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      稅務(wù)籌劃的基本流程

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      稅務(wù)籌劃的基本流程

      稅務(wù)籌劃的基本流程范文第1篇

      [關(guān)鍵詞]獨立學(xué)院;稅收學(xué);實驗教學(xué)

      1獨立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)開展實驗教學(xué)的重要意義

      實驗教學(xué)是稅收信息化高速發(fā)展的需要,也是培養(yǎng)應(yīng)用型本科人才的必由之路。在“金三”系統(tǒng)和大數(shù)據(jù)管稅治稅背景下,實驗教學(xué)與課堂教學(xué)相輔相成,架構(gòu)了從理論到實踐的有效橋梁。基于我院稅收學(xué)專業(yè)實驗室建設(shè)進程、實驗教學(xué)逐步發(fā)展的現(xiàn)狀,以培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型本科人才為目標,探索出一套科學(xué)、效果突出的獨立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)實驗教學(xué)方法模式,有利于獨立學(xué)院開展教學(xué)改革實踐,探索提高教育教學(xué)質(zhì)量的途徑。

      2獨立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)開展實驗教學(xué)的思路

      充分發(fā)揮實驗教學(xué)大數(shù)據(jù)人才培養(yǎng)優(yōu)勢,有效架構(gòu)稅收理論知識與涉稅實務(wù)業(yè)務(wù)從此岸到達彼岸的橋梁。扎實的專業(yè)基礎(chǔ)結(jié)合仿真模擬實驗訓(xùn)練,促使畢業(yè)生上崗后“上手快、后勁足”。通過從公司設(shè)立、研發(fā)設(shè)計、購銷、投融資、合同簽訂、發(fā)票管理、到清算注銷全流程,全方位虛擬仿真實驗訓(xùn)練,強化學(xué)生對會計、財務(wù)管理、稅收實務(wù)的把握,使他們能熟練地把財會、稅收知識的學(xué)習和積累綜合運用到工商稅務(wù)登記、納稅申報的實際操作及企業(yè)稅收籌劃、涉稅風險管理、稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、稅務(wù)救濟方案等的設(shè)計和解決路徑中,構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)、覆蓋涉稅實務(wù)全流程的實驗實訓(xùn)教學(xué)平臺,幫助學(xué)生形成對涉稅實務(wù)全流程的整體認知,并構(gòu)建涉稅實務(wù)業(yè)務(wù)設(shè)計和解決的整體框架。

      3獨立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)實驗教學(xué)體系構(gòu)建

      堅定應(yīng)用型本科人才培養(yǎng)目標,實驗實踐教學(xué)突出“厚基礎(chǔ)、寬口徑、重能力、強素質(zhì)”理念,構(gòu)建“課程實驗?zāi)M訓(xùn)練創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實踐企業(yè)實習”四級實驗實踐體系,實現(xiàn)“知識獲取能力知識應(yīng)用能力創(chuàng)新能力職業(yè)能力”的專業(yè)人才能力提升“四步走”進階路徑。基于應(yīng)用型、復(fù)合型財經(jīng)類人才培養(yǎng)的目標、課程體系內(nèi)涵和市場行業(yè)需求,我院稅收學(xué)專業(yè)細分為企業(yè)財稅規(guī)劃、稅務(wù)行政、國際稅收三大模塊方向。與之契合的實驗教學(xué)平臺構(gòu)建為功能獨立、業(yè)務(wù)融合的企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)仿真模擬平臺和稅務(wù)機關(guān)仿真模擬實訓(xùn)平臺。企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)仿真模擬平臺承擔了會計學(xué)基礎(chǔ)、中國稅制、稅法、納稅會計與申報、稅收籌劃等課程的實驗教學(xué)功能,稅務(wù)機關(guān)仿真模擬實訓(xùn)平臺主要承擔納稅檢查與評估、稅務(wù)管理等課程的教學(xué)功能。

      3.1納稅會計實訓(xùn)平臺

      按稅種設(shè)置實訓(xùn)內(nèi)容及采購使用的先后順序,遵循“流轉(zhuǎn)稅(重點增值稅)——所得稅——其他小稅種”的內(nèi)容建設(shè)和使用順序。業(yè)務(wù)行業(yè)應(yīng)涵蓋制造業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)服務(wù)業(yè)(地產(chǎn)、金融業(yè)等)、生活服務(wù)業(yè)等;業(yè)務(wù)內(nèi)容貫穿企業(yè)基礎(chǔ)賬戶設(shè)立、原始單據(jù)處理、計賬憑證生成、各稅種稅額匯總、各稅種按期申報繳納等業(yè)務(wù)。課程講授與課程實訓(xùn)結(jié)合,促進學(xué)生對各稅種會計處理方法的掌握及財稅綜合業(yè)務(wù)解決能力的提升。

      3.2稅收實務(wù)實訓(xùn)平臺

      本平臺是涉稅實務(wù)仿真模擬平臺,設(shè)置“練習”和“實訓(xùn)”兩種模式。在“練習”模式下,就系統(tǒng)提供的相關(guān)行業(yè)企業(yè)一段時期(按年或月)內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù),教師布置學(xué)生進行稅務(wù)登記稅種判斷稅額核算申報繳納的全流程涉稅業(yè)務(wù)處理,在“練習”模式下,系統(tǒng)可以實時檢測出學(xué)生填報準確度并予以引導(dǎo)糾正并完成評分,強化學(xué)生對現(xiàn)行稅制下各稅種的核心構(gòu)成要素——納稅人、征稅稅率、計稅依據(jù)(課稅對象、稅目)、稅收減免政策(小微企業(yè)政策、高新技術(shù)企業(yè)政策等)、納稅期限等專業(yè)內(nèi)容的掌握。在“實訓(xùn)”模式下,教師實訓(xùn)內(nèi)容,學(xué)生在規(guī)定時間內(nèi)完成綜合涉稅業(yè)務(wù)處理(單個企業(yè)通常涉及5~10個稅種的業(yè)務(wù));該模式下系統(tǒng)無提示,實訓(xùn)結(jié)束后系統(tǒng)自動生成實訓(xùn)報告,分析學(xué)生的出納業(yè)務(wù)能力、賬務(wù)處理能力、財務(wù)管理與分析能力、納稅報稅能力等綜合能力,有利于老師了解學(xué)生薄弱知識點,有針對性的進行教學(xué)。

      3.3稅收籌劃實訓(xùn)平臺

      稅收籌劃是涉稅業(yè)務(wù)中價值高、難度高的業(yè)務(wù),稅收籌劃業(yè)務(wù)具有綜合性強、難度大、期限長、價值高的特征。稅收籌劃能力體現(xiàn)了稅收學(xué)專業(yè)學(xué)生專業(yè)核心能力,要求學(xué)生在熟悉、掌握了會計、財務(wù)管理、稅收法規(guī)、統(tǒng)計分析方法及企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容基礎(chǔ)上,綜合運用這些知識解決實務(wù)問題。稅收籌劃實訓(xùn)平臺應(yīng)分設(shè)兩個子平臺:單項稅種籌劃平臺和綜合稅收籌劃平臺。第一階段是單項稅種籌劃訓(xùn)練。重點是增值稅和企業(yè)所得稅的稅收籌劃內(nèi)容,促進學(xué)生對基本原理、原則和方法的把握;第二階段在第一階段基礎(chǔ)上進行綜合稅收籌劃,培養(yǎng)學(xué)生綜合運用財稅優(yōu)惠政策、專業(yè)知識和技能進行稅收籌劃的能力。仿真系統(tǒng)設(shè)置各行業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的涉稅事項資料,引導(dǎo)學(xué)生為企業(yè)設(shè)計出綜合稅收籌劃方案,通過不同方案的比較、評估,確定方案,實現(xiàn)合理節(jié)稅和企業(yè)財務(wù)目標。

      3.4納稅檢查及評估實訓(xùn)平臺

      該平臺承擔著讓學(xué)生了解稅務(wù)機關(guān)各項辦稅業(yè)務(wù)流程的實訓(xùn)功能。重點是引導(dǎo)學(xué)生把握納稅評估業(yè)務(wù)、納稅檢查業(yè)務(wù)、納稅管理業(yè)務(wù)的執(zhí)行標準、實施程序、開展方法。學(xué)生需在上一階段對稅法、會計、財管和法律統(tǒng)計等知識掌握的基礎(chǔ)上,綜合運用這些知識并結(jié)合大數(shù)據(jù)平臺和現(xiàn)代征管技術(shù)測算行業(yè)平均稅負水平、縱橫向比對納稅人的財稅數(shù)據(jù)、評估納稅人的涉稅風險點。通過實訓(xùn)強化學(xué)生對稅務(wù)機關(guān)進行稅收管理稽查的原理及方法的理解和把握,培養(yǎng)學(xué)生基本的稅收管理能力、稅務(wù)檢查能力、納稅服務(wù)能力。納稅檢查及評估實訓(xùn)的主要內(nèi)容和步驟:a.收集、甄別企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)相關(guān)資料,檢查會計賬簿和原始憑證;b.獲取納稅人的各項涉稅證據(jù)并調(diào)整納稅人錯誤的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理;c.纂寫稅務(wù)檢查工作底稿并完成稅務(wù)檢查事項報告;d.向納稅人出具并送達稅務(wù)處理決定書,稅務(wù)處理決定的執(zhí)行及后續(xù)跟進。

      4獨立學(xué)院稅收學(xué)專業(yè)實驗教學(xué)實踐總結(jié)

      稅務(wù)籌劃的基本流程范文第2篇

      關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃;稅務(wù)管理;路徑

      一、前言

      企業(yè)稅務(wù)籌劃管理是企業(yè)管理當中重要的組成部分,隨著國家市場經(jīng)濟的逐步完善,稅收成為國家經(jīng)濟收支的重要來源。而依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡義務(wù),納稅成為企業(yè)支出中重要的一項成本支出,降低企業(yè)稅收成本支出,提高企業(yè)風險防范意識,實現(xiàn)企業(yè)效益最大化,一直以來都是企業(yè)的經(jīng)營目標。通過合理的稅務(wù)管理,可以提高企業(yè)的成本意識,降低企業(yè)的負擔,減少企業(yè)的稅收風險,從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益,實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

      二、稅務(wù)籌劃內(nèi)涵及定義

      稅務(wù)籌劃的確切定義在我國還沒有統(tǒng)一的答案,根據(jù)國際上相關(guān)學(xué)者和專家的意見,對稅務(wù)籌劃有一個大致的定義,即企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi),可以對自己的經(jīng)營目標、投資范圍以及相應(yīng)的理財活動等企業(yè)經(jīng)營項目進行提前的籌劃和管理,以求達到企業(yè)利潤最大化,通過合理地避稅,降低企業(yè)的經(jīng)營成本,增加企業(yè)的收益,同時在稅務(wù)籌劃中要嚴格遵照國家的法律法規(guī),其稅收籌劃合理合法,有受法律保護的權(quán)利[1]。基于以上稅務(wù)籌劃的定義,稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵應(yīng)該包含以下四個方面:一是從稅務(wù)籌劃的合法性看,稅務(wù)籌劃是依據(jù)國家已經(jīng)出臺的相關(guān)法律法規(guī),對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行預(yù)先的稅務(wù)籌劃和管理,從而降低企業(yè)稅收的成本支出,其途徑是正規(guī)合法的,不屬于投機取巧的偷稅漏稅行為;二是基于企業(yè)業(yè)務(wù)流程看,企業(yè)的稅收籌劃管理的前提是,自身的經(jīng)營目標不發(fā)生改變,以此為前提對企業(yè)業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)范圍進行相應(yīng)優(yōu)化和調(diào)整,從而降低企業(yè)的稅收成本,減少稅收負擔,實現(xiàn)合理納稅,增加企業(yè)經(jīng)營收益;三是從稅收優(yōu)惠政策看,企業(yè)稅務(wù)籌劃以國家的稅務(wù)法律和法規(guī)為依據(jù),在進行稅務(wù)籌劃時要隨時關(guān)注相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,與企業(yè)自身的實際經(jīng)營狀況和企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展目標相結(jié)合,制定最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案;四是從納稅的及時性出發(fā),企業(yè)進行稅務(wù)籌劃管理的目的是幫助企業(yè)減少稅收的支出,通過積極有效的稅務(wù)籌劃管理,可以使企業(yè)在合法的途徑內(nèi)延遲納稅,有助于企業(yè)的發(fā)展。

      三、稅務(wù)籌劃的基本原則分析

      1.企業(yè)稅務(wù)籌劃要合法合規(guī)

      (1)合法性原則,企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理要嚴格按照國家稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)進行,企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中,要嚴格按照政府的規(guī)定,不能沒有目的開展工作。(2)合規(guī)性原則,企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作要在國家稅收法律和法規(guī)的前提下開展,企業(yè)可以結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營和管理的實際情況,對國家稅收中的優(yōu)惠政策進行靈活把控,通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理手段,確保企業(yè)能夠最大程度地享受到國家相關(guān)稅收的優(yōu)惠政策。

      2.企業(yè)稅務(wù)籌劃與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標一致性原則

      企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標是企業(yè)通過對自身經(jīng)營管理活動施以科學(xué)的管理手段,實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展的目標,稅務(wù)籌劃管理在企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標達成中發(fā)揮了重要的作用,稅務(wù)籌劃要時刻保持和企業(yè)的經(jīng)營目標一致,實現(xiàn)稅務(wù)籌劃管理的合理性[2]。

      3.企業(yè)稅務(wù)籌劃管理增值性原則

      企業(yè)實施稅務(wù)籌劃管理的目的是降低企業(yè)的支出成本,從而減少企業(yè)的資金流出,利用合理的稅務(wù)籌劃手段可以使企業(yè)的稅收成本減少或者延遲納稅,實現(xiàn)企業(yè)利益最大化,達到企業(yè)增值的目的。

      4.企業(yè)稅務(wù)籌劃管理風險性原則

      企業(yè)風險是和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展同時存在的,無論多么科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃都存在一定的風險。對風險不可避免,只能盡量規(guī)避,可以從兩個方面出發(fā):一是加強企業(yè)相關(guān)人員的風險防范意識;二是制定相應(yīng)風險防范機制及內(nèi)、外部稅務(wù)籌劃風險監(jiān)控制度。通過多方面的防范工作,做到有備無患,對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展意義重大。

      四、企業(yè)稅務(wù)管理的價值

      1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置

      企業(yè)稅務(wù)管理以國家稅收相關(guān)法律和法規(guī)為制定前提,其可以靈活應(yīng)用國家出臺的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、稅收鼓勵政策,根據(jù)國家對不同稅種所采取的稅收差異,結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃,對企業(yè)內(nèi)部資源配置進行合理優(yōu)化,根據(jù)國家稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)投資項目和投資技術(shù)上進行及時調(diào)整和改造,從而使企業(yè)的資源配置更加合理,進而提升企業(yè)的市場競爭力。

      2.提高企業(yè)財務(wù)管理水平

      稅務(wù)籌劃管理屬于財務(wù)管理的范疇,對其進行深入學(xué)習和研究,可以提高企業(yè)的稅收意識,加強企業(yè)員工的稅務(wù)管理水平,對管理人員提出更高的要求,通過對稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)的學(xué)習,會計相關(guān)準則和制度的學(xué)習,不斷提升企業(yè)財務(wù)管理水平,使企業(yè)的財務(wù)管理更加符合現(xiàn)代社會發(fā)展的需要。

      3.降低企業(yè)稅收成本

      稅收支出是企業(yè)成本支出的重要部分之一,企業(yè)通過稅務(wù)籌劃管理,對企業(yè)稅收進行合理的把控,盡量減少稅收成本支出,從而節(jié)約企業(yè)成本,提高企業(yè)稅收后的凈利潤。通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理,對企業(yè)各項經(jīng)營管理活動進行稅收監(jiān)管,避免出現(xiàn)漏稅或者稅收處罰的情況出現(xiàn)。

      五、企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理中存在的問題

      1.稅務(wù)籌劃管理工作認識不足

      (1)整體大環(huán)境影響,我國正處在經(jīng)濟體制改革的關(guān)鍵時期,相關(guān)的制度還在不斷完善中。由于我國起步于計劃經(jīng)濟時代,改革開放的時候比較晚,造成我國的稅務(wù)管理工作還不夠完善,因此對于稅務(wù)籌劃的研究工作還缺乏足夠的深度,對于理論的認知還停留在比較表層的階段,因此企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃管理時缺乏實際的實踐指導(dǎo),嚴重影響了稅務(wù)籌劃在企業(yè)的順利開展。(2)對稅務(wù)籌劃的錯誤認知,稅務(wù)籌劃不同于傳統(tǒng)的偷稅漏稅,是企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)有效降低企業(yè)稅收成本的一項舉措,但部分財務(wù)人員卻對稅務(wù)籌劃不理解或出現(xiàn)理解偏差,從而在企業(yè)實施稅務(wù)籌劃管理過程中出現(xiàn)了不小的阻力,同時也給企業(yè)稅務(wù)籌劃管理造成錯誤的引導(dǎo)。(3)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的重視不足,企業(yè)只把精力關(guān)注在生產(chǎn)和管理中,而忽略了稅務(wù)籌劃的開展,在具體工作中沒有引起足夠的重視。

      2.稅務(wù)籌劃科學(xué)性不強

      我國整體財務(wù)水平和國際還存在一定的差距,這就導(dǎo)致我國的稅務(wù)籌劃缺乏較強的科學(xué)性,財務(wù)管理是一項專業(yè)性非常強的工作,而稅務(wù)籌劃管理作為財務(wù)管理的一項重要組成部分,其專業(yè)性和技術(shù)性不言而喻。對于從事稅務(wù)籌劃的人員也提出更高的要求,必須具備足夠扎實的專業(yè)素質(zhì),能夠熟練掌握國家相關(guān)稅收的法律法規(guī),并深入研究,能夠掌握財務(wù)管理以及會計和稅收等方面的專業(yè)知識。但現(xiàn)實情況卻不容樂觀,目前我國大部分企業(yè)中,稅務(wù)籌劃管理相關(guān)專業(yè)人才緊缺,企業(yè)的財務(wù)管理人員對企業(yè)的經(jīng)驗管理過程,以及企業(yè)的籌資和投資方面等相關(guān)流程,缺乏足夠的認知。這就導(dǎo)致在進行企業(yè)稅務(wù)管理時沒有針對性和意見性,無法提供有利用價值的方案,不能對稅收進行合理的籌劃,從而使企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作無法有效開展。

      3.稅務(wù)籌劃風險意識不夠

      稅務(wù)籌劃要具有預(yù)見性,起到一定的預(yù)防和管控的作用。企業(yè)稅務(wù)籌劃管理存在一定的風險性,因此需要稅務(wù)籌劃相關(guān)人員能夠?qū)Χ悇?wù)管理中出現(xiàn)的各種因素進行及時掌握和提前預(yù)測,從而能夠應(yīng)對各種突發(fā)的情況,并作出相應(yīng)的防范措施,以此來降低風險發(fā)生的概率,有效規(guī)避風險給企業(yè)帶來的不良影響。在稅務(wù)籌劃工作的具體實施中,相關(guān)人員的風險意識不夠,在操作過程中出現(xiàn)不嚴謹?shù)膽B(tài)度,可能會造成企業(yè)在稅收方面出現(xiàn)違法行為,給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失。

      六、提升企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平的路徑

      1.強化對稅收籌劃價值的重視

      稅務(wù)籌劃工作順利開展的前提是加強對稅務(wù)籌劃管理工作的重視,認識稅務(wù)籌劃管理的價值,是為了優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置、提高企業(yè)財務(wù)管理水平、降低企業(yè)稅收成本[4],以稅務(wù)籌劃價值為導(dǎo)向,制度科學(xué)合理的稅收籌劃管理體系。(1)提高企業(yè)對稅務(wù)籌劃管理的意識企業(yè)在進行各項經(jīng)營活動時,要有足夠的納稅意識,能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅收進行合理規(guī)劃,通過有效的手段,使企業(yè)規(guī)避納稅風險。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃前要對納稅情況有足夠的了解,對稅收工作中涉及的納稅稅率、納稅稅種以及納稅稅負等相關(guān)信息有足夠的獵取,從而有效避免在企業(yè)實際開展業(yè)務(wù)時,造成納稅意識淡薄,納稅知識匱乏,納稅操作無從下手。企業(yè)要進行稅務(wù)籌劃工作,了解和掌握國家稅務(wù)相關(guān)法律和法規(guī)是很有必要的,可以幫助企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時有足夠的法律依據(jù),防止出現(xiàn)觸碰稅務(wù)法律界限的行為,企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)人員可以根據(jù)企業(yè)的情況,結(jié)合國家的優(yōu)惠政策,對企業(yè)進行合理的避稅,這就需要相關(guān)人員增強稅務(wù)籌劃管理的意識,改變傳統(tǒng)稅務(wù)管理的模式和觀念,加強稅收籌劃工作,提高納稅的主動性。科學(xué)的稅務(wù)籌劃管理,可以結(jié)合企業(yè)自身經(jīng)營和發(fā)展情況,以及未來的經(jīng)營目標和方向,進行合理的稅務(wù)控制和籌劃,使企業(yè)稅務(wù)管理能夠落實到位,避免出現(xiàn)不合法的漏稅和偷稅等情況,促進企業(yè)的健康良性發(fā)展。(2)建立完善的稅務(wù)籌劃管理體系稅務(wù)籌劃管理要想順利實施和開展,除了提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理意識以外,建立完善的稅務(wù)籌劃管理體系也很有必要。完善的稅務(wù)籌劃管理體系,可以為稅務(wù)籌劃相關(guān)管理人員提供科學(xué)的操作規(guī)范,對管理人員的行為實行監(jiān)督和管控,使其能夠按照規(guī)定的要求進行稅務(wù)籌劃管理,提高其思想意識,規(guī)范其行為,并通過一定的績效考核制度,加強稅務(wù)籌劃管理的實施,并對過程進行全程監(jiān)控,能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并給以解決的辦法。稅務(wù)籌劃管理體系的建立可以使企業(yè)的財務(wù)管理水平得到提升,進而更好地為企業(yè)服務(wù)。(3)優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)基于企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的內(nèi)涵,在保持企業(yè)總體經(jīng)營戰(zhàn)略目標不變前提下,對企業(yè)業(yè)務(wù)進行優(yōu)化調(diào)整,可以提高企業(yè)的稅收水平,進而有助于企業(yè)的長遠發(fā)展。管理的目的應(yīng)該是事先管理,而非被動的事后管理,對于企業(yè)稅收管理也是如此。企業(yè)納稅的依據(jù)是其開展的各項經(jīng)營業(yè)務(wù),企業(yè)的稅務(wù)成本根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同而采取不同的納稅標準,企業(yè)經(jīng)營目標的達成主要是通過業(yè)務(wù)的有效開展為依托的。企業(yè)經(jīng)營目標的達成手段有很多種,因此稅務(wù)籌劃在這時就顯得非常重要,通過稅務(wù)籌劃管理,可以對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)進行優(yōu)化整合,制定出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃管理方案,通過不同方案的對比和分析,確定企業(yè)稅負最低的方案,然后整合企業(yè)的業(yè)務(wù)范疇,規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。加強業(yè)財融合,讓企業(yè)的財務(wù)管理人員參與企業(yè)業(yè)務(wù)具體工作中,結(jié)合業(yè)務(wù)特點,積極主動參與到企業(yè)的經(jīng)營決策中,從而對業(yè)務(wù)進行優(yōu)化,實現(xiàn)合理的稅收管理,降低企業(yè)的稅收成本,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益最大化。

      2.提升財務(wù)管理人員的素質(zhì)

      稅務(wù)籌劃工作缺乏科學(xué)性是目前存在的問題,要解決這一問題,需要加強對財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng),提高財務(wù)人員的專業(yè)知識,為企業(yè)儲備足夠的稅務(wù)管理人才,提升財務(wù)人員的素質(zhì)要從四個方面著手。一是嚴格把控好人員的招聘工作,要以公平和公正為招聘的原則,力求按照統(tǒng)一的標準嚴格篩選,確保為企業(yè)招聘到最合適的人才,使員工和崗位達到最佳的契合。員工在合適的崗位上才能發(fā)揮其真正的才能,做到唯才是用,員工素質(zhì)的提高可以為企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作順利開展提供有力的保障。二是要建立完善的培訓(xùn)機制,對招聘到的合格稅務(wù)管理人員進行定期的專業(yè)培訓(xùn),主要從企業(yè)整體經(jīng)營管理情況、企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標和方向、企業(yè)各項業(yè)務(wù)的開展范圍和流程、國家稅收相關(guān)法律法規(guī)、稅務(wù)執(zhí)法情況等。通過專業(yè)的培訓(xùn),定期更新知識儲備,學(xué)習最新最全的稅務(wù)相關(guān)知識,提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作水平,確保財務(wù)人員的稅務(wù)籌劃管理技能得到提高,從而為企業(yè)制定更加科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案,為企業(yè)的經(jīng)營管理提供決策支持。三是企業(yè)建立人才引進計劃,除了企業(yè)本身的財務(wù)管理人員以外,還要積極計劃引進高素質(zhì)的企業(yè)風險管理人才以及負責企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的專業(yè)人才。通過專業(yè)人才的引進,可以為企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作提供新鮮的血液,使其能夠發(fā)揮專業(yè)的管理水平,為企業(yè)發(fā)展出謀劃策,同時這批專業(yè)人才也可以為企業(yè)稅務(wù)籌劃團隊的建設(shè)提供指導(dǎo)。四是建立績效考核制度。通過把企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作和員工的業(yè)績以及其薪資相掛鉤,通過行之有效的績效激勵機制,提高稅務(wù)管理人員的工作積極性,促使其不斷學(xué)習和進步,才能更好地完成企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作,從而使企業(yè)的稅務(wù)管理水平得到全面提升,有利于提高企業(yè)的市場競爭力,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

      3.增加和中介機構(gòu)的合作

      企業(yè)在稅務(wù)籌劃管理中,往往會應(yīng)用到一些稅務(wù)籌劃技巧,利用這些技巧可以減低企業(yè)的稅收成本,規(guī)避企業(yè)的稅收風險,從而提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。在實際工作中最常見的稅務(wù)籌劃技巧主要有以下幾種。一是企業(yè)對自身業(yè)務(wù)類型和形式的轉(zhuǎn)變,在法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi),對企業(yè)自身業(yè)務(wù)類型進行靈活變通,減輕稅負的成本,對自身業(yè)務(wù)進行優(yōu)化整合,調(diào)整企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu),減少企業(yè)稅收比較高的業(yè)務(wù),增加企業(yè)稅收比較低的業(yè)務(wù)。通過對企業(yè)業(yè)務(wù)類型和形式的轉(zhuǎn)變,可以有效降低企業(yè)的稅收成本支出,從而實現(xiàn)利潤空間的增長。二是在相關(guān)稅務(wù)法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi),根據(jù)稅法規(guī)定的不同結(jié)算方式,可以推遲企業(yè)的納稅時間,使企業(yè)當期稅務(wù)成本支出減少,可以實現(xiàn)當期企業(yè)收益的增長。稅務(wù)法規(guī)規(guī)定了不同的結(jié)算方式,而不同的結(jié)算方式其稅收所確定的時間也不盡相同,從而使企業(yè)的納稅實際發(fā)生時間也不盡相同。利用結(jié)算方式的不同,企業(yè)可以實現(xiàn)稅收時間的合理控制,從而更有利于企業(yè)的經(jīng)營布局和規(guī)劃。三是簽訂經(jīng)濟合同。這種方法是稅務(wù)籌劃中最基本的一種技巧,企業(yè)一般通過合同來決定其業(yè)務(wù)的流程,不同業(yè)務(wù)類型往往有不同的稅收結(jié)算方式,其稅收金額也不相同。可見合理的經(jīng)濟合同能夠為企業(yè)降低稅收成本,為企業(yè)節(jié)約必要的稅收支出,企業(yè)財務(wù)管理人員在對稅務(wù)法規(guī)進行利用的基礎(chǔ)上,對稅務(wù)法規(guī)的一些不完善的條款進行合理利用,也可以實現(xiàn)幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本的目的。現(xiàn)階段企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作一般只停留在基礎(chǔ)的階段,一些復(fù)雜的稅務(wù)籌劃工作,因其具有復(fù)雜性和風險性,往往企業(yè)不能有效地把控,在當前企業(yè)管理工作中,因其缺少必要的稅務(wù)籌劃管理人員和風險管理人員,其稅務(wù)籌劃工作也不能深入開展。基于以上情況,企業(yè)想要更好地開展稅務(wù)籌劃管理工作,可以借助中介機構(gòu)力量。如稅務(wù)所事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu),通過和中介機構(gòu)的合作提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量,利用中介機構(gòu)的專業(yè)水平可以提高企業(yè)的工作效率,實現(xiàn)稅收節(jié)約的最大化,有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風險。

      七、結(jié)語

      企業(yè)稅收籌劃管理對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要,通過強化企業(yè)對稅務(wù)籌劃管理價值的認同,提高企業(yè)對稅務(wù)籌劃的管理意識,完善企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理系統(tǒng),提升企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì),加強和中介機構(gòu)的合作等措施,可以有效地提高企業(yè)稅務(wù)籌劃管理水平,促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升,實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

      參考文獻:

      [1]崔子啟.企業(yè)稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理的思考研究[J].知識經(jīng)濟,2020(16):9,16.

      稅務(wù)籌劃的基本流程范文第3篇

      關(guān)鍵詞:稅務(wù)風險;商業(yè)銀行;納稅籌劃

      當前,國家相關(guān)部門出臺了眾多的稅收法律法規(guī),以作為征稅的基本依據(jù)。納稅籌劃主要是指一個經(jīng)營主體,利用國家稅收政策中的一些優(yōu)惠措施等,合理合法地調(diào)整自身的經(jīng)營和后期發(fā)展目標,通過這一方法減少稅務(wù)支出,謀取更多發(fā)展資金[1]。商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有存款、貸款、金融衍生等具有風險的產(chǎn)品,受經(jīng)營類別、規(guī)模的影響,其納稅籌劃工作將牽涉到一定的稅務(wù)風險。

      1商業(yè)銀行存在的稅務(wù)風險類型分析

      1.1稅務(wù)爭議風險

      稅務(wù)爭議實質(zhì)上就是指納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔保人對稅務(wù)機關(guān)確定的有關(guān)稅收的一些行為具有意見的不統(tǒng)一,其主要包括稅務(wù)主體、征稅范圍、減免稅等。稅務(wù)爭議是諸多經(jīng)營主體在繳納稅金時會遇到的問題,就商業(yè)銀行來說,其稅務(wù)爭議發(fā)生的次數(shù)較多,難以在短時間內(nèi)形成統(tǒng)一的意見,解決存在的爭議。繳納稅款的時間是有限的,如若爭議不斷無法妥善解決,未在規(guī)定時間內(nèi)完成稅款繳納,會產(chǎn)生延誤繳納稅金的風險。

      1.2稅務(wù)申報風險

      在商業(yè)銀行經(jīng)營中,存在的稅務(wù)風險類型多,其影響最為深遠且最常見的稅務(wù)風險無異于稅務(wù)申報,稅務(wù)申報多表現(xiàn)在少繳納稅款之中。商業(yè)銀行產(chǎn)生稅務(wù)申報風險主要原因在于辦稅人員身上自身,產(chǎn)生這類風險的原因有兩個:其一是辦稅人員專業(yè)能力有限,未熟悉掌握征稅范圍和減免稅范圍,使得在實際申報過程中存在遺漏和少申報問題,少繳和漏繳等潛在風險會出現(xiàn)在商業(yè)銀行日常管理之中。其二是辦稅人員受權(quán)限制約,不能及時收集稅務(wù)申報相關(guān)的資料,增加了未申報稅務(wù)的風險。

      1.3經(jīng)營中的風險問題

      受后期發(fā)展戰(zhàn)略的影響和內(nèi)部經(jīng)營中側(cè)重點的影響,稅務(wù)管理工作容易被其他管理所取代,這在無形之中會增加商業(yè)銀行的經(jīng)營風險。例如,部分商業(yè)銀行非常重視業(yè)績考核,其經(jīng)營重點不斷偏向貸款業(yè)務(wù),在辦理相應(yīng)的貸款業(yè)務(wù)時并未按照貸款信息正確進行五級分類,無法預(yù)計每筆貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損失,由于缺乏原始數(shù)據(jù)的支持,使得稅務(wù)申報工作無法開展,增加了延遲繳納稅款的風險[2]。部分銀行只重視營業(yè)收入,沒有對稅收工作引起足夠重視,相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策并未發(fā)揮作用,無形之中增加了多繳納稅款的風險。

      1.4政策與執(zhí)行風險

      一般情況下,稅收標準是固定的,而稅收范圍卻是靈活多變的,國家制定的稅法并未明確稅收范圍。這使得實際執(zhí)行過程中,部分存在于制度范圍邊界的各稅收類別,均需要稅務(wù)機關(guān)工作人員判定其是否在稅收范圍內(nèi)。受專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的影響,商業(yè)銀行可能會存在政策執(zhí)行偏差的風險,其中較為典型的例子就是稅收籌劃和避稅。雖說兩者都是采取一些合理的方法和手段,達到稅收支出最小化,但是兩者的性質(zhì)存在明顯差異,稅收籌劃是合法的,避稅則是違法行為。在實際工作中,判定稅收籌劃、避稅很大程度取決于稅務(wù)機關(guān)工作人員對于稅法的理解或者是當?shù)氐囊?guī)定。如若商業(yè)銀行展開稅收籌劃工作,卻在實際稅務(wù)處理中被誤認為避稅,不僅不會帶來任何稅收收益,還會因為這類不合理做法受到相應(yīng)的處罰。

      2商業(yè)銀行納稅籌劃存在的問題分析

      2.1銀行內(nèi)部稅務(wù)管理信息系統(tǒng)落后

      目前,在諸多領(lǐng)域中都能看見信息技術(shù)得到具體使用的身影。商業(yè)銀行在經(jīng)營中逐漸引入了信息技術(shù),經(jīng)過多年的發(fā)展和建設(shè),商業(yè)銀行信息化建設(shè)已經(jīng)趨于完善,完整的信息化服務(wù)系統(tǒng)通過不斷地更新,日趨成熟。然而,國內(nèi)稅務(wù)管理方面的信息系統(tǒng)還存在一定的滯后性,雖然商業(yè)銀行內(nèi)部有著稅收管理信息系統(tǒng),但是其信息化程度明顯落后于日常信息化服務(wù)的需求。再加上傳統(tǒng)稅收模式的影響以及內(nèi)部從業(yè)人員的水平不齊等,使得稅收信息系統(tǒng)未能發(fā)揮其實質(zhì)的作用。

      2.2稅務(wù)籌劃專業(yè)性不足

      會計制度和稅法的更新速度非常快,就目前來說,現(xiàn)行的兩個制度在部分內(nèi)容上存在明顯差異,在處理兩者間存在的差異問題時,需要秉承兩制度分離的原則。目前,最新所得稅法與原有稅法存在明顯差異,不僅降低了商業(yè)銀行的所得稅率,提高了費用稅前的扣除標準,還進一步強化了反避稅的措施。隨著制度的變更,需要進行納稅調(diào)整的地方越來越多。這在無形之中增加了商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃工作的難度,使得其工作內(nèi)容愈發(fā)復(fù)雜,受商業(yè)銀行內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員能力的影響,很難保障稅務(wù)籌劃的專業(yè)性,不僅會增加商業(yè)銀行稅務(wù)風險,還可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作失敗。

      2.3內(nèi)控體系未健全

      各個經(jīng)營主體在實際經(jīng)營時,想要實現(xiàn)經(jīng)營目標和發(fā)展目標,就需要發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部控制的約束和管理。在商業(yè)銀行經(jīng)營中,部分管理人員未從傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和模式中走出來,沒有意識到內(nèi)部控制工作的重要性,受管理層不重視以及商業(yè)銀行實際的經(jīng)營類型影響,部分商業(yè)銀行內(nèi)部沒有完善的內(nèi)部控制制度,與稅務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度處于不足的狀態(tài)。由于內(nèi)部控制制度不完善,無法將其落實到實際工作之中,使得在開展納稅籌劃工作時出現(xiàn)漏洞。同時,就部分商業(yè)銀行的稅務(wù)管理機構(gòu)而言,與之相應(yīng)的分配、考核和獎懲制度都存在一定的問題。部分商業(yè)銀行想要提高財務(wù)管理水平,為了方便資金的分配和管理,一些分支機構(gòu)的稅收工作均由總行負責,使得部分分支機構(gòu)不重視自身的稅務(wù)支出。

      2.4部分商業(yè)銀行納稅籌劃的意識較弱

      就目前商業(yè)銀行納稅籌劃工作的開展情況來看,較為突出的一個問題是部分商業(yè)銀行納稅籌劃意識不足。目前,商業(yè)銀行面臨來自國內(nèi)各大銀行和國外諸多銀行的雙重壓力,部分商業(yè)銀行通過開發(fā)新產(chǎn)品、提高服務(wù)質(zhì)量等增加收入,但并未意識到成本控制的重要性。甚至有很多商業(yè)銀行在實際經(jīng)營中不重視納稅籌劃工作。

      3稅務(wù)風險防范下的商業(yè)銀行納稅籌劃策略分析

      3.1積極推進稅務(wù)信息化建設(shè)

      目前,商業(yè)銀行內(nèi)部的信息化系統(tǒng)已經(jīng)趨于完善,其規(guī)模非常可觀且發(fā)揮了較好的效用;在完善的信息化系統(tǒng)之中,讓商業(yè)銀行感受到信息技術(shù)對工作開展帶來的便利與優(yōu)勢[3]。內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)存在較為明顯的滯后性,商業(yè)銀行管理層需要根據(jù)稅務(wù)相關(guān)的新要求,結(jié)合信息化系統(tǒng)發(fā)展的趨勢,不斷更新和完善稅務(wù)信息化系統(tǒng),并將稅務(wù)信息化系統(tǒng)有效應(yīng)用到具體的納稅籌劃工作之中,進一步提高稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率;通過在諸多稅務(wù)信息中篩選出高質(zhì)量的稅務(wù)內(nèi)容,幫助管理層進行決策。為保障納稅籌劃的合法性和合理性,具體的納稅籌劃工作離不開當?shù)囟悇?wù)部門的支持,為方便溝通,可以建立銀行和稅務(wù)部門的溝通平臺。除此之外,各商業(yè)銀行之間要加強溝通,相互分享稅務(wù)風險防范策略和稅收籌劃措施。

      3.2加強稅務(wù)籌劃人才隊伍建設(shè)

      納稅籌劃的有效性和合法性很大程度上取決于內(nèi)部籌劃工作人員的能力。想要在防范稅務(wù)風險的基礎(chǔ)上開展納稅籌劃工作,需要專業(yè)稅務(wù)團隊的支持。首先,需要從前期的人才引進入手,通過考核引進人才的財稅專業(yè)知識,聘請專業(yè)能力較強的稅務(wù)籌劃工作人員,為專業(yè)團隊的打造奠定基礎(chǔ)。其次,由于稅法的更新速度較快,商業(yè)銀行還要加大對稅務(wù)團隊的培訓(xùn)工作,要求其掌握最新的稅法規(guī)定和要求,并掌握銀行的業(yè)務(wù)流程和風險管控要求,進一步提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力。最后,為了避免高質(zhì)量專業(yè)人才出現(xiàn)流失情況,需要制定晉升機制,保障人才能夠留得住。

      3.3建立健全內(nèi)控體系

      內(nèi)部控制工作的主要作用是約束和管理內(nèi)部員工,讓整個商業(yè)銀行的經(jīng)營更加規(guī)范合理。商業(yè)銀行在實際經(jīng)營發(fā)展中,要不斷提高管理層和內(nèi)部職工對內(nèi)部控制體系的認識,這能保障稅務(wù)管理的合理性與有效性。需要注意的是,內(nèi)部控制工作的開展離不開內(nèi)部控制制度的支持,在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時需要秉承以人為本的理念,切實考慮到內(nèi)部各員工的情況,制定員工均認可的控制制度,才能保障內(nèi)部控制工作開展的效果,通過科學(xué)合理的稅收內(nèi)部控制制度可以更好促進納稅籌劃工作的開展。

      3.4推進商業(yè)銀行全體人員提升風險防范意識

      想要保障納稅籌劃工作開展的有效性和合法性,需要進一步提升商業(yè)銀行稅務(wù)風險管理的意識,強化稅務(wù)風險防范管理工作,讓風險防范能直接落實到具體的納稅籌劃之中,發(fā)揮防范手段的作用[4]。在實際的經(jīng)營管理中,商業(yè)銀行各個部門之間要加強溝通和交流,提升對于稅收風險的認識,提高全員的風險防范意識。在實際工作中,為了保障風險防范的有效性,需要明確商業(yè)銀行內(nèi)部員工的風險責任,避免風險發(fā)生時出現(xiàn)推諉責任的情況。此外,為了提高商業(yè)銀行的風險抵御能力,建議商業(yè)銀行以國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估管理辦法》相關(guān)規(guī)定,對稅務(wù)風險進行細分,建立完善的稅務(wù)風險評估和預(yù)警機制。例如:商業(yè)銀行可以結(jié)合性質(zhì)和用途,將稅務(wù)風險劃分為收入類風險、費用類風險、成本類風險、利潤類風險、資產(chǎn)類風險等,結(jié)合差異化的風險類型對商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)制定對應(yīng)的評估指標,設(shè)置納稅金額風險臨界點。在信息技術(shù)的支持下,一旦出現(xiàn)納稅金額高于臨界點,則可以自動引發(fā)系統(tǒng)報警,并從風險數(shù)據(jù)庫中調(diào)取相應(yīng)的應(yīng)對模型,為銀行制定稅務(wù)風險防范策略和財務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整等提供充分的信息支持,也能夠切實提高銀行的稅務(wù)風險抵御能力。

      3.5加強對稅收政策的學(xué)習并提高執(zhí)行力

      稅收籌劃工作包含的內(nèi)容非常多,如計稅依據(jù)、納稅人以及稅率等。納稅籌劃工作主要是內(nèi)部工作人員按照稅收政策和制度開展相關(guān)的稅收籌劃。例如,在針對個人所得稅展開籌劃工作時,需要明確國家有關(guān)個人所得稅的最新稅法,掌握稅收內(nèi)容、依據(jù)、優(yōu)惠等諸多內(nèi)容,進而規(guī)劃出多個稅收籌劃方案,通過比較選擇最優(yōu)方案,做出對銀行最有利的稅收決策。如若未熟悉掌握稅收相關(guān)政策,無法制定科學(xué)合理的納稅方案,納稅籌劃活動將難以開展。

      3.6夯實稅務(wù)管理基礎(chǔ)

      首先,簡化業(yè)務(wù)流程。國內(nèi)商業(yè)銀行的金融產(chǎn)品和銷售方式相對復(fù)雜,而稅務(wù)管理貫穿銀行各項業(yè)務(wù)活動中,需要高效率的操作流程作為基礎(chǔ)保障。因此,為了降低操作風險,建議商業(yè)銀行簡化業(yè)務(wù)流程,有利于稅務(wù)會計人員可以準確地計算出應(yīng)納稅額,確定作業(yè)環(huán)節(jié)當中的稅務(wù)風險節(jié)點,不僅可以防范稅務(wù)風險,還能夠避免偷稅漏稅等問題。其次,完善稅務(wù)管理制度。商業(yè)銀行的經(jīng)營與管理和市場上其他現(xiàn)代化企業(yè)不同,在制定稅務(wù)管理制度的過程中,不能直接借鑒其他企業(yè)的管理模式,需要結(jié)合自身的管理需求,在稅法范疇之內(nèi)制定行之有效的稅務(wù)管理制度。例如:鑒于商業(yè)銀行金融產(chǎn)品趨于種類多元化發(fā)展,會計核算內(nèi)容也相對繁瑣,一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)歸集錯誤或計算失誤,會直接影響銀行后續(xù)的稅務(wù)籌劃工作。商業(yè)銀行可以建立并執(zhí)行稅額核算制度,基于計稅單位和計稅價格開展應(yīng)納稅額核算工作,保證稅務(wù)處理與會計處理的一致性,提高稅務(wù)管理水平[5]。最后,將責任追究制度落實到稅務(wù)會計崗位層面。設(shè)置獨立的稅務(wù)管理部門或崗位,是商業(yè)銀行控制稅務(wù)風險的有效手段。建議商業(yè)銀行將稅務(wù)管理工作從財務(wù)部門當中分離出來,建立稅務(wù)管理小組或部門,配置更專業(yè)的稅務(wù)會計人員,分別開展稅票管理、納稅申報、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)咨詢服務(wù)等工作。通過細化崗位職能和工作內(nèi)容的方式,可以解決“一人多崗”的問題,也能夠?qū)⒇熑巫肪恐贫嚷鋵嵉讲町惢膷徫粚用妫浞终{(diào)動稅務(wù)會計工作人員的積極性,依據(jù)既定的稅務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)操作流程開展各項稅務(wù)籌劃工作,降低人為因素對稅務(wù)風險防控的影響。

      4結(jié)語

      綜上所述,商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中勢必會面臨繳納稅金的情況,受銀行實際經(jīng)營活動的影響,納稅籌劃工作還將伴隨稅務(wù)風險。納稅籌劃工作中存在的稅務(wù)風險較多,如稅務(wù)爭議、稅務(wù)申報、經(jīng)營風險等。商業(yè)銀行需要采取有針對性的措施解決存在的各項問題,并加大對稅收政策的學(xué)習和落實,才能在稅務(wù)風險防范下積極開展稅務(wù)籌劃工作。

      參考文獻

      [1]陳影.商業(yè)銀行納稅風險防范[J].納稅,2021,15(01):49-50.

      [2]劉蘇.基于稅務(wù)風險防范的商業(yè)銀行納稅籌劃研究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2020(10):31-32.

      [3]方小欽.商業(yè)銀行涉稅行為及納稅籌劃探析[J].財經(jīng)界,2020(23):230-231.

      [4]張先富.農(nóng)村商業(yè)銀行納稅籌劃的探討[J].財會學(xué)習,2019(03):120+122.

      稅務(wù)籌劃的基本流程范文第4篇

      關(guān)鍵詞:稅務(wù)會計;稅務(wù)籌劃;法律

      0引言

      稅務(wù)會計,主要是指企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員按照國家相關(guān)稅務(wù)法律的規(guī)定,通過以貨幣作為計量標準,按照會計學(xué)的相關(guān)理論知識以及具體的核算方法,對企業(yè)的繳納稅款額進行計算,并對納稅活動進行完善的核算與監(jiān)督管理的會計活動。稅務(wù)籌劃,則是在國家稅務(wù)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi),依照國家相關(guān)的稅收政策,對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行相應(yīng)的調(diào)整,從而降低企業(yè)納稅額,減輕企業(yè)納稅負擔的管理活動。稅務(wù)會計作為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的主要實施手段,提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果,必須強化企業(yè)的稅務(wù)會計工作,并以此為基礎(chǔ)充分利用國家的相關(guān)稅收政策,實現(xiàn)企業(yè)稅負的降低,為企業(yè)利潤與效益的增長提供支持與保障。

      1.稅務(wù)會計對企業(yè)的稅務(wù)籌劃作用分析

      (1)稅務(wù)會計工作是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。企業(yè)的稅務(wù)工作是一項系統(tǒng)性、政策性、專業(yè)性較強的工作,開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必須能夠熟悉了解并運用各種稅收優(yōu)惠政策,通過設(shè)置單獨的機構(gòu)或者崗位開展企業(yè)的稅務(wù)會計工作,可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務(wù)知識,進而制定出切實可行、科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。

      (2)強化稅務(wù)會計工作可以避免企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象。隨著我國稅務(wù)法律制度體系建設(shè)的不斷完善,企業(yè)在稅務(wù)管理上存在的風險也越來越高。部分企業(yè)雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識,但是如果對于復(fù)雜的稅務(wù)法律知識了解不全面,在稅務(wù)籌劃以及節(jié)稅管理上,也有可能出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。因此,將稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃相結(jié)合,由專業(yè)的稅務(wù)會計工作人員開展稅務(wù)籌劃管理,不近可以有效的規(guī)避稅務(wù)風險問題的發(fā)生,同時也可以大幅度提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果。

      (3)稅務(wù)會計可以提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。企業(yè)通過成立專門的稅務(wù)會計工作崗位,與國家稅務(wù)管理部門進行直接的溝通,可以促使稅務(wù)管理人員對企業(yè)稅務(wù)籌劃方案有著進一步的理解,同時也可以及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃方案中的一些問題,從而提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功率,有效的減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔。

      2.當前企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問題分析

      (1)對于稅務(wù)籌劃管理認識不全面。當前部分企業(yè)管理人員對于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作認識不全面,沒有充分認識到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的作用,甚至將稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅等違法違紀行為混淆,造成企業(yè)的稅務(wù)籌劃各項管理工作開展困難。

      (2)稅務(wù)籌劃未能嚴格履行國家稅務(wù)法律規(guī)定。符合國家相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)定是稅務(wù)籌劃工作開展的基本原則,也是稅務(wù)籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業(yè)為了降低自身的稅務(wù)負擔,在稅務(wù)籌劃方案的制定上,未能嚴格遵守相關(guān)政策以及法律的要求,這不僅影響了國家稅務(wù)管理工作的正常開展,造成國家利益的損失,而且對于企業(yè)的長遠發(fā)展也是十分不利的。

      (3)企業(yè)稅務(wù)籌劃方法不完善。現(xiàn)階段部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中,稅務(wù)籌劃的方法不完善,因而造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效果較差,在降低企業(yè)稅務(wù)負擔方面的作用不明顯,或者是稅務(wù)籌劃工作超出了法律允許的框架,給企業(yè)稅務(wù)工作帶來不必要的風險。

      3.稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)用稅務(wù)會計工作策略研究

      (1)明確企業(yè)的稅務(wù)會計以及稅務(wù)法律規(guī)定。企業(yè)借助于稅務(wù)會計開展稅務(wù)籌劃工作,首先必須組織稅務(wù)會計工作人員對企業(yè)的稅務(wù)會計制度以及國家的稅務(wù)法律進行系統(tǒng)、規(guī)范的學(xué)習。綜合考慮分析企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及外部經(jīng)營環(huán)境的情況,開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作,確保企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內(nèi)開展,避免各種稅務(wù)籌劃法律風險問題的發(fā)生。

      (2)利用稅務(wù)會計優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法。不同的稅務(wù)會計處理方法,對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作效果也會產(chǎn)生不同的影響。首先,由于收入確認會影響企業(yè)的所得稅以及流轉(zhuǎn)稅,因此在收入確認上應(yīng)該在國家稅務(wù)法律允許的范圍內(nèi),適當?shù)耐七t應(yīng)稅收入確認,在選擇收入確認方法時,也應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模等多種因素綜合選擇會計方法。其次,由于費用扣除會影響企業(yè)的所得稅,因此在費用扣除的稅務(wù)會計處理上,應(yīng)該按照國家稅法的相關(guān)規(guī)定,采取足限額扣除標準、稅收加計扣除項目的方式進行處理。第三,對于企業(yè)資產(chǎn)計價的會計處理,由于資產(chǎn)計價會影響到以后的折舊和攤銷,并對所得稅造成影響,因此在這些內(nèi)容的處理上應(yīng)該充分考慮成本以及費用增加的內(nèi)容,并根據(jù)計算選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案。

      (3)完善稅務(wù)會計管理監(jiān)督機制的建設(shè)。稅務(wù)會計作為實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要手段,也是提高企業(yè)經(jīng)濟利潤收益的重要措施。為了避免不當?shù)亩悇?wù)會計處理造成稅務(wù)籌劃風險問題的發(fā)生,企業(yè)相關(guān)主管部門應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督檢查機制,通過進一步的完善稅務(wù)會計管理制度規(guī)章以及稅務(wù)會計流程與操作方法,規(guī)避稅務(wù)籌劃風險問題的發(fā)生,在根本上提高企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實效性。

      (4)提高稅務(wù)會計工作人員的工作能力。隨著我國稅務(wù)法律體系的不斷完善,稅務(wù)會計工作與稅務(wù)籌劃管理工作也更加復(fù)雜繁瑣。要求工作人員必須在會計學(xué)、稅務(wù)理論以及統(tǒng)計學(xué)等方面具備較高的知識涵養(yǎng)。因此,為了提高企業(yè)稅務(wù)會計工作水平,必須強化企業(yè)稅務(wù)會計人才隊伍的建設(shè),結(jié)合企業(yè)的實際工作需要以及稅務(wù)會計工作的實際特點,對企業(yè)稅務(wù)會計工作人員在稅務(wù)法律法規(guī)以及會計學(xué)等方面開展系統(tǒng)的教育培訓(xùn),提高企業(yè)稅務(wù)會計工作隊伍的能力水平,確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

      結(jié)語

      稅務(wù)會計作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要實現(xiàn)手段,也是確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的關(guān)鍵。因此,企業(yè)管理部門必須充分認識到稅務(wù)會計對企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用,積極革新企業(yè)稅務(wù)籌劃方法,減輕企業(yè)的稅負,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。(作者單位:山東省煙臺市芝罘國家稅務(wù)局)

      參考文獻:

      稅務(wù)籌劃的基本流程范文第5篇

      關(guān)鍵詞:納稅籌劃 稅法 風險管理

      一、納稅籌劃的概念和意義

      (一)納稅籌劃的概念

      美國科學(xué)家本杰明?富蘭克林說過:“在這個世界上,沒有什么事情是確信無疑的,除了死亡和納稅。”這似乎是一句老掉牙的西方名言,也可能因現(xiàn)代經(jīng)濟理論的發(fā)展和看待問題的角度不同而被認為是錯誤的,但卻一針見血地道明了納稅之于社會個體的必然性。一方面,稅收是國家調(diào)整經(jīng)濟和國民收入的重要手段,無論是企業(yè)還是個人,其經(jīng)營活動總是以國家的正常運轉(zhuǎn)為前提和基礎(chǔ)的,因此,依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù);但另一方面,在經(jīng)濟生活中,各經(jīng)濟主體基于經(jīng)濟利益的驅(qū)動,無可避免地為追求自身利益而強烈希望減輕納稅負擔。如此,便產(chǎn)生了“納稅籌劃”這一中性概念。

      簡單來說,納稅籌劃就是經(jīng)濟主體在法律法規(guī)的框架內(nèi),有目的地對涉稅業(yè)務(wù)進行籌劃和安排,整合出最優(yōu)納稅方案的經(jīng)濟行為。

      (二)納稅籌劃的意義

      成功的納稅籌劃除了能為企業(yè)帶來期望的貨幣利益之外,還會產(chǎn)生許多客觀的積極效果。

      第一,增強了企業(yè)的財務(wù)統(tǒng)籌能力。成功的納稅籌劃離不開縝密的會計處理和嫻熟的法律法規(guī)運用技巧,在納稅籌劃的過程中,相關(guān)人員會更加熟悉資金、成本和利潤之間的關(guān)系,也有助于培養(yǎng)把握全局的思維。

      第二,有助于抑制違法違規(guī)行為,降低企業(yè)的法律風險。“納稅籌劃”是二十世紀九十年代中期由西方引入我國的新型概念,法律并未對其作出禁止性規(guī)定,這種默示的承認方式為企業(yè)設(shè)法減輕稅負提供了合法的渠道。尤其對于大企業(yè)而言,與偷、逃稅行為帶來的巨大法律風險相比,選擇合理的納稅籌劃顯然明智得多。

      第三,有助于優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境,從而使企業(yè)獲得長期的經(jīng)濟效益。這是站在宏觀的角度上來看待納稅籌劃的作用。稅收政策體現(xiàn)國家對社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控,企業(yè)按照稅法和會計準則對稅基做出合理調(diào)整、根據(jù)稅率和各項稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)格局、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資方向進行有關(guān)決策,這些經(jīng)濟行為都在客觀上使得稅收這一經(jīng)濟杠桿的作用得到發(fā)揮,這就在整體上促使行業(yè)內(nèi)生產(chǎn)效率的提高和整個社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化;社會生產(chǎn)力的提高和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化反過來又為企業(yè)提供了良好的經(jīng)濟環(huán)境,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益的良性循環(huán)。

      二、納稅籌劃的特性

      納稅籌劃有其特性,只有通過對其特性的深入了解,企業(yè)才能更全面地理解納稅籌劃,并將其糅合到企業(yè)稅務(wù)風險管理的過程當中。

      (一)以企業(yè)價值最大化為根本目標

      納稅籌劃可以分為絕對納稅籌劃和相對納稅籌劃。前者是指通過納稅籌劃減少納稅人應(yīng)納稅所得額的絕對數(shù)值,例如通過轉(zhuǎn)讓定價、改變納稅主體來平衡母公司與子公司之間的稅負,通過多產(chǎn)生稅前可扣除項目來調(diào)整稅基,調(diào)整自身從而享受國家稅收減免政策、爭取較低的稅率等等;后者是指通過納稅籌劃,充分利用貨幣的時間價值,從而獲得節(jié)稅收益。例如,通過選擇加速折舊法對固定資產(chǎn)進行折舊,使得納稅義務(wù)后移,以獲得貨幣資金更多的時間價值和周轉(zhuǎn)利用的空間。

      不論是絕對納稅籌劃還是相對納稅籌劃,其根本出發(fā)點只有一個——企業(yè)價值最大化。明確這一根本目標十分必要,如果企業(yè)管理人員只看到納稅籌劃僅僅是企業(yè)經(jīng)濟活動中的一個環(huán)節(jié),其直接目的是減少當期納稅,獲得即時節(jié)稅利益,很可能盲目采取單一的、短時的節(jié)稅手段,而沒有考慮到對企業(yè)長期發(fā)展有利的其他要素。企業(yè)的經(jīng)濟活動始于經(jīng)濟目標的制定,這是企業(yè)經(jīng)營、投資活動最原始的動機。根據(jù)這一根本目標進行納稅籌劃,是納稅籌劃過程的開端。

      (二)以法律義務(wù)的履行為前提

      作為經(jīng)濟主體,依法納稅是企業(yè)的法律義務(wù)。從法律的角度上來看,義務(wù)是不可逃避的,逃避法律義務(wù)即為違法行為,更不存在“合理逃避”一說。因此,“合理避稅”這一觀點其實并無法律依據(jù)。我們只能通過有效的納稅籌劃達到節(jié)稅的效果。

      納稅籌劃必須在法律法規(guī)的框架內(nèi)進行,且最好與現(xiàn)行法律法規(guī)完全契合,否則便會產(chǎn)生兩類稅務(wù)風險:第一,“用法過度”風險,這是指企業(yè)過度籌劃,濫用或亂用稅法或稅收政策,從而產(chǎn)生偷稅、漏水等行為,這類風險使企業(yè)面臨補繳稅款、加收罰款、滯納金,甚至刑事處罰;第二,“用法不足”風險,這類風險主要存在于企業(yè)相關(guān)人員對稅法和稅收政策不熟悉,或出于過度謹慎狀態(tài),從而沒有充分利用企業(yè)本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠和稅收減免,這類風險雖然不是法律風險,但卻使企業(yè)的經(jīng)濟利益白白外流。

      實踐中,許多學(xué)者認為這是納稅籌劃最基本的特性,但筆者以為不然。法律義務(wù)履行的目的并不在于依法納稅本身,從企業(yè)的根本動機出發(fā),依法納稅是為了使企業(yè)保持正常經(jīng)營、避免因偷逃稅而遭受法律制裁的手段。依法納稅義務(wù)的履行是以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為核心的,因此,“以企業(yè)價值最大化為根本目標”才是納稅籌劃的最基本的特性。

      (三)以事前籌劃為主要手段

      顧名思義,籌劃即事先的籌謀規(guī)劃,有效的納稅籌劃應(yīng)當產(chǎn)生于經(jīng)濟活動開始之前,并盡可能全方位地考慮到稅收對經(jīng)濟活動的影響,而非在項目進行中匆忙制定臨時性應(yīng)對措施,也不是在項目結(jié)束后才去考慮納稅籌劃的缺失對企業(yè)經(jīng)濟利益造成的損失。

      目前,我國尚存在部分國有企業(yè)對事前納稅籌劃并不重視,被動地等待稅務(wù)部門進行稅務(wù)檢查,并習慣以人脈關(guān)系來解決問題。這一現(xiàn)象是企業(yè)稅務(wù)風險的來源之一。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展和法律規(guī)范、監(jiān)督體制的完善,這類企業(yè)必將為此付出沉重的代價。

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