車船稅申報方式

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車船稅申報方式范文第1篇

第二條車船稅法第一條所稱車輛、船舶，是指：

(一)依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；

(二)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。

第三條省、自治區、直轄市人民政府根據車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》確定車輛具體適用稅額，應當遵循以下原則：　(一)乘用車依排氣量從小到大遞增稅額；　(二)客車按照核定載客人數20人以下和20人(含)以上兩檔劃分，遞增稅額。　省、自治區、直轄市人民政府確定的車輛具體適用稅額，應當報國務院備案。

第四條機動船舶具體適用稅額為：　(一)凈噸位不超過200噸的，每噸3元；　(二)凈噸位超過200噸但不超124.新華月報，2012年3月.上過2000噸的，每噸4元；　(三)凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸5元；　(四)凈噸位超過10000噸的，每噸6元?！⊥洗凑瞻l動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。

第五條游艇具體適用稅額為：

(一)艇身長度不超過10米的，每米600元；　(二)艇身長度超過10米但不超過18米的，每米900元；　(三)艇身長度超過18米但不超過30米的，每米1300元；　(四)艇身長度超過30米的，每米2000元；　(五)輔助動力帆艇，每米600元?！〉诹鶙l車船稅法和本條例所涉及的排氣量、整備質量、核定載客人數、凈噸位、千瓦、艇身長度，以車船登記管理部門核發的車船登記證書或者行駛證所載數據為準?！∫婪ú恍枰k理登記的車船和依法應當登記而未辦理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進口憑證標注的技術參數、數據為準；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管稅務機關參照國家相關標準核定，沒有國家相關標準的參照同類車船核定?！〉谄邨l車船稅法第三條第一項所稱的捕撈、養殖漁船，是指在漁業船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養殖船的船舶。　第八條車船稅法第三條第二項所稱的軍隊、武裝警察部隊專用的車船，是指按照規定在軍隊、武裝警察部隊車船登記管理部門登記，并領取軍隊、武警牌照的車船?！〉诰艞l車船稅法第三條第三項所稱的警用車船，是指公安機關、國家安全機關、監獄、勞動教養管理機關和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執行警務的專用船舶。

第十條節約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。免征或者減半征收車船稅的車船的范圍，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準。　對受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內減征或者免征車船稅。具體減免期限和數額由省、自治區、直轄市人民政府確定，報國務院備案。

第十一條車船稅由地方稅務機關負責征收。

第十二條機動車車船稅扣繳義務人在代收車船稅時，應當在機動車交通事故責任強制保險的保險單以及保費發票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

第十三條已完稅或者依法減免稅的車輛，納稅人應當向扣繳義務人提供登記地的主管稅務機關出具的完稅憑證或者減免稅證明。

第十四條納稅人沒有按照規定期限繳納車船稅的，扣繳義務人在代收代繳稅款時，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

第十五條扣繳義務人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務機關申報繳納車船稅。

沒有扣繳義務人的，納稅人應當向主管稅務機關自行申報繳納車船稅。

第十六條納稅人繳納車船稅時，應當提供反映排氣量、整備質量、核定載客人數、凈噸位、千瓦、艇身長度等與納稅相關信息的相應憑證以及稅務機關根據實際需要要求提供的其他資料。

納稅人以前年度已經提供前款所列資料信息的，可以不再提供。

第十七條車輛車船稅的納稅人按照納稅地點所在的省、自治區、直轄市人民政府確定的具體適用稅額繳納車船稅。

第十八條扣繳義務人應當及時解繳代收代繳的稅款和滯納金，并向主管稅務機關申報。扣繳義務人向稅務機關解繳稅款和滯納金時，應當同時報送明細的稅款和滯納金扣繳報告?？劾U義務人解繳稅款和滯納金的具體期限，由省、自治區、直轄市地方稅務機關依照法律、行政法規的規定確定。

第十九條購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。應納稅額為年應納稅額除以12再乘以應納稅月份數。

在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

第二十條已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅?！〉诙粭l車船稅法第八條所稱取得車船所有權或者管理權的當月，應當以購買車船的發票或者其他證明文件所載日期的當月為準?！〉诙l稅務機關可以在車船登記管理部門、車船檢驗機構的辦公場所集中辦理車船稅征收事宜?！」矙C關交通管理部門在辦理車輛相關登記和定期檢驗手續時，經核查，對沒有提供依法納稅或者免稅證明的，不予辦理相關手續?！〉诙龡l車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

第二十四條臨時入境的外國車船和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車船，不征收車船稅。

第二十五條按照規定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。　依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的車船，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

第二十六條車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》中車輛、船舶的含義如下：　乘用車，是指在設計和技術特性上主要用于載運乘客及隨身行李，核定載客人數包括駕駛員在內不超過9人的汽車?！∩逃密嚕侵赋擞密囃?，在設計和技術特性上用于載運乘客、貨物的汽車，劃分為客車和貨車。

車船稅申報方式范文第2篇

（接第6期）

五、銷售自產貨物提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務的征稅問題

自產貨物的范圍包括金屬結構件，如活動板房、鋼結構房、鋼結構產品、金屬網架等產品、鋁合金門窗、玻璃幕墻、機器設備、電子通訊設備、防水材料等。

稅務處理的相關內容：

1．納稅人以簽訂建設工程施工總包或分包合同方式，銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業勞務，同時符合以下條件的，對銷售自產貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅，提供建筑業勞務收入征收營業稅：

(l)具備建設行政部門批準的建筑業施工( 安裝)資質；

(2)簽訂建設工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業勞務價款。

凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業稅。

實際上是一種混合行為的特殊處理，如果單位符合上面的兩個條件，混合行為按兼營處理：貨物交納增值稅，建筑業勞務交納營業稅。

2．扣繳分包人營業稅的規定

不論簽訂建設工程施工合同的總承包人是銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并提供建筑業勞務的單位和個人，還是僅銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務不提供建筑業勞務的單位和個人，均應當扣繳分包人或轉包人( 以下簡稱分包人)的營業稅。

如果分包人是銷售自產貨物、提供增值稅應稅勞務并提供建筑業勞務的單位和個人，總承包人在扣繳建筑業營業稅時的營業額為除自產貨物、增值稅應稅勞務以外的價款。除此規定以外的分包人，總承包人在扣繳建筑業營業稅時的營業額為分包額。

六、銀行營業稅計算總結

1．一般貸款業務，全額計稅：營業額＝貸款利息收入＋加息＋罰息。

2．外匯轉貸業務營業額：

（1）中國銀行系統從事的外匯轉貸業務，上級行差額納稅，下級行全額納稅。

（2）其他銀行從事的外匯轉貸業務，上級行實際利息支出與核定利息支出差額為營業額，下級行利息收入與核定利息支出差額為營業額。

3．金融商品轉讓業務：余額計稅

營業額＝賣出價（不扣除任何費用）－買入價（不含各種費用和稅金，買入價格中可以扣除持有期間的利息和股利）。同年度不同納稅期出現的正負差可相抵，注意相抵的一定是同一投資品種。

4．融資租賃：余額計稅

本期營業額=（應收取的全部價款和價外費用-實際成本）×（本期天數÷總天數）

實際成本=貨物購入原價＋關稅＋增值稅＋消費稅＋運雜費＋安裝費＋保險費+支付給境外的外匯借款利息支出和人民幣借款利息

5．金融經紀業務和其他金融業務（中間業務）按全額計稅，營業額為手續費（傭金）的全部收入。

金融企業從事受托收款業務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為營業額。

6．（1）金融企業發放貸款( 包括自營貸款和委托貸款，下同)后，凡在規定的應收未收利息核算期內發生的應收利息，均應按規定申報交納營業稅；貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期限或貸款本金到期( 含展期)超過90 天后尚未收回的，按照實際收到利息申報交納營業稅。

（2）對金融企業2001年1月1日以后發生的已繳納過營業稅的應收未收利息，若超過應收未收利息核算期限后仍未收回或其貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營業額中減除。

7.人民銀行對金融機構的貸款業務不征收營業稅。人民銀行對企業的貸款或委托金融機構貸款的業務應征收營業稅。

8.金融機構往來業務暫不征收營業稅。金融機構往來，是指金融企業聯行、金融企業與人民銀行及同業之間的資金往來業務，不包括相互之間提供的服務。

9.銀行銷售金銀的業務不征收營業稅。

10.金融機構接受其他單位或個人的委托，為其辦理委托貸款業務時，如果將委托方的資金轉給經辦機構，由經辦機構將資金貸給使用單位或個人，在征收營業稅時，由最終將貸款發放給使用單位或個人并取得貸款利息的經辦機構代扣委托方應納的營業稅，并向經辦機構所在地主管稅務機關解繳。扣繳義務發生時間為委托發放貸款的金融機構代委托人收訖貸款利息的當天。

11.對金融機構的出納長款收入，不征收營業稅。

七、一般進口貨物以成交價格為基礎的完稅價格

進口貨物完稅價格＝貨價＋購貨費用(運抵境內輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務費用)。

1.如下列費用或者價值未包括實付或應付價格中，應當計入完稅價格：（1）由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經紀費；（2）由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；（3）由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用；（4）可以按比例分攤的，由買方直接或間接免費提供，或以低于成本價方式銷售給賣方的或有關方的貨物或服務的價值，可以理解為以勞務、實物支付價款；（5）與該貨物有關并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權使用費。但是在估定完稅價格時，進口貨物在境內的復制權費不得計入該貨物的實付或應付價格之中；（6）賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉售、處置或使用所得中獲得的收益。

2.下列費用，如能與該貨物實付或應付價格區分，不計入完稅價格：（1）廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；（2）貨物運抵我國境內輸入地點之后的運輸費用；（3）進口關稅及其他國內稅。

簡單的記憶規律就是：一般貨物的成交價格就是貨物在漂洋過海入關前發生的除購貨傭金以外的所有費用！

八、城建稅主要考點匯總

1.城市維護建設稅是一種附加稅，本身沒有特定的、獨立的征稅對象。以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅額為計稅依據。

2.城建稅不適用于外商投資企業和外國企業。

3.城建稅采用地區差別比例稅率：在市區的稅率為7％；在縣城、鎮的，稅率為5％；非市區縣城、鎮的稅率為1％。由受托方代扣代繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率。流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經營地適用稅率。

4.納稅人違反增值稅、消費稅、營業稅規定被加罰的滯納金和罰款不能作為計征城建稅的計稅依據。

違反上述3稅法規定被處罰時，同時對其城建稅也應進行處罰，按拖欠或偷漏的城建稅金為依據計算滯納金或罰款。

5.進口產品不征城建稅，出口產品退還增值稅、消費稅，不退還已繳納的城建稅。

九、城鎮土地使用稅主要考點匯總

1.計稅依據：為納稅人實際占用的土地面積。納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)凡有由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準；(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；(3)尚未核發出土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。

2.年應納稅額＝實際占用土地面積（平方米）×適用稅額

3.要求考生能夠正確區分法定免繳土地使用稅的優惠由省級地方稅務局規定的減免稅。注意有關企業方面的稅收優惠問題和計算題目的結合。

4.熟悉納稅義務發生時間。

十、房產稅主要考點匯總

1.凡在我國境內擁有房屋產權的單位和個人都是房產稅的納稅義務人。外商投資企業和外國企業暫不繳納房產稅。

2.房地產開發企業建造的商品房，在出售前不征收房產稅；但對出售前已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅。

3.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮、工礦區。不包括農村房屋。

4.稅率：房產稅適用比例稅率，計稅依據不同，適用的稅率不同。①經營、自用房，按房產余值計算，從價計征，稅率1.2%；②出租房屋，按房產租金計算，從租計征，稅率12%；③個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。

5.應納稅額的計算：從價計征的計算年應納稅額＝房產原值×（1－ 扣除比例）×1.2％；從租計征的計算年應納稅額＝全年房產租金收入×12％

6.稅收優惠要熟悉，注意客觀題目。

7.熟悉納稅義務發生的時間。

十一、保險機構代收代繳車船稅和滯納金的計算

1.特殊情況下車船稅應納稅款的計算：對于境外機動車臨時入境、機動車臨時上道路行駛、機動車距規定的報廢期限不足1年而購買短期“交強險”的車輛，保單中“當年應繳”項目的計算公式為：

當年應繳=計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數/12

其中，應納稅月份數為“交強險”有效期起始日期的當月至截止日期當月的月份數。

2.欠繳車船稅的車輛補繳稅款的計算：（1）對于2007年1月1日前購置的車輛或者曾經繳納過車船稅的車輛，往年補繳=計稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度-前次繳稅年度-1）。其中，對于2007年1月1日前購置的車輛，納稅人從未繳納車船稅的，前次繳稅年度設定為2006。（2）對于2007年1月1日以后購置的車輛，納稅人從購置時起一直未繳納車船稅的，往年補繳=購置當年欠繳的稅款+購置年度以后欠繳稅款，其中，購置當年欠繳的稅款=計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數/12，應納稅月份數為車輛登記日期的當月起至該年度終了的月份數。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應納稅月份數為購置日期的當月起至該年度終了的月份數。購置年度以后欠繳稅款=計稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度-車輛登記年度-1）。

3.滯納金計算：每一年度欠稅應加收的滯納金=欠稅金額×滯納天數×0.5‰

車船稅申報方式范文第3篇

第二條本規定適用于注冊地在我市的擬上市企業和上市企業。擬上市企業分為上市后備、改制、輔導期及申報上市四類企業。

上市后備企業是指生產經營和資金投向符合國家產業政策，盈利能力強、成長性高、發展前景好，法人治理結構健全、運作較為規范，基本符合上市要求，且有在近3年內運作上市設想及初步方案的企業。

改制企業是指上市條件基本成熟，正進行股份制改造，并與有企業上市執業資格的券商和會計事務所等中介機構簽訂改制上市協議的企業。

輔導期企業是指已與保薦人簽訂上市輔導協議，并處于輔導狀態的企業。

申報上市企業是指已在證監局辦理上市輔導備案登記，處于編制發行上市申報材料或等待證監會受理申報材料階段的企業。

擬上市企業采取企業申報、市推進企業上市工作領導小組辦公室（以下簡稱市上市辦）確認的辦法產生。

第三條鼓勵和扶持企業上市的指導思想是：按照“政府引導、政策扶持、資金支持”的原則，積極發揮政府部門的職能作用和扶持獎勵政策的激勵效應，引導企業上市發行股票募集發展資金，擴大企業規模，完善公司治理結構，建立現代企業制度，提升企業盈利水平，增強企業的可持續發展能力，推動全市經濟又好又快發展。

第四條鼓勵和扶持企業上市的重點是：推動企業分批發起設立股份有限公司；大力培育擬上市企業群體；堅持分類指導，鼓勵企業多渠道上市，鼓勵有條件的企業通過借殼、并購等方式實現上市。

第五條鼓勵和扶持企業上市的原則和工作思路是：以科學發展觀為指導，本著“企業自愿、市場主導、政府推動”的原則，堅持“儲備一批、培育一批、改制一批、輔導一批、上市一批”的梯度推進工作思路。

第六條對擬上市企業和上市企業在財政稅收上予以扶持：

（一）企業在整體改制或變更為股份公司時，因財務核算等原因造成上市障礙，有關部門要主動溝通協調，積極支持企業的資本運作。在審計評估后，凈資產增值部分應補繳的所得稅和因上市要求規范稅收政策而對以前年度應補繳的增值稅和所得稅，以及需要對土地、房產、車船等產權過戶而產生的營業稅、契稅、房產稅、車船稅、土地增值稅等，征繳后地方留成部分由同級受益財政按照等額補貼，全部補助企業用于生產發展。

（二）改制、輔導企業在爭取上市期間支付的有關上市前期費用，符合稅收政策規定的可以計入當年經營成本，不符合稅收政策規定的，由市縣兩級財政共同分擔，上市培訓費用由市財政全額負擔；期間，年納稅額環比增速超過15%的，超過部分的地方留成，由同級受益財政補貼給改制后的企業。補貼期限至上市止，原則上不超過3年。

（三）改制、輔導企業進行增資擴股、股權轉讓等資產重組行為在利潤分配時繳納的個人所得稅，地方財政留成部分按等額補貼的辦法，由同級受益財政全額補貼納稅人。

（四）企業在股份制改造上市過程中，以不動產或無形資產作價投資入股、參與接受方利潤分配并與接受方共同承擔投資風險的，稅務部門不征收營業稅。

（五）對股份制改造成功、與保薦機構簽訂上市輔導協議、在證監局辦理上市輔導備案登記的申報上市企業，屬于市屬企業的，市政府給予300萬元的補助；上市成功的，給予100萬元的獎勵。屬于縣（市、區）屬企業的，市政府給予100萬元的補助；上市成功的，市政府給予50萬元的獎勵。

對通過在海外上市、借殼上市等方式上市成功，并把上市企業注冊地遷入，屬于市屬企業的，市政府給予200萬元的獎勵；屬于縣（市、區）企業的，市政府給予100萬元的獎勵。

（六）企業實現上市后，年納稅額環比增速超過15%的，對超出部分，上市當年按地方財政留成部分的全額，第二年按地方財政留成部分的50%，由同級受益財政對企業予以獎勵。

（七）上市中小企業成功實施再融資，屬于市屬企業的，市政府給予100萬元的獎勵；屬于縣（市、區）屬企業的，市政府給予不低于50萬元的獎勵。

（八）設立企業上市發展專項資金，納入財政年度預算，資金管理辦法另行制定。

第七條對擬上市企業和上市企業在用地上予以扶持：

（一）企業所需建設用地，國土資源部門優先安排土地使用計劃指標，并及時報批，保障企業項目用地。需依法征收集體土地的，在符合規劃并確保農民各項補償到位的前提下，對企業繳納的稅收，由同級受益財政按地方留成部分對企業予以補貼。

（二）企業按上市要求進行股份制改造時，原以劃撥方式取得的土地，如不改變用地性質，補繳土地出讓金后可辦理土地出讓手續。其中，工業項目用地價格按照我市工業用地基準價格執行。

第八條企業因股份制改造和上市規范要求，需通過新設立股份有限公司對資產進行并購重組的，其存量資產轉讓過戶中涉及工商稅務變更登記、房地產及水、電、通訊等設施過戶、資產轉讓等有關行政事業性收費和經營服務性收費，凡政策規定能夠免收的一律予以免收，不能免收的按政策規定下限執行。

第九條市發展改革委、財政局、經濟和信息化委、農委、科技局等部門對上市公司和擬上市企業，優先安排或向國家、省申報各類政策性扶持資金和國債項目補助資金，優先向國家、省推薦申報高新技術企業、創新型企業、農業產業化龍頭企業。

第十條企業因上市進行股份制改造后，原按政策規定未享受完的各項優惠政策繼續保留。

第十一條對新增上市企業的縣（市、區）政府和市開發區管委會，每實現1戶企業上市，由市政府獎勵其黨政領導班子成員10萬元，給予市主管部門5萬元和相關部門一定的獎勵。

第十二條成立市推進企業上市工作領導小組（名單附后），負責扶持企業上市政策落實和組織協調工作。擬上市企業應向市推進企業上市工作領導小組辦公室提交上市工作計劃報告，并作出上市承諾。擬上市企業在提交上市計劃報告并做出上市承諾后，方可享受上述鼓勵扶持政策。

對因自身原因停止上市步伐的企業，或上市成功后所募集資金投入我市低于50%的企業，經市上市辦會同相關部門確認，停止執行上述鼓勵扶持政策。已按本規定享受的利益，企業必須及時退還財政。

任何單位、企業、個人不得以欺騙手段騙取資金支持，一經發現，全額追回資金，并取消其2年內申請政府各類支持的資格。

第十三條企業上市過程中涉及到的特殊問題由市推進企業上市工作領導小組采取一企一策、一事一議的辦法解決。

第十四條各縣、市、區政府可參照本規定，制定本轄區鼓勵扶持企業上市的相關政策。

車船稅申報方式范文第4篇

自“五五”普法工作啟動以來，*市地稅系統在“五五”普法與依法行政上找準結合點，開展“法律進機關”活動，做實宣教文章，促使干部法治意識不斷增強、依法行政能力不斷提高、納稅服務水平不斷提升，并推動各項地稅工作有序發展。10月11日，*市召開市直“法律進機關”活動啟動大會，*地稅局先行一步的做法及先進經驗作為典型在全市推廣。*地稅局“五五”普法資料檔案、“法律進機關”展牌及電子課件得到了與會領導和參會單位的一致好評。

一、抓組織，定規劃，形成整體聯動的新格局

為了加強對“五五”普法工作和“法律進機關”工作的組織領導，該局成立了以局長為組長，其他局領導為副組長，相關科室負責人為成員的“五五”普法領導小組，并成立了“法律進機關”工作專班，安排工作人員，明確工作職責，理順工作機制。按照“五五”普法規劃確定的工作重點，該局自去年下半年起啟動“法律進機關”活動，并制定了具體實施意見，細致安排每個月的活動，并把每項活動細化到責任單位，明確工作要求和落實時限，形成領導抓面、普法辦抓線、各科室抓點，一級抓一級，層層抓落實的工作格局。

二、抓創新，調思路，搭建普法學習的新平臺

一是切合行業特點，確定了6項主要普法內容，分別是《憲法》、《公務員法》、《稅收征管法》、保障全市經濟社會發展的法律法規、與群眾生產、生活密切相關的法律法規、整頓和規范市場經濟秩序的法律法規。二是依托信息技術，確定了法制講座、法制展覽、法制專欄、主題宣傳、集中培訓、警示教育、公眾評議、網絡宣傳8種活動形式。既有傳統宣教方式，也有結合全省地稅系統開展的“稅收信息標準化建設”而建立的普法學法信息平臺。在市局局域網建立“五五普法”專欄，在專欄內設置普法動態、經驗交流、電子圖書庫、普法筆記、稅案分析、學法用法等子欄目，將其打造成宣傳法律法規，了解法制動態，學習法律知識，交流學習心得的空間。從去年開始到今年上半年，僅市局機關已舉辦10多次講座，內容涵蓋《憲法》、《公務員法》、《條例》、《稅收征管法》、國防知識、政務禮儀、黨風廉政建設、警示教育、稅收法制、稽查業務等十幾個方面。針對臨時人員清退和公務員登記導致工作突出的實際，市局黨組中心組專題安排了一場《條例》的學習培訓，對有效解決隱患、依法化解矛盾發揮了積極作用。

三、抓宣教，促和諧，推進納稅意識的新提高

充分利用每年四月份稅收宣傳月和“法制宣傳日”的機會，積極組織各類稅收宣傳活動，推出了一批稅收宣傳精品項目。尤其是今年開展的有*市及各縣市區主要領導參與的“黨政領導談地稅”活動，引起社會廣泛關注。*市委常委、常務副市長黃建宏帶頭撰文，以《做實服務文章促進征納和諧》為題，深入淺出地闡述了地稅部門優化納稅服務的重要性。各縣市區主要領導也紛紛撰文或以訪談的形式論述加強新時期地稅工作，產生了強大的社會影響力。

在對外宣傳中，該局特別注重對社會關注和新出臺稅收政策的宣傳。近兩年中，對“兩稅”移交、殘保金和水資源費代征、個人繳納社保費、車船稅和土地使用稅政策調整、12萬元以上所得個人所得稅自行納稅申報等政策，多次開展專題培訓和主題宣傳。系統上下嚴格執行上級政策，保證了“兩稅”實施“先稅后證”控管、殘保金和水資源費代征、個人繳納社保費由商業銀行代核代收、車船稅由保險公司代征、12萬元以上所得個人所得稅自行納稅申報和檢查等各項工作的順利開展。

四、抓規范，求實效，取得地稅工作的新成績

車船稅申報方式范文第5篇

（一）主營業務收入

1.話費收入的檢查

全部收入包括本通信網全部話費收入加上從另一通信網分割回的話費收入減去分割給另一通信網的話費后的余額。電信企業的信息數據海量，電算化程度較高，其自動計費系統，涵蓋了絕大多數資費信

息，是非常重要的計稅依據。重點自查計費系統的數據轉換到財務系統的收入數據是否真實、完整，如果計費系統的收入數據大于與財務系統的數據，要進一步核實原因。

2.代收業務收入的檢查

通過手機特服號為“中華健康快車”等公益組織接受捐款的業務，可以按照現行營業稅政策規定，以全部收入減去支付給公益組織捐款后的余額為營業額，計算征收營業稅。與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其它服務并由統一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額計算征收營業稅，要注意上述合作過程中有無扣除不屬于合作性質的費用支

出（如非合作性質的電路租賃費等）現象。

3.銷售折讓折扣的檢查

打折銷售有價電話卡、“充值送話費”等促銷活動中，收入與相關折扣是否按配比原則、權責發生制原則沖減收入，有否多沖減當期收入,少繳營業稅。

以贈送充值卡的形式抵頂企業正常的費用支出，如：支付商的傭金、特約店酬金、職工競賽獎勵、營業廳裝修補貼、基建房租等，但贈送的充值卡作為銷售折扣沖減了營業收入，少繳營業稅。

（二）其他業務收入

捆綁銷售手機、SIM卡及其他商品的收入是否作為非生產、批發、零售行業的混合銷售行為按規定申報繳納了營業稅。

取得的房屋出租收入、柜臺出租收入，是否按“服務業”5%稅目稅率申報納稅，有否錯按“郵電通信業”3%的稅率申報納稅。

向手機號碼停止使用但并未銷號的用戶，按月收取的固定費用，有否在收入實現的當月計算繳納營業稅。

收取營業點的承包費直接沖減營業費用，未確認收入申報繳納營業稅，少繳營業稅。

向關聯企業（手機銷售商）提供場地或服務，收入明顯偏低又沒有正當理由，應按照《營業稅暫行條例實施細則》的有關規定核定其計稅營業額。

（三）營業外收入

加收的話費滯納金、違約金、罰款等收入等是否作為營業外收入，申報繳納了營業稅。

二、企業所得稅

（一）收入

1.充值卡到期失效所形成的沉淀資金，未結轉收入，少計算繳納所得稅。

2.逾期無法支付的應付未付款項，未結轉收入，少計算繳納所得稅。

3.收到政府撥付的農村通信建設補貼經費、財政局的企業獎勵金、地方財政撥入固定資產投資考核獎，收到光纜拆遷補償費、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補償費等，未計收入，少計算繳納所得稅。

4.企業接受（以前年度）捐贈的固定資產未調增應納稅所得額而計提折舊的問題。

5.對承諾一定時期內消費滿一定金額的客戶，繳納消費保證金后，由公司贈送手機，期滿達到約定消費金額的，公司再退還保證金。對超過合同約定還款期未返還客戶的消費保證金，應調增應納稅所得

額。

（二）成本費用

1.固定資產計提折舊

（1）通訊線路設備、桿路、發電機組、電梯、中央空調、簡易房屋等未按規定年限計提折舊，造成有些年度多計成本，應調增應納稅所得額。

（2）消防器材、建筑物等固定資產加速折舊,未報國稅機關備案。

（3）已經提足折舊的固定資產，又順延兩年按凈值重新計提折舊，應調增應納稅所得額。

（4）以低于稅法規定的殘值率計算、提取折舊，造成多提折舊，少申報應納稅所得額。

（5）購買計算機硬件所附帶的軟件作為固定資產管理但在啟用當月就計提了折舊，并不是在使用的次月計提，也未計算殘值。

2.無形資產攤銷

（1）土地使用權的攤銷年限不符合稅法規定，未進行納稅調整，應調增應納稅所得額。

（2）土地出讓金、土地權屬登記費在管理費用中一次性列支。

（3）達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，應按稅法規定的期限分期攤銷。

（4）將應計入無形資產原值的軟件安裝調試費在管理費中列支。

3.租賃費攤銷

（1）租賃固定資產，一次性列支租賃費，未在租賃期限內平均攤銷費用，應調增納稅所得額。

（2）融資租賃時，承租方租入固定資產的租賃期短于該項固定資產法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。企業列支設

備租賃費高于按照稅法規定計算的折舊額時，應當調增應納稅所得額。

（3）將經營租賃時發生的車輛保險費、車船使用稅等，應由出租方承擔的費用列入管理費用,應調增應納稅所得額。

（4）在業務成本中一次性列支計費中心主機的技術服務費，未按有關期限分期攤銷，應調增應納稅所得額。

4.不合法扣稅憑證列支成本

（1）外聘人員（未與公司簽訂合同）的勞務費支出，未取得勞務費發票，僅由省人才交流中心開具收據入賬；在“管理費用”中列支培訓中心費用，未取得合法憑證；撥付工會會費無工會收據入賬；

建農村基站時支付給農村經濟合作社的土地使用權轉讓及地面附著物補償費，以對方提供的農村合作經濟組織統一收款收據入賬等。

（2）在支付房屋租賃費、水電費、土地租賃費、養路費、保險費等費用時，無法取得正規的合法票據，存在以單位名稱不符、復印件、收據、白條等入賬問題。

（3）支付的代辦費、銷售酬金以及房租、水電費等因未取得票據，由各分公司所屬的營業部到地方稅務機關代開服務行業發票作為記賬憑據在費用中列支，其包含的應由供應方承擔的營業稅金由分公

司繳納在費用中列支。

5.計稅工資

年兩法合并前，將工資性的支出列入了營業費用，未進行納稅調整。如以發票報銷的方式，為員工報銷車貼、醫療費；以勞動保護費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費

名義列支部分職工獎勵費，未計入職工工資進行納稅調整。兩法合并后，重點檢查所支付的工資是否合理。

6.工會經費、職工福利費、教育經費

（1）多計提工會經費。企業發放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經費、職工教育經費的計提依據。

（2）應在職工福利費中列支的午餐補助、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫療補助等重復在管理費用中列支,應調增應納稅所得額。

（3）將屬于業務招待費的支出列入宣傳費、辦公費、咨詢費、營業費等費用，在申報時，未按稅法計算的限額進行納稅調整。

（4）將屬于工會經費開支范圍的支出未按規定在的工會經費中列支。

（5）重復及超稅法規定限額列支職工教育經費支出。

7.預提費用

（1）“預提費用—積分計劃準備”的年末余額未作納稅調整。

（2）年末應付工資貸方余額，在匯算清繳期結束后仍未發放，應調增應納稅所得額。

（3）預提系統代維費、光纜代維費、技術支持維護費和設備檢測費、合作商酬金、代辦手續費等等，在匯繳結束后有尚未支付金額且未取得發票。

（4）預提電信設備占用費、鐵塔租用費、電路及網元租賃費、審計費等等，本年度未實際發生，應調增應納稅所得額。

（5）支付網絡優化服務費、設備維護費等，計入主營業務成本的列支數大于實際發生額，應調增應納稅所得額。

8.資本化與費用化

（1）購建房屋時發生的裝修費沒有計入固定資產原值計提折舊，而是計入“長期待攤費用”按五年進行攤銷。

（2）租入的營業用房等裝修費未按規定年限平均攤銷，而是一次性計入當期成本。

若營業網點的裝修費用只有幾萬元，且部分費用用于帶有形象標識的門額裝飾，可參照稅務總局關于銀行營業網點裝修費用的列支規定，允許在當期費用科目中直接列支。

（3）通信基站的改造工程（包括3G工程），應予資本化。

（4）網絡優化工程是否資本化應具體分析，看是局部還是全面的，如果不對軟件升級，只是對擁擠的網絡進行調試，提升網絡運行速度，沒有增加網絡設備數量或未延長設備的使用壽命，可不作資本

化處理。

（5）線路專項改造、基站蓄電池專項整治費及基站監控設備搬遷、消防設施改造、發電機系統改造等費用，如果涉及更新固定資產，應予資本化。

9.列支與生產經營無關的支出

非公益救濟性捐贈、贊助演唱會、應由個人承擔的個人所得稅、外包勞務人員通信補貼等稅前列支的支出，應當進行納稅調整。

10.減值準備

（1）將通信網的固定資產減值準備余額，計入營業外支出，未進行納稅調整。

（2）根據規定從事通信業務的外商投資企業發生的用戶欠費，不得計提壞賬準備，已計提的欠費壞賬準備應做納稅調整。

11.住房公積金

超標準和比例的繳存住房公積金，未進行納稅調整。

12.固定資產評估增值

企業改制上市前對資產進行了評估，對評估增值部分，已按照評估價入賬計提了折舊、攤銷，但沒有按規定調整應納稅所得額，少繳企業所得稅。

13.未按權責發生制列支成本、費用

（1）在“充值送話費”的促銷活動中，收入與相關折扣未按配比原則、權責發生制原則沖減收入，多沖減當期收入,少繳企業所得稅?！按嬖捹M送手機”等活動，未按受益期分攤購進手機等禮品的成

本，而是將購進手機的費用一次性計入營業費用，少繳企業所得稅。

（2）補提以前年度因提減值準備少提折舊費用，未進行追溯調整，而是直接在補提年度扣除，造成人為的調整納稅所屬年度。

三、個人所得稅

（一）贈送禮品問題

1.對于預存話費、積分獎勵等促銷活動中贈送的手機、飛機里程、小家電等各種禮品，由于具有折扣銷售性質，不征收個人所得稅。

2.對用戶開展抽獎活動發放的禮品應按照“偶然所得”項目代扣代繳個人所得稅。

3.向大客戶、關系戶等有關個人直接贈送的禮品，按“其他所得”項目扣繳個人所得稅。

（二）員工免費話費問題

按月給予員工的免費話費或減免話費，應合理確定其中的一部分金額為個人工資收入，按照有關規定計征個人所得稅。

（三）各類補充保險

1.為職工購買補充養老保險（遞延激勵年金）未按規定足額代扣代繳個人所得稅。

2.由省公司代扣代繳稅金的補充養老保險，未并入地市個人收入總額合并計算,造成少代扣代繳個人所得稅。

3.為職工購買各類應稅團體險，如補充醫療保險、意外傷害保險、重大疾病保險（綜合保障保險），交通意外保險等未按規定足額代扣代繳個人所得稅。在征稅時，應將支付的保費支出按個人應得額度

計入每個被保險人當月收入，與當月工資薪金所得合并計算個人所得稅。未劃分到個人的，將保費平均計入被保險人當月收入，合并計稅。

（四）住房公積金

單位和個人超過比例和標準繳存的住房公積金，未按規定代扣代繳個人所得稅。

（五）各種補貼、獎金收入

1.車改補貼。進行了公務用車改革的企業，所在地省級人民政府已明確公務用車改革稅前扣除標準的，在標準限額以外，另外以油票、停車票、過路費等發票報銷方式再為職工報銷費用的，一律計入當

月個人收入計征個人所得稅；未經省級人民政府明確公務用車改革稅前扣除標準的地區，以定額補貼或發票報銷、發放給職工交通卡等方式所解決的費用，應合理確定其中的部分為個人工資收入，按照

有關規定計征個人所得稅。

2.以發票報銷或現金形式發放的各種獎金，如過節費、防暑降溫費、誤餐補貼、加班費、休假補貼、療養補貼、先進獎、筆記本維修費及各種實物等未足額代扣代繳個人所得稅。

3.發放購房貸款補貼和超標準的房改補貼，未按規定代扣繳個人所得稅；

4.為職工已取得的房產支付暖氣費、物業費，未納入當月工薪計算繳納個人所得稅。

5.利用財務集中核算模式，從下屬機構經費項目中列支的補貼、分紅、福利等項目，未足額代扣代繳個人所得稅。

（六）股票期權問題

執行員工股票期權計劃，員工在行權時直接按市價出售，獲取售價和購入價之間的差價收益,未按工資薪金所得繳納個人所得稅。

（七）個人所得稅計算方法錯誤的問題

1.由單位為個人承擔的個人所得稅應并入工資總額、將不含稅收入換算為含稅收入，計算代扣代繳個人所得稅。

2.年終一次性獎金計算錯誤，主要將季度獎、半年獎等全年綜合性獎金重復按年終一次性獎金計算方法，少扣繳個人所得稅。

3.職工每月的工資由標準工資、績效工資、月獎金三部分構成，企業僅能按月按人對標準工資代扣個人所得稅，而績效工資、月獎金一般是按照部門進行發放，然后由部門進行二次考核，但在計算個人

所得稅時未能明確到人并與所屬發放當月標準工資進行合并計算，造成少扣稅款。

（八）其他問題

1.為關聯單位人員報銷話費，由于所報銷話費的關聯單位人員不屬于本單位職工，應對其所報銷的話費按“偶然所得”代扣個人所得稅。

2.支付給自然人的傭金、勞務費、技術業務外包費等，未代扣代繳個人所得稅。

四、其他地方稅種

（一）城市房地產稅

1.計算繳納城市房地產稅時，將辦公樓原值申報房產稅，未將消防設備、電梯、中央空調等房屋附屬設備、配套設施一并作價計入房屋原值，少繳城市房地產稅。

2.部分房產在購置、裝修等更新改造過程中，對房產價值有調整的未按調整后的金額重新計算，造成少繳納城市房地產稅。

3.已經交付使用的房屋在建工程，長期不結轉固定資產，不申報繳納城市房產稅。

4.將出租房產視同自用房產，少繳房產稅。

5.取得房產租賃、轉租收入，未按規定足額申報納稅。

6.土地計征城市房地產稅問題

直接購買的房地產或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，不論財務處理如何，在計征城市房地產稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來；國家劃撥（含授

權經營）方式取得的土地，這部分土地價值（包括評估增值的價值）暫不計征城市房地產稅，但如果改制上市時，補繳了土地出讓金，土地使用權已發生變化，應該將土地價值并入房產計征城市房地產稅。

（二）車船稅

當年新購入的車輛未繳納車船稅。

（三）印花稅

1.當年度新增的資本公積未貼花，少申報繳納印花稅。

2.計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。

3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實際結算時再按實際發生數貼花，少申報繳納印花稅。

4.繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。

5.網間結算協議征收印花稅問題

中國移動與中國電信、鐵通、聯通等公司之間簽訂的網間結算協議不征收印花稅。