車船稅法規(guī)定

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車船稅法規(guī)定范文第1篇

企業(yè)要交的稅主要包括增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅和個人所得稅等。下面小編給大家分享商業(yè)公司要交什么稅，希望能夠幫助大家，歡迎閱讀!

【1】商業(yè)公司要交哪些稅

一、流轉(zhuǎn)稅

主要包括增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。流轉(zhuǎn)稅是按企業(yè)的營業(yè)收入的百分比計征。銷售貨物計征增值稅，稅率包括兩種，一種是一般納稅人按增值額的17%計征;另一種是小規(guī)模納稅人，按銷售收入的3%計征。提供營業(yè)稅勞務(wù)取得的收入計征營業(yè)稅，稅率為收入額的5%.營業(yè)稅勞務(wù)包括交通運輸、建筑、文化體育、娛樂、服務(wù)等。根據(jù)實際繳納的增值稅或營業(yè)稅的7%繳納城市維護建設(shè)稅，3%繳納教育費附加。

二、所得稅

包括企業(yè)所得稅和個人所得稅。

企業(yè)所得稅一般按應(yīng)納稅所得額的25%計征，根據(jù)企業(yè)具體情況，還可能有15%或20%的稅率。應(yīng)納稅所得額是以公司利潤為基礎(chǔ)，進行必要的納稅調(diào)整而得出的。公司投資于其他公司而分回的利潤，一般不再納稅。公司的利潤分配給個人股東時，個人要按20%的比例繳納個人所得稅。

三、其他稅種

包括消費稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅、土地增值稅、車輛購置稅、契稅和耕地占用稅等，一般企業(yè)不涉及，即使涉及，其計征金額很小，對企業(yè)影響也很小。

【2】什么是應(yīng)交稅費

應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計稅方法計提的應(yīng)交納的各種稅費。

企業(yè)必須按照國家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對其經(jīng)營所得依法繳納各種稅費。這些應(yīng)繳稅費應(yīng)按照權(quán)責發(fā)生制原則進行確認、計提，在尚未繳納之前暫時留在企業(yè)，形成一項負債(應(yīng)該上繳國家暫未上繳國家的稅費)。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。

【3】企業(yè)應(yīng)交稅費的核算

1、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。

2、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費用，貸記“應(yīng)交稅費”科目。

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費

根據(jù)財會[2016]22號文件規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;

調(diào)整后，發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關(guān)稅費，借記稅金及附加科目。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費

車船稅法規(guī)定范文第2篇

[關(guān)鍵詞]新能源汽車；市場發(fā)展；稅收政策

1.我國新能源汽車的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀分析

（1）對新能源汽車的稅收優(yōu)惠政策。通過稅收政策的調(diào)整來調(diào)節(jié)汽車消費行為、鼓勵小排量汽車的消費，我國已有相關(guān)政策及實踐經(jīng)驗。目前，在新能源汽車方面，我國還沒有制定專門的稅收政策，其具體措施包含在一般汽車消費的稅收政策中。最新的規(guī)劃顯示，為促進新能源汽車的生產(chǎn)和消費，相關(guān)的稅收政策也漸漸明晰，2011-2020年，凡購買純電動汽車、插電式混合動力汽車將免征車輛購置稅；而作為節(jié)能汽車的混合動力車型，規(guī)劃顯示，2011-2015年，中重度混合動力汽車減半征收車輛購置稅、消費稅和車船稅。

（2）所得稅：鼓勵企業(yè)開發(fā)核心技術(shù)項目和新產(chǎn)品生產(chǎn)。新企業(yè)所得稅法中規(guī)定：企業(yè)“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研宄開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除”，其中“未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研宄開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷”。對節(jié)能與新能源汽車產(chǎn)業(yè)符合國家新技術(shù)企業(yè)條件的，規(guī)定可以減按15%的稅率征收所得稅。

（3）消費稅：積極鼓勵節(jié)能與新能源汽車及其配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。一是國家從促進節(jié)能減排出發(fā)調(diào)整了乘用車消費稅率。2006年，國家對汽車消費稅政策進行了調(diào)整，按照“排氣量越大負稅越高”的原則，對乘用車按排氣量大小劃分了六檔，分別適用3%至20%的不同稅率予以征稅。在一定程度上體現(xiàn)了國家鼓勵節(jié)能環(huán)保小排量汽車和抑制高油耗高排放汽車的宏觀調(diào)控目標。二是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅[2006]33號）中明確規(guī)定：“汽車（稅目）是指由動力驅(qū)動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。電動汽車不屬于本稅目征收范圍。”國家將電動汽車從小汽車的消費稅稅目中進行剝離，更加明確地體現(xiàn)了對新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)的稅收激勵。

（4）車船稅：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于節(jié)約能源、使用新能源車船車船稅政策的通知》（財稅【2012】19號）的規(guī)定，自2012年1月1日起，對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。同時財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部通過聯(lián)合《節(jié)約能源使用新能源車輛（船舶）減免車船稅的車型（船型）目錄》，其中對節(jié)能型乘用車和新能源汽車作出了明確的認定標準。

2.新能源汽車稅收政策存在的問題

（1）稅制設(shè)計未體現(xiàn)支持導(dǎo)向。新能源汽車代表了汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向，國家相關(guān)部門出臺了資金補貼、支持新能源汽車購置使用等一系列促進新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策，但而稅收政策中并未體現(xiàn)這一導(dǎo)向，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策近乎空白。從汽車產(chǎn)業(yè)設(shè)計的稅種剖析，我國除消費稅、車船稅按排量等級履行差異稅率外，其余都按雷同稅率征收，不能體現(xiàn)對傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)中技術(shù)程度低、傳染大、能耗高的生產(chǎn)企業(yè)束縛，以及對新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持導(dǎo)向作用。

（2）稅制結(jié)構(gòu)不盡合理。據(jù)統(tǒng)計，發(fā)達國家購置環(huán)節(jié)稅費占新能源汽車消費稅收的30%左右，保有和使用環(huán)節(jié)稅費占70%左右；我國目前的汽車稅費中，購置環(huán)節(jié)占66%，保有環(huán)節(jié)占13%，使用環(huán)節(jié)占21%'8。我國新能源汽車消費稅收模式是，以價格和排量為主要指標、以控制購買為稅負重點、以財政收入為征稅主要目的。在短期內(nèi)能夠限制購買，增加稅收，但從長遠看不利于加強環(huán)保觀念和引導(dǎo)汽車消費。

（3）總體稅費負擔過重。目前，購置新能源汽車可享受不同的財政補貼，大大減輕了購車成本，但個人綜合稅負仍然過重。按照現(xiàn)行稅制，消費者在購車環(huán)節(jié)，要負擔比例不同的消費稅和增值稅，城市維護建設(shè)稅等，如果是進口新能源汽車，要承擔進口環(huán)節(jié)所繳納的增值稅、消費稅和進口關(guān)稅上牌照之前，要繳納大約相當于車價近10%的車輛購置稅；保有環(huán)節(jié)，每輛車每年要繳少則近百多則數(shù)千元的車船稅；使用環(huán)節(jié)，每加1升油，要繳1元人民幣的燃油消費稅。除了繳納各種稅費，還要支付公路過路費、停車費等各種費用，總體稅費負擔過重。

3.促進新能源汽車市場發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議

首先，加大研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收支持力度。國家提出新能源汽車戰(zhàn)略之后，各大汽車集團在"十二五”規(guī)劃之中，均大幅提高了相關(guān)投入，但國內(nèi)外差距仍是明顯存在。2012年初，中國第一汽車集團公司稱，“十一五”期間，一汽在新能源汽車領(lǐng)域投入研發(fā)費用為3億元，獲得65項專利，但是，3億元的研發(fā)投入僅是一汽“十一五”129億元研發(fā)投入的2.3%。2009―2012年，通用汽車在推進新能源戰(zhàn)略以及先進驅(qū)動技術(shù)研發(fā)及商業(yè)化方面的投入資金約為192億元人民幣。大型汽車集團之所以對新能源汽車投入不足，原因之一是看不到即時的市場效應(yīng)，這不僅需要企業(yè)有長遠、面向市場的投資規(guī)劃，更需要政府的政策引導(dǎo)。

其次，調(diào)整稅制構(gòu)造，體現(xiàn)政策支持導(dǎo)向。為促進新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展，我國已實行了針對性的財政補貼政策，但在稅收優(yōu)惠方面，還沒有專門針對新能源汽車產(chǎn)業(yè)的系列政策。因此，借鑒發(fā)達國家做法，調(diào)整稅制構(gòu)造，出臺針對新能源汽車整車、零部件、配套設(shè)施等方面的稅收優(yōu)惠政策，能夠體現(xiàn)政府對傳統(tǒng)汽車產(chǎn)業(yè)中技術(shù)程度低、傳染大、能耗高的生產(chǎn)企業(yè)束縛，以及對新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持導(dǎo)向作用。

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車船稅法規(guī)定范文第3篇

一是延長有獎發(fā)票兌獎期限，年內(nèi)實行全面即開即兌。為進一步為中獎?wù)邇丢勌峁┍憷臈l件，**市地稅局印發(fā)了《關(guān)于延長有獎發(fā)票兌獎期限的通知》，將有獎發(fā)票（刮開中獎）的兌獎期限由自開具發(fā)票之日起30日內(nèi)延長至60日內(nèi)（最后一天如遇節(jié)假日順延），這一新規(guī)定從**年3月1日起執(zhí)行。同時，以前我市只在餐飲、娛樂等部分行業(yè)的部分企業(yè)里實行即開即兌，但今年內(nèi)我市將全面推行有獎發(fā)票的即開即兌。消費者取得有獎發(fā)票后當場刮開獎區(qū)中獎，開具發(fā)票的納稅人都應(yīng)該即時為中獎?wù)邇丢劇Ｍ瑫r，中獎?wù)咭部梢缘?*市各區(qū)縣地方稅務(wù)機關(guān)的任何一個兌獎點兌獎，全市通兌。

二是本著“以人為本”的理念，**市地稅局在**年擴大了車船稅代征單位的范圍，增加了繳納稅款的方式。在增設(shè)征收窗口、保留**年農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行、商業(yè)銀行代征車船稅的同時，還將招商銀行和**銀聯(lián)納入代征單位范圍。納稅人不僅可以去征收點和代征點上門繳稅，還可以通過各家銀行的網(wǎng)上銀行、**銀聯(lián)的自助繳稅方式繳納車船稅。這些措施的出臺，突出地體現(xiàn)了**市地方稅務(wù)局全心全意為納稅人服務(wù)的工作宗旨。

三是根據(jù)市政府有關(guān)精神和要求，于近日取消了和不再參與6項在地稅局征管范圍的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢工作。取消的年檢事項包括勞服企業(yè)的年檢工作、福利企業(yè)的年檢工作、安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的年檢工作、安置隨軍家屬企業(yè)的年檢工作、執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)的年檢工作；不再參與的年檢工作為軟件企業(yè)的年檢工作。取消和不再參與上述企業(yè)年檢事項后，地稅部門將建立跟蹤反饋制度，按照實質(zhì)重于形式的原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后檢查監(jiān)督。

二、在進一步的先進性教育活動的學習過程中，市地稅局還將結(jié)合**地稅系統(tǒng)實際情況，圍繞廣大納稅人的涉稅需求，進一步提高多領(lǐng)域、個性化的服務(wù)水平，有計劃、分步驟的把開展先進性教育活動落在“服務(wù)納稅人，讓納稅人滿意”的出發(fā)點上。

一是從打造信用政府的高度，重視納稅服務(wù)承諾落實工作，保證各項服務(wù)承諾得到全面、規(guī)范的執(zhí)行。擴大教育引導(dǎo)面，把漏稅解決在服務(wù)工作中，提高納稅人滿意度。

二是進一步加大稅收政策支持力度，為再就業(yè)工作做好新貢獻。擴大“一門式”審批服務(wù)的范圍，把主輔分離、輔業(yè)改制、興辦經(jīng)濟實體、分流安置富余人員也納入“一門式”審批服務(wù)范圍。進一步加強奧運涉稅服務(wù)工作，為奧運籌辦工作提供強有力的地方稅收政策支持。同時，通過各種有效方式方法告知納稅人稅收優(yōu)惠政策，接受減免稅咨詢，檢查督促減免稅政策的落實情況，為納稅人服務(wù)，充分體現(xiàn)政府對“社會弱勢群體”的鼓勵和扶持。

三是做好各項稅費的征收工作。進行個人所得稅服務(wù)管理信息系統(tǒng)升級改造，逐步擴大個人所得稅完稅證明開具范圍。優(yōu)化征收系統(tǒng)，規(guī)范征收行為，掌握稅源動態(tài)信息，降低征納成本。落實個人機動車多種征收方式。制定土地增值稅清稅工作規(guī)程。完善車船稅征收系統(tǒng)。

四是加強“12366”呼叫中心建設(shè)，搭建系統(tǒng)咨詢服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。推廣應(yīng)用遠程業(yè)務(wù)支持坐席。整合搭建系統(tǒng)短信平臺，開通電話對外呼叫功能。充分利用12366平臺開展稅收宣傳、通知提醒、咨詢查詢等工作。開通電話報稅功能。推進熱線、網(wǎng)站相關(guān)功能的整合。推廣開展電話預(yù)約辦稅服務(wù)。同時，擬開展“12366”為納稅人服務(wù)微笑天使評選活動，通過推廣“12366”規(guī)范、熱情、周到的服務(wù)精神，集中展現(xiàn)**地稅系統(tǒng)立黨為公、執(zhí)法為民、全心全意為納稅人服務(wù)的精神風貌。

五是根據(jù)稅收法制宣傳的特點，捕捉納稅人關(guān)注點，剖析典型案例，提高稅法宣傳的針對性和實效性。進一步做好《**地方稅務(wù)公告》免費發(fā)放和電子版網(wǎng)絡(luò)工作。在繼續(xù)辦好合作專欄的基礎(chǔ)上，借鑒相關(guān)經(jīng)驗，開展更具有互動性的稅法宣傳，充分發(fā)揮專題欄目的優(yōu)勢，通過各種渠道注重宣傳納稅人普遍關(guān)心的涉稅政策，稅收法規(guī)，真正滿足廣大市民與納稅人的需求。

六是樹立科學發(fā)展觀，推進科學治稅、民主治稅、依法治稅。用科學的態(tài)度、科學的理論、科學的方法研究稅收工作，研究制訂《**市地方稅務(wù)局**－**年發(fā)展戰(zhàn)略》，按照稅收自身規(guī)律推進稅收工作。發(fā)揚民主，傾聽基層稅務(wù)干部和廣大納稅人的意見和呼聲，提高決策和工作的民主性。堅持依法治稅，尊重納稅人權(quán)益，優(yōu)化服務(wù)方式，提高稅收遵從度。

七是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。按照六大體系，理順征、管、查各序列業(yè)務(wù)關(guān)系，合理分工，協(xié)調(diào)配合。將貫穿在政策咨詢、稅務(wù)登記、發(fā)票管理、申報征收、稅源管理、稅務(wù)稽查等各環(huán)節(jié)中的征管業(yè)務(wù)，進行梳理、歸并、優(yōu)化、簡化，壓縮管理層次，簡化管理程序和手續(xù)。整合后臺，統(tǒng)一前臺。將納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理的涉稅事宜，歸并到辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理，并建立相應(yīng)的網(wǎng)上服務(wù)平臺，因地制宜地實施一窗服務(wù)、全程服務(wù)、一站式服務(wù)和一屏式服務(wù)等多種服務(wù)模式。簡化行政管理過程和程序，縮短循環(huán)時間，規(guī)范運行程序，實施工作提速。

車船稅法規(guī)定范文第4篇

（一）財產(chǎn)課稅體系的比較

廣義地看，世界各國對財產(chǎn)的課稅主要分為三大體系，一是對轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的交易行為征稅，多以流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，一般以營業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進稅率；二是對占有、使用財產(chǎn)進行課稅，多以財產(chǎn)評估價值為計稅依據(jù)，分為對全部財產(chǎn)征稅（一般財產(chǎn)稅）和對個別財產(chǎn)征稅（如土地稅，房屋稅、房地產(chǎn)稅），征收比例稅率或累進稅率；三是對轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進稅率。

（二）財產(chǎn)稅比重的比較

據(jù)OECD組織資料顯示，發(fā)達國家財產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國占80%，加拿大占84.5%，英國占93%，澳大利亞則高達99.6%。由于財產(chǎn)稅征收金額較大、權(quán)數(shù)較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務(wù)、稅源多增加”的良性循環(huán)機制，使其在地方經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮了積極的調(diào)節(jié)作用。發(fā)展中國家財產(chǎn)稅占地方稅收入比重較低，但多把財產(chǎn)稅劃歸地方收入。亞洲國家的一些大城市房地產(chǎn)稅占地方財政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見，世界各國財產(chǎn)稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財力的重要來源。

（三）財產(chǎn)稅制要素的比較

1、課稅主體。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)交易行為的課稅主體多數(shù)以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設(shè)置不動產(chǎn)或房地產(chǎn)購置稅的國家，如韓國、日本等。世界各國對轉(zhuǎn)讓、占有和使用財產(chǎn)的課稅，納稅人一般是產(chǎn)權(quán)所有者或使用者。

2、課稅對象和稅基。對世界上多數(shù)國家來說，財產(chǎn)稅最主要的課稅對象是房屋和土地，但在具體征稅對象和稅基上又各有區(qū)別。有的國家單獨對房屋、土地課稅，計稅依據(jù)是財產(chǎn)的資本市場價值或評估價值或其年租金。各國征收財產(chǎn)稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國、瑞典都將土地和建筑物的資本價值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財產(chǎn)稅，剔除了商業(yè)財產(chǎn)；英國對包括樓房、平房、公寓、活動房屋和可供居住用的船只等，以其估定價值為計稅依據(jù)征稅；有的國家將土地、房屋并入其他財產(chǎn)一起課稅。如日本將原來分開征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財產(chǎn)稅稅種合并征收固定資產(chǎn)稅。其中對房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對象包括納稅人擁有的一切房屋，計稅基礎(chǔ)是房屋的估定價值；巴西的土地稅分為農(nóng)村土地稅和城市財產(chǎn)稅，前者的課稅對象是用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的土地，城鎮(zhèn)土地不在應(yīng)稅范圍內(nèi)，計稅標準按土地面積和土地使用比率分為三類計征，后者的課稅對象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計稅依據(jù)是應(yīng)稅土地和房屋建筑物的評估價值。

3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和流轉(zhuǎn)額課稅時也采用累進稅率，僅有個別國家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據(jù)受益人的預(yù)算需要和預(yù)算周期確定。如美國、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級政府只對其設(shè)限制規(guī)定。而丹麥、法國和日本，中央政府對地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。

4、起征點和減免稅優(yōu)惠。一些國家或地區(qū)在稅收管轄權(quán)內(nèi)，對財產(chǎn)課稅制定有起征點，如澳大利亞維多利亞州對低于14萬元的財產(chǎn)價值不征稅，日本對土地占有稅也規(guī)定了免征額，確定了固定資產(chǎn)稅和城市規(guī)劃稅的最低起征點。同時各國對農(nóng)業(yè)用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國、澳大利亞和瑞典農(nóng)業(yè)用地全部不計入稅基。法國對農(nóng)場建筑實行免稅，其他許多國家都通過特殊估價和征稅措施給農(nóng)業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，如日本對城區(qū)的農(nóng)業(yè)用地按其估算價值的一半進行征稅；國際上對林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國都給林地提供了免稅照顧。

二、我國財產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀及存在的問題

目前，我國采用的是個別財產(chǎn)稅，主要稅種有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進去。

我國的財產(chǎn)稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財產(chǎn)課稅范圍窄、稅種少，收入規(guī)模小。據(jù)統(tǒng)計，全國財產(chǎn)稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%。據(jù)四川省及成都市“九五”期間的統(tǒng)計，財產(chǎn)各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%。由于所占比重過低，導(dǎo)致其職能弱化，難于充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能作用；二是內(nèi)外兩套財產(chǎn)稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿(mào)組織要求的統(tǒng)一、公平、公正的原則；三是計稅依據(jù)不合理、不規(guī)范；四是財產(chǎn)評估制度、財產(chǎn)登記制度和財產(chǎn)稅收政策不健全，稅收征管不嚴，部門協(xié)作配合不夠，稅款流失現(xiàn)象較為嚴重；五是個別稅種設(shè)置重疊，稅基交叉，存在重復(fù)征稅之嫌。

三、國際財產(chǎn)稅制借鑒

（一）稅種設(shè)置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國的財產(chǎn)稅覆蓋了財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、占有、使用和收益各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了稅制調(diào)節(jié)課稅對象價值運動全過程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮(zhèn)房地產(chǎn)，而且也包括農(nóng)村、農(nóng)場建筑物和土地。遺產(chǎn)稅和贈與稅廣泛受到各國重視。

（二）各國普遍建立以市場價值（又稱改良資本價值）或評估價值為核心的稅基體系。以價值為核心能夠準確反映真實的稅基，隨經(jīng)濟的發(fā)展帶動稅基的提高進而穩(wěn)步提高財產(chǎn)稅收入；同時，也可以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的原則。

（三）稅率設(shè)計以比例稅率和累進稅率居多。對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、占有、使用環(huán)節(jié)多采用比例稅率，對收益和所得環(huán)節(jié)多采用累進稅率，但這不是絕對的，各國根據(jù)各自的經(jīng)濟、文化背景設(shè)計各具特色的稅率制度；各國的遺產(chǎn)稅和贈與稅稅率仍將以超額累進稅率為主，但級次表現(xiàn)出減少趨勢。

（四）大多數(shù)發(fā)達國家都建立了規(guī)范而嚴密的財產(chǎn)登記和系統(tǒng)、完整的財產(chǎn)評估制度。這是財產(chǎn)稅課稅的基礎(chǔ)，但發(fā)展中國家與發(fā)達國家比較有較大的差距。

（五）建立內(nèi)外統(tǒng)一的財產(chǎn)稅制。

四、改革財產(chǎn)稅制的建議

（一）合理設(shè)置稅種，增加稅種覆蓋面

1、合并、統(tǒng)一房地產(chǎn)稅制，設(shè)立房地產(chǎn)稅。合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等三個稅種，設(shè)立統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。一方面體現(xiàn)了世貿(mào)組織的國民待遇原則，另一方面符合簡化稅制、便于征管和降低征收成本的國際通行做法。而且城鎮(zhèn)土地使用稅本身屬于財產(chǎn)稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規(guī)劃、評估緊密相連，城鎮(zhèn)土地的國家所有不影響三稅的合并和統(tǒng)一；且房價的上漲多半緣于地價的上漲，三稅統(tǒng)一有可行的理論基礎(chǔ)。

2、合并內(nèi)外兩套車船稅稅制。對凡在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應(yīng)繳納車船稅。

3、適時開征遺產(chǎn)稅和贈與稅。在遺產(chǎn)稅和贈與稅的開征上，一是要科學地選擇稅制模式。基于我國遺產(chǎn)繼承人可自行分割交接財產(chǎn)，公民的納稅意識不強等實際情況，宜選擇美國等實行的總遺產(chǎn)稅制和總贈與稅制。即對被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，對贈與人的財產(chǎn)征收贈與稅。二是科學確定征稅對象、范圍及征管程序。參照國際慣例，課稅對象范圍應(yīng)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)，以超額累進稅率并規(guī)定適當?shù)钠鹫鼽c，合理確定扣除項目，如設(shè)喪葬費用扣除，遺產(chǎn)管理費用扣除、債務(wù)扣除、捐贈扣除、合理負擔費用扣除等。最后，制定有關(guān)部門相互協(xié)調(diào)配合的征管措施。

（二）擴大財產(chǎn)稅征收范圍

1、擴大房地產(chǎn)稅的征稅范圍。一是房地產(chǎn)稅的征稅范圍應(yīng)該擴大到農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的土地及房屋。與此同時，相應(yīng)調(diào)整降低農(nóng)業(yè)產(chǎn)出稅負。二是對城鎮(zhèn)居民擁有的房屋征收房地產(chǎn)稅。隨著我國住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產(chǎn)不斷增加，已經(jīng)具備了對私有房產(chǎn)課稅的條件。同時，房屋的折算價值分配逐步向高收入個人傾斜，因而對城鎮(zhèn)居民自用住房課征（比例稅率）財產(chǎn)稅在整體上將產(chǎn)生“累進”效應(yīng)。在具體征收時，可借鑒國際通行做法，對人均居住面積設(shè)置起征點，對城鎮(zhèn)居民自用房課征比例稅，使城市房地產(chǎn)稅的納稅人涵蓋全部城鎮(zhèn)土地和房屋的所有人。

2、合理設(shè)置房地產(chǎn)稅的稅目。我國房地產(chǎn)稅可下設(shè)農(nóng)村土地使用稅和城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅，前者對農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對城鎮(zhèn)企業(yè)和個人擁有的土地使用權(quán)及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結(jié)合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產(chǎn)稅的課稅范圍，一是看其是否作為農(nóng)用，二是在土地的1.5英里范圍內(nèi)至少有以下設(shè)施中的兩項：人行道、自來水主線、排污設(shè)施、街燈、公共學校。如土地不作為農(nóng)用，又符合第二項要求，就應(yīng)該視為城市土地。

（三）建立以市場價值為核心的稅基體系，科學確定財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

1、調(diào)整房地產(chǎn)稅計稅依據(jù)。從國際上看，財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括年度租金價值，改良資本價值（市場評估價值）、未改良資本價值和占用面積。改良資本價值制度的計稅依據(jù)是土地和房產(chǎn)的完全市場價值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計稅依據(jù)具有“交易證據(jù)多、便于誠信納稅，收入富有彈性”的特點，是各國的房地產(chǎn)稅趨于采用該計稅依據(jù)的重要因素。當然，這需要相應(yīng)完善符合我國國情的房地產(chǎn)評價方法體系和房地產(chǎn)評估制度。

2、調(diào)整車船稅計稅依據(jù)。作為世界通行的財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場價值，即評估值。從理論上講，后者更科學，但是考慮到市場和評估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現(xiàn)階段可采用前者作為計稅依據(jù)。至于扣除比例中央可規(guī)定一個幅度范圍，各地方政府視本地實際情況在此范圍內(nèi)確定具體的扣除比例。另外，對單位價值低于一定標準的車船給予免征照顧。

（四）合理確定各財產(chǎn)稅的稅率

1、合理確定房地產(chǎn)稅的稅率。參照美國、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內(nèi)的自。稅率的確定應(yīng)反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢。

2、合理確定車船稅稅率。在以車船價值為計稅依據(jù)的情況下，改過去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應(yīng)該與目前對車船的收費及環(huán)保問題統(tǒng)籌考慮。

（五）建立以財產(chǎn)評稅制度為核心的征管運作體系

1、建立以房地產(chǎn)評稅制度為核心的財產(chǎn)評稅制度體系。應(yīng)建立完善的財產(chǎn)稅評估制度，制定評稅法規(guī)和操作規(guī)程，設(shè)置專門的財產(chǎn)評稅機構(gòu)，是未來財產(chǎn)稅制發(fā)展的基本趨勢。

2、建立與財產(chǎn)登記、評估、稅收征管有關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫，運用計算機技術(shù)對信息進行搜集、處理、存儲和管理，以獲取有效的財產(chǎn)信息和征管資料。

（六）財產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠問題

1、取消城鎮(zhèn)居民住房的財產(chǎn)稅優(yōu)惠。避免對出租住房的歧視，有利于加強對個人私房出租的稅收征管。可對國家規(guī)定標準內(nèi)的居民住房采取起征點的辦法予以免稅優(yōu)惠。

車船稅法規(guī)定范文第5篇

在普通公眾眼中，當下中國大大小小的民營企業(yè)似乎很難與“原罪”脫鉤。而這個“原罪”，無論如何定義，恐怕都有偷稅漏稅這一項。事實也的確如此，因偷稅漏稅而身陷囹圄的明星企業(yè)家并不少見。由此，稅收問題也成了IPO必須審核的一項重大問題。

按照《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》的規(guī)定，如果最近36個月內(nèi)違反稅收法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴重的，不得上市。被舉報存在重大違法行為也就成了擬上市公司IPO折戟的典型原因之一。這不，在森馬服飾過會的當天，公司就被曝出涉嫌逃稅30億的消息。

在稅務(wù)部門調(diào)查結(jié)束之前，對企業(yè)妄下評議并不是負責任的做法。但是，依法納稅對企業(yè)而言是否真的是不可承受之重？

依法納稅有多難

西方有諺語說，“世界上只有兩件事是不可避免的：死亡和納稅”。在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中，納稅是每個企業(yè)必須履行的對社會和國家的義務(wù)。中國企業(yè)也概莫能外。根據(jù)我國目前的稅制，企業(yè)類型不同，發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不同，企業(yè)的核算情況不同，可能涉及的稅種也各不相同。企業(yè)有可能繳納的稅種包括企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加稅、土地增值稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、車輛購置稅、契稅和印花稅等。無論如何，中國企業(yè)稅收種類多、總量大是不可爭辯的事實。據(jù)國外某雜志的2009年稅負痛苦指數(shù)排行顯示，按其方法測算，中國稅負痛苦指數(shù)為159，在65個國家和地區(qū)中排列第二，僅次于一個歐洲高福利國家。有關(guān)部門對該雜志的計算方法提出了質(zhì)疑，認為不夠科學，因為以2009年為例，中國稅收收入占GDP的比重為17.7%，處于國際較低水平。

的確，如果僅從稅收占GDP的比重而言，中國確實處于國際較低水平。但如果考慮到政府預(yù)算外收入（2009年中國稅收收入占政府收入的51%）、企業(yè)在稅收之外需要支付的名目繁多的收費（包括但不限于高速路收費）和不菲的交際費用，中國企業(yè)尤其是民營企業(yè)的負擔水平著實不輕。據(jù)報道，溫州中小企業(yè)促進會會長曾表示，“現(xiàn)在很多中小企業(yè)繳完稅，利潤近乎為零。”2010年，溫州有2000多家企業(yè)被吊銷了營業(yè)執(zhí)照。

稅收在本質(zhì)上就是為我們享受的公共物品所支付的價格。這種價格，法律上的用語就是對價。人類的文明史實際上就是公共物品的創(chuàng)造史，由此，美國著名法學家霍姆斯將其概括為“稅收是文明的對價”，成為說明稅收本質(zhì)的名言。因此，企業(yè)稅賦是否沉重，不能簡單地以稅收占GDP的比重作為評判標準，而應(yīng)當衡量政府提供的公共物品與企業(yè)繳納的稅收之間是否公平合理。應(yīng)該承認，政府提供公共物品的數(shù)量和質(zhì)量已經(jīng)有所提高，政府收入用于社會保障和民生的比重有較大提高，但與納稅人的期待相比，還有不少改進空間。從法律上來講，我們雖然已經(jīng)建立了相對完善的市場經(jīng)濟法律體系，但是在稅法這一領(lǐng)域，法治建設(shè)還相對滯后。正如著名稅法專家劉劍文教授所說，財稅法自成體系，應(yīng)當由30―40部法律構(gòu)成。而目前我國才制定5―6部法律，絕大部分支架性法律仍然缺位，如政府間財政關(guān)系平衡法、財政轉(zhuǎn)移支付法、財政投資法、稅法通則、增值稅法、消費稅法、行政收費法、國債法等法律都是空白。大量的稅法規(guī)定是以稅務(wù)總局的規(guī)定、通知等形式出現(xiàn)的，法律的穩(wěn)定性不夠，對納稅人的權(quán)利保障也不夠充分。稅收法治，任重而道遠。

正確規(guī)避稅收法律風險

正因為在很大程度上稅收已經(jīng)成為企業(yè)不可承受之重，稅收是對企業(yè)財產(chǎn)的剝奪，而稅法又變動頻繁，企業(yè)有意無意地很容易觸及稅收法律風險。但無論如何，企業(yè)在經(jīng)營過程中應(yīng)當及時學習了解和掌握稅法相關(guān)規(guī)定，有所為有所不為。有所為，即充分利用好稅法規(guī)定和政策賦予企業(yè)的合理避稅的權(quán)利，通過稅收籌劃，合法有效地降低企業(yè)稅賦。另一方面，要堅持有所不為，不能采取直接違反稅法的逃避繳納稅款的行為。

可以讓企業(yè)家稍稍松口氣的是，由于政府與企業(yè)之間的博弈，《刑法修正案七》已經(jīng)對原來的偷稅罪進行了有利于企業(yè)的修改，實際上讓納稅人有了一個重新改正的機會，不會再有“一失足成千古恨”的追悔莫及。具體表現(xiàn)在：其一，刑法用“逃避繳納稅款”的表述取代了原法律條文中“偷稅”的表述。其二，刑法不再對不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標準和罰金標準作具體數(shù)額規(guī)定，只有逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上的，才能構(gòu)成犯罪。刑法規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。取消了修改前刑法分別規(guī)定的“一萬元以上不滿十萬元”和“十萬元以上”的具體數(shù)額標準。也就是說，即使逃避繳納稅款在10萬元以上，只要逃避繳納稅款占應(yīng)納稅額10%以內(nèi)的，也不會被追究刑事責任。其三，刑法增加規(guī)定，有逃避繳納稅款行為的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。也就是說，只要五年內(nèi)沒有因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰，即使有逃避繳納稅款行為，只要接受了行政處罰，就不再追究刑事責任。實際上，可以認為稅務(wù)行政處罰是稅務(wù)刑事處罰的前置程序。