醫用物資管理辦法
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醫用物資管理辦法范文第1篇
關鍵詞:庫存物資現狀;管理建議;招標制度;庫房管理
醫院的庫存物資是醫院開展業務活動和其他活動所必需的物質條件,它是醫院重要的流動資產,包括衛生材料、低值易耗品等,其中價值較高且一次性使用的醫療器械一般均稱為高值耗材,是醫院物資管理的重點內容之一。耗材因其“應急性、繁雜性、高科技性”以及花費“高額性”特點,決定了規范耗材采購管理的必要性。因此,加強材料物資管理,規范采購行為,合理制定儲備限額和消耗比例,以較少的投入獲取較大的收益,嚴格各項管理制度,保證材料物資的安全完整,充分發揮材料物資的效能,既是醫院管理的需要,也是事業發展的需要。下面結合實際,談談目前醫院庫存物資的現狀以及管理建議。
一、醫用耗材采購及耗材管理現狀
品種規格繁多,價格相差大。根據《醫療器械監督管理條例》等,醫用耗材多達上萬種,而每一種又有許多品牌、型號等。
利潤空間大,流通環節復雜。多環節流通,勢必增加了加價環節,而醫院只能在購進價格基礎上按物價標準順加較低的固定比例,價格虛高不是由醫院單方面引起的,而是在流通環節,體現為不合理業務費用及利潤。
采購過程混亂。目前,大部分醫院對大批量、低價值的耗材基本采取院內招標的采購方式,但高值耗材的采購和使用通常由臨床醫技人員提出主導性意見,這些意見是很容易被相關利益所左右的,醫院又無法對此進行有效控制。
采購時根據科室所報物資采購計劃采購,采購計劃流于形式,無明確的物資儲存定額,易造成無序采購。
庫存物資的儲備狀況缺少評估,存在重采購,輕庫存評估的現象,物資采購入庫后,不僅要根據物資特性進行保管,還要定期對其數量、品種、完好狀況、流動性進行評估,目前庫房存在一些庫存多年不需用物資,造成物資浪費,缺少資產評估。
科室領用無序、科室消耗無定額,一次性材料按科室要求供給,不加限制和控制,高值耗材消耗流向無登記,無法對應收費情況進行查證,盡管將消耗作為科室的績效成本,但因所占收入的比重太小,起到的約束效果不理想。
科室自行采購、驗收、保管、報賬、使用,屬嚴重違反內控制度,導致不相容職務未分離,責任不清,缺乏制約和監督,并且科室庫存物資無卡片帳、平時領用記錄不清,導致庫存結余與實物不符。
發票到位后,同時辦理入、出庫手續,該流程雖然達到了零庫存,但因成本的計入時間明顯滯后于收入確認時間,導致收入與成本不配比,會計信息失真。
二、針對醫院的庫存物資采購及管理情況,提出以下建議
成立醫院物資招標采購領導小組。院長任組長,醫院班子成員任副組長,成員由審計科、財務科、總務科、設備科等職能科室負責人組成。
制訂醫院材料物資招標采購制度及管理辦法,規范招標采購程序。由各科室根據科室所需物資情況,提出采購申請,管理部門根據科室申請,結合庫存編造采購計劃,經主管院長審核后報院長批準,招標采購辦組織招標采購。對醫療衛生單位廣泛應用、規格少、批量大、總金額高的醫用衛生耗材,實行公開招標;對首次進入本省市場和采購批量較小、來源單一或其它不宜實行公開招標的醫用衛生耗材,可采用邀請招標采購或集中詢價、議價采購、競爭性談判采購等方式,中標的形式既可以是品種也可以是供應商;對國家特殊管理的醫用衛生耗材,仍按有關規定采購。
嚴肅招標程序和招標紀律,實行規范化、制度化、科學化管理。凡參加投標的供方,必須出具合法的營業執照、生產經營許可證、產品質量合格證等相關資質,物資管理部門負責把關并負責編制《采購計劃》,院招辦負責標書的制作、發放及招標的組織實施。為嚴肅紀律和避免不正當競爭,投標方需交一定的保證金,凡中標者需簽訂《采購合同》及供貨通知書,管理部門和使用科室按照供貨通知書、合同規定及需方要求,負責審驗產品的質量和數量。
嚴格執行內控制度規定,明確崗位職責,對不相容的采購與驗收、采購與保管、采購驗收與會計記錄崗位相分離,加強相互制約和監督。
建立物資儲備定額,嚴控高儲,合理確定低儲,部分高值耗材可利用醫院的信譽,達到零庫存。物資采購后即辦理入庫手續,現用現領,確認耗用后,再付款,即不占用資金,又保證收支處于同一時期,達到了收入與成本的配比性,提高了會計核算的準確性。另外,簡化了領用程序,可加強對庫存物資的監管。
根據工作量對消耗量實行分析,建立科室消耗定額,挖掘物資節約的潛能,消耗定額必須科學,定額不能過緊,使科室失去節支信心,同時也不能無度,不然達不到管理目的。
建立物資限量領用制度、加強庫存物資評估,應組織人員定期對庫房及科室物資進行評估,包括數量、有效期限、完好情況、流量分析等。健全庫存物資缺損、報廢、過期失效的控制制度和責任追究制度。
績效考核促效能。物資管理的績效考核要分清耗費與浪費的界限,杜絕浪費現象,創導合理耗費,對無因耗用要分析原因,在考核中給予否決。績效考核并不是目的,目的是通過考核發現物資管理中存在的問題,積累管理經驗,制訂更加完善的工作流程,為醫院的運轉提供良好的物資保障。
庫存物資的采購、保管、領用要實行限制接觸控制,指定專人負責保管、領用。對于贈送的物資,實行按實有數量入庫。耗材價格應隨時維護。
三、主要成效
醫用物資管理辦法范文第2篇
關鍵詞：物資管理；招標；集中采購；信息化
企業的物資管理和招標集采是日常生產管理中重要的內容之一，能否保證有效及時地將物資做好招標集采和正確的管理決定了企業業務能否正常展開以及企業的經營業績。在物資招標集采和管理中仍然存在一些問題，為此應當加強管理，可以利用現代化信息技術，實現系統化管理，從而實現物資的精細化管理，提高企業的生產效率、經濟效益以及管理水平。
1關于項目物資的分析
在現如今，很多項目的負責人都會意識到科學有效地管理項目物資是多么重要。必須全面地做好這項工作，才可以真正實現控制項目工程的成本。現在的項目物資管理包含了諸多方面的內容，這其中就有項目工程管理方案的擬定、采購物資、運輸和存儲等方面。我國現階段的很多項目工程的施工過程當中，關于項目物資管理的工作，會涉及方方面面，而且在對其進行管理的時候，所需要面對的是較為復雜的管理組織，所以導致了我們在進行施工成本管理的同時，出現了或多或少的各類問題，我們面對困難和問題要及時通過相應的方式方法，對項目工程施工當中的傳統物資管理方式進行優化和完善，使得人們都可以真正意義上懂得項目物資管理的重要性。
2企業在實施物資集中招標采購管理的特點
一方面，企業項目物資集中采購的物資需求量比較大，有著較高的價格。另一方面，項目物資的品種非常多，供貨的渠道也比較多，物資復雜而零散。實施物資集中招標采購可以進一步規范企業物資招標采購活動，合理的管理能夠提高物資的利用效率和集中管理水平，還能夠提高物資管理質量，維護招投標當事人合法權益，保證企業物資采購價格信息渠道暢通，最大限度降低工程成本，使物資采購做到管理有規章，簽約有約束，履約有檢查，提高企業經濟效益。
3當前企業物資管理及招標集采中存在的主要問題
3.1招標、投標存在不公平性
招標工作一定要遵守公開、公正、公平等原則，但是很多的違反正規流程操作的現象依然存在于工作之中。在這種招投標類型中的違規操作是不容易被看出來的，可是這樣確實剝奪了其他人員的合理競爭的機會。與此同時，在很多的招標項目中，管理模式中依然存在著“明招暗定”的現象，這就促使“關系標”、“權力標”仍然會相繼出現。許多的招投標的當事人，他們相互之間圍標串標，互相溝通來制造違規行為，這就對公平競爭有著很大的影響，甚至妨礙了行業的穩定發展。
3.2價格機制不夠完善
現在我國企業的項目物資招標集采價格設置還有欠缺的地方。招標集采過程中，采購人員沒有充分做好市場調查，對市場供貨情況以及價格走勢并不是了如指掌，導致在對材料進行定價時做出的選擇并不正確。到了真正進行交易的時候才發現其中存在的不符之處，甚至帶有很多的附加條件，對雙方的順利交易產生不良影響，造成雙方矛盾激化。
3.3比較落后的管理方法和手段
現階段，我國境內依然有很多的施工企業在采用舊的調控手段和管理方法，他們缺乏先進的計算機網絡化系統，這種工作量大、強度高的勞動，最終會導致物資管理信息沒有及時更新，相對來說時效性比較差，這也降低了庫存物資的調控能力。
3.4缺乏物資管理的計劃性
在物資管理的過程中，我國目前有大部分的工程的建設方，都缺少對于管理計劃方案在整個項目中的作用的重視，一個好的物資管理計劃方案可以促進整個項目的發展，同時也可以大大降低工程項目成本的支出。
3.5項目物資在儲存過程中管理不到位
物資存儲不善可能導致嚴重的浪費，增加物資消耗，同時使企業的經濟效益降低。比如一些露天堆放的物資，這就很容易加大物資的損耗。還有一些物資的防盜措施不完善，最終導致物資丟失，或者物資不按先后順序出庫，使得物資過期甚至是浪費。也有一些倉庫的物資標識在收發物資后經常丟失或損壞，這就使項目支出成本大大增加。
3.6招標組織方式有待進一步優化
目前物資集中采購招標主要是以低價中標為原則。在一次招標采購多種物資時，容易出現采購量大的物資報高價、采購量少的物資報低價，導致最終總價偏低，但價格違背市場規律的技巧性報價最終中標的現象；或者是為了達到最低價，壓縮成本，導致物資質量不達標的現象。
3.7標準化采購程度在鞏固采集成果方面表現不明顯
除去一些一次性的用料，人為因素所造成的“個性化”物資需求變得越來越多，這就使得規模化采購難以實現，價格始終是居高不下。在上報計劃的時候，尤其是上報工程項目物資，要優先考慮標準、通用的產品，對那些標廠商標產品的物資優先采購，禁止有“傾向性”的信息存在。
4項目物資管理與招標集采改善措施
4.1對企業招標采購的管理制度進行更新完善
一個企業可以順利工作的依據就是要擁有一套完善的管理制度。項目物資招標集采中，應當完善企業的價格管理、質量檢驗、采購責任等制度，充分保證采購的質量，減少不合格品原材料的購買，降低采購風險，提高管理力度，促進企業發展。筆者所在公司為了物資集中采購管理，制定了采購招標管理辦法，對物資設備招標管理機構及職責作出了明確的規定。
4.2完善企業物資招標流程和評審過程
物資招標采購部門應當更新和完善企業招標流程以及評審的過程，這對企業的采購有著非常重要的作用及意義。首先，采購人員要仔細閱讀相關資料，并且要核實相關的信息數據，從而確定招標的類型，清楚采購數量。同時采購部門應當對企業的運營現狀進行分析，協同質監部門共同控制采集物料標準的制定、物資質量的檢驗以及管理。筆者所在公司對物資采購招標過程作出了具體的規定，就招標的范圍、物資設備招標管理機構及職責、招標、開標、評標定標、物資采購（加工訂貨）合同的簽訂、罰則都作出了明確的規定，對工作流程和人員責任給定了清晰的規定。
4.3物資采購信息化管理
4.3.1采購信息數字化的實現
想要使物資的管理水平提高，從而可以實時查詢庫存物資、單據、消耗物資、合同，以及計劃和合同分析，企業就要確定動態化物資信息管理系統，并且編制有效的物資采購計劃，預防生產終止。指標考核動態管理的順利實現，從而形成貨源穩定、價格合理及質量保證的供貨商的關系，企業要構建一套針對于供貨商的檔案化管理機構，及時記錄同供貨商合作的物資種類、數量和價格，通過指標分析以及和供貨商的長期合作，最終可以有效避免分散采購的形成。企業要分析市場上的物資信息，從而構建相對于供貨商的評價體系，并且要同供貨商的供應信息比較，最終對各種物資的走向信息可以有精確的把握，避免盲目采購。物資管理部門要融入到生產的第一線，同時，要對企業收集的物資需求進行分析，建立信息并且及時進行反饋，實現精準生產，同時也對如何評判供貨商水平提出了新的要求。
4.3.2構建一套完善的企業物資采購系統
為了提高運行的效率，以及采購的正規化，并且和企業的總體計劃以及物資庫存相融合，企業要利用現代化的技術手段，構建一個企業所需要的供貨商和產品實時的傳統數據庫。企業可以利用網絡技術完成物資信息共享，增加網絡招標的功能，并且提出物資采購的要求。
4.3.3把物資采購系統和內部管理信息系統結合起來
將物資采購系統和內部管理信息系統結合起來，讓企業內部物流系統可以有效的延伸。在物資采購系統建設過程中，應當充分了解內部管理信息系統的狀況，避免物資采購管理系統對內部系統產生不良影響。
4.4加強物資計劃管理
項目經理要在項目實施開始前根據項目方案對各種物資需求量進行分析，并且編制采購計劃，和相關管理人員溝通協調，把物資的需求量可以分為兩部分，即項目承包方自購物資計劃分頭執行、項目發包方提供物資計劃。實施項目物資計劃的過程中，在因為項目設計變更和進度發生變化等因素，影響了原計劃的正常實施的時候，項目承包方就要及時地采取相應的措施，從而對項目進度計劃進行調整，以此來保證項目的正常進行。
4.5把物資儲存的管理水平提高
物資儲存的管理要分為兩方面：第一，存儲管理和儲備定額。物資儲存的目的是可以保證項目的需要，全方面來考慮物資供需平衡的問題，所以建立了物資庫存，物資庫存可以分為三種：保險儲存、經常儲存、季節儲存。儲存物資要注意以下幾點：限制物資使用限額，對于那些超出限額領用的物資要提前辦理與之相關的手續，認真填寫物資領用單，把超額的原因寫清楚，并且要經過項目經理以及無資源批準方可實施。建立一套物資使用的臺賬，詳細記錄使用情況以及節超情況。讓物資使用監督制度真正發揮其作用，并由無資源對其進行監督。第二，對物資倉庫管理進行重視。為了能夠清晰地分辨不同類別的物資，應當在物資上明顯地標注產品質量狀態。同時要著名物資的生產企業、進場日期、數量、品種規格等詳細內容，便于管理和發料。
4.6完善組織方式，實現規模采購效益最大化
增加帶量招標的份額，利用科學的方法進行物資需求的預測，對于生產經常用的批量物資、年采購量可以預測的包別，嘗試實行目錄式帶量采購招標的方式，把供貨量通過甲級商排名，并且按照比例進行分配。實行帶量采購可以加大潛在投標人的興趣，增大他們的重視程度，批量越大，吸引的潛在投標人就越多，進而采購活動的競爭性也就變得越發強烈，采購方的選擇也會增加，最終提高質量和價格上的優勢。
4.7加強標準化管理，發掘規模化、集約化采購的潛在能力
實現集中采購的基礎就是標準化，經常對標準化基礎工作進行鞏固，加大整合力度，全方面促進物資采購標準的制訂，成立一個物資采購標準化信息庫，牢固物資標準化采購。對集中采購物資標準化管理的工作要加強，盡全力實現目錄內的物資品種執行標準，使集中采購的可操作性凸顯出來。大力開展標準化采購，對采購需求計劃管理正規化，積極促進設計選型標準化、需求計劃標準化以及采購與使用的標準化、管理與維護標準化，將個性化采購轉變成共性化采購，最大限度降低個性化的需求，從而繼續對集約化和規模化采購的潛力進行挖掘。
5結語
物資的采購和管理是企業十分重視的問題之一，關系到企業能否在激烈的市場競爭中以最優惠的價格獲得最優質的原材料，關系到企業的經濟效益，企業應當從采購機制入手，尋找適合企業實際情況的物質集中采購方式，做好信息化建設，降低采購成本，采取集中采購的運作模式，提高供貨品質和效率，通過一系列的方法手段實現信息化采購管理。由于個人經歷和學識有限，文章存在的不盡完善之處仍然有待相關研究者提出寶貴的意見和建議，從而促進我國企業的發展，提高我國經濟實力。
作者:湛亞迪 單位:中國新興保信建設總公司
參考文獻:
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醫用物資管理辦法范文第3篇
一次性耗材的使用涉及到醫療安全、醫療風險和病人的身體健康，是醫院管理工作的重要組成部分。應按照醫院內部控制管理規定設置相應的管理科室，對它的申請、采購、驗收入庫、出庫、使用、結算等各環節進行管理和監控；設置相應的管理崗位及人員，制定符合要求的崗位職責和內控制度。一次性耗材的專項審計就是針對各管理科室的業務活動流程的合法性、合規性、效率性進行審計，促進醫用一次性耗材使用各環節的管理符合相應的規定和要求。
一、一次性耗材專項審計的政策依據
一次性耗材審計屬于專業性較強的專項審計，在實際工作中除了按照會計、審計、招投標方面的法律法規以外，還應包括：《醫療器械監督管理條例》、《一次性使用無菌醫療器械監督管理辦法》等專業規范和條列，并在審計工作中，熟練掌握相關條款和規定。
二、一次性耗材專項審計的具體步驟
（一）對器械科工作流程的審計
器械科的主要職責是組織院內一次性耗材的招標采購；將中標產品價格錄入醫院“HIS”系統中的物資管理系統，同時對相應的字典庫進行維護，以便隨時對產品進行價格等因素進行調整；簽訂產品購買合同。
1、對采購物品的存檔資料進行審計
主要抽查采購物品供應商的資質材料，對物品的采購流程進行合規性的審計。首先，采購申請是否有相應的授權審批控制，是否存在無審批、超權限的自行采購行為。采購申請必須由使用科室主任簽字確認，然后由器械科的分管院級領導簽字確認。其次，采購理由是否充分合規。采購的物資是否為申請科室的工作必需，最后，采購工作記錄是否真實。物品采購前是否有調研、考察、詢價記錄，是否有審計、監察和財務參與招投標采購活動，物品采購過程是否符合政府和醫院的有關要求，供應商的資質審核、合同條款簽訂是否符合相應的要求，總之物品招標采購工作記錄是采購工作的真實反映，通過采購工作記錄能夠真實了解、反映采購手續是否完備，
2、對中標產品的價格進行審計
每年各省、市地方的主管部門都會對醫用耗材組織集中招標，因此醫用耗材的價格都是透明、公開且網上公示。醫院可以從中選擇三家或以上的供應商到醫院進行二次議價，最終確定供應商，這些比價過程是否符合相應的流程，物品最終價格是否有高于市場價格的情況進行審計。
3、對輸入“HIS”系統中耗材的“身份記錄”進行審計
由于耗材品種多、產品升級、更新快、價格變化頻繁，因此審計時采取抽查的方式，隨機從HIS庫中選擇品種。主要審計是否存在未經招標程序擅自購入耗材的情況，即產品是否存在合法“身份記錄”。
（二）對器械科的工作進行審計
器械科的一項職責是對中標產品進行驗收；根據臨床科室的“申購單”儲備庫存；庫存產品管理；材料明細賬會計核算、財務報賬；對使用耗材中發生的不良事件有詳細記錄。
1、對器械科的內部崗位分工進行審計
器械科應設置庫房保管、入庫、會計和復核崗位，并明確各崗位職責及工作流程。審計過程中應關注其崗位職責是否明確，崗位分工是否符合內部控制規范的要求。
2、對驗收入庫環節進行審計
審計關鍵點：科室“申購單”是否經科主任簽字確認；“驗收單”記錄是否完整、項目是否填寫齊全；是否存在未經驗收擅自入庫、使用的情況，尤其是急診、手術使用耗材；進口產品是否查驗“報關單”；是否對驗收產品的數量、規格、結存數量進行詳細、及時的記錄；接受會計人員復核后，生成庫存材料明細賬。
3、會計核算工作進行審計
審計關鍵點：會計人員是否對驗收入庫環節的工作進行復核，生成材料明細賬；是否對廠家發票進行審核，并與材料明細賬進行核對，以確保報賬金額正確無誤；是否按時與財務進行核對。
（三）財務科工作進行審計
財務科耗材管理方面的工作是建立耗材總賬、明細賬、資金往來賬，對耗材的入、出庫進行核算，根據年度、月度計劃付款。對耗材收費是否按照規定進行加價，根據各類植入類耗材的使用情況進行科室成本核算及經濟效益分析并出具經濟分析報告。
審計關鍵點：對耗材的入庫、支出及往來賬款，財務科賬務處理是否及時、準確做了相應的會計處理；是否按期與器械科對賬，是否賬賬相符；是否參與庫存盤點及資產清查，是否賬實相符；是否嚴格按照還款計劃進行還款，是否存在計劃外還款情況。是否按照規定對耗材進行加價收費，有無違規現象；是否按照規定合理計算科室成本；是否進行經濟效益分析并提出合理化建議。
三、醫院一次性耗材管理審計的著力點
醫用物資管理辦法范文第4篇
關鍵詞：公立醫院 內部會計控制 管理
一、公立醫院內部會計控制的現狀與存在問題的原因分析
（一）內部會計控制環境薄弱
管理者在健全制度上沒有引起足夠的重視，內部會計控制思想意識淡薄；會計基礎規范執行不到位，只停留在“賬證、賬實相符”，錢賬分開的規章制度上，內控人員和會計人員對風險認識落后。比如個別醫院業務人員認為購物、零星維修找私人不開發票價格會更便宜些，或者認為招標成本較高而不執行政府招標采購和院內采購的相關規定。
（二）會計控制組織機構設置不合理
在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對于橫向間的協調與合作缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的溝通、協調與制約。會計機構各崗位職責不清，缺乏行之有效的內部管理和會計監督制度。會計機構的設置不合理，內部管理職責不清，都使得會計管理工作無法在醫院運營管理中發揮應有的作用。
（三）預算編制、執行過程中監督不力
新的醫院財務制度要求醫院所有收支全部納入預算管理。目前，部分公立醫院存在以下問題：1.未成立預算管理組織機構或職責界定不清，無規范制度與績效評價體系。2.預算內容不全面不真實，編制的年度預算不是全面預算，大多數公立醫院是為了爭取財政撥款而按以前年度項目增減而編制的部分財政資金預算，不能體現醫院整體的財務規劃，導致預算與年終決算存在較大的差異。3.預算執行過程監督不力，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，預算收支與績效考核數據無法統一。
（四）貨幣資金內部控制不到位
沒有建立貨幣資金授權審批制度、支付制度等，辦理貨幣資金業務不相容職務未能有效分離。貨幣資金監管不嚴，業務收入款繳存不及時，比如某醫院少數社康中心業務收入沒有做到日清月結，收費員每日將收到的業務款暫存在個人手中，現金累計達8-20萬元時才繳交到醫院賬戶（每月僅繳交2-3次），導致貨幣資金存在安全隱患，也可能給處心積慮者留下舞弊的空間。
（五）資金投入不善加大財務風險
有些公立醫院年初計劃把大部分資金放在高端設備投入或基建改造、擴建上，事前缺乏可行性論證分析，盲目加大投資資金容易導致財務風險的增加。
（六）固定資產、庫存物資、耗材等資產管理內部控制缺失
醫院的固定資產主要包括房屋及建筑物、專用設備和一般設備，專用設備一般集中在醫療部門，電腦、打印機、數碼相機等單位和家庭通用的一般設備分散在各個部門甚至存放在個人手中，造成盤點困難，固定資產臺賬不全或賬實不符。
醫院的庫存物資包括辦公用品、日常用品及各種醫用耗材、高值耗材、試劑、藥品等。在實際工作中，由于內部控制缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，內部監督不到位，致使庫存物資管理權責不分，業務活動的關鍵環節得不到有效控制，內部牽制無法真正的落實，物資流失、浪費時有發生，甚至出現的現象。
（七）內部會計控制制度不完善
各部門職責權限界定不清。債權債務管理制度不健全，導致債權債務長期掛賬未清理，違背不相容職務應相分離的原則。會計系統內控缺陷，沒有稽核崗位，缺少票據、憑證、報表環節的核對。電子信息技術控制的漏洞，程序缺少必要的限制，程序員也可以是操作員。
（八）會計人員實踐經驗不足，缺乏職業敏感性
目前，部分公立醫院的會計人員綜合素質不高，大多數人沒有接受過高級財務管理知識的學習和培訓，缺乏各業務環節的實踐經驗和高度的職業敏感，不能有效地捕捉到日常工作中出現的異常情況和問題，常因疏忽大意給處心積慮者留下可乘之機。
（九）內部審計的作用不能有效發揮
公立醫院的內部審計部門是內控制度的重要組成部分，其主要的職責是對全院的內部控制進行評價，并針對存在的問題提出意見或建議。目前，有的公立醫院仍未成立獨立的內審機構或沒有配備專職的內審人員，或雖成立了獨立的內審機構，但內部審計工作開展難度大，審計效果不理想。
二、完善公立醫院內部會計控制的建議和方法
醫院內部會計控制包括收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產控制、工程項目控制、對外投資控制、債權債務控制。
（一）會計內部控制管理應遵循的原則
1.全面性原則
內部控制必須滲透到各項經濟業務和各個操作環節，覆蓋所有的部門和崗位。
2.重要性原則
內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域。
3.制衡性原則
內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。
4.成本效益原則
內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。
5.及時性原則
是指內部控制的建立和更新要跟上業務發展的需要和國家政策法規的要求。
6.獨立性原則
內部控制的檢查、評價部門必須獨立于內部控制的建立和執行部門，直接的操作人員和直接的控制人員必須適當分開。
（二）完善會計內部控制管理的方法
1.構筑良好的內控環境
使管理者與廣大員工對執行內部控制有認同感，內部控制落實于經營管理之中。首先，醫院負責人以及相關領導要認真學習財務內部控制制度的管理知識。其次，內部會計控制的核心是財務人員，高素質的會計人員能夠在工作中發揮重要的作用，醫院應當重視財務人員素質的提升，重視會計人員職業道德教育和業務培訓，以保證醫院長期、穩定的發展。
2.完善內部控制的組織形式和實施體系
內部控制建設是一項系統工程，需要醫院黨政各級領導、內部各職能部門共同參與并承擔相應的職責。新醫改要求維護醫院的公益性，進一步完善財務、會計管理制度，嚴格預算管理，加強財務監管和運行監督。公立醫院應在加強內控的基礎上科學規范財務管理，保證業務活動正常、有序地運行，確保會計信息的真實性、準確性和合法性，構建一套規范的內部控制評價和激勵約束機制，把內部會計控制延伸到醫院的各個部門，以保證資產的安全和資金的使用效率。
3.完善預算管理制度，加強預算執行的監督
國家對醫院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定管理”的預算管理辦法。醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度。
加強預算編制、執行、分析、考核的監督內容主要為：（1）規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，確保預算的執行。（2）資金支出有預算可依，嚴禁無預算、超預算的開支，使預算更好地體現醫院整體目標規劃。（3）強化預算編制、調整、執行的監督機制。
4.完善會計系統內部控制
內部會計控制是指對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。
會計系統控制主要通過對本單位所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行控制。其主要內容包括：（1）建立會計人員崗位責任制，使之相互監督和制約。（2）按規定取得和填制原始憑證。（3）規定合理的憑證傳遞程序，設計良好的憑證格式，對憑證進行連續編號，進行復式記賬。（4）明確憑證的裝訂和保管責任。（5）合理設置賬戶，登記會計賬簿。（6）按照《會計法》和醫院會計制度的要求編制、報送、保管會計報告和財務資料。（7）由無權經管現金和簽發支票的第三者每月編制銀行存款調節表。
5.完善財產、物資的清查盤點制度
制訂財產、物資的清查盤點制度，加強財產物資的管理工作，確保財產物資的安全完整，明確各有關管理人員的責任。公立醫院財產盤點包括現金、票據、藥品、醫用材料、辦公用品及固定資產等。定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較。盤點結果與會計記錄存在差異的，應及時查明原因，并采取相應的措施加強管理。
6.加強收入與支出的內部控制
收入的取得應當合法，開展醫療服務應當按照公立醫院的項目和標準進行收費，全院的收入統一由財務部門歸口管理，統一核算，嚴禁任何個人或科室私自收取費用。加強收入安全性控制，收費處限制非財務人員接觸；建立收費印章領用登記制度，詳細記錄收費員領用的時間、印章號等。加強收入票據管理，建立收入票據登記簿，審核收入票據與收入報表是否相符，審核收入日報表與計算機數據庫數據源是否相符，審核收入日報表與科室核算收入日報表是否相符，審核會計記賬收入與收入日報表是否相符，確保收入的安全完整。
醫院應當建立健全支出管理制度，確定經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
7.加強經濟業務流程監管
將內部會計控制流程與經濟業務流程進行融合。可根據各科室的業務操作流程確定關鍵控制點，將“不相容職務應相分離，職責分工、授權、審核、批準、執行、記錄、監督”等內部會計控制方法貫穿于貨幣資金管理、收入控制與收款控制、采購與付款控制、固定資產管理、基建修繕工程管理、投資管理、經濟合同管理、信息系統管理等環節之中。加強業務流程監管，保持內部會計控制應有的剛性和嚴肅性，充分發揮制衡性作用，進一步健全醫院內部控制體系。
8.加強債權債務的監督管理
加強債權債務的管理尤其是應收款項的管理，建立應收款項催收制度，明確應收款項管理的責任人，并與個人的績效考核掛鉤，比如個人借款應當3-6個月催收，1年內清理；加強應收款項的會計監督，部分公立醫院沒有對應收款項進行日常輔助管理，導致有些應收或預付的款項長期掛賬；建立應收款項的風險預警機制，對賬齡較長的款項，應進行分析，采取必要的催收措施，對確實無法回收的應收款項，按相關規定進行壞賬處理。
9.發揮內部審計的作用
內部審計是強化內部會計控制的一項基本措施，內部審計的職能包括審核會計賬目，稽查、評價內部控制制度使之更加完善嚴密。內部審計要獨立、客觀、全面審查醫院各項經濟業務，了解、監督、測試、評估醫院內部會計控制系統是否健全有效，確認有關經濟業務活動的真實性、合法性和效益性，評價醫院財務目標是否達到，及時向管理層反饋當前經營管理工作中的主要風險、薄弱環節與制度缺陷，并提出相應的改進建議。
三、結束語
公立醫院內部會計控制貫穿于醫院整個經濟業務流程中，是內部管理的一個重要方面。建立完善的內部會計控制體系，強化監督和考評機制，使內部會計控制得以有效實施，發揮其應有的效果和作用。
參考文獻：
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[2]財政部，衛生部.醫院財務制度（財社[2010]306號）[S].
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[4]財政部.內部會計控制規范（財會[2001]41號）[S].
醫用物資管理辦法范文第5篇
1藥品編碼
建立合理、全面、準確的藥品編碼體系是實現良好藥品物流管理工作基礎,是實現藥品信息化管理的前提,全面管理藥品數量、金額,實現了全面的藥品會計功能,建立藥品庫房入出庫賬目,輔助制定合理的庫存水平,實現全過程藥品物流管理,全程記錄藥品入庫到出庫到各藥房及各個科室的整個藥品流通中各個環節所發生的事件,能隨時查詢現有藥庫的庫存、藥品流向和消耗情況,從而根據現有庫存,藥品效期以及往年同期的藥品消耗情況,制定合理的采購計劃或應暫停采購的藥品清單,提高資金的利用率,避免不必要的損失[1]。
2采購環節
實施藥品統一配送能有效加強對藥品的管理,保障藥品用藥質量,豐富醫院藥品,使用藥更加合理,減少醫院領導藥事事務的繁雜,加強醫療業務拓展和管理,提高醫院診療水平,為醫院的發展提供更多的機會[2]。采購應引入信息技術和電子商務技術實行藥品采購,能設定藥品的庫存限量,當庫存低于設定的藥品限量,系統會自動制訂藥品采購計劃并經電子商務平臺發送到藥品經營企業ERP系統,達到簡便的、智能的、快捷的藥品采購。購入的藥品可自動下載購入藥品的電子發票信息,便于入庫驗收核對,多次采購能自動完成購入藥品數據累加;采用物流信息處理識別技術,能簡單、有效地識別購入藥品包裝箱的條形碼與射頻進行藥品信息,根據藥品條形碼制定,根據藥品存放位置進行存放;物資采購中心的成立是實現合理采購藥品的重要舉措,但應加強物資采購中心、臨床有關科室、醫院管理的聯系,定期召開藥事委員會,聽取臨床藥學的藥師或專家給出專業意見,嚴格把關采購的藥品質量。采購中心的采購應由主任藥師資歷的專人負責,便于與藥劑科臨床藥學組人員的有效溝通,解決臨床合理用藥的問題[3]。
3藥品運輸管理
藥品運輸包括供應商供貨、藥品驗收、藥品發送等多個環節,每個環節應遵循醫院藥品管理程序和規定。其中藥品運輸中的藥品質量管理工作薄弱環節之一是質量監管失控問題,其原因是醫院未將運輸環節列入藥品入庫檢查內容,企業缺乏對藥品運輸的質量管理的可操作性的制度和規定,藥監部門沒有制定藥品運輸過程的質量管理規定和監管措施等,導致了企業形成了淡漠的藥品運輸質量管理意識,沒有配備藥品運輸質量所需的設施條件。基于綜上問題與原因,醫院及政府健全藥事管理法規,藥品生產、經營、使用單位應提高藥品運輸質量管理意識,將運輸質量管理列入藥品質量保證體系的重要環節之一,禁止無法保證藥品質量的運輸方式,各級藥品監督管理部門應明確GMP、GSP認證現場檢查條款中有關運輸質量管理的內容,規定未符合藥品運輸基本條件的所應承擔的法律責任,認證時應對企業的運輸條件進行相應認證[4]。冷藏藥品的運輸是重點關注內容,規范冷藏藥品的運輸工具及相應配備冷凍機或其他冷卻設備,控制冷藏藥品整個運輸過程中溫度在2~8℃,建設冷藏藥品周轉倉庫,記錄好冷藏藥品運輸過程中質量管理工作,制定冷藏藥品運輸的操作程序和工作標準[5]。
4藥品的倉庫管理
規范藥品的倉庫管理的相關藥事管理規定和GSP規定。藥品入庫前應經嚴格驗收且質量驗收合格,由藥品質量檢查員簽字后,方可入庫,驗收的內容包括藥品的供應商、藥品名稱、規格、單位、數量、生產批號、有效期、國藥準字及生產廠家等信息。核對發票記錄與實物是否相符,然后交由藥品保管員于發票上簽字后,轉交給藥品會計員進行微機入庫記賬處理。庫存藥品應遵循分類存放原則,在藥品各儲存區域根據藥品劑型分為注射劑、片劑、中成藥制劑、大輸液制劑、消毒劑及化學制劑等分塊,結合藥品性質及適應證分類掛牌擺放,其中麻醉藥品、精神藥品和冰箱內藥物按特殊要求保管,在微機中注明每種藥品的貨位號,保持位置固定,保證合格的藥品保管條件,根據要求分別儲藏在常溫區、陰涼區、冷藏區及高危藥品區,控制各區的空氣、光線、溫度、濕度、微生物、時間的參數,避免對藥品產生影響[6]。藥品入庫應遵循先進的藥品擺放在前面,后進的藥品擺放在后的原則。采用微機管理管理藥品倉儲,在微機管理中增設了“藥品效期查詢”,便于藥品保管員隨時進行藥品近效期查詢、篩選,有效掌握近效期藥品的庫存情況,并采取及時處理,有效期小于3個月的藥品,應通報各調劑室及有關臨床科室,爭取在有效期內加快該藥安全用于臨床治療的速度或通知供應商退貨。特殊藥品,如麻醉藥品、一類精神藥品、二類精神藥品及醫用毒性藥品的采購及儲存按照《藥品管理法》及國家有關法規執行,做到適量采購,經雙人驗收后方可入庫,雙人核對出庫,日常管理由專人負責,做到日清月結、賬物相符。每月定期盤查藥庫儲存藥品,實行月結月查,每6個月醫院組織各部門對藥庫所有藥品進行賬物盤查,記錄盤查結果,采取及時處理盤盈或盤虧賬面處理,如果發生盈虧時,數量在規定的范圍內,經主管院長、科主任審批后處理,如發現損壞變質或失效藥品,由藥品保管員提出報廢、登記造冊,經單位領導及上級有關部門審批核銷。
5處方管理
積極實施《處方管理辦法》,糾正臨床處方管理存在常見問題并加以改進。目前臨床存在處方問題有以下幾方面,如:未書寫通用名或缺項,沒有診斷結果,治療時間過長(急診用藥超過3d、門診用藥超過7d),診斷結果與用藥不相符,沒有醫師簽名,處方不合理,用量劑量錯誤,單張處方藥品品種過多超過6種,涂改后不簽名,簽名后不寫修改日期,重復用藥,用藥療程過長,超說明書范圍使用,用藥時間不準確等;處方開具完畢后,沒有在空白處劃斜線以示完畢;未注明需做皮試藥品的過敏試驗及結果的判定。針對以上問題,應規范處方書寫基本規則,規范藥品劑量使用及療程,按照藥品說明書規定的常規用法用量使用,特殊情況需要超劑量使用時,應當注明原因并再次簽名,處方藥品量門診一般不超過7d用量,急診一般不超過3d用量,對于某些慢性病、老年病或特殊情況,可適當延長處方用量,但醫師應當注明理由;評估處方開具藥品的合理性,每張處方應僅限于一名患者的使用,開具藥品品種數不得超過5種;規范藥物配伍與聯合用藥,避免了重復給藥的發生,同一通用名的藥品,注射劑型和口服劑型各不得超過2種,處方組成類同的復方制劑1~2種;合理使用抗生素,掌握抗菌藥物適應證、禁忌證,避免濫用;提高診斷水平,實現合理用藥,確保診斷結果與藥品適應證相符;進一步完善藥品信息系統,加大合理用藥的宣傳教育力度,通過各種途徑提高合理用藥水平;調劑藥師應不斷學習,熟悉掌握藥物的理化性質、適應證、用法用量以及配伍禁忌,把好處方審核關,避免藥害事件的發生[7-8]。
6付藥管理
付藥交待是藥劑人員在調劑工作中用語言或文字將所配發的藥物的各類信息全面、明確、仔細、認真地交待給患者,應給予重視。付藥交待能使藥物能充分發揮最佳治療效果,促進合理用藥,避免或減少藥物不良反應,提高治療水平,且能提高病人的依從性。調劑人員應做好付藥交待具體內容包括,認真交待服藥時間、方法以、不良反應及處理方法,介紹復方藥物的成分組成,建議腸胃刺激的藥物與食物同服,特殊用藥要求的如嗎丁啉、亞沙比利等應在飯前15~30min服用;對于給藥方法與藥品說明書的方法不同的藥物,調劑師應交待清楚,應按醫生處方服用;藥劑人員應交待清楚特殊藥品的保管方法,如易吸潮變質、易揮發、易受熱而變質,應避免、應低溫,從而保證藥品的效能,確保用藥安全。對老年人、耳聾、記憶力較差或農村不識字的患兒,既要在發藥時口頭交待清楚,又要在藥袋或藥盒上寫清楚用法、用量,防止錯服和誤服。提高調配人員的自身責任心,注重業務學習,熟練掌握藥品規格、含量、劑量、配伍禁忌等,提高處方規范性[9-11]。
7構建醫院信息系統
建設以患者為中心的醫院信息系統,能有效提高工作效率及服務質量,提高決策支持能力,進而提高社會及經濟效益。一般醫院信息系統的功能模塊包括門急診管理子系統、住院管理子系統、藥品管理子系統、藥品管理子系統、物資、設備管理子系統、病案管理與醫療統計子系統、財務管理與經濟運行分析子系統、信息綜合查詢子系統與輔助決策支持子系統。其中與藥品物流管理相關的模塊分別為,門急診管理子系統,以患者的就診環節為軸線,使患者掛號、就診、交費、取藥、治療的活動形成一個整體,實現電子化運作,解決長期困擾醫院管理上存在的“三長一短”現象。住院管理子系統能準確管理住院患者動態的信息,及時核算住院費用,增加醫院對患者的透明力度,提高住院系統的醫療服務質量和效率,加快病床的周轉率,杜絕漏費、欠費現象的發生。藥品管理子系統包括各類藥品庫存管理、門診藥品管理、住院藥房管理、中西藥房管理、中西藥庫管理等功能,統計分析各類藥品的相關數據,減少庫存藥品的資金占用,避免藥品的過期、流失等現象,提高醫院的經濟效益[12-13]。
