國(guó)企預(yù)算管理制度

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國(guó)企預(yù)算管理制度范文第1篇

一、改革的主要做法

財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革是財(cái)政資金運(yùn)作方式的一場(chǎng)根本性變革,是對(duì)預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政收支管理的制度性創(chuàng)新。10年來(lái),商務(wù)部根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的統(tǒng)一部署和要求,結(jié)合商務(wù)部資金管理的特點(diǎn),邊改革,邊探索,邊實(shí)踐,邊總結(jié),積極穩(wěn)步推進(jìn),取得了明顯成效。

(一)合理調(diào)整職能分工,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理

改革前,商務(wù)部財(cái)務(wù)司、援外司、合作司和行管局分別設(shè)有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),對(duì)資金進(jìn)行切塊管理,與國(guó)庫(kù)集中收付改革所要求的財(cái)務(wù)集中管理、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算有較大差距,不利于改革的貫徹落實(shí),甚至還成為推進(jìn)國(guó)庫(kù)收付制度改革的障礙和掣肘。針對(duì)這種情況,2002年,商務(wù)部按照財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革要求,對(duì)財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行了大規(guī)模調(diào)整,將原分散于幾個(gè)司局管理的資金統(tǒng)一集中到財(cái)務(wù)司。同時(shí),按資金性質(zhì),將原先分散于各個(gè)司局的會(huì)計(jì)核算集中到財(cái)務(wù)司相關(guān)處室。通過(guò)對(duì)部本級(jí)財(cái)會(huì)職能、機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行改革和調(diào)整,基本理順了商務(wù)部財(cái)務(wù)管理體制,實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)集中管理。

(二)大力清理銀行賬戶(hù),實(shí)現(xiàn)核算集中統(tǒng)一

改革前,商務(wù)部多頭設(shè)立銀行賬戶(hù),分散存儲(chǔ)、支付財(cái)政資金并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,不利于資金管理、財(cái)務(wù)信息匯總和分析。為順應(yīng)改革要求,商務(wù)部對(duì)銀行賬戶(hù)體系進(jìn)行了清理與整頓,將改革前分散于各戶(hù)頭的財(cái)政資金統(tǒng)一集中到一個(gè)基本賬戶(hù)進(jìn)行管理。在商業(yè)銀行開(kāi)立了授權(quán)支付零余額賬戶(hù)和非稅收入收繳專(zhuān)戶(hù),減少了資金占用,提高了非稅收入?yún)R繳速度。

為進(jìn)一步統(tǒng)一規(guī)范資金支付流程,加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息匯總和分析,2008年,財(cái)務(wù)司新成立總會(huì)計(jì)處,將原分散于財(cái)務(wù)司各處室的資金收付和會(huì)計(jì)核算職能統(tǒng)一到總會(huì)計(jì)處管理,實(shí)現(xiàn)了商務(wù)部預(yù)算資金收付和會(huì)計(jì)核算的集中統(tǒng)一,形成了預(yù)算審批和資金撥付相分離、相互制約的預(yù)算管理體制。隨著商務(wù)事業(yè)不斷發(fā)展,商務(wù)部管理的資金規(guī)模相應(yīng)擴(kuò)大,下一步商務(wù)部擬通過(guò)成立由財(cái)務(wù)司負(fù)責(zé)管理的“會(huì)計(jì)支付中心”,以適應(yīng)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理的要求,進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平。

(三)科學(xué)編制用款計(jì)劃,實(shí)現(xiàn)預(yù)算細(xì)化管理

科學(xué)編制用款計(jì)劃是國(guó)庫(kù)集中支付工作的基礎(chǔ),為進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算管理提出了要求。每年預(yù)算控制數(shù)下達(dá)后,商務(wù)部根據(jù)以往年度經(jīng)驗(yàn)及業(yè)務(wù)工作開(kāi)展實(shí)際需要,對(duì)資金撥付進(jìn)度進(jìn)行合理預(yù)期,并據(jù)以編制用款計(jì)劃。在實(shí)際預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,如臨時(shí)發(fā)生大額支付確需調(diào)整用款計(jì)劃的,提前與財(cái)政部進(jìn)行溝通,避免因“無(wú)計(jì)劃支出”導(dǎo)致資金支付出現(xiàn)問(wèn)題。部門(mén)預(yù)算改革以來(lái),“先有預(yù)算,后有支出”的預(yù)算觀(guān)念已逐漸深入人心,但個(gè)別單位也存在“重預(yù)算、輕支出”、預(yù)算執(zhí)行“前松后緊”的現(xiàn)象。為此,財(cái)務(wù)司采取多種形式加大宣傳培訓(xùn)力度,幫助有關(guān)單位提高認(rèn)識(shí),建立“支出按預(yù)算,用款按計(jì)劃”的觀(guān)念,合理安排預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,按進(jìn)度編制用款計(jì)劃,提高預(yù)算執(zhí)行的均衡性。

(四)加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè),實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一平臺(tái)管理

近年來(lái),商務(wù)部高度重視財(cái)務(wù)信息化建設(shè)工作,通過(guò)信息化手段為加強(qiáng)財(cái)務(wù)規(guī)范化、科學(xué)化、精細(xì)化管理提供技術(shù)支撐。2009年,商務(wù)部財(cái)務(wù)司開(kāi)發(fā)建設(shè)了財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一平臺(tái)――“財(cái)務(wù)信息集成系統(tǒng)(GRP系統(tǒng))”。財(cái)務(wù)信息集成系統(tǒng)開(kāi)發(fā)前,財(cái)務(wù)司有16個(gè)信息系統(tǒng),系統(tǒng)由不同軟件公司開(kāi)發(fā),各自獨(dú)立使用,形成了“信息孤島”,不能有效實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)接和數(shù)據(jù)共享。為滿(mǎn)足財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理要求,優(yōu)化財(cái)務(wù)流程,提高財(cái)務(wù)工作效率和管理水平,財(cái)務(wù)司通過(guò)整合現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件,建立財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一平臺(tái),預(yù)算編制、網(wǎng)上報(bào)銷(xiāo)、賬務(wù)處理、績(jī)效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)管理、行政辦公在統(tǒng)一平臺(tái)進(jìn)行,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、規(guī)范化、智能化,做到數(shù)據(jù)一次錄入,實(shí)時(shí)交換。各單位預(yù)算編制、執(zhí)行、結(jié)算及與個(gè)人相關(guān)的財(cái)務(wù)信息均可實(shí)現(xiàn)在線(xiàn)實(shí)時(shí)查詢(xún),推動(dòng)了財(cái)務(wù)信息的內(nèi)部公開(kāi),同時(shí)優(yōu)化了財(cái)務(wù)流程,規(guī)范了審核程序,加強(qiáng)了內(nèi)部控制,提高了工作效率。下一步財(cái)務(wù)司將繼續(xù)按照既定目標(biāo),進(jìn)一步研究完善財(cái)務(wù)信息集成系統(tǒng),確保取得實(shí)實(shí)在在的成效。

(五)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行管理,實(shí)現(xiàn)執(zhí)行均衡有效

長(zhǎng)期以來(lái),商務(wù)部黨組高度重視預(yù)算執(zhí)行工作,采取多種措施提高預(yù)算執(zhí)行的計(jì)劃性、均衡性和時(shí)效性。一是細(xì)化預(yù)算執(zhí)行方案。每年預(yù)算批復(fù)后,要求各預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算和業(yè)務(wù)工作情況,合理制訂并適時(shí)調(diào)整工作計(jì)劃和預(yù)算執(zhí)行方案,按計(jì)劃方案認(rèn)真組織實(shí)施,及時(shí)辦理財(cái)務(wù)請(qǐng)款和報(bào)銷(xiāo)手續(xù),加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。二是實(shí)行年度計(jì)劃管理。從2009年起,商務(wù)部對(duì)各類(lèi)經(jīng)費(fèi)安排的會(huì)議、課題和培訓(xùn)項(xiàng)目統(tǒng)一實(shí)行計(jì)劃管理,每年初根據(jù)預(yù)算安排和業(yè)務(wù)工作需要,由各單位申報(bào)、財(cái)務(wù)司會(huì)同歸口司局匯總審核,提交部務(wù)會(huì)審議后印發(fā)執(zhí)行,作為當(dāng)年業(yè)務(wù)工作開(kāi)展和預(yù)算安排的基本依據(jù),增強(qiáng)了計(jì)劃性,也有利于控制支出規(guī)模。三是加強(qiáng)預(yù)算歸口管理。對(duì)會(huì)議、課題、培訓(xùn)、信息化、翻譯、律師費(fèi)等大類(lèi)支出,均實(shí)行歸口管理,由歸口司局統(tǒng)籌預(yù)算編制,執(zhí)行中也由歸口司局先行審核。四是嚴(yán)格司局定額管理。在嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)接待和差旅費(fèi)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,商務(wù)部對(duì)會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、出國(guó)費(fèi)上述三項(xiàng)行政費(fèi)用實(shí)行司局定額管理,各單位在額度內(nèi)安排支出。這一制度不僅調(diào)動(dòng)了各司局主動(dòng)理財(cái)?shù)姆e極性,也有效節(jié)約了開(kāi)支。五是強(qiáng)化預(yù)算編制與執(zhí)行掛鉤。為切實(shí)督促各單位做好預(yù)算執(zhí)行,有效減少結(jié)余資金,商務(wù)部將預(yù)算編制與執(zhí)行和結(jié)余情況掛鉤,對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)慢、結(jié)余資金過(guò)多的項(xiàng)目,相應(yīng)核減下年預(yù)算申報(bào)額;對(duì)有結(jié)余的項(xiàng)目,先考慮消化結(jié)余,在此基礎(chǔ)上確定新增撥款申報(bào)額。六是建立定期通報(bào)制度。對(duì)各單位、各項(xiàng)資金的預(yù)算執(zhí)行情況,財(cái)務(wù)司每月在部?jī)?nèi)予以通報(bào)。

二、改革取得的成效

目前,商務(wù)部部門(mén)預(yù)算資金已全部實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中收付,其中,實(shí)行財(cái)政直接支付的資金占部門(mén)預(yù)算的94%。國(guó)庫(kù)集中收付制度改革在規(guī)范財(cái)務(wù)管理、簡(jiǎn)化支付程序、強(qiáng)化預(yù)算控制方面發(fā)揮了積極作用。

(一)規(guī)范財(cái)務(wù)管理,增強(qiáng)依法理財(cái)意識(shí)

國(guó)庫(kù)集中收付制度從賬戶(hù)管理、資金申請(qǐng)、審核撥付、對(duì)賬審單等會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面均進(jìn)行了明確規(guī)定,對(duì)加強(qiáng)部門(mén)資金管理具有積極的意義。從商務(wù)部實(shí)踐看,為適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中收付改革要求,商務(wù)部改變了多年以來(lái)財(cái)務(wù)分塊、多頭管理的財(cái)務(wù)體制,逐步規(guī)范內(nèi)部賬戶(hù)管理,理順資金繳撥程序,健全了財(cái)務(wù)管理制度。與此同時(shí),“重分配,輕管理”的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀(guān)念得以轉(zhuǎn)變,“依法理財(cái)、公開(kāi)透明”的財(cái)務(wù)管理新觀(guān)念逐步建立。

(二)簡(jiǎn)化支付程序,保證資金使用透明

國(guó)庫(kù)集中收付制度以單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ),財(cái)政資金“一站式”從國(guó)庫(kù)撥付到最終收款人,避免了在原有財(cái)政資金層層轉(zhuǎn)撥的支付模式下,可能存在的資金擠占、挪用現(xiàn)象。由于消除了中間環(huán)節(jié),不僅提高了資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率,而且從制度上保證了資金流轉(zhuǎn)過(guò)程的透明度和可監(jiān)控性,有利于從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

(三)強(qiáng)化預(yù)算控制,提高資金使用效益

國(guó)庫(kù)集中收付以部門(mén)預(yù)算為基礎(chǔ),用款計(jì)劃嚴(yán)格按照預(yù)算制訂,資金對(duì)外支付也嚴(yán)格和預(yù)算科目相對(duì)應(yīng),這就要求中央部門(mén)必須強(qiáng)化預(yù)算控制,嚴(yán)格預(yù)算開(kāi)支。商務(wù)部各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出從申請(qǐng)、審核到最終支付,分別由不同部門(mén)、不同單位對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度和支出內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)管,有力保障了資金安全,提高了資金使用效益。

三、改革的幾點(diǎn)體會(huì)

(一)財(cái)政部指導(dǎo)和幫助,為改革順利進(jìn)行提供了有力支持

10年來(lái),商務(wù)部國(guó)庫(kù)集中收付制度改革工作一直得到財(cái)政部國(guó)庫(kù)司、行政政法司、企業(yè)司等有關(guān)司局的指導(dǎo)和大力幫助,從商務(wù)部初期改革試點(diǎn)方案的制定,試點(diǎn)內(nèi)容的確定,到具體實(shí)施過(guò)程中問(wèn)題的協(xié)調(diào)解決,都做了大量細(xì)致的工作,為商務(wù)部改革的順利實(shí)施提供有利支持。特別是針對(duì)商務(wù)部相關(guān)經(jīng)費(fèi)的特殊情況,國(guó)庫(kù)司、行政政法司采取了相應(yīng)管理措施,既推動(dòng)了國(guó)庫(kù)支付改革,也保障了商務(wù)部相關(guān)工作的順利開(kāi)展。

(二)部黨組重視和支持,為改革順利進(jìn)行提供了根本保證

商務(wù)部黨組對(duì)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革工作高度重視,要求財(cái)務(wù)司積極參與改革試點(diǎn)工作。為確保改革措施的貫徹落實(shí),商務(wù)部成立了“財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組”,由主管部領(lǐng)導(dǎo)任小組組長(zhǎng),各相關(guān)司局負(fù)責(zé)人任小組成員,統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和部署商務(wù)部國(guó)庫(kù)集中收付改革工作。期間,部黨組多次召開(kāi)部長(zhǎng)辦公會(huì)專(zhuān)項(xiàng)研究國(guó)庫(kù)改革實(shí)施過(guò)程中的具體問(wèn)題,并強(qiáng)調(diào)各單位要相互配合,積極推進(jìn)改革。10年來(lái),在部黨組的高度重視和支持下,商務(wù)部國(guó)庫(kù)集中收付制度改革工作穩(wěn)步向前推進(jìn)。

(三)部?jī)?nèi)各司局理解和配合,為改革順利進(jìn)行奠定了良好基礎(chǔ)

國(guó)企預(yù)算管理制度范文第2篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團(tuán);全面預(yù)算管理;預(yù)算管理體系

一、緒論

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全球化，中國(guó)制造業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，全面預(yù)算管理能夠加強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。目前，企業(yè)管理將以全面預(yù)算管理為核心，進(jìn)行全面預(yù)算管理是增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、降低企業(yè)成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有力手段[1]。Kaplan（2001）認(rèn)為將企業(yè)預(yù)算與戰(zhàn)略相結(jié)合能夠是全面預(yù)算具有更強(qiáng)的實(shí)際意義[2]。華新、張平（2014）研究認(rèn)為全面預(yù)算管理是企業(yè)工作的重要一環(huán)，必須保證預(yù)算考核的公正、合理，才能充分發(fā)揮績(jī)效考核的激勵(lì)作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的目標(biāo)[3]。黃慧娜（2011）則強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算考核指標(biāo)體系的建立要注重將目標(biāo)層層分解下達(dá)，并將預(yù)算考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲機(jī)制結(jié)合起來(lái)，才能最大的發(fā)揮其作用[4]。但是，目前我國(guó)實(shí)施全面預(yù)算管理的主要是國(guó)有大型企業(yè)，并沒(méi)有普及到中小企業(yè)，在大型企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，仍存在著許多問(wèn)題，不能發(fā)揮出實(shí)施全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。?本文通過(guò)對(duì)企業(yè)的全面預(yù)算管理進(jìn)行改進(jìn)，期望借此機(jī)會(huì)可以增強(qiáng)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金的調(diào)控能力，減少不合理的支出，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和完成。

二、企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析

（一）對(duì)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和實(shí)施理解認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和部分高級(jí)管理人員對(duì)全面預(yù)算管理相當(dāng)關(guān)注，但對(duì)于企業(yè)大多數(shù)員工而言，沒(méi)有真正理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和執(zhí)行，仍然停留在對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算的理解，認(rèn)為預(yù)算指標(biāo)只是限制支出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)沒(méi)有將全面預(yù)算管理、企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、組織結(jié)構(gòu)聯(lián)系起來(lái)；認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，并不能有效的提高這一部門(mén)的運(yùn)作效率；全面預(yù)算管理約束太強(qiáng)，不愿意實(shí)施；認(rèn)為全面預(yù)算預(yù)算編制基于市場(chǎng)因素不斷變化，因此很難預(yù)測(cè)，可能使使預(yù)算流于形式。因此，全面預(yù)算管理上在實(shí)際中很難實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的全員性、自覺(jué)性。

（二）預(yù)算管理的組織體系不健全

企業(yè)雖然成立了預(yù)算管理委員會(huì)，但預(yù)算管理組織責(zé)任尚不清楚，也沒(méi)有建立標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算編制系統(tǒng)規(guī)范、預(yù)算操作無(wú)章可循。同時(shí)，預(yù)算監(jiān)管機(jī)構(gòu)和其他輔助管理機(jī)構(gòu)也不夠完善?，F(xiàn)階段，財(cái)務(wù)部門(mén)是企業(yè)的預(yù)算管理的主要負(fù)責(zé)部門(mén)，由財(cái)務(wù)部門(mén)完成預(yù)算的主要的編制工作，往往會(huì)忽略各部門(mén)的實(shí)際情況，在工作中，會(huì)因?yàn)轭A(yù)算的不合理，導(dǎo)致公工作任務(wù)難以進(jìn)行，企業(yè)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，影響了預(yù)算管理的效果。

（三）預(yù)算編制內(nèi)容不完善和編制方法不科學(xué)

企業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容通常只涉及損益性財(cái)務(wù)預(yù)算，缺乏對(duì)資本支出預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算的整合，缺乏嚴(yán)密的邏輯關(guān)聯(lián)，不能將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段緊密的聯(lián)系在一起。此外，大多數(shù)企業(yè)使用傳統(tǒng)的增量預(yù)算編制方法，是以上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的實(shí)際數(shù)為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)的各種因素變動(dòng)情況，作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整來(lái)編制預(yù)算。這種預(yù)算編制方法是以承認(rèn)過(guò)去的都是合理的為前提，而實(shí)際上很多單位固定成本費(fèi)用從來(lái)沒(méi)有修訂，造成預(yù)算發(fā)生成本費(fèi)用和實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用相差甚遠(yuǎn)。

三、有效實(shí)施企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的具體措施

（一）樹(shù)立全員的預(yù)算觀(guān)點(diǎn)

企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的各個(gè)方面都涉及到全面預(yù)算，企業(yè)中不同的部門(mén)和個(gè)人承擔(dān)著各個(gè)環(huán)節(jié)的工作。企業(yè)可以通過(guò)宣傳，知識(shí)競(jìng)賽等多種方式來(lái)對(duì)員工宣傳全面預(yù)算的觀(guān)點(diǎn)，使全體員工認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，和對(duì)企業(yè)利益、個(gè)人利益之間的關(guān)系。公開(kāi)企業(yè)年度的支出與收支的目標(biāo)，讓每個(gè)員工參與到全面預(yù)算管理的行列中來(lái)，讓員工知道全面預(yù)算管理不僅僅是領(lǐng)導(dǎo)們的事情，而是大家每個(gè)人的事情，確保企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)更好的實(shí)現(xiàn)。

（二）建立全面預(yù)算管理制度

只有健全組織結(jié)構(gòu)，才能使全面預(yù)算管理在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中發(fā)揮重要作用。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)該包含下面幾個(gè)：預(yù)算決策機(jī)構(gòu)、編制機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)，通過(guò)交流、制約達(dá)到共同合作的目的。企業(yè)預(yù)算管理的有效實(shí)施以全面預(yù)算管理制度為保障，達(dá)到預(yù)算管理的目標(biāo)。預(yù)算管理制度既是執(zhí)行的行為規(guī)則，也是企業(yè)的管理制度，企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的前提條件是建立和完善預(yù)算管理制度。

（三）設(shè)置責(zé)、權(quán)、利明確的企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

為了克服由財(cái)務(wù)部門(mén)完成對(duì)全面預(yù)算管編制所帶來(lái)的缺點(diǎn)，可以設(shè)置預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)吸收采購(gòu)、生產(chǎn)、技術(shù)、信息、營(yíng)銷(xiāo)、質(zhì)檢、內(nèi)審，主要成員由人事部門(mén)最高負(fù)責(zé)人擔(dān)任。在預(yù)算辦公室之下，設(shè)立價(jià)格辦公室、業(yè)績(jī)考評(píng)辦公室和內(nèi)部審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)制定轉(zhuǎn)移價(jià)格和供銷(xiāo)價(jià)格政策。業(yè)績(jī)考核辦公室負(fù)責(zé)業(yè)績(jī)考核。設(shè)置和實(shí)施獎(jiǎng)罰制度。內(nèi)部審計(jì)辦公室除負(fù)責(zé)預(yù)算實(shí)施結(jié)果的審計(jì)以外，還應(yīng)該在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中對(duì)各分公司、各二級(jí)單位進(jìn)行審計(jì)。

（四）建立嚴(yán)格的控制和考核體系

企業(yè)集團(tuán)推行全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)及時(shí)將各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬各級(jí)企業(yè)重點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)審核的年度財(cái)務(wù)預(yù)算制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)費(fèi)用的跟蹤控制，制定清楚的預(yù)算審核程序，并且應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)全面預(yù)算的具體實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢測(cè)，時(shí)刻分析預(yù)算實(shí)施差異的原因，并且采取對(duì)應(yīng)的解決方案。

四、結(jié)論

本文指出了我國(guó)全球預(yù)算管理中存在的問(wèn)題并分析原因，提出了具有針對(duì)性的具體措施。企業(yè)通過(guò)樹(shù)立全面預(yù)算管理概念,建立全面預(yù)算管理組織,建立全面預(yù)算管理體系,構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)容體系和管理程序,以及嚴(yán)格的監(jiān)測(cè)和評(píng)估體系,有效實(shí)施全面預(yù)算管理的系統(tǒng)工程。通過(guò)全面預(yù)算管理,使所有單位和部門(mén)有一個(gè)清晰而明確的認(rèn)識(shí),他們的控制有一個(gè)明確的界限,減少各部門(mén)之間的糾紛，保持公司的長(zhǎng)期利益以及短期利益的平衡,公司戰(zhàn)略與預(yù)算被員工所理解和認(rèn)同?？傊?企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理,要明確全面預(yù)算管理的概念,建立全面預(yù)算管理制度和組織,選擇預(yù)算管理模式,構(gòu)建一個(gè)科學(xué)、合理的全面預(yù)算管理體系，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

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國(guó)企預(yù)算管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；實(shí)施策略

一、引言

近些年，我國(guó)企業(yè)有著非常顯著的發(fā)展速度，全新的管理理念、管理方法層出不窮，全面預(yù)算管理模式也是其中之一，其在理論與實(shí)踐方面都有一定的成效。但是，就目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)而言，全面預(yù)算管理仍然存在著一些缺陷和問(wèn)題，這也間接的降低了全面預(yù)算管理在企業(yè)當(dāng)中的實(shí)效性。對(duì)此，研究我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐策略顯得格外重要。

二、我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)存在的缺陷和問(wèn)題

1.預(yù)算管理基礎(chǔ)工作存在問(wèn)題

就當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)實(shí)際情況而言，許多企業(yè)仍然是將全面預(yù)算管理當(dāng)做是一種計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理策略，將其作為管理制度的一個(gè)內(nèi)容。在許多企業(yè)當(dāng)中，自我約束和自我發(fā)展的企業(yè)仍然較多，對(duì)企業(yè)自身的實(shí)際情況掌握得不夠透徹，制約著全面預(yù)算管理的有效實(shí)施。其主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）全面預(yù)算管理制度存在缺陷。一整套全面的預(yù)算管理制度應(yīng)當(dāng)包含組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算管理總則、預(yù)算體系、A算編制以及差異分析、預(yù)算考核激勵(lì)等。部分公司認(rèn)為預(yù)算的編制主要就是預(yù)算體系，這是非常局限的一種看法；（2）企業(yè)的內(nèi)部管理制度不健全。例如，大多數(shù)企業(yè)的差旅費(fèi)方面沒(méi)有明確的管理制度，大多數(shù)都是按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行臨時(shí)抉擇；（3）預(yù)算組織體系不完善。全面預(yù)算管理組織是全面預(yù)算管理的一種基礎(chǔ)，企業(yè)的組織體系是否完整也是企業(yè)能否正確應(yīng)用全面預(yù)算管理的先決條件，缺乏權(quán)威性、完整性的組織體系，全面預(yù)算管理必然無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)。例如，企業(yè)沒(méi)有明確企業(yè)內(nèi)部組織的考核評(píng)價(jià)體系。

2.預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相悖

全面預(yù)算管理的任何管理手段應(yīng)當(dāng)都是圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)實(shí)施，沒(méi)有針對(duì)性的戰(zhàn)略目標(biāo)或者是預(yù)算的編制沒(méi)有將戰(zhàn)略目標(biāo)作為核心導(dǎo)向，必然會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理和戰(zhàn)略目標(biāo)之間存在交叉的脫節(jié)現(xiàn)象。以戰(zhàn)略為主要導(dǎo)向的預(yù)算編制管理方法，其主要是以確保戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)來(lái)作為編制企業(yè)預(yù)算的核心和依據(jù)，其能夠應(yīng)用在大多數(shù)企業(yè)當(dāng)中，但是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生改變的基礎(chǔ)上，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算編制模式能夠確保企業(yè)成功轉(zhuǎn)型。

3.全面預(yù)算管理的考核體系不完整

預(yù)算管理不僅僅是一個(gè)結(jié)果，其過(guò)程也非常重要，既需要將預(yù)算的過(guò)程進(jìn)行全面性管理，還需要將預(yù)算的結(jié)果進(jìn)行合理管理，將企業(yè)的績(jī)效作為參考因素進(jìn)行綜合性分析，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和預(yù)算管理的融合。但是，大多數(shù)企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理的考核只是針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行狀況作為結(jié)果進(jìn)行考核，這一種考試方式并不能對(duì)預(yù)算的編制、調(diào)整、執(zhí)行以及分析等進(jìn)行全面性考核與檢查，顯著制約著企業(yè)提升全面預(yù)算管理的質(zhì)量。

4.數(shù)據(jù)之間存在信息脫節(jié)

許多企業(yè)當(dāng)前都是應(yīng)用傳統(tǒng)EXCEL電子表格作為預(yù)算工作，但是，伴隨著全面預(yù)算管理的實(shí)施，企業(yè)的管理更顯精細(xì)化，其管理內(nèi)容也在不斷增多，如果僅僅是應(yīng)用傳統(tǒng)的EXCEL表格來(lái)進(jìn)行預(yù)算編制與管理，其存在的缺陷不言而喻。各個(gè)部門(mén)因?yàn)樗涗浀男畔?shù)據(jù)類(lèi)型不同，其制作的EXCEL表格內(nèi)容也有明顯差別，這也導(dǎo)致企業(yè)的工作計(jì)劃、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)信息之間無(wú)法有效交換、融合。

三、我國(guó)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的實(shí)踐策略

1.正確認(rèn)識(shí)并重視全面預(yù)算管理

企業(yè)想要真正實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的管理作用，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)員工進(jìn)行必要的能力培訓(xùn)，促使員工能夠正確掌握編制的方式與預(yù)算方法，并且還需要管理人員提高對(duì)人才的培養(yǎng)與引進(jìn)。例如，企業(yè)應(yīng)當(dāng)聘用熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)的管理人員參與到全面預(yù)算管理的編制、控制甚至考核工作當(dāng)中，全面預(yù)算的編制方式必須遵從科學(xué)的尺度與方式，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)自身特點(diǎn)以及實(shí)際情況來(lái)合理分配、安排人員，從而正確開(kāi)展全面預(yù)算管理工作。

除此之外，還需要注重基礎(chǔ)工作，提升管理能力、企業(yè)不僅需要在人才方面確保全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，還需要從以下幾個(gè)方面注重基礎(chǔ)工作：（1）構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度，只有在完整、行之有效的管理制度基礎(chǔ)上，才能夠促使企業(yè)內(nèi)部員工為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而努力工作，從而確保全面預(yù)算管理的實(shí)施有效性；（2）構(gòu)建與編制預(yù)算關(guān)聯(lián)的完善的基礎(chǔ)信息。編制預(yù)算普遍需要和企業(yè)其他各種信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，企業(yè)只有全面性統(tǒng)計(jì)了各種信息，通過(guò)整理、分析之后，才可以有效提升企業(yè)的整體管理質(zhì)量，從而為提升預(yù)算管理效果提供基礎(chǔ)保障；（3）構(gòu)建合理的組織結(jié)構(gòu)。想要確保各個(gè)等級(jí)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)、相應(yīng)的預(yù)算管理部門(mén)和審計(jì)人員之間構(gòu)成行之有效的預(yù)算監(jiān)控體系，就必須確保工作的準(zhǔn)確性劃分，并在各個(gè)層面上構(gòu)建相應(yīng)的考核制度，同時(shí)將人力資源部作為最為核心的部門(mén)，預(yù)算管理部門(mén)配合預(yù)算考核等。

2.構(gòu)建以戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理系統(tǒng)

首先，需要提升企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，讓管理層整整認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)開(kāi)放性特點(diǎn)，將企業(yè)內(nèi)部、外部的環(huán)境變化作為戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整依據(jù)，將多項(xiàng)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理調(diào)整依據(jù)。其次，戰(zhàn)略預(yù)算管理需要以企業(yè)的整體作為視角，并實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制、結(jié)果控制相融合的管理。最后，全面預(yù)算管理具備明顯的個(gè)性化，企業(yè)必須按照自身的企業(yè)文化、戰(zhàn)略目標(biāo)，針對(duì)人才因素，構(gòu)建符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的人文環(huán)境，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理。

3.合理設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理考核指標(biāo)

首先需要明確考核目標(biāo)主要兩個(gè)，一個(gè)是考核預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況，對(duì)未達(dá)標(biāo)者給予相應(yīng)處罰，超額者給予相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)；另一是對(duì)預(yù)算組織的工作進(jìn)行考核，也就是衡量預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、是否及時(shí)、是否達(dá)到分析目的等。一方面是預(yù)算目標(biāo)的完成考核，預(yù)算目標(biāo)的完成考核是經(jīng)濟(jì)管理之下的任務(wù)完成情況，以最大程度保障企業(yè)預(yù)算的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)，另一方面是預(yù)算工作的考核，其是對(duì)預(yù)算管理的各個(gè)細(xì)節(jié)考核評(píng)價(jià)，從而穩(wěn)定提升預(yù)算管理的整體質(zhì)量。

與此同時(shí)，還需要將預(yù)算考核指標(biāo)細(xì)分為非財(cái)務(wù)與財(cái)務(wù)指標(biāo)。非財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要是指一些能夠體現(xiàn)客戶(hù)、市場(chǎng)能力的指標(biāo)，例如企業(yè)的治理能力、客戶(hù)與供應(yīng)商之間的關(guān)系、員工及其創(chuàng)新能力等，而財(cái)務(wù)指標(biāo)，則是體現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造能力的主要指標(biāo)，例如管理能力、盈利能力、債務(wù)償還能力等。財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是結(jié)果的考核，可以借助會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)劃獲得并進(jìn)行考核，而非財(cái)務(wù)指標(biāo)，則是對(duì)過(guò)程的管理與考核，分析企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中的實(shí)際狀況，分析企業(yè)與供應(yīng)商之間是否能夠達(dá)成長(zhǎng)期戰(zhàn)略合作等。

四、總結(jié)

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的沖擊之下，企業(yè)必須持續(xù)創(chuàng)新自身的管理理念與方法。全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)性的管理方式，包含了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、管理以及建設(shè)等多個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力措施。伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理策略必須持續(xù)創(chuàng)新，全面預(yù)算管理在企業(yè)當(dāng)中的應(yīng)用，絕對(duì)不能停留在預(yù)算編制、費(fèi)用控制等方面，必須逐漸完善、發(fā)展，從而真正體現(xiàn)全面預(yù)算管理的作用于意義。

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國(guó)企預(yù)算管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算 戰(zhàn)略管理 管理制度 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和信息化的發(fā)展，集團(tuán)化、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的道路已成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的主潮流。在企業(yè)擴(kuò)展的過(guò)程中，如何將戰(zhàn)略管理意圖轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營(yíng)目標(biāo)并保證實(shí)現(xiàn)之，離不開(kāi)全面預(yù)算管理。綜觀(guān)美國(guó)大企業(yè)都是先有企業(yè)戰(zhàn)略，再有預(yù)算目標(biāo)，將預(yù)算管理作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略意圖的手段和工具，預(yù)算的目標(biāo)就是要為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略服務(wù)。我國(guó)企業(yè)近年來(lái)也逐漸認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的作用，并紛紛實(shí)施，但總體效果并不理想。結(jié)合工作實(shí)踐，筆者認(rèn)為將全面預(yù)算管理作為提升企業(yè)戰(zhàn)略管理能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力的手段，我國(guó)企業(yè)應(yīng)從如下幾方面加以把握：

一、 全面預(yù)算管理的模式應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略管理模式相適應(yīng)

總體而言，目前企業(yè)的全面預(yù)算管理一般可分為三種模式：

(一)整體型

指集團(tuán)和下屬業(yè)務(wù)單元作為一個(gè)預(yù)算單位，根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃編制一份整體預(yù)算，下屬業(yè)務(wù)單元不編制全面預(yù)算，僅根據(jù)職能編制分項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算或費(fèi)用預(yù)算。

(二)分散型

指將下屬業(yè)務(wù)單元（往往是分子公司或事業(yè)部）作為一個(gè)全面預(yù)算編制主體，由其對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、資金等方面進(jìn)行規(guī)劃后編制全面預(yù)算，反映其預(yù)計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，經(jīng)集團(tuán)企業(yè)審批后實(shí)施。

(三)分解型

先由總機(jī)構(gòu)制定總體發(fā)展戰(zhàn)略及預(yù)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，然后進(jìn)行分解，下達(dá)各業(yè)務(wù)單元，由其根據(jù)各自背負(fù)的指標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，據(jù)以編制分部預(yù)算。這種模式一般要經(jīng)過(guò)“自上而下，自下而上”的多次過(guò)程方能形成總分機(jī)構(gòu)的多層次預(yù)算體系，需要總分機(jī)構(gòu)投入較大人力物力，歷時(shí)較長(zhǎng)。

上述三種全面預(yù)算管理模式各有優(yōu)缺點(diǎn)，需要根據(jù)自身特點(diǎn)及戰(zhàn)略管理模式選擇使用，如選擇不當(dāng)，可能造成既浪費(fèi)人力物力又不能實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的雙重?fù)p失，選擇恰當(dāng)，則可做到以較少的人力物力投入取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，從而推動(dòng)既定戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

二、 全面預(yù)算管理應(yīng)有必要的組織保障和制度保障

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不僅需要經(jīng)營(yíng)層高度重視，更需要企業(yè)上下全員參與，現(xiàn)代公司多具有地理位置分散、業(yè)務(wù)多樣化的特點(diǎn)，這就要求企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)須注意組織和制度保障。

(一)組織保障

一般而言，企業(yè)建立：預(yù)算管理委員會(huì)――預(yù)算管理控制辦公室――預(yù)算管理小組的三級(jí)管理體系是較為適宜的。

1、預(yù)算管理委員會(huì)

全面預(yù)算管理工作的最高管理機(jī)構(gòu),隸屬于董事會(huì)，職能上主要負(fù)責(zé)審議預(yù)算管理有關(guān)規(guī)章制度及政策、確定預(yù)算目標(biāo)、審議批準(zhǔn)預(yù)算編制及管理流程、對(duì)預(yù)算及預(yù)算調(diào)整進(jìn)行審議等工作。

2、預(yù)算管理辦公室

預(yù)算管理委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu), 負(fù)責(zé)預(yù)算管理有關(guān)規(guī)章制度及政策制定、預(yù)算編制與修訂的組織協(xié)調(diào)以及對(duì)預(yù)算管理委員會(huì)確定的預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)等。

3、預(yù)算控制小組

各業(yè)務(wù)單元具體履行預(yù)算管理職責(zé)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本單元預(yù)算數(shù)據(jù)的收集、整理及報(bào)送以及日?？刂频裙ぷ鳌?/p>

(二)制度保障

全面預(yù)算管理旨在對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行預(yù)期并努力實(shí)現(xiàn)之，而良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理制度、預(yù)算管理制度則可以使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更為順暢，企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為更加可控，從而使預(yù)算可以更加接近于未來(lái)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。這就要求企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中重視制度的制訂與修訂工作。

三、全面預(yù)算管理應(yīng)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制相輔相成

由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響，既有預(yù)算與實(shí)際產(chǎn)生偏差是必然的，要想有效減少這種偏差，就需要建立起必要的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制以推動(dòng)經(jīng)理人們想方設(shè)法實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

首先，考評(píng)指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)全面，避免單純以財(cái)務(wù)指標(biāo)作為考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)。由于財(cái)務(wù)信息的可操控性，單純以財(cái)務(wù)指標(biāo)作為預(yù)算管理的考核標(biāo)準(zhǔn)往往導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的短視或偏激行為，因此，考評(píng)指標(biāo)應(yīng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)、定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合，可將平衡計(jì)分卡作為借鑒依據(jù)。

其次，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制要體現(xiàn)公平原則。應(yīng)堅(jiān)持以人為本，通過(guò)公平合理的利益分配激勵(lì)高員工提工作效率，增強(qiáng)企業(yè)向心力，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高了隊(duì)伍素質(zhì)和工作能力。

最后，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制應(yīng)多種激勵(lì)方式綜合運(yùn)用，以滿(mǎn)足個(gè)體差異需要。應(yīng)考慮員工年齡、學(xué)歷等方面差異，采用多層次、多重化、組合化激勵(lì)相結(jié)合的手段。

四、全面預(yù)算管理應(yīng)注意剛性與柔性管理的有機(jī)結(jié)合

全面預(yù)算的剛性原則和柔性，二者看似矛盾，但本質(zhì)上相輔相承。柔性運(yùn)用得當(dāng)，更能保證剛性的有效性，利用剛性的一面，又可減少柔性的隨意性。在預(yù)算管理中，可利用以下手段協(xié)調(diào)二者的矛盾：

(一)長(zhǎng)期預(yù)算與短期預(yù)算相結(jié)合

長(zhǎng)期預(yù)算在公司的戰(zhàn)略管理目標(biāo)的指引下編制，主要著眼于長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，起方向性、指導(dǎo)性作用，以保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定、均衡的發(fā)展，避免大起大落，防止當(dāng)屆經(jīng)營(yíng)層的短期行為給下屆經(jīng)營(yíng)層造成財(cái)務(wù)困難。因而長(zhǎng)期預(yù)算不宜過(guò)細(xì)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)穩(wěn)定性。

(二)預(yù)算調(diào)整與嚴(yán)格的調(diào)整程序相結(jié)合

外界環(huán)境變化的不確定性要求必要時(shí)應(yīng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行適時(shí)調(diào)整，但調(diào)整的頻率不宜過(guò)高，并應(yīng)通過(guò)制定嚴(yán)格的審批制度減少調(diào)整的隨意性。各預(yù)算申請(qǐng)單位的預(yù)算調(diào)整或追加只有按制度經(jīng)審批通過(guò)后，方可按新預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁邊申請(qǐng)邊按新的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行。

五、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理手段，是現(xiàn)代企業(yè)管理重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的先進(jìn)管理方法，制定符合企業(yè)自身行業(yè)特點(diǎn)、組織架構(gòu)的全面預(yù)算管理制度，科學(xué)地編制預(yù)算并將預(yù)算執(zhí)行效果與經(jīng)理人業(yè)績(jī)考核有機(jī)結(jié)合，將有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，提高經(jīng)濟(jì)效益，提升經(jīng)營(yíng)效率。

國(guó)企預(yù)算管理制度范文第5篇

一、全面預(yù)算管理體系的內(nèi)涵

(一)定義及性質(zhì)

在現(xiàn)代大企業(yè)中，適應(yīng)需求不斷變化的實(shí)際情況，將現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理制度融合在一起圍繞著現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的綜合管理系統(tǒng)被稱(chēng)之為全面預(yù)算管理體系，是一種能夠優(yōu)化資源配置、提高企業(yè)運(yùn)行效率、改善經(jīng)濟(jì)效益以及加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的工具和機(jī)制。它的性質(zhì)是現(xiàn)代大企業(yè)圍繞的發(fā)展戰(zhàn)略。

(二)適用范圍

全面預(yù)算管理體系適用于國(guó)家開(kāi)發(fā)投資的大型現(xiàn)代企業(yè)，目前它的范圍得到了拓展，它適用于中國(guó)央企、國(guó)企、民企、國(guó)際化企業(yè)以及行政事業(yè)單位。

(三)應(yīng)用特征

全面預(yù)算管理體系將業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、薪酬預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)了多方面、多角度的全面預(yù)算方式。它適應(yīng)于需求不斷變化的實(shí)際情況，它的全面控制能力比較強(qiáng)，綜合性與科學(xué)性也比較強(qiáng)。

二、公立醫(yī)院推行全面預(yù)算管理的積極意義

(一)更好滿(mǎn)足新醫(yī)改要求

全面預(yù)算管理體系具有科學(xué)性、精確性以及高效性的特點(diǎn)，在公立醫(yī)院中推行全面預(yù)算管理體系符合了新醫(yī)改對(duì)于公立醫(yī)院實(shí)施科學(xué)的、精細(xì)的管理制度的要求。它的全面管理制度，能夠?qū)︶t(yī)院的資源進(jìn)行合理分配，符合新醫(yī)改不斷深化的要求。

(二)規(guī)劃作用

全面預(yù)算管理的落實(shí)離不開(kāi)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)真規(guī)劃與落實(shí)，醫(yī)院方面，應(yīng)當(dāng)對(duì)收益、費(fèi)用以及人員預(yù)期、乃至未來(lái)的增長(zhǎng)期等進(jìn)行確立，從而對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的瓶頸部分進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)資源配置效率進(jìn)行提升。通過(guò)科學(xué)的全面預(yù)算規(guī)劃，醫(yī)院中高層領(lǐng)導(dǎo)可以對(duì)醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有更明確的預(yù)見(jiàn)，從而提出更科學(xué)的管理方案，促使管理目標(biāo)更快實(shí)現(xiàn)。

(三)作為控制的依據(jù)

全面預(yù)算管理體系能夠作為醫(yī)院控制管理的參考依據(jù)，全面、科學(xué)的開(kāi)展全面預(yù)算管理，不僅可以使醫(yī)院總體經(jīng)營(yíng)資金調(diào)控能力增強(qiáng)，還可以使不合理支出得到有效控制，從而有效提升醫(yī)院在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

三、全面預(yù)算管理中的相關(guān)問(wèn)題

(一)缺少對(duì)預(yù)算管理的重視

公立醫(yī)院的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算管理重視不夠，員工參與度不高，預(yù)算體系不健全。認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，其它部門(mén)不需要參與，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)收集時(shí)不夠全面，預(yù)算編制不夠科學(xué)，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。這些都可能會(huì)造成預(yù)算不能正確的反映公立醫(yī)院的實(shí)際情況。

(二)預(yù)算編制不合理

根據(jù)目前一些醫(yī)院的實(shí)際情況來(lái)看，醫(yī)院預(yù)算編制基本就是參考往年的年度數(shù)據(jù)，在上年實(shí)際數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上核定一定增長(zhǎng)率，而并沒(méi)有對(duì)醫(yī)院的實(shí)際情況以及未來(lái)發(fā)展方向進(jìn)行綜合考慮。很明顯，這種預(yù)算編制方法的不科學(xué)性和戰(zhàn)略性不夠強(qiáng)，使得實(shí)際成本和預(yù)算成本之間存在很大的落差。

(三)考核激勵(lì)制度不完善

由于對(duì)全面預(yù)算管理體系不夠重視，一些公立醫(yī)院的預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制相對(duì)欠缺，致使許多預(yù)算管理制度無(wú)法落到實(shí)處，并最終造成了公立醫(yī)院預(yù)算的編制與執(zhí)行脫節(jié)，很難達(dá)到預(yù)算管理的預(yù)期效果。

四、新醫(yī)改下公立醫(yī)院全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

(一)構(gòu)建全面預(yù)算的編制與審批程序

在構(gòu)建全面預(yù)算的編制與審批程序過(guò)程中，我們要遵循一定的順序來(lái)進(jìn)行。總預(yù)算由一級(jí)醫(yī)院進(jìn)行、二級(jí)歸口職能部門(mén)預(yù)算和三級(jí)臨床、醫(yī)技等基層單位開(kāi)展輔助預(yù)算，從而實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)預(yù)算為主，醫(yī)院全部科室收入都完整納入全面預(yù)算管理體系之中。要嚴(yán)格全面預(yù)算審批制度，明確規(guī)定特批項(xiàng)目和情形盡量要少，通過(guò)預(yù)算審批提高醫(yī)院全面預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束性。

(二)構(gòu)建執(zhí)行、分析、預(yù)警以及反饋的全面預(yù)算機(jī)制

在制定了完善的全面預(yù)算的編制與審批程序后，我們就要開(kāi)始構(gòu)建執(zhí)行、分析、預(yù)警以及反饋的預(yù)算機(jī)制了。我們要對(duì)這一預(yù)算機(jī)制重視起來(lái)，只有經(jīng)過(guò)醫(yī)院主管部門(mén)審核通過(guò)后的醫(yī)院預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)才能分解預(yù)算指標(biāo)，逐級(jí)下達(dá)預(yù)算任務(wù)。通過(guò)層層分配，將工作落實(shí)到每個(gè)人的手上，才能使預(yù)算工作責(zé)任到人，使得預(yù)算工作得到更好的落實(shí)。在全面預(yù)算工作開(kāi)展中，我們需要進(jìn)行及時(shí)的檢查與分析，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取有效的措施解決問(wèn)題，與此同時(shí)，還要對(duì)反饋機(jī)制進(jìn)行完善調(diào)整，使反饋信息更好的改進(jìn)預(yù)算管理體系。

(三)改進(jìn)全面預(yù)算編制方法

我們了解到，全面預(yù)算的過(guò)程是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，它的復(fù)雜體現(xiàn)在預(yù)算的項(xiàng)目很多，項(xiàng)目與項(xiàng)目的特點(diǎn)也不相同。因此，我們需要采取不同的方法來(lái)對(duì)全面預(yù)算編制的方法進(jìn)行改進(jìn)，力求實(shí)現(xiàn)預(yù)算的科學(xué)性和實(shí)用性。我們要依據(jù)決策者不同的戰(zhàn)略目標(biāo)及測(cè)重點(diǎn)來(lái)選擇出發(fā)點(diǎn)。預(yù)算的編制要以彈性預(yù)算為依據(jù)。但彈性的預(yù)算也不能隨便的變動(dòng)。

五、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理體系是一種全方面的預(yù)算管理制度，對(duì)企業(yè)的控制性較強(qiáng)，在新醫(yī)改以及會(huì)計(jì)制度改革的推動(dòng)下，公立醫(yī)院也推行了全面預(yù)算管理體系，推行這一經(jīng)濟(jì)管理體系有四個(gè)方面的積極意義，首先它更好滿(mǎn)足新醫(yī)改要求，其次它具有規(guī)劃作用，再次它可以作為控制的依據(jù)，最后它體現(xiàn)了績(jī)效評(píng)估的作用。但是由于推行時(shí)間較短，因此也存在一些問(wèn)題，例如：公立醫(yī)院對(duì)于預(yù)算管理缺乏重視，預(yù)算編制不合理以及預(yù)算管理體系中缺少了考核激勵(lì)的部分。基于這些問(wèn)題，本文提出了全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建建議，我們需要構(gòu)建全面預(yù)算的編制與審批程序，要構(gòu)建執(zhí)行、分析、預(yù)警以及反饋于一體的全面預(yù)算機(jī)制，改進(jìn)全面預(yù)算編制方法，要構(gòu)建全面預(yù)算的績(jī)效考核機(jī)制，只有這樣才能將全面預(yù)算管理制度的積極意義更好的發(fā)揮出來(lái)，才能實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院的健康發(fā)展。

作者:張永純 單位:廣西防城港市東興市人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn)：