會(huì)計(jì)核算工作細(xì)則

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會(huì)計(jì)核算工作細(xì)則范文第1篇

在遇到這個(gè)問(wèn)題時(shí)，我們應(yīng)該正確處理農(nóng)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系。在面對(duì)農(nóng)場(chǎng)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理時(shí)，管理層應(yīng)該委派外部會(huì)計(jì)人員（類似外部審計(jì)人員），他對(duì)農(nóng)場(chǎng)的各種憑證進(jìn)行合法性審核，并且在形式上加強(qiáng)監(jiān)督與管理，從而可以強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。同時(shí)，為了防止會(huì)計(jì)工作中的財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理的脫節(jié)，應(yīng)當(dāng)要求農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)人員除了做好會(huì)計(jì)報(bào)賬工作外，還要同時(shí)做好經(jīng)費(fèi)管理、固定資產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的分析、總結(jié)等工作。而且，農(nóng)場(chǎng)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)賬與內(nèi)部清查工作，做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符。

就是報(bào)賬會(huì)計(jì)核算管理缺乏約束，實(shí)行報(bào)賬制核算之后，進(jìn)行報(bào)賬的會(huì)計(jì)人員由未改革的農(nóng)場(chǎng)進(jìn)行管理，工資等福利由原來(lái)的支付，報(bào)賬會(huì)計(jì)人員處于原農(nóng)場(chǎng)和核算的中間環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一由報(bào)賬人員和核算中心聯(lián)絡(luò)，并且對(duì)備用金、零星開(kāi)支進(jìn)行保管。報(bào)賬會(huì)計(jì)人員對(duì)資金的收取和相關(guān)票據(jù)的審核負(fù)有很大的責(zé)任，如果沒(méi)按照制度辦事，會(huì)給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)嚴(yán)重的失誤。所以，為了避免這種情況的發(fā)生，農(nóng)場(chǎng)應(yīng)建立相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)賬約束制度。在相關(guān)的依據(jù)和一定的基礎(chǔ)上，制定合適農(nóng)場(chǎng)的會(huì)計(jì)報(bào)賬工作細(xì)則，建立約束機(jī)制。做到有章可依，有據(jù)可循，加強(qiáng)會(huì)計(jì)在報(bào)賬過(guò)程中的積極性。首先，農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)報(bào)賬員應(yīng)該對(duì)單據(jù)進(jìn)行初步審核與監(jiān)督；其次，報(bào)賬員與會(huì)計(jì)核算中心的相關(guān)事宜要程序化并且為農(nóng)場(chǎng)負(fù)責(zé)人提供必要的會(huì)計(jì)核算信息和意見(jiàn)；最后，詳細(xì)登記有關(guān)農(nóng)場(chǎng)應(yīng)收應(yīng)付等明細(xì)賬，定期、不定期的進(jìn)行財(cái)務(wù)清理。

現(xiàn)行的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際情況有很大的差距，會(huì)給會(huì)計(jì)核算人員的工作帶來(lái)許多困難。此時(shí)，若嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督和核算農(nóng)場(chǎng)的開(kāi)支，可能會(huì)影響農(nóng)場(chǎng)各部門(mén)的日常工作的開(kāi)展。反之，也不便于對(duì)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)支出的把握。所以，我覺(jué)得報(bào)賬制與日常核算之間的矛盾也很大。在這時(shí)，我覺(jué)得我們要做的是兼顧需求和可能，制定一個(gè)統(tǒng)一完整可行性強(qiáng)的經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。歷史的經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，可行性不強(qiáng)，執(zhí)行起來(lái)難度較大。應(yīng)適度提高經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)可操作性。在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，最主要的矛盾是現(xiàn)行的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際開(kāi)支有相當(dāng)大的差距，如何做到既堅(jiān)守規(guī)章制度，以實(shí)現(xiàn)節(jié)約經(jīng)費(fèi)和提高流動(dòng)資金使用率的目的，從根本上解決實(shí)際開(kāi)銷標(biāo)準(zhǔn)的報(bào)銷問(wèn)題。以保證正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，提升會(huì)計(jì)人員的的業(yè)務(wù)素質(zhì)與判斷能力。因此，根據(jù)改革后的財(cái)務(wù)核算中心的需求與實(shí)際。制定一個(gè)統(tǒng)一完整可行性強(qiáng)的經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)很重要。但是，制定適宜的經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的財(cái)力保障。進(jìn)行可行性研究、分析與探討，使之具有可行性與合理性。

服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，服務(wù)質(zhì)量差。因?yàn)闀?huì)計(jì)核算是獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)的，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不符合規(guī)范的行為。進(jìn)一步完善相關(guān)制度，提高服務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)農(nóng)場(chǎng)各部門(mén)的協(xié)調(diào)與溝通能力。在實(shí)際工作中會(huì)計(jì)核算工作的不到位，報(bào)賬工作沒(méi)有及時(shí)處理。在遇到急需資金時(shí)，往往會(huì)因?qū)徟掷m(xù)遞延等一系列的原因不能得到有效的解決。從而影響農(nóng)場(chǎng)會(huì)計(jì)核算的正常開(kāi)展。服務(wù)意識(shí)的加強(qiáng)與服務(wù)質(zhì)量的提高是解決問(wèn)題的根本。會(huì)計(jì)核算人員應(yīng)樹(shù)立起優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)思想，改進(jìn)工作，提高會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)素質(zhì)，為會(huì)計(jì)信息需求者和使用者提供優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)信息，核算中心的會(huì)計(jì)人員應(yīng)廣泛采納相關(guān)的建議和意見(jiàn)，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，提高會(huì)計(jì)工作的服務(wù)質(zhì)量。首先，接待服務(wù)，對(duì)外來(lái)報(bào)賬人員應(yīng)做到主動(dòng)熱情的接待，提供與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的咨詢與解疑。其次，提供現(xiàn)時(shí)服務(wù)，分配會(huì)計(jì)人員及時(shí)處理報(bào)賬工作，避免會(huì)計(jì)報(bào)賬工作的遞延。最后，微笑服務(wù)，廉潔公正，核算中心的會(huì)計(jì)人員應(yīng)以提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)為宗旨。不管發(fā)生什么問(wèn)題，應(yīng)主動(dòng)積極的解決問(wèn)題，提高工作效率。會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)于律己，奉公守法，抵御社會(huì)的不良風(fēng)氣，愛(ài)崗敬業(yè)，廉潔公正。以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)保證會(huì)計(jì)核算工作的順利開(kāi)展。

會(huì)計(jì)報(bào)賬制核算工作缺乏認(rèn)識(shí)，且相互之間不夠配合。報(bào)賬制將過(guò)去分散且獨(dú)立的的會(huì)計(jì)核算工作變成集中管理。規(guī)范運(yùn)行，加大審核與監(jiān)督的力度，以前的思維模式被破壞。所以，有些人員可能從主觀上就不愿意接納進(jìn)行報(bào)賬制核算，對(duì)之存在排斥心理。對(duì)此，應(yīng)改變理財(cái)觀念，加強(qiáng)管理意識(shí)，實(shí)行報(bào)賬制核算是國(guó)有農(nóng)場(chǎng)建立財(cái)務(wù)核算中心的一大舉措，是規(guī)范會(huì)計(jì)工作，推進(jìn)國(guó)有農(nóng)場(chǎng)改革的的需要。我們應(yīng)摒棄那些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)與觀點(diǎn)，農(nóng)場(chǎng)在追求自身利益的同時(shí)也要顧全大局，積極實(shí)施并支持國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的改革工作。轉(zhuǎn)換掉原始、落后的理財(cái)觀念，積極、及時(shí)的學(xué)習(xí)新改革的知識(shí)，搞好會(huì)計(jì)工作。準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的反映資金的流動(dòng)與使用情況，充分利用資金的流動(dòng)性進(jìn)行相關(guān)的投資，了解資金的機(jī)會(huì)成本，從而為農(nóng)場(chǎng)帶來(lái)更大的收益。

會(huì)計(jì)核算工作細(xì)則范文第2篇

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，所謂的ERP 系統(tǒng)，指的就是以信息技術(shù)為基礎(chǔ)，以集信息技術(shù)為支撐，通過(guò)對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的運(yùn)用，來(lái)全面的識(shí)別和規(guī)范企業(yè)現(xiàn)有資源，并統(tǒng)一處理、整合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的一種管理方式，優(yōu)化了企業(yè)的業(yè)務(wù)程，提升了企業(yè)的綜合實(shí)力，在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，其充分發(fā)揮了自身的作用。

一、ERP系統(tǒng)概述

ERP系統(tǒng)（Enterprise Resource Planning），又被叫做企業(yè)資源計(jì)劃。在這個(gè)系統(tǒng)中，主要包含了以下幾個(gè)部分，即：物資資源管理（物流）、人力資源管理（人流）、財(cái)務(wù)資源管理（財(cái)流）、信息資源管理（信息流）。通過(guò)運(yùn)用該系統(tǒng)，能夠針對(duì)企業(yè)中的已有資源進(jìn)行充分的識(shí)別與規(guī)范，并且能夠進(jìn)一步安排于處理相關(guān)業(yè)務(wù)，然后通過(guò)運(yùn)用在線的方式，來(lái)進(jìn)行資源的優(yōu)化成和，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化與完善，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。也就是說(shuō)，所謂的ERP系統(tǒng)，指的就是通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代化的信息手段，來(lái)進(jìn)行企業(yè)管理的優(yōu)化與整合系統(tǒng)，其能夠更好的推動(dòng)企業(yè)的現(xiàn)代化建設(shè)與發(fā)展。

現(xiàn)階段，隨著企業(yè)的發(fā)展與軟件的創(chuàng)新，其對(duì)于管理軟件的重要性認(rèn)識(shí)也越來(lái)越高，而ERP系統(tǒng)也正在一個(gè)不斷發(fā)展的黃金時(shí)期中。通過(guò)運(yùn)用該系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)與人力資源等管理的一體化，并通過(guò)以企業(yè)的數(shù)據(jù)信息管理為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)活動(dòng)的全過(guò)程管理，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)效率的提升，強(qiáng)化企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。

二、ERP 系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)核算中的應(yīng)用

1.企業(yè)財(cái)務(wù)核算的做賬

就針對(duì)于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算工作來(lái)說(shuō)，因?yàn)槠渌捎玫氖鞘止ず怂愕姆绞剑虼耍嚓P(guān)的核算人員，就能夠依據(jù)自身的主觀需求，來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)的修改，或者是進(jìn)行會(huì)計(jì)憑證的銷毀，這樣一來(lái)，就難以保證會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性。但是，在現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)核算中，通過(guò)運(yùn)用ERP 系統(tǒng)，能夠?qū)⑵渌枰臄?shù)據(jù)，直接的錄入到系統(tǒng)當(dāng)匯總，并且，一些能夠?yàn)閿?shù)據(jù)提供支撐的原始憑證，也可以通過(guò)運(yùn)用相關(guān)的途徑，來(lái)將其錄入到系統(tǒng)中。這樣一來(lái)，在 ERP 系統(tǒng)當(dāng)中，經(jīng)過(guò)審核的憑證只能沖銷，并不能進(jìn)行相應(yīng)的修改，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)審計(jì)提供更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐，提高財(cái)務(wù)數(shù)的真實(shí)性，為財(cái)務(wù)審核工作提供一個(gè)良好的條件[1]。除此以外，通過(guò)運(yùn)用ERP 系統(tǒng)，能夠進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)的查詢與分析，來(lái)促使企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作，能夠真正的深入到企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過(guò)程中。比如說(shuō)，通過(guò)運(yùn)用該系統(tǒng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各種賬務(wù)進(jìn)行分層次的顯示，并且，在這個(gè)基礎(chǔ)上，來(lái)由相關(guān)的會(huì)計(jì)人員，來(lái)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期的分層次審核工作，以此來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。此外，通過(guò)運(yùn)用該系統(tǒng)，并結(jié)合相應(yīng)的數(shù)據(jù)，能夠進(jìn)行企業(yè)各項(xiàng)物料庫(kù)存與款項(xiàng)轉(zhuǎn)化的記錄，并且，為企業(yè)的物流等信息提供充分的依據(jù)，提高信息顯示的有效性與全面性。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容和方式

就針對(duì)于傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)核算來(lái)說(shuō)，其所采用的主要方式，就是進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、復(fù)式記賬以及相應(yīng)的成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查等。并且，在這當(dāng)中的每一個(gè)步驟，都是由專業(yè)的會(huì)計(jì)人員所完成的。因此，其在實(shí)際的核算過(guò)程中，盡管已經(jīng)形成了相應(yīng)的系統(tǒng)，但是，無(wú)論是核算的質(zhì)量還是效率，都不夠理想。企業(yè)作為一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)主體，其對(duì)于市場(chǎng)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，需要作出一個(gè)及時(shí)并且準(zhǔn)確的反應(yīng)。然而，通過(guò)運(yùn)用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算方式，并不能充分滿足其可持續(xù)發(fā)展的需求。但是，通過(guò)運(yùn)用 ERP 系統(tǒng)，來(lái)進(jìn)行其也的財(cái)務(wù)核算工作，系統(tǒng)就能夠根據(jù)錄入的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，來(lái)進(jìn)行自動(dòng)的數(shù)據(jù)整理與報(bào)表生成等工作，以此來(lái)簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)核算的內(nèi)容，并使得財(cái)務(wù)核算的方法更具便捷性，提高了財(cái)務(wù)核算的效率。?c此同時(shí)，由于ERP 系統(tǒng)本身有著明顯的實(shí)時(shí)性特征，因此，其能夠?qū)⒃鹊氖潞筇幚恚D(zhuǎn)變成事前、事中控制等方式，這樣一來(lái)，其也能夠更好的提高企業(yè)對(duì)于市場(chǎng)的適應(yīng)性。此外，就針對(duì)于目前的實(shí)際情況來(lái)看，通過(guò)運(yùn)用該系統(tǒng)，來(lái)處理大量的重復(fù)核算工作，這樣一來(lái)，就能夠?qū)⒇?cái)務(wù)人員的工作重心，轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)監(jiān)督上來(lái)。在這樣的情況下，通過(guò)運(yùn)用ERP 系統(tǒng)，不僅能夠確保資金管理的質(zhì)量，確保資金能夠及時(shí)入賬，同時(shí)，也能在這個(gè)基礎(chǔ)上，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金執(zhí)行情況的強(qiáng)化監(jiān)督，并以此來(lái)確保資金管理的準(zhǔn)確性[2]，充分體現(xiàn)出ERP 系統(tǒng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用價(jià)值。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)核算的用戶權(quán)限分配

通過(guò)運(yùn)用ERP 系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)核算工作時(shí)，能夠由企業(yè)的下屬分公司，來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)的獨(dú)立核算，并且，其財(cái)務(wù)信息始終處于一種閉環(huán)的狀態(tài)中。在這樣的情況下，其就能夠有效的降低企業(yè)總公司財(cái)務(wù)人員的工作任務(wù)，來(lái)細(xì)分工作細(xì)則，優(yōu)化工作效果。與此同時(shí)，通過(guò)運(yùn)用該系統(tǒng)，來(lái)進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，能夠有效提高分公司對(duì)于財(cái)務(wù)管理的積極性，并充分調(diào)動(dòng)起其主觀能動(dòng)性。除此以外，在實(shí)際的系統(tǒng)運(yùn)用過(guò)程中，由于該系統(tǒng)本身具有賬號(hào)安全控制的功能，通過(guò)其進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，不僅能夠?qū)⑵髽I(yè)下屬核算單位的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行充分的隔離，同時(shí)，也能讓分公司根據(jù)自身的實(shí)際情況，來(lái)進(jìn)行權(quán)限的訪問(wèn)與讀寫(xiě)等。這樣一來(lái)，就能夠讓財(cái)務(wù)核算人員，根據(jù)自身的權(quán)限，來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)系統(tǒng)的訪問(wèn)工作，促進(jìn)其崗位職責(zé)的充分發(fā)揮，并細(xì)分財(cái)務(wù)核算責(zé)任，與此同時(shí)，其也能夠加強(qiáng)人員之間的監(jiān)督，強(qiáng)化實(shí)際的平衡效果。而就針對(duì)于具體的核算過(guò)程來(lái)說(shuō)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，其也能根據(jù)具體權(quán)限，來(lái)在第一時(shí)間中找到負(fù)責(zé)任，提高核算的價(jià)值與效率。

會(huì)計(jì)核算工作細(xì)則范文第3篇

關(guān)鍵詞：能源行業(yè)；環(huán)境會(huì)計(jì)；信息披露；建議

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年3月21日

一、能源行業(yè)上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露概述

環(huán)境會(huì)計(jì)是以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)學(xué)為基礎(chǔ)，由生態(tài)學(xué)、環(huán)境學(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)等學(xué)科相互融合而產(chǎn)生的一門(mén)新的會(huì)計(jì)學(xué)科。它是以法律為依托，協(xié)調(diào)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，依照相關(guān)的法規(guī)準(zhǔn)則，采用專門(mén)的方法對(duì)企業(yè)環(huán)境方面的信息進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督和反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為對(duì)社會(huì)環(huán)境產(chǎn)生的系列影響，并對(duì)企業(yè)的環(huán)境績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)分析的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。能源行業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露主要是以會(huì)計(jì)方法作為工具，對(duì)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)環(huán)境、財(cái)務(wù)造成影響的信息，進(jìn)行核算與監(jiān)督，最終對(duì)外進(jìn)行披露的過(guò)程。環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露能夠有效地促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)與生態(tài)環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展，對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息進(jìn)行真實(shí)和完整的披露，才能更好地反映經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)效益。

二、能源行業(yè)上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露存在的問(wèn)題

（一）環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容不完整。目前，大多數(shù)上市公司都能按照國(guó)家相關(guān)法律強(qiáng)制要求披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息，但它們只是象征性的披露幾點(diǎn)，多數(shù)企業(yè)不愿意深入披露，尤其是會(huì)對(duì)公司形象產(chǎn)生不好影響的信息。由于這些公司披露的環(huán)境會(huì)計(jì)信息大部分都是會(huì)對(duì)公司形象產(chǎn)生正面效應(yīng)的信息，很少披露對(duì)公司產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)的信息，因此這就會(huì)導(dǎo)致環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露內(nèi)容缺乏完整性。

（二）環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露方式和形式缺乏規(guī)范性。由于我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的相關(guān)法律體系尚不完善，能源行業(yè)上市公司的披露方式和形式多種多樣，并未形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于同樣的環(huán)境會(huì)計(jì)信息，各個(gè)公司會(huì)在不同的項(xiàng)目中進(jìn)行披露，各種披露形式使得公司的環(huán)境會(huì)計(jì)信息可比性不足。我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還沒(méi)有對(duì)能源上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的形式和方式做出明確統(tǒng)一的規(guī)定，大部分企業(yè)是根據(jù)自身實(shí)際情況選擇適合的披露形式和方式，這就使得各公司之間環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露缺少一定的可比性。

（三）信息質(zhì)量的重要性和相關(guān)性不足。大多數(shù)能源行業(yè)上市公司在所披露的環(huán)境會(huì)計(jì)信息中，很少表明企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用、將取得的經(jīng)營(yíng)成果與要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)相聯(lián)系，并且不能整體地反映企業(yè)環(huán)境政策及環(huán)境績(jī)效。所以能源行業(yè)上市公司所披露的環(huán)境會(huì)計(jì)信息不能體現(xiàn)信息的重要性和明晰性，使環(huán)境會(huì)計(jì)信息使用者不能依據(jù)其進(jìn)行相關(guān)經(jīng)營(yíng)決策。

（四）環(huán)境會(huì)計(jì)信息缺乏可靠性。在我國(guó)，沒(méi)有專業(yè)的第三方審計(jì)對(duì)能源行業(yè)上市公司披露的環(huán)境會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合理性、合法性等進(jìn)行審計(jì)和確認(rèn)，利益相關(guān)者可能會(huì)懷疑環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量，但目前沒(méi)有相關(guān)法律法規(guī)對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)在能源行業(yè)環(huán)境管理體系中的地位進(jìn)行明確定位，同時(shí)沒(méi)有具體的工作細(xì)則指導(dǎo)環(huán)境審計(jì)工作，這就導(dǎo)致環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露缺乏一定的可靠性。

三、影響能源行業(yè)上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的原因

（一）環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露制度不完善。目前，雖頒布法律法規(guī)促使企業(yè)重視環(huán)保工作、披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息，但這些法律制度很多都是從政府管理的視角出發(fā)，對(duì)能源行業(yè)的超標(biāo)排放進(jìn)行外部監(jiān)督，執(zhí)法力度和執(zhí)法手段遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)實(shí)的需要，且目前沒(méi)有相關(guān)文件能夠指導(dǎo)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露，也沒(méi)有相應(yīng)的法律規(guī)范對(duì)能源行業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露進(jìn)行強(qiáng)制規(guī)定，環(huán)境會(huì)計(jì)信息并未形成完整的披露制度體系。

（二）公司內(nèi)部缺乏環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露意識(shí)。能源行業(yè)上市公司管理者對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的意識(shí)淡薄，對(duì)信息進(jìn)行主動(dòng)披露的自覺(jué)性還不夠高。為了追求利潤(rùn)最大化，如果沒(méi)有強(qiáng)制性的法律法規(guī)約束，企業(yè)不會(huì)主動(dòng)進(jìn)行披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息。多數(shù)企業(yè)即使披露，披露的信息也大多數(shù)為政府強(qiáng)制要求進(jìn)行的披露內(nèi)容，自愿進(jìn)行披露的信息非常缺乏。

（三）政府監(jiān)管力度不夠。我國(guó)相關(guān)政府部門(mén)對(duì)于能源行業(yè)上市公司環(huán)境信息披露的監(jiān)管很不到位，環(huán)保局等政府部門(mén)尚未對(duì)能源行I上市公司在年度報(bào)告中披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息提出強(qiáng)制要求，也沒(méi)有成立專門(mén)部門(mén)對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。政府在環(huán)保執(zhí)法方面的諸多問(wèn)題也影響了環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露。政府監(jiān)管不到位，就會(huì)導(dǎo)致披露的環(huán)境會(huì)計(jì)信息在內(nèi)容、形式和方式上存在很多問(wèn)題。

（四）第三方審計(jì)監(jiān)督有效性不足。我國(guó)目前尚未針對(duì)能源行業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息設(shè)立專業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師第三方審計(jì)，而是僅通過(guò)證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司招股說(shuō)明書(shū)中的環(huán)境會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審查鑒定，稅務(wù)局、審計(jì)局以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所也沒(méi)有專門(mén)的程序?qū)徲?jì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息。按照現(xiàn)有的審計(jì)體系而言，還不能對(duì)能源行業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的規(guī)范，因此第三方審計(jì)在環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露方面的審計(jì)質(zhì)量便難以得到保證，也導(dǎo)致披露的環(huán)境會(huì)計(jì)信息缺乏可靠性。

（五）缺乏專業(yè)的環(huán)境會(huì)計(jì)方面的人員。高素質(zhì)的環(huán)境會(huì)計(jì)技術(shù)人員是保證能源行業(yè)上市公司對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)順利進(jìn)行營(yíng)運(yùn)管理以及保障環(huán)境會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平的必要前提。會(huì)計(jì)人員缺少環(huán)境會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，就不能滿足環(huán)境會(huì)計(jì)的要求，因此這就會(huì)影響環(huán)境會(huì)計(jì)的執(zhí)行和推廣，從而影響環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的發(fā)展。

會(huì)計(jì)核算工作細(xì)則范文第4篇

關(guān)鍵字：中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范

一、中小企業(yè)的特點(diǎn)

（一）靈活，有創(chuàng)新能力，工作效率高

中小企業(yè)機(jī)制靈活，反應(yīng)快。“機(jī)制“的本意是物理學(xué)上的概念，后來(lái)被生物學(xué)和醫(yī)學(xué)借用過(guò)來(lái)，類比成生物體內(nèi)各個(gè)生理組織結(jié)構(gòu)之間的化學(xué)或物理學(xué)關(guān)系及其生命機(jī)能。醫(yī)學(xué)上對(duì)機(jī)制的研究，歷來(lái)被認(rèn)為是對(duì)生命本質(zhì)的研究，是弄清生命障礙和疾病的重要一環(huán)。機(jī)制引中到經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)上，其具有以下特點(diǎn):（1）原始動(dòng)力性。“機(jī)制”是企業(yè)生命的機(jī)能，是企業(yè)生命最本質(zhì)、最核心的動(dòng)力源，企業(yè)機(jī)制決定企業(yè)的生命狀態(tài)及其活力。（2）組織的互動(dòng)性。機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，是企業(yè)生命運(yùn)動(dòng)有機(jī)聯(lián)系和互相作用的生物鏈。（3）功能導(dǎo)向性。企業(yè)機(jī)制具有對(duì)企業(yè)功能的導(dǎo)向作用，繼之決定功能的性質(zhì)與狀態(tài)。（4）企業(yè)機(jī)制在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的重要作用也顯而易見(jiàn):a、企業(yè)機(jī)制決定企業(yè)內(nèi)部人、財(cái)、物、事的合理配置;b、企業(yè)機(jī)制決定企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力的成長(zhǎng)性;c、企業(yè)機(jī)制決定企自身品質(zhì)和市場(chǎng)價(jià)位。

中小企業(yè)由于其自身的特點(diǎn)，使得它的運(yùn)做是相當(dāng)靈活的，與大型企業(yè)相比它有著以下靈活的特點(diǎn)：

（1）創(chuàng)業(yè)過(guò)程中難度較小，起步快

（2）運(yùn)行過(guò)程中機(jī)制靈活，資金運(yùn)行也快

（3）人員的更替比大型企業(yè)要快

（4）破產(chǎn)兼并中存在難度較小

中小民營(yíng)企業(yè)由于機(jī)制靈活、適應(yīng)性強(qiáng)，且?guī)缀踉诿總€(gè)行業(yè)中，都存在著被大企業(yè)忽略或沒(méi)有提供有效服務(wù)的市場(chǎng)空白，中小民營(yíng)企業(yè)憑自己靈活快速的優(yōu)勢(shì)，一舉進(jìn)入，努力獲勝，這是中小民營(yíng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主要手段之一。在科技信息時(shí)代，企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不再靠統(tǒng)一質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，而在于質(zhì)量保證基礎(chǔ)上的不同特色。因此，科技創(chuàng)新基礎(chǔ)上的個(gè)性化成了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）企業(yè)規(guī)模小，行業(yè)涉及面廣，業(yè)務(wù)單一

中小民營(yíng)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期，由于市場(chǎng)需求小，生產(chǎn)能力有限，難以承擔(dān)高額的負(fù)債成本，為了避免過(guò)度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，主要依靠?jī)?nèi)部融資來(lái)滿足其發(fā)展需要。如美國(guó)，中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)資金60%來(lái)自個(gè)人積累，9%來(lái)自親戚朋友，法國(guó)、意大利等國(guó)中小企業(yè)自籌資金比重都在50%左右。在國(guó)內(nèi)中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部融資比重更高，據(jù)相關(guān)調(diào)查研究，國(guó)內(nèi)私營(yíng)企業(yè)創(chuàng)業(yè)資金來(lái)源中，66.1%來(lái)自個(gè)人勞動(dòng)所得，18.6%來(lái)自家人或親戚，而從銀行或信用社貸款只有8.5%。隨著企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)內(nèi)部融資不能滿足需要時(shí)，企業(yè)會(huì)選擇外部融資。然而，在中小民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行外部融資時(shí)，卻遇到極大的困難。主要困難來(lái)自難以獲得銀行貸款和難以獲得間接融資。

在這種缺乏資金的情況下，中小企業(yè)一般規(guī)模都比較小。但是雖然資金不足，中小企業(yè)涉及的面卻非常廣，原因主要是：第一，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，總是希望能做大做強(qiáng)，所以他們無(wú)止境地向外不段投資，希望能通過(guò)廣泛的投資得到更高的回報(bào)，當(dāng)然，一般失敗者為多數(shù)。

第二，作為中小企業(yè)，在經(jīng)營(yíng)妥善的情況下，或多或少的能受到政府和有關(guān)部門(mén)的重視，所以政府和相關(guān)部門(mén)同樣希望中小企業(yè)做大做強(qiáng)，并通過(guò)各種方式支持他們的發(fā)展。第三，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)受到時(shí)間、地域、價(jià)格波動(dòng)等條件的影響，中小企業(yè)也必須擴(kuò)大自己的業(yè)務(wù)范圍，為自己找到一條生路。

但是涉及的面廣卻無(wú)法掩蓋中小企業(yè)業(yè)務(wù)的單一性，正是因?yàn)橐陨蟽蓚€(gè)原因?qū)е铝酥行∑髽I(yè)無(wú)法有自己全面的總體的運(yùn)行模式，所以中小企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍廣闊，但具體到業(yè)務(wù)上卻顯得非常單一。

（三）組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，組織制度缺失，人員十分有限

許多中小企業(yè)是由個(gè)體戶在用自己積攢數(shù)年資金的情況下創(chuàng)立的，所以他們對(duì)于制度結(jié)構(gòu)、組織制度了解不多，同時(shí)他們往往也會(huì)忽略這方面的制度建立。

缺乏人才，是影響中小民營(yíng)企業(yè)成長(zhǎng)的重要問(wèn)題之一。由于社會(huì)上存在著對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)，特別是民營(yíng)企業(yè)的種種誤解和偏見(jiàn)，所以人才一般不愿意到“小企業(yè)就業(yè):就算是在中小民營(yíng)企業(yè)工作，一般也不安心，沒(méi)打算長(zhǎng)久干。實(shí)際上，中小民營(yíng)企業(yè)的人才流動(dòng)相當(dāng)普遍而頻繁，對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)影響很大。人才不愿意到民營(yíng)企業(yè)工作、民營(yíng)企業(yè)留不住人才的主要原因是:企業(yè)倒閉率高，工作不穩(wěn)定;企業(yè)家族領(lǐng)導(dǎo)，外人很難憑本事升遷;中小民營(yíng)企業(yè)福利差;不重視企業(yè)文化建設(shè)，生活枯燥等。由于人員流動(dòng)性大，企業(yè)缺乏凝聚力，團(tuán)隊(duì)精神不強(qiáng)。

（四）管理水平不高

與國(guó)際著名企業(yè)相比，中國(guó)中小企業(yè)歷史短，特別是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)踐時(shí)間更短，經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)不足不奇怪。金煥民(麥肯錫企業(yè)顧問(wèn)有限公司首席顧問(wèn))認(rèn)為，20多年來(lái)，中國(guó)中小企業(yè)只是完成了市場(chǎng)化，并沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)專業(yè)化。客觀上說(shuō)，許多中國(guó)中小企業(yè)并不是完整意義上的企業(yè)。管理大師德魯克說(shuō)，企業(yè)的宗旨是創(chuàng)造顧客，而企業(yè)的職能則是營(yíng)銷和創(chuàng)新。單就創(chuàng)新而言，大多數(shù)中國(guó)中小企業(yè)既不具備這方面的意識(shí)，更不具備這方面的能力，中國(guó)很多中小企業(yè)正在用成功的經(jīng)驗(yàn)走向失敗。從實(shí)際情況看，過(guò)去20多年，中國(guó)中小企業(yè)只是在做銷售，而非做營(yíng)銷。只要對(duì)提升銷售量有用，什么“招”都使。正是由于這些原因，中小企業(yè)銷售規(guī)模做到最大的時(shí)候，往往是各種矛盾最終爆發(fā)的時(shí)候。銷售是市場(chǎng)的產(chǎn)物，中小企業(yè)首先關(guān)注的應(yīng)該是市場(chǎng)而非銷量。中國(guó)中小企業(yè)重視資本積累而忽視市場(chǎng)積累，資本就只能建立在沙灘上。沒(méi)有市場(chǎng)的資本只能逐步貶值，并充滿風(fēng)險(xiǎn)。按照外國(guó)一些企業(yè)管理專家的看法，中國(guó)中小企業(yè)存在著企業(yè)文化、管理技能、團(tuán)隊(duì)、戰(zhàn)略和薪酬體系等5個(gè)方面的危機(jī)，“而這5個(gè)方面恰恰是中小企業(yè)從創(chuàng)業(yè)階段向更高階段轉(zhuǎn)型，由熱情型、干勁型和經(jīng)驗(yàn)型，向現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制轉(zhuǎn)型所必須解決的問(wèn)題。”

（五）逃避納稅，逃廢債務(wù)的愿望比大型企業(yè)要強(qiáng)烈

稅收資金等優(yōu)惠政策倒向國(guó)有企業(yè)。大型企業(yè)一般都由國(guó)家或?qū)嵙π酆竦募瘓F(tuán)做后盾，享受多種優(yōu)惠的扶持政策。近年出臺(tái)的政策多按照企業(yè)規(guī)模和所有制設(shè)計(jì)操作，對(duì)大企業(yè)優(yōu)待多，對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)考慮少;對(duì)公有制企業(yè)優(yōu)待多，對(duì)非公有制企業(yè)考慮少，政策不公平。稅務(wù)政策規(guī)定個(gè)體工商戶沒(méi)有一般納稅人資格，不能領(lǐng)取增值稅發(fā)票，增值稅無(wú)法抵扣;即使建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、賬冊(cè)憑證健全的大量

中小私營(yíng)企業(yè)，達(dá)不到規(guī)定的生產(chǎn)性企業(yè)100萬(wàn)元產(chǎn)值，流通性企業(yè)180萬(wàn)元銷售額，也不能取得一般納稅人資格，導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)增加。而且，國(guó)有企業(yè)可先繳后退，非國(guó)有企業(yè)無(wú)此待遇;個(gè)體企業(yè)存在雙重納稅等。在土地政策上，國(guó)有企業(yè)可享受土地使用權(quán)出讓金、增值稅減免政策，而非國(guó)有企業(yè)改組時(shí)不可能享受到類似優(yōu)惠條件;特別是在銀行呆壞帳準(zhǔn)備金核銷上，大企業(yè)可列入國(guó)家計(jì)劃及時(shí)優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，中小民營(yíng)企業(yè)無(wú)此厚遇。國(guó)企脫困3年中，國(guó)家剝離了上萬(wàn)億元的國(guó)企債務(wù)，每年減少了上千億元的利息負(fù)擔(dān)，僅2000年又有1400多億元的資金入了股市，其中95%以上都進(jìn)了國(guó)營(yíng)企業(yè)。

在面臨自身資金不足，同時(shí)稅收資金等優(yōu)惠政策無(wú)法實(shí)現(xiàn)的情況下。許多中小企業(yè)為了能取得更大利潤(rùn)，不得不鋌而走險(xiǎn)，所以會(huì)出現(xiàn)逃避納稅等情況。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題

（一）、會(huì)計(jì)核算主體界限不清

小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那么明顯，尤其中小企業(yè)中的民營(yíng)企業(yè)，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的情況，給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)困難。曾經(jīng)有一小企業(yè)老總，隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，非常希望企業(yè)的財(cái)會(huì)制度健全、規(guī)范，但是對(duì)聘請(qǐng)的財(cái)會(huì)大專畢業(yè)生不放心，老總自己兼任出納，隨意從公司賬上支出現(xiàn)金，甚至從自己個(gè)人的存款賬上直接發(fā)放工資，進(jìn)貨取現(xiàn)金，很多購(gòu)買的存貨及費(fèi)用開(kāi)支無(wú)正規(guī)發(fā)票，賬務(wù)處理難度很大。

（二）、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

1.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)規(guī)范。

在企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有的獨(dú)資小企業(yè)干脆不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般也是層次不清、分工不太明確。在會(huì)計(jì)人員任用上，小企業(yè)最常見(jiàn)的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘“高手”做兼職會(huì)計(jì)，這些人員有在稅務(wù)部門(mén)工作的，有國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員等，一般定期來(lái)做賬。有的企業(yè)管理者也愿意聘請(qǐng)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員，但是中小企業(yè)由于其發(fā)展前景及社會(huì)上得到人們認(rèn)同程度較底以及較差的工作保障，使得其對(duì)優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員的吸引力遠(yuǎn)不如大企業(yè)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格認(rèn)定及規(guī)范考核的問(wèn)題也很多，會(huì)計(jì)無(wú)證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作幾乎沒(méi)有進(jìn)行。

2.建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作。

小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作。不依法定規(guī)范建賬，有些企業(yè)根本不設(shè)賬，即使設(shè)賬也是賬目混亂。還有相當(dāng)一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬。據(jù)有關(guān)問(wèn)卷調(diào)查資料反映，我國(guó)小企業(yè)存在兩套賬的比率高達(dá)75%，這表明我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。在會(huì)計(jì)核算方面，待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤(rùn)，采用倒軋賬的方式記賬等等，有些會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)知識(shí)較低，使得許多理論上完善的會(huì)計(jì)方法與復(fù)雜的會(huì)計(jì)技術(shù)無(wú)法實(shí)施，或在實(shí)施時(shí)大打折扣。

3.會(huì)計(jì)的基本職能之一就是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，保證會(huì)計(jì)行為的合理合規(guī)。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是中小企業(yè)的管理者常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于管理者或受利益驅(qū)使，往往按管理者的意圖行事，使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能幾乎無(wú)法進(jìn)行。

（三）、用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證付出成本大，或者難以獲得

小企業(yè)的原始憑證不規(guī)范，甚至業(yè)務(wù)發(fā)生而不能取得原始憑證。因?yàn)槿〉糜靡宰C明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證需要付出較大的成本，企業(yè)在購(gòu)買商品物資時(shí)要不要發(fā)票存在著不同的價(jià)格，若要發(fā)票，供應(yīng)商會(huì)加價(jià)，商品物資價(jià)格較高；不要發(fā)票商品物資價(jià)格較低，兩者的差價(jià)是稅款，小企業(yè)往往希望以較低的價(jià)格成交，因此無(wú)法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業(yè)發(fā)生費(fèi)用后無(wú)法取得合法的發(fā)票，只能取得不合規(guī)的收據(jù)。因此造成企業(yè)記賬失去真實(shí)的原始依據(jù)，提供不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。

（四）制度缺失

中小企業(yè)制度缺乏，內(nèi)部牽制、稽核、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收、財(cái)產(chǎn)清查、成本核算、財(cái)務(wù)收支審批等基本制度，總的來(lái)說(shuō)殘缺不全；或者雖有其中幾項(xiàng)制度，實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過(guò)。部分中小企業(yè)管理著也認(rèn)識(shí)到這些問(wèn)題，但是依靠現(xiàn)有的管理水平和人員素質(zhì)往往無(wú)法建立健全，這些給企業(yè)帶了很多負(fù)面影響，這種狀況既損害里企業(yè)的自身的根本利益，如造成企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重、經(jīng)營(yíng)管理混亂等，也導(dǎo)致外部監(jiān)督困難重重。

（五）會(huì)計(jì)人員流動(dòng)性大

由于中小企業(yè)的特殊性，其企業(yè)會(huì)計(jì)通常是非常不規(guī)范的，可能就是自己的親戚或者朋友，也可能是正規(guī)的有水平的會(huì)計(jì)師。但總體來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)的更換頻率比較快，這其中可能是企業(yè)的原因也可能是會(huì)計(jì)師自身的原因。

三、對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)規(guī)范化的幾點(diǎn)建議

（一）、政府加強(qiáng)相關(guān)的法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行，促進(jìn)中小企業(yè)的全面發(fā)展

政府加強(qiáng)相關(guān)的法律法規(guī)的建設(shè)和執(zhí)行。正如《中小企業(yè)促進(jìn)法》的施行，它從資金、政策等方面為中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境，還從技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)開(kāi)拓、社會(huì)服務(wù)等方面規(guī)定了一系列鼓勵(lì)措施，改善了中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展，發(fā)揮中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，從根本上解決了中小企業(yè)資金的困難及創(chuàng)新能力不足、管理水平不高的現(xiàn)狀。因此政府應(yīng)通過(guò)制定法律法規(guī)和加大監(jiān)督措施對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行合理的疏導(dǎo)，并重點(diǎn)監(jiān)管那些監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的中介機(jī)構(gòu)如會(huì)計(jì)事務(wù)所等。

（二）、建立與我國(guó)中小企業(yè)相適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度

《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的正式及實(shí)施，使得我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系趨于完善，標(biāo)志著我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)改革步入了一個(gè)新的階段，對(duì)規(guī)范我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算有著重要的意義。但是，在實(shí)施《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》同時(shí)，還需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督才能更好地規(guī)范會(huì)計(jì)工作，避免會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)管理混亂的風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)頒布的《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》從2005年1月1日起已經(jīng)在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。該制度充分考慮了我國(guó)中小企業(yè)的特點(diǎn)及會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題，對(duì)規(guī)范我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算，促進(jìn)小企業(yè)的健康發(fā)展，幫助小企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。我們希望通過(guò)各方面的監(jiān)督，將我國(guó)占絕大多數(shù)的小企業(yè)引入到規(guī)范化、制度化的管理軌道上來(lái)，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心之一，它在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)中已被廣泛應(yīng)用，并日趨完善，一般分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理制度兩部分。前者的目的在于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者在于提高經(jīng)營(yíng)效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。在單位建立完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中，會(huì)計(jì)控制是基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)從會(huì)計(jì)控制入手，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制。

2.1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的定位

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是內(nèi)部會(huì)計(jì)存在及存在形式的根本，也是建立內(nèi)部控制框架以及考核、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的指導(dǎo)性參照物。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行重新定位，應(yīng)借鑒美國(guó)內(nèi)控的目標(biāo)定位，要站在完善公司治理高度，應(yīng)包含兩方面內(nèi)容：一是合規(guī)性目標(biāo)，即保證企業(yè)依法組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、確保財(cái)產(chǎn)安全；二是效益性目標(biāo)，即保證企業(yè)管理方針、政策及指令的貫徹實(shí)施和效益目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。兩個(gè)目標(biāo)最終的歸結(jié)點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。要正確理解企業(yè)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)就要綜合考慮和協(xié)調(diào)企業(yè)的整體利益和局部利益、長(zhǎng)期利益和眼前利益、企業(yè)利益和社會(huì)利益，而不應(yīng)顧此失彼。2.2內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍確定

我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究范圍一般只考慮經(jīng)營(yíng)層面上的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而很少關(guān)注治理層面上的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究組織、研究人員主要是會(huì)計(jì)、審計(jì)組織和部門(mén)，目的主要是為了在財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)提高審計(jì)效率、明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的責(zé)任，因而，其范圍更多的是放在對(duì)企業(yè)一般員工和中層管理者以及企業(yè)各種物質(zhì)資源的管理控制，很少把對(duì)高層管理人員的控制納入整個(gè)控制系統(tǒng)。高級(jí)管理層只有致力于建立穩(wěn)健的內(nèi)部環(huán)境并在此環(huán)境下給予公司員工發(fā)展的權(quán)利，這樣的公司才能更加成功。從經(jīng)營(yíng)者角度出發(fā)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程實(shí)施控制是傳統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，而從所有者角度出發(fā)，包括對(duì)管理者本身實(shí)施監(jiān)控是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一個(gè)新的突破。基于公司治理角度，對(duì)高層管理人員進(jìn)行控制，是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的第一個(gè)層次，是最根本的控制，是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的上層建筑，它以所有權(quán)為基礎(chǔ)，直接影響著企業(yè)下層的經(jīng)營(yíng)管理控制。從公司治理角度考慮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，不僅可以使人們更加清晰的把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。同時(shí)也有利于更大限度的發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在公司治理中的作用。應(yīng)將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的不相容職務(wù)相分離、分級(jí)授權(quán)控制等內(nèi)容作為公司治理的一部分分別在《公司章程》《董事會(huì)議事規(guī)則》《總經(jīng)理工作細(xì)則》中做出明確規(guī)定，把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思想融入到公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、管理方式中，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍全面滲透到企業(yè)各個(gè)層次的管理組織體系，貫穿公司治理的始終。國(guó)家有關(guān)公司治理規(guī)范有關(guān)公司治理的文件中，至少需要就企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)做出規(guī)范，如公司必須制定統(tǒng)馭所有內(nèi)部管理制度的內(nèi)部控制；賦予董事會(huì)以內(nèi)部控制的核心地位，對(duì)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建、修訂、執(zhí)行、監(jiān)督承擔(dān)法律責(zé)任。

2.3聯(lián)合制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是由人設(shè)計(jì)的，充分體現(xiàn)了管理者的管理意志和管理意圖，而人的目標(biāo)函數(shù)與委托人的目標(biāo)函數(shù)是不一致的。為保證多級(jí)委托鏈組成的公司運(yùn)行能夠維護(hù)所有股東的平等地位和權(quán)利，承擔(dān)對(duì)股東的誠(chéng)信義務(wù)，公司治理規(guī)范中必須提出對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)建的基本要求，從而保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)與公司治理目標(biāo)的高度一致性。沒(méi)有公司治理作后盾，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的不斷完善將失去動(dòng)力。應(yīng)當(dāng)改變我國(guó)目前仍然以政府部門(mén)制定公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的現(xiàn)狀，可以借鑒美國(guó)Coso委員會(huì)由多部門(mén)聯(lián)合制定的經(jīng)驗(yàn)，由財(cái)政部牽頭，會(huì)同證監(jiān)會(huì)、人民銀行等部門(mén)共同組成專門(mén)小組，制定一個(gè)有權(quán)威性的、理論嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容廣泛，兼有可操作性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范。

（三）對(duì)于制度缺失和主題界限不清的對(duì)策

對(duì)于制度缺失問(wèn)題，應(yīng)該從以下兩個(gè)方面來(lái)解決：

（1）建立和健全內(nèi)部集合制度和內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部稽核制度是會(huì)計(jì)管理制度的重要組成部分，他主要包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬薄、會(huì)計(jì)報(bào)表等方法。內(nèi)部牽制制度規(guī)定了涉及企業(yè)款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須有兩人或兩人以上分工處理，要注意不相容職責(zé)的分離，以起到一種相互制約的作用。既通常我們所說(shuō)的“管錢(qián)不管賬，管賬不管錢(qián)”等相互牽制的機(jī)制。

（2）建立成本核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分析制度。成本核算制度的主要內(nèi)容包括成本核算的對(duì)象、成本核算的方法和程序以及成本分析等，特別要提出的是成本分析是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的一項(xiàng)重要職責(zé)中小企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度的建立確定財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析的基本要求和組織程序、財(cái)務(wù)分析的方法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析報(bào)告的編寫(xiě)要求等是企業(yè)掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，檢查國(guó)家財(cái)經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況，有利于改善財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃工作，研究和掌握企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)律性，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

同時(shí)對(duì)于主體界限不清的問(wèn)題應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來(lái)解決：

企業(yè)的持續(xù)發(fā)展需要所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，建立穩(wěn)定有效的委托機(jī)制。然而，中小企業(yè)在高度集中的家族化股權(quán)結(jié)構(gòu)下難以建立穩(wěn)定的委托契約。因此，必須對(duì)中小企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化是保證中小企業(yè)從創(chuàng)業(yè)階段向快速成長(zhǎng)階段以及穩(wěn)定發(fā)展階段順利過(guò)渡的關(guān)鍵。

1.建立職業(yè)經(jīng)理層。從職業(yè)經(jīng)理階層來(lái)看，中國(guó)目前還缺乏這樣的層面。按照西方國(guó)家的一種傳統(tǒng)，職業(yè)經(jīng)理是推行現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)行兩權(quán)分離的必要條件。缺少了職業(yè)經(jīng)理隊(duì)伍，就缺少了能將企業(yè)順利運(yùn)轉(zhuǎn)并能產(chǎn)生盈利的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題不能順利解決，企業(yè)制度就會(huì)缺少一個(gè)重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也迫使許多的企業(yè)所有者一定要同時(shí)成為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，中小企業(yè)仍舊擺脫不了兩權(quán)不分的尷尬境況。因此，應(yīng)當(dāng)建立職業(yè)經(jīng)理人制度，建立、健全職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)，加強(qiáng)對(duì)職業(yè)經(jīng)理人的培訓(xùn)體系和監(jiān)管機(jī)制。

2明確家族成員自然人之間產(chǎn)權(quán)關(guān)系。中小企業(yè)很少對(duì)家族成員之間的產(chǎn)權(quán)進(jìn)行界定，這就埋下了日后家族成員間產(chǎn)權(quán)糾紛的隱患。而且伴隨企業(yè)的發(fā)展.遲早會(huì)提出在單個(gè)成員之間重新界定產(chǎn)權(quán)的要求，這是“經(jīng)濟(jì)人”的本能，即使父子之間、夫妻之間、兄弟姐妹之間也難以逾越這種本能。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定程度之后，都不能不面對(duì)重新界定產(chǎn)權(quán)的難題。因此，應(yīng)當(dāng)對(duì)家族成員之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系做出明確的界定。

3.明確出資人的股權(quán)和公司財(cái)產(chǎn)權(quán)之間的界限。出資者所有權(quán)與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)相分離，按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律創(chuàng)新企業(yè)制度，所有者與企業(yè)的關(guān)系演變成了出資人與企業(yè)法人的關(guān)系.即股分與公司。同時(shí)，為理順產(chǎn)權(quán)，調(diào)動(dòng)員工的積極性，采取期權(quán)方式改革企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，由產(chǎn)權(quán)獨(dú)占逐步向股份制過(guò)渡。讓內(nèi)部職工持股，根據(jù)職工的崗位不同，折成一定股份，在企業(yè)中即是勞動(dòng)者又是所有者，與企業(yè)榮辱與共，達(dá)到增加企業(yè)的凝聚力，提高企業(yè)活力的目的。4.引入戰(zhàn)略投資者。實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化。戰(zhàn)略投資者是指有著相當(dāng)?shù)馁Y本并打算通過(guò)進(jìn)行實(shí)業(yè)投資獲得資本報(bào)酬的機(jī)構(gòu)或者個(gè)人。他們注敢長(zhǎng)期穩(wěn)定的利益，投資的對(duì)象一般選擇有潛力的企業(yè)，這種潛力可以通過(guò)對(duì)企業(yè)的改造和科學(xué)管理很快得到顯現(xiàn)。目前我國(guó)部分中小企業(yè)內(nèi)核優(yōu)秀但由于家族色彩嚴(yán)重未能充分發(fā)

揮，這部分企業(yè)就是戰(zhàn)略投資者追逐的目標(biāo)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益來(lái)看，這部分企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極謀求戰(zhàn)略投資者的進(jìn)入。引人新的股東使產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

（四）、加強(qiáng)外部監(jiān)管力度

加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督是以會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)為主體，由其接受他人委托，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審計(jì)、驗(yàn)資等工作。通過(guò)加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督，使會(huì)計(jì)事務(wù)所成為中小企業(yè)外部監(jiān)督的主導(dǎo)力量。可以考慮對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師單設(shè)一個(gè)“小企業(yè)管理記賬”從業(yè)資格，只有具備這一資格的會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能從事這方面的服務(wù)；對(duì)于具備此資格的執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員要定期進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)其執(zhí)業(yè)能力；國(guó)家應(yīng)強(qiáng)化對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，對(duì)其收費(fèi)做出相應(yīng)規(guī)范，以促使其公證地為委托戶開(kāi)展服務(wù)；由稅務(wù)部門(mén)對(duì)中介機(jī)構(gòu)年末簽證或?qū)ζ涑鼍叩臅?huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行必要的稽核；機(jī)構(gòu)除了記賬，報(bào)稅外還可以擴(kuò)大服務(wù)領(lǐng)域，全面開(kāi)展對(duì)中小企業(yè)的指導(dǎo)與支持工作。外部監(jiān)督是促進(jìn)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)規(guī)范化工作是重要的方法和途徑，但也不能忽視企業(yè)自身的努力，會(huì)計(jì)規(guī)范化工作只有在內(nèi)外共同努力下才能得以實(shí)現(xiàn)。

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會(huì)計(jì)核算工作細(xì)則范文第5篇

關(guān)鍵詞：旅游企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

一、前言

旅游企業(yè)主要包括旅行社、飯店、度假村、游樂(lè)場(chǎng)、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店等各類服務(wù)型企業(yè)。隨著2008北京奧運(yùn)會(huì)召開(kāi)后將帶來(lái)的巨大旅游業(yè)大發(fā)展機(jī)遇，我國(guó)旅游業(yè)目前正面臨著關(guān)鍵的加速發(fā)展時(shí)期。而面對(duì)國(guó)內(nèi)旅游市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)漸趨白熱化，面對(duì)外資旅游企業(yè)的巨大沖擊，面對(duì)著經(jīng)濟(jì)危機(jī)的沖擊，在內(nèi)外交困中，我國(guó)旅游企業(yè)“內(nèi)功”的修煉也日益顯得突出，對(duì)一個(gè)旅游企業(yè)而言，如果在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上總是處于被動(dòng)的狀態(tài)，對(duì)旅游企業(yè)的成長(zhǎng)和壯大極為不利。為了滿足旅游企業(yè)不斷發(fā)展需要，促進(jìn)旅游企業(yè)的健康的發(fā)展，只有針對(duì)旅游行業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，防止并化解當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、旅游企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其成因

旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)是基于其旅游產(chǎn)品的特點(diǎn)的。旅游產(chǎn)品不同于工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品主要表現(xiàn)為：有形產(chǎn)品與無(wú)形產(chǎn)品的結(jié)合，生產(chǎn)與銷售的同時(shí)實(shí)現(xiàn)，出售所有權(quán)與使用權(quán)的結(jié)合，不可移動(dòng)性，不可儲(chǔ)存性、不可返回性。旅游產(chǎn)品的特點(diǎn)即表明了旅游企業(yè)的特殊性，也為旅游企業(yè)潛在或已經(jīng)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了“發(fā)作條件”。

（一）存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.潛在的資產(chǎn)總額小于負(fù)債總額――資不抵債

由于旅游產(chǎn)品是有形產(chǎn)品與無(wú)形產(chǎn)品的有機(jī)結(jié)合，無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)就是資產(chǎn)定價(jià)的靈活與不確定性，以及在未來(lái)償債時(shí)的變現(xiàn)能力差等特點(diǎn)。所以，旅游企業(yè)常常會(huì)發(fā)生資不抵債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn).

2.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量已經(jīng)出現(xiàn)負(fù)數(shù)

生產(chǎn)與銷售的同時(shí)實(shí)現(xiàn)，使得旅游企業(yè)有更多的自信利用財(cái)務(wù)杠桿進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)負(fù)數(shù)時(shí)也往往被忽略。其實(shí)，這樣的情況的出現(xiàn)要注意，這是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種表現(xiàn)，這意味著企業(yè)的獲利原動(dòng)力此時(shí)可能已經(jīng)發(fā)生了故障。

3.過(guò)度依賴短期借款

旅游企業(yè)出售所有權(quán)與使用權(quán)的結(jié)合，旅游產(chǎn)品所出售的產(chǎn)品不是單純的所有權(quán)，而是某個(gè)時(shí)間段旅游產(chǎn)品的使用權(quán)。顯而易見(jiàn)，旅游企業(yè)會(huì)受到各種各樣因素影響。在旅游淡季或者是在旅游地發(fā)生意外的自然災(zāi)害的時(shí)候，如果旅游企業(yè)在此時(shí)嚴(yán)重依賴短期借款，企業(yè)容易發(fā)生籌資困難，進(jìn)而周轉(zhuǎn)不靈，難以償還到期債務(wù)，或到旺季來(lái)臨和意外因素消失時(shí)難以維持經(jīng)營(yíng)。

4.其它潛在影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

由于旅游產(chǎn)品的不可返還性――旅游產(chǎn)品銷售以后不能退回也不能換。旅游企業(yè)無(wú)法收回其已經(jīng)出售的無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)品。或者說(shuō)，旅游企業(yè)由于服務(wù)不好，給客人造成的影響幾乎是無(wú)法消除的，旅游企業(yè)所能做的也只能是采取措施盡可能的減少其負(fù)面影響。若因?yàn)榉?wù)方面導(dǎo)致其信譽(yù)度下降，其之后的運(yùn)營(yíng)能力下降、籌資能力下降等各方面原因?qū)е碌呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在不在話下。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

1.決策時(shí)缺乏真實(shí)可靠的信息

由于旅游企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，大多數(shù)的旅游企業(yè)尚處于發(fā)展階段，各個(gè)性質(zhì)相近旅游企業(yè)往往會(huì)發(fā)生不同程度的競(jìng)爭(zhēng)，而導(dǎo)游在向上反饋信息時(shí)往往由于各方面的原因而違背客觀真實(shí)的情況。財(cái)務(wù)部門(mén)在信息審核的時(shí)候往往也側(cè)重于將單證作為依據(jù)，致使資產(chǎn)收益在來(lái)源上就存在信息失真，導(dǎo)致潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

2.資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估時(shí)存在很多不確定的因素

旅游產(chǎn)品是有形產(chǎn)品與無(wú)形產(chǎn)品的有機(jī)結(jié)合，使得在財(cái)務(wù)管理時(shí)大多數(shù)的無(wú)形資產(chǎn)難以用數(shù)據(jù)來(lái)準(zhǔn)確評(píng)估，不同的財(cái)務(wù)人員依據(jù)不同的財(cái)務(wù)核算標(biāo)準(zhǔn)會(huì)做出不同的核算結(jié)果。比如說(shuō)，以酒店為例：一個(gè)酒店為國(guó)際知名酒店，有的財(cái)務(wù)人員的評(píng)估時(shí)，其品牌這一無(wú)形資產(chǎn)就會(huì)在其資產(chǎn)中占有很大比例；然而當(dāng)經(jīng)濟(jì)危機(jī)到來(lái)的今天，由于存在158年歷史的雷曼兄弟的破產(chǎn)導(dǎo)致了對(duì)品牌這一無(wú)形資產(chǎn)信心不足，在評(píng)估時(shí)就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的凈資產(chǎn)就會(huì)大幅縮水。如果無(wú)形資產(chǎn)在做評(píng)估時(shí)被高估就往往會(huì)導(dǎo)致潛在的資不抵債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

3.經(jīng)營(yíng)方面的因素

旅游企業(yè)運(yùn)營(yíng)靈活，一方面帶來(lái)的是利潤(rùn)，另一方面帶來(lái)的卻是風(fēng)險(xiǎn)，最終殃及財(cái)務(wù)，致使旅游企業(yè)短期流動(dòng)資產(chǎn)比例下降，危及其生存。當(dāng)前由于旅游企業(yè)正處于發(fā)展階段，各個(gè)旅行社不是以特色服務(wù)吸引游客卻運(yùn)用大肆降價(jià)地策略進(jìn)行行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)，然而旅游企業(yè)正處于產(chǎn)業(yè)化水平較低，缺乏經(jīng)營(yíng)的規(guī)模效益，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力較低，這種片面追求業(yè)務(wù)量和銷售額的最大化，降低其信譽(yù)的種種行為，由于旅游產(chǎn)品的不可返還性，以致?tīng)奚死麧?rùn)最大化，并最終導(dǎo)致了旅游企業(yè)在籌資、運(yùn)營(yíng)方面出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.財(cái)務(wù)控制薄弱，資金回收困難，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢

從理論上講，旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)控制難度比其它工商業(yè)企業(yè)困難。應(yīng)收賬款的控制薄弱，導(dǎo)致了旅游企業(yè)的大量流動(dòng)資產(chǎn)被占用，延長(zhǎng)了其運(yùn)營(yíng)周期。另一方面，由于大量的應(yīng)收賬款的存在，導(dǎo)致賬面利潤(rùn)的虛增，夸大了企業(yè)的實(shí)際盈利能力。

5.財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)不健全，相關(guān)人員的素質(zhì)有待提高

大部分旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)正處于完善階段，不同形式的旅游企業(yè)特點(diǎn)不同，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及崗位的設(shè)置也應(yīng)該不同。以酒吧為例，其存在24小時(shí)營(yíng)業(yè)狀態(tài)，就應(yīng)該設(shè)置夜審崗位，以核實(shí)各收款點(diǎn)的全部單據(jù)以及收到的現(xiàn)款和有效掛賬，保證收入數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。

在各個(gè)行業(yè)都存在著“道德風(fēng)險(xiǎn)”、違約風(fēng)險(xiǎn)以及“尋租行為”，旅游企業(yè)也不例外，人員素質(zhì)不僅僅指財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理的技術(shù)性質(zhì)，比起這些專業(yè)性技術(shù)素質(zhì)，相關(guān)人員的道德修養(yǎng)也需要加強(qiáng)管理與監(jiān)督，并且在這方面一定要有合理的相互監(jiān)督機(jī)制，然而當(dāng)前我們的旅游企業(yè)卻缺乏這種管理、監(jiān)督機(jī)制。所以這種存在的“道德風(fēng)險(xiǎn)”、“尋租行為”導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)見(jiàn)不鮮。

6.外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化

“五.一二”地震過(guò)后，我國(guó)四川相關(guān)旅游景點(diǎn)損失嚴(yán)重，大家都有余震發(fā)生的擔(dān)心而選擇其他地方旅行，結(jié)果導(dǎo)致該地區(qū)收入的減少，如果時(shí)間一長(zhǎng)，由于資金占用在收益小的行業(yè)，這些地方的旅游企業(yè)必然會(huì)面臨破產(chǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，由于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整，有可能導(dǎo)致企業(yè)被迫轉(zhuǎn)產(chǎn)或做出重大經(jīng)營(yíng)政策上的調(diào)整，也有可能直接或間接地導(dǎo)致巨額虧損，乃至破產(chǎn)。此外，宏觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也會(huì)影響旅游企業(yè)，并且不同性質(zhì)的旅游企業(yè)所受影響也不同。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

從以上幾個(gè)方面分析，我們可以得出，加強(qiáng)旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與成本管理勢(shì)在必行，不僅有利于旅游企業(yè)的自身發(fā)展，也有利于推進(jìn)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)踐中的應(yīng)用進(jìn)程，除在財(cái)務(wù)成本管理方面的注意事項(xiàng)外，總體上我們還要：

1.在管理上強(qiáng)調(diào)內(nèi)部的相互制約，并加強(qiáng)審核與視察工作

做到財(cái)務(wù)與稽核人員可以隨時(shí)點(diǎn)查，這樣就可有效的杜絕舞弊。在單據(jù)上簽字蓋章是財(cái)務(wù)上的一項(xiàng)重要手續(xù).對(duì)于簽字蓋章的圖章.旅游企業(yè)也都應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定。

2.注重會(huì)計(jì)工作的實(shí)際執(zhí)行

會(huì)計(jì)部門(mén)是計(jì)劃、檢查及核算的綜合部門(mén)，也是推行財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)。企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均要由會(huì)計(jì)部門(mén)加以系統(tǒng)的記錄與分析，從而使財(cái)產(chǎn)狀況與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)得到正確反映。而會(huì)計(jì)員則是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作中的核心人物，除要保持會(huì)計(jì)記錄的齊備、賬務(wù)手續(xù)的清晰外，還要依據(jù)各項(xiàng)數(shù)字進(jìn)行分析研究，提出改進(jìn)意見(jiàn)以作為經(jīng)營(yíng)管理上的參考，同時(shí)還須防止不經(jīng)濟(jì)的支出，并依據(jù)實(shí)際工作情況向總社建議會(huì)計(jì)制度的改進(jìn)等。

3.加強(qiáng)資金和費(fèi)用管理

做到一切費(fèi)用都有預(yù)算，每半年就預(yù)算一次。預(yù)算制度為保障自身的一種方法，量入為出，從而可避免開(kāi)支過(guò)多，而導(dǎo)致人不敷出。這樣就能使企業(yè)的營(yíng)利獲得保證，同時(shí)也使主管人員在制定下期營(yíng)業(yè)計(jì)劃時(shí)胸有成竹。

4.制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作細(xì)則

由于國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)實(shí)際執(zhí)行有一定的差距，各旅游企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)法以及相關(guān)法律，結(jié)合企業(yè)的自身特點(diǎn)，做出研究。然后根據(jù)實(shí)際的操作制定本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)執(zhí)行明細(xì)操作規(guī)范，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)。

5.建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

根據(jù)財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的景氣警兆（現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)，資不抵債，無(wú)法償還到期債務(wù)，過(guò)度依賴短期借款籌資等）以及經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)向警兆（主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，失去主要市場(chǎng)，或有負(fù)債與或有損失數(shù)額巨大，關(guān)鍵管理人員離職且無(wú)人替代等），建立起高度靈敏、準(zhǔn)確的信息監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，及時(shí)收集相關(guān)信息并加以分析處理，根據(jù)捕捉到的危機(jī)征兆，制定對(duì)策，把危機(jī)隱患消滅在萌芽之中。

定期或不定期開(kāi)展企業(yè)自我診斷，分析經(jīng)營(yíng)狀況，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)形象，找出薄弱環(huán)節(jié)，以便采取必要糾錯(cuò)措施。逐漸使預(yù)警系統(tǒng)制度化，把財(cái)務(wù)管理納入旅游企業(yè)管理的核心內(nèi)容，建立由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人親自領(lǐng)導(dǎo)，由企業(yè)公關(guān)部、市場(chǎng)部、企管辦和信息中心組成的危機(jī)預(yù)警組織，定期開(kāi)展危機(jī)預(yù)測(cè)工作，分析危機(jī)信號(hào)，制訂危機(jī)預(yù)防措施。

此外，引入前期性的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警管理工作到旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，建立起針對(duì)性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警模型，便能在一定程度上，從前瞻性的角度對(duì)旅游企業(yè)在生存乃至發(fā)展的問(wèn)題上，起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和化解財(cái)務(wù)危機(jī)的作用。

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