稅務(wù)籌劃的基本流程

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稅務(wù)籌劃的基本流程范文第1篇

[關(guān)鍵詞]獨立學(xué)院；稅收學(xué)；實驗教學(xué)

1獨立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)開展實驗教學(xué)的重要意義

實驗教學(xué)是稅收信息化高速發(fā)展的需要，也是培養(yǎng)應(yīng)用型本科人才的必由之路。在“金三”系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)管稅治稅背景下，實驗教學(xué)與課堂教學(xué)相輔相成，架構(gòu)了從理論到實踐的有效橋梁。基于我院稅收學(xué)專業(yè)實驗室建設(shè)進程、實驗教學(xué)逐步發(fā)展的現(xiàn)狀，以培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型本科人才為目標，探索出一套科學(xué)、效果突出的獨立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)實驗教學(xué)方法模式，有利于獨立學(xué)院開展教學(xué)改革實踐，探索提高教育教學(xué)質(zhì)量的途徑。

2獨立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)開展實驗教學(xué)的思路

充分發(fā)揮實驗教學(xué)大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)優(yōu)勢，有效架構(gòu)稅收理論知識與涉稅實務(wù)業(yè)務(wù)從此岸到達彼岸的橋梁。扎實的專業(yè)基礎(chǔ)結(jié)合仿真模擬實驗訓(xùn)練，促使畢業(yè)生上崗后“上手快、后勁足”。通過從公司設(shè)立、研發(fā)設(shè)計、購銷、投融資、合同簽訂、發(fā)票管理、到清算注銷全流程，全方位虛擬仿真實驗訓(xùn)練，強化學(xué)生對會計、財務(wù)管理、稅收實務(wù)的把握，使他們能熟練地把財會、稅收知識的學(xué)習和積累綜合運用到工商稅務(wù)登記、納稅申報的實際操作及企業(yè)稅收籌劃、涉稅風險管理、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)救濟方案等的設(shè)計和解決路徑中，構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)、覆蓋涉稅實務(wù)全流程的實驗實訓(xùn)教學(xué)平臺，幫助學(xué)生形成對涉稅實務(wù)全流程的整體認知，并構(gòu)建涉稅實務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)計和解決的整體框架。

3獨立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)實驗教學(xué)體系構(gòu)建

堅定應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)目標，實驗實踐教學(xué)突出“厚基礎(chǔ)、寬口徑、重能力、強素質(zhì)”理念，構(gòu)建“課程實驗?zāi)M訓(xùn)練創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐企業(yè)實習”四級實驗實踐體系，實現(xiàn)“知識獲取能力知識應(yīng)用能力創(chuàng)新能力職業(yè)能力”的專業(yè)人才能力提升“四步走”進階路徑。基于應(yīng)用型、復(fù)合型財經(jīng)類人才培養(yǎng)的目標、課程體系內(nèi)涵和市場行業(yè)需求，我院稅收學(xué)專業(yè)細分為企業(yè)財稅規(guī)劃、稅務(wù)行政、國際稅收三大模塊方向。與之契合的實驗教學(xué)平臺構(gòu)建為功能獨立、業(yè)務(wù)融合的企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)仿真模擬平臺和稅務(wù)機關(guān)仿真模擬實訓(xùn)平臺。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)仿真模擬平臺承擔了會計學(xué)基礎(chǔ)、中國稅制、稅法、納稅會計與申報、稅收籌劃等課程的實驗教學(xué)功能，稅務(wù)機關(guān)仿真模擬實訓(xùn)平臺主要承擔納稅檢查與評估、稅務(wù)管理等課程的教學(xué)功能。

3.1納稅會計實訓(xùn)平臺

按稅種設(shè)置實訓(xùn)內(nèi)容及采購使用的先后順序，遵循“流轉(zhuǎn)稅（重點增值稅）——所得稅——其他小稅種”的內(nèi)容建設(shè)和使用順序。業(yè)務(wù)行業(yè)應(yīng)涵蓋制造業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)服務(wù)業(yè)（地產(chǎn)、金融業(yè)等）、生活服務(wù)業(yè)等；業(yè)務(wù)內(nèi)容貫穿企業(yè)基礎(chǔ)賬戶設(shè)立、原始單據(jù)處理、計賬憑證生成、各稅種稅額匯總、各稅種按期申報繳納等業(yè)務(wù)。課程講授與課程實訓(xùn)結(jié)合，促進學(xué)生對各稅種會計處理方法的掌握及財稅綜合業(yè)務(wù)解決能力的提升。

3.2稅收實務(wù)實訓(xùn)平臺

本平臺是涉稅實務(wù)仿真模擬平臺，設(shè)置“練習”和“實訓(xùn)”兩種模式。在“練習”模式下，就系統(tǒng)提供的相關(guān)行業(yè)企業(yè)一段時期（按年或月）內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)，教師布置學(xué)生進行稅務(wù)登記稅種判斷稅額核算申報繳納的全流程涉稅業(yè)務(wù)處理，在“練習”模式下，系統(tǒng)可以實時檢測出學(xué)生填報準確度并予以引導(dǎo)糾正并完成評分，強化學(xué)生對現(xiàn)行稅制下各稅種的核心構(gòu)成要素——納稅人、征稅稅率、計稅依據(jù)（課稅對象、稅目）、稅收減免政策（小微企業(yè)政策、高新技術(shù)企業(yè)政策等）、納稅期限等專業(yè)內(nèi)容的掌握。在“實訓(xùn)”模式下，教師實訓(xùn)內(nèi)容，學(xué)生在規(guī)定時間內(nèi)完成綜合涉稅業(yè)務(wù)處理（單個企業(yè)通常涉及5～10個稅種的業(yè)務(wù)）；該模式下系統(tǒng)無提示，實訓(xùn)結(jié)束后系統(tǒng)自動生成實訓(xùn)報告，分析學(xué)生的出納業(yè)務(wù)能力、賬務(wù)處理能力、財務(wù)管理與分析能力、納稅報稅能力等綜合能力，有利于老師了解學(xué)生薄弱知識點，有針對性的進行教學(xué)。

3.3稅收籌劃實訓(xùn)平臺

稅收籌劃是涉稅業(yè)務(wù)中價值高、難度高的業(yè)務(wù)，稅收籌劃業(yè)務(wù)具有綜合性強、難度大、期限長、價值高的特征。稅收籌劃能力體現(xiàn)了稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生專業(yè)核心能力，要求學(xué)生在熟悉、掌握了會計、財務(wù)管理、稅收法規(guī)、統(tǒng)計分析方法及企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容基礎(chǔ)上，綜合運用這些知識解決實務(wù)問題。稅收籌劃實訓(xùn)平臺應(yīng)分設(shè)兩個子平臺：單項稅種籌劃平臺和綜合稅收籌劃平臺。第一階段是單項稅種籌劃訓(xùn)練。重點是增值稅和企業(yè)所得稅的稅收籌劃內(nèi)容，促進學(xué)生對基本原理、原則和方法的把握；第二階段在第一階段基礎(chǔ)上進行綜合稅收籌劃，培養(yǎng)學(xué)生綜合運用財稅優(yōu)惠政策、專業(yè)知識和技能進行稅收籌劃的能力。仿真系統(tǒng)設(shè)置各行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的涉稅事項資料，引導(dǎo)學(xué)生為企業(yè)設(shè)計出綜合稅收籌劃方案，通過不同方案的比較、評估，確定方案，實現(xiàn)合理節(jié)稅和企業(yè)財務(wù)目標。

3.4納稅檢查及評估實訓(xùn)平臺

該平臺承擔著讓學(xué)生了解稅務(wù)機關(guān)各項辦稅業(yè)務(wù)流程的實訓(xùn)功能。重點是引導(dǎo)學(xué)生把握納稅評估業(yè)務(wù)、納稅檢查業(yè)務(wù)、納稅管理業(yè)務(wù)的執(zhí)行標準、實施程序、開展方法。學(xué)生需在上一階段對稅法、會計、財管和法律統(tǒng)計等知識掌握的基礎(chǔ)上，綜合運用這些知識并結(jié)合大數(shù)據(jù)平臺和現(xiàn)代征管技術(shù)測算行業(yè)平均稅負水平、縱橫向比對納稅人的財稅數(shù)據(jù)、評估納稅人的涉稅風險點。通過實訓(xùn)強化學(xué)生對稅務(wù)機關(guān)進行稅收管理稽查的原理及方法的理解和把握，培養(yǎng)學(xué)生基本的稅收管理能力、稅務(wù)檢查能力、納稅服務(wù)能力。納稅檢查及評估實訓(xùn)的主要內(nèi)容和步驟：a.收集、甄別企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)資料，檢查會計賬簿和原始憑證；b.獲取納稅人的各項涉稅證據(jù)并調(diào)整納稅人錯誤的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理；c.纂寫稅務(wù)檢查工作底稿并完成稅務(wù)檢查事項報告；d.向納稅人出具并送達稅務(wù)處理決定書，稅務(wù)處理決定的執(zhí)行及后續(xù)跟進。

4獨立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)實驗教學(xué)實踐總結(jié)

稅務(wù)籌劃的基本流程范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理；路徑

一、前言

企業(yè)稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)管理當中重要的組成部分，隨著國家市場經(jīng)濟的逐步完善，稅收成為國家經(jīng)濟收支的重要來源。而依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)，納稅成為企業(yè)支出中重要的一項成本支出，降低企業(yè)稅收成本支出，提高企業(yè)風險防范意識，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，一直以來都是企業(yè)的經(jīng)營目標。通過合理的稅務(wù)管理，可以提高企業(yè)的成本意識，降低企業(yè)的負擔，減少企業(yè)的稅收風險，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、稅務(wù)籌劃內(nèi)涵及定義

稅務(wù)籌劃的確切定義在我國還沒有統(tǒng)一的答案，根據(jù)國際上相關(guān)學(xué)者和專家的意見，對稅務(wù)籌劃有一個大致的定義，即企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以對自己的經(jīng)營目標、投資范圍以及相應(yīng)的理財活動等企業(yè)經(jīng)營項目進行提前的籌劃和管理，以求達到企業(yè)利潤最大化，通過合理地避稅，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，增加企業(yè)的收益，同時在稅務(wù)籌劃中要嚴格遵照國家的法律法規(guī)，其稅收籌劃合理合法，有受法律保護的權(quán)利[1]。基于以上稅務(wù)籌劃的定義，稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵應(yīng)該包含以下四個方面：一是從稅務(wù)籌劃的合法性看，稅務(wù)籌劃是依據(jù)國家已經(jīng)出臺的相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行預(yù)先的稅務(wù)籌劃和管理，從而降低企業(yè)稅收的成本支出，其途徑是正規(guī)合法的，不屬于投機取巧的偷稅漏稅行為；二是基于企業(yè)業(yè)務(wù)流程看，企業(yè)的稅收籌劃管理的前提是，自身的經(jīng)營目標不發(fā)生改變，以此為前提對企業(yè)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)范圍進行相應(yīng)優(yōu)化和調(diào)整，從而降低企業(yè)的稅收成本，減少稅收負擔，實現(xiàn)合理納稅，增加企業(yè)經(jīng)營收益；三是從稅收優(yōu)惠政策看，企業(yè)稅務(wù)籌劃以國家的稅務(wù)法律和法規(guī)為依據(jù)，在進行稅務(wù)籌劃時要隨時關(guān)注相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，與企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況和企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展目標相結(jié)合，制定最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案；四是從納稅的及時性出發(fā)，企業(yè)進行稅務(wù)籌劃管理的目的是幫助企業(yè)減少稅收的支出，通過積極有效的稅務(wù)籌劃管理，可以使企業(yè)在合法的途徑內(nèi)延遲納稅，有助于企業(yè)的發(fā)展。

三、稅務(wù)籌劃的基本原則分析

1.企業(yè)稅務(wù)籌劃要合法合規(guī)

（1）合法性原則，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理要嚴格按照國家稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)進行，企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中，要嚴格按照政府的規(guī)定，不能沒有目的開展工作。（2）合規(guī)性原則，企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作要在國家稅收法律和法規(guī)的前提下開展，企業(yè)可以結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實際情況，對國家稅收中的優(yōu)惠政策進行靈活把控，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理手段，確保企業(yè)能夠最大程度地享受到國家相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策。

2.企業(yè)稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標一致性原則

企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標是企業(yè)通過對自身經(jīng)營管理活動施以科學(xué)的管理手段，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展的目標，稅務(wù)籌劃管理在企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標達成中發(fā)揮了重要的作用，稅務(wù)籌劃要時刻保持和企業(yè)的經(jīng)營目標一致，實現(xiàn)稅務(wù)籌劃管理的合理性[2]。

3.企業(yè)稅務(wù)籌劃管理增值性原則

企業(yè)實施稅務(wù)籌劃管理的目的是降低企業(yè)的支出成本，從而減少企業(yè)的資金流出，利用合理的稅務(wù)籌劃手段可以使企業(yè)的稅收成本減少或者延遲納稅，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，達到企業(yè)增值的目的。

4.企業(yè)稅務(wù)籌劃管理風險性原則

企業(yè)風險是和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展同時存在的，無論多么科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃都存在一定的風險。對風險不可避免，只能盡量規(guī)避，可以從兩個方面出發(fā)：一是加強企業(yè)相關(guān)人員的風險防范意識；二是制定相應(yīng)風險防范機制及內(nèi)、外部稅務(wù)籌劃風險監(jiān)控制度。通過多方面的防范工作，做到有備無患，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展意義重大。

四、企業(yè)稅務(wù)管理的價值

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置

企業(yè)稅務(wù)管理以國家稅收相關(guān)法律和法規(guī)為制定前提，其可以靈活應(yīng)用國家出臺的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、稅收鼓勵政策，根據(jù)國家對不同稅種所采取的稅收差異，結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃，對企業(yè)內(nèi)部資源配置進行合理優(yōu)化，根據(jù)國家稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)投資項目和投資技術(shù)上進行及時調(diào)整和改造，從而使企業(yè)的資源配置更加合理，進而提升企業(yè)的市場競爭力。

2.提高企業(yè)財務(wù)管理水平

稅務(wù)籌劃管理屬于財務(wù)管理的范疇，對其進行深入學(xué)習和研究，可以提高企業(yè)的稅收意識，加強企業(yè)員工的稅務(wù)管理水平，對管理人員提出更高的要求，通過對稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)的學(xué)習，會計相關(guān)準則和制度的學(xué)習，不斷提升企業(yè)財務(wù)管理水平，使企業(yè)的財務(wù)管理更加符合現(xiàn)代社會發(fā)展的需要。

3.降低企業(yè)稅收成本

稅收支出是企業(yè)成本支出的重要部分之一，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃管理，對企業(yè)稅收進行合理的把控，盡量減少稅收成本支出，從而節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)稅收后的凈利潤。通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理，對企業(yè)各項經(jīng)營管理活動進行稅收監(jiān)管，避免出現(xiàn)漏稅或者稅收處罰的情況出現(xiàn)。

五、企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理中存在的問題

1.稅務(wù)籌劃管理工作認識不足

（1）整體大環(huán)境影響，我國正處在經(jīng)濟體制改革的關(guān)鍵時期，相關(guān)的制度還在不斷完善中。由于我國起步于計劃經(jīng)濟時代，改革開放的時候比較晚，造成我國的稅務(wù)管理工作還不夠完善，因此對于稅務(wù)籌劃的研究工作還缺乏足夠的深度，對于理論的認知還停留在比較表層的階段，因此企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃管理時缺乏實際的實踐指導(dǎo)，嚴重影響了稅務(wù)籌劃在企業(yè)的順利開展。（2）對稅務(wù)籌劃的錯誤認知，稅務(wù)籌劃不同于傳統(tǒng)的偷稅漏稅，是企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)有效降低企業(yè)稅收成本的一項舉措，但部分財務(wù)人員卻對稅務(wù)籌劃不理解或出現(xiàn)理解偏差，從而在企業(yè)實施稅務(wù)籌劃管理過程中出現(xiàn)了不小的阻力，同時也給企業(yè)稅務(wù)籌劃管理造成錯誤的引導(dǎo)。（3）企業(yè)對稅務(wù)籌劃的重視不足，企業(yè)只把精力關(guān)注在生產(chǎn)和管理中，而忽略了稅務(wù)籌劃的開展，在具體工作中沒有引起足夠的重視。

2.稅務(wù)籌劃科學(xué)性不強

我國整體財務(wù)水平和國際還存在一定的差距，這就導(dǎo)致我國的稅務(wù)籌劃缺乏較強的科學(xué)性，財務(wù)管理是一項專業(yè)性非常強的工作，而稅務(wù)籌劃管理作為財務(wù)管理的一項重要組成部分，其專業(yè)性和技術(shù)性不言而喻。對于從事稅務(wù)籌劃的人員也提出更高的要求，必須具備足夠扎實的專業(yè)素質(zhì)，能夠熟練掌握國家相關(guān)稅收的法律法規(guī)，并深入研究，能夠掌握財務(wù)管理以及會計和稅收等方面的專業(yè)知識。但現(xiàn)實情況卻不容樂觀，目前我國大部分企業(yè)中，稅務(wù)籌劃管理相關(guān)專業(yè)人才緊缺，企業(yè)的財務(wù)管理人員對企業(yè)的經(jīng)驗管理過程，以及企業(yè)的籌資和投資方面等相關(guān)流程，缺乏足夠的認知。這就導(dǎo)致在進行企業(yè)稅務(wù)管理時沒有針對性和意見性，無法提供有利用價值的方案，不能對稅收進行合理的籌劃，從而使企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作無法有效開展。

3.稅務(wù)籌劃風險意識不夠

稅務(wù)籌劃要具有預(yù)見性，起到一定的預(yù)防和管控的作用。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理存在一定的風險性，因此需要稅務(wù)籌劃相關(guān)人員能夠?qū)Χ悇?wù)管理中出現(xiàn)的各種因素進行及時掌握和提前預(yù)測，從而能夠應(yīng)對各種突發(fā)的情況，并作出相應(yīng)的防范措施，以此來降低風險發(fā)生的概率，有效規(guī)避風險給企業(yè)帶來的不良影響。在稅務(wù)籌劃工作的具體實施中，相關(guān)人員的風險意識不夠，在操作過程中出現(xiàn)不嚴謹?shù)膽B(tài)度，可能會造成企業(yè)在稅收方面出現(xiàn)違法行為，給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。

六、提升企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平的路徑

1.強化對稅收籌劃價值的重視

稅務(wù)籌劃工作順利開展的前提是加強對稅務(wù)籌劃管理工作的重視，認識稅務(wù)籌劃管理的價值，是為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置、提高企業(yè)財務(wù)管理水平、降低企業(yè)稅收成本[4]，以稅務(wù)籌劃價值為導(dǎo)向，制度科學(xué)合理的稅收籌劃管理體系。（1）提高企業(yè)對稅務(wù)籌劃管理的意識企業(yè)在進行各項經(jīng)營活動時，要有足夠的納稅意識，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收進行合理規(guī)劃，通過有效的手段，使企業(yè)規(guī)避納稅風險。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃前要對納稅情況有足夠的了解，對稅收工作中涉及的納稅稅率、納稅稅種以及納稅稅負等相關(guān)信息有足夠的獵取，從而有效避免在企業(yè)實際開展業(yè)務(wù)時，造成納稅意識淡薄，納稅知識匱乏，納稅操作無從下手。企業(yè)要進行稅務(wù)籌劃工作，了解和掌握國家稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)是很有必要的，可以幫助企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時有足夠的法律依據(jù)，防止出現(xiàn)觸碰稅務(wù)法律界限的行為，企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)人員可以根據(jù)企業(yè)的情況，結(jié)合國家的優(yōu)惠政策，對企業(yè)進行合理的避稅，這就需要相關(guān)人員增強稅務(wù)籌劃管理的意識，改變傳統(tǒng)稅務(wù)管理的模式和觀念，加強稅收籌劃工作，提高納稅的主動性。科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理，可以結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營和發(fā)展情況，以及未來的經(jīng)營目標和方向，進行合理的稅務(wù)控制和籌劃，使企業(yè)稅務(wù)管理能夠落實到位，避免出現(xiàn)不合法的漏稅和偷稅等情況，促進企業(yè)的健康良性發(fā)展。（2）建立完善的稅務(wù)籌劃管理體系稅務(wù)籌劃管理要想順利實施和開展，除了提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理意識以外，建立完善的稅務(wù)籌劃管理體系也很有必要。完善的稅務(wù)籌劃管理體系，可以為稅務(wù)籌劃相關(guān)管理人員提供科學(xué)的操作規(guī)范，對管理人員的行為實行監(jiān)督和管控，使其能夠按照規(guī)定的要求進行稅務(wù)籌劃管理，提高其思想意識，規(guī)范其行為，并通過一定的績效考核制度，加強稅務(wù)籌劃管理的實施，并對過程進行全程監(jiān)控，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并給以解決的辦法。稅務(wù)籌劃管理體系的建立可以使企業(yè)的財務(wù)管理水平得到提升，進而更好地為企業(yè)服務(wù)。（3）優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)基于企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的內(nèi)涵，在保持企業(yè)總體經(jīng)營戰(zhàn)略目標不變前提下，對企業(yè)業(yè)務(wù)進行優(yōu)化調(diào)整，可以提高企業(yè)的稅收水平，進而有助于企業(yè)的長遠發(fā)展。管理的目的應(yīng)該是事先管理，而非被動的事后管理，對于企業(yè)稅收管理也是如此。企業(yè)納稅的依據(jù)是其開展的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)，企業(yè)的稅務(wù)成本根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同而采取不同的納稅標準，企業(yè)經(jīng)營目標的達成主要是通過業(yè)務(wù)的有效開展為依托的。企業(yè)經(jīng)營目標的達成手段有很多種，因此稅務(wù)籌劃在這時就顯得非常重要，通過稅務(wù)籌劃管理，可以對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)進行優(yōu)化整合，制定出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃管理方案，通過不同方案的對比和分析，確定企業(yè)稅負最低的方案，然后整合企業(yè)的業(yè)務(wù)范疇，規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。加強業(yè)財融合，讓企業(yè)的財務(wù)管理人員參與企業(yè)業(yè)務(wù)具體工作中，結(jié)合業(yè)務(wù)特點，積極主動參與到企業(yè)的經(jīng)營決策中，從而對業(yè)務(wù)進行優(yōu)化，實現(xiàn)合理的稅收管理，降低企業(yè)的稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化。

2.提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)

稅務(wù)籌劃工作缺乏科學(xué)性是目前存在的問題，要解決這一問題，需要加強對財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)，提高財務(wù)人員的專業(yè)知識，為企業(yè)儲備足夠的稅務(wù)管理人才，提升財務(wù)人員的素質(zhì)要從四個方面著手。一是嚴格把控好人員的招聘工作，要以公平和公正為招聘的原則，力求按照統(tǒng)一的標準嚴格篩選，確保為企業(yè)招聘到最合適的人才，使員工和崗位達到最佳的契合。員工在合適的崗位上才能發(fā)揮其真正的才能，做到唯才是用，員工素質(zhì)的提高可以為企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作順利開展提供有力的保障。二是要建立完善的培訓(xùn)機制，對招聘到的合格稅務(wù)管理人員進行定期的專業(yè)培訓(xùn)，主要從企業(yè)整體經(jīng)營管理情況、企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標和方向、企業(yè)各項業(yè)務(wù)的開展范圍和流程、國家稅收相關(guān)法律法規(guī)、稅務(wù)執(zhí)法情況等。通過專業(yè)的培訓(xùn)，定期更新知識儲備，學(xué)習最新最全的稅務(wù)相關(guān)知識，提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作水平，確保財務(wù)人員的稅務(wù)籌劃管理技能得到提高，從而為企業(yè)制定更加科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供決策支持。三是企業(yè)建立人才引進計劃，除了企業(yè)本身的財務(wù)管理人員以外，還要積極計劃引進高素質(zhì)的企業(yè)風險管理人才以及負責企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的專業(yè)人才。通過專業(yè)人才的引進，可以為企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作提供新鮮的血液，使其能夠發(fā)揮專業(yè)的管理水平，為企業(yè)發(fā)展出謀劃策，同時這批專業(yè)人才也可以為企業(yè)稅務(wù)籌劃團隊的建設(shè)提供指導(dǎo)。四是建立績效考核制度。通過把企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作和員工的業(yè)績以及其薪資相掛鉤，通過行之有效的績效激勵機制，提高稅務(wù)管理人員的工作積極性，促使其不斷學(xué)習和進步，才能更好地完成企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作，從而使企業(yè)的稅務(wù)管理水平得到全面提升，有利于提高企業(yè)的市場競爭力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.增加和中介機構(gòu)的合作

企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理中，往往會應(yīng)用到一些稅務(wù)籌劃技巧，利用這些技巧可以減低企業(yè)的稅收成本，規(guī)避企業(yè)的稅收風險，從而提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。在實際工作中最常見的稅務(wù)籌劃技巧主要有以下幾種。一是企業(yè)對自身業(yè)務(wù)類型和形式的轉(zhuǎn)變，在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)自身業(yè)務(wù)類型進行靈活變通，減輕稅負的成本，對自身業(yè)務(wù)進行優(yōu)化整合，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，減少企業(yè)稅收比較高的業(yè)務(wù)，增加企業(yè)稅收比較低的業(yè)務(wù)。通過對企業(yè)業(yè)務(wù)類型和形式的轉(zhuǎn)變，可以有效降低企業(yè)的稅收成本支出，從而實現(xiàn)利潤空間的增長。二是在相關(guān)稅務(wù)法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定的不同結(jié)算方式，可以推遲企業(yè)的納稅時間，使企業(yè)當期稅務(wù)成本支出減少，可以實現(xiàn)當期企業(yè)收益的增長。稅務(wù)法規(guī)規(guī)定了不同的結(jié)算方式，而不同的結(jié)算方式其稅收所確定的時間也不盡相同，從而使企業(yè)的納稅實際發(fā)生時間也不盡相同。利用結(jié)算方式的不同，企業(yè)可以實現(xiàn)稅收時間的合理控制，從而更有利于企業(yè)的經(jīng)營布局和規(guī)劃。三是簽訂經(jīng)濟合同。這種方法是稅務(wù)籌劃中最基本的一種技巧，企業(yè)一般通過合同來決定其業(yè)務(wù)的流程，不同業(yè)務(wù)類型往往有不同的稅收結(jié)算方式，其稅收金額也不相同。可見合理的經(jīng)濟合同能夠為企業(yè)降低稅收成本，為企業(yè)節(jié)約必要的稅收支出，企業(yè)財務(wù)管理人員在對稅務(wù)法規(guī)進行利用的基礎(chǔ)上，對稅務(wù)法規(guī)的一些不完善的條款進行合理利用，也可以實現(xiàn)幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本的目的。現(xiàn)階段企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作一般只停留在基礎(chǔ)的階段，一些復(fù)雜的稅務(wù)籌劃工作，因其具有復(fù)雜性和風險性，往往企業(yè)不能有效地把控，在當前企業(yè)管理工作中，因其缺少必要的稅務(wù)籌劃管理人員和風險管理人員，其稅務(wù)籌劃工作也不能深入開展。基于以上情況，企業(yè)想要更好地開展稅務(wù)籌劃管理工作，可以借助中介機構(gòu)力量。如稅務(wù)所事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)，通過和中介機構(gòu)的合作提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，利用中介機構(gòu)的專業(yè)水平可以提高企業(yè)的工作效率，實現(xiàn)稅收節(jié)約的最大化，有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風險。

七、結(jié)語

企業(yè)稅收籌劃管理對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，通過強化企業(yè)對稅務(wù)籌劃管理價值的認同，提高企業(yè)對稅務(wù)籌劃的管理意識，完善企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理系統(tǒng)，提升企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，加強和中介機構(gòu)的合作等措施，可以有效地提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]崔子啟.企業(yè)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理的思考研究[J].知識經(jīng)濟，2020（16）：9，16.

稅務(wù)籌劃的基本流程范文第3篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風險；商業(yè)銀行；納稅籌劃

當前，國家相關(guān)部門出臺了眾多的稅收法律法規(guī)，以作為征稅的基本依據(jù)。納稅籌劃主要是指一個經(jīng)營主體，利用國家稅收政策中的一些優(yōu)惠措施等，合理合法地調(diào)整自身的經(jīng)營和后期發(fā)展目標，通過這一方法減少稅務(wù)支出，謀取更多發(fā)展資金[1]。商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有存款、貸款、金融衍生等具有風險的產(chǎn)品，受經(jīng)營類別、規(guī)模的影響，其納稅籌劃工作將牽涉到一定的稅務(wù)風險。

1商業(yè)銀行存在的稅務(wù)風險類型分析

1.1稅務(wù)爭議風險

稅務(wù)爭議實質(zhì)上就是指納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔保人對稅務(wù)機關(guān)確定的有關(guān)稅收的一些行為具有意見的不統(tǒng)一，其主要包括稅務(wù)主體、征稅范圍、減免稅等。稅務(wù)爭議是諸多經(jīng)營主體在繳納稅金時會遇到的問題，就商業(yè)銀行來說，其稅務(wù)爭議發(fā)生的次數(shù)較多，難以在短時間內(nèi)形成統(tǒng)一的意見，解決存在的爭議。繳納稅款的時間是有限的，如若爭議不斷無法妥善解決，未在規(guī)定時間內(nèi)完成稅款繳納，會產(chǎn)生延誤繳納稅金的風險。

1.2稅務(wù)申報風險

在商業(yè)銀行經(jīng)營中，存在的稅務(wù)風險類型多，其影響最為深遠且最常見的稅務(wù)風險無異于稅務(wù)申報，稅務(wù)申報多表現(xiàn)在少繳納稅款之中。商業(yè)銀行產(chǎn)生稅務(wù)申報風險主要原因在于辦稅人員身上自身，產(chǎn)生這類風險的原因有兩個：其一是辦稅人員專業(yè)能力有限，未熟悉掌握征稅范圍和減免稅范圍，使得在實際申報過程中存在遺漏和少申報問題，少繳和漏繳等潛在風險會出現(xiàn)在商業(yè)銀行日常管理之中。其二是辦稅人員受權(quán)限制約，不能及時收集稅務(wù)申報相關(guān)的資料，增加了未申報稅務(wù)的風險。

1.3經(jīng)營中的風險問題

受后期發(fā)展戰(zhàn)略的影響和內(nèi)部經(jīng)營中側(cè)重點的影響，稅務(wù)管理工作容易被其他管理所取代，這在無形之中會增加商業(yè)銀行的經(jīng)營風險。例如，部分商業(yè)銀行非常重視業(yè)績考核，其經(jīng)營重點不斷偏向貸款業(yè)務(wù)，在辦理相應(yīng)的貸款業(yè)務(wù)時并未按照貸款信息正確進行五級分類，無法預(yù)計每筆貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損失，由于缺乏原始數(shù)據(jù)的支持，使得稅務(wù)申報工作無法開展，增加了延遲繳納稅款的風險[2]。部分銀行只重視營業(yè)收入，沒有對稅收工作引起足夠重視，相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策并未發(fā)揮作用，無形之中增加了多繳納稅款的風險。

1.4政策與執(zhí)行風險

一般情況下，稅收標準是固定的，而稅收范圍卻是靈活多變的，國家制定的稅法并未明確稅收范圍。這使得實際執(zhí)行過程中，部分存在于制度范圍邊界的各稅收類別，均需要稅務(wù)機關(guān)工作人員判定其是否在稅收范圍內(nèi)。受專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的影響，商業(yè)銀行可能會存在政策執(zhí)行偏差的風險，其中較為典型的例子就是稅收籌劃和避稅。雖說兩者都是采取一些合理的方法和手段，達到稅收支出最小化，但是兩者的性質(zhì)存在明顯差異，稅收籌劃是合法的，避稅則是違法行為。在實際工作中，判定稅收籌劃、避稅很大程度取決于稅務(wù)機關(guān)工作人員對于稅法的理解或者是當?shù)氐囊?guī)定。如若商業(yè)銀行展開稅收籌劃工作，卻在實際稅務(wù)處理中被誤認為避稅，不僅不會帶來任何稅收收益，還會因為這類不合理做法受到相應(yīng)的處罰。

2商業(yè)銀行納稅籌劃存在的問題分析

2.1銀行內(nèi)部稅務(wù)管理信息系統(tǒng)落后

目前，在諸多領(lǐng)域中都能看見信息技術(shù)得到具體使用的身影。商業(yè)銀行在經(jīng)營中逐漸引入了信息技術(shù)，經(jīng)過多年的發(fā)展和建設(shè)，商業(yè)銀行信息化建設(shè)已經(jīng)趨于完善，完整的信息化服務(wù)系統(tǒng)通過不斷地更新，日趨成熟。然而，國內(nèi)稅務(wù)管理方面的信息系統(tǒng)還存在一定的滯后性，雖然商業(yè)銀行內(nèi)部有著稅收管理信息系統(tǒng)，但是其信息化程度明顯落后于日常信息化服務(wù)的需求。再加上傳統(tǒng)稅收模式的影響以及內(nèi)部從業(yè)人員的水平不齊等，使得稅收信息系統(tǒng)未能發(fā)揮其實質(zhì)的作用。

2.2稅務(wù)籌劃專業(yè)性不足

會計制度和稅法的更新速度非常快，就目前來說，現(xiàn)行的兩個制度在部分內(nèi)容上存在明顯差異，在處理兩者間存在的差異問題時，需要秉承兩制度分離的原則。目前，最新所得稅法與原有稅法存在明顯差異，不僅降低了商業(yè)銀行的所得稅率，提高了費用稅前的扣除標準，還進一步強化了反避稅的措施。隨著制度的變更，需要進行納稅調(diào)整的地方越來越多。這在無形之中增加了商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃工作的難度，使得其工作內(nèi)容愈發(fā)復(fù)雜，受商業(yè)銀行內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員能力的影響，很難保障稅務(wù)籌劃的專業(yè)性，不僅會增加商業(yè)銀行稅務(wù)風險，還可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作失敗。

2.3內(nèi)控體系未健全

各個經(jīng)營主體在實際經(jīng)營時，想要實現(xiàn)經(jīng)營目標和發(fā)展目標，就需要發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部控制的約束和管理。在商業(yè)銀行經(jīng)營中，部分管理人員未從傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和模式中走出來，沒有意識到內(nèi)部控制工作的重要性，受管理層不重視以及商業(yè)銀行實際的經(jīng)營類型影響，部分商業(yè)銀行內(nèi)部沒有完善的內(nèi)部控制制度，與稅務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度處于不足的狀態(tài)。由于內(nèi)部控制制度不完善，無法將其落實到實際工作之中，使得在開展納稅籌劃工作時出現(xiàn)漏洞。同時，就部分商業(yè)銀行的稅務(wù)管理機構(gòu)而言，與之相應(yīng)的分配、考核和獎懲制度都存在一定的問題。部分商業(yè)銀行想要提高財務(wù)管理水平，為了方便資金的分配和管理，一些分支機構(gòu)的稅收工作均由總行負責，使得部分分支機構(gòu)不重視自身的稅務(wù)支出。

2.4部分商業(yè)銀行納稅籌劃的意識較弱

就目前商業(yè)銀行納稅籌劃工作的開展情況來看，較為突出的一個問題是部分商業(yè)銀行納稅籌劃意識不足。目前，商業(yè)銀行面臨來自國內(nèi)各大銀行和國外諸多銀行的雙重壓力，部分商業(yè)銀行通過開發(fā)新產(chǎn)品、提高服務(wù)質(zhì)量等增加收入，但并未意識到成本控制的重要性。甚至有很多商業(yè)銀行在實際經(jīng)營中不重視納稅籌劃工作。

3稅務(wù)風險防范下的商業(yè)銀行納稅籌劃策略分析

3.1積極推進稅務(wù)信息化建設(shè)

目前，商業(yè)銀行內(nèi)部的信息化系統(tǒng)已經(jīng)趨于完善，其規(guī)模非常可觀且發(fā)揮了較好的效用；在完善的信息化系統(tǒng)之中，讓商業(yè)銀行感受到信息技術(shù)對工作開展帶來的便利與優(yōu)勢[3]。內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)存在較為明顯的滯后性，商業(yè)銀行管理層需要根據(jù)稅務(wù)相關(guān)的新要求，結(jié)合信息化系統(tǒng)發(fā)展的趨勢，不斷更新和完善稅務(wù)信息化系統(tǒng)，并將稅務(wù)信息化系統(tǒng)有效應(yīng)用到具體的納稅籌劃工作之中，進一步提高稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率；通過在諸多稅務(wù)信息中篩選出高質(zhì)量的稅務(wù)內(nèi)容，幫助管理層進行決策。為保障納稅籌劃的合法性和合理性，具體的納稅籌劃工作離不開當?shù)囟悇?wù)部門的支持，為方便溝通，可以建立銀行和稅務(wù)部門的溝通平臺。除此之外，各商業(yè)銀行之間要加強溝通，相互分享稅務(wù)風險防范策略和稅收籌劃措施。

3.2加強稅務(wù)籌劃人才隊伍建設(shè)

納稅籌劃的有效性和合法性很大程度上取決于內(nèi)部籌劃工作人員的能力。想要在防范稅務(wù)風險的基礎(chǔ)上開展納稅籌劃工作，需要專業(yè)稅務(wù)團隊的支持。首先，需要從前期的人才引進入手，通過考核引進人才的財稅專業(yè)知識，聘請專業(yè)能力較強的稅務(wù)籌劃工作人員，為專業(yè)團隊的打造奠定基礎(chǔ)。其次，由于稅法的更新速度較快，商業(yè)銀行還要加大對稅務(wù)團隊的培訓(xùn)工作，要求其掌握最新的稅法規(guī)定和要求，并掌握銀行的業(yè)務(wù)流程和風險管控要求，進一步提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力。最后，為了避免高質(zhì)量專業(yè)人才出現(xiàn)流失情況，需要制定晉升機制，保障人才能夠留得住。

3.3建立健全內(nèi)控體系

內(nèi)部控制工作的主要作用是約束和管理內(nèi)部員工，讓整個商業(yè)銀行的經(jīng)營更加規(guī)范合理。商業(yè)銀行在實際經(jīng)營發(fā)展中，要不斷提高管理層和內(nèi)部職工對內(nèi)部控制體系的認識，這能保障稅務(wù)管理的合理性與有效性。需要注意的是，內(nèi)部控制工作的開展離不開內(nèi)部控制制度的支持，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時需要秉承以人為本的理念，切實考慮到內(nèi)部各員工的情況，制定員工均認可的控制制度，才能保障內(nèi)部控制工作開展的效果，通過科學(xué)合理的稅收內(nèi)部控制制度可以更好促進納稅籌劃工作的開展。

3.4推進商業(yè)銀行全體人員提升風險防范意識

想要保障納稅籌劃工作開展的有效性和合法性，需要進一步提升商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理的意識，強化稅務(wù)風險防范管理工作，讓風險防范能直接落實到具體的納稅籌劃之中，發(fā)揮防范手段的作用[4]。在實際的經(jīng)營管理中，商業(yè)銀行各個部門之間要加強溝通和交流，提升對于稅收風險的認識，提高全員的風險防范意識。在實際工作中，為了保障風險防范的有效性，需要明確商業(yè)銀行內(nèi)部員工的風險責任，避免風險發(fā)生時出現(xiàn)推諉責任的情況。此外，為了提高商業(yè)銀行的風險抵御能力，建議商業(yè)銀行以國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估管理辦法》相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)風險進行細分，建立完善的稅務(wù)風險評估和預(yù)警機制。例如：商業(yè)銀行可以結(jié)合性質(zhì)和用途，將稅務(wù)風險劃分為收入類風險、費用類風險、成本類風險、利潤類風險、資產(chǎn)類風險等，結(jié)合差異化的風險類型對商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)制定對應(yīng)的評估指標，設(shè)置納稅金額風險臨界點。在信息技術(shù)的支持下，一旦出現(xiàn)納稅金額高于臨界點，則可以自動引發(fā)系統(tǒng)報警，并從風險數(shù)據(jù)庫中調(diào)取相應(yīng)的應(yīng)對模型，為銀行制定稅務(wù)風險防范策略和財務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整等提供充分的信息支持，也能夠切實提高銀行的稅務(wù)風險抵御能力。

3.5加強對稅收政策的學(xué)習并提高執(zhí)行力

稅收籌劃工作包含的內(nèi)容非常多，如計稅依據(jù)、納稅人以及稅率等。納稅籌劃工作主要是內(nèi)部工作人員按照稅收政策和制度開展相關(guān)的稅收籌劃。例如，在針對個人所得稅展開籌劃工作時，需要明確國家有關(guān)個人所得稅的最新稅法，掌握稅收內(nèi)容、依據(jù)、優(yōu)惠等諸多內(nèi)容，進而規(guī)劃出多個稅收籌劃方案，通過比較選擇最優(yōu)方案，做出對銀行最有利的稅收決策。如若未熟悉掌握稅收相關(guān)政策，無法制定科學(xué)合理的納稅方案，納稅籌劃活動將難以開展。

3.6夯實稅務(wù)管理基礎(chǔ)

首先，簡化業(yè)務(wù)流程。國內(nèi)商業(yè)銀行的金融產(chǎn)品和銷售方式相對復(fù)雜，而稅務(wù)管理貫穿銀行各項業(yè)務(wù)活動中，需要高效率的操作流程作為基礎(chǔ)保障。因此，為了降低操作風險，建議商業(yè)銀行簡化業(yè)務(wù)流程，有利于稅務(wù)會計人員可以準確地計算出應(yīng)納稅額，確定作業(yè)環(huán)節(jié)當中的稅務(wù)風險節(jié)點，不僅可以防范稅務(wù)風險，還能夠避免偷稅漏稅等問題。其次，完善稅務(wù)管理制度。商業(yè)銀行的經(jīng)營與管理和市場上其他現(xiàn)代化企業(yè)不同，在制定稅務(wù)管理制度的過程中，不能直接借鑒其他企業(yè)的管理模式，需要結(jié)合自身的管理需求，在稅法范疇之內(nèi)制定行之有效的稅務(wù)管理制度。例如：鑒于商業(yè)銀行金融產(chǎn)品趨于種類多元化發(fā)展，會計核算內(nèi)容也相對繁瑣，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)歸集錯誤或計算失誤，會直接影響銀行后續(xù)的稅務(wù)籌劃工作。商業(yè)銀行可以建立并執(zhí)行稅額核算制度，基于計稅單位和計稅價格開展應(yīng)納稅額核算工作，保證稅務(wù)處理與會計處理的一致性，提高稅務(wù)管理水平[5]。最后，將責任追究制度落實到稅務(wù)會計崗位層面。設(shè)置獨立的稅務(wù)管理部門或崗位，是商業(yè)銀行控制稅務(wù)風險的有效手段。建議商業(yè)銀行將稅務(wù)管理工作從財務(wù)部門當中分離出來，建立稅務(wù)管理小組或部門，配置更專業(yè)的稅務(wù)會計人員，分別開展稅票管理、納稅申報、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)咨詢服務(wù)等工作。通過細化崗位職能和工作內(nèi)容的方式，可以解決“一人多崗”的問題，也能夠?qū)⒇熑巫肪恐贫嚷鋵嵉讲町惢膷徫粚用妫浞终{(diào)動稅務(wù)會計工作人員的積極性，依據(jù)既定的稅務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)操作流程開展各項稅務(wù)籌劃工作，降低人為因素對稅務(wù)風險防控的影響。

4結(jié)語

綜上所述，商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中勢必會面臨繳納稅金的情況，受銀行實際經(jīng)營活動的影響，納稅籌劃工作還將伴隨稅務(wù)風險。納稅籌劃工作中存在的稅務(wù)風險較多，如稅務(wù)爭議、稅務(wù)申報、經(jīng)營風險等。商業(yè)銀行需要采取有針對性的措施解決存在的各項問題，并加大對稅收政策的學(xué)習和落實，才能在稅務(wù)風險防范下積極開展稅務(wù)籌劃工作。

參考文獻

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[2]劉蘇.基于稅務(wù)風險防范的商業(yè)銀行納稅籌劃研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2020(10):31-32.

[3]方小欽.商業(yè)銀行涉稅行為及納稅籌劃探析[J].財經(jīng)界，2020(23):230-231.

[4]張先富.農(nóng)村商業(yè)銀行納稅籌劃的探討[J].財會學(xué)習，2019(03):120+122.

稅務(wù)籌劃的基本流程范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計；稅務(wù)籌劃；法律

0引言

稅務(wù)會計，主要是指企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員按照國家相關(guān)稅務(wù)法律的規(guī)定，通過以貨幣作為計量標準，按照會計學(xué)的相關(guān)理論知識以及具體的核算方法，對企業(yè)的繳納稅款額進行計算，并對納稅活動進行完善的核算與監(jiān)督管理的會計活動。稅務(wù)籌劃，則是在國家稅務(wù)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，依照國家相關(guān)的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行相應(yīng)的調(diào)整，從而降低企業(yè)納稅額，減輕企業(yè)納稅負擔的管理活動。稅務(wù)會計作為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的主要實施手段，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果，必須強化企業(yè)的稅務(wù)會計工作，并以此為基礎(chǔ)充分利用國家的相關(guān)稅收政策，實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低，為企業(yè)利潤與效益的增長提供支持與保障。

1.稅務(wù)會計對企業(yè)的稅務(wù)籌劃作用分析

（1）稅務(wù)會計工作是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。企業(yè)的稅務(wù)工作是一項系統(tǒng)性、政策性、專業(yè)性較強的工作，開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必須能夠熟悉了解并運用各種稅收優(yōu)惠政策，通過設(shè)置單獨的機構(gòu)或者崗位開展企業(yè)的稅務(wù)會計工作，可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務(wù)知識，進而制定出切實可行、科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。

（2）強化稅務(wù)會計工作可以避免企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象。隨著我國稅務(wù)法律制度體系建設(shè)的不斷完善，企業(yè)在稅務(wù)管理上存在的風險也越來越高。部分企業(yè)雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識，但是如果對于復(fù)雜的稅務(wù)法律知識了解不全面，在稅務(wù)籌劃以及節(jié)稅管理上，也有可能出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。因此，將稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃相結(jié)合，由專業(yè)的稅務(wù)會計工作人員開展稅務(wù)籌劃管理，不近可以有效的規(guī)避稅務(wù)風險問題的發(fā)生，同時也可以大幅度提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果。

（3）稅務(wù)會計可以提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。企業(yè)通過成立專門的稅務(wù)會計工作崗位，與國家稅務(wù)管理部門進行直接的溝通，可以促使稅務(wù)管理人員對企業(yè)稅務(wù)籌劃方案有著進一步的理解，同時也可以及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃方案中的一些問題，從而提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功率，有效的減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔。

2.當前企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問題分析

（1）對于稅務(wù)籌劃管理認識不全面。當前部分企業(yè)管理人員對于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作認識不全面，沒有充分認識到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的作用，甚至將稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅等違法違紀行為混淆，造成企業(yè)的稅務(wù)籌劃各項管理工作開展困難。

（2）稅務(wù)籌劃未能嚴格履行國家稅務(wù)法律規(guī)定。符合國家相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)定是稅務(wù)籌劃工作開展的基本原則，也是稅務(wù)籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業(yè)為了降低自身的稅務(wù)負擔，在稅務(wù)籌劃方案的制定上，未能嚴格遵守相關(guān)政策以及法律的要求，這不僅影響了國家稅務(wù)管理工作的正常開展，造成國家利益的損失，而且對于企業(yè)的長遠發(fā)展也是十分不利的。

（3）企業(yè)稅務(wù)籌劃方法不完善。現(xiàn)階段部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，稅務(wù)籌劃的方法不完善，因而造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效果較差，在降低企業(yè)稅務(wù)負擔方面的作用不明顯，或者是稅務(wù)籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業(yè)稅務(wù)工作帶來不必要的風險。

3.稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)用稅務(wù)會計工作策略研究

（1）明確企業(yè)的稅務(wù)會計以及稅務(wù)法律規(guī)定。企業(yè)借助于稅務(wù)會計開展稅務(wù)籌劃工作，首先必須組織稅務(wù)會計工作人員對企業(yè)的稅務(wù)會計制度以及國家的稅務(wù)法律進行系統(tǒng)、規(guī)范的學(xué)習。綜合考慮分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及外部經(jīng)營環(huán)境的情況，開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內(nèi)開展，避免各種稅務(wù)籌劃法律風險問題的發(fā)生。

（2）利用稅務(wù)會計優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法。不同的稅務(wù)會計處理方法，對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作效果也會產(chǎn)生不同的影響。首先，由于收入確認會影響企業(yè)的所得稅以及流轉(zhuǎn)稅，因此在收入確認上應(yīng)該在國家稅務(wù)法律允許的范圍內(nèi)，適當?shù)耐七t應(yīng)稅收入確認，在選擇收入確認方法時，也應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模等多種因素綜合選擇會計方法。其次，由于費用扣除會影響企業(yè)的所得稅，因此在費用扣除的稅務(wù)會計處理上，應(yīng)該按照國家稅法的相關(guān)規(guī)定，采取足限額扣除標準、稅收加計扣除項目的方式進行處理。第三，對于企業(yè)資產(chǎn)計價的會計處理，由于資產(chǎn)計價會影響到以后的折舊和攤銷，并對所得稅造成影響，因此在這些內(nèi)容的處理上應(yīng)該充分考慮成本以及費用增加的內(nèi)容，并根據(jù)計算選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案。

（3）完善稅務(wù)會計管理監(jiān)督機制的建設(shè)。稅務(wù)會計作為實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要手段，也是提高企業(yè)經(jīng)濟利潤收益的重要措施。為了避免不當?shù)亩悇?wù)會計處理造成稅務(wù)籌劃風險問題的發(fā)生，企業(yè)相關(guān)主管部門應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督檢查機制，通過進一步的完善稅務(wù)會計管理制度規(guī)章以及稅務(wù)會計流程與操作方法，規(guī)避稅務(wù)籌劃風險問題的發(fā)生，在根本上提高企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實效性。

（4）提高稅務(wù)會計工作人員的工作能力。隨著我國稅務(wù)法律體系的不斷完善，稅務(wù)會計工作與稅務(wù)籌劃管理工作也更加復(fù)雜繁瑣。要求工作人員必須在會計學(xué)、稅務(wù)理論以及統(tǒng)計學(xué)等方面具備較高的知識涵養(yǎng)。因此，為了提高企業(yè)稅務(wù)會計工作水平，必須強化企業(yè)稅務(wù)會計人才隊伍的建設(shè)，結(jié)合企業(yè)的實際工作需要以及稅務(wù)會計工作的實際特點，對企業(yè)稅務(wù)會計工作人員在稅務(wù)法律法規(guī)以及會計學(xué)等方面開展系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，提高企業(yè)稅務(wù)會計工作隊伍的能力水平，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

結(jié)語

稅務(wù)會計作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要實現(xiàn)手段，也是確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的關(guān)鍵。因此，企業(yè)管理部門必須充分認識到稅務(wù)會計對企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用，積極革新企業(yè)稅務(wù)籌劃方法，減輕企業(yè)的稅負，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。（作者單位：山東省煙臺市芝罘國家稅務(wù)局）

參考文獻：

稅務(wù)籌劃的基本流程范文第5篇

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 稅法 風險管理

一、納稅籌劃的概念和意義

（一）納稅籌劃的概念

美國科學(xué)家本杰明?富蘭克林說過：“在這個世界上，沒有什么事情是確信無疑的，除了死亡和納稅。”這似乎是一句老掉牙的西方名言，也可能因現(xiàn)代經(jīng)濟理論的發(fā)展和看待問題的角度不同而被認為是錯誤的，但卻一針見血地道明了納稅之于社會個體的必然性。一方面，稅收是國家調(diào)整經(jīng)濟和國民收入的重要手段，無論是企業(yè)還是個人，其經(jīng)營活動總是以國家的正常運轉(zhuǎn)為前提和基礎(chǔ)的，因此，依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)；但另一方面，在經(jīng)濟生活中，各經(jīng)濟主體基于經(jīng)濟利益的驅(qū)動，無可避免地為追求自身利益而強烈希望減輕納稅負擔。如此，便產(chǎn)生了“納稅籌劃”這一中性概念。

簡單來說，納稅籌劃就是經(jīng)濟主體在法律法規(guī)的框架內(nèi)，有目的地對涉稅業(yè)務(wù)進行籌劃和安排，整合出最優(yōu)納稅方案的經(jīng)濟行為。

（二）納稅籌劃的意義

成功的納稅籌劃除了能為企業(yè)帶來期望的貨幣利益之外，還會產(chǎn)生許多客觀的積極效果。

第一，增強了企業(yè)的財務(wù)統(tǒng)籌能力。成功的納稅籌劃離不開縝密的會計處理和嫻熟的法律法規(guī)運用技巧，在納稅籌劃的過程中，相關(guān)人員會更加熟悉資金、成本和利潤之間的關(guān)系，也有助于培養(yǎng)把握全局的思維。

第二，有助于抑制違法違規(guī)行為，降低企業(yè)的法律風險。“納稅籌劃”是二十世紀九十年代中期由西方引入我國的新型概念，法律并未對其作出禁止性規(guī)定，這種默示的承認方式為企業(yè)設(shè)法減輕稅負提供了合法的渠道。尤其對于大企業(yè)而言，與偷、逃稅行為帶來的巨大法律風險相比，選擇合理的納稅籌劃顯然明智得多。

第三，有助于優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境，從而使企業(yè)獲得長期的經(jīng)濟效益。這是站在宏觀的角度上來看待納稅籌劃的作用。稅收政策體現(xiàn)國家對社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，企業(yè)按照稅法和會計準則對稅基做出合理調(diào)整、根據(jù)稅率和各項稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)格局、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資方向進行有關(guān)決策，這些經(jīng)濟行為都在客觀上使得稅收這一經(jīng)濟杠桿的作用得到發(fā)揮，這就在整體上促使行業(yè)內(nèi)生產(chǎn)效率的提高和整個社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化；社會生產(chǎn)力的提高和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化反過來又為企業(yè)提供了良好的經(jīng)濟環(huán)境，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的良性循環(huán)。

二、納稅籌劃的特性

納稅籌劃有其特性，只有通過對其特性的深入了解，企業(yè)才能更全面地理解納稅籌劃，并將其糅合到企業(yè)稅務(wù)風險管理的過程當中。

（一）以企業(yè)價值最大化為根本目標

納稅籌劃可以分為絕對納稅籌劃和相對納稅籌劃。前者是指通過納稅籌劃減少納稅人應(yīng)納稅所得額的絕對數(shù)值，例如通過轉(zhuǎn)讓定價、改變納稅主體來平衡母公司與子公司之間的稅負，通過多產(chǎn)生稅前可扣除項目來調(diào)整稅基，調(diào)整自身從而享受國家稅收減免政策、爭取較低的稅率等等；后者是指通過納稅籌劃，充分利用貨幣的時間價值，從而獲得節(jié)稅收益。例如，通過選擇加速折舊法對固定資產(chǎn)進行折舊，使得納稅義務(wù)后移，以獲得貨幣資金更多的時間價值和周轉(zhuǎn)利用的空間。

不論是絕對納稅籌劃還是相對納稅籌劃，其根本出發(fā)點只有一個——企業(yè)價值最大化。明確這一根本目標十分必要，如果企業(yè)管理人員只看到納稅籌劃僅僅是企業(yè)經(jīng)濟活動中的一個環(huán)節(jié)，其直接目的是減少當期納稅，獲得即時節(jié)稅利益，很可能盲目采取單一的、短時的節(jié)稅手段，而沒有考慮到對企業(yè)長期發(fā)展有利的其他要素。企業(yè)的經(jīng)濟活動始于經(jīng)濟目標的制定，這是企業(yè)經(jīng)營、投資活動最原始的動機。根據(jù)這一根本目標進行納稅籌劃，是納稅籌劃過程的開端。

（二）以法律義務(wù)的履行為前提

作為經(jīng)濟主體，依法納稅是企業(yè)的法律義務(wù)。從法律的角度上來看，義務(wù)是不可逃避的，逃避法律義務(wù)即為違法行為，更不存在“合理逃避”一說。因此，“合理避稅”這一觀點其實并無法律依據(jù)。我們只能通過有效的納稅籌劃達到節(jié)稅的效果。

納稅籌劃必須在法律法規(guī)的框架內(nèi)進行，且最好與現(xiàn)行法律法規(guī)完全契合，否則便會產(chǎn)生兩類稅務(wù)風險：第一，“用法過度”風險，這是指企業(yè)過度籌劃，濫用或亂用稅法或稅收政策，從而產(chǎn)生偷稅、漏水等行為，這類風險使企業(yè)面臨補繳稅款、加收罰款、滯納金，甚至刑事處罰；第二，“用法不足”風險，這類風險主要存在于企業(yè)相關(guān)人員對稅法和稅收政策不熟悉，或出于過度謹慎狀態(tài)，從而沒有充分利用企業(yè)本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠和稅收減免，這類風險雖然不是法律風險，但卻使企業(yè)的經(jīng)濟利益白白外流。

實踐中，許多學(xué)者認為這是納稅籌劃最基本的特性，但筆者以為不然。法律義務(wù)履行的目的并不在于依法納稅本身，從企業(yè)的根本動機出發(fā)，依法納稅是為了使企業(yè)保持正常經(jīng)營、避免因偷逃稅而遭受法律制裁的手段。依法納稅義務(wù)的履行是以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為核心的，因此，“以企業(yè)價值最大化為根本目標”才是納稅籌劃的最基本的特性。

（三）以事前籌劃為主要手段

顧名思義，籌劃即事先的籌謀規(guī)劃，有效的納稅籌劃應(yīng)當產(chǎn)生于經(jīng)濟活動開始之前，并盡可能全方位地考慮到稅收對經(jīng)濟活動的影響，而非在項目進行中匆忙制定臨時性應(yīng)對措施，也不是在項目結(jié)束后才去考慮納稅籌劃的缺失對企業(yè)經(jīng)濟利益造成的損失。

目前，我國尚存在部分國有企業(yè)對事前納稅籌劃并不重視，被動地等待稅務(wù)部門進行稅務(wù)檢查，并習慣以人脈關(guān)系來解決問題。這一現(xiàn)象是企業(yè)稅務(wù)風險的來源之一。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和法律規(guī)范、監(jiān)督體制的完善，這類企業(yè)必將為此付出沉重的代價。