價值轉入投資性房地產。
2.關于內部研發無形資產。對于企業自行研究開發的項目，應當區分研究階段與開發階段分別進行核算。對于研究階段的支出，全部費用化，計入當期損益。對于開發階段的支出，不符合資本化條件的費用化，符合資本化條件的，予以資本化。
作為考生，掌握了上述原理，就可以就此問題作出解答。但是，在實際工作中，會計準則這樣規定，存在相當大的疑義。作為會計人員，他如何能夠區分開企業研發中哪些屬于研究階段，哪些屬于開發階段？企業的內部會計人員都無法區分，那么外部審計人員、稅務人員又如何能區分得了？這為企業操控利潤留下了重大空間。
3.關于無形資產使用壽命。對于使用壽命有限的無形資產，應采用合理方法進行攤銷。對于使用壽命不確定的無形資產，無法進行攤銷，但要進行減值測試。
（六）資產減值
對于資產減值這部分，應該關注三個問題：
1.資產可收回額的計量問題。企業能否計算出資產減值究竟是多少，關鍵取決于能否計算出資產可收回額。而收回額的計量是難點，它可以采用資產的公允價值減去處置費用后的凈額確定，也可以采用資產預計未來現金流量現值確定。
2.關于資產組、資產組組合、總部資產等減值測試的相關問題。資產減值已經突破了單一資產的概念，出現了很多新的概念，要注意區分。
3.關于資產減值準備是否可以轉回。筆者認為，教材第八章資產減值在體系上存在問題：第一，既然要闡述“資產減值”，就應該囊括全部資產，而本章為什么只包括非流動資產，卻把流動資產剔除在外？不可理解。第二，本章一直強調，“資產減值準備以后不得轉回”，但考生必須注意，本章所說的“資產減值準備以后不得轉回”只是針對本章的資產而言，并不是所有資產。這很容易給考生造成誤導。
（七）金融資產
金融資產一章存在諸多混亂，首先，金融資產分類令人不解。將金融資產分為四類不僅很牽強，而且很混亂。其次，對于發生的交易費用初始計量也很混亂。第一類金融資產發生的交易費用計入損益，而其他三類金融資產發生的交易費用計入初始成本，這種規定毫無必然性。
值得欣喜的是，2012年我國會計準則將可能對金融資產進行修訂，將四分類改為二分類。
作為考生，仍然要按照舊的體系掌握。但是，既然這章內容馬上要修改，估計出題專家也不會過于關注本章。有關本章重要考點不再贅述。
（八）長期負債
在長期負債中，難點及重點是可轉換公司債券。
企業發行的可轉換公司債券，既含有負債成分又含有權益成分，根據金融工具列報準則的規定，應當在初始確認時將負債成分和權益成分進行分拆，分別進行處理。企業在進行分拆時，應當先確定負債成分的公允價值并作為其初始確認金額，確認為應付債券；再按照該可轉換債券整體的發行價格扣除負債成分初始確認金額后確定權益成分的初始確認金額，確認為資本公積。
對于可轉換債券的負債成分，在轉換為股份前，其會計處理與一般公司債券相同，即按照實際利率和攤余成本確認利息費用，按照面值和票面利率確認應付債券或應付利息，差額作為利息調整。
在具體核算時，由于數字比較大，設計科目比較多，而且還有小數點（現值系數），所以很容易出錯，考生要格外小心。
（九）借款費用
1.借款費用的范圍。借款費用是企業因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用及匯兌差額。在掌握借款費用范圍時，需要注意以下幾點：一是企業發行債券產生的折價或溢價，不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用；二是承租人融資租賃發生的融資租賃費用屬于借款費用；三是企業股權性融資發生的費用不屬于借款費用。值得注意的是，有些教材及復習資料是這樣闡述的：“企業權益性融資發生的費用不屬于借款費用”。筆者認為這樣闡述欠妥，因為“權益”既包括所有者權益，也包括債權人權益，而后者發生的融資是屬于借款費用的。因此，只有股權性融資發生的費用才不屬于借款費用。
2.借款費用資本化期間的確定。借款費用資本化期間的確定注意三個時點即起點、終點、暫停點。借款費用開始資本化的時點即起點必須同時滿足三個條件，即資產支出已經發生、借款費用已經發生、購建活動已經開始。但需要注意，資本化起點的約束條件，只對借款費用中的借款利息、折價或溢價的攤銷、匯兌差額發生作用，而輔助費用并不受此項約束。借款費用停止資本化的時點即終點的判斷，強調“狀態”。只要資產達到了預定可使用或可銷售狀態就要停止資本化，具體有三個方面的判定依據。借款費用暫停資本化即暫停點需要同時具備兩個條件，一是中斷的原因是非正常中斷，而非正常中斷又包括“人為因素”導致的中斷和“不可預見的不可抗力”導致的中斷；二是中斷時間連續超過3個月。
3.借款費用計量。借款費用計量最核心的問題是借款利息資本化的計量。對于專門借款的利息資本化，要把握兩個要點：一是“不掛鉤”，即專門借款取得后，不需考慮實際支出額是多少，而是把全部借款發生的利息作為資本化的基數；二是“凈額”（會計上的“凈額”都是“做差”之意），即專門借款利息資本化應以全部借款的總利息為基數，扣除尚未動用的借款產生的存款收益，以兩者之差作為資本化利息。對于一般借款的利息資本化，也要把握兩個要點：一是“掛鉤”，即一般借款利息資本化計量，只就實際用于資本化資產支出部分的借款產生的利息予以資本化，未動用或未用于資本化資產支出部分的借款產生的利息不予考慮資本化；二是“時間加權”，一般借款利息資本化計量，不僅支出金額要掛鉤，而且還要對實際支出金額考慮實際占用時間。
（十）債務重組
1.關于債務重組定義。在債務重組定義中，把握兩個關鍵詞，即“困難”、“讓步”。所謂“困難”是指債務人財務困難，很好理解；所謂“讓步”是指債權人做出的“實質性減免”，這是重點也是難點，考生必須注意與2006年新準則以前的提法相區別。困難和讓步是相關聯的，缺一不可。另外，在會計業務中，不具有困難和讓步特征的業務，也不能稱為債務重組。例如，在債務重組方式中，其方式之一“將債務轉為資本”即“債轉股”，而公司發行的可轉換債券轉換為股權則不屬于債務重組，其原因就是該業務不具有困難和讓步特征。
2.關于“兩個差額”。債務重組的重心在債務人一方，而債務人在債務重組中，要注意“兩個差額”，一是“外部差”即重組債務與用作抵債的“對價”的差額，此差額必須為有利的差額，也就是利得，否則債權人并沒有做出讓步。二是“內部差”即用作抵債的資產的公允價值與賬面價值的差額，此差額作為轉讓資產損益，計入當期損益，此差額為正或為負都不影響債務重組的性質。
（十一）所得稅
所得稅歷來是會計考試的重點和難點內容，考點多，知識體系龐大，尤其是會計準則與稅法的內容交織在一起，更增添了難度。
1.所得稅會計的核算程序。所得稅準則頭緒多，知識體系龐大，因此，必須梳理出清晰的思路，形成框架體系。所以，在學習本章時，首先要明確所得稅會計的核算程序。其核算程序主要分五個步驟：第一，按照相應會計準則確定資產、負債的賬面價值；第二，按照稅法確定資產、負債的計稅基礎；第三，計算差異以及遞延所得稅；第四，根據應納稅所得額計算應交所得稅；第五，確定利潤表中的所得稅費用。
2.賬面價值與計稅基礎。賬面價值是會計準則認可的資產或負債的價值，而計稅基礎則是稅法上認可的資產或負債的價值。所得稅會計的關鍵就是確定資產、負債的計稅基礎。
資產的計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額，即某一項資產在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額。
負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額。用公式表示如下：
負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規定可予抵扣的金額
3.暫時性差異及分類。暫時性差異就是資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。暫時性差異又分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。當資產的賬面價值大于計稅基礎或負債的賬面價值小于計稅基礎時所產生的差異稱為應納稅暫時性差異；當資產的賬面價值小于計稅基礎或負債的賬面價值大于計稅基礎時所產生的差異稱為可抵扣暫時性差異。
“差異”的核算是所得稅會計的核心內容，從某種意義上來說，沒有差異，也就沒有所得稅會計存在的必要。
4.遞延所得稅的確認與計量。遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。遞延所得稅資產產生于可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產在確認時，應以未來期間很可能取得足夠的應納稅所得額為限。在計量時，稅法規定，遞延所得稅資產應按照預期收回資產期間的實際執行的稅率計量。如果預期的稅率未正式公布，則采用已公布的稅率計量，不允許預測未來稅率。遞延所得稅負債產生于應納稅暫時性差異，遞延所得稅負債在確認時，除不確認遞延所得稅負債的個別情況外，大多都要盡可能確認。關于計量與前者基本相同。
5.所得稅的確認與計量。所得稅的確認與計量主要涉及三個方面問題：
第一，當期所得稅
當期所得稅＝當期應納稅所得額×稅率
第二，遞延所得稅
遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負債－期初遞延所得稅負債）－（期末遞延所得稅資產－期初遞延所得稅資產）
第三，所得稅費用
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅
最后，形成標志性的分錄：
借：所得稅費用
遞延所得稅資產
貸：應交稅費――應交所得稅
遞延所得稅負債
（十二）會計政策、會計估計變更和差錯更正
本章歷來是考試的重點，尤其是會計政策和差錯更正更是重中之重。所以，本文只對這兩項重點內容進行梳理。
1.會計政策及其變更。本部分內容既是重點，也是難點。需要掌握的內容有：
第一，會計政策的內涵。會計政策是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。必須清楚定義中所指的原則、基礎和方法要強調“具體”二字，比如采用的方法必須是“具體的方法”，而不是一般方法。例如存貨發出采用實際成本法就屬于一般方法，而采用實際成本法中的先進先出法或個別計價法等則屬于具體方法。同時，還要掌握會計政策的特點，一是會計政策具有“可選擇性”（也稱為“柔性”）。如果會計政策沒有可選擇性，就不能稱其為會計政策，可能稱為法律、法規。例如，記賬方法原來有增減記賬法、收付記賬法和借貸記賬法，當有三種記賬方法可供選擇時就屬于會計政策范疇，而會計改革之后，取消了增減記賬法和收付記賬法，只保留了借貸記賬法，因此，記賬方法就不再屬于會計政策范疇，因為沒有選擇余地了。二是會計政策具有“強制性”（也稱為“剛性”）。會計政策固然具有自主選擇性，但這種自主選擇必須是在允許范圍內的選擇，如果超出了允許范圍則是要受到限制的。
第二，會計政策變更。首先要準確掌握會計政策變更的含義，然后才能進一步區分開哪些情形屬于會計政策變更，哪些情形不屬于會計政策變更。屬于會計政策變更的有兩種情況：一是“規定性”，即法律、行政法規或國家統一的會計制度等要求變更；二是“客觀實際性”，即會計政策的變更能提供更可靠、更相關的會計信息。不屬于會計政策變更的也有兩種情況：一是本期發生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策；二是對初次發生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。
第三，會計政策變更的會計處理。重點掌握追溯調整法，而在追溯調整法中，其核心內容為累積影響數的確定。找到了累積影響數，也就找到了兩種會計政策的差異，也就為進一步調整賬目和調整報表確定了依據。
2.會計差錯及其更正。本章所指的差錯為前期差錯，不包括本期發生、本期發現的差錯。在會計差錯更正時，要考慮兩個問題：一是差錯發生、發現的時間；二是差錯的重要性。對于當期發生、當期發現的差錯，調整發現當期相關項目即可。對于前期發生，本期發現的差錯，要根據差錯的重要性區別處理：對于前期發生的重要差錯，應采用追溯重述法調整，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法。
（十三）財務報告
財務報告是會計考試最重要的一章，每年分值都很高。中級職稱考試重點強調合并報表部分，而合并報表中，又重點考核合并資產負債表和合并利潤表。
財務報告這章與其他章節相比有其獨有特點：其他重點章節一般只要把本章的內容研讀透徹就可以了；而財務報告這章則不行，財務報告這章本身的內容只是基本概念、基本原理，類似于數學中公式、定理一樣，而考試形式是運用這些章節的原理來解決其他章的相應問題。比如，2008年財務報告一章15分的綜合題，同時涉及委托代銷、銷售退回、提供勞務、交易性金融資產、職工薪酬、分期收款銷售等內容；2010年綜合題第一題（18分），涉及無形資產出租、以舊換新、回購、產品保修、委托代銷、分期收款銷售等6個方面知識。因此，考生千萬不要陷入誤區，以為只要把財務報告本章內容搞明白就可以了，這是極其錯誤的。
上面已經提到，財務報告這章其基本內容并不是很難，框架也比較清晰，因此，具體內容就不再梳理。只要考生能夠把本章內容與其他章節內容有機結合在一起就可以了。
上述列舉的內容應該是2012年考試的重中之重。作為考生，要用心揣摩和科學分析，要有清晰的思路和全局的視野。付出必有回報，用心就會成功！
關于稅法的知識點范文第5篇
關鍵詞：重組；增值稅；企業所得
引言
2018年，財政部、國家稅務總局重新梳理歷年來的企業重組改制稅收政策，了《企業重組改制稅收政策文件匯編》，這也體現了中央繼續大力提倡各地充分運用稅收政策，合理開展企業重組改造，以期達到“處僵治困”的目的。現階段，重組改制是企業運行中的一種常見業務，其中涉及的稅務種類林林總總，包含印花稅、契稅等多重業務，的政策跨度2003年至今。企業重組改制稅收處理政策性強、難度大，稍不注意就會產生很大的稅收風險：該繳的稅沒繳，該享受的稅收優惠沒享受到，是稅收實務處理中發生稅企爭議的高發領域。
一、案例分析
2019年1月，集團劃轉一塊土地作為注冊資本增資至非全資子公司，土地已完成權屬變更，涉稅事項有哪些。
（一）集團母公司：涉及土地的轉讓，應當作為資產處置，繳納增值稅；資產劃撥（土地作價入股）符合土地增值稅減免政策，暫免土地增值稅；集團土地轉讓所得。非貨幣性資產來進行投資確認的資產，需要在5年內分批次進行計稅，獲取相應的所得稅金額，按照國家有關規定定期進行足額繳納。
（二）非全資子公司：承受土地使用權，按規定只有全資子公司承受母公司土地使用權才免征契稅，因此該子公司需繳納契稅。從以上案例分析可以看出，雖然是簡單的一件資產重組事項，但涉及重組的雙方各類稅種優惠及處理并不相同，也是極易發生錯誤的地方。
二、企業重組稅收政策解讀
從稅法角度，根據國家稅務總局的文件，對于企業重組給出了明確的政策解讀。企業重組主要是指企業在市場經濟運營活動之外所衍生的經濟結構或法律結構的重大改變，主要包含債務重組、資產合并、分解優化、法律形式變更等多項人物。基于法律視角分析，企業重組則主要是指企業以債券、股權等來實現企業二次投資或者債務資金轉讓的行為，其本質是合同的一種優化組合。基于經濟本質視角進行分析，企業重組就是對企業科研技術、資金、資源、勞動力等進行的二次配置，來構建一種契合企業經營生存發展的新模式，來凸顯企業核心競爭力。我們從企業重組過程中涉稅的先后來分析各項稅目的處理。
（一）增值稅在實際業務中，首先需分辨該事項是屬于資產重組還是資產處置。1.資產重組不征收增值稅企業重組過程中，組織通過分立、合并、置換等模式，將實物資產或者部分與之匹配的資產類，如債券、負債等，采用合法合規的方式來轉讓給受讓組織，按照我國法律規定要求，也可免去企業的增值稅。對于土地使用權、不動產等，也不再進行征收增值稅，同時經過雙方多次協商，最終勞動力及受讓方均為個人或者同一單位組織，也不再進行征收增值稅，這一點在（財稅〔2016〕36號）《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》中進行明確的說明。延伸知識點：資產重組涉及的不動產、土地使用權都可以開具增值稅普通發票，發票開票系統中目前代碼607、608。2.資產處置按規定征收增值稅資產處置要按照增值稅相關規定征收增值稅，如轉讓土地使用權則需按照轉讓無形資產征收增值稅。
（二）土地增值稅企業整體改制、合并、分立、房地產作價入股（資產處置），涉及房地產轉移、變更，暫不征收土地增值稅。但不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形。《財政部稅務總局關于繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）。
（三）契稅企業改制、事業單位改制、合并、分立、股權轉讓不涉及土地房屋權屬轉移的，承受原主體各方土地、房屋權屬的一方，免征契稅。企業破產主要是指債權人對于企業職工而言，能夠承受企業抵償債務的房屋產權、土地及契稅；對于非債權人則主要是指房屋權屬及相應的土地資源，安置原企業職工符合條件的，免征或減半征收契稅。資產劃轉：基于相關法律（財稅〔2018〕17號）《財政部稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》規定，對于劃歸為國有資產的土地、行政調整或者房屋產權的歸屬，一律取消契稅；對于隸屬于同一公司，在同一自然人名下的企業后者房屋、土地的劃轉，進行免征契稅等。延伸知識點：資產劃轉的情形下，劃出土地、房屋權屬的一方應當繳納增值稅。《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第十四條下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產……
（四）印花稅對于企業資金賬薄的印花稅，基本原則是指將已貼花的部分在原則上可不進行貼花，新增或未貼花的部分則需要嚴格按照相關規定進行貼花。企業在進行改制前，已經簽訂合同但是沒有履行完相關協議，則改制后需要進行變更主題執行的，在其余條款保證原本基礎上，對已經改制前完成貼花的，則無須進行二次繳納印花稅。在此過程中，根據財稅〔2003〕183號文件規定，對于改制而產生的產權轉移，企業也可免除繳納印花稅。
（五）企業所得稅根據企業重組中的特殊性稅務處理的稅法要求，并非不再進行繳納個人所得稅，而是暫時不計算資產損失或者所得，來達到一種稅負轉移的效果。1.特殊性稅務處理條件該類稅務的處理與一般稅務處理存在較明顯的差異，根據不同的條件將其分為特殊性稅務處理及一般性稅務處理兩種。特殊性稅務處理主要是針對一些特殊企業在經營過程中所進行的重組行為。一般性稅務處理指的是按照稅法對資產、負債等的一般規定處理，要點是按公允價值確認資產或負債的計稅基礎，按公允價值確認資產的轉讓所得或損失并納稅；適用特殊性稅務處理規定，需同時滿足以下5個條件：（1）通過收購、合并等確定的資產，應嚴格按照特殊稅法的處理規定進行嚴格執行；（2）嚴格履行商業行為，符合我國法律的要求，杜絕出現拒繳或者推遲繳納等不法行為；（3）企業重組交易中嚴格按照通知規定，來執行股權支付金額；（4）企業重組過程洪獲取原股東股權，且在連續的12個月內，不能進行二次轉讓；（5）企業重組連續一年不能改變重組中規定的實質性業務。2.稅務處理的具體類型（見表1）3.非貨幣性資產對外投資居民企業主要是指以非貨幣性資產來作為投資獲取相應的資產，且在低于5年時間范圍內，分批次來將其納入相應的年度納稅所得體系中，按照企業相應比例進行繳納所得稅。在這一過程中，居民企業如果在5年投資期內進行投資收回或者股權轉讓的，則需要第一時間將遞增納稅進行停止，在對外投資內5年注銷的，也需要第一時間將遞增納稅進行停止。同時符合特殊性稅務處理及非貨幣性行為的兩項的，可由企業選擇其中一項政策執行。
三、企業實務操作
1.基于《企業重組業務企業所得稅管理辦法》《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》等政策文件解讀發現，在企業經營中發現進行特殊重組的，當事人需要注重企業所得稅的申報，采用書面文件向當地稅務機關進行提交，采用一般性稅務處理的，留存相關資料，以備稅務機關檢查。2.企業在經營過程中，向當地政府申報相關土地稅收優惠政策時，則需要向主管部門提交重組協議、雙方營業制造等有效文件，轉讓雙方改制前所取得的土地產權等書面資料。
