一般納稅人稅收政策

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一般納稅人稅收政策范文第1篇

一、重視政策學(xué)習(xí)，內(nèi)化奉獻(xiàn)意識(shí)

隨著改革的深入和納稅人法制意識(shí)及維權(quán)意識(shí)的增強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)干部的執(zhí)法水平提出了更高的要求。因此，我們組的每位同志都有一種如饑似渴、鍥而不舍、好學(xué)不倦的精神。業(yè)余時(shí)間，我們排除干擾，拒絕一切不必要的應(yīng)酬，把精力用在學(xué)習(xí)上，我們組要求每個(gè)同志必須做到“四會(huì)”（會(huì)稅收政策、會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、會(huì)宣傳稅法、會(huì)微機(jī)操作），定期或不定期地組織大家開(kāi)展各種形式的政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。學(xué)習(xí)一切要學(xué)習(xí)的東西，并把它當(dāng)成生活、工作不可缺少的組成部分。改變一切不良的習(xí)慣，擋住誘惑，心無(wú)旁騖，潛心靜讀，養(yǎng)成結(jié)合工作認(rèn)真學(xué)習(xí)理論，深入思考問(wèn)題，刻苦鉆研業(yè)務(wù)的好習(xí)慣。不斷提高自己的理論思維能力，拓寬知識(shí)面，為提高思想政治素質(zhì)和工作水平打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

同時(shí)“雙管齊下”，對(duì)納稅人開(kāi)展多種形式的宣傳培訓(xùn)：一是進(jìn)行稅法公示，在辦稅服務(wù)大廳設(shè)咨詢觸摸屏，稅法公告欄，公開(kāi)稅收政策法規(guī)，讓所有納稅人及時(shí)了解最新的稅法政策，隨時(shí)咨詢查找；二是送政策上門，對(duì)分局所轄的稅源大戶，如東風(fēng)股份公司、華光、江漢公司等大中型企業(yè)，堅(jiān)持每月上門服務(wù)，幫助、督促納稅人嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策；三是開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)分局轄區(qū)內(nèi)需認(rèn)定一般納稅人的辦稅人員分期、分批開(kāi)展稅收政策培訓(xùn)，并經(jīng)考試合格后方可上崗操作。日前，所轄企業(yè)的會(huì)計(jì)人員均達(dá)到合格，并取得了由市局統(tǒng)一頒發(fā)的上崗證書。確保政策執(zhí)行不出現(xiàn)“死角”和“盲區(qū)”。

二、優(yōu)化人員配置，合理安排崗責(zé)

我們流轉(zhuǎn)稅組共有成員5人（段剛、藺濤、劉貴洪、尹國(guó)軍、張妮娜），作為管理科下屬的基層組織，一切工作都必須緊緊圍繞稅收收入這一中心任務(wù)來(lái)開(kāi)展，要想把基層建設(shè)落在實(shí)處，就必須以人為本，帶好隊(duì)伍，切實(shí)把基層建設(shè)的要求變成每個(gè)干部的自覺(jué)行為。在分局推行執(zhí)法責(zé)任制的基礎(chǔ)上，結(jié)合基層流轉(zhuǎn)稅執(zhí)法工作實(shí)際，遵循以事定崗、依崗定責(zé)、崗位制約、權(quán)責(zé)相當(dāng)?shù)脑瓌t，進(jìn)一步依托信息化技術(shù)，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，明確崗位設(shè)置，統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程，完善管理制度，對(duì)全組執(zhí)法崗責(zé)重新設(shè)定，以實(shí)現(xiàn)崗位、責(zé)任、機(jī)構(gòu)、人員的有機(jī)結(jié)合。具體來(lái)講，即依照分局規(guī)范執(zhí)法工作需求將原來(lái)設(shè)定的4個(gè)崗位（一般納稅人認(rèn)定崗、轉(zhuǎn)正崗、減免退稅崗、待批文書崗）整合為“五人一崗”的流轉(zhuǎn)稅管理崗，實(shí)行“一崗多人，一人多責(zé)”的設(shè)定模式，個(gè)人工作考核與獎(jiǎng)金掛鉤，通過(guò)獎(jiǎng)勤罰懶，切實(shí)解決“干與不干、干多干少、干好干壞，一個(gè)樣”的問(wèn)題。提高了每個(gè)干部的工作責(zé)任心和學(xué)習(xí)的積極性與自覺(jué)性，由過(guò)去只掌握單項(xiàng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)橥〞砸话慵{稅人認(rèn)定、轉(zhuǎn)正和減免退稅等多項(xiàng)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。同時(shí)促使我們及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，以納稅人的需求為導(dǎo)向，完善一般納稅人管理，強(qiáng)化高效的服務(wù)意識(shí)。建立起信息化條件下業(yè)務(wù)重組，責(zé)任到人、人盡其才的工作機(jī)制。轉(zhuǎn)變管理工作思路，大力拓寬納稅服務(wù)方式，堅(jiān)持內(nèi)外結(jié)合，規(guī)范一般納稅人日常管理工作。

三、嚴(yán)把認(rèn)定關(guān)口，搞好轉(zhuǎn)正核實(shí)

為了適應(yīng)當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展和需要，強(qiáng)化為納稅人服務(wù)意識(shí)，創(chuàng)造更加廣闊和發(fā)展空間，我們改進(jìn)了以往一般納稅人資格認(rèn)定、轉(zhuǎn)正事宜，由納稅人自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)審批的繁瑣程序，認(rèn)真執(zhí)行市局新印發(fā)的操作規(guī)程，把更多的優(yōu)惠政策落實(shí)到位。同時(shí)轉(zhuǎn)換角度，深入企業(yè)，上門服務(wù)，變被動(dòng)為主動(dòng)，現(xiàn)場(chǎng)辦公，及時(shí)準(zhǔn)確地為企業(yè)辦理一般納稅人轉(zhuǎn)正手續(xù)。

在實(shí)際工作中，我們堅(jiān)持從嚴(yán)管理一般納稅人，促進(jìn)流轉(zhuǎn)稅的規(guī)范管理工作，主要從以下兩步著手：第一步，把好認(rèn)定關(guān)。在一般納稅人認(rèn)定工作中，對(duì)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，及時(shí)予以認(rèn)定；達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)的，堅(jiān)決做到不通融不照顧，政策不變通，不放寬，不予認(rèn)定。今年，我局共認(rèn)定臨時(shí)一般納稅人77戶，有8戶申請(qǐng)認(rèn)定為臨時(shí)一般納稅人的企業(yè)，因未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)而未予認(rèn)定。第二步，抓好轉(zhuǎn)正核實(shí)。對(duì)于轉(zhuǎn)正工作，我們切實(shí)做到“三個(gè)結(jié)合”，即：轉(zhuǎn)正與日常管理相結(jié)合，了解納稅人最新納稅信息；轉(zhuǎn)正與執(zhí)行政策檢查相結(jié)合，掌握納稅人執(zhí)行政策水平；轉(zhuǎn)正與取消一般納稅人資格工作相結(jié)合，不具備條件的堅(jiān)決予以取消。今年共辦理臨時(shí)一般納稅人轉(zhuǎn)正88戶，有6戶臨時(shí)一般納稅人在轉(zhuǎn)正工作中被取消資格。截止目前，我分局共有一般納稅人398戶：其中臨時(shí)一般納稅人77戶，增值稅一般納稅人321戶。

一般納稅人稅收政策范文第2篇

但是，修訂后的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》同時(shí)規(guī)定，一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。照此規(guī)定，如果中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全、不能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，不僅不能享受稅收政策的利好，還會(huì)因此背上“沉重的稅收包袱”。由此看來(lái)，能否幫助和促進(jìn)企業(yè)健全會(huì)計(jì)核算，成了落實(shí)稅收利好政策、助解企業(yè)發(fā)展難題的前提和關(guān)鍵。

據(jù)對(duì)我市56129戶增值稅納稅人的調(diào)查，符合原增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，已被認(rèn)定為一般納稅人的有17289戶，其余38840戶都是小規(guī)模納稅人。對(duì)照新的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，即將有4500多戶年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元到100萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)，以及3500多戶年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬(wàn)元到180萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)，被認(rèn)定為一般納稅人。

據(jù)對(duì)這8000多戶即將成為增值稅一般納稅人的調(diào)查，這些企業(yè)會(huì)計(jì)核算普遍存在著以下三個(gè)方面的突出問(wèn)題：

一是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范。年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬(wàn)元到100萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)，大多是個(gè)體手工作坊，生產(chǎn)工人在8人左右，管理人員只有1-2人；年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬(wàn)元到180萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)，大多是品牌銷售商店，或是小型批發(fā)商店，從業(yè)人員在3-5人，管理人員也只有1-2人。從節(jié)約管理成本的角度考慮，這些企業(yè)根本不設(shè)置專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，由1名管理人員，甚至是老板本人進(jìn)行簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算。

二是會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)水平不高。這些企業(yè)所謂的“會(huì)計(jì)人員”，一般只有初中、高中文化，基本沒(méi)有接受過(guò)專業(yè)會(huì)計(jì)培訓(xùn)，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)特別是新修訂后的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度知之甚少，只能記個(gè)簡(jiǎn)單的“流水賬”，對(duì)照《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》會(huì)計(jì)核算健全（是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算）的要求，有明顯差距。

三是會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制不夠規(guī)范。根據(jù)國(guó)家去年頒布的新內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)會(huì)計(jì)核算要全面、真實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，要建立實(shí)物盤點(diǎn)、銀行對(duì)賬、憑證審核傳遞等一系列的內(nèi)部控制制度。目前，由于這些企業(yè)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平等方面的限制，會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制達(dá)不到規(guī)范化的要求。

面對(duì)上述問(wèn)題，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)，特別是基層國(guó)稅機(jī)關(guān)要把幫助和促進(jìn)企業(yè)健全會(huì)計(jì)核算，作為當(dāng)前優(yōu)化納稅服務(wù)、實(shí)施個(gè)性化服務(wù)的重要內(nèi)容，切實(shí)抓緊抓好。

一要加強(qiáng)稅收政策的宣傳解讀工作。要深入中小企業(yè)，廣泛宣傳新出臺(tái)的《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，特別是降低一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于企業(yè)開(kāi)拓市場(chǎng)空間、擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的重要意義，廣泛宣傳健全會(huì)計(jì)核算對(duì)于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理、挖掘管理潛力，降低稅收負(fù)擔(dān)、提高管理效益的重要意義，增強(qiáng)企業(yè)用好、用足稅收政策，規(guī)范會(huì)計(jì)核算的信心和決心。

二要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)的培訓(xùn)普及工作。要定期舉辦企業(yè)辦稅人員培訓(xùn)班，有針對(duì)性地講解會(huì)計(jì)原理、中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度和新的稅收政策法規(guī)等，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員基本業(yè)務(wù)技能。

一般納稅人稅收政策范文第3篇

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增 企業(yè)稅收 籌劃

一、籌劃納稅人身份

籌劃一般納稅人和小規(guī)模納稅人。營(yíng)改增推廣以后，企業(yè)改成繳交增值稅。增值額納稅，指的是銷項(xiàng)稅額和可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額的差，一般納稅人繳交增值稅。簡(jiǎn)易征收辦法，指的是以一定的征收率乘以銷售額為納稅額，小規(guī)模納稅人執(zhí)行簡(jiǎn)易征收辦法。文件規(guī)定：一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)如出租車、公交客運(yùn)、輪客渡等可以選擇按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算繳納稅收。另外，以下情況不屬于一般納稅人，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)單位。因此，按照相關(guān)政策，企業(yè)可以通過(guò)稅收籌劃，達(dá)到減稅目的，應(yīng)當(dāng)從經(jīng)營(yíng)類別和經(jīng)營(yíng)規(guī)模兩個(gè)方面進(jìn)行考慮，進(jìn)行合并與分立，靈活選擇納稅人身份，實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)。

二、籌劃采購(gòu)業(yè)務(wù)

（一）選擇采購(gòu)對(duì)象

當(dāng)有多個(gè)供應(yīng)商可以選擇的時(shí)候，只從可抵扣或者價(jià)格單方面考慮是不對(duì)的，也就是說(shuō)不能只考慮選擇進(jìn)項(xiàng)可抵扣的供應(yīng)商或者低價(jià)格供應(yīng)商。理由如下：對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)該選擇價(jià)格較低、質(zhì)量可靠的供應(yīng)商最適合。當(dāng)然對(duì)于一般納稅人來(lái)講，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，在價(jià)格和質(zhì)量處于同一水平的情況下，理智的選擇是向一般納稅人進(jìn)行物資采購(gòu)。

（二）選擇采購(gòu)時(shí)間

應(yīng)該從三個(gè)方面考慮選擇采購(gòu)時(shí)間。第一，現(xiàn)金流動(dòng)性。如果企業(yè)要選擇一般納稅人做為供應(yīng)商，因?yàn)榭傻挚劢痤~的抵扣和銷售的支出存在時(shí)間差，所以流動(dòng)現(xiàn)金緊張的話，企業(yè)就要慎重考慮。第二，注意采購(gòu)時(shí)間。目前，營(yíng)改增不斷推廣中，企業(yè)應(yīng)懂得享受抵扣額，就是學(xué)會(huì)延遲購(gòu)進(jìn)設(shè)備和應(yīng)稅勞務(wù)。第三，在購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)該馬上取得增值稅專用發(fā)票，最好本月完成抵扣。

三、籌劃銷售業(yè)務(wù)

（一）籌劃勞務(wù)外包

企業(yè)必須盡可能利用稅收政策，將勞務(wù)業(yè)務(wù)承包給同行，享受抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而成本降低了，利潤(rùn)提高了。詳細(xì)的規(guī)定見(jiàn)下：購(gòu)進(jìn)一般納稅人的服務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，是根據(jù)增值稅專用發(fā)票所注明的;如果是購(gòu)進(jìn)小規(guī)模納稅人的運(yùn)輸服務(wù)，能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是根據(jù)增值稅專用發(fā)票總稅額，乘以征收率7%。

（二）籌劃結(jié)算方式

企業(yè)為了推遲稅款，實(shí)現(xiàn)減稅目的，可以靈活選擇結(jié)算方式。企業(yè)應(yīng)該把直接收款方式改變成分期付款等其它多種方式，推遲、分?jǐn)傃巯碌亩愂肇?fù)擔(dān)，資金布局就優(yōu)化了，資金利用效率也就提高了。

（三）籌劃經(jīng)營(yíng)模式

有形動(dòng)產(chǎn)租賃，指的是在雙方約定時(shí)間內(nèi)，把設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人使用且所有權(quán)沒(méi)有變更的活動(dòng)。干租業(yè)務(wù)和光租業(yè)務(wù)，都是有形動(dòng)產(chǎn)租賃。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)模式，在進(jìn)行干租業(yè)務(wù)和光租業(yè)務(wù)時(shí)，配備專用人員，這樣就可以把有形動(dòng)產(chǎn)租賃改變成交通運(yùn)輸業(yè)，稅率從17%降低至11%，6%的稅收就減少了。

經(jīng)營(yíng)模式不同，稅率是不同的，在法律允許的條件下，企業(yè)必須靈活選擇經(jīng)營(yíng)策略，爭(zhēng)取降低稅收，增加利潤(rùn)。

四、籌劃優(yōu)惠政策

（一）籌劃優(yōu)惠政策

文件規(guī)定：取消通過(guò)改革能夠解決重復(fù)征稅的政策，原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)。因此，對(duì)于營(yíng)改增的過(guò)渡政策，企業(yè)應(yīng)該仔細(xì)研究，詳細(xì)分析稅收優(yōu)惠，選擇對(duì)企業(yè)有利的政策。

（二）籌劃差額征稅

差額納稅能夠增加進(jìn)項(xiàng)的抵扣額，也就可以降低稅收。因此，企業(yè)應(yīng)該力爭(zhēng)在差額納稅優(yōu)惠名單之中，減輕稅收。

（三）籌劃免稅項(xiàng)

國(guó)家稅務(wù)總局了零稅率和免稅政策，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行積極地籌劃，爭(zhēng)取享受免稅政策。企業(yè)可以利用免稅政策選擇不同的領(lǐng)域和行業(yè)，力爭(zhēng)價(jià)格優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。另外，做為一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)可抵扣，將會(huì)大大提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)力，提升利潤(rùn)。

五、注意事項(xiàng)

（一）重視籌劃決策

首先是籌劃納稅人身份，一般納稅人在進(jìn)行合并和分立、繳稅程序與會(huì)計(jì)核算，人力、物力、財(cái)力成本相對(duì)高，必須從成本與稅負(fù)兩個(gè)方面進(jìn)行同時(shí)考慮，才能保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。再者是籌劃結(jié)算方式，為了推遲納稅，沒(méi)有收到貨款就不要開(kāi)發(fā)票。最后是籌劃經(jīng)營(yíng)模式，在為干租業(yè)務(wù)與光租業(yè)務(wù)配備專業(yè)人員，改變經(jīng)營(yíng)模式的時(shí)候，必須考慮增加人員后，企業(yè)是否提高了利益，千萬(wàn)不能只注意稅收上的好處卻不注重企業(yè)整體利益。

（二）重視統(tǒng)籌處理

企業(yè)稅務(wù)是系統(tǒng)性的活動(dòng)，它的顯著特征是綜合性，專業(yè)性。籌劃稅務(wù)應(yīng)該做好計(jì)劃，同時(shí)也要統(tǒng)籌安排，培訓(xùn)、教育和宣傳必須落實(shí)到位，工作人員的專業(yè)素養(yǎng)與籌劃意識(shí)應(yīng)當(dāng)提升，在專業(yè)人士和中介的幫助下，爭(zhēng)取涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。和稅務(wù)部門的溝通和交流必須加強(qiáng)，稅收要求的變化方向應(yīng)該注意，對(duì)稅收政策的應(yīng)變和敏銳也應(yīng)當(dāng)提高，才能在企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)，做出準(zhǔn)確的判斷。另外專用發(fā)票的開(kāi)具、認(rèn)證工作要認(rèn)真做好，才能做到低風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)票，進(jìn)行及時(shí)有效抵扣。

營(yíng)改增是國(guó)內(nèi)現(xiàn)在最重要的稅制改革，難度大，涉面廣，政策不斷變化，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，是挑戰(zhàn)，關(guān)鍵要懂得稅務(wù)籌劃，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，減輕稅收。

參考文獻(xiàn)

[1]黃翠玲.淺議營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅收的影響[J].財(cái)會(huì)研究，2012.

[2]唱曉陽(yáng).營(yíng)改增政策下企業(yè)納稅籌劃研究[J].華章，2013.

一般納稅人稅收政策范文第4篇

摘要：從2013 年8 月1 日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)工作，本文對(duì)稅收制度的改革及政策變化給運(yùn)輸籌劃帶來(lái)的變化進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 ：營(yíng)業(yè)稅改增值稅；稅收策劃；運(yùn)輸業(yè)

我國(guó)從2013 年8 月1 日起在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)；其中對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)提供的應(yīng)稅服務(wù)按11%稅率征收增值稅。稅收制度的改革及稅收政策的變化給運(yùn)輸業(yè)納稅籌劃帶來(lái)了新的課題。

一、運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的納稅籌劃的路徑

（一）選擇不同類型納稅人的籌劃

運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人；一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分以增值稅年銷售額以及會(huì)計(jì)核算制度是否健全為主要標(biāo)準(zhǔn)；應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500 萬(wàn)元的納稅人為增值稅一般納稅人；一般納稅人增值稅率為11%，小規(guī)模納稅人征收率為3%；不同類型納稅人稅負(fù)不同，必將給納稅人帶來(lái)新的選擇。

對(duì)年銷售額接近500 萬(wàn)運(yùn)輸企業(yè)，是選擇申請(qǐng)一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)情況來(lái)確定。小規(guī)模納稅人按實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅服務(wù)銷售額的3%征收增值稅，這里的征收率也就是小規(guī)模納稅人的實(shí)際稅負(fù)；一般納稅人適用11%稅率。從理論上講，增值稅就是按增值額征稅，增值額相當(dāng)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)毛利；當(dāng)運(yùn)輸企業(yè)的毛利率越高，增值額越大，征收的增值稅就越多。當(dāng)運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)（毛利率×增值稅率）大于3%，即毛利率大于27.27%時(shí)，說(shuō)明一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人，反之，當(dāng)運(yùn)輸毛利率小于27.27%時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人。以上只是在理論上進(jìn)行分析；由于現(xiàn)行增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,理論上的增值額與實(shí)際增值額還存在一定差距；因此進(jìn)行納稅籌劃應(yīng)根據(jù)運(yùn)輸企業(yè)以往年度的有關(guān)經(jīng)營(yíng)資料進(jìn)行測(cè)算；如以前年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅服務(wù)收入，每年消耗的燃料、動(dòng)力，購(gòu)置的運(yùn)輸設(shè)備及修理配件，外購(gòu)低值易耗品及辦公用品，外購(gòu)的應(yīng)稅勞務(wù)等。

例1.甲運(yùn)輸公司在營(yíng)業(yè)稅改增值稅之前經(jīng)營(yíng)情況如下表：

根據(jù)資料，甲運(yùn)輸公司平均物耗成本在65.5%，增值率達(dá)到34.5%。增值稅稅負(fù)3.797%，高于小規(guī)模納稅人征收率3%的水平，選擇小規(guī)模納稅人有利；但是也要考慮由于小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，在一定程度上會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

（二）享受免稅與放棄免稅的選擇

交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，放棄免稅減稅后36 個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅、減稅。運(yùn)輸企業(yè)是享受免稅還是放棄免稅，不能一概而論，要具體情況具體分析。

例2.某航空運(yùn)輸公司是“營(yíng)改增”一般納稅人，公司每年增加的進(jìn)項(xiàng)稅額比較大。由于公司新增的是貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)處于開(kāi)拓期，貨物運(yùn)輸收入較少。2013 年，該公司計(jì)劃購(gòu)買航空器材花費(fèi)金取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅340 萬(wàn)元，消耗航空油料及后勤的進(jìn)項(xiàng)稅額為260 萬(wàn)元，取得航空貨物運(yùn)輸收入2000 萬(wàn)元（不含稅），飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)收入1000 萬(wàn)元（不含稅）。該公司有兩種選擇：

享受免稅，飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=600萬(wàn)×1000 萬(wàn)／（1000 萬(wàn)+2000 萬(wàn)）=200 萬(wàn)元，增加營(yíng)運(yùn)成本200 萬(wàn)元；

放棄免稅，應(yīng)納增值稅3000 萬(wàn)×11%-600 萬(wàn)＝-270萬(wàn)。

如果公司未來(lái)3年還要進(jìn)行設(shè)備投入，進(jìn)項(xiàng)稅額比較大，而貨物運(yùn)輸收入不會(huì)增加許多，3 年內(nèi)放棄免稅就比較合理。3年后，公司的貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)增加比較大，以及前3年選擇放棄免稅政策沒(méi)有抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（留抵稅額）可以在以后實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅中抵扣，因此選擇免稅對(duì)企業(yè)有利。

（三）規(guī)范納稅行為，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)

納稅風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在納稅上因違反國(guó)家稅收法律法規(guī)而承擔(dān)稅收收法律責(zé)任所付出的代價(jià)。降低納稅風(fēng)險(xiǎn)會(huì)減少納稅損失，從某種意義上講，也是實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)的要求。運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增后，不僅稅收政策發(fā)生了變化，而且在稅收管理上也提出了新的要求；納稅人應(yīng)熟悉營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的政策規(guī)定，規(guī)范應(yīng)稅行為，認(rèn)真按照稅法規(guī)定正確處理涉稅業(yè)務(wù)；健全會(huì)計(jì)核算制度，在會(huì)計(jì)核算上，對(duì)運(yùn)輸企業(yè)提供不同應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，使用不同稅率的，應(yīng)分別核算不同應(yīng)稅項(xiàng)目收入，以避免從高適用稅率；對(duì)運(yùn)輸企業(yè)兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額，否則，就不能享受免稅、減稅優(yōu)惠政策；此外還要注意避免涉稅違法行為的發(fā)生，減少不必要的損失。

二、原增值稅企業(yè)納稅籌劃的路徑

（一）對(duì)銷售貨物提供運(yùn)輸勞務(wù)的籌劃

營(yíng)業(yè)稅改增值稅前，增值稅納稅人銷售貨物同時(shí)提供運(yùn)輸勞務(wù)屬于混合銷售行為；混合銷售行為籌劃的基本思路是：如果增值稅納稅人銷售貨物提供的運(yùn)輸勞務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅比征收增值稅更節(jié)省納稅成本，就將企業(yè)內(nèi)部提供運(yùn)輸勞務(wù)部門分離出去，成為一個(gè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸單位，為企業(yè)銷售貨物提供運(yùn)輸勞務(wù)，單獨(dú)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅。

交通運(yùn)輸業(yè)改為征收增增值稅后，增值稅納稅人銷售貨物提供運(yùn)輸勞務(wù)不再屬于非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，所以上述業(yè)務(wù)不再屬于混合銷售行為。提供運(yùn)輸應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物取得的收入應(yīng)當(dāng)分別按其適用稅率征稅；即銷售貨物適用17%或13%稅率，提供運(yùn)輸服務(wù)按11%稅率計(jì)算增值稅；由于稅收政策的變化，對(duì)納稅人銷售貨物提供運(yùn)輸勞務(wù)行為應(yīng)按新的思路進(jìn)行籌劃。

1.適當(dāng)降低應(yīng)稅貨物銷售價(jià)格，提高運(yùn)輸費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由于銷售貨物稅率高于運(yùn)費(fèi)收入增值稅率，降低貨物銷售價(jià)格所減少的增值稅會(huì)大于提高運(yùn)費(fèi)收入而增加的增值稅。但是企業(yè)進(jìn)行籌劃時(shí)應(yīng)注意其合理性。例3.某水泥生產(chǎn)企業(yè)預(yù)計(jì)全年銷售水泥收入9500萬(wàn)，預(yù)計(jì)收取運(yùn)費(fèi)（不含稅）230 萬(wàn)，增值稅銷項(xiàng)稅1640.3萬(wàn)；在不影響購(gòu)貨方利益的前提下，如果適當(dāng)提高運(yùn)費(fèi)價(jià)格，降低水泥銷售價(jià)格，水泥收入9400 萬(wàn)，運(yùn)費(fèi)收入330 萬(wàn)，預(yù)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅1634.3 萬(wàn)，節(jié)省增值稅6 萬(wàn)元。

2.銷售貨物盡可能不免費(fèi)提供運(yùn)輸服務(wù)

一般情況下，如果銷貨方提供運(yùn)輸勞務(wù)，即使不收取運(yùn)費(fèi)，也會(huì)將運(yùn)費(fèi)打入貨物的銷售價(jià)格，將運(yùn)費(fèi)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)貨方；這樣企業(yè)會(huì)按貨物銷售額的17%繳納增值稅，造成企業(yè)多納稅。如上例，如果企業(yè)提供運(yùn)輸不收取運(yùn)費(fèi)，會(huì)將運(yùn)費(fèi)230 萬(wàn)打入貨物銷售價(jià)格，企業(yè)貨物銷售額9730 萬(wàn)，增值稅銷項(xiàng)稅1654.10 萬(wàn)，導(dǎo)致多納應(yīng)納增值稅14.40萬(wàn)。

由于目前“營(yíng)改增”沒(méi)有全部鋪開(kāi)，因此對(duì)銷售貨物提供運(yùn)輸勞務(wù)行為納稅籌劃時(shí)，應(yīng)考慮不同地區(qū)、不同行業(yè)的企業(yè)所面臨著不同的納稅環(huán)境。

（二）原增值稅納稅人支付運(yùn)輸勞務(wù)的籌劃

運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅后，對(duì)增值稅納稅人外購(gòu)貨物，選擇一般納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)，可根據(jù)運(yùn)輸企業(yè)提供的增值稅專用發(fā)票按運(yùn)費(fèi)金額11%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；如果選擇小規(guī)模企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)，增值稅企業(yè)將因無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票而不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；正常情況下應(yīng)選擇一般納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)。但是如果小規(guī)模人在運(yùn)費(fèi)價(jià)格上給予適當(dāng)?shù)淖尣剑蛊渲Ц兜倪\(yùn)費(fèi)成本低于一般納稅人提供運(yùn)輸所付出的成本，也可選擇小規(guī)模納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)；問(wèn)題是，小規(guī)模納稅人在運(yùn)費(fèi)價(jià)格上讓步幅度有多大，需要確定一個(gè)衡點(diǎn)。

我們從現(xiàn)金流入流出角度對(duì)上述情況進(jìn)行測(cè)算分析，并將每種選擇方案凈現(xiàn)金流出進(jìn)行比較，做出最優(yōu)選擇。

第一，選擇一般納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)支付的運(yùn)費(fèi)含稅金額R，則應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅R／（1+11%）×11%，付出的運(yùn)費(fèi)成本R／(1+11%)，因抵扣進(jìn)項(xiàng)稅而減少的城建稅和教育費(fèi)附加R／(1+11%)×11%×(7%+3%)，同時(shí)因減少城建稅教育費(fèi)附加而增加所得稅R／(1+11%)×11%×(7%+3%)×25%，則凈現(xiàn)金流出0.8935R。

第二，由小規(guī)模納稅人提供運(yùn)輸勞務(wù)，不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，沒(méi)有發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅，支付的運(yùn)費(fèi)為F,現(xiàn)金凈流出F。

當(dāng)一般納稅人提供運(yùn)費(fèi)現(xiàn)金凈流出等于小規(guī)模納稅人提供運(yùn)輸現(xiàn)金凈流出時(shí)，不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人提供運(yùn)輸服務(wù)，付出的成本都是相同的，即F=0.8935R。

如果選擇不能開(kāi)具發(fā)票的小規(guī)模納稅人提供運(yùn)輸服務(wù)，付出的運(yùn)費(fèi)金額應(yīng)小于0.8935R, 或者在一般納稅人運(yùn)費(fèi)的基礎(chǔ)上打折10.65%；即如果由一般納稅人提供運(yùn)輸支付運(yùn)費(fèi)10000 元（含稅），選擇不能提供發(fā)票小規(guī)模納稅人提供運(yùn)輸支付的費(fèi)用要少于8935元。

一般納稅人稅收政策范文第5篇

根據(jù)納稅人的營(yíng)業(yè)規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算是否健全，可以將增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種納稅人在稅率的適用、增值稅稅收優(yōu)惠政策、發(fā)票的使用等各個(gè)方面都有所不同，這樣最后的稅負(fù)也不相同，所以進(jìn)行增值稅稅收籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)該在設(shè)立初期或者發(fā)展的初期，根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況，來(lái)選擇稅負(fù)較輕的納稅人身份。下面就其稅負(fù)的比較進(jìn)行分析:增值稅一般納稅人的增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=不含稅的銷售額*17%(13%、11%、6%)—不含稅的購(gòu)貨額*對(duì)應(yīng)的稅率小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅額=不含稅的銷售額*3%征收率根據(jù)上述兩個(gè)等式可以求出無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率設(shè)X為增值率，S為不含稅銷售額，P為不含稅購(gòu)貨額，并假定一般納稅人的稅率為17%，小規(guī)模納稅人的稅率為3%一般納稅人的增值率為X=(S－P)/S一般納稅人應(yīng)納增值稅=S×17%－P×17%小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=S×3%兩者納稅額相等時(shí)即可得到X=17．65%，低于17．65%時(shí)選擇一般納稅人稅負(fù)低，高于17．65%選擇小規(guī)模納稅人稅負(fù)低。當(dāng)一般納稅人的稅率分別為13%、11%、6%時(shí)計(jì)算同理，通過(guò)計(jì)算可得。當(dāng)然不能單純的看營(yíng)業(yè)額和會(huì)計(jì)核算是否健全來(lái)確定選擇哪種增值稅納稅人的身份，一般還應(yīng)結(jié)合企業(yè)所在國(guó)家的具體的增值稅稅收優(yōu)惠政策等進(jìn)行整體考慮再做決定。

二、采購(gòu)環(huán)節(jié)的增值稅稅收籌劃

采購(gòu)環(huán)節(jié)的過(guò)程中憑票抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)直接影響當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額的大小，根據(jù)銷項(xiàng)合理安排進(jìn)項(xiàng)，這樣可以減少當(dāng)期的增值稅稅額。

(一)對(duì)采購(gòu)對(duì)象的籌劃

企業(yè)的采購(gòu)對(duì)象有兩類:一般納稅人和小規(guī)模納稅人。如果企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人身份，那么從其他納稅人那里購(gòu)進(jìn)貨物并取得相應(yīng)的合法憑證，符合條件的可以憑票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。但如果納稅人身份為小規(guī)模納稅人，那么不能開(kāi)增值稅專用發(fā)票就無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。當(dāng)然若企業(yè)為小規(guī)模納稅人，無(wú)論從小規(guī)模納稅人處還是一般納稅人處購(gòu)進(jìn)貨物，都不能抵扣進(jìn)項(xiàng)。

(二)購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)的籌劃

根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，只有當(dāng)企業(yè)取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的專門發(fā)票時(shí)，并且發(fā)票上的名稱必須和購(gòu)貨方的名稱一致時(shí)，才可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣;如果銷售方幫其代墊了運(yùn)費(fèi)，那么運(yùn)費(fèi)可以作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是與運(yùn)費(fèi)相關(guān)的其他費(fèi)用如裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，應(yīng)該作為價(jià)外費(fèi)用進(jìn)行增值稅稅額的計(jì)算。

(三)采購(gòu)結(jié)算方式的籌劃

企業(yè)采用不同的結(jié)算方式，對(duì)應(yīng)的增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間也不同。如果企業(yè)采用合適的結(jié)算方式，就可以達(dá)到延期付款的效果，這樣就為企業(yè)取得一筆免息貸款，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值可以進(jìn)行其他投資實(shí)現(xiàn)資金的增值。賒購(gòu)方式是對(duì)企業(yè)最有利的結(jié)算方式。但具體采用哪種計(jì)算方式要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，選擇盡量延遲納稅的結(jié)算方式。

三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅籌劃

針對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)增值稅的稅收籌劃可以從存貨計(jì)價(jià)方式和生產(chǎn)方式兩個(gè)方面考慮。選擇不同的存貨計(jì)價(jià)方式，計(jì)算的期末存貨成本和銷貨成本不同，進(jìn)而計(jì)算的當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額也不同。此外企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，自己生產(chǎn)還是委托其他企業(yè)生產(chǎn)，其計(jì)算的增值稅也不同。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況選擇對(duì)自己比較有利的存貨計(jì)價(jià)方式和生產(chǎn)方式。

四、銷售環(huán)節(jié)的增值稅稅收籌劃

(一)對(duì)銷售方式的籌劃

首先要區(qū)分混合銷售行為和兼營(yíng)行為及稅法對(duì)其的特殊規(guī)定。混合銷售行為是指一項(xiàng)銷售行為同時(shí)涉及增值稅應(yīng)稅貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。如果銷售企業(yè)在銷售貨物的同時(shí)提供非應(yīng)稅勞務(wù)，這就是一項(xiàng)混合銷售行為，以銷售貨物為主的企業(yè)，應(yīng)視同銷售并繳納增值稅;其他經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為繳納營(yíng)業(yè)稅。

(二)銷售地點(diǎn)和結(jié)算方式的籌劃