加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議

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加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議范文第1篇

關(guān)鍵詞：合資鐵路公司；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)狀；基本思路；措施

目前，合資公司越來越多，但管理模式相對(duì)較為復(fù)雜，這無疑給財(cái)務(wù)管理帶來一定的困難。從某種程度來講，財(cái)務(wù)管理狀況對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很大的影響，因此筆者結(jié)合實(shí)際情況，分析了當(dāng)前合資鐵路公司管理的現(xiàn)狀，不斷創(chuàng)新和完善，有針對(duì)性地解決財(cái)務(wù)管理過程中存在的問題，不斷提高鐵路局的整體經(jīng)營效益、維護(hù)合資鐵路公司及其他股東的權(quán)益，實(shí)現(xiàn)多方共贏。

一、合資鐵路公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）負(fù)債規(guī)模普遍較大、經(jīng)營業(yè)績普遍下滑

以G鐵路公司管內(nèi)10家控股運(yùn)營合資公司為例，到2014年末，負(fù)債合計(jì)高達(dá)1050億元，6家公司負(fù)債率都在50%以上。因資產(chǎn)負(fù)債率偏高，加之運(yùn)輸收入不能大幅提升，大部分合資公司因債務(wù)負(fù)擔(dān)重而出現(xiàn)資金緊張，現(xiàn)金流短缺債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。2014年，10家控股運(yùn)營合資公司有7家出現(xiàn)虧損，合計(jì)虧損額高達(dá)40億元；特別是新建的合資鐵路公司由于自有資本金偏低、建設(shè)資金大量依靠銀行貸款，資產(chǎn)負(fù)債率普遍較高，完工轉(zhuǎn)運(yùn)營后面臨大量財(cái)務(wù)費(fèi)用、折舊的巨大壓力，而近期內(nèi)運(yùn)量又遠(yuǎn)未達(dá)到設(shè)計(jì)運(yùn)量，導(dǎo)致新建合資鐵路公司開通運(yùn)營后即面臨巨額虧損，其中DH公司投產(chǎn)以來，累計(jì)虧損達(dá)42億元。以上突出問題，嚴(yán)重制約合資鐵路公司的可持續(xù)發(fā)展。

（二）資源還沒有實(shí)現(xiàn)高度融合

一是，運(yùn)輸資源互聯(lián)互通性較差。由于受到各種因素的影響，目前運(yùn)輸資源彼此分割，難以統(tǒng)籌利用。由于非運(yùn)輸企業(yè)與既有線控股合資公司之間還沒有建立有效的利益共享機(jī)制，非運(yùn)輸企業(yè)與控股合資公司資源沒有高度融合。二是，非運(yùn)輸企業(yè)在物流、土地、車站等資源開發(fā)利用方面與控股合資公司不能實(shí)現(xiàn)有效協(xié)同。由于資產(chǎn)權(quán)屬、協(xié)同開發(fā)程度、利益分配等方面的原因，合資鐵路公司將非運(yùn)輸資源交由集團(tuán)經(jīng)營的意愿不強(qiáng)，造成合資鐵路公司非運(yùn)輸業(yè)務(wù)既做不大、更做不強(qiáng)。三是鐵路沿線土地開發(fā)政策效應(yīng)不明顯。“土地+物業(yè)”是提高鐵路經(jīng)營效益、保證鐵路可持續(xù)發(fā)展的有效舉措。從部分高鐵沿線土地綜合體開發(fā)的探索看，由于合資鐵路股東構(gòu)成比較復(fù)雜，開發(fā)主體難以明確，投資回收期較長，地方部門支持意愿不強(qiáng)，鐵路自身人才素質(zhì)制約等原因，“土地+物業(yè)”模式還有待進(jìn)一步探索和完善。

（三）委托運(yùn)輸管理模式還不夠完善

合資鐵路委托運(yùn)輸管理模式有利于保持路網(wǎng)結(jié)構(gòu)完整、運(yùn)輸集中統(tǒng)一指揮，有利于提高運(yùn)輸質(zhì)量、保障運(yùn)輸安全、提高運(yùn)輸效率和效益，但存在責(zé)權(quán)利不對(duì)等的問題。委托方由于不直接承擔(dān)運(yùn)輸安全、運(yùn)輸管理責(zé)任，由受托方向委托方提出設(shè)備大中修、更新改造、專項(xiàng)整治以及安全技術(shù)設(shè)備投入等建議提報(bào)委托方后往往得不到及時(shí)的落實(shí)，有時(shí)候委托方甚至以種種理由拒絕投入。再比如，出現(xiàn)應(yīng)急搶險(xiǎn)等工程，為了保障運(yùn)輸暢通、安全，受托方立即組織了實(shí)施而未及時(shí)通知受托方，受托方也對(duì)這部分支出不及時(shí)確認(rèn)或不予以確認(rèn)。受托方在承擔(dān)更大安全風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，不能同步分享增運(yùn)增收成果。受托方的費(fèi)用清算采取成本補(bǔ)償方式定價(jià)，通過清算才能取得營業(yè)收入。而由于高鐵運(yùn)營時(shí)間不長，前期的成本變化波動(dòng)較大，高鐵成本定額的行業(yè)指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，合資鐵路公司地方股東對(duì)鐵路方提供的委托費(fèi)用方案，包括支出項(xiàng)目、費(fèi)用定額等存在質(zhì)疑，導(dǎo)致費(fèi)用清算難以協(xié)調(diào)落實(shí)。

（四）完善公司治理機(jī)制

各鐵路局作為鐵路總公司授權(quán)的出資人代表，有責(zé)任、有義務(wù)對(duì)合資公司的生產(chǎn)經(jīng)營和安全管理負(fù)責(zé)。但在涉及合資公司重大決策時(shí)，合資公司管理層認(rèn)為，要加強(qiáng)彼此之間的溝通聯(lián)系，還要將公司的章程和議事規(guī)則落實(shí)到實(shí)處，避免出現(xiàn)不必要的問題。上述這些都需要通過完善公司治理機(jī)制來加強(qiáng)對(duì)合資公司的指導(dǎo)和監(jiān)督。另外，還要完善公司的預(yù)算與投資約束機(jī)制。通過調(diào)查，目前有不少合資鐵路公司都是委托專業(yè)的管理部分，往往會(huì)由于專業(yè)管理部門不了解委托合資鐵路公司的實(shí)際經(jīng)營狀況，從而不利于公司發(fā)展。因?yàn)閷I(yè)管理需要，年底決算時(shí)，超預(yù)算支出照單全列，造成超預(yù)算嚴(yán)重。

二、加強(qiáng)合資鐵路公司財(cái)務(wù)管理的基本思路

通過分析當(dāng)前合資鐵路公司的夜店和財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為：要建立由鐵路局為主導(dǎo)的運(yùn)營控制型模式。運(yùn)營控制模式是一種較為可行的財(cái)務(wù)管理模式，它是將各個(gè)合資鐵路公司的業(yè)務(wù)作為各鐵路局業(yè)務(wù)的夸大與延伸，各個(gè)合資鐵路公司的戰(zhàn)略決策和經(jīng)營控制的主導(dǎo)權(quán)都在各個(gè)鐵路局。運(yùn)營控制模式的協(xié)調(diào)能力較強(qiáng)，同時(shí)財(cái)務(wù)管理效率較高，通過企業(yè)內(nèi)部一致性的經(jīng)營控制，各鐵路局可以優(yōu)化配置資源，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效益最大化。

三、加強(qiáng)合資鐵路公司財(cái)務(wù)管理的具體建議

（一）加強(qiáng)合資鐵路公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理

1.科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算強(qiáng)化源頭管理。一是，以鐵路局的發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)為總綱，財(cái)務(wù)預(yù)算與客貨運(yùn)輸生產(chǎn)指標(biāo)、機(jī)客車工作量、設(shè)備資產(chǎn)配屬量相匹配。二是，采取科學(xué)合理的預(yù)算定額。預(yù)算定額的選取必須要根據(jù)合資鐵路公司的實(shí)況和合資鐵路公司可操作的先進(jìn)定額，不能夠盲目選取。三是，提高企業(yè)內(nèi)部資源利用效率。在合資鐵路公司機(jī)車車輛資源不足、不具備大中修能力時(shí)，應(yīng)優(yōu)先立足于鐵路局內(nèi)部資源共享，提高整體資源效率。四是采取“自下而上、自上而下、上下結(jié)合、二上二下”的編制審核程序。合資鐵路公司結(jié)合鐵路局指導(dǎo)意見，進(jìn)一步完善預(yù)算草案后上公司股東大會(huì)、董事會(huì)審議，經(jīng)股東大會(huì)、董事會(huì)審議通過后成為正式預(yù)算下達(dá)公司執(zhí)行。

2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程管理。預(yù)算的責(zé)任主體是合資鐵路公司，執(zhí)行主體也是鐵路合資公司，而實(shí)際管理合資鐵路公司的預(yù)算一般都是通過監(jiān)督指導(dǎo)和分析檢查來實(shí)現(xiàn)。具體如下：一是，必須要將通過的年度預(yù)算決議落實(shí)到實(shí)處，且要細(xì)化預(yù)算責(zé)任目標(biāo)，建立各個(gè)層次的預(yù)算控制點(diǎn)；二是，建立公司月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析制度，且要落實(shí)實(shí)處，及時(shí)糾正偏差，避免大失誤的出現(xiàn)；三是，實(shí)行“以收定支，動(dòng)態(tài)調(diào)整”的控制機(jī)制，要著重控制支出，確保經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（二）強(qiáng)化合資鐵路公司資金管理和財(cái)務(wù)監(jiān)控

1.加強(qiáng)對(duì)合資鐵路公司資金管理。一是利用內(nèi)部資金結(jié)算中心加強(qiáng)對(duì)合資鐵路公司資金流的集中監(jiān)管。合資鐵路公司資金作為企業(yè)集團(tuán)資金的重要組成部分，納入資金結(jié)算所歸口管理。對(duì)資金流向?qū)嵭袆?dòng)態(tài)監(jiān)控，通過實(shí)行大額資金聯(lián)簽制度、簽訂銀企資金監(jiān)管協(xié)議等辦法，保證公司資金運(yùn)作正常，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。合資公司最大限度使用內(nèi)部調(diào)劑資金，同時(shí)發(fā)揮好協(xié)同優(yōu)勢(shì)，形成與銀行系統(tǒng)的談判合力，對(duì)外貸款由集團(tuán)統(tǒng)一與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商談判，爭取優(yōu)惠利率，降低籌資成本。二是按預(yù)算管理要求，編制資金預(yù)算表，確定年度資金籌集與運(yùn)用規(guī)模。資金預(yù)算表作為公司財(cái)務(wù)預(yù)算的一部分，與其他經(jīng)營預(yù)算相匹配，重點(diǎn)把握好債務(wù)性融資的實(shí)施時(shí)點(diǎn)。建立健全以現(xiàn)金流量控制為核心的內(nèi)部資金管理制度,限制無預(yù)算、超預(yù)算的資金撥付與支出。

2.進(jìn)一步完善合資鐵路公司財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。一是規(guī)范統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算政策。規(guī)范統(tǒng)一合資公司財(cái)務(wù)收支核算政策，統(tǒng)一明確運(yùn)輸經(jīng)營中各項(xiàng)收入的核算口徑與歸類，制定統(tǒng)一的運(yùn)輸成本支出核算明細(xì)科目及費(fèi)用歸集原則，使企業(yè)內(nèi)部的收入、支出核算口徑完全統(tǒng)一，提高合資公司財(cái)務(wù)信息的可靠性與可比性，更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)合資公司財(cái)務(wù)的有效監(jiān)控。二是構(gòu)建財(cái)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)。各鐵路局財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)合資鐵路公司國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策的執(zhí)行情況，統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，公司經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，資金運(yùn)用與資產(chǎn)安全情況的監(jiān)控。加強(qiáng)合資公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集中管理，將合資公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一上移到鐵路局層面，比照國鐵直管站段模式加強(qiáng)對(duì)合資鐵路公司站段財(cái)務(wù)狀況的及時(shí)掌握與監(jiān)督。對(duì)合資鐵路公司內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估，對(duì)公司經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)際完成情況進(jìn)行結(jié)論性評(píng)價(jià)。

（三）優(yōu)化重組集團(tuán)資源，理順內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系

1.通過重組整合建立區(qū)域性的合資公司。合資鐵路充分調(diào)動(dòng)了中央和地方合資建路的積極性，拓寬了籌資渠道，在加快鐵路建設(shè)上發(fā)揮了重要作用。但從運(yùn)營情況看，特別是合資鐵路公司數(shù)量迅猛增長后，合資鐵路公司管轄范圍小、資源分散、產(chǎn)品同質(zhì)化、同行業(yè)競爭等問題逐步暴露出來。為提高鐵路整體運(yùn)輸效率和經(jīng)營效益，推進(jìn)運(yùn)營合資公司的重組整合勢(shì)在必行、尤為緊迫。可以考慮逐步推動(dòng)既有的線條性公司向區(qū)域性公司整合發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)一個(gè)較大的行政區(qū)域內(nèi)只保留一個(gè)區(qū)域性合資鐵路公司。這對(duì)爭取地方政策支持，統(tǒng)籌區(qū)域運(yùn)輸資源，都將十分有利。

2.理順委托運(yùn)輸?shù)汝P(guān)聯(lián)服務(wù)關(guān)系。為實(shí)現(xiàn)資源與優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，提高鐵路局整體和各合資鐵路公司的經(jīng)營效益，資產(chǎn)資源的共用與互相委托將成為常態(tài)，但內(nèi)部各成員是相互獨(dú)立的企業(yè)法人，為保護(hù)各方的合法權(quán)益，需要進(jìn)一步理順內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系，規(guī)范關(guān)聯(lián)服務(wù)行為。鐵路局總體資源配置中，會(huì)產(chǎn)生機(jī)車、車輛及其他運(yùn)輸設(shè)備資產(chǎn)的相互使用，在此過程中建立完整的設(shè)備臺(tái)賬及使用檔案，簽訂有關(guān)協(xié)議，明確界定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬。并建立公平合理的關(guān)聯(lián)交易結(jié)算辦法。

（四）強(qiáng)化鐵路方出資人代表的主體權(quán)責(zé)，健全股東利益共享的運(yùn)行機(jī)制

1.強(qiáng)化鐵路方出資人代表的主體權(quán)責(zé)。我國鐵路集中調(diào)度、統(tǒng)一生產(chǎn)指揮的特性，決定了鐵路方必須無條件主導(dǎo)全路的運(yùn)輸和經(jīng)營管理工作。鐵路局作為鐵路總公司授權(quán)的出資人代表，必須在統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部所有運(yùn)輸和經(jīng)營資源上發(fā)揮牽頭抓總作用。做好對(duì)運(yùn)營合資公司經(jīng)營活動(dòng)的指導(dǎo)，在掌握合資公司經(jīng)營管理動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)上，結(jié)合鐵路局經(jīng)營工作思路，分析合資鐵路公司及其站段經(jīng)營管理中存在的問題，提出指導(dǎo)意見。

2.健全股東利益共享的運(yùn)行機(jī)制。隨著鐵路政企分開和市場化進(jìn)程的加快推進(jìn)，建立健全與市場無縫對(duì)接的運(yùn)行機(jī)制，確保各方股東利益最大化，也是破解合資鐵路公司管理難題的重要方面。建議在堅(jiān)持依法合規(guī)，遵循市場規(guī)則，完善合資公司法人治理機(jī)構(gòu)和治理制度，規(guī)范股權(quán)管理的基礎(chǔ)上，建立一套公平公正、公開透明的議事規(guī)則和合作機(jī)制，保證各方股東利益共享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。通過建立健全互利共贏的運(yùn)行機(jī)制，最大限度維護(hù)合資鐵路公司權(quán)益，充分調(diào)動(dòng)各方股東的積極性。特別是在爭取運(yùn)價(jià)、“營改增”、土地開發(fā)及政府補(bǔ)貼等優(yōu)惠政策方面，充分發(fā)揮各方股東優(yōu)勢(shì)，形成工作合力。合資鐵路公司財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化工作是一項(xiàng)涉及面廣、影響因素多的系統(tǒng)工程，需要以市場為導(dǎo)向，以效益為中心，以創(chuàng)新發(fā)展為主線，充分發(fā)揮國鐵與合資鐵路公司兩個(gè)市場主體作用，通過構(gòu)建利益共享機(jī)制，協(xié)調(diào)好兩個(gè)主體的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，調(diào)動(dòng)兩個(gè)主體的積極性，推進(jìn)資源統(tǒng)籌開發(fā)，提高資產(chǎn)利用效率和整體經(jīng)營效益，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效益最大化，從而取得良好的成效。

參考文獻(xiàn)：

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加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議范文第2篇

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)

健全的財(cái)務(wù)制度，規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程，且各項(xiàng)制度與程序之間相互配套是加強(qiáng)營業(yè)部財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。期貨公司應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、母公司制度、公司自身業(yè)務(wù)發(fā)展情況等制定相關(guān)財(cái)務(wù)制度和業(yè)務(wù)流程，規(guī)范營業(yè)部的財(cái)務(wù)工作。組織營業(yè)部學(xué)習(xí)公司相關(guān)財(cái)務(wù)制度和業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格要求營業(yè)部財(cái)務(wù)工作在“以國家法律法規(guī)為依據(jù)，以公司財(cái)務(wù)制度為準(zhǔn)則，以規(guī)范性文件為指導(dǎo)”的原則下進(jìn)行。加強(qiáng)營業(yè)部財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的檢查，指導(dǎo)并促成營業(yè)部財(cái)務(wù)人員執(zhí)行公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度。根據(jù)營業(yè)部執(zhí)行公司相關(guān)財(cái)務(wù)制度的情況，量化考核營業(yè)部財(cái)務(wù)人員，為營業(yè)部財(cái)務(wù)人員績效考核提供依據(jù)。

二、規(guī)范營業(yè)部財(cái)務(wù)崗位職責(zé)

營業(yè)部財(cái)務(wù)崗位必須專職專崗，不得兼職。總公司對(duì)營業(yè)部財(cái)務(wù)崗位應(yīng)采用“對(duì)口管理、垂直領(lǐng)導(dǎo)”管理模式，明確營業(yè)部財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，使?fàn)I業(yè)部財(cái)務(wù)崗位直接對(duì)口公司總部財(cái)務(wù)部，在業(yè)務(wù)上受公司總部財(cái)務(wù)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)。營業(yè)部財(cái)務(wù)人員的工資標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)由公司總部根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際統(tǒng)一制定，其人事關(guān)系、福利等也由總公司集中管理。總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)掌握營業(yè)部財(cái)務(wù)人員的晉升、加薪、年度考核等權(quán)力。營業(yè)部財(cái)務(wù)人員應(yīng)直接對(duì)本營業(yè)部進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，避免營業(yè)部短期經(jīng)營行為，維護(hù)公司長期的整體利益。

三、加強(qiáng)營業(yè)部資金管理

期貨公司應(yīng)對(duì)期貨保證金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)撥，期貨營業(yè)部無權(quán)調(diào)撥期貨保證金。營業(yè)部客戶入金（指非銀期轉(zhuǎn)賬方式）時(shí)應(yīng)經(jīng)由總部財(cái)務(wù)部、結(jié)算部審核（財(cái)務(wù)部重點(diǎn)審核客戶入金方式、金額，結(jié)算部重點(diǎn)審核客戶名稱、客戶入金賬號(hào)是否為登記的期貨結(jié)算賬戶），審核確認(rèn)后由總部結(jié)算部統(tǒng)一為客戶辦理入金。營業(yè)部客戶出金時(shí)（指非銀期轉(zhuǎn)賬方式）應(yīng)由客戶填寫出金單并經(jīng)本人簽字（或簽章）確認(rèn)后，交由總部結(jié)算部審核（結(jié)算部應(yīng)重點(diǎn)審查客戶簽字（簽章）的真實(shí)有效性，出金賬戶是否為登記的期貨結(jié)算賬戶），結(jié)算部審核無誤后為客戶辦理出金后，交由總部財(cái)務(wù)部付款給客戶。

期貨公司應(yīng)建立網(wǎng)上銀行，總部財(cái)務(wù)部對(duì)營業(yè)部自有資金存款賬戶進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。營業(yè)部付款必須由兩人或兩人以上分工辦理，實(shí)行一人制單，一人或多人復(fù)核管理，對(duì)于無條件的營業(yè)部，可由總部財(cái)務(wù)部通過網(wǎng)上銀行行使支付復(fù)核權(quán)限。營業(yè)部應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)印鑒、財(cái)務(wù)空白憑證管理，財(cái)務(wù)專用章和營業(yè)部負(fù)責(zé)人印章要分開保管，按照相互制約的原則，實(shí)行雙人管理和使用的審批，并建立使用登記簿。

四、建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件核算系統(tǒng)

期貨公司應(yīng)建立統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件核算系統(tǒng)，使?fàn)I業(yè)部承擔(dān)部分會(huì)計(jì)核算職能，總部財(cái)務(wù)部對(duì)營業(yè)部會(huì)計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)督審核，統(tǒng)一管理。營業(yè)部應(yīng)實(shí)行“日賬日清”的會(huì)計(jì)核算制度，即當(dāng)日會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)日及時(shí)準(zhǔn)確地登記錄入財(cái)務(wù)軟件核算系統(tǒng)。營業(yè)部按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序填工“現(xiàn)金日記賬”和“銀行日記賬”，在確保現(xiàn)金、銀行存款賬賬、賬實(shí)相符后，于每周五手工“現(xiàn)金日記賬”和“銀行日記賬”電子版以E-mail形式發(fā)至總部財(cái)務(wù)部，總部財(cái)務(wù)部據(jù)此對(duì)營業(yè)部的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行逐筆審核。營業(yè)部應(yīng)在原始單據(jù)右上角用鉛筆標(biāo)注用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)的憑證號(hào)，并于每周五向總部傳遞一次會(huì)計(jì)原始單據(jù)，每月最后一周的會(huì)計(jì)憑證在次月第五個(gè)工作日前寄出。總部財(cái)務(wù)部對(duì)報(bào)送來的營業(yè)部原始憑證進(jìn)行再審核后，統(tǒng)一整理歸檔。營業(yè)部應(yīng)建立備查賬，備查賬包括現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬、費(fèi)用明細(xì)賬。備查賬應(yīng)按月裝訂成冊(cè)歸檔整理，保管年限不得少于5年。

五、加強(qiáng)營業(yè)部財(cái)務(wù)信息管理

營業(yè)部作為期貨公司的營業(yè)場所，接受當(dāng)?shù)仄谪洷O(jiān)管部門、協(xié)會(huì)、財(cái)政部門、統(tǒng)計(jì)部門、稅務(wù)部門的監(jiān)督管理，需定期或不定期向相關(guān)管理部門報(bào)送財(cái)務(wù)信息。為了使?fàn)I業(yè)部財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、真實(shí)合法，營業(yè)部向外報(bào)送的相關(guān)財(cái)務(wù)信息前，需獲得總部財(cái)務(wù)部審核同意。總部財(cái)務(wù)部應(yīng)重點(diǎn)檢查營業(yè)部財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、報(bào)送口徑是否統(tǒng)一。定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，做好營業(yè)部月、季、半年及年度財(cái)務(wù)狀況的分析與評(píng)價(jià)工作。財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括經(jīng)營活動(dòng)、增長能力狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等方面，對(duì)交易占比、收入支出比、手續(xù)費(fèi)率、傭金支出比、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用結(jié)構(gòu)等進(jìn)行專項(xiàng)分析，為營業(yè)部提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息，使管理層及時(shí)了解營業(yè)部經(jīng)營狀況，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供參考。參與營業(yè)部業(yè)績考核、經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)書的制訂，定期向人力資源部提供營業(yè)部目標(biāo)任務(wù)完成情況，為營業(yè)部業(yè)績考核提供公正、可靠的依據(jù)，充分調(diào)動(dòng)營業(yè)部經(jīng)營積極性，促使?fàn)I業(yè)部作用發(fā)揮到極致。

六、加強(qiáng)營業(yè)部預(yù)算管理

根據(jù)營業(yè)部歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)、下一年經(jīng)營計(jì)劃、公司經(jīng)營目標(biāo)以及期貨市場環(huán)境編制營業(yè)部年度預(yù)算。在編制過程中逐項(xiàng)分析數(shù)據(jù)來源的合理性，檢查數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系的準(zhǔn)確性，保證預(yù)算編制的合理性、真實(shí)有效性，為營業(yè)部下一年度經(jīng)營提供可行性目標(biāo)。對(duì)營業(yè)部預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行月度分析，包括預(yù)算總量執(zhí)行情況分析和預(yù)算執(zhí)行時(shí)間進(jìn)度分析。營業(yè)部應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算對(duì)支出進(jìn)行控制。營業(yè)部應(yīng)在公司下達(dá)的支出預(yù)算范圍和限額內(nèi)開支各項(xiàng)支出。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議范文第3篇

 

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則　建議

一、引言

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施標(biāo)志著中國企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)入一個(gè)新的階段，使我國的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更加市場化和國際化。新準(zhǔn)則的實(shí)施將進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息供給的約束，有效地維護(hù)投資者的知情權(quán)，為投資者提供更加透明的財(cái)務(wù)信息，有利于社會(huì)公眾做出理性決策。新準(zhǔn)則要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要有敏銳的職業(yè)判斷能力與較高的職業(yè)道德素養(yǎng)，特別是公允價(jià)值、減值準(zhǔn)備、未來現(xiàn)金流量的判斷等要求財(cái)務(wù)人員具有較高的素質(zhì)。同時(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還在財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)上、關(guān)聯(lián)方披露、分部報(bào)告等方面對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生一定影響，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)更加側(cè)重于資本市場的投資者，有助于報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在、未來的情況做出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。企業(yè)的高級(jí)管理人員應(yīng)積極應(yīng)對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營產(chǎn)生的影響，及時(shí)作出判斷，并采取有效措施適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)管理的重要作用。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)計(jì)量屬性的影響 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系首次比較全面的導(dǎo)入了公允價(jià)值的計(jì)量屬性，增加了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的可操作性，有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。同時(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后公允價(jià)值有可能成為利潤調(diào)節(jié)的工具。如以非貨幣交易為例，企業(yè)在非貨幣交易中產(chǎn)生的收益，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后可直接計(jì)入當(dāng)期收益，進(jìn)入企業(yè)利潤表。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)量產(chǎn)生一定影響，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)量是建立在歷史成本的基礎(chǔ)上，僅僅對(duì)已發(fā)生的交易或價(jià)值進(jìn)行計(jì)量，許多信息得不到反映。引入公允價(jià)值以后，即將發(fā)生的價(jià)值也將計(jì)入到會(huì)計(jì)信息內(nèi)，使得信息更加全面及時(shí)。但是由于歷史成本原則的真實(shí)性使其不能夠退出歷史舞臺(tái)，在會(huì)計(jì)實(shí)踐中歷史成本原則與公允價(jià)值將下去，形成雙計(jì)量的局面。

2、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)合并報(bào)表范圍產(chǎn)生的影響 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則規(guī)定，凡是母公司能夠控制的子公司都要納入合并報(bào)表范圍，而不是以股權(quán)比例作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)在具體的實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)該從定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)兩個(gè)方面判斷是否存在實(shí)質(zhì)控制關(guān)系。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則合并報(bào)表的規(guī)定遵循了實(shí)質(zhì)重于形式的原則，使得一些企業(yè)不能再利用分離若干子公司、縮小持股比例、將經(jīng)營狀況不良的業(yè)務(wù)從合并范圍中剔除的方法來粉飾企業(yè)集團(tuán)的整體業(yè)績。

3、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的影響 在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中，每一項(xiàng)具體準(zhǔn)則均包括披露章節(jié)，要求在附注中披露可能影響報(bào)表使用者決策的重要事項(xiàng)，更強(qiáng)調(diào)的是對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反映，而不僅僅是簡單的關(guān)注企業(yè)的損益情況，要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須更新觀念，改變“會(huì)計(jì)就是編表”、“會(huì)計(jì)就是算賬”的傳統(tǒng)思想，樹立忠實(shí)提供信息的理念，切實(shí)強(qiáng)化信息披露意識(shí)。同時(shí)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則帶有較多的需要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和做掌握的會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行判斷，給予會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者以較大的空間，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員必須領(lǐng)會(huì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的精神實(shí)質(zhì)，不斷提高自身的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)水平，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員形成一定的挑戰(zhàn)和壓力。新準(zhǔn)則更加強(qiáng)調(diào)企業(yè)盈利模式和資產(chǎn)的運(yùn)營效率，更加關(guān)注企業(yè)今后的增長潛能，更注重于資產(chǎn)的質(zhì)量以及揭示可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及權(quán)利義務(wù)。

4、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)所得稅核算方法及賬務(wù)處理的影響 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)所得稅引入資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，要求企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算，而且必須使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行賬務(wù)處理。企業(yè)所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法將暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響金額遞延到以后各期。如果企業(yè)存在較多的可抵扣暫時(shí)性差異，按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，其影響金額計(jì)入遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，導(dǎo)致暫時(shí)性差異發(fā)生當(dāng)期利潤和權(quán)益的增加，以及差異轉(zhuǎn)回時(shí)利潤和權(quán)益減少。如果企業(yè)存在較多的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，采用資產(chǎn)負(fù)債表稅務(wù)法會(huì)導(dǎo)致差異發(fā)生當(dāng)期利潤和權(quán)益的減少而差異轉(zhuǎn)回時(shí)利潤和權(quán)益的增加。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議范文第4篇

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要問題

（一）工作中財(cái)務(wù)管理觀念不強(qiáng)

一是財(cái)務(wù)管理制度、資產(chǎn)成本管理制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等不完善，財(cái)務(wù)處理時(shí)不夠完整，隨意性很強(qiáng)，導(dǎo)致無法發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理機(jī)制的作用；二是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員缺乏豐富的專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)，很少接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)教育，導(dǎo)致各種先進(jìn)的管理方法很難落實(shí)，并存在著串崗、混崗等問題。這樣既提高了行政成本，還影響了資金使用效率；三是由于行政事業(yè)單位具備公共服務(wù)與社會(huì)管理的職能，在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，地方政府在國有資產(chǎn)經(jīng)營化中，實(shí)現(xiàn)了資金收入的增長，不過隨之也造成了很多風(fēng)險(xiǎn)，在資金使用過程中沒有分析風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防御措施沒有做到位，導(dǎo)致流失了大量財(cái)務(wù)資金。

（二）財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行力度較弱

當(dāng)前，很多行政事業(yè)單位雖然實(shí)行了財(cái)務(wù)管理制度，但是效果不佳，實(shí)際中未能嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)制度，存在經(jīng)費(fèi)管理不力、忽視實(shí)物資產(chǎn)管理、監(jiān)督力度薄弱等問題。一是一些單位沒有嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出，未能規(guī)范的管理票據(jù)與原始憑證，存在超支浪費(fèi)的問題，未做到專款專用；二是實(shí)物資產(chǎn)管理與核算不力，很多單位沒有定期清盤資產(chǎn)，資產(chǎn)實(shí)際運(yùn)行情況得不到反映，很難妥善處理?xiàng)売没蜷e置的資產(chǎn)。有的單位自行作價(jià)處理資產(chǎn)，普遍有著隨意報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓與經(jīng)營的情況；三是監(jiān)督管理效果不佳，監(jiān)管部門職能履行不到位，在利用資產(chǎn)、使用資金時(shí)，監(jiān)督與考核力度薄弱，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行力度被削弱。

（三）預(yù)算編制和執(zhí)行情況不夠規(guī)范

很多單位不重視預(yù)算管理，沒有合理規(guī)劃財(cái)務(wù)收支。一是預(yù)算編制執(zhí)行不合理。一些單位在預(yù)算編制中，預(yù)算科目分類不統(tǒng)一，沒有深入開展調(diào)查研究工作，影響了預(yù)算的可行性[1]。加之一些單位隨意調(diào)整福利發(fā)放、車輛配置使用等經(jīng)費(fèi)，審批不夠嚴(yán)格，頻繁出現(xiàn)追加預(yù)算的情況；二是預(yù)算管理不到位。很多單位在預(yù)算申報(bào)中納入預(yù)算外資金，資金用途被隨意變更，支出范圍不斷擴(kuò)大。此外，很多單位在國有資產(chǎn)經(jīng)營下，預(yù)算外收入數(shù)額很大，收入與入賬較為混亂，導(dǎo)致預(yù)算管理不夠規(guī)范。

（四）單位內(nèi)部控制體制不完善

雖然行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)不斷增強(qiáng)，然而沒有在制度上體現(xiàn)出來，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不明確，導(dǎo)致無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。一是內(nèi)控范圍越來越廣，管理難度很大。由于行政事業(yè)單位有眾多附屬單位，與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)密切相關(guān)，職能日益多元化，并有著對(duì)外經(jīng)營、公益服務(wù)、科學(xué)研究等各種性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。內(nèi)部控制制度的不統(tǒng)一，容易造成管理出現(xiàn)混亂，無法控制好行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)；二是內(nèi)部控制制度不完善。由于缺乏指導(dǎo)性規(guī)定，很多單位將財(cái)務(wù)制度作為內(nèi)控制度適用，主要限制了資金使用標(biāo)準(zhǔn)、開支范圍等，只是規(guī)范了財(cái)政資金使用方向，很難提升資金的安全。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)，完善財(cái)務(wù)管理績效考核體系

當(dāng)前，行政事業(yè)單位及財(cái)務(wù)管理人員要提供思想認(rèn)識(shí)，不斷提升業(yè)務(wù)能力，保障財(cái)政資金有較高的使用效益；一是提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，通過定期組織開展專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)、財(cái)務(wù)法規(guī)制度教育，加快隊(duì)伍建設(shè)步伐。要增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)；二是完善財(cái)務(wù)管理績效考核體系，為讓財(cái)務(wù)資金收支管理更加規(guī)范，要根據(jù)資本成本與價(jià)值，在績效考核指標(biāo)中納入財(cái)務(wù)指標(biāo)，將財(cái)務(wù)管理人員工作積極性調(diào)動(dòng)起來，有效減少財(cái)務(wù)管理成本[2]。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)管理執(zhí)行能力

在信息時(shí)代下，行政事業(yè)單位加強(qiáng)預(yù)算管理，提升財(cái)務(wù)管理執(zhí)行能力，有利于發(fā)揮出社會(huì)公共服務(wù)職能作用。所以要合理編制預(yù)算，統(tǒng)籌資金安全，降低行政成本。一是創(chuàng)新預(yù)算編制方式，明確編制內(nèi)容與程序。要由“零基預(yù)算”替代“基數(shù)法”，科學(xué)預(yù)算并分析單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，并且對(duì)預(yù)算批復(fù)程序和預(yù)算科目加以細(xì)化，統(tǒng)一預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)編制水平的提升；二是增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行能力，避免預(yù)算編制與執(zhí)行出現(xiàn)脫節(jié)。監(jiān)管部門要全程跟蹤預(yù)算收支狀況，尤其是應(yīng)加大專項(xiàng)資金監(jiān)督力度，確保專項(xiàng)資金用到實(shí)處，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，最大限度減少行政成本，發(fā)揮出行政事業(yè)單位應(yīng)有的公共服務(wù)職能。

（三）高效配置國有資產(chǎn)，加強(qiáng)國有資產(chǎn)信息化管理

一是實(shí)行專項(xiàng)設(shè)備的專業(yè)化集中管理，資產(chǎn)管理工作由統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，確保合理調(diào)配國有資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)設(shè)備使用效率提升[3]。要盡快整合閑置資產(chǎn)，合理流動(dòng)與優(yōu)化組合資產(chǎn)，以此獲得置換資金，將存量資產(chǎn)激活，將資產(chǎn)管理與資金管理充分結(jié)合起來；二是加快國有資產(chǎn)信息化建設(shè)，建立網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)。要不斷完善資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫，掌握資產(chǎn)占有與使用狀況、閑置資產(chǎn)的分布與數(shù)量狀況，防止資產(chǎn)被隨意處置，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)化與信息化管理，提供信息化程度。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制與外部監(jiān)管體制建設(shè)

一是將內(nèi)部監(jiān)督體系作用發(fā)揮出來，不斷完善內(nèi)部控制制度，創(chuàng)設(shè)出良好的內(nèi)控環(huán)境。在現(xiàn)金管理、支出審批、收入審核等工作中，要實(shí)行授權(quán)審批制度，建立起完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理方法，減少行政成本，防止人、財(cái)、物被浪費(fèi)。此外，要加大內(nèi)部審計(jì)力度，將相關(guān)財(cái)務(wù)制度落實(shí)；二是政府與社會(huì)要參與監(jiān)督中，確保銀行與證券機(jī)構(gòu)履行好監(jiān)督責(zé)任，嚴(yán)格監(jiān)督檢查賬戶情況，防止出現(xiàn)多開戶頭、公款私存的現(xiàn)象。政府主管部門要從各單位實(shí)際情況出發(fā)看，明確財(cái)政資金使用規(guī)范與支出標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)日常監(jiān)督，糾正不合規(guī)支出現(xiàn)象。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議范文第5篇

關(guān)鍵詞：監(jiān)獄 內(nèi)部控制 問題 建議

在當(dāng)前形勢(shì)下，我們發(fā)現(xiàn)監(jiān)獄的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理還存在很多問題，只有通過充分認(rèn)識(shí)并剖析監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題，提高監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理能力與會(huì)計(jì)崗位人員的綜合素質(zhì)，才能促使監(jiān)獄事業(yè)更好地發(fā)展。

一、監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問題及原因

（一）監(jiān)獄財(cái)會(huì)制度已不能滿足監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理工作的需要

1997年1月1日，財(cái)政部制訂了《監(jiān)獄財(cái)務(wù)制度》和《監(jiān)獄會(huì)計(jì)制度》，到目前已經(jīng)實(shí)施了十七年。隨著監(jiān)獄體制的不斷改革，監(jiān)獄行政經(jīng)費(fèi)和企業(yè)財(cái)務(wù)分開核算，原來的制度已不能滿足目前監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理工作的需要。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得以高效執(zhí)行需要相關(guān)制度的支撐。由于歷史遺留問題，就監(jiān)獄財(cái)務(wù)工作而言，基本會(huì)計(jì)制度不完善，加上有一部分管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理制度不了解，導(dǎo)致他們的財(cái)務(wù)控制意識(shí)相對(duì)薄弱。做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，涉及的不僅僅是會(huì)計(jì)人員對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的管理，也不是單單依靠單位年度預(yù)算就能完成的，關(guān)鍵還要看會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理者強(qiáng)化財(cái)務(wù)理論知識(shí)學(xué)習(xí)，提升財(cái)務(wù)管理水平，靈活運(yùn)用技巧進(jìn)行管理，嚴(yán)格控制無效費(fèi)用的支出。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)人員對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有參與權(quán)，缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理控制能力，對(duì)一些已決策使用預(yù)算外的支出無法進(jìn)行控制，這也會(huì)影響經(jīng)費(fèi)開支的預(yù)算，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)施。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不健全

審計(jì)、監(jiān)察部門對(duì)監(jiān)獄會(huì)計(jì)制度缺乏全面充分的了解，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資料進(jìn)行檢查時(shí)所采用的監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致執(zhí)行監(jiān)督方案時(shí)效果不佳。同時(shí)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，審計(jì)部門機(jī)構(gòu)相對(duì)精簡，部門人員配備不足，嚴(yán)重影響部門職能的發(fā)揮，難以形成有效的監(jiān)督機(jī)制。

二、關(guān)于加強(qiáng)監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的建議

在現(xiàn)有的監(jiān)獄體制和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下，如何實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制從而提高監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理水平，本人認(rèn)為可以通過以下幾個(gè)方面解決：

（一）完善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度

監(jiān)獄財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理要依靠健全的財(cái)務(wù)制度支撐，現(xiàn)有的監(jiān)獄財(cái)務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度還不夠完善，應(yīng)及時(shí)根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、地方規(guī)章制度和監(jiān)獄內(nèi)部各項(xiàng)管理制度進(jìn)行修訂。在制定和修訂基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度時(shí)應(yīng)考慮到監(jiān)獄的實(shí)際情況，及時(shí)結(jié)合自身內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況適時(shí)調(diào)整，同時(shí)應(yīng)考慮今后監(jiān)獄財(cái)務(wù)發(fā)展空間、方向及可持續(xù)性，科學(xué)合理制定財(cái)務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度。例如經(jīng)常涉及的監(jiān)獄接待費(fèi)、招投標(biāo)管理、差旅費(fèi)等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)制度。

（二）嚴(yán)格制定預(yù)算管理

監(jiān)獄年度預(yù)算是監(jiān)獄下一年度各項(xiàng)工作開展的基礎(chǔ)，是監(jiān)獄各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本依據(jù)，反映了監(jiān)獄年度工作任務(wù)的目標(biāo)和方向。編制年度預(yù)算要保證重點(diǎn)，統(tǒng)籌全局，合理安排，運(yùn)用正確的方法，使其符合監(jiān)獄實(shí)際，利于實(shí)際操作，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算在監(jiān)獄財(cái)務(wù)管理中的積極作用。要做到這一點(diǎn)必須做好如下幾方面工作：一是要全面分析總結(jié)上年度部門預(yù)算執(zhí)行情況，了解并掌握本年度各項(xiàng)賬務(wù)收支指標(biāo)和業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的情況，以及有關(guān)重大事項(xiàng)的變化。在編制年度預(yù)算的時(shí)候要考慮增收減支因素，全方位分析影響本年度預(yù)算的各種因素。二是要客觀分析本年度工作任務(wù)對(duì)預(yù)算的要求，重點(diǎn)分析本年度國家有關(guān)政策對(duì)預(yù)算的影響程度，年度預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性。三是要正確理解財(cái)政部門和上級(jí)有關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)編制本年度預(yù)算的要求，根據(jù)上級(jí)指示對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行編制。同時(shí)實(shí)行復(fù)式預(yù)算編制，保證編制的準(zhǔn)確性。采用復(fù)式預(yù)算是分別匯編成兩個(gè)或兩個(gè)以上收支對(duì)照表，以特定的預(yù)算收入來源保證特定的預(yù)算支出，并使兩者之間保持相對(duì)穩(wěn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。實(shí)行復(fù)式預(yù)算有利于年度預(yù)算的合理性和準(zhǔn)確性，也可以把各項(xiàng)收支按其不同性質(zhì)進(jìn)行劃分，更加便于財(cái)務(wù)管理。

（三）嚴(yán)格進(jìn)行費(fèi)用控制

經(jīng)費(fèi)應(yīng)該按要求嚴(yán)格控制和使用，明確財(cái)務(wù)開支的權(quán)限，對(duì)預(yù)算資金的使用實(shí)行全過程監(jiān)督，追蹤問效，切實(shí)強(qiáng)化費(fèi)用管理，真正做到保證重點(diǎn)，兼顧全面，使經(jīng)費(fèi)的管理使用達(dá)到規(guī)范化。例如對(duì)相對(duì)難管理的經(jīng)費(fèi)實(shí)行包干管理，如接待費(fèi)用和車輛使用費(fèi)。各相關(guān)職能部門和財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)溝通，合理運(yùn)用行政手段和經(jīng)濟(jì)手段嚴(yán)格控制費(fèi)用的使用，提高資金的使用效率，保障監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)的合理開支。這樣就有利于監(jiān)獄年度部門預(yù)算工作職能和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保障監(jiān)獄監(jiān)管改造工作的正常進(jìn)行。

（四）建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)獄應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況建立相應(yīng)的內(nèi)部預(yù)算審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，配備專門的審計(jì)人員，明確審計(jì)人員的職責(zé)和任務(wù)，并建立健全完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度、內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部約束機(jī)制，使財(cái)務(wù)管理制度目標(biāo)化、具體化，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)是嚴(yán)格監(jiān)督、考核財(cái)務(wù)資金規(guī)范管理的重要環(huán)節(jié)，是強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制、使預(yù)算取得實(shí)效的保障，只有健全有效的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行機(jī)制才能保障財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，監(jiān)獄審計(jì)、財(cái)務(wù)部門之間，上下級(jí)之間應(yīng)該設(shè)有一套分工協(xié)作、相互制約、相互監(jiān)督的牽制機(jī)制，權(quán)力層層確定，責(zé)任層層落實(shí)，使每個(gè)部門、每個(gè)人都有明確的權(quán)限責(zé)任，從而增強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的實(shí)效，把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落到實(shí)處，促進(jìn)監(jiān)獄經(jīng)費(fèi)依法管理、健康有序發(fā)展。同時(shí)，圍繞監(jiān)獄的發(fā)展目標(biāo)和年度部門預(yù)算，對(duì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況實(shí)施全過程的跟蹤和監(jiān)控，定期檢查，及時(shí)反饋財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并及時(shí)給予處理解決，確保財(cái)務(wù)目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。

（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)