企業(yè)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

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企業(yè)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)范文第1篇

關(guān)鍵詞 固定資產(chǎn) 固定資金利用

加強(qiáng)固有資產(chǎn)管理、提升固定資金利用效率是企業(yè)現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵。對(duì)企業(yè)而言，必須要采取一系列積極措施，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)增值，為企業(yè)創(chuàng)造更多利潤(rùn)。隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展，多元化已成為目前我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主要特點(diǎn)。多元化雖有利于各個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體之間的競(jìng)爭(zhēng)，但也帶來市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)增加等問題;在加之部分管理人員缺乏固定資產(chǎn)現(xiàn)代化管理意識(shí)，導(dǎo)致在固定資產(chǎn)管理中依然存在一些尚未解決的問題，制約了固定資金利用效果的進(jìn)一步提升，本文以此為基礎(chǔ)，對(duì)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提升固定資金利用效果做進(jìn)一步分析。

一、固定資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄

企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，企業(yè)管理人員未針對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效的職責(zé)劃分，導(dǎo)致在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中未設(shè)置固定資產(chǎn)管理的科目;部分企業(yè)雖在財(cái)務(wù)管理中設(shè)置了相關(guān)條目，但固定資產(chǎn)管理的職責(zé)、人員劃分不清晰，財(cái)務(wù)部門無法根據(jù)管理內(nèi)容開展有效的固定資產(chǎn)管理工作。第二，企業(yè)管理人員缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)固定資產(chǎn)管理只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析，統(tǒng)計(jì)不同時(shí)間段內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)情況;部分管理人員將固定資產(chǎn)與后勤保障規(guī)劃在一起，相關(guān)人員難以進(jìn)行有效的固定資產(chǎn)清查。這些現(xiàn)象弱化了固定資產(chǎn)對(duì)企業(yè)管理的影響，出現(xiàn)“固定資產(chǎn)邊緣化”現(xiàn)象，不利于企業(yè)管理。

（二）固定資產(chǎn)核算不規(guī)范

固定資產(chǎn)核算不規(guī)范是我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的常見現(xiàn)象。由于企業(yè)固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，導(dǎo)致相關(guān)管理部門難以有效統(tǒng)計(jì)企業(yè)整體資產(chǎn)情況，也就無法進(jìn)行有效的固定資產(chǎn)核算。同時(shí)，企業(yè)未根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)內(nèi)容建立明確的管理賬目，企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、管理項(xiàng)目之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系得不到真實(shí)反映，最終導(dǎo)致難以有效核對(duì)固定資產(chǎn)的現(xiàn)象。最后，一些具有特殊性的資金流動(dòng)無法有效反映到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中。例如，企業(yè)未統(tǒng)計(jì)無償調(diào)撥、捐贈(zèng)等形式所得的固定資產(chǎn)，這部分資產(chǎn)也難以快速入賬;變賣、報(bào)廢等形勢(shì)下的廢棄物資產(chǎn)未及時(shí)入賬，部分企業(yè)甚至存在“已報(bào)廢固定資產(chǎn)還掛在財(cái)務(wù)賬目上”的現(xiàn)象。

二、提升固定資產(chǎn)管理能力的幾點(diǎn)措施

獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)管理的根本目的。因此，在固定資產(chǎn)管理中，必須要由經(jīng)濟(jì)管理入手，逐漸拓展到其他管理范圍，才能保證固定資產(chǎn)管理的科學(xué)、有效。

（一）加強(qiáng)固定資產(chǎn)中的隱性成本控制

隱形成本是影響企業(yè)固有定資產(chǎn)管理的重要因素，與顯性成本不同，隱性成本具有不可預(yù)知性，對(duì)企業(yè)造成的影響更大。因此，本文認(rèn)為，在隱性成本管理中，必須要進(jìn)行以下幾方面改進(jìn)：

（1）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知。由于隱性成本具有不可預(yù)知性，所以必須要對(duì)固定資產(chǎn)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)知，通過及時(shí)預(yù)知可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)隱性成本的控制。例如，在報(bào)廢固定資產(chǎn)隱性成本管理中，應(yīng)充分發(fā)揮傳統(tǒng)管理資料的作用，根據(jù)近幾年企業(yè)出現(xiàn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢情況，預(yù)判本年度可能出現(xiàn)的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn);統(tǒng)計(jì)不同時(shí)間的風(fēng)險(xiǎn)形式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形式、風(fēng)險(xiǎn)控制措施、風(fēng)險(xiǎn)解決措施進(jìn)行討論，保證能在最短時(shí)間內(nèi)解決風(fēng)險(xiǎn)。

（2）加強(qiáng)人為因素風(fēng)險(xiǎn)控制。人為因素是影響隱性成本的重要組成部分。資料指出，固定資產(chǎn)管理人員的工作狀態(tài)影響管理效果，并會(huì)逐漸演化成一種隱性因素，對(duì)固定資產(chǎn)管理產(chǎn)生較大影響。因此，必須要進(jìn)行隱性成本控制，降低人為因素對(duì)管理的影響。例如，企業(yè)管理者應(yīng)適當(dāng)開展會(huì)計(jì)人員動(dòng)員大會(huì)，以富有激情的語句激發(fā)會(huì)計(jì)人員斗志，保證會(huì)計(jì)人員能時(shí)刻在固定資產(chǎn)管理中保持高昂的斗志;同時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡自己所能幫助會(huì)計(jì)人員解決生活難題，降低家庭因素對(duì)會(huì)計(jì)人員工作的影響。

（二）樹立正確的固定資產(chǎn)管理意識(shí)

由上文分析中可發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)管理意識(shí)是影響固定資產(chǎn)管理能力的重要因素。因此，必須要樹立正確的固定資產(chǎn)管理意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理的影響，正確處理固定資產(chǎn)與企業(yè)效益之間的關(guān)系。

首先，企業(yè)管理人員應(yīng)正確認(rèn)識(shí)固定資產(chǎn)的作用，將企業(yè)管理內(nèi)容適當(dāng)?shù)叵蚬潭ㄙY產(chǎn)管理傾斜，保證企業(yè)能將固定資產(chǎn)管理作為管理中的重點(diǎn)，發(fā)揮固定資產(chǎn)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。其次，鼓勵(lì)全部會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理的相關(guān)知識(shí)，發(fā)揮會(huì)計(jì)部長(zhǎng)在固定資產(chǎn)管理中的帶頭作用，通過親身實(shí)踐，在全企業(yè)推行固定資產(chǎn)理論學(xué)習(xí)活動(dòng)，提高全企業(yè)人員對(duì)固定資產(chǎn)的認(rèn)識(shí)，保證生產(chǎn)人員能在日后工作中積極保護(hù)固有資產(chǎn)，降低潛在隱性成本損失。最后，在各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理中對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行細(xì)化，保證各項(xiàng)固定資產(chǎn)的管理要求能真實(shí)反映到企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度中，以制度的形式肯定固定資產(chǎn)管理的作用。

（三）加快固定資產(chǎn)管理中的信息化建設(shè)

信息化的發(fā)展為固定資產(chǎn)管理提供新的方向，已成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的重要輔助手段。對(duì)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)適當(dāng)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門、固定資產(chǎn)管理部門及其他部門的辦公自動(dòng)化普及率;同時(shí)還要根據(jù)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)管理的具體要求，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理軟件與固定資產(chǎn)管理的改革，確保信息化程序能快速適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求。同時(shí)，應(yīng)通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，提升各部門之間信息交流能力，保證固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)能實(shí)現(xiàn)快速、及時(shí)的傳輸，讓固定資產(chǎn)管理部門對(duì)各項(xiàng)信息的有效掌握成為可能，避免信息孤島的產(chǎn)生。

三、結(jié)束語

固定資產(chǎn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)，在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮著重要作用。現(xiàn)階段我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在諸多問題，對(duì)企業(yè)管理人員而言，要充分認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理的意義與作用，通過隱形成本控制、樹立正確的財(cái)務(wù)管理觀念、加快信息化建設(shè)等幾方面，在充分了解企業(yè)自身管理需求的前提下，對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行深度剖析，并采取具有針對(duì)性的策略，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)代化、科學(xué)化建設(shè)。

（作者單位為中國鋁業(yè)股份有限公司連城分公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 商雪梅.企業(yè)固定資產(chǎn)管理策略研究[J].企業(yè)管理科學(xué)，2014，3（10）：76-77.

企業(yè)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)范文第2篇

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理 內(nèi)部控制體系 完善

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）02-174-02

固定資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，在企業(yè)自身持續(xù)、健康發(fā)展中起著舉足輕重的作用。2010年4月財(cái)政部等五部委了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引，要求自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。為此，企業(yè)需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，全面分析所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定控制措施，形成控制制度。下面以固定資產(chǎn)管理為例看企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

1.企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度有待完善。一是思想上不重視，固定資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、領(lǐng)用及實(shí)物保管手續(xù)不完備，疏于管理；二是管理意識(shí)薄弱，固定資產(chǎn)調(diào)入、調(diào)出、相關(guān)責(zé)任賠償及追究制度不健全，流于形式；三責(zé)任不明確，固定資產(chǎn)處置沒有嚴(yán)格的制度，隨意性強(qiáng)；四是缺乏內(nèi)部約束機(jī)制，固定資產(chǎn)無法做到定期清查盤點(diǎn)，存在盲目或者重復(fù)購置固定資產(chǎn)現(xiàn)象。

2.企業(yè)固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)及人員設(shè)置需要健全。首先，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，存在多頭管理，分工不清，職責(zé)不明的現(xiàn)象。固定資產(chǎn)管理應(yīng)設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，平行于其他部門，但是現(xiàn)實(shí)中存在部門職能交叉現(xiàn)象，使得固定資產(chǎn)直接管理者不愿得罪人，得過且過思想；其次，人員配置不合理，存在素質(zhì)不齊，執(zhí)行不力，效率低下的現(xiàn)象。固定資產(chǎn)管理部門相關(guān)工作崗位上，常因種種原因不能配置具有一定財(cái)務(wù)與審計(jì)知識(shí)的專業(yè)人員，而是其他工作人員來做相關(guān)工作，有時(shí)即使是專業(yè)人員，由于工作能力與業(yè)務(wù)水平相互間有差距，不能全面考慮分析問題，這些都直接影響到內(nèi)部控制制度的具體落實(shí)。

3.企業(yè)固定資產(chǎn)管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。只有提供真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息使用者才能因地制宜地作出符合當(dāng)時(shí)情況的決策，同樣，當(dāng)固定資產(chǎn)管理上缺乏有效的監(jiān)督時(shí)，最直接的后果是出現(xiàn)失真的會(huì)計(jì)信息，從而造成政策制定的失誤。

4.信息化條件下企業(yè)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生變化。要在瞬息萬變的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足，企業(yè)的決策層就要進(jìn)行有效的經(jīng)營(yíng)管理。在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行越來越依賴于信息系統(tǒng)支持的情況下，只有掌握各種先進(jìn)的科技技術(shù)，并通過控制手段提高所獲信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和可靠性，才能確保決策的正確性。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理存在問題的原因

1.實(shí)施環(huán)境問題。我國一些企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定與完善缺少單位決策層支持，實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱，致使內(nèi)控制度無法真正發(fā)揮其對(duì)整體的調(diào)控作用。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題。一些企業(yè)重經(jīng)營(yíng)輕管理，尚未建立自我防范、自我約束機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，對(duì)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，存在著不少誤區(qū)。

3.控制方法問題。只有采用科學(xué)的、合理的、先進(jìn)的管理控制方法，明確職責(zé)，授權(quán)審批，不相容職務(wù)相互分離，使制度真正落到實(shí)處，才能采取有效的控制活動(dòng)，最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

4.信息溝通問題。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度存在不全面或有關(guān)內(nèi)容不適用的情況，由于溝通不暢，致使遇到具體問題時(shí)，會(huì)失去應(yīng)有嚴(yán)肅性，不能保障資產(chǎn)安全。

5.監(jiān)督檢查問題。只有建立起規(guī)范化的操作程序，內(nèi)控制度才不會(huì)形同虛設(shè)，成為一紙空文；只有內(nèi)部建立預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督互相制約的機(jī)制，在內(nèi)部稽查評(píng)價(jià)職能效率上才能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的完善

企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系應(yīng)包括組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、協(xié)助配合、監(jiān)督執(zhí)行，具體實(shí)施幾個(gè)方面。

1.優(yōu)化的實(shí)施環(huán)境是完善固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)知，領(lǐng)導(dǎo)重視，輔之以積極的人事政策，在組織結(jié)構(gòu)上結(jié)合自身組織管理情況，引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)管理方法的人才隊(duì)伍，營(yíng)造良好的固定資產(chǎn)管理的氛圍；建立、完善固定資產(chǎn)管理的相關(guān)制度，成立專門的機(jī)構(gòu)統(tǒng)一協(xié)調(diào)管理；財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門應(yīng)設(shè)立專人專職或兼職具體負(fù)責(zé)，每位員工為自己所使用的企業(yè)財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任；只有形成一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)重視、制度保障、統(tǒng)一管理、專人負(fù)責(zé)、全員參與的管理體系，才能為加強(qiáng)內(nèi)部控制奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是完善固定資產(chǎn)管理的前提。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立可持續(xù)發(fā)展的科學(xué)發(fā)展觀，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，既注重規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，又全面評(píng)估面臨的風(fēng)險(xiǎn)，采取積極的應(yīng)對(duì)措施，使固定資產(chǎn)增加與企業(yè)發(fā)展相協(xié)調(diào)，控制企業(yè)發(fā)展帶來的潛在風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格貫徹財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)和領(lǐng)用物資具體審批程序，對(duì)固定資產(chǎn)毀損、流失或變相流失等風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，并采取相應(yīng)的防范措施，保障財(cái)產(chǎn)安全。固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)對(duì)不同性質(zhì)的固定資產(chǎn)進(jìn)行分別管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定盤點(diǎn)；加強(qiáng)固定資產(chǎn)購置預(yù)算執(zhí)行、分析、考核環(huán)節(jié)的管理，提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理環(huán)境變化的適應(yīng)和應(yīng)變能力，有利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。

3.有效的控制活動(dòng)是完善固定資產(chǎn)管理的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，是企業(yè)資產(chǎn)安全運(yùn)行的保障。目前，不僅要加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)，還需要落實(shí)制度的實(shí)施和執(zhí)行，把固定資產(chǎn)從申請(qǐng)、采購、驗(yàn)收、使用、維修、報(bào)廢、處置、清查等各個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)置于有效的控制之中。為此，需要從幾個(gè)方面加強(qiáng)控制，一是宏觀把握，由領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行單位發(fā)展進(jìn)度的考慮，明確各職能部門的工作職責(zé)；二是微觀調(diào)節(jié)，由各科室負(fù)責(zé)人對(duì)采購申請(qǐng)進(jìn)行合理論證，統(tǒng)籌計(jì)劃安排，避免重復(fù)建設(shè)，確保付款的執(zhí)行效果；三是監(jiān)督保障，公開競(jìng)標(biāo)方式采購大批物資，定期、不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，維修、報(bào)廢、處置等活動(dòng)需及時(shí)辦理固定資產(chǎn)增減手續(xù)；財(cái)務(wù)部門監(jiān)督付款的可行性、真實(shí)性與安全性，相關(guān)部門進(jìn)行固定資產(chǎn)使用效率評(píng)價(jià)，并與部門采購、獎(jiǎng)懲相掛鉤；并建立責(zé)任追究制度。

4.順暢的溝通是完善固定資產(chǎn)管理的補(bǔ)充。內(nèi)部控制是與管理過程融合在一起，不斷發(fā)現(xiàn)和解決問題的循環(huán)往復(fù)的動(dòng)態(tài)過程。一個(gè)好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。一是從固定資產(chǎn)管理流程上注重溝通，如固定資產(chǎn)管理的程序、方法等符合各項(xiàng)法規(guī)政策的要求；二是固定資產(chǎn)具體業(yè)務(wù)流程上注重溝通，如即時(shí)溝通，定期召集各部門的專題會(huì)議溝通，利用網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息的快速流動(dòng)和溝通，并適時(shí)調(diào)整，有利于監(jiān)督部門和個(gè)人職責(zé)的履行情況。建立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息平臺(tái)，將內(nèi)部控制嵌入企業(yè)管理流程，使內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)日常管理真正融合起來。

5.有效的監(jiān)督是完善固定資產(chǎn)管理的保障。內(nèi)部控制是一個(gè)過程，要確保執(zhí)行效果良好，就必須對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。首先，要增加內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，提高針對(duì)性和有效性；其次，要有效提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)功能，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是要拓寬內(nèi)部審計(jì)的范圍，對(duì)固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督；四是對(duì)固定資產(chǎn)管理存在的問題進(jìn)行反饋，多舉并措，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

企業(yè)固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制較弱，亟待解決。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，對(duì)處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的企業(yè)來說，積極尋找對(duì)策，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行有效的管理，完善控制環(huán)境，進(jìn)行全面、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立有效的信息傳導(dǎo)與溝通機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督，強(qiáng)化控制活動(dòng)的效率、效果，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)控制，將其有機(jī)地聯(lián)系起來，是我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理走出目前狀況的有效途徑，是企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中賴以生存的必備要求。

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企業(yè)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制，國有企業(yè)，固定資產(chǎn)

國有資產(chǎn)是國有企業(yè)運(yùn)行和發(fā)展過程中不可或缺的重要組成部分。國有企業(yè)的資金主要來源于國有資本投入，目的是服務(wù)于公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國有企業(yè)通過對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，以達(dá)到其保值增值的目的。筆者通過對(duì)我國國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題及對(duì)內(nèi)部控制制度在國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用進(jìn)行分析，提出意見和建議。

一、國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中存在的問題

1.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全。由于相關(guān)企業(yè)不重視對(duì)內(nèi)部管理體系的構(gòu)建，導(dǎo)致國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，造成國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中各種問題的出現(xiàn)。比如，很多企業(yè)不重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和管理機(jī)制的構(gòu)建，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員不足，相關(guān)工作人員職責(zé)不明等。內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的不健全，容易導(dǎo)致國有資產(chǎn)控制過程中出現(xiàn)各種問題。相關(guān)企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理體制的構(gòu)建，提高國有企業(yè)固定資產(chǎn)的管理效率。

2.缺乏固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估意識(shí)。目前很多企業(yè)不重視對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，導(dǎo)致國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中各種安全隱患的發(fā)生。還有一些企業(yè)重視對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但是不注重將國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范疇。另外，一些企業(yè)對(duì)國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不準(zhǔn)確，導(dǎo)致在對(duì)國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中不能及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，造成國有資產(chǎn)控制管理的不科學(xué)和不合理。

3.固定資產(chǎn)控制活動(dòng)缺乏。相關(guān)負(fù)責(zé)人不重視國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)，國有資產(chǎn)控制活動(dòng)缺乏，導(dǎo)致固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體制的不健全。在采購環(huán)節(jié)，不重視采購信息的記錄，造成采購賬目混亂；驗(yàn)收環(huán)節(jié)，沒有對(duì)資產(chǎn)的情況進(jìn)行合理科學(xué)的驗(yàn)收；在國有資產(chǎn)的使用過程中，不重視對(duì)資產(chǎn)使用的嚴(yán)格把控，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的遺失、損壞等；在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的過程中，沒有嚴(yán)格按照相應(yīng)的流程執(zhí)行，導(dǎo)致盤點(diǎn)數(shù)據(jù)及報(bào)告的不準(zhǔn)確，引發(fā)我國國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制混亂等。

二、內(nèi)部控制制度在國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用

1.取得固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

相關(guān)企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)算審批制度的構(gòu)建和完善，對(duì)固定資產(chǎn)的使用進(jìn)行嚴(yán)格的把控，保證國有資產(chǎn)使用的合理性，降低財(cái)產(chǎn)浪費(fèi)。在固定資產(chǎn)的使用過程中需要先根據(jù)相關(guān)使用需求，提出申請(qǐng)，然后經(jīng)相關(guān)預(yù)算部門進(jìn)行審核，以及技術(shù)部門對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析后，由負(fù)責(zé)人或者經(jīng)理審批。同時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)的使用也要建立在一定的法律基礎(chǔ)上，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。相關(guān)負(fù)責(zé)人也要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)的重視，堅(jiān)持價(jià)格和物品的透明化和公開化。采購環(huán)節(jié)是一個(gè)相對(duì)比較復(fù)雜的流程，涉及到的人和事比較多，相關(guān)工作人員要各司其職，保證采購工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該建立健全的監(jiān)督管理機(jī)制，減少固定資產(chǎn)采購過程中各種問題的發(fā)生。

相關(guān)負(fù)責(zé)人也應(yīng)該重視固定資產(chǎn)的驗(yàn)收工作，制定合理科學(xué)的驗(yàn)收制度，降低企業(yè)固定資產(chǎn)采購過程中的風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠?qū)Σ少彽母鱾€(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把控，保證固定資產(chǎn)的質(zhì)量和價(jià)格都符合相關(guān)的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人也要根據(jù)合同情況對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、價(jià)位等進(jìn)行驗(yàn)收，保證固定資產(chǎn)采購的合理性和使用的安全性。企業(yè)應(yīng)該重視固定資產(chǎn)的采購和驗(yàn)收等過程，并對(duì)其進(jìn)行清晰的記錄，保證后期企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作的順利進(jìn)行。

2.使用固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

在固定資產(chǎn)的使用過程中，企業(yè)應(yīng)該指定專門的負(fù)責(zé)人和負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)對(duì)固定資產(chǎn)的核算、維護(hù)、財(cái)產(chǎn)清查等進(jìn)行內(nèi)部控制。首先，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況制定相關(guān)的政策和標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算工作順利進(jìn)行。在固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)過程中詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的改造、折舊、責(zé)任單位等相關(guān)信息，保證資產(chǎn)核算和財(cái)產(chǎn)清查工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，在固定資產(chǎn)的使用過程中，也應(yīng)該對(duì)各項(xiàng)使用情況進(jìn)行記錄。使用部門也應(yīng)該根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行定期合理的維護(hù)，以保證固定資產(chǎn)的使用壽命和使用效率。企業(yè)應(yīng)該重視固定資產(chǎn)的維護(hù)工作，加大宣傳力度，督促使用人員合理使用企業(yè)固定資產(chǎn)，避免人為因素造成的資產(chǎn)損失。同時(shí)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)維護(hù)過程中的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的把控，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

3.處置固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

在固定資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，有利于避免舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。目前，我國國有企業(yè)固定資產(chǎn)在處置環(huán)節(jié)的管理中存在各種問題。如，將性能良好的固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢處理或者折價(jià)私自出售等，相關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)處置的內(nèi)部管理，對(duì)固定資產(chǎn)的處理情況都要以明確的檔案形式記錄，對(duì)報(bào)廢需要處理的固定資產(chǎn)需要技術(shù)部門進(jìn)行檢查和審核，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。

三、結(jié)語

我國國有企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制和管理中仍然存在各種各樣的問題。企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人要重視內(nèi)部控制制度在國有企業(yè)固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用，建立健全的監(jiān)督管理體制，加強(qiáng)國有企業(yè)固定資產(chǎn)的管理和控制，保證我國國有企業(yè)固定資產(chǎn)的安全運(yùn)行，為人們的日常生產(chǎn)和生活帶來便利。

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企業(yè)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)范文第4篇

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 固定資產(chǎn) 管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、引言

根據(jù)美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）1992年的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)》（SAS 78），內(nèi)部控制定義為 “由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率、符合適用的法律和法規(guī)。”根據(jù)準(zhǔn)則概念，內(nèi)部控制的五要素分別為控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督。對(duì)于固定資產(chǎn)這一企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)資源而言，其管理水平，使用效率對(duì)企業(yè)來說都是舉足輕重的。企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況如何，直接關(guān)系到固定資產(chǎn)的有效管理、合理使用，通過內(nèi)部控制五要素的分析，企業(yè)應(yīng)找出固定資產(chǎn)管理存在的問題，同時(shí)加以改進(jìn)，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制關(guān)于資產(chǎn)管理的根本目的。

二、內(nèi)部控制要素與固定資產(chǎn)管理的聯(lián)系

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的核心，是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的保證。必須具有好的管理制度，約束固定資產(chǎn)從購置到使用、處置的全過程。企業(yè)在評(píng)估固定資產(chǎn)管理是否存在風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，首先考慮企業(yè)是否存在以上所述可能帶來風(fēng)險(xiǎn)的因素，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)工作目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。如果在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)問題，就要采取控制活動(dòng)，消除預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。控制活動(dòng)的手段包括職責(zé)劃分、實(shí)物控制、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等。無論是在整個(gè)財(cái)務(wù)控制方面還是固定資產(chǎn)管理，上述三種控制手段都可以加強(qiáng)內(nèi)控管理。實(shí)物控制的活動(dòng)包括實(shí)物安全控制、對(duì)數(shù)據(jù)資料的記錄予以授權(quán)、定期盤點(diǎn)，以及將固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)與實(shí)物對(duì)比。保證實(shí)物與數(shù)據(jù)資料相符。信息與溝通是整個(gè)內(nèi)部控制的主線，為管理層對(duì)資產(chǎn)的監(jiān)督、必要時(shí)采取糾正措施提供了保證。企業(yè)根據(jù)需要來制定適合企業(yè)自身需要的管理文件，對(duì)于管理資產(chǎn)的管理，可以制定描述固定資產(chǎn)授權(quán)、采購、保管、處置、記錄的具體職責(zé)。在監(jiān)督固定資產(chǎn)時(shí)，首先審查固定資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性，如果固定資產(chǎn)這方面存在問題，企業(yè)在糾正錯(cuò)誤的同時(shí)，審查是否因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)內(nèi)控的缺陷而造成的錯(cuò)誤。

三、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析

（一）缺乏完善合理的控制環(huán)境。

企業(yè)有時(shí)候沒有設(shè)立管理、維護(hù)設(shè)備的專業(yè)人員，只有一個(gè)統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的一般保管員，保管員只負(fù)責(zé)保證固定資產(chǎn)的完整性，但沒有能力維護(hù)、更新設(shè)備，所以很多設(shè)備處于閑置狀態(tài)。又如，部分的資產(chǎn)沒有盤點(diǎn)到，有些早已不知去向，這些都是人為管理不善造成的。如果設(shè)立了專業(yè)人員維護(hù)設(shè)備的話，內(nèi)控成本確實(shí)是增加了，但同樣設(shè)備生產(chǎn)能力提高了，經(jīng)濟(jì)效益也會(huì)相應(yīng)提高。這不是損失，而是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益的流入。

（二）缺乏相關(guān)的管理制度與流程。

企業(yè)沒有固定資產(chǎn)更新、報(bào)廢的一系列流程，固定資產(chǎn)管理使用部門與財(cái)務(wù)部門脫節(jié)，各部門固定資產(chǎn)的變更僅得到部門主管同意就進(jìn)行處理，處置的利益流向不明確，部分處置所得的收益沒有記錄于財(cái)務(wù)賬上，造成流失了。關(guān)于固定資產(chǎn)管理的文件，如組織結(jié)構(gòu)圖、內(nèi)控管理流程圖或工作崗位說明等，企業(yè)沒有文件依據(jù)可以提供或者雖有據(jù)可查但流于形式，形同虛設(shè)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不到位。

由于長(zhǎng)期對(duì)固定資產(chǎn)管理的松懈，企業(yè)往往確保實(shí)體的完整性，對(duì)于損毀風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)進(jìn)步等帶來的風(fēng)險(xiǎn)疏于管理與評(píng)估。主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：（1）管理層，如果管理層對(duì)固定資產(chǎn)管理不重視，沒有起到監(jiān)督的作用，那么就可能會(huì)出現(xiàn)大量閑置的固定資產(chǎn)，專用設(shè)備生產(chǎn)能力變?nèi)酰唬?）組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)各部門的權(quán)限劃分不清，造成管理混亂；（3）人事政策，管理專用設(shè)備的的人員沒有專業(yè)水平，需要有專業(yè)人員參與管理并給予培訓(xùn)；（4）授權(quán)與分配，沒有明確的責(zé)任授權(quán)，工作分配不明確，可能造成同一人擔(dān)任了兩個(gè)不相容的職務(wù)，容易發(fā)生舞弊現(xiàn)象。

（四）缺乏對(duì)固定資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確把握。

固定資產(chǎn)在企業(yè)中一般分為可用、長(zhǎng)期不需用和報(bào)廢狀態(tài)，但財(cái)務(wù)賬上的固定資產(chǎn)的使用情況都是良好的，沒有顯示固定資產(chǎn)使用狀態(tài)。如企業(yè)的某些固定資產(chǎn)長(zhǎng)期處于閑置狀態(tài)，或者由于技術(shù)過時(shí)不能再使用，但始終沒有處理的意圖。有很大一部分固定資產(chǎn)早已報(bào)廢，或者已經(jīng)處理，但該部分固定資產(chǎn)還是記錄于財(cái)務(wù)賬上，并仍舊在計(jì)提累計(jì)折舊；固定資產(chǎn)存在盤盈的情況，購入并未入賬。無論是工作人員疏忽，還是有意識(shí)為之，都是因管理漏洞造成的。

（五）缺乏對(duì)固定資產(chǎn)完整準(zhǔn)確的監(jiān)督。

對(duì)于固定資產(chǎn)沒有完整準(zhǔn)確的監(jiān)督機(jī)制，如對(duì)于新購的資產(chǎn)沒有及時(shí)入賬，造成盤盈，形成賬外資產(chǎn)為固定資產(chǎn)管理和使用帶來不便；固定資產(chǎn)的報(bào)廢、出售等處置控制意識(shí)薄弱，未經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，處理后也未及時(shí)通知會(huì)計(jì)部門入賬，造成賬存實(shí)亡；或者處置收入不入賬，形成賬外收入，給貪污舞弊帶來可乘之機(jī)；對(duì)于折舊和減值，長(zhǎng)期不需用的資產(chǎn)沒有根據(jù)實(shí)際情況按可回收凈值計(jì)提減值準(zhǔn)備，以上這些做法都違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

四、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的改進(jìn)思路

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制環(huán)境。

對(duì)于固定資產(chǎn)內(nèi)控，管理層需要做到的是制定適合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，各部門應(yīng)相互獨(dú)立，不得越權(quán)，互相監(jiān)督。明確各部門職責(zé)后，管理者要堅(jiān)決執(zhí)行其制定的內(nèi)部控制要求。管理層可以專門設(shè)置固定資產(chǎn)管理部門，引進(jìn)更多管理設(shè)備的專業(yè)人才，獨(dú)立于各部門，同時(shí)監(jiān)督各部門有關(guān)固定資產(chǎn)職務(wù)執(zhí)行的情況，實(shí)現(xiàn)技術(shù)管理和經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合。

（二）完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制活動(dòng)。

固定資產(chǎn)不論在采購、處置或和更新上，都需要有一系列完善的流程。這樣便于管理，也便于對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效控制，各部門互相牽制、協(xié)調(diào)配合，做到賬實(shí)相符。企業(yè)應(yīng)將獨(dú)立于其他部門的固定資產(chǎn)專業(yè)管理人員，和采購、驗(yàn)收、保管部門一同履行職責(zé)，有助于采購部門可以購買到適合企業(yè)生產(chǎn)的設(shè)備；驗(yàn)收部門在驗(yàn)收時(shí)可以進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，查看固定資產(chǎn)是否符合企業(yè)的要求；和保管部門一同保管固定資產(chǎn)，甚至要比保管部門更加關(guān)心固定資產(chǎn)的使用情況。

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

企業(yè)應(yīng)有風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，根據(jù)固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)及時(shí)對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，如由于科學(xué)的不斷發(fā)展，技術(shù)上的進(jìn)步等客觀因素，導(dǎo)致設(shè)備需要及時(shí)改進(jìn)，以符合市場(chǎng)的需求；或者由于自身內(nèi)控制度存在漏洞造成管理不善而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。所以管理著必須有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，若發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（四）注重相關(guān)信息與溝通。

在提高信息管理的同時(shí)，企業(yè)各部門對(duì)固定資產(chǎn)管理也需要一定的積極性，固定資產(chǎn)管理部門定時(shí)將資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)果與上級(jí)溝通，若發(fā)現(xiàn)問題能夠及時(shí)和其他相關(guān)部門溝通，制定有效的解決方案。只有將信息管理和溝通相結(jié)合，才能提高固定資產(chǎn)內(nèi)控管理水平。

（五）強(qiáng)化固定資產(chǎn)的監(jiān)督檢查。

在現(xiàn)代集團(tuán)公司制結(jié)構(gòu)中，集團(tuán)總公司對(duì)子公司的監(jiān)督可以采取內(nèi)部審計(jì)制度，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督。雖然說外部審計(jì)比起內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性比較強(qiáng)，但外部審計(jì)的次數(shù)是非常有限的。因此，在企業(yè)沒有強(qiáng)而有力的監(jiān)督體系和內(nèi)控制度不完善的情況下，總公司應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，一年進(jìn)行多次審計(jì)，評(píng)價(jià)其內(nèi)控制度，對(duì)特別薄弱的內(nèi)控環(huán)節(jié)如固定資產(chǎn)內(nèi)控管理需要加大審計(jì)力度，在審計(jì)過程中對(duì)其提出改進(jìn)意見，這樣能夠提高固定資產(chǎn)在內(nèi)控管理上的有效性。

五、結(jié)論

內(nèi)部控制是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。內(nèi)控制度五要素內(nèi)容廣泛、互相關(guān)聯(lián)。控制環(huán)境是其他控制要素的基礎(chǔ)，如果控制環(huán)境出現(xiàn)問題，企業(yè)的內(nèi)部控制就不可能有效：在規(guī)劃控制活動(dòng)時(shí)，必須對(duì)企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)有細(xì)致的分析；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制活動(dòng)必須借助信息與溝通；最后，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行必須受到有效地監(jiān)督。在管理固定資產(chǎn)的過程中，要全面貫徹內(nèi)部控制五要素，從根本上解決企業(yè)管理不善的問題。固定資產(chǎn)是企業(yè)的重要資產(chǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整；保證企業(yè)制定的管理制度的貫徹執(zhí)行；預(yù)防和控制各種錯(cuò)誤和弊端， 并及時(shí)采取糾正措施使固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的需要達(dá)到的目標(biāo)。

（作者：成都市農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料有限公司財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)師， 畢業(yè)于重慶（大學(xué)經(jīng)濟(jì)及貿(mào)易法律學(xué)院，大學(xué)文化。長(zhǎng)期從企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作）

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊雄勝.高級(jí)財(cái)務(wù)管理.東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004.

企業(yè)固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)范文第5篇

（常州藥業(yè)股份有限公司醫(yī)藥藥材分公司，江蘇 常州 213000）

摘　要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、科技水平的提高和企業(yè)的規(guī)模的擴(kuò)張，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理正在面臨巨大的變革，這對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理與核算提出了新的要求和挑戰(zhàn)。在總結(jié)了目前企業(yè)固定資產(chǎn)管理與核算存在的問題之后，據(jù)此提出了相應(yīng)的對(duì)策建議，以優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)使用情況。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；固定資產(chǎn)；管理；核算

中圖分類號(hào)：F231.6 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2014）34-0077-02

收稿日期：2014-11-10

作者簡(jiǎn)介：秦峰，（1978-），男，江蘇常州人，會(huì)計(jì)主管，會(huì)計(jì)師，主要研究方向?yàn)獒t(yī)藥經(jīng)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理與內(nèi)部控制。

一、引言

固定資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，與企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)，因此做好固定資產(chǎn)的管理與核算成為優(yōu)化企業(yè)管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要環(huán)節(jié)。在具體分析當(dāng)前我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理與核算存在的諸多問題后，有必要為加強(qiáng)其管理與核算提出優(yōu)化建議，以提高企業(yè)資產(chǎn)的使用效率。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)管理與核算存在的主要問題

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與管理責(zé)任，執(zhí)行力度較弱

長(zhǎng)期以來，我國的多數(shù)企業(yè)受到傳統(tǒng)觀念的影響，忽視對(duì)現(xiàn)代管理理念的理解和應(yīng)用，對(duì)于固定資產(chǎn)的管理觀念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)十分薄弱，重購置、輕管理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。多數(shù)企業(yè)單純地認(rèn)為只要做好生產(chǎn)和銷售就可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和管理水平，反而忽視了對(duì)于資產(chǎn)的購置和處置決策以及日常管理，部分企業(yè)在沒有進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況下就盲目購置固定資產(chǎn)，這就造成了資產(chǎn)的閑置、重復(fù)和浪費(fèi)，甚至有些企業(yè)會(huì)存在采購人員大量收取回扣的現(xiàn)象，忽視固定資產(chǎn)的日常管理則會(huì)造成資產(chǎn)使用壽命大大縮短。同時(shí)，及時(shí)某些企業(yè)制定了相關(guān)的固定資產(chǎn)管理規(guī)章，但員工并不嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章，企業(yè)的管理人員也沒有做好必要的監(jiān)督，這就使得固定資產(chǎn)管理最終流于形式。

（二）手續(xù)和制度不完善，管理核算方式落后

由于對(duì)固定資產(chǎn)管理和核算的忽視，許多企業(yè)有關(guān)固定資產(chǎn)的相關(guān)手續(xù)和制度也不甚完善，管理和核算方式也十分陳舊，并不能適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)與管理的步伐。首先，固定資產(chǎn)的相關(guān)人員沒有進(jìn)行正確的資產(chǎn)劃分以及費(fèi)用的確認(rèn)和登記，導(dǎo)致企業(yè)的固定資產(chǎn)的價(jià)值與其賬面價(jià)值存在嚴(yán)重不符。其次，企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的日產(chǎn)管理和使用以及資產(chǎn)的處置沒有進(jìn)行嚴(yán)格的審批與登記手續(xù)，不同部門之間的資產(chǎn)調(diào)配也沒有履行相關(guān)的手續(xù)，一旦發(fā)生資產(chǎn)損壞或丟失，就會(huì)出現(xiàn)部門之間的利益沖突。最后，許多企業(yè)沒有按照全員性和全面性的原則進(jìn)行固定資產(chǎn)的管理，沒有落實(shí)固定資產(chǎn)的管理責(zé)任，導(dǎo)致其日后責(zé)任追究的困難；沒有各部門之間的合作與溝通，導(dǎo)致資產(chǎn)的配置效率低。

（三）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，資產(chǎn)閑置和流失嚴(yán)重

我國的多數(shù)企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算并不規(guī)范，資產(chǎn)的增減業(yè)務(wù)以及這就和處置較為隨意，賬務(wù)處理不夠及時(shí)和準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)的賬實(shí)脫節(jié)嚴(yán)重，難以真實(shí)反映企業(yè)的固定資產(chǎn)的使用狀況，既不利于企業(yè)的管理，也不利于報(bào)表的使用著的決策。同時(shí)，多數(shù)企業(yè)不重視對(duì)固定資產(chǎn)的清查，沒有定期對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及使用情況進(jìn)行盤點(diǎn)和對(duì)賬，有些企業(yè)構(gòu)建的辦公樓等一直掛在“在建工程”賬戶而沒有進(jìn)行合理的轉(zhuǎn)入，對(duì)于資產(chǎn)的維修費(fèi)用也沒有按照合理的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行入賬，資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損和報(bào)廢等都沒有進(jìn)行及時(shí)的入賬核銷，更沒有進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任追究，企業(yè)的資產(chǎn)出借等也并沒有進(jìn)行核準(zhǔn)，私設(shè)小金庫現(xiàn)象嚴(yán)重，這就為企業(yè)的資產(chǎn)流失提供了巨大的風(fēng)險(xiǎn)敞口，資產(chǎn)閑置和資產(chǎn)流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重。

（四）資產(chǎn)管理人員和財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高

隨著科技的進(jìn)步，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加快以及企業(yè)管理水平的提高，企業(yè)對(duì)于固定資產(chǎn)的管理與核算也不斷提高，而目前我國的許多企業(yè)的財(cái)會(huì)人員和資產(chǎn)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)并不高。一方面，固定資產(chǎn)管理人員，包括采購人員和資產(chǎn)的日常保管人員的工作態(tài)度不夠端正，責(zé)任心不強(qiáng)，其管理觀念有隨著企業(yè)的管理企業(yè)和管理觀念的進(jìn)步而發(fā)生變革，資產(chǎn)管理的專業(yè)水平和科技水平較低。另一方面，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不夠高，財(cái)務(wù)知識(shí)框架落后，對(duì)固定資產(chǎn)核算的專業(yè)判斷能力低下，難以合理確認(rèn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值、折舊費(fèi)用及相關(guān)明細(xì)科目，對(duì)于資產(chǎn)的分類和統(tǒng)計(jì)也不夠準(zhǔn)確。有些小企業(yè)干脆外聘財(cái)會(huì)人員代賬，固定資產(chǎn)核算的準(zhǔn)確性和可靠性大大降低。

三、加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理與核算的對(duì)策建議

（一）提高意識(shí)、明確責(zé)任，加大執(zhí)行力度

企業(yè)要想加強(qiáng)其固定資產(chǎn)的管理與核算，首先應(yīng)當(dāng)從思想上改變，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)摒棄過去陳舊的管理觀念，樹立正確的管理思想；增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和成本意識(shí)，對(duì)于資產(chǎn)的購置和處置進(jìn)行科學(xué)的分析和決策；提高對(duì)固定資產(chǎn)的重視程度，明確企業(yè)各個(gè)部門及個(gè)人的責(zé)任，確保各項(xiàng)規(guī)定得到落實(shí)和執(zhí)行，及時(shí)解決管理中所出現(xiàn)的各種問題，改變過去混亂的管理風(fēng)格；要改變過去重購置、輕管理，重資金、輕實(shí)物的觀念，合理分配企業(yè)的資源，科學(xué)確定固定資產(chǎn)的使用年限，嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)活動(dòng)的執(zhí)行情況并進(jìn)行嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲，提高全體人員的成本意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)觀念以及執(zhí)行企業(yè)相關(guān)章程的責(zé)任感。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的運(yùn)行的安全性和效率作為工作的考核指標(biāo)之一，以激勵(lì)員工執(zhí)行企業(yè)的資產(chǎn)管理制度，使企業(yè)的固定資產(chǎn)逐漸走向規(guī)范化。

（二）完善管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范執(zhí)行程序

健全的管理制度是企業(yè)強(qiáng)化其固定資產(chǎn)管理與核算的重要保障，企業(yè)有必要完善其管理制度，并加強(qiáng)和優(yōu)化其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，保證企業(yè)的各項(xiàng)執(zhí)行程序的規(guī)范有序。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)建筑工程及需要安裝的固定自查執(zhí)行嚴(yán)格的審核和驗(yàn)收，并在日常使用中嚴(yán)格劃分企業(yè)固定資產(chǎn)維修和損壞的標(biāo)準(zhǔn)，以避免對(duì)應(yīng)當(dāng)報(bào)廢的資產(chǎn)進(jìn)行不必要的維修。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)的處置與外借進(jìn)行嚴(yán)格的審核和批準(zhǔn)，報(bào)廢資產(chǎn)必須符合企業(yè)的報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)，并科學(xué)評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全其內(nèi)部控制制度，在全員、全方位、全過程進(jìn)行固定資產(chǎn)管理、使用和核算的約束，嚴(yán)格執(zhí)行考評(píng)機(jī)制，對(duì)固定資產(chǎn)的高效管理和使用進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)資產(chǎn)的侵占、挪用、毀損等行為進(jìn)行嚴(yán)肅批評(píng)和懲處，最大限度地調(diào)動(dòng)各個(gè)方面的積極性，。

（三）強(qiáng)化資產(chǎn)清查與核算，提高資產(chǎn)使用效率

目前我國企業(yè)固定資產(chǎn)存在的重要問題之一就是賬實(shí)不符，因此做好資產(chǎn)的清查和核算尤為重要。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，并隨時(shí)進(jìn)行局部抽查，將固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及使用情況與其賬面價(jià)值進(jìn)行核對(duì)，對(duì)于不相符的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)查明原因、追究責(zé)任并及時(shí)進(jìn)行賬面的調(diào)整并做好備案登記，以便于年終結(jié)算時(shí)對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況的分析和評(píng)價(jià)以及相關(guān)政策的制定。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡量對(duì)所有的固定資產(chǎn)設(shè)置資產(chǎn)卡片，對(duì)資產(chǎn)的購置、折舊、調(diào)配和處置進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范化的登記處理，同時(shí)必須在驗(yàn)收單據(jù)、調(diào)撥單、報(bào)廢單等單據(jù)與固定資產(chǎn)卡片相一致時(shí)才能予以批準(zhǔn)，購置的資產(chǎn)要及時(shí)入賬，處置的資產(chǎn)要及時(shí)核銷，報(bào)廢毀損要查明原因并及時(shí)調(diào)整賬面價(jià)值，以保證各項(xiàng)固定資產(chǎn)與企業(yè)的賬面相一致。只有這樣，才能理清各種繁雜的固定資產(chǎn)并進(jìn)行集中高效的管理，保證資產(chǎn)使用的效率和規(guī)范性。

（四）引進(jìn)專業(yè)人才，加強(qiáng)人員培訓(xùn)

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和技術(shù)的進(jìn)步，企業(yè)有必要提高其資產(chǎn)管理人員和財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)。一方面，企業(yè)的資產(chǎn)管理人員應(yīng)當(dāng)熟悉企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度，學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)管理的技術(shù)知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)的看管、維護(hù)、檢修等工作，保持固定資產(chǎn)的政策運(yùn)行和安全完整，并做好與企業(yè)財(cái)務(wù)人員的配合和協(xié)調(diào)工作。另一方面，企業(yè)的財(cái)會(huì)人員要豐富和加強(qiáng)自身的固定資產(chǎn)相關(guān)知識(shí)，熟悉和了解企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的性能和指標(biāo)，并能通過自己職業(yè)經(jīng)驗(yàn)對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行合理的評(píng)估，以提高企業(yè)固定資產(chǎn)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，以提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息的有用性。同時(shí)，有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)引進(jìn)外部的優(yōu)秀人員或聘請(qǐng)專業(yè)的顧問進(jìn)行咨詢和培訓(xùn)工作，以更新企業(yè)的固定資產(chǎn)管理人員及財(cái)務(wù)人員的知識(shí)體系，從而提高企業(yè)的固定資產(chǎn)管理水平。

四、結(jié)論

綜上所述，目前我國企業(yè)的固定資產(chǎn)管理與核算的管理觀念、制度設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)核算以及人員素質(zhì)方面都存在著一定的問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)據(jù)此進(jìn)行優(yōu)化和改革，以更好地發(fā)揮固定資產(chǎn)在企業(yè)中的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

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