稅務(wù)籌劃的影響

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稅務(wù)籌劃的影響范文第1篇

稅務(wù)籌劃對相關(guān)會計核算的影響

為了實現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃，就需要相關(guān)的會計核算模式予以支撐。通過稅務(wù)籌劃的目標來指導(dǎo)企業(yè)的會計核算模式，以下主要是稅務(wù)籌劃對企業(yè)會計核算產(chǎn)生影響的幾個方面：

1.固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)是每個企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，而固定資產(chǎn)則是企業(yè)成本的重要組成部分。從會計核算角度來看，我國固定資產(chǎn)折舊方法可以采取的有“年限平均法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等”。從稅法角度來看，企業(yè)在計算所得稅時折舊額是可以睡前扣除的。因此企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的會計核算不同將帶來企業(yè)的成本不同，從而引起稅前利潤的不同，最終導(dǎo)致企業(yè)所得稅的不同。另一方面考慮企業(yè)期間，如果企業(yè)正好處于稅收優(yōu)惠期，企業(yè)則可以考慮加速折舊法，通過稅前扣除的折舊額增加，帶來應(yīng)納稅所得額的減少，從而實現(xiàn)遞延納稅，使企業(yè)目前的負擔(dān)較輕，充分利用資金的時間價值。因此在實務(wù)中，企業(yè)為了實現(xiàn)稅收籌劃的目標，可以根據(jù)不同的折舊模式，測算企業(yè)的稅負狀況，最終選擇適合企業(yè)的會計核算模式。

2.存貨計價方法。我國新會計準則規(guī)定企業(yè)存貨會計核算的方法主要有個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法，同時會計核算方法一旦確定則不能隨意更改，確實需要更改的應(yīng)當(dāng)在下一納稅年度開始前報稅務(wù)機關(guān)批準。而稅法規(guī)定存貨按照實際成本進行計算。因此企業(yè)在從存貨角度考慮稅收籌劃時應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，考慮國家宏觀調(diào)控政策，通貨膨脹和物價波動。在一般情況下來看，企業(yè)通常采取加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法較為合適，能夠避免成本波動帶來各期利潤的不均衡，從而避免稅收的異常波動。如果企業(yè)所處的環(huán)境中物價預(yù)計是持續(xù)下降，那么采用先進先出法較為合適，可以實現(xiàn)遞延納稅的作用，最終獲得資金的使用價值。

3.銷售結(jié)算。企業(yè)日常生活中銷售貨物可以采取多種計算方式，如：委托代銷、分期付款、賒銷等方式，不同的銷售模式?jīng)Q定的不同的銷售收入確認時間，納稅期限也就不同。因此企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)的銷售期間和銷售策略來選擇符合企業(yè)實際情況的銷售模式，控制收入確認時間以實現(xiàn)遞延納稅的效果。

4.資產(chǎn)減值準備。依照《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年終對各項資產(chǎn)進行全面檢查，合理預(yù)計各項資產(chǎn)的各項損失，對各項可能發(fā)生的資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備。在稅法允許的情況下，采用備抵法核算壞賬損失，可以增加當(dāng)期扣除項目，帶來應(yīng)納稅所得額的減少，減少上交所得稅額，一方面體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入費用配比的會計核算原則，另一方面又符合稅法中壞賬準備可以稅前扣除這以項目。因此采用備抵法可以遞延所得稅的繳納期限，減輕企業(yè)的負擔(dān)，增加流動資金，

5.相關(guān)廣告費、招待費《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這就是稅法與會計核算之間的差異問題，可以通過獲取資金的時間價值來實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。具體可以考慮成立專門的銷售公司，再由銷售公司實現(xiàn)對外銷售，這樣可以增加一道銷售收入，在整個利潤體系總額不變的情況下費用限額就可以得到提高，從而實現(xiàn)更多的扣除金額，實現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化。

稅務(wù)籌劃過程中針對會計核算應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點

在企業(yè)實務(wù)中，企業(yè)的稅務(wù)籌劃與會計核算相輔相成，會計核算是實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的手段，而稅務(wù)籌劃則是會計核算的結(jié)果。上文主要從企業(yè)日常經(jīng)濟活動的角度來看稅務(wù)籌劃對企業(yè)會計核算的影響。但是均是從單方面的角度來思考問題，卻反整體的考慮，要實現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃，需要企業(yè)在會計核算中注意一下幾個方面：

1.時間延續(xù)性。企業(yè)總是和內(nèi)外部的經(jīng)濟主體相互連接的，企業(yè)存在的目的是生存、發(fā)展、獲利的，因此企業(yè)在稅務(wù)籌劃和會計核算時必須考慮企業(yè)的發(fā)展階段、內(nèi)外部生存環(huán)境、國家宏觀調(diào)控和稅率變動等，選擇出符合企業(yè)實際的會計核算方式，同時由于我國相關(guān)會計法律法規(guī)規(guī)定：會計核算中相關(guān)的會計政策在一般情況下是不允許中間變更的，因此企業(yè)在稅務(wù)籌劃時應(yīng)當(dāng)具有長遠的眼光，確保企業(yè)的稅收籌劃與會計核算給企業(yè)帶來的效益具有時間上的延續(xù)性。

2.空間整體性。在稅務(wù)籌劃時，需要關(guān)注的一個重點就是在籌劃方法的選取的時候要著重考慮企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。要做好稅收籌劃就要全方位的考慮企業(yè)的各項因素，如類型、地區(qū)和行業(yè)等等。要把企業(yè)放到一個整體的框架下來看，小規(guī)模納稅人不一定就不能實現(xiàn)節(jié)稅，充分考慮稅法中兼營和混合經(jīng)營的特征，根據(jù)稅目在企業(yè)成立之初就決定企業(yè)的主營業(yè)務(wù)方向，從而制定相應(yīng)的會計核算標準，充分考慮一項稅務(wù)籌劃對另一項的影響，只有各項之和最優(yōu)才能實現(xiàn)企業(yè)的整體效益達到最高。

3.不能為了籌劃而籌劃。企業(yè)在實務(wù)中要正確合理的看待稅務(wù)籌劃，正確認識稅務(wù)籌劃并不是萬能的，企業(yè)唯一追求的目標，稅務(wù)籌劃只能適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)的稅負，但是不能全部減少，過高的期望容易導(dǎo)致企業(yè)管理者集中全部精力與稅務(wù)籌劃，而忽略了企業(yè)重要的日常經(jīng)營活動；另一方面，企業(yè)需要將稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅等違法行為嚴格區(qū)別開來，不能為了節(jié)稅而使得企業(yè)的會計核算方式不符合企業(yè)的實際情況，違法國家法律。

稅務(wù)籌劃的影響范文第2篇

【關(guān)鍵詞】“營改增”；稅務(wù)籌劃；影響及對策

“營改增”是國家財稅體制改革的重要內(nèi)容，也是我國基于結(jié)構(gòu)性減稅出臺的最有力的稅改政策，自2013年8月1日，“營改增”試點改革在全國范圍內(nèi)推開以來，對企業(yè)的稅務(wù)及財務(wù)管理都產(chǎn)生了深遠的影響，尤其是對于企業(yè)的納稅籌劃工作的影響更是直接。對于企業(yè)而言，必須準確深入的分析“營改增”政策帶來的新變化以及具體影響，并結(jié)合這些新的特點與要求，完善企業(yè)的納稅籌劃管理，實現(xiàn)企業(yè)稅負的合理降低，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。

一、“營改增”對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的影響

國家實行“營改增”對于企業(yè)來說是具有進步意義的，在一定程度上有利于企業(yè)的長遠發(fā)展，因為在以往企業(yè)需要交營業(yè)稅，而營業(yè)稅需要企業(yè)在發(fā)生業(yè)務(wù)往來時就進行繳納，企業(yè)流轉(zhuǎn)一次就繳納一次，這就使得企業(yè)納稅數(shù)額整體上升。而增值稅則不同，增值稅是對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的新增值進行稅費征收，這就從根本上避免了企業(yè)重復(fù)繳稅的問題。在實行“營改增”的稅收政策后，由于稅費征收的計量項目及數(shù)額發(fā)生了改變，這就降低了企業(yè)的納稅成本，企業(yè)利潤得以充分保障。

在營業(yè)稅改革之前，營業(yè)稅需根據(jù)企業(yè)的日常營業(yè)額進行征收核算，也就是根據(jù)企業(yè)的收入按照比例進行稅費的繳納，而增值稅則不同，它以企業(yè)的銷售額為征稅依據(jù)，在進行銷售額稅費核算時，營業(yè)額可以扣除銷項稅。例如：融資租入企業(yè)由于自身運行及發(fā)展特點在“營改增”之前需要繳納營業(yè)稅，而增值稅卻不用開具專用發(fā)票，企業(yè)固定資產(chǎn)的進項不能夠予以抵扣，這就使得租賃企業(yè)的納稅金額與同行業(yè)相比支出相對較多，因此這類企業(yè)在市場競爭中是不占有任何優(yōu)勢的，發(fā)展前景堪憂。

除此之外，“營改增”對融資租賃投資及服務(wù)行業(yè)的稅費征收都具有一定的歷史意義，對其企業(yè)發(fā)展起著巨大的推動作用。增值稅的主要計稅依據(jù)就是增值稅專用發(fā)票，企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)時，只要涉及資金運動，就需要開具專用發(fā)票，只要在一定的時間范圍內(nèi)進行認證，就能夠抵扣。增值稅的征收環(huán)節(jié)相對于營業(yè)稅來說具有一定的復(fù)雜性，并且征收依據(jù)較為突出，一旦企業(yè)在進行日常業(yè)務(wù)時虛開或者不開專用發(fā)票，將會直接導(dǎo)致國家的稅收損失，并且偽造或者以不正規(guī)途徑購買增值稅專用發(fā)票就是違法行為，一經(jīng)查處需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

二、面對“營改增”對企業(yè)籌劃工作的影響采取的優(yōu)化對策

企業(yè)與國家稅收政策是密不可分的，更是改革后的最終獲利方。因此企業(yè)要想在激烈的市場環(huán)境中搶占市場份額，就需要對國家稅收政策進行實時了解及更新，并以國家優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)，隨時優(yōu)化企業(yè)發(fā)展計劃及步伐，使其能夠更好的適應(yīng)國家稅收政策，以企業(yè)對市場環(huán)境做出及時應(yīng)對，增強企業(yè)經(jīng)濟實力，高效穩(wěn)定的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展目標。

1.建立完善的管理制度

無規(guī)矩不成方圓，企業(yè)若想高質(zhì)量的完成稅費繳納，就需要將企業(yè)規(guī)范制度建立起來，以便于統(tǒng)一管理，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的一體化。建立健全符合企業(yè)標準的管理機制，可以將前期工作進行規(guī)范化，并實現(xiàn)工作計劃的前瞻性。例如：在企業(yè)中將稅務(wù)會計的核算范圍更加細化，將責(zé)任落實到實處，使企業(yè)賬面始終保持規(guī)范化，對核算科目進行合理設(shè)置，強化材料采購的管理水平，促進企業(yè)經(jīng)濟事項的有序進行，使企業(yè)內(nèi)部控制更加透明化，便于企業(yè)管理。

在企業(yè)進行材料采買時，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票，以采買標準為依據(jù)對材料進行嚴格審查，將供應(yīng)商行為進行規(guī)范及考察，堅決抵制與不符合標準的供應(yīng)商進行合作。“營改增”對企業(yè)造成的作用力是巨大的，這就使得企業(yè)為了適應(yīng)發(fā)展，對自身經(jīng)營行為做出了更加合法性及合理性的嚴格要求，企業(yè)綜合實力得以提升，在進行日常生產(chǎn)經(jīng)營活動時，對生產(chǎn)環(huán)節(jié)、材料采購環(huán)節(jié)及銷售環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理模式都做出了相應(yīng)改變。“營改增”并不只是對稅務(wù)會計提出了更高的要求，企業(yè)只有將整體管理管理水平進行提升，才能促進企業(yè)的全面發(fā)展。

2.加強對專用發(fā)票的管理力度，為企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險

增值稅的征稅是以企業(yè)的經(jīng)濟活動的銷售額為依據(jù)進行的，其征稅環(huán)節(jié)具有一定的復(fù)雜性。因此，在進行增值稅的核算及繳納時，前提必須保證流程的規(guī)范性及合法性，并對其進項稅費的抵扣環(huán)節(jié)進行合法控制，避免違法現(xiàn)象的發(fā)生，通過國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策減少企業(yè)納稅成本。在開具增值稅專用發(fā)票時，一旦出現(xiàn)逃避開具發(fā)票問題、以企業(yè)內(nèi)部開出的憑證作為專用發(fā)票向外部進行發(fā)票開具的行為、進項抵扣數(shù)額及科目與企業(yè)實際并不相符等行為，都視為偷稅漏稅，根據(jù)數(shù)額大小需要承擔(dān)不同程度的法律責(zé)任。

在企業(yè)增值稅的管理制度下，內(nèi)部環(huán)境必須保持高度一致，提高企業(yè)整體管理水平，避免企業(yè)由于失誤造成的財產(chǎn)損失，更嚴重的還會直接導(dǎo)致企業(yè)違法問題的發(fā)生，這類疏忽大意造成的企業(yè)損失基本存在于以往的增值稅納稅環(huán)節(jié)。而在“營改增”的非試點區(qū)域，國家同樣做出了相應(yīng)的政策支持，在進行納稅核算時，也可以向當(dāng)?shù)刎斦块T申請補貼。

3.以延遲納稅形式進行稅收籌劃

延遲納稅也就是延長資金運動的有效時間，增強企業(yè)資金的流動性，所以企業(yè)在以“營改增”為基礎(chǔ)的納稅籌劃過程中，應(yīng)將延遲納稅的合法性進行有效掌控。在企業(yè)的正常運行中，首先應(yīng)將企業(yè)現(xiàn)實情況進行徹底分析，其次將“營改增”曾策貫徹到實際的納稅核算中，確認納稅義務(wù)的合理期間，這也是納稅籌劃的一種，可以為企業(yè)提高資金運行能力。

4.將增值稅的優(yōu)惠政策應(yīng)用到企業(yè)實際中

企業(yè)要想從源頭上做到有效的納稅籌劃，首要條件就應(yīng)該對國家征稅優(yōu)惠政策進行深度了解，明確優(yōu)惠界限，尤其是將優(yōu)惠政策較好的適用于企業(yè)發(fā)展中，以此實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。比如說在國家相關(guān)的征稅政策中，就將“營改增”這一政策進行了較為細化的說明，更在此基礎(chǔ)上將優(yōu)惠政策更加深化及完善，這其中規(guī)定了部分納稅人可以使用零稅率及免稅，企業(yè)更可以根據(jù)實際情況，在條件符合的情況下，首先選用零稅率。

面對這一優(yōu)惠政策，企業(yè)要明確零稅率及免稅的概念及適用條件，零稅率顧名思義可以與免稅具有相同效用，不需要繳納稅費，但是零稅率涉及一項應(yīng)交稅費的抵扣及退稅，而免稅則不會涉及這一項。在企業(yè)的實際納稅核算中，應(yīng)將稅務(wù)籌劃的作用充分發(fā)揮，將企業(yè)實際與納稅優(yōu)惠進行有機結(jié)合，制定符合企業(yè)特色的納稅計劃。

5.提高企業(yè)對納稅籌劃的重視度

在國家推行“營改增”政策以來，企業(yè)應(yīng)將納稅籌劃重視起來，因為納稅籌劃不僅能夠為企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險，更能夠提高企業(yè)經(jīng)濟運行能力，對提高企業(yè)綜合實力具有一定影響。首先企業(yè)應(yīng)加大對納稅籌劃的宣傳力度，使企業(yè)內(nèi)部的工作人員能夠真正的認識的納稅籌劃對企業(yè)運行的重要意義，而“營改增”以后，由于增值稅的征收特點，納稅籌劃并不只屬于財務(wù)部門的職能范疇，其中間更加涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、采購、銷售等環(huán)節(jié)，為了使企業(yè)納稅更加合理，這也就需要企業(yè)全體員工的共同配合完成。由于增值稅的具有極為復(fù)雜的征收流程，一旦計算項目出現(xiàn)誤差，將會直接造成企業(yè)的財產(chǎn)損失，企業(yè)形象同樣會受到一定損害。

企業(yè)為了更好將稅收的優(yōu)惠政策推行至企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)將增值稅的相關(guān)政策納入企業(yè)日常培訓(xùn)中，并使員工能夠深刻認識到增值稅對企業(yè)造成的一系列影響，增強員工責(zé)任感，使其能夠具備愛崗如家的職業(yè)操守，將增值稅專用發(fā)票的開具規(guī)范進行統(tǒng)一指導(dǎo)，對增值稅的申報及繳納流程實行專業(yè)化管理，減少問題的發(fā)生，使增值稅的抵扣失誤現(xiàn)象得到有效控制。

“營改增”政策對于完善我國稅制結(jié)構(gòu)，避免重復(fù)征稅以及降低納稅成本等發(fā)揮了重要的作用。但“營改增”政策的部署實施對于企業(yè)的納稅管理也出現(xiàn)了較大的影響，在“營改增”政策背景下，企業(yè)的管理部門應(yīng)該深入解讀分析政策的具體要求，結(jié)合“營改增”的特點，合理制定納稅籌劃措施，盡量減輕企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)，同時也應(yīng)該嚴格控制納稅風(fēng)險，避免“營改增”對稅負造成的不良影響，確保企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的穩(wěn)健。

參考文獻：

稅務(wù)籌劃的影響范文第3篇

Abstract:Now, the public welfare donation together is participating in tax revenue preparation with some new tax revenue phenomenon, this presented the stern challenge to our country present tax administration system. This article take this as regularly showed that carries on the tax payment preparation using the public welfare donation the influence which produces to the tax administration, and puts forward the target-oriented improvement proposal to the present tax administration plan.

關(guān)鍵詞:公益性捐贈稅收籌劃稅務(wù)管理

key word: Public welfare donation Tax revenue preparation Tax administration

作者簡介:苗媛媛,女,廣東商學(xué)院財稅學(xué)院08級研究生。

研究方向:稅收理論與政策

劉明,男,吉林省延吉市鴻成園林景觀有限公司

一、公益性捐贈與稅收籌劃

(一)公益性捐贈

“在巨富中死去時一種恥辱”――鋼鐵大王卡內(nèi)基如是說。誠然,公益性捐贈是一種高尚的社會行為,它是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利性國家機關(guān)、社會團體,向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。按照稅法第九條釋義規(guī)定,公益性捐贈必須具備兩個條件:一是指企業(yè)通過國家機關(guān)和經(jīng)認定的公益性社會團體;二是公益性捐贈支出必須用于下列公益事業(yè)的捐贈:救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)。凡不屬于以上兩者的捐贈行為都是非公益性捐贈。在做會計分錄的時候,公益性捐贈與非公益性捐贈都計入營業(yè)外支出,區(qū)別僅在于所得稅與房產(chǎn)稅,增值稅、營業(yè)稅都是要正常繳納的。

(二)公益型捐贈與稅收籌劃

1、加速存貨周轉(zhuǎn)

2008年汶川地震發(fā)生后,麥當(dāng)勞向地震災(zāi)區(qū)免費提供了4萬份的麥當(dāng)勞食品。這項業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅,但是按照前面所述的《增值稅暫行條例》規(guī)定,則需要繳納增值稅。由于麥當(dāng)勞是一對一個體捐贈,如果不能提供捐贈憑證的話,則視同于取得收入無關(guān)的支出,還需要按照勞務(wù)捐贈繳納所得稅。作為一個大型的企業(yè)集團,不可能不清楚實物捐贈要由專業(yè)機構(gòu)來計算其公允價值,并且實物捐贈遠不如現(xiàn)金捐贈與基金會方式進行財務(wù)處理時來的靈活。這些企業(yè)集團故意而為之,其原因何在?實物捐贈在令企業(yè)獲得節(jié)稅利益的同時,還可以減少現(xiàn)金支出,加速存貨周轉(zhuǎn),保證集團資金、存貨的流動性。

2、增強社會責(zé)任感

納稅人不管是個人還是企業(yè)都是社會活動的參與者,因而,獲得節(jié)稅收益并不是進行公益性捐贈的唯一目的,還應(yīng)該喚醒每一個公民強烈的社會責(zé)任感。

三、利用公益性捐贈進行稅收籌劃存在的問題

(一)對于公益性捐贈的稅法設(shè)置

稅收政策作為政府政策的重要展示平臺,不僅體現(xiàn)了國家的政治經(jīng)濟導(dǎo)向,還體現(xiàn)了一國的精神導(dǎo)向。由稅法以及以上的描述可以看出,雖然我國對公益性捐贈的稅務(wù)處理做出了很大的努力,但是仍然沒有脫離“一刀切”的消極管理理念。這樣的話,就容易引起納稅人的誤解,不利于公民社會責(zé)任感的培養(yǎng)。

1、公益性捐贈視同銷售

之所以將公益性捐贈視同銷售并在稅前扣除中加以限制,應(yīng)該是出于以下幾點考慮:一是出于反避稅的考慮。捐贈行為的真實性很難界定,很多人可以用這樣的方式來轉(zhuǎn)移銷售收入逃避納稅;二是我國增值稅的計算是用扣除法。捐贈的形式一再更新,如果不將其視同銷售的話,其扣除鏈條會隨之?dāng)嗔?給稅收征管帶來麻煩;三是捐贈的數(shù)額與所得不成比例,不符合所得稅的稅前扣除條件。由此可見,捐贈行為發(fā)生后不當(dāng)?shù)挚廴菀浊治g稅基。但是從長遠看來,集全國之力辦好公益性事業(yè),不僅能夠解決政府財力不足,還能夠增強社會的凝聚力。

2、相關(guān)政策缺乏法律效力

2000年起,財政部、國家稅務(wù)總局就放寬了公益性捐贈的全額扣除標準,“對符合規(guī)定程序向紅十字事業(yè)捐贈、對福利性及非營利性老年服務(wù)機構(gòu)捐贈、對農(nóng)村義務(wù)教育捐贈等公益性捐贈和對公益性青少年活動場所捐贈等實行所得稅稅前全額扣除的辦法”。但是這些規(guī)范并沒有在《企業(yè)所得稅法》中體現(xiàn)出來。因此,一個缺乏法律效力的規(guī)范性文件在實施過程中需要處理的主觀因素就多了起來,增加了相應(yīng)的協(xié)調(diào)成本。

(二)納稅人作為

團體或個人的稅收籌劃水平完全取決于籌劃者的專業(yè)知識水平與技能嫻熟程度,因此,一些大的企業(yè)公司集團就會成立專門的部門或是求助于專業(yè)的稅收中介機構(gòu)來進行本公司的稅收籌劃。但是,這僅限于某些具有濃厚的納稅人意識的群體中,大部分個人或是財力有限的公司團體均沒有這樣的自覺性。它們表現(xiàn)為兩個極端:正面的是,這樣的個人或企業(yè)團體具有強烈的社會責(zé)任感,積極參與了公益性事業(yè),但是由于不了解納稅籌劃的具體規(guī)定,白白的增加了納稅負擔(dān),還打擊了自己的積極性;反面的是,某些個人或公司團體片面的了解稅收籌劃,誤把避稅、逃稅當(dāng)成節(jié)稅,利用公益性捐贈沽名釣譽,不僅面臨的法律制裁,還喪失了公信力。

(三)政府監(jiān)管

其實,稅收政策在一定程度上也反映了政府監(jiān)管的態(tài)度。在我國稅收政策還不完善的時候,在處理事務(wù)的時候,政府的主觀因素參與的就多了。要知道,公益性事業(yè)應(yīng)當(dāng)是一項可持續(xù)的社會工作,更何況,公益性捐贈的增加還可以減少政府轉(zhuǎn)移支付的額度,因此,現(xiàn)在政府的消極管理態(tài)度――主觀上先將公益性捐贈當(dāng)成可能的避稅――是不可取的。

四、現(xiàn)行稅務(wù)管理方案的調(diào)整建議

良好的稅務(wù)管理不僅需要稅務(wù)部門的參與,納稅人特別是企業(yè)也應(yīng)該做好自身的相應(yīng)工作,以實現(xiàn)更和諧的稅收征納關(guān)系。

(一)政府

1、轉(zhuǎn)變理念,引導(dǎo)籌劃行為

盡管現(xiàn)在的反避稅行動也是迫在眉睫,政府部門更應(yīng)該擺正自己的位置,用公平服務(wù)的心態(tài)對待納稅人的節(jié)稅行動,摒棄“釣魚式管理”、“以罰代管”,詳細耐心的為納稅人解決問題,將公益性捐贈和納稅籌劃推動成良性的可持續(xù)的行動。在制度上就消除納稅人的僥幸心理,也減少了管理中的主觀因素。

2、細化規(guī)定,簡化申報

針對現(xiàn)在政府機關(guān)的自由裁量權(quán)太大,要求細化稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部規(guī)定,并將稽查制度擴展到稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部。考慮到公益性捐贈進行納稅申報時需要上交的材料過多,并且各個稅種申報的時間也各有不同,可由相關(guān)機構(gòu)進行詳細計算,做出相應(yīng)調(diào)整,以簡化稅收申報。

(二)納稅人

1、納稅人意識、法律意識與公民道德相結(jié)合。納稅人意識指導(dǎo)著納稅人抱有節(jié)稅思想,積極地進行稅收籌劃,維護自己的權(quán)益。同時,納稅人有了法律意識規(guī)范著自己的行為,就不會糾結(jié)于逃稅、避稅還是節(jié)稅,他自身就早有了對自己行為的判定。之所以加上公民道德建設(shè)和培養(yǎng)是因為法律不外乎人情,而且道德可以補充法律所缺失的部分代替法律規(guī)范行為。針對本文的公益性捐贈,道德的存在削弱了捐贈可能會增加稅收負擔(dān)對納稅人參與公益性事業(yè)的影響。

2、務(wù)實與保密相結(jié)合。納稅籌劃不管對納稅人還是對稅務(wù)機關(guān)都是一個相當(dāng)敏感的話題,納稅人一個處理不當(dāng)就會被認定為是避稅并受到相應(yīng)的處罰,嚴重的影響了經(jīng)濟效率。因此,這就要求納稅人不僅要對稅法做出充分的了解,還要求他們求真務(wù)實,不要求新求異,以免造成不必要的損失。第二就是要求納稅人做好保密工作。畢竟各單位的工作模式與方法各不相同,納稅籌劃方法也不盡相似,從這個角度看,納稅籌劃完全可以看作是商業(yè)機密的一部分。這不僅是對一個社會責(zé)任,也是一項道德責(zé)任。

參考文獻:

[1]蓋地.稅務(wù)籌劃[M].高等教育出版社.2008.

[2]個人所得稅法.個人所得稅法實施條例.

[3]企業(yè)所得稅法.企業(yè)所得稅法實施條例.

[4]增值稅暫行條例及實施細則

稅務(wù)籌劃的影響范文第4篇

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅收籌劃；整體利益

一、稅收籌劃對籌資決策的影響

對任何一個企業(yè)來說，籌集資金是進行一系列經(jīng)營活動的先決條件。不同的籌資技術(shù)達到的效益與負擔(dān)的稅務(wù)卻有很大的差異，需要投資者在籌資活動中進行籌劃，企業(yè)在籌資活動中進行稅務(wù)籌劃，應(yīng)著重分析所籌資金的資金結(jié)構(gòu)和稅率，資金結(jié)構(gòu)是指企業(yè)類資金的構(gòu)成及比例關(guān)系。這一比例安排是否得當(dāng)，不僅關(guān)系到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的大小、資金成本的高低、財務(wù)杠桿利益的多少，而且影響著企業(yè)的稅負。從節(jié)稅角度看，籌集一定比例的借入資金會減少企業(yè)所得稅支出，使用借入資金所支付代價的利息，作為財務(wù)費用會減少企業(yè)利潤，從而減少計算所得稅的基數(shù)，達到節(jié)約所得稅的現(xiàn)金流出的目的。

二、稅務(wù)籌劃對投資決策的影響

(1)投資區(qū)域的選擇。投資者利用區(qū)域性稅收傾斜政策，比較不同區(qū)域的稅務(wù)成本差異，以達到降低稅負的目的。(2)投資行業(yè)的選擇。投資者利用行業(yè)性稅收優(yōu)惠政策，比較投資不同行業(yè)的稅負優(yōu)惠，以獲得較低稅負。一是對國家需要重點扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)設(shè)置的高新技術(shù)企業(yè)擴大對創(chuàng)業(yè)投資等企業(yè)，以及企業(yè)投資于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠：二是保留對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；三是對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免政策采取替代性優(yōu)惠政策；四是取消了生產(chǎn)性外資企業(yè)定期減免稅優(yōu)惠政策，以及產(chǎn)品主要出口的外資企業(yè)減半征稅優(yōu)惠政策等。(3)設(shè)置分支機構(gòu)的選擇。分公司不具有法人資格，不能享受地區(qū)稅收優(yōu)惠待遇。分公司作為總公司的一部分，它所發(fā)生的虧損或損失可沖抵總公司賬面利潤，從而減輕總公司的稅負。子公司具有法人資格，可享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠待遇，但獨立承擔(dān)盈虧責(zé)任。(4)投資企業(yè)組織形式的選擇。企業(yè)按投資來源不同，分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，這兩種不同類型的企業(yè)，所得稅的優(yōu)惠政策也不同。內(nèi)資企業(yè)的所得稅減免優(yōu)惠政策適用范圍較窄，僅是對第三產(chǎn)業(yè)、利用“三廢”企業(yè)及校辦廠、福利生產(chǎn)企業(yè)等。外資企業(yè)的減免優(yōu)惠適用范圍較寬，它可以是生產(chǎn)性企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、先進技術(shù)企業(yè)等。(5)投資期限和再投資的選擇。我國為了克服外商投資企業(yè)的短期行為，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整，對外資企業(yè)的經(jīng)營期限作了規(guī)定，達到這一年限方可享受某些稅收優(yōu)惠，在投資舉辦外資企業(yè)時，選擇享受某些稅收優(yōu)惠的經(jīng)營期限，不僅可使企業(yè)少交稅金，也符合國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整政策。國家為了鼓勵外商的長期投資，對于投資者的資本利得再投資行為規(guī)定了可以享受退還已納所得稅稅款40％的優(yōu)惠。

三、稅收籌劃對利潤及其分配活動的影響

(1)利用股票股利。在利潤分配活動中，企業(yè)采用不同的股利分配政策，所承擔(dān)的稅負也不同。目前我國企業(yè)的股利分配形式主要有兩種，現(xiàn)金股利和股票股利。按稅法規(guī)定股東分得的現(xiàn)金股利須交納個人所得稅，分得的股票股利則免稅。企業(yè)發(fā)放股票股利既有利于自身的資本擴張、資金周轉(zhuǎn)，也有利于股東的稅負減少。(2)利用集體股股利。現(xiàn)行稅法對股份制企業(yè)中的集體股給予減免優(yōu)惠。企業(yè)可利用這一優(yōu)惠在由職工出資組建的股份制企業(yè)的稅后利潤分配中，將分配于個人股利的一部分改為集體股留在企業(yè)，這樣就可以享受集體股(股利)的免稅優(yōu)惠，且其財產(chǎn)性質(zhì)未變，企業(yè)再通過改善職工福利待遇等，把節(jié)稅的好處落實到職工身上。這既擴充了企業(yè)資金，又節(jié)約了稅負，職工也得到了實惠，無疑對雙方都有利。

四、財務(wù)活動中稅收籌劃應(yīng)注意的問題

(1)注重企業(yè)整體利益的最大化。財務(wù)活動中的稅務(wù)籌劃不能以節(jié)稅為最終目的，要以企業(yè)整體利益為出發(fā)點，分析影響稅負的各種條件和因素，選擇能使企業(yè)整體利益最大的稅務(wù)籌劃方案。即在籌劃稅收方案時，不能絕對地強調(diào)稅收成本的降低而忽略了因該方案的實施可能帶來其他費用的增加或收益的減少，使企業(yè)的總體收益減少。即企業(yè)稅務(wù)成本降低的籌劃方案必需以企業(yè)整體利益最大化為前提，否則是不可取的。(2)注意項目選擇不當(dāng)導(dǎo)致風(fēng)險。稅收籌劃涉及企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、分配等各個領(lǐng)域，涉及到增值稅、所得稅、營業(yè)稅等幾乎所有稅種。由于每個企業(yè)的具體情況千差萬別，有的稅收籌劃可能涉及一個項目一個稅種，有的可能涉及多個項目多個稅種，有的是單一性，有的則是綜合性。如果企業(yè)未加合理選擇開展籌劃，操作程序不規(guī)范，其籌劃成功的概率必然降低。

參考文獻

稅務(wù)籌劃的影響范文第5篇

企業(yè)財務(wù)管理的目標是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，風(fēng)險會降低企業(yè)的價值。納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一個方面，應(yīng)與財務(wù)目標具有協(xié)同性，而不應(yīng)僅僅以降低稅負作為企業(yè)納稅籌劃的目標。只有當(dāng)納稅籌劃取得收益而不會引發(fā)更大的財務(wù)風(fēng)險時，方案才是可行的。

案例一、某企業(yè)與某國外大公司聯(lián)合出資成立中外合資企業(yè)，假設(shè)其投資總額為人民幣5000萬元，注冊資金為人民幣3000萬元，在注冊資金中中方占40%投入資金1200萬元，外方占60%投入資金1800萬元。中方企業(yè)打算以自己使用過的機器設(shè)備（評估價值1200萬元）和房屋建筑（評估價值1200萬元）投入。在選擇投入方式上該企業(yè)做了如下兩個方案：一是以機器設(shè)備作價1200萬元作為權(quán)益資本投入，房屋建筑作價1200萬元作為實物債權(quán)投入；二是以房屋建筑作價1200萬元作為權(quán)益資本投入，機器設(shè)備作價1200萬元作為實物債權(quán)投入。

（一）兩個方案的稅負分析

方案一：企業(yè)以設(shè)備作為權(quán)益資本，參與合資企業(yè)利潤分配，同時承擔(dān)投資風(fēng)險，不繳納增值稅和相關(guān)稅款及附加。房屋建筑作為新企業(yè)的實物負債，不參與利潤分配，不承擔(dān)風(fēng)險，此種行為應(yīng)視同房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，依照相關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及契稅，其各種稅種具體數(shù)額為：

營業(yè)稅為1200×5%=60（萬元）；

城建稅為60×7%=4.2(萬元)；

教育費附加為60×3%=1.8(萬元)；

契稅為1200×3%=36(萬元)由受讓方承擔(dān)。

方案二：房屋建筑作為權(quán)益資本投資，參與利潤分配，承擔(dān)投資風(fēng)險，按相關(guān)稅法規(guī)定，可以不繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，但需繳納契稅。另外，稅法規(guī)定企業(yè)出售自己使用過的固定資產(chǎn)，其售價不超過原值的，不繳納增值稅。在方案二中企業(yè)把自己使用過的機器設(shè)備作為實物債權(quán)投資給另一企業(yè)，視同轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)。由于其售價一般達不到設(shè)備原值。因此可以不繳納增值稅。其最后的稅負負擔(dān)為：

契稅1200×3%=36（萬元）由受讓方繳納。

對照上述兩方案可以看出，方案二與方案一相比，稅負減輕66萬元，扣除所得稅影響，實際稅負減輕66×（1-33%）=44.22（萬元）。

（二）對納稅籌劃方案的財務(wù)風(fēng)險分析

1．經(jīng)濟內(nèi)涵分析：（1）商品內(nèi)在經(jīng)濟價值：機器設(shè)備價值最終取決于特定的生產(chǎn)經(jīng)營，并隨著經(jīng)濟和技術(shù)折舊轉(zhuǎn)移、損耗其價值。由于缺少活躍的交易市場，其變現(xiàn)價值往往不等同于評估價值，且變現(xiàn)將承擔(dān)較多的交易費用；而房屋建筑可以脫離生產(chǎn)經(jīng)營體現(xiàn)其價值，并且只承擔(dān)經(jīng)濟折舊，通常增值超過折舊。（2）投資方式經(jīng)濟價值：方案一，房屋建筑以實物債權(quán)投資方式投入企業(yè)，資產(chǎn)價值得以保全。方案二，房屋建筑作為權(quán)益資本投入，取得合資企業(yè)份額的同時，資產(chǎn)價值作為新合資企業(yè)價值的一部分而被虛擬化。

2．財務(wù)風(fēng)險分析：（1）資產(chǎn)貶值風(fēng)險：作為新成立的合資企業(yè)，一般來說，經(jīng)營風(fēng)險較大。而在宏觀經(jīng)濟環(huán)境較好的情況下，房屋建筑作為區(qū)別于在生產(chǎn)運營中體現(xiàn)價值的機器設(shè)備而具有獨立市場價值的商品，有成熟的房地產(chǎn)市場和穩(wěn)定的資產(chǎn)升值率（只承擔(dān)系統(tǒng)風(fēng)險）。在方案一中，房屋建筑作為實物債權(quán)投資參照市場增值率約定投入資產(chǎn)報酬的情況下，當(dāng)房地產(chǎn)市場增值率超過合資企業(yè)資本報酬率時，很顯然，方案二面臨更大的資產(chǎn)貶值風(fēng)險（同時承擔(dān)系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險）。（2）價值變現(xiàn)風(fēng)險：新成立的合資企業(yè)作為非上市公司，缺乏資本轉(zhuǎn)讓的暢通渠道。通過企業(yè)經(jīng)營收回房屋建筑投資在創(chuàng)業(yè)初期具有較長過程，使其承擔(dān)較大的機會成本。而作為負債，企業(yè)則具有剛性的償債義務(wù)。因此，方案二比方案一具有更大的價值變現(xiàn)風(fēng)險。（3）資產(chǎn)保障風(fēng)險：從投資者角度出發(fā)，實物債權(quán)對企業(yè)剩余財產(chǎn)有比普通債權(quán)更優(yōu)先的受償權(quán)而比所有者權(quán)益更有保障。因此，方案二比方案一承受更大的資產(chǎn)保障風(fēng)險。

結(jié)論：一方面，如果僅從稅收負擔(dān)來看，方案二優(yōu)于方案一。但從財務(wù)風(fēng)險管理的角度分析，則應(yīng)視情況而定：如果新合資企業(yè)所從事的是低風(fēng)險或成熟行業(yè)，同行業(yè)平均資本報酬率高于房地產(chǎn)增值率，則無疑選用方案一。但如果新合資企業(yè)所從事的是高風(fēng)險行業(yè)，則以多納稅44.22萬元的代價換取1200萬元房屋建筑資產(chǎn)的保全，并且將機器設(shè)備連同所承擔(dān)的風(fēng)險一并轉(zhuǎn)移給新合資企業(yè)以獲取股份，是完全可行的；另一方面，如果案例一的實物債權(quán)投資改為普通債權(quán)投資，無疑應(yīng)采用方案二。因為在此情況下，債權(quán)投資的實物風(fēng)險已提前被“貨幣資金固態(tài)化”，選擇稅負輕的方案是必然。但如果把這看作獨立納稅籌劃方案（即方案三）的話，仍要考慮方案一與方案二的財務(wù)風(fēng)險比較。

案例二、甲公司欲將一幢房產(chǎn)出售給乙公司，雙方約定的售價1200萬元。

方案一：甲公司按出售方式交納營業(yè)稅：

1200×5%=60（萬元）

方案二：甲公司前期以該房產(chǎn)對乙企業(yè)投資，后期再將其股份按比例全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)股東。

根據(jù)稅法規(guī)定，以房產(chǎn)對企業(yè)投資，并參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險，在投資后六個月內(nèi)將投出房產(chǎn)過戶至乙公司的情況下，不需繳納營業(yè)稅。

方案三：甲公司以該房產(chǎn)對乙企業(yè)投資，投資時私下簽訂合同，在約定時間內(nèi)將其股份按固定價格全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)股東。表面上參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險，同樣不需繳納營業(yè)稅。

對納稅籌劃方案的財務(wù)風(fēng)險分析：

前兩種方案比較：從稅收負擔(dān)來看，方案二少納稅60×（1-33%）=40.2萬元。從財務(wù)風(fēng)險角度看，如果被投資企業(yè)近三年平均資本報酬率較高，資本結(jié)構(gòu)適宜，企業(yè)產(chǎn)品市場反應(yīng)較好，在可預(yù)見的將來無虧損的風(fēng)險，則作為投資的房產(chǎn)無較大幅度貶值的風(fēng)險，應(yīng)采取方案二。如果被投資企業(yè)近三年平均資本報酬率不佳，而且企業(yè)正處于成長期，則可預(yù)見企業(yè)風(fēng)險較大，最好采用方案一，以保證房產(chǎn)資產(chǎn)的安全性。

至于第三個方案，因投資時簽訂了某個時點的固定轉(zhuǎn)讓價格的合同，投資企業(yè)并不實質(zhì)承擔(dān)被投資企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，屬于對稅收政策的惡意規(guī)避，極易遭致國家稅收權(quán)力嚴厲的反避稅制裁，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)資源加倍流出，是納稅籌劃的高風(fēng)險區(qū)域。納稅籌劃的財務(wù)風(fēng)險高于納稅籌劃的收益，違背了風(fēng)險控制的財務(wù)目標。

結(jié)語：以上兩起案例給我們的啟示為：

（一）正確理解稅收內(nèi)涵

作為利益博弈的強勢一方，國家作為稅收主體之一，對企業(yè)的納稅行為始終處于導(dǎo)向地位。企業(yè)應(yīng)善意利用稅收政策，降低納稅籌劃風(fēng)險。

（二）正確實施納稅籌劃

納稅籌劃要求行為人在經(jīng)營中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點。成功的納稅籌劃既能使經(jīng)營者承擔(dān)的稅收負擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)，對政府、對企業(yè)都有利。

（三）納稅籌劃應(yīng)有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標