資產評估的認識
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資產評估的認識范文第1篇
一、資產評估對象的法律權屬的重要意義
《指導意見》的制訂目的主要是規(guī)范評估師的執(zhí)業(yè)行為，明確評估各方當事人在評估對象法律權屬方面的權利義務，切實維護公共利益以及資產評估各方當事人的合法權益，并引導評估行業(yè)、委托方、評估報告使用者、包括新聞媒體和社會公眾正確認識評估師、關注評估對象法律權屬行為，以正確認識資產評估的作用。
評估目的與其權屬狀況有密切的關系，尤其是以投資、出售、抵押等資產所有權轉讓為目的的評估中，資產權屬狀況對評估報告使用者以及評估目的的實現更是有較大的影響，因此，評估師在執(zhí)業(yè)過程中應當對評估對象的權屬狀況進行關注。
法律權屬應是資產評估工作的客觀性原則的要求，但是我們國家以往無論是在理論上還是在實務中，都傾向于對評估方法及評估原則的討論，對評估對象的法律權屬問題則有所忽略。究其原因，一方面我們認為研討評估對象的法律權屬似乎不是評估師的“份內之事”，另一方面很多評估師法律知識的欠缺使其不知如何關注資產權屬問題、不清楚關注的程度應如何把握。而且，從我們國家的實際情況來看，對評估對象法律權屬的規(guī)定非常多，政出多門的現象比較普遍，客觀上也給評估師的工作帶來很多不便。并且，委托方為一己私利，在評估對象的法律權屬上弄虛作假、干擾評估師的工作獨立性等等情況層出不窮，使評估結果與實際情況相背離，導致法庭上作為被告的評估師身影屢次出現。由于我們“圈內人”自身對評估師是否應關注評估對象法律權屬、應如何關注認識不統(tǒng)一，作為“圈外人”的社會公眾、媒體乃至司法界人士對此產生種種看法和“誤解”也就不足為奇了。
二、評估師應對資產評估對象的法律權屬進行關注并恰當披露
評估師如何關注評估對象的權屬，以及關注后所承擔的責任等問題長期以來在我國并不明確。由于特殊的歷史背景和經濟結構，產權不明晰的現象在我國普遍存在。近年來，資產評估行業(yè)中出現的糾紛、訴訟，與評估對象的權屬問題有著直接的關系，而行業(yè)本身、行業(yè)監(jiān)管部門、委托方、媒體、司法界等對評估師是否應當對評估對象的權屬問題承擔責任也存在不同的認識，有人認為評估師就是評估資產價值，對資產權屬不承擔責任，因此無須關注；有人認為權屬不清則評估沒有意義，所以評估師應對資產權屬真實、合法性承擔責任，這無疑又夸大了評估師的作用。由于對這個問題的模糊認識，一旦發(fā)生法律糾紛，當事人大多要求評估師不僅對評估結果的合理性承擔責任，而且對評估對象權屬問題承擔責任，而司法部門、社會公眾也有這種傾向，甚至連涉案的評估師自己對此也認識不清。《指導意見》對這個問題進行了明確：
第一，明確委托方及相關當事方和評估師的責任。委托方和相關當事方委托資產評估業(yè)務，應當提供評估對象法律權屬等資料，并對所提供評估對象法律權屬資料的真實性、合法性和完整性承擔責任。評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當關注評估對象法律權屬并予以恰當披露。
第二，明確了評估的作用。規(guī)定評估師應當明確告知委托方和相關當事方，評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務的目的是對評估對象價值進行估算并發(fā)表專業(yè)意見，對評估對象法律權屬確認或發(fā)表意見超出評估師執(zhí)業(yè)范圍。并且規(guī)定評估師不得明示或暗示具有對評估對象法律權屬確認或發(fā)表意見的能力，不得對評估對象的法律權屬提供保證。
第三，明確了評估師如何關注、如何恰當披露評估對象法律權屬及其責任限制。《指導意見》規(guī)定，評估師在執(zhí)行資產評估業(yè)務時，應當對委托方和相關當事方提供的評估對象法律權屬資料和資料來源進行必要的查驗，并對查驗情況予以披露，但不應超越執(zhí)業(yè)范圍明示或暗示承擔驗證評估對象法律權屬資料真實性、合法性和完整性的責任。評估師以設定產權為前提對委托方不具有所有權的資產進行評估，應當對評估對象法律權屬和設定產權前提予以充分披露，并明確說明設定產權狀況與實際法律權屬狀況存在重大差別。
按照《指導意見》的規(guī)定和我們對評估業(yè)務的理解，評估師雖然不對評估對象法律權屬確認或發(fā)表意見，不承擔評估對象法律權屬資料驗證的責任，但是應當關注權屬資料的真實，而且如果發(fā)現評估對象的法律權屬確有瑕疵還應當恰當披露。這實際上是說評估師雖然不對評估對象法律權屬進行確認或發(fā)表意見，但是評估師還是要對各種評估對象法律權屬有個基本正確的認識，只有這樣，在對評估對象的法律權屬進行關注時，評估師才能發(fā)現并判斷評估對象的法律權屬是否有瑕疵；也只有這樣，一旦發(fā)現評估對象的法律權屬確有瑕疵，才能進行恰當的披露（甚至可以說是藝術的披露，因為評估師一邊面對的是委托的客戶，一邊面對的是公眾和法律）。盡管，恰當的披露決不是確認或發(fā)表意見，但是評估師只有掌握了充足的法律權屬知識，才能夠“關注并恰當披露”。這就對評估師在各種資產的法律權屬方面的知識水平和業(yè)務素質提了一個比較高的要求。
三、評估師對資產評估對象的法律權屬的過錯及認定
評估師的法律責任包括民事責任、行政責任和刑事責任三種。評估師的民事責任主要是指評估師的專家民事責任，即評估師作為具有專門知識和技能的專業(yè)人員在為委托人提供專業(yè)服務的過程中，給委托人或第三人造成利益損害，而由責任主體——評估師依法承擔的民事責任。在民法或者侵權行為法領域所說的專家，是指具有專業(yè)知識或技能，得到執(zhí)業(yè)許可或資格證書，并向顧客或者當事人提供專門服務的人。專家責任是指具有特別知識和技能的專業(yè)人員在履行專業(yè)職能的過程（執(zhí)業(yè)）中給他人造成損害所應承擔的民事責任。這種民事責任應是侵權民事責任，而且是一種過錯責任。
侵權的過錯責任一般應當有以下四個構成要件，即： 損害事實、致害行為、行為人的主觀過錯、致害行為與損害事實之間存在因果關系。其中的過錯是致害行為的心理基礎和驅動力，致害行為是過錯的外在表現。在過錯責任的認定中，行為人是否有主觀過錯又是非常關鍵的一環(huán)。
過錯，是指行為人通過其實施致害行為所表現出來的在法律和道德上應受非難的故意和過失狀態(tài)。需要注意的是，過錯雖然就其本質而言是行為人的一種主觀態(tài)度，但對過錯的認定卻主要應運用客觀標準，如行為人所從事的業(yè)務性質、客觀環(huán)境等，在法律上通常使用“誠信善意之人”的標準。
在一般情況下，對于他人之權利和利益負有一般義務的人，應當盡到一個“誠信善意之人”的注意程度。“誠信善意之人”是指一個受過一般教育，具有一般的知識水平和技能、具有一般道德水準的人，這個“人”是法律上擬制出的一個標準人，“誠信善意之人”的注意程度，就是法律對于一般的人所要求的注意程度。用“誠信善意之人”的注意程度作為判斷加害人有無過錯的標準，具體做法是將一個“誠信善意之人”在當時當地及其他同樣條件下所達到的注意程度與行為人的注意程度相比較：如果行為人的注意程度達到或者超過了“誠信善意之人”的注意程度，也就達到或超過了一般的注意程度，在法律上不認為加害人存在過錯；反之，如果行為人未能達到“誠信善意之人”的注意程度，也就沒有達到一般的注意程度，在法律上就認為行為人存在過錯。
有些法律、法規(guī)和一些行業(yè)的操作規(guī)程對于有關人員的注意義務予以特殊的規(guī)定，要求行為人應當達到特別的注意程度。這些負有特別注意義務的行為人，如醫(yī)生、律師、注冊會計師和注冊資產評估師等，不僅要達到一般的注意程度，而且還要達到特別的注意程度。只有在心理上達到了法律、法規(guī)、操作規(guī)程等規(guī)定的特別注意程度，才不具備“可歸責的”心理狀態(tài)，即沒有過錯，進而不承擔民事責任。
過錯具體表現為故意和過失兩種形式。故意，是指行為人已經預見到自己行為的損害后果，仍然積極地追求或者聽任該后果的發(fā)生。過失，是指行為人因未盡合理的注意義務而未能預見損害后果，并致?lián)p害后果發(fā)生。未盡一般人的注意義務，為重大過失；未盡處于行為人地位的合理人的注意義務，為輕過失。
如果評估師在為委托人提供專業(yè)服務的過程中，給委托人或第三人造成利益損害，評估師是否要依法承擔民事責任就要看評估師的主觀是否有過錯了。當然，由于委托方及相關當事方沒有提供真實、合法、完整評估對象法律權屬等資料甚至是故意偽造、隱匿、銷毀有關資料的，評估師的法律責任也應當減輕或免除。
過錯是評估師侵權的構成要件之一，對評估師的過錯認定也要運用客觀標準，也要有一個“誠信善意之人”的標準，不妨稱為“誠信善意之評估師”，這個法律擬制出的標準人的注意程度應達到專家標準，即在有關符合評估師執(zhí)業(yè)的具體法律法規(guī)和行業(yè)的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則的規(guī)定下，具有評估師專業(yè)知識或技能，獲得評估師執(zhí)業(yè)資格的專業(yè)人員所應達到的標準，在對資產評估對象的法律權屬關注方面，由于不是對評估對象法律權屬及其資料進行確認或發(fā)表意見甚至于司法鑒定，所以不能以過高的標準來要求評估師。
按照“誠信善意之評估師”的標準，評估師沒有按照法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的規(guī)定工作程序從事執(zhí)業(yè)活動，或在主觀上“明知”評估對象法律權屬存在瑕疵，而沒有充分披露造成侵權的，應當認定評估師存在故意或者重大過失的過錯。
按照“誠信善意之評估師”的標準，評估師沒有嚴格按照法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的規(guī)定從事執(zhí)業(yè)活動，未能恪盡職守，缺少了應有的合理的職業(yè)謹慎，應當知道而不知道或者出于疏忽，而產生侵權行為的，應當認定評估師存在重大過失或輕過失的過錯。
評估師嚴格按照法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的規(guī)定從事執(zhí)業(yè)活動，在主觀上不存在過錯，即使其評估結果有違客觀性，出具了與事實不符或者內容有疏漏的評估報告，我們認為也不應承擔民事責任。
下面我們按照《指導意見》的要求并聯(lián)系評估工作的特點，來分析一下評估師在進行評估工作過程中關注評估對象法律權屬可能出現的無過錯、故意、重大過失、輕過失的各種情況：
（一）、接受業(yè)務委托前
1.評估師在接受業(yè)務委托前，有明確告知委托方及相關當事方提供真實、合法、完整評估對象法律權屬等資料的義務。明確告知行為無過錯；如果評估師沒有明確告知行為輕過失（因為即使是評估師沒有明確告知，委托方及相關當事方在市場經濟活動中從守法的要求來講也應提供真實、合法評估對象法律權屬等資料，即便資料不是絕對的完整）。
2.評估師應當對委托方和相關當事方所提供評估對象法律權屬資料是否存在瑕疵進行初步查驗。發(fā)現權屬資料存在瑕疵時，或當委托方委托評估師對其不具有所有權的資產進行評估時，應當對評估對象法律權屬予以特別關注，要求委托方和相關當事方提供承諾函或說明函予以充分說明。如這項工作沒有做，在法律上尚不構成過錯，因為這樣只是增大了評估工作對于評估師的風險性，還不能對評估結果產生直接影響。
評估師應當根據前述法律權屬狀況可能對資產評估結論和資產評估目的所對應經濟行為造成的影響，考慮是否承接評估業(yè)務。如果發(fā)現存在瑕疵，且該瑕疵與評估目的存在重大矛盾，或委托方委托評估師對其不具有所有權的資產進行評估，或且委托方和相關當事方不能提供承諾函或說明函予以充分說明，評估師仍要堅持承接該項評估業(yè)務，則接合后期工作情況就可能推斷評估師有重大過失的過錯。
（二）、執(zhí)行資產評估業(yè)務工作過程中
1.評估師執(zhí)行資產評估業(yè)務，應當對委托方和相關當事方提供的評估對象法律權屬資料和資料來源進行必要的查驗，這時的查驗應比較詳細、具體，這是評估師關注評估對象法律權屬的工作中最主要的內容。當然評估師也沒有必要按照對評估對象法律權屬確認或發(fā)表意見的程度進行查驗，否則就超出了評估師的執(zhí)業(yè)能力。評估師只能是按照“誠信善意之評估師”的標準進行必要查驗，如果評估師沒有進行必要的查驗則存在故意的過錯或重大過失的過錯。
2.如果評估對象法律權屬資料有明顯重大的瑕疵，而評估師沒有發(fā)現則可能存在重大過失的過錯；發(fā)現了而沒有披露，則可能存在故意的過錯；評估師發(fā)現并進行了披露，但披露不充分、不恰當則可能存在重大過失的過錯或輕過失的過錯。
資產評估的認識范文第2篇
關鍵詞：產學研合作；知識資產；認定；評估
一、知識資產的法律認定
知識資產是一種獨特的資產，是組織獨享的專利、技術、能力、知識、商業(yè)秘密等知識產權形成的組織核心競爭力。在評估知識資產之前，應該對知識資產進行必要的認定工作。
知識資產是否有效，必須經過必要的法律認定才能確認，按照知識資產的類型采取不同的認定方法。
（一）專利技術資產的確認
評估應注意專利權的有效性。評估時，各機構往往會核實評估委托方提供的專利證書是否屬實，也僅僅以專利證書確定專利權的有效性。但是僅憑專利證書不足以證明它對評估委托方是有效的。專利證書隨時可能會因各種原因而失效，如未繳納年費（這很常見）或是經過“無效程序”導致喪失專利權。在我國，失效后的專利證書國家并不回收，而是在《專利公報》上公告作廢，但作廢的專利證書仍在原專利權人手中，本身沒有任何標志。所以，不能僅以專利證書證明專利權的有效性，還必須在省級以上專利局確定或檢索公告。我國多數評估機構都缺少第二步程序，僅索取專利證書。
核實專利的有效性還必須核實該專利是否具有專利性質。專利中除發(fā)明外，專利局對實用新型和外觀設計專利僅實行“初步審查”制度，很多已授權的實用新型專利和外觀設計專利不符合專利法的實質性要求。這就要求請專家分析其權利要求書。據國家專利局統(tǒng)計，已授權的實用新型專利，經過撤銷、無效等程序（相當于進行實質審查）后，能夠維持其專利權的不過40%-50%，也就是說至少有一半實用新型、外觀設計專利經專家分析缺少創(chuàng)造性、穩(wěn)定性，專利權本身無效，委托方高校或企業(yè)雖然存在超額收益，但它至少不是由專利獲得的，無法評估專利權的價值。
（二）非專利技術資產的確認
非專利技術在這里包括專有技術、商業(yè)秘密和科技成果。由于非專利技術具有保密性，對專有技術的合法性、壟斷性等的確認主要是間接的，評估時首先要看技術擁有方是否采取了保密措施。應要求委托評估方出具承諾函，承諾該技術的權屬及采取了保密措施。其次對轉讓、投資、許可使用的非專利技術，要看是否在合同中被雙方認可，并規(guī)定了權利、義務和保護措施。最后，我國許多非專利技術獲得過省、部級行業(yè)主管部門（科技局、經貿委等）的鑒定，但這一點行政認證不是必需的法律條件。
非專利技術僅受合同法、反不正當競爭法保護，法律保護有限。
1、商標資產的確認。在我國，核準注冊了的商標享有專用權保護，有效期10年，期滿可以續(xù)展。沒有申請續(xù)展，則商標將被注銷，商標權滅失。另外，自行改變注冊商標的，連續(xù)3年停止使用的等也會導致商標權的滅失，商標權有其特定的商品范圍和種類。商標權只有在核定的商品上使用時才受法律保護。弛名商標自動受全部種類和范圍保護。商標權有其地域性限制。地域性以國家為單位。
2、技術類著作權資產的確認。技術類著作權資產主要指科學技術專著、工程、產品設計圖紙和模型、科技演講口述作品和計算機軟件等。著作權可以自動取得，不以是否發(fā)表和登記為取得依據，只有軟件產品例外。我國《軟件產品管理辦法》規(guī)定：軟件產品實行登記備案制度。著作權存在許多相鄰權力，如出版權、所有權和鄰接權。著作權和包括所有權在內的這些權力是可以分離的。法律上界定范圍時要特別注意。另外，相似的作品隨時有可能在市場上出現，其中可能有不侵權的，有侵權的，所以著作權資產的價值一般還要考慮減去維權成本或被侵權的損失。
二、知識資產常用評估方法
知識產權價值評估是評估機構考慮相關因素并依據一定的計算方法對知識產權價值所作的評價、估計或預測，知識產權價值評估以市場為根據，知識產權的價值由市場決定。知識產權價值評估不是憑空進行的，而是以特定市場為依據，在綜合考慮被評估知識產權本身的性質和特點、其創(chuàng)作者的聲名和影響力、市場的認可和接受程度、可被利用的期限、有關的交易慣例等多種相關因素的基礎上進行預測。目前，對知識產權價值進行評估基本上沿用了有形資產評估方法，即市場法、成本法、收益法。
（一）以成本法評估企業(yè)知識產權
成本法可以定義為：以購置相同資產的現時完全成本減去其各項損耗來確定被評估資產的評估值。通常適用的“重置成本法”，即是在現時條件下被評估資產全新狀態(tài)的重置成本減去該項資產的實體性貶值（自然損耗)，功能性貶值（新技術出現造成的無形損耗）和經濟性貶值（由于外部環(huán)境變化造成的貶值）估算價值的方法。在運用成本法評估一項資產時，有一個基本的假設前提――此項資產能夠產生經濟收益且產生收益的期間和數量能足以證明為購置或開發(fā)所進行的投資在經濟上是合理的。這是因為資產價值與其產生的未來收益有直接的關系。
根據成本法評估高校或企業(yè)的知識產權價值，首先需要確定該項知識產權的成本，再扣減各種損耗和貶值。確定高校或企業(yè)開發(fā)知識產權時所耗費的成本主要有歷史成本法和重置成本法。前者是在開發(fā)中實際支出的成本，后者是重新購置知識產權或創(chuàng)造同樣的知識產權所耗費的成本，也可以理解為假定再構建一個完全相同功能和效用（待評估參照）的知識產權所耗費的成本。重置成本適用于對開發(fā)知識產權成本沒有詳細記錄的情況。
（二）以市場法評估企業(yè)知識產權
這種方法建立的基本依據是：一個精明的投資者或買主，不會用高于市場上可以買到相同或相似資產的價格去購買一項資產。市場法是選擇一個或幾個與評估標的同類或類似的資產作為比較對象，分析比較對象的成交價格和交易條件，進行對比調整，估算資產價格的方法。即以近期市場上同類資產的交易價格作為參照物價格，在此基礎上分析調整差異因素，進而確定被評估資產的評估價值的方法。
以市場法評估知識產權有一個假設前提，即所評估的知識產權已經成熟，企業(yè)正試圖拓寬利用范圍，而且正在研究開發(fā)其潛在市場價值和市場用途。市場法評估知識產權，需要市場上存在與被評估的知識產權相同或類似的資產交易價格。
（三）以收益法評估企業(yè)知識產權
收益法（又稱收益現值法，利潤預測法）評估基于這樣一個原理：一項財產的價值等于它在未來帶給其所有者的經濟利益的現值。它是將評估對象剩余壽命期間每年（或每月）的預期收益，用適當的折現率折現，累加得出評估基準日的現值，以此估算資產價值的方法。該方法從產生收益的能力的角度來看待一項資產，因此它只適用于直接產生收益的經營性資產，該類資產通過生產經營帶來收益，同時通過生產經營的進行，其在若干個會計期間內會連續(xù)不斷地創(chuàng)造出收益。該方法經被評估資產預期獲利能力與平均資金利潤率（折現率）估算出資產現值，以此確定重估價值。
收益法可以說是評估高校或企業(yè)知識產權最常用的方法，特別是評估技術型資產時更是如此。以收益法評估企業(yè)知識產權價值，主要是確定好幾項技術經濟指標和參數，問題并不在于計算上的困難。這些經濟技術指標和參數包括收益額、折現率、收益期限，即經濟壽命周期。當然，收益變化趨勢也是應當考慮的。
（四）技術資產評估的階段性選擇
技術類無形資產一般可以用于市場出售、轉讓、許可使用、折股上市、股權投資、合資、抵押、擔保等多種目的。不同的交易目的產生不同的價值類型，決定應該選用何種適合的評估方法。技術資產本身具有各種不同的特點，評估時應根據評估對象不同的特點和能夠掌握的數據及資料來確定評估方法和模型。
處于發(fā)育期的技術資產，其特點是技術風險、法律風險大。因為尚未投入規(guī)模生產及市場銷售，所以不適合使用收益法和市場法。這時的技術資產由于難以量化未來的收益，買賣雙方的交易多是以成本補償、費用攤銷取得合理利潤為目的，這種情況下采用成本法評估其價值就是合適的。
成長期的技術產品，盈利能力和風險機率都很大。買賣雙方自然會考慮到這些因素。交易中除成本補償模型、收益分享模型外，還存在一種入門費加收益的折中模型。即在交易中首先保證技術賣方收回成本獲得基本利潤，同時在未來收益中分享技術帶來的利潤，形成了成本-收益模型。
技術資產一旦成熟后，在生產經營中能夠為占有方、使用方帶來穩(wěn)定長期的收益，甚至形成一定時間和區(qū)域內的壟斷，通過壟斷價格實現壟斷利潤。這時的交易行為一般以轉讓、投資、折股上市和許可使用為目的，成熟技術已被市場認可，轉讓或許可使用后未來收益較穩(wěn)定，風險相對較小，也容易計算。這時的評估方法適合于采用超額收益法。商標、專利、專有技術、計算機軟件著作權的轉讓、投資和許可使用都可以采用超額收益法，即由于技術資產能夠帶來追加收益或超額收益。
三、專利和商標評估中的一些特殊考慮因素
知識資產的價值還受到市場因素和技術因素的影響，同時也會造成一定的風險。知識資產的價值決定體系是建立在完全競爭市場理論和有效市場理論基礎上的，它的實質是技術因素和市場供求因素的影響。
一般地說，專利技術越先進、越成熟，技術的使用壽命就越長，技術的獲利能力就越強，該專利權價值也就越大。在評估高校或企業(yè)專利權時，應當了解該專利是屬于高、精技術還是一般的技術，應用該專利的難易程度和所需的費用。自然，了解該專利是屬于發(fā)明專利、實用新型專利還是外觀設計專利也是必要的，因為發(fā)明專利比實用新型專利的技術先進度要高，而外觀設計專利不涉及技術內容。另外，專利剩余的有效期及經濟壽命與商標評估相比這一因素重要得多。隨著專利有效期的縮短，專利權價值可能逐漸降低。另外，專利并非在整個保護期內都具有市場價值及獲利能力。專利具有一定的經濟壽命周期，而且，專利在壽命周期的時段不同，其價值也不同。據資料統(tǒng)計，目前發(fā)達國家的專利能夠維持到期限屆滿之時的一般只占專利總額的2%，即絕大部分專利在專利權期限屆滿之前就提前終止。
評估商標權時，除了充分考慮商標權的個性特征外，還要充分考慮構成商標價值的諸因素。商標權價值是通過使用逐漸形成的。商品商標的不同使用狀況，如該商標最早使用及連續(xù)使用的時間，該商標商品在國內的銷售量及銷售區(qū)域，該商標商品近5年銷售量、銷售利潤、市場占有率等，其中商標商品的規(guī)模、市場覆蓋率對商標價值構成影響較大。商標價值的高低從根本上決定于商標信譽、知名度的高低。商標的信譽、知名度可以從商品市場占有率上得到反映。商標信譽之所以和市場競爭力聯(lián)系起來，是因為對于有信譽的商標來說，它具有超出一般商標的區(qū)別產品來源的功能，而具有直接引導消費者認購的心理效果。
參考文獻：
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2、蔣翠清.知識創(chuàng)新與企業(yè)知識資產形成機理研究[J].中國科技論壇,2006(5).
資產評估的認識范文第3篇
論文摘要：資產評估信息的供給者、需求者廈監(jiān)管者是資產評估活動的相關利益主體。通過分析他們對資產評估結果的不同預期和質量評價標準的差異，提出了從四個方面協(xié)調各方利益、建立統(tǒng)一的資產評估質量評價標準的具體措施。即以社會公眾利益為本，制定統(tǒng)一的行業(yè)標準；明確資產評估相關各方的貴任；加大宣傳力度．提高社會公眾認識；加強對資產評估的監(jiān)管。
資產評估是產權交易、資產重組、公司上市等經濟行為順利進行的重要前提，由于資產評估結果直接影響到上述經濟行為中相關利益者的經濟利益，因此，資產評估質量就成為相關各方關注的焦點。然而如何評價資產評估質量的高低，不同的利益主體卻有不同的標準，資產評估信息的需求者、供給者和監(jiān)管者對資產評估結果有著不同的預期，對資產評估質量的判斷標準也存在著一定的差距，并由此產生了對我國目前資產評估質量的置疑，這在一定程度上影響了我國資產評估業(yè)的發(fā)展。本文對上述問題進行了分析，提出了建立統(tǒng)一的資產評估質量評價標準的對策。
一、資產評估信息的需求者及其對資產評估質量的評價標準
質量在ISO9000中被定義為“反映實體滿足明確和隱含需要的能力的特性總和”，判斷資產評估執(zhí)業(yè)質量也必須考慮資產評估信息需求者的期望。資產評估信息的需求者主要是資產的所有者及相關利益者，包括代表國有資產產權所有者的政府部門、具有廣泛的潛在投資者的資本市場及企業(yè)或單位的股東等。
1．國有資產所有者對資產評估質量的判斷標準是基于防止國有資產流失，保證有關資產業(yè)務順利進行的預期。政府作為國有企業(yè)所有權的代表，是我國資產評估信息的最主要需求者。目前，各級國有資產監(jiān)督管理委員會(下稱國資委)代表政府履行國有出資人的職責，負責監(jiān)督管理企業(yè)國有資產，當國有資產發(fā)生產權變動或相關事項時，資產評估結果成為國有資產管理部門確定產權交易價格、做出相關決策的重要依據。
作為國有資產的所有者代表，國資委對資產評估質量的評價標準要求評估機構按照資產評估準則，客觀、公正地開展資產評估工作，評估結果能夠真實地反映其被評估資產的市場狀況，防止國有資產流失，保證有關資產業(yè)務的順利進行，使國有資產產權所有者的合法權益得到維護。
2．在資本市場上，現有的股東和潛在的投資者對資產評估質量有著不同的預期。資本市場中對資產評估信息的需求者主要是上市公司的現有股東和潛在的投資者。
上市公司的現有股東根據自身利益考慮，對資產評估質量評價的標準必然是不能漏評、少評企業(yè)的資產，甚至在可能的情況下盡量多評資產，以抬升公司股價，創(chuàng)造良好的社會聲譽；而潛在的投資者在資本市場中相對處于信息劣勢地位，其對評估質量的評價標準是要求資產評估機構不能與企業(yè)合謀，而應站在公正的立場，對企業(yè)所擁有的資產價值提供客觀、公正的專業(yè)意見，作為投資決策的參考，以減少投資的盲目性，保護自身利益。
3．委托方在資產交易市場上所處的位置不同也會對資產評估質量有不同的評價標準。經濟學原理告訴我們，在正常的資產交易中，買方總是希望以最低的價格購買，而賣方則總是希望以最高的價格出售。資產評估結果是產權所有者確定資產交易價格或實現某種經濟行為的重要依據，當資產評估的委托方是資產買方時，他就會希望低估資產的價值，并會提供有關信息來影響資產評估人員對資產價值的判斷，從而達到自己對資產價值判斷的心理預期值。如在國有企業(yè)改制或產權轉讓等資產評估項目中，企業(yè)的現有管理者為了以較低的價格購買國有資產，他們就會希望低估資產的價值，并認為低估是合理的。而當委托方是資產的賣方時。他就希望評估機構能夠高估資產的價值，從而達到自己對資產較高價值的心理預期值。如在對外投資、抵押貸款等資產評估項目中，為了在投資的企業(yè)或項目中占有更大份額或從銀行取得更多的貸款，委托方往往會認同高估資產的價值。
由此可見，委托方對資產評估的判斷標準是根據不同的評估目的來定的，他們希望通過資產評估來實現從中獲利的目的，他們對資產預期的心理價位往往是評價資產評估質量好壞的標準。
由上述分析可以看出，雖然政府部門、資本市場和委托方都是站在需求者的角度進行評估質量的評價的，但由于不同的需求者期望通過評估所達到的目的不同，導致他們對資產評估質量評價的標準也不同。
二、資產評估信息的供給者及其對評估質量的評價標準
資產評估信息的供給者是專門從事資產評估服務的資產評估專業(yè)機構和人員。作為資產評估信息供給者，資產評估機構對所提供的資產評估信息主要存在兩方面的要求：一方面要保證進行資產評估的結果及所出具的報告能夠得到監(jiān)管部門的認可，在審核中順利通過。我國目前對國有資產評估實行的是審核、備案制，對重大的國有資產評估項目，必須經過有關管理部門的審核，如國資委、證監(jiān)會等部門，只有通過這些部門審核的資產評估報告才具有相應的法律效力。[2]因此，資產評估報告能夠通過有關管理部門的審核，是資產評估機構判斷資產評估質量的一個重要標準，也是資產評估機構關注的重點。目前，資產評估管理部門審核資產評估質量的依據是《資產評估操作規(guī)范意見(試行)》、《資產評估報告基本內容與格式的暫行規(guī)定》、《資產評估準則——基本準則》等規(guī)范另一方面，資產評估機構作為自主經營的市場主體，要保證自己的生存和發(fā)展，在按照行業(yè)規(guī)定的準則和規(guī)范進行執(zhí)業(yè)的前提下，必須為客戶提供滿意的服務，評估結果和評估報告需要考慮客戶的一些要求。順利完成評估項目并得到客戶的認可是資產評估機構判斷執(zhí)業(yè)質量高低的重要因素。因此，從本質上說，資產評估機構對資產的評估過程就是這兩方面權衡、協(xié)調的過程，而資產評估報告則是利益協(xié)調結果的體現。
從整個市場上資產評估業(yè)務的供求關系看。目前我國資產評估機構發(fā)展速度較快，而資產評估業(yè)務領域擴展速度則相對較慢，出現了資產評估機構之間競爭加劇的狀況。巨大的競爭壓力在一定程度上就會影響到資產評估信息的可靠性，委托方為了實現特定目的，利用強勢地位誘使或要挾評估機構按他們所需要的結果進行評估，否則就不付款或轉向其它機構，導致有些機構遷就委托方的要求，操縱資產評估值以迎合委托方的期望。
可見，作為資產評估信息供給者的資產評估機構進行評估的過程，實際上是在設法滿足委托方要求又能符合相關部門審核要求的夾縫中規(guī)避風險，同時追求經濟利益的最大化的過程，而這與評估機構所應具備的獨立、客觀、公正的基本原則相背離。作為社會性中介機構，評估機構若要提高公眾對評估結果的信任度，必須保持獨立性，不被各種利益左右，也不能僅僅為應付審核走過場，必須根據評估準則，按照評估程序得出公正合理的評估結果。當資產評估機構真正做到獨立、客觀執(zhí)業(yè)的時候，其對評估質量的評價標準就不會因客戶需要而異，而會形成統(tǒng)一合理的評價標準。
三、監(jiān)管者及其對評估質量的評價標準
資產評估信息質量的監(jiān)管者主要包括有關政府部門和行業(yè)協(xié)會。從資產評估信息的政府監(jiān)管部門來看，目前我國政府對資產評估信息質量的監(jiān)管部門主要有國資委、財政部門、證券監(jiān)管部門等。政府作為評估信息監(jiān)管者，依據國資委、財政部和證監(jiān)會等部門的一系列法規(guī)、制度對資產評估行業(yè)實施監(jiān)管。其對資產評估信息的要求主要是：評估機構能夠提供真實的資產評估信息，為企業(yè)資產產權變動創(chuàng)造公平、透明的交易環(huán)境，以避免因資產信息的不真實而影響企業(yè)問的公平交易，維護資本市場秩序。如2004年初，國務院辦公廳《國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于加強和規(guī)范評估行業(yè)管理意見的通知》，要求在全國范圍內組織和開展資產評估行業(yè)的全面檢查，檢查的內容主要包括資產評估機構內部管理和業(yè)務質量兩個方面，其中對資產評估業(yè)務質量的檢查主要是對近三年來資產評估機構出具的評估報告的質量進行檢查。通過抽查評估報告及工作底稿、向有關注冊資產評估師和從業(yè)人員詢問等方式，檢查資產評估機構業(yè)務質量和內部質量控制制度的執(zhí)行情況，其中重點檢查評估機構是否履行了應有的資產評估程序，是否嚴格執(zhí)行了相關的準則和規(guī)范，是否故意做出錯誤的專業(yè)判斷，資產評估報告是否存在虛假、不實的內容等。
從資產評估行業(yè)管理協(xié)會來看，中國資產評估協(xié)會和各省級評估協(xié)會對資產評估信息的監(jiān)管施行自我約束機制。協(xié)會通過制定資產評估準則、審查評估機構和注冊資產評估師的執(zhí)業(yè)資格等方面來規(guī)范資產評估機構和人員的行為。因此，行業(yè)協(xié)會對資產評估質量的評價標準主要是考察評估過程是否按照執(zhí)業(yè)規(guī)范和準則的要求開展資產評估業(yè)務，即資評估相關準則是行業(yè)協(xié)會的主要評價標準。
通過對資產評估信息的需求者、供給者和監(jiān)管者三方的分析，可以看出，三方作為“理性人”要追求自身利益的最大化，就不可避免地導致對資產評估質量標準認識的不一致。由于評價標準不同，三方博奕的結果往往成為犧牲社會公益的負和博奕。因而需要協(xié)調三方對評估質量評價標準的認識，統(tǒng)一評價標準，建立一個正和博奕，以求社會效益最大化。
四、協(xié)調各方利益，建立統(tǒng)一的資產評估質量評價標準
(一)以社會公眾利益為本，制定統(tǒng)一的行業(yè)標準
對資產評估的質量評價是建立在質量標準基礎上的。作為一項社會中介服務，資產評估應有其衡量服務質量的統(tǒng)一標準，而且這個標準的制定應充分考慮各相關利益者的利益，不能有所偏袒，充分體現資產評估的公正性。目前資產評估的質量標準主要是以資產評估準則的形式出來的，由于我國的資產評估準則是由資產評估行業(yè)協(xié)會組織制定，由財政部實施的，資產評估行業(yè)協(xié)會是資產評估機構和注冊資產評估師利益的代表，也就是資產評估信息的供給者利益的代表，財政部、國資委是政府利益的代表，也就是資產評估監(jiān)管者利益的代表，同時也是國有資產所有者的代表，而作為廣大資產評估信息需求者的社會公眾則很難參與到資產評估準則的制定，這樣，社會公眾的利益就很容易被忽視。國際評估準則委員會明確提出國際資產評估準則的首要目標是“為公眾利益”，我國在2004年頒布的《資產評估準則一基本準則》中的第一條也指出了要“維護社會公眾利益和資產評估各方當事人合法權益”的指導思想。可見，維護社會公眾利益已成為國內外資產評估行業(yè)制定資產評估準則的目標。只有在資產評估準則中真正體現了社會公眾的利益，而且充分考慮了資產評估各當事人的利益，資產評估準則就可以成為資產評估各相關利益者評價資產評估質量的共同標準。
(二)明確資產評估相關各方的責任
協(xié)調資產評估信息需求者、供給者和監(jiān)管者的認識，形成統(tǒng)～標準，重要的一點是明確各方的責權關系。從本質上說，資產評估質量的形成過程是需求、供給與監(jiān)督三者反復博奕，實現利益均衡的過程。因而，在實際工作中必須一齊采取措施，才能達到互相促進，共同提高資產評估質量的目的。
從資產評估信息的供需方面考察，供需雙方首先要明確資產評估的目的，按照客觀公正的原則行使權力，履行義務。評估信息對于其提供者和使用者而言是一種權利的體現，資產評估要求評估機構和評估人員具有高度的責任感，對自己所作的評估結論承擔各種責任。國家有關部門要對資產評估的責任如經濟責任、道德責任、社會責任和法律責任等做出明確規(guī)定，才能避免評估結論過高或過低而降低資產評估結論的法律效果和權威性等不良行為的發(fā)生。委托者及資產占有者的責任是提供有關資產的真實可靠信息，積極配合評估機構工作，不能為達到某種目的而對評估機構威逼利誘，保證市場的公平有序。
(三)加大宣傳力度．提高社會公眾認識
資產評估是一項對整個社會都有影響的工作，因而必須加強對資產評估有關知識的普及和宣傳。由于我國資產評估發(fā)展的歷史不長。許多人對資產評估行業(yè)還比較陌生，甚至有些人還存在一些錯誤的認識，把資產評估作為達到自己不法目的的手段，給資產評估機構和評估人員施加影響。因此，應當加強對資產評估行業(yè)的直傳力度，使整個社會對資產評估的有關知識都有所了解。這樣不僅有助于統(tǒng)一社會公眾對資產評估質量標準的認識，還可以對資產評估工作進行社會監(jiān)督。
資產評估的認識范文第4篇
關鍵詞：資產評估；風險管理；對策
中圖分類號：F123.7 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01
一、資產評估風險
資產評估風險就是評估人員因為主客觀原因在資產評估時對資產的價值區(qū)間和它的實際價值沒有進行科學評估，由此產生較大的偏離。外部風險、內部風險是形成資產評估風險的兩個主要方面。風險識別、風險預測、風險評價等風險管理流程是資產評估的基本要素，用不同的方式來控制資產評估活動中的風險，并把資產評估風險控制在可接受范圍，這就是資產評估風險管理。評估機構在開展業(yè)務的時候會認真識別可能遇到的各種風險因素，以便于評估者能夠認識到資產評估所處的風險環(huán)境。評估者的專業(yè)判斷能力是風險預測和評價的主要影響因素。
二、資產評估風險的產生的原因
（一）主觀性的評估執(zhí)業(yè)造成的風險
進行評估業(yè)務的評估師是專家職業(yè)，有著很濃厚的主觀判斷色彩。不過，要真正獨立而客觀地進行主觀評估對于評估師來說，這和評估的客觀要求是有一定的沖突的。要是我們對這個矛盾的認識不清楚，評估師的業(yè)務工作和評估機構就會出現管理風險。我們可以將資產評估看做是智力性的中介服務行業(yè)。評估師執(zhí)業(yè)既要符合國家的法律政策，又要遵循評估行業(yè)的評估準則，評估師的主觀判斷是相當重要的。每個評估師在對相同的資產進行評估的時候所得出的結論都是不盡相同的。評估師的評估判斷會受到他的專業(yè)知識、工作經歷、社會關鍵等因素的影響。評估師的個人喜好和情緒等心理調節(jié)也會對評估對象的專業(yè)判斷產生影響。
（二）獨立性的資產評估造成的風險
獨立性的資產評估要求不應該干擾評估報告的發(fā)表，資產評估的獨立性的影響因素并不是單一的。當前，評估機構和客戶間往往會因為委托收費制度而出現利益關系，評估師的獨立性就會受到這種利益關系的影響。從當前的體制來看，委托單位通過能夠決定評估機構的聘用和解聘，委托單位支付評估費用。因此處于較為弱勢地位的評估師和評估機構。評估師往往會根據客戶的喜好來發(fā)表評估意見，這種待遇利益目的的冬季使得評估機構經過會向客戶妥協(xié)，尤其是當評估機構覺得可以化解風險的時候。評估行業(yè)存在著激烈的競爭，這種競爭程度和資產評估失誤出現的懲罰程度都會使得評估師的公正立場受到影響。
（三）滯后的評估規(guī)則效力造成的風險
要想謹慎地進行資產評估就應該根據資產評估準則來嚴格實施，做到評估師的義務和責任的統(tǒng)一。不過因為社會在不斷地發(fā)展，評估準則的制定通常比較滯后，由此給資產評估師的工作帶來了一定的困難。因為當前的資產評估準則和社會發(fā)展要求并不總是同步，所以就算按照審計準則來進行評估，也不一定能做到盡善盡美，故而資產評估在卷入法律訴訟案件時其處境還是比較被動的。原因在于法院的判案經常會根據當下的社會發(fā)展要求來決定，而資產評估準則又之后與社會的發(fā)展，風險也就由此產生。
三、資產評估風險的管理對策
（一）科學構建資產評估準則體系
當前，由于資產評估行業(yè)還缺乏完善的資產評估準則體系，使得評估工作沒有同意的規(guī)范作為依據。因此，我們應該多學習和借鑒國外評估行業(yè)的好的評估方法和理論，并根據我國的實際情況來制定適應的資產評估準則體系。在這個體系制定中，應該考慮到四個方面：技術、職業(yè)道德、質量控制、繼續(xù)教育。全面規(guī)范評估機構和評估師的行業(yè)行為。資產評估準則體系的建立要具有實用性和科學性，要符合經濟發(fā)展的要求。另外，還應該考慮到靈活性、普遍性、穩(wěn)定性、針對性，這個體系不但要能夠對整個評估活動適用，還能夠具體解決某個方面的問題，幫助評估師在準則范圍內科學進行專業(yè)判斷，讓他們盡量少受主觀評估的影響。
（二）增強資產評估獨立性
資產評估的獨立性主要受兩方面因素的影響：一是利用關系方的誘惑程度，二是評估機構因缺乏獨立性而受到的懲罰程度。因而可以通過建立資產評估協(xié)會來加強資產評估的獨立性，賦予其權威性，并做好行業(yè)監(jiān)督。評估機構和客戶的利益關系因為檔期的委托收費制度而超過了評估機構和資產評估方的關系。評估協(xié)會要改變這種不平衡的三方關系，首先就要對當前的委托收費制度進行改變，構建資產評估需求方、資產評估委托人共同付費聘用評估機構的新機制。另外，要進一步監(jiān)督低價攬客行為，抵制消極競爭。對于那些違反規(guī)定的評估機構，評估協(xié)會應該加大懲罰力度，以此來避免對資產獨立性的損害。
（三）加強評估人員整體綜合素質教育
評估結果的質量會都到評估師的綜合素質的影響。要提高評估師的綜合素質就應該采取切實可行的措施。具體來說，一是要規(guī)范評估師的執(zhí)業(yè)行為。建立更為科學而規(guī)范的技術準則，提高評估結果的質量，且要對評估師灌輸執(zhí)業(yè)風險意識和質量意識。評估師不應該接受超出自己能力范圍的項目，不能不經過實地勘察和分析就給出項目評估報告。要認真根據評估準則來評估具體項目，評估報告撰寫需仔細，對風險進行有效規(guī)避。二是要對評估師進行道德素質教育，通過職業(yè)道德教育宣傳來規(guī)范資產評估師的職業(yè)道德行為，制定相關的法律法規(guī)，對違法犯罪行為要進行嚴格的處罰。三是加強繼續(xù)教育。要想提高評估師的整體水平，就應該構建科學的資產評估職業(yè)教育培訓機制，用科學有效的培訓方案來加強評估師的繼續(xù)教育，并將之法律化和制度化。繼續(xù)教育應該要有系統(tǒng)性和科學性，讓評估師能夠長期接受良好的教育，從而提高資產評估結果的質量。
四、結語
我國的資產評估工作發(fā)展較晚，風險管理經驗還不成熟。相關的資產評估法律法規(guī)建設也比較滯后。當前，我國還沒有完善的資產評估準則和資產評估師法律。評估風險因為法律環(huán)境的不完善而增大了。所以，評估機構和評估師要特別注意增強風險防范意識，有效地規(guī)避風險管理可降低風險發(fā)生的概率和程度。所以，評估機構建立執(zhí)業(yè)風險保障制度是評估機構抵御風險，保障其可持續(xù)發(fā)展的有效方式。
參考文獻：
[1]譚，尉京紅.資產評估行業(yè)發(fā)展及展望[J].集團經濟研究，2007（01）.
資產評估的認識范文第5篇
[論文摘要]注冊資產評估師能力的高低直接影響到其執(zhí)業(yè)質量和評估行業(yè)的健康發(fā)展。因此，建立完善的注冊資產評估師執(zhí)業(yè)能力框架對提高注冊資產評估師的職業(yè)能力有著重要的意義。建立完善的注冊資產評估師執(zhí)業(yè)能力框架是一項系統(tǒng)的工程，需要大量的研究調查工作。本文對構建該框架的目的、方法和內容進行探討，以求為該框架的建立打下一定的基礎。
資產評估行業(yè)是一個以人為本的知識密集型行業(yè)。在影響資產評估行業(yè)發(fā)展的諸多因素當中，注冊資產評估師職業(yè)能力是最關鍵的因素，因為它直接關系到資產評估執(zhí)業(yè)質量和資產評估行業(yè)的社會公信力，進而影響我國資產評估行業(yè)的生存與發(fā)展。隨著我國資產評估所處的社會經濟環(huán)境的不斷變化。注冊資產評估師在執(zhí)業(yè)過程中會不斷遇到一些新情況、新問題，這就對注冊資產評估師職業(yè)能力的要求越來越高。然而，我國評估行業(yè)還沒有建立起完善的注冊資產評估師職業(yè)能力框架，這種情況不利于注冊資產評估師整體職業(yè)能力的提高。因此，要加強對職業(yè)能力框架的研究，盡早建立起完善的注冊資產評估師職業(yè)能力框架。
一、構建注冊資產評估師職業(yè)能力框架的目的
明確目的是構建框架的前提，可以為框架的建立指明方向。構建注冊資產評估師職業(yè)能力框架的目的主要包括以下幾個方面的內容：
(一)提高注冊資產評估師的職業(yè)能力
我國自1996年實行注冊資產評估師資格考試制度，只有通過資格考試才能成為一名注冊資產評估師。但是，我國注冊資產評估師資格考試制度還不完善，存在著一些問題，不能完全考查考生的綜合能力。通過資格考試并不完全說明已經具備了注冊資產評估師所需的各種能力。因此，完善的職業(yè)能力框架可以為評估師提供一種標準，使其認識到自身的優(yōu)勢與不足。在以后的工作和學習中發(fā)揮自己的優(yōu)勢，彌補自身的不足，以達到提高職業(yè)能力的目的。另外，完善的職業(yè)能力框架為評估機構挑選人才提供了依據。評估機構會根據框架來評價評估師的綜合能力，這也從客觀上對評估師提出了更高的要求，迫使其根據職業(yè)能力框架的要求來提高自身的綜合素質。
(二)促進評估行業(yè)人才培養(yǎng)
目前，評估行業(yè)對人才培養(yǎng)工作十分重視，中國資產評估協(xié)會采取了積極措施來促進人才培養(yǎng)工作的不斷深入。但是，阻礙評估行業(yè)人才培養(yǎng)的主要障礙之一就是缺乏系統(tǒng)、完善的職業(yè)能力框架。職業(yè)能力框架的建立可以使評估高等教育與實際工作需要聯(lián)系得更密切。現階段，評估高等教育在一定程度上與評估實踐相脫節(jié)，存在著重理論、輕實踐，重應試、輕能力的問題。職業(yè)能力框架可以為高校提供指引，使其重視市場要求，以能力為向導調整評估人才培養(yǎng)方式。職業(yè)能力框架的建立為注冊資產評估師資格考試提供了指南。資格考試是目前評估行業(yè)的惟一準入條件，對評估人才的培養(yǎng)工作起著重要的作用。基于職業(yè)能力框架的注冊資產評估師資格考試可以有效地判斷應試者是否具有潛在的職業(yè)素質。框架的建立可以優(yōu)化評估后續(xù)教育的課程設置。課程設置是后續(xù)教育的核心，職業(yè)能力框架指出了評估師在工作崗位上所需的素質和能力，可根據框架要求制定相應的知識大綱，安排合理的課程內容。
(三)增進社會公眾對評估行業(yè)和評估師的認知程度
我國資產評估行業(yè)起步于上世紀80年代末，與其他中介行業(yè)如律師、會計行業(yè)相比發(fā)展歷史較短。許多社會公眾對評估行業(yè)并不了解，對注冊資產評估師的職責并不清楚，加之近年來頻發(fā)的評估失敗案件，使得社會公眾對評估行業(yè)和注冊資產評估師產生了一些質疑。這種情況不利于評估行業(yè)的健康發(fā)展。職業(yè)能力框架的建立，可以使社會公眾充分認識到評估行業(yè)對從業(yè)人員的高標準要求，從而提高社會公眾對評估行業(yè)和注冊資產評估師的認知度，為評估行業(yè)發(fā)展和注冊資產評估師執(zhí)業(yè)提供良好的外部環(huán)境。
二、構建注冊資產評估師職業(yè)能力框架的方法選擇
最早對職業(yè)能力研究方法開展研究的專家提出了三種關于職業(yè)能力的研究方法。一種是從工作角色的角度來分析職業(yè)能力，然后按任務或子任務細分，稱為功能法。功能法從被評價者從事的具體業(yè)務的過程入手，通過對其擔任的不同角色及完成不同的工作任務進行觀察、分析、比較，把工作各環(huán)節(jié)分解為各個工作要素，并列出相應勝任的標準，用來評價其是否達到完成此工作所需要的標準，從而繪制出一張詳細的勝任能力表。另一種方法分析職業(yè)人員個體所必須具備的知識、技能或職業(yè)態(tài)度，稱為投入法。投入法是指被評價者為了勝任所從事的工作而應該進行的各種投入，如知識、技能、品質等方面的投入，如果被評價者提供的服務及各種信息能夠讓管理部門和信息使用者認為是科學的、有價值的、可信賴的，那么就必須進行各種投入。此種方法更加關注未來，強調被評價者應具有的長期價值。第三種方法是將前兩種方法結合，在真實的工作環(huán)境中，考慮表現結果，分析需投入的知識、技能和態(tài)度。
在我國，資產評估行業(yè)起步較晚，評估機構總體實力較為薄弱，注冊資產評估師的執(zhí)業(yè)范圍主要是以法定業(yè)務為主，評估業(yè)務還比較單一；注冊資產評估師執(zhí)業(yè)經驗不夠豐富，資產評估活動規(guī)范性和科學性有待進一步完善，如果單純使用功能法會存在一定的缺陷。在這種情況下，從資產評估信息使用者和資產評估行業(yè)管理部門的角度出發(fā)構建職業(yè)能力框架更為合適，但同時也存在著比較抽象、可操作性不強的缺陷，單純的使用投入法也不盡合理。因此，要將兩種方法有機結合，吸收兩者的優(yōu)點。筆者認為在構建職業(yè)能力的總體框架上可采用投入法整體分析注冊資產評估師應具備的職業(yè)能力，并通過采用功能法具體分析注冊資產評估師在執(zhí)業(yè)過程中所需要的各種具體能力。
三、構建注冊資產評估師職業(yè)能力框架的初步設想
從投入法的角度來看，在執(zhí)業(yè)時，注冊資產評估師需要具備其所在領域的相關專業(yè)知識，如會計、資產評估、機械設備評估、房地產評估和經濟法等。但評估實踐活動是一項復雜的過程，評估師在執(zhí)業(yè)過程中會受到各種因素的干擾，這種干擾有來自人為的也有來自客觀世界的。評估師除了應具備相應的專業(yè)知識外，還應具備能把這些專業(yè)知識運用到評估實踐活動中的職業(yè)技能和保持形式、實質的獨立不受外界干擾的職業(yè)品質。因此，職業(yè)知識、職業(yè)技能和職業(yè)品質就組成了注冊資產評估師職業(yè)能力框架的主要內容。
從功能法的角度來看。資產評估業(yè)務不同于審計業(yè)務，其突出的特點就是涉及的業(yè)務范圍較廣。國際上通常把評估行業(yè)按技術門類劃分為：企業(yè)價值評估、機器設備評估、房地產評估、無形資產評估、特殊資產評估(礦業(yè)權等)專門領域。注冊資產評估師為了完成不同的評估任務，就需要具備相應的職業(yè)知識和職業(yè)技能。例如典型的企業(yè)價值評估往往需要具有包括會計、管理、營銷市場、投資分析、計算機信息及稅收籌劃等多種相關知識，另外還須具備一系列特殊技能，如：數據分析、執(zhí)業(yè)經驗、風險判斷能力、良好的表達能力、承攬業(yè)務的能力等，才能勝任這一評估任務。
