會計風險的概念

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會計風險的概念范文第1篇

現代風險導向審計具有如下特點①：1.現代風險導向審計與傳統風險導向審計的根本區別是審計理念不同。新的審計風險模型被定義為“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”。據此可以看出，新定義的審計風險更注重結果而非程序，強調風險控制到位而非程序執行到位，其導向是識別、評估和應對財務報表的重大錯報風險。2.責任前移，重心前移?，F代公司的治理缺陷以及管理層舞弊是審計風險的主要來源，這使得以固有風險為主要內容的重大錯報風險在短時間內成為審計人員的關注焦點。3.風險評估分析工具多樣化。如果說傳統風險導向審計主要是財務信息分析，現代風險導向審計則擴展到對非財務信息的分析，如戰略分析、績效分析等。

現代風險導向審計環境下職業謹慎的重要性

在現代風險導向審計環境下，審計職業謹慎的重要性更加凸顯出來。其理由如下：

（一）現代風險導向審計本身的特點要求加強職業謹慎

1.相對于傳統風險導向審計，現代風險導向審計無論是區分財務報表層和認定層風險還是在源頭上發現財務報表存在的重大錯報，都需要審計人員進行主觀性較強的職業判斷，這就要求審計人員抱以高度謹慎的態度對有關信息作出職業判斷。2.現代風險導向審計引入了“重大錯報風險”的概念，使得了解被審計單位內外部環境，并對重大錯報風險進行評估，成為了現代風險導向審計的首要和核心程序。了解被審計單位的環境是一個不斷收集、分析信息的過程。無論是了解行業狀況、監管環境，了解被審計單位的性質、目標及其會計政策的選擇和運用，還是了解被審計單位的內部控制，都要求審計人員持有高度的職業謹慎，作出適當的職業判斷。3.現代風險導向審計的風險評估分析工具多樣化，在利用這些分析工具時必然會要求審計人員根據自身經驗作出適當的職業判斷，在此過程中高度的職業謹慎必不可少。4.傳統風險導向審計采用標準化的審計程序，不同的被審計單位其審計程序都相同。而現代風險導向審計要求審計人員將評估及識別的審計風險與實施的審計程序相結合，針對不同客戶以及客戶不同的風險領域實施個性化的審計程序。這使得審計人員有了更多臨場發揮的空間，也對審計人員的專業知識和職業謹慎提出了更高的要求。

（二）《獨立審計準則》可能滯后于審計實務的發展

在實務中，會計師事務所和注冊會計師如果嚴格按照《獨立審計準則》的要求來開展審計業務，就可以避免承擔不必要的法律責任。但由于現行的審計準則往往滯后于現代風險導向審計實務的發展，就會導致在審計實踐中出現以下現象：審計人員可能由于根據現代風險導向審計的理念作出錯誤判斷，進而出具錯誤的審計報告。在此情況下，審計人員無法根據審計準則為自己辯護。這就導致審計人員格外關注職業謹慎。

（三）其他因素對職業謹慎的訴求

現代會計環境直接影響了會計的確認、計量、記錄和披露等行為，從而間接影響了審計職能的履行?？茖W技術的不斷發展和衍生金融工具、電子商務等新型交易的廣泛運用，增加了現代會計環境的復雜性，也加大了審計人員對會計判斷進行再判斷的難度。在這樣的背景下，審計人員的職業判斷應當更加謹慎。1.衍生金融工具和無形資產交易。衍生金融工具的性質特殊，高風險性是其主要特征，其潛在損失足以引起對被審計單位持續經營能力的重大疑慮；而隨著知識經濟的發展，無形資產在企業經營中占據越來越重要的位置，其價值確認、折舊或攤銷等問題都使得會計人員的判斷變得更加具有主觀性，從而對審計人員的謹慎態度提出了更高的要求。注冊會計師應當本著高度謹慎的態度，對審計風險提高警惕，作出適當的職業判斷。2.電子商務環境的復雜性。電子商務的應用加大了審計環境的不確定性。在計算機軟件技術如此發達的今天，很多公司向軟件開發公司定制財務信息系統以外的其他信息管理系統軟件，審計人員在對這些公司的審計過程中，也只能做到對這些系統產生的數據進行合理分析而不能對其程序的正確性進行核查。這樣，便會出現公司利用信息系統軟件作弊的可能性。這便要求注冊會計師應當具備高度的職業謹慎態度和適當水平的信息技術和電子商務知識，必要時應該請求專家協助。3《.中國注冊會計師審計準則》中多次提到“職業懷疑”這一概念，并在《中國注冊會計師審計準則第1101號———注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》中明確指出“在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當保持職業懷疑，認識到可能存在導致財務報表發生重大錯報的情形?！笨梢?，保持職業謹慎的態度也是遵守審計準則的需要。

根據現代風險導向審計界定職業謹慎的意義

由以上分析可以看出，職業謹慎在現代風險導向審計中的作用是極為重要的，從審計責任的角度看，它將會促使審計市場更加規范；從審計期望的角度看，促使審計人員以積極的心態縮小審計期望差，在減少審計風險的同時提高審計質量。1.站在審計責任的角度。一般認為，審計師的法律責任包括過失責任、違約責任和欺詐責任———后兩者易于辨別，而過失責任的判定則存在很大的主觀性。審計失敗案發生后，當發生過失或存在欺詐行為的審計人員與受損害的利益相關者“對簿公堂”時，審計人員為減輕經濟責任總會將審計準則中模糊的職業謹慎概念作為“擋箭牌”。但很多時候法庭的判決并沒有將“天平”傾向于審計人員一方。由此看來，一個明確的職業謹慎概念有著重大的現實意義：它將會使審計人員的不公正行為減少、審計失敗案件的發生率降低、被審計單位利益相關者的利益得到保障?？傊粋€明確的職業謹慎概念會使審計市場更加規范。2.站在審計期望差的角度。審計期望差的形成有諸多原因，其中之一是社會公眾和法律界對審計的謹慎要求與審計人員在具體工作中的謹慎態度之間的差距。一個能被各方面接受的職業謹慎概念應該能夠成為解決這一問題的途徑。審計人員在這一概念的指導下從事審計工作（比如估計重要性水平時堅持寧低勿高的原則），以更加積極的姿態來縮小審計期望差，既可以減少審計風險，又能夠提高審計質量。

界定審計職業謹慎應考慮的因素

唯物辯證法認為，世界是物質的，物質世界的運動是絕對的、永恒的；靜止是相對的、暫時的。審計環境是不斷變化發展的，但同時也應當看到，在這種變化發展的特定階段中，又存在著相對的靜止，這使得在當前現代風險導向審計環境下，在充分考慮各種影響因素后對職業謹慎的概念作一個較為明確的界定成為可能。

1.一個為社會各界所接受的職業謹慎的概念應以特定的術語規定審計人員在審計工作中應遵循的原則和應承擔的責任，不僅要保證審計人員工作質量的提高，也要為審計人員提供有效的保護。它一方面約束審計人員的執業行為；另一方面也應向社會各界昭示審計質量應達到的基本要求。

2.謹慎和疏忽從原則上說區別是明顯的，但在實務中，特別是在當前復雜的現代風險導向審計環境下的實務中，很難有一條明確的界限。審計人員在實務過程中面臨的不再是簡單的定性或定量問題，而是一系列涉及諸多職業和非職業判斷的問題。例如，在計算機軟件技術如此發達的今天，職業謹慎性的概念中是否應包括審計人員相關知識和能力的提高？再如，審計人員在對被審計單位的財務信息之外的信息系統進行審計時，可能會利用相關專家的工作，如何對專家工作的謹慎性進行規定，以及如何保證它得到實際執行也就成為了擺在審計實務界和理論界面前的一個問題。這些都是在對職業謹慎的概念進行界定時所要考慮的重要因素。

會計風險的概念范文第2篇

【關鍵詞】審計風險；重大錯報風險；檢查風險

作為審計理論中的一個核心概念，審計風險的概念主要存在兩種觀點，即“損失可能論”和“意見不當論”（朱小平、葉友，2003）。前者比較典型的如國內學者徐政旦、胡春元（1998）所下的定義：完整的審計風險概念，應從廣義上解釋，即不僅包括審計過程的缺陷導致審計結果與實際不相符而產生損失或責任的風險，而且包括營業失敗可能導致公司無力償債，或倒閉所可能對審計人員或審計組織產生傷害的營業風險；后者主要是指審計人員針對含有實質性錯誤陳述（或重大錯誤陳述）的財務報表不恰當審計意見的風險（AICPA）。兩種觀點各有自己的一定的使用環境和側重點。在研究審計風險造成的經濟后果中，第一種觀點有一定的可取之處，而在研究審計過程中的職業判斷和審計技術，則會側重于第二種觀點。本文側重于意見不當論的觀點，認為審計風險是指審計人員對財務會計報表的重大錯報發表不恰當的審計意見的可能性（與“中國注冊會計師審計準則第1101號——財務報表審計的目標和一般原則”中的規定一致）。但是這種風險的評估和判斷是審計師職業判斷，較多的依賴于審計師的主觀判斷和經驗，作為理性經濟人，必然受到審計師的自身經濟利益的影響，因此，審計風險的判斷和評估必然受到其經濟后果的影響。如果審計風險之外的風險（比如并非審計師過錯的經營風險，即營業失敗可能導致公司無力償債，或者倒閉所可能對審計人員或者審計組織產生傷害）引起的經濟后果比較嚴重，那么審計師可能在評估的時候更加謹慎，對審計風險投入更多的審計資源，以降低審計風險。因此，本文認為，審計風險是審計師對存在重大錯報風險的會計報表發表不恰當審計意見的風險（與審計師過錯有關），但是這種風險的判斷和評價受到審計風險之外的非審計師過錯的公司經營等方面可能對審計師帶來的經濟后果的影響。

本文將審計作為公司的外部治理的一個有機組成部分，公司治理的外部治理機制包括市場機制，而審計師的審計工作及其審計工作的產出——審計報告，都可以看做審計產品。如果將審計市場看做市場經濟條件下的一個子市場，那么以產品生產者的視角來看待審計生產者的風險，就會更加清楚。作為審計市場的供給者，由于產品的質量方面的問題所產生的消費者索賠等經濟損失，應當是審計這種生產活動所產生的主要風險。這樣，我們可以認為，審計質量達不到要求所產生的風險我們稱之為審計風險I；同時，由于審計活動所產生的，與審計質量無關的經濟損失的可能性，也應當包含在審計風險之中，這些風險我們稱之為審計風險II。

審計風險I與DeAngelo（1981）的關于審計質量的定義（審計質量是審計審計師發現客戶會計信息存在錯漏并報告這種錯漏的聯合概率，審計質量與審計師發現客戶會計信息的錯漏的能力和自身的獨立性相關聯）有一定的關聯性，即不符合審計質量要求的審計產品就有可能產生審計風險，這就與AICPA的定義基本一致。在由于注冊會計師在進行審計定價時是從審計成本和經濟后果方面全面考慮的，因此不少文章在考察審計定價時，主要側重于第一種審計風險的概念。在Houston et al.（1999），Hsueh Ju Chen，et al（2006）等人的文章中稱為審計風險（audit risk），與未發現的重大錯報相關。

審計風險II在有的文章中被稱為契約風險（Larry E.Rittenberg et al.，2005）；在有的文章中被稱為剩余審計風險和非法律風險（R，W，Houston et al.，2005）；有的文章中稱為非審計風險（Houston et al.，1999，與重大錯報不相關）；在Hsueh Ju Chen，et al.（2006）文章中稱為商業風險（business risk），和個人風險（personal risk）。

審計風險I和審計風險II合起來應該對應的是損失可能論，審計風險I對應意見不當論。

朱小平、葉友（2003）認為目前審計界正處于一方面仍然大量使用制度基礎審計，另一方面逐漸從制度基礎審計向風險基礎審計過渡的時期。從發達國家的審計實踐來看，風險基礎審計尚未完善，有關理論和模型尚未定型，從而需要人們進一步的探索，一方面原有的理論體系尚未完善，另一方面新的理論體系尚未建立。這樣，對審計風險，尤其是重大錯報風險的概念的研究就顯得很有意義。

對審計風險主要因素的研究。從損失可能論來看，不少學者認為我國當前的主要的審計風險并不是法律風險，而是監管風險，理由是當前的法律環境對審計師的責任追究并不到位；但同時，審計質量卻具有一定的經濟后果，審計師聲譽越高，“質量溢價”越高（李連軍，2005），因此，對審計市場的監管，或者對被審計對象的處罰可能會影響到審計師的聲譽，進而會影響到審計師的審計定價。從意見不當論來看，審計師的對于審計對象的風險評估會影響到審計過程中的審計程序的實施，從而做出不當的審計意見。

Allen D.Blay，L.Dwight Sneathen，Tim Kizirian（2007）使用檔案數據研究了審計師對于持續經營和舞弊風險的初步評價對于審計計劃和審計績效的相關性。研究結果表明，持續經營和舞弊風險與重大錯報風險顯著相關。并且，舞弊風險對審計證據的影響完全受到RMM評價的傳導完全的媒介傳導，中度持續經營風險并不完全受到RMM的傳導。從這篇文章可以看到，舞弊風險已經完全在重大錯報風險中得到反映，但是持續經營風險并沒有在重大錯報風險中得到完全的反映。

作為審計準則中明確提到的具體的客戶業務風險種類中，舞弊風險被認為具有普遍的影響力（AICPA，1990；IAASB，2004a，d），影響到審計的許多地方。結合上面的文章，可以看到，舞弊風險是研究財務報表重大錯報風險的重要內容。

國內有文章通過調查問卷數據對審計風險的要素進行了有價值的研究，例如陳力生等人（2005）的研究；吳溪（2007）則是通過對1999-2006年間中國證券市場發生的72例財務報表審計失敗案例進行觀測，認為監管機構在近年來對會計師事務所或簽字注冊會計師的審計責任認定顯著區域緩和和穩健。

通過上述文獻可以看出，審計風險I直接取決于重大錯報風險和檢查風險，審計風險I中與單位相關的是重大錯報風險；審計風險II則影響審計師對于重大錯報風險的判斷。換句話說，審計風險I與重大錯報風險相關，審計風險II與經營風險相關聯。審計師聲譽、投資者監督、法律環境通過對兩種風險的影響，最終影響重大錯報風險的判斷和評價。

參考文獻：

[1]李爽，吳溪.監管信號、風險評價與審計定價：來自審計師變更的證據[J].審計研究，2004，1：13-18.

[2]DEANGELOL.，E.Auditor Size and Audit Quality[J].Journal of Accounting and Economics（December 1981）：182-99.

會計風險的概念范文第3篇

關鍵詞：企業；會計管理；風險；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-0-01

隨著全球經濟的不斷發展與市場競爭的加劇，企業經濟活動面臨的風險與挑戰也出現多樣化的特點，企業在創造巨大經濟效益的同時，也面臨著一定的財務風險，其中會計管理風險是其中重要的組成部分，對企業的生存與發展產生嚴重的威脅，因此，如何及時發現企業會計管理中可能出現的風險因素，采取有效手段防范并控制各類風險的產生成為企業會計管理工作中必須重視的問題。

一、會計管理風險的概念與特點

1.會計管理風險的概念。無論從何種角度對會計管理風險進行界定，必須重視兩方面的要素，即不確定性與損失可能性。由于人們的認識存在一定程度的局限性，因此難以對未來的事物進行準確預測與判斷，產生了不確定性。同時，風險具有客觀復雜性與多變性，導致人們難以對結果進行準確預判，因此從這個角度上理解，企業會計管理風險具有不確定性。當企業會計管理活動中出現收益與損失同時存在時，通過相關措施的采取消除損失的可能性，即可以理解為該活動沒有風險。因此，我們可以將企業管理的風險定義為由于會計工作人員的疏漏與失誤，漏報、錯報會計信息，導致財務報表數據的不真實或不準確，從而給企業帶來損失的可能。

2.會計管理風險的特點。①潛在性。由于會計職業的特點與客觀環境的復雜，會計管理經常需要工作人員的主觀判斷，在判斷的過程中出現失誤是難以避免的，因此會計管理面臨的風險具有潛在性的特點，任何判斷失誤都會引起風險的產生。②后果嚴重性。會計管理工作出現失誤不僅給企業帶來消極影響，造成巨大的經濟損失，同時容易導致企業資金的流失，不利于資源配置效率的提高與社會的發展。③可變性。會計管理風險隨客觀環境與技術手段的變化而產生變化，當新的會計工具產生后，會降低會計管理工作的不確定性，從而降低風險。

二、會計管理風險產生的原因

1.目標體系的不健全。對企業會計實行管理，其重要目的在于最大程度的保證企業利益，但在實際工作過程中，很多企業沒有正確定位會計管理的目標，對會計管理的未來發展方向認識不足，導致企業的會計工作長期處于失衡的發展狀態，這種現象不僅不利于企業會計管理工作的展開，也不利于控制管理過程中出現的風險。其次，由于會計管理目標體系的不健全，導致企業在不斷追求經濟利益的同時，忽視了其他層面上的利益，與企業的綜合發展要求產生矛盾，一旦哪個環節產生失誤，就會產生嚴重的財務風險。

2.會計管理缺乏秩序。我國近年來社會經濟的快速發展，企業也迎來了良好的發展機遇，但很多企業由于長期以來存在著挪用公款的問題，從而無法建立有序的會計管理制度，會計工作人員工作任務繁重，長期處于應付狀態，不能及時有效的對企業財務項目進行監督與控制。這種會計管理秩序的缺失，容易導致企業陷入到財務糾紛中，甚至面臨法律訴訟的境地。

3.抗風險能力弱。具體有效的會計管理體系與科學可行的風險評估制度，是減少企業財務風險的有效手段，也是提升企業會計管理能力的重要環節。然而目前，企業管理層與企業工作人員的風險意識較為淡薄，沒有正視企業在運營過程中可能出現的風險，從而難以有效的控制會計管理風險與展開科學的評估工作，企業的抗風險能力嚴重不足。因此必須采取科學有效的方法增強企業的抗風險能力，保證企業正常有序的發展。

三、防范企業會計管理風險的對策

1.確定明確的企業會計管理目標。會計管理工作是掌握企業的發展規模、財務資金與經營業績的重要手段，因此，想要防范企業會計管理中可能遇到的風險，必須轉變傳統的會計管理觀念，將企業的經營發展目標與會計管理目標有機結合，相互影響、相互作用，為企業未來的發展方向打下堅實的基礎。

此外，企業會計管理目標的確立必須適應企業當前的發展情況，隨著社會主義市場經濟的不斷發展與完善，科學技術水平不斷提高，并對企業的發展產生重要影響，會計管理目標也應該隨之產生變化，向更高層次邁進。因此，確立明確的企業會計管理目標，以適應時展的要求，是企業平穩健康發展的重要保證。

2.建立健全企業會計管理秩序。在企業會計管理的實際工作中，應重視基礎建設，建立企業會計管理的預警機制，并制定科學的企業財務規劃，從而對企業財務進行全方位的控制，保證各個運行環節與各項經濟活動能夠有效進行。此外，還應明確規定企業會計人員與管理人員的權利與責任，建立相互制約、相互監督的管理機制。規范企業各種經濟活動，建立相關控制體系，從而提高企業財產的安全等級，保障企業效益。

3.增強企業抗風險能力。想要降低企業會計管理風險，提高資金使用效率，必須規范企業活動的各個環節，對物資的采購與處理進行有效監督，并提高企業會計管理信息的質量，保障資本運作安全。同時，會計管理人員還需要對企業資產進行定期核對、審查，防止挪用公款與長期占用周轉資金的現象，減少債務壓力，建立科學的存貨資金比例結構，提高企業的抗風險能力。

四、總結

企業會計管理的風險防范是一個長期堅持的工程，不僅關系到企業的健康發展，也關系到社會經濟的增長。然而目前我國企業會計管理出現了會計管理目標不明確、會計管理缺乏秩序，企業的抗風險能力弱的不足，為了解決這些問題，企業必須確立明確的會計管理目標，建立有序的會計管理體系，增強企業的抗風險能力，從而保障企業會計工作能夠健康有序的進行。

參考文獻：

[1]張云，石曉磊.會計文化重構與再社會化：一個中國文化背景的視角[J].北京工商大學學報（社會科學版），2009（06）.

[2]張云，王艷.芻議會計風險之特性及其防范[J].現代財經（天津財經大學學報），2010（03）.

[3]盧健.關于財務控制中的財務監督雙軌制模式探討[J].銅陵職業技術學院學報，2010（04）.

會計風險的概念范文第4篇

一、保險會計新準則的突破

1．將保險風險概念引入保險會計新準則將保險風險這一概念引入，并把其作為判斷與確定原保險合同的依據，是否承擔被保險人的保險風險，是保險合同區別于其他合同的主要特征。對于一個既有保險風險又有其他風險的合同，保險會計新準則提出了一個分拆的要求，即對于保險人與投保人共同簽訂的合同，使保險人不但要承擔保險風險又要承擔其他風險的。如果保險風險部分和其他風險部分能夠單獨的區分開，并且可以單獨計量的，準則規定可以將保險風險和其他風險進行分拆，將保險風險部分確定為原保險合同；其他風險部分不確定為原保險合同。如果不能夠區分，或者不能夠單獨計量的，那么就應當將整個合同確定為原保險合同。保險風險概念的引入，使保險理賠范圍的依據更加明確，操作性更強。

2．使保險業務分類核算的方式得以明確保險會計新準則規定將保險合同分為原保險合同和再保險合同，其中《企業會計準則第25號一原保險合同》是原保險合同的適用規定，《企業會計準則第26號一再保險合同》是再保險合同的適用規定。同時，按照保險人在原保險合同的延長期內是否應當承擔賠付保險金責任的標準又將原保險合同，劃分為壽險原保險合同和非壽險原保險合同。這些規定較以前的會計制度對保險業務按險種進行分類核算，即分為財產保險公司業務、人壽保險公司業務以及再保險公司業務進行分類核算有了很大的改進。

3．將準備金充足測試概念引入在以前的會計制度中要求保險公司應當計提壞賬準備、貸款損失準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備以及長期股權投資減值準備等九項減值準備。在保險會計新準則中，引入了準備金充足測試概念，這是對資產減值準備計提方法的一種改進，保險人應當至少在每年年末對未決賠償準備金，長期健康險責任準備金以及壽險責任準備金進行充足性的測試。如果照保險精算重新計算確定的相關準備金的金額小于充足性側試日已提取的相關準備金余額的，不用調整相關的準備金；反之，應當按照差額補提相關的準備金。

二、保險會計新準則存在的缺陷

1．沒有明確界定“保險風險”，也沒有對“重大保險風險”進行界定在保險會計新準則中“保險合同是指保險機構和被保險人之間約定的保險權利義務關系，并應當承擔被保險人保險風險的協議”。這一規定首先借鑒了國際慣例，引入了“保險風險”并強化了“保險風險機制”，作為判斷與審核保險合同的依據；其次，這一規定還可以作為分解混合保險合同(?l合保險指的是保險人與投保人簽訂的，內含衍生金融工具、投資與儲蓄成分，保險人既承擔保險風險又要承擔其他風險的保險合同。新型的壽險合同一般都屬于混合保險合同)的一個依據。但是保險會計新準則并沒有明確表明“保險風險”的內涵，而“保險風險”是保險合同的重點，沒有明確的界定，保險合同也就難以有一個明確的限定。保險會計新準則沒有對“重大保險風險”進行界定，使得混合保險合同難以分解。對于混合保險合同保險會計新準則對其的確認原則是：如果保險風險和非保險風險兩者能夠得以區分并能夠單獨計量，那么兩者就應該進行分解；如果保險風險和非保險風險兩者無法單獨進行劃分或者單獨計量，那么兩者就不能進行分拆，應當把保險合同的全部保費確認為收入。

2．保險會計新準則沒有對‘再保險風險”進行明確界定保險會計新準則對于在保險業務承擔獨立核算機制給予了明確規定，但是對于“再保險風險”機制卻沒有明確的界定，這就有可能造成會計再保險的濫用。保險風險一般分為三種，即承擔風險、時間風險已經投資風險，我們所說的財務再保險是指經保險人和再保險人約定將保險風險中的一種或者幾種轉移再保險。保險人可以通過再保險的方式只將有限的再保險風險轉移給再保險人，因此我們又可以把財務再保險稱為是有限風險再保險。這種有限風險再保險可以降低分保險的費用，并可以使再保險人承擔較小的風險，最重要的是其減輕了像巨災這種低頻率高損失事件對公司的影響。財務再保險在現代的再保險市場中有著舉足輕重的地位，可以為直接保險人與再保險人帶來誘人的經濟利益。由于財務再保險較一般再保險有許多的優點，因此受到保險公司的高度重視，許多濫用的情形也伴隨而來，其中最常見的就是風險的轉移不充足或是風險根本沒有轉移，轉變成其他的金融工具，其本身不再是再保險合同，虛增了工作的賬面利潤。

3．保險會計新準則存在的其他缺陷保險會計新準則在關于非壽險保費的計量方式上，會形成許多的應收保費，但是應收保費會給公司產生大量的壞賬，一般較難結清，公司的大量應收保費是公司的一種“保費泡沫”，危害公司資產的質量；另外我國保險業的信息披露一般都集中在企業的三張財務報表主表，內容過于的簡單，很少披露公司的非財務信息。與國際財務報告準則相比，我國保險會計新準則對于信息披露的充分性較低，對于不確定信息和非財務信息的披露沒有涉及，但是在很多時候，非財務信息對于經濟決策較財務信息更重要；保險會計準則較其他會計準則更加復雜，不僅有大量的保險業務方面的技術術語，同時新的保險工具出現給傳統的保險會計帶來了很大的挑戰，但是會計人員的素質并沒有跟上準則的更新。

三、完善保險會計新準則的對策及措施

1．對“保險風險”和“重大保險風險”進行明確界定世界保險籌委會認為保險合同持有人轉移至合同發出人的除了財務風險以外的風險是保險風險。同時。世界保險籌委會還將保險合同面臨的所有保險風險分成三類：發生風險、程度風險和發展風險。發生風險就是指保險事故的實際發生數量與公司對預期發生數量之間存在偏差的可能性；程度風險就是指保險事故耗費的實際成本與企業對保險預算成本之間存在偏差的可能性；發展風險就是指在保險合同到期的最后時期，保險人的義務金額發生變化的可能性。我們將指定利率、證券價格、商品價格、利率指數與信用指數，或者由類似變量的轉變額引起的不確定因素稱之為價格風險。假如某一合同只引起了價格風險，并沒有引起保險風險，那么該合同就不屬于保險合同，而應當屬于衍生金融工具。在明確保險風險的管理制度方面，西方國家的一些經驗，可以給我們一些很好的啟示，對保險風險進行明確界定的同時，還要提高對“重大保險風險”的界定，并對“重大保險風險”給予適當的量化，努力提高保險公司財務報表的真實性與可靠性。

2．對再保險風險產品進行嚴格監管目前涉及有限風險再保險的重大事故在我國還未發生，但是有限風險再保險被濫用的現象危害性極大，因此采取必要措施對這種保險產品進行嚴格的監管是十分必要的。保險會計新準則應當明確表明有限風險再保險業務相關的會計處理原則，對“再保險風險”進行明確界定，同時還應當對“重大再保險風險”進行具體、系統的量化，對于轉移風險較小的有限風險再保險，可以在相關的會計制度中明確標明，將其按照利率或者金融工具進行處理，或者將保險風險與利率、金融工具等融資手段進行拆分，分別按照保險合同和存款或者金融工具進行處理，使保險公司濫用有限風險再保險現象得到根治。

3．構建完善的法律法規體系構建完善的法律法規體系是保險會計新準則得以有效實施的內在條件。目前我國從憲法角度對保險會計新準則進行的規范并不是很多，主要是《再保險業務管理規定》，這一規章制度并不能合理有效地反映出保險會計新準則的特殊性，另外這一規章制度缺乏一定的準確性與彈性，在外界環境發生轉變時如何對該制度進行修改并沒有予以考慮。因此，構建完善的法律法規體系，為保險會計新準則的實施提供良好的法律環境是十分必要的。

會計風險的概念范文第5篇

《中國注冊會計師審計準則第1221號――重要性》規定：重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷。審計重要性指出了被審計單位會計報表等會計資料中出現錯弊問題的嚴重程度，這一程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策，如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的。

審計重要性要求注冊會計師在考慮審計環境、審計資源、審計風險、審計成本等因素的基礎上，關注重要審計事項。對于重要性水平的判斷，是注冊會計師的一種專業判斷，不同的注冊會計師對同一會計報表的重要性的判斷就可能存在差異。重要性概念在審計中的運用主要體現在以下四個方面：

一、重要性水平的確定

確定被審計單位會計報表的重要性水平是注冊會計師在審計過程中應用重要性概念的第一步，同時也是審計計劃階段制定審計總體計劃的一項重要內容。注冊會計師應當將重要性水平的確定過程和結果記錄于工作底稿中。在審計計劃階段注冊會計師按照《中國注冊會計師審計準則第1221號――重要性》的要求，必須對重要性水平進行初步判斷，以確定所需審計證據的數量。

審計計劃階段對重要性的初步判斷，就是注冊會計師認為會計報表中可以出現而又不致影響有理性的會計報表使用者作出決策的最大錯誤金額，即重要性水平。一般來說，這個重要性水平包括數量和性質兩個方面，同時也應考慮一些相對而言較小的錯報金額累積起來對會計報表造成重要影響的可能性。

(一)重要性水平的數量標準

從審計實務工作的角度，確定重要性水平的數量標準，是對重要性水平進行定量分析，即會計報表中錯報或漏報的金額大小。重要性水平的數量標準是一個經驗標準，是注冊會計師的經驗判斷。注冊會計師在充分考慮被審計單位的規模、性質等具體情況和會計報表使用者對會計信息要求的前提下，應從以下三方面進行考慮選擇重要性水平的數量標準：

1．重要性水平數量標準計算辦法的使用范圍。注冊會計師應以資產總額、凈資產、營業收入、凈利潤等為判斷基礎，采用固定或變動比率等確定會計報表的重要水平。根據國外的經驗，以總資產和總收入為判斷基礎的，其重要性比率為0．5％―1％；即在1％以上的錯、漏報會影響信息使用者正確地決策，而0．5％以下的錯、漏報則不會影響其正確決策；以凈資產為判斷基礎的重要性為1％；以稅前凈利為基礎的為5％―10％。審計人員必須根據被審計單位的規模、業務性質、會計信息使用者對信息的需求、自身經驗等主觀判斷被審計單位可容忍的最大錯、漏報，即重要性數量標準。

一般來說，按稅前凈利潤比例計算的方法適用于利潤比較穩定、回報率較合理的企業；按總收入比例計算的方法適用于微利企業和商業流通企業；按總資產比例計算的方法適用于金融、保險或其他資產大而利潤小的企業。

國際著名“四大”會計公司使用的數量指南為：(1)稅前凈利的5―10％(凈利大時用5％，凈利小時用10％)；(2)總資產的0．5％―1％；(3)權益(凈資產)的1％；(4)營業收入的0．5―1％；(5)根據資產總額與營業收入中較大的一項確定一個變動比率，并選取同期會計報表中都最小的重要性水平作為會計報表層的重要性水平(即最低原則)。

2，如果同一時期被審計單位各會計報表的重要性水平不同，注冊會計師應當選擇其最低值作為會計報表層次的重要性水平。

3．注冊會計師應當考慮審計重要性水平與審計風險之間的關系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。

(二)會計報表中錯誤的性質

會計報表中錯誤的性質，是審計重要性要考慮的一個重要方面，實際上是對重要性水平進行定性分析。審計人員應根據錯、漏報的性質，也就是錯、漏報原因判斷其重要性。某項錯、漏報從數量方面或許并不重要，但就性質而言可能是重要的。具體來說，金額相同的情況下，以下幾種錯報與漏報對信息使用者的影響更為重大：(1)舞弊或違法行為造成的錯報與漏報；(2)可能影響履約義務的錯報與漏報；(3)影響收益趨勢的錯報與漏報；(4)不期望出現的錯報與漏報，如現金和實收資本賬戶若出現較小錯報與漏報，也應引起相關利益者的高度重視。注冊會計師應根據錯報產生的原因結合被審計單位實際情況，并考慮該項錯報對會計報表使用者決策的影響，作出自己的專業判斷，確定錯報的性質是否重要。

二、重要性水平的分配

注冊會計師審計的總目標是對會計報表的合法性、公允性表示審計意見，所以注冊會計師在對重要性作出初步判斷之后，確定各賬戶余額重要性水平的過程，就是審計重要性的分配過程，即將審計重要性水平分配為每一個賬戶可容忍的錯報金額。

注冊會計師在確定審計重要性水平的分配辦法，具體分配各賬戶余額的重要性水平時，需要運用許多專業判斷，應重點考慮以下因素：

第一，被審項目的重要程度。被審項目愈重要，分配的重要性水平就愈低。

第二，被審項目出現錯弊可能性的大小。被審項目出現錯弊可能性愈大，分配的審計重要性水平就愈低，以便降低審計風險。

三、重要性概念在審計實施階段的運用

重要性概念在審計實施階段的運用主要有兩個方面，一是審計重要性水平與審計證據之間的關系；二是審計重要性水平與審計程序之間的關系。

(一)審計重要性水平與審計證據之間的關系

注冊會計師對被審單位會計報表進行審計中，一般采用抽樣審計的方法。在抽樣審計的情況下，重要性是注冊會計師判斷審計證據充分性(證據數量)必須考慮的一個重要因素。

一般來說，重要性水平愈低，所需的證據數量愈多，重要性水平愈高，所需的證據數量愈少。

注冊會計師在運用抽樣技術進行審計時，存在兩方面的不確定因素，即抽樣風險和非抽樣風險。抽樣風險是指注冊會計師依據抽樣結果得出的結論與審計對象總體特征不相符合的可能性。抽樣風險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風險越低。非抽樣風險是指注冊會計師因采用不恰當的審計程序或方法，誤解審計證據等而未能發現重大誤差的可能性。注冊會計師在實施審計抽樣中必須根據計劃的審計重要性水平，合理確定審計抽樣的樣本量，保證審計證據的充分

性，提高審計外勤工作的效率和效果。

(二)審計重要性水平與審計程序之間的關系

注冊會計師在審計實施階段應根據審計目標，考慮影響審計重要性水平的各種因素，合理確定審計程序，以提高審計效率和審計效果。

在確定擬實施的審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則審計風險增加。注冊會計師應當對采用的審計程序進行必要的調整來控制審計風險降低至可接受的水平。采用的方法主要有：

1．擴大控制測試范圍或追加控制測試程序，以降低對控制風險的初步判斷水平。

2．修改計劃實施的實質性測試程序的性質、時間和范圍，以期將檢查風險降低至可接受的水平。

四、重要性概念在審計報告階段的運用

注冊會計師審計被審計單位會計報表的目的是對被審計單位會計報表的合法性、公允性發表審計意見，注冊會計師在完成審計實施階段工作后，匯總所有審計過程中的審計差異即形成審計結果，并對其進行評價，是形成審計報告重要前提。評價的主要內容包括兩方面：一是這些審計差異在性質上是否重要，即是否屬舞弊或違法行為；二是這些審計差異在金額上是否重要，即是否超過審計重要性水平。注冊會計師通過審計實施階段工作，發現的會計報表中的錯報、漏報金額有兩種情況：一是注冊會計師發現的重要錯報、漏報已提請被審計單位調整，且被審計單位已調整；二是注冊會計師發現的被審計單位尚未調整會計報表中的錯報、漏報。注冊會計師應對尚未更正錯報的累計額，即匯總所有未調整的錯報、漏報金額進行重要性水平評價。同時考慮期后事項、或有事項的影響。

注冊會計師在發表審計意見時，對重要性和審計風險的考慮主要有以下幾個方面：

(一)對尚未調整的錯報、漏報金額的匯總數超過重要性水平。注冊會計師應考慮擴大實質性測試范圍，或提請被審計單位調整會計報表，以降低審計風險。