如何評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

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如何評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文第1篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估

審計(jì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是同一事物的兩個(gè)方面，有審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)監(jiān)督制度是不斷解放生產(chǎn)力和發(fā)展生產(chǎn)力的必然結(jié)果，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈復(fù)雜，審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任就越大，審計(jì)難度越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越大。

近年來，由于審計(jì)工作所帶來的訴訟案件不斷增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益成為世界各國會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)者研究的一個(gè)熱門話題。人們?cè)诓粩嗵剿骶烤故裁词菍徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)，它的原因有哪些，它會(huì)產(chǎn)生什么樣的后果，如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因及后果

1　審計(jì)活動(dòng)所處的不斷變化的法律環(huán)境

由于審計(jì)活動(dòng)最初是由于委托人要了解受托人履行責(zé)任的情況而引起的，因而審計(jì)人員對(duì)委托人就負(fù)有客觀地審查、如實(shí)地報(bào)告的責(zé)任。在審計(jì)人員與受托人員之間，受托人員雖然是審計(jì)行為的作用對(duì)象，但它并不是完全被動(dòng)的，因?yàn)閷徲?jì)活動(dòng)本身也是為受托人查清事實(shí)、解脫責(zé)任的活動(dòng)，因此，審計(jì)人對(duì)受托人同樣負(fù)有公平評(píng)價(jià)，明確和解脫經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任。如果審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中發(fā)生了違約、失察等原因而提供了虛假的審計(jì)信息的行為，損害了國家、委托人、受托人或其他的第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究法律責(zé)任。

2　審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性

審計(jì)范圍也是一個(gè)漸大過程。隨著審計(jì)范圍轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)報(bào)表上來，審計(jì)人員的責(zé)任也由有關(guān)法律明確規(guī)定，并開始發(fā)生了針對(duì)審計(jì)責(zé)任的訴訟。此后，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查通常成為審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的觀念也擴(kuò)展到企業(yè)及其經(jīng)營活動(dòng)的全部，以及管理政策的諸多問題，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的業(yè)務(wù)和責(zé)任的意識(shí)也急速增強(qiáng)。在傳統(tǒng)的審計(jì)范圍之外，社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示出所有重大的差錯(cuò)和舞弊，并對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力作出評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面是否健康作出報(bào)告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員作出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加，風(fēng)險(xiǎn)在所難免。

3　經(jīng)濟(jì)生活對(duì)審計(jì)意見的依賴程度及其影響范圍的擴(kuò)大

現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場的完整性方面扮演著一個(gè)最重要的角色，沒有它金融市場將會(huì)萎縮。因而，與金融市場有關(guān)的利益團(tuán)體，都會(huì)關(guān)心審計(jì)，并且愿意支付費(fèi)用聘請(qǐng)審計(jì)人員，提高信息的可靠性，降低他們投資決策的風(fēng)險(xiǎn)，一旦他們?cè)诮鹑谑袌鍪艿綋p失，就會(huì)想法從審計(jì)人員那里尋求補(bǔ)償。

4　被審計(jì)單位外部和內(nèi)部的經(jīng)營背景

經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)度、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中首先要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一，也是現(xiàn)代審計(jì)首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤評(píng)估的理由。被審單位內(nèi)外環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，可以從審計(jì)費(fèi)用充分表現(xiàn)出來，西方審計(jì)職業(yè)界確定審計(jì)費(fèi)用時(shí)，都考慮了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是固有風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

5　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因具體有以下幾個(gè)方面：

(1)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性。審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，審計(jì)人員有責(zé)任計(jì)劃自己的審查工作，以查出可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)行為，同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)運(yùn)用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注。可見，審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對(duì)審計(jì)的結(jié)論相當(dāng)重要，審計(jì)人員的工作責(zé)任心，要求審計(jì)人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬牛麄儽仨毦哂懈呱械钠返拢钡娜烁窈鸵唤z不茍的工作精神，必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。但是，由于種種因素，審計(jì)人員并不是人人能夠達(dá)到上述要求，如果審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，未進(jìn)行擴(kuò)大范圍的審查，就是沒有保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，如判斷的失誤、遺漏了重要的審計(jì)程序、采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法等，將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

(2)審計(jì)人員所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法本身存在著缺陷，現(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提，并且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。審計(jì)職業(yè)發(fā)展到今天，也面臨著激烈的競爭，競爭的結(jié)果必然會(huì)使邊際收益下降，為了維持應(yīng)有的邊際收益，審計(jì)職業(yè)界就必須追求審計(jì)效率和效果的平衡，即在保持各項(xiàng)具體審計(jì)活動(dòng)必要效果的同時(shí)，努力追求最高的審計(jì)效率。于是，必須把審計(jì)的力量重點(diǎn)放在各個(gè)重要組成項(xiàng)目上。放棄一些審計(jì)人員認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，審計(jì)人員也愿意在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來進(jìn)行審查，雖然抽樣理論已研究很深，但具體應(yīng)用到審計(jì)中來，審計(jì)人員還是沒有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實(shí)之間的偏離總是存在的。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果

審計(jì)的職責(zé)就是對(duì)會(huì)計(jì)信息使用人履行其應(yīng)盡的義務(wù)，如果違背這一條，就應(yīng)該承擔(dān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)人員來講是一條無形的標(biāo)準(zhǔn)，它能有效地保護(hù)會(huì)計(jì)信息使用人的利益，監(jiān)督企業(yè)管理人員更加有效地管理好企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。從我國目前情況來看，審計(jì)工作質(zhì)量還不盡如人意，人們還未真正意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并未意識(shí)到這一后果的嚴(yán)重性，據(jù)吐界六大會(huì)計(jì)事務(wù)所的一些審計(jì)案例記載，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已造成巨額的賠償損失，如果我們也能從立法的角度來看待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，就能十分有效地提高我國的會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作的質(zhì)量，使會(huì)計(jì)信息更加有效地發(fā)揮作用。

三、如何應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的群體系統(tǒng)活動(dòng)過程，足由審計(jì)人員、審計(jì)方法、審計(jì)技巧、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)環(huán)境五大要素組成的，這五大要素不同程度地影響著審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，決定著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。所以有必要根據(jù)這五大要素尋求防范與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，以提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任帷幕的，建立一種以自我調(diào)節(jié)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則調(diào)節(jié)、法律調(diào)節(jié)多背景的防范機(jī)制，應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。

1　應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的必要性

(1)中國審計(jì)與國際審計(jì)接軌和交流的需要。隨著中國經(jīng)濟(jì)走向世界，作為“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的中國審計(jì)也必須融入國際審計(jì)的大環(huán)境中，而中國審計(jì)與國際審計(jì)接軌和交流的“共同語言”，就是國際審計(jì)領(lǐng)域一些通用的做法和成熟經(jīng)驗(yàn)。從目前來看，沖擊傳統(tǒng)審計(jì)思維和方式的主要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部控制測評(píng)、確定重要性水平、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、抽樣審計(jì)及審計(jì)結(jié)果公告等。

(2)審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制等內(nèi)部約束機(jī)制的需要。國家審

計(jì)署在5號(hào)令和6號(hào)令中均了有關(guān)“重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)”的準(zhǔn)則及辦法，如果我們將審計(jì)署令看作審計(jì)機(jī)關(guān)的“內(nèi)控制度”，那么確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)足審計(jì)操作中一個(gè)必不可少的程序與環(huán)節(jié)。

(3)審計(jì)項(xiàng)目中具體實(shí)施操作的需要。審計(jì)作為一門綜合學(xué)科，在現(xiàn)行中西方審計(jì)理論典籍中，一旦涉及審計(jì)重要性及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析方法時(shí)，無不提到“根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)判斷”這樣一個(gè)理念。那么，如何對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，盡可能地將無形化的“審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)判斷”予以有形化，從而提高審計(jì)效率和效果，這就為審計(jì)重要性及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在審計(jì)項(xiàng)目中的具體操作提出了量化評(píng)估的需要。

2　應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的具體步驟

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)比較抽象，需要借助分析性復(fù)核、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等相關(guān)方法進(jìn)行操作，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作為例：

(1)固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一是在審前調(diào)查中，審計(jì)組在索取審計(jì)相關(guān)資料的同時(shí)，取得審計(jì)時(shí)限前后兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)報(bào)表，二是利用電子軟件(如Exccl表格)將會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成要素審計(jì)時(shí)限前后時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)增減變化情況進(jìn)行趨勢(shì)分析。三是按照確定的重要性比率標(biāo)準(zhǔn)(如資產(chǎn)總額0.5％－1％、收入或支出總額0.5％－2％等)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平進(jìn)行確定，并將重要性水平分配到每個(gè)科目(賬戶)金額層次。經(jīng)過上述三個(gè)步驟，得到會(huì)計(jì)報(bào)表層次和科目(賬戶)層次的重要性水平金額，同時(shí)也得到會(huì)計(jì)要素的固有風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)。

(2)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一是在審前調(diào)查過程中，審計(jì)組設(shè)計(jì)“內(nèi)控制度建立情況調(diào)查問卷”，由被審計(jì)單位填制內(nèi)控制度建立情況。二是審計(jì)組將被審計(jì)單位反饋回來的內(nèi)控制度建立情況調(diào)查問卷轉(zhuǎn)換成電子表格形式進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，三是根據(jù)每類制度健全性統(tǒng)計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總，評(píng)估內(nèi)控制度的總體健全情況，得到控制風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)。

(3)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。一是確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平(國家審計(jì)一般為5％)。二是根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成要素趨勢(shì)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估確定每個(gè)科目(賬戶)層次的固有風(fēng)險(xiǎn)綜合水平。三是根據(jù)內(nèi)控制度健全性測評(píng)得到的綜合風(fēng)險(xiǎn)水平確定每個(gè)科目(賬戶)層次的控制風(fēng)險(xiǎn)綜合水平，四是確定合理的風(fēng)險(xiǎn)保證系數(shù)(一般與5％的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)保證系數(shù)為3)。五是根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，計(jì)算可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

3　應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的效率性

(1)將重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作為審計(jì)方案的編制基礎(chǔ)，編制出的審計(jì)實(shí)施方案實(shí)用性和指導(dǎo)性更強(qiáng)，

(2)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)確定審計(jì)重點(diǎn)、確定投放的審計(jì)資源量(時(shí)間和人力)、確定抽查和檢查比例極為有利，改變“就賬審賬”的局面，可以少走彎路，提高審計(jì)的效率和效果。

(3)采取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，能夠明確審計(jì)人員的責(zé)任。從審計(jì)理論方面講，審計(jì)人員一旦采取了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式，與其相關(guān)聯(lián)的就是審計(jì)抽樣，而在抽樣審計(jì)的前提下是允許有一定的審計(jì)誤差的，當(dāng)然這種“允許”必須是建立在審計(jì)人員遵循了“審計(jì)基本準(zhǔn)則”規(guī)定的必要審計(jì)程序基礎(chǔ)上的。否則，不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就會(huì)被認(rèn)為是采取詳查方法，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為100％。

4　應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估需要的條件和應(yīng)注意的問題

(1)被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)具備較好的審計(jì)條件，包括單位規(guī)模、會(huì)計(jì)核算、管理環(huán)節(jié)及管理水平、內(nèi)控制度建設(shè)及遵循狀況等等，否則不好操作，反而浪費(fèi)精力，影響審計(jì)效率。

(2)必須建立在充分審前調(diào)查基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)操作規(guī)程，否則即使進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也是“盲人摸象”、“掩耳盜鈴”，相反還可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)要與抽樣審計(jì)相結(jié)合，更好地提高效率。

如何評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);檢查風(fēng)險(xiǎn);防范

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展,審計(jì)已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工審計(jì)發(fā)展到計(jì)算機(jī)審計(jì),并進(jìn)而發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,審計(jì)的對(duì)象和審計(jì)的技術(shù)手段都隨之而發(fā)生改變,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。如何正確評(píng)價(jià)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),如何降低網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是本文探討的主題。

一、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析

根據(jù)新的審計(jì)準(zhǔn)則,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型表示為:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)估、認(rèn)定,但是無法控制的風(fēng)險(xiǎn)水平。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中,審計(jì)人員所能控制的只有檢查風(fēng)險(xiǎn)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)同樣取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),但是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)卻發(fā)生了較大的變化。

(一)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)本身的原因,比如會(huì)計(jì)處理過程、編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)等不能發(fā)現(xiàn)和改正而造成重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,除了企業(yè)本身的原因會(huì)造成重大錯(cuò)誤,還有一些外部因素可能會(huì)造成重大錯(cuò)誤。

1. 網(wǎng)絡(luò)本身的安全性。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個(gè)開放的環(huán)境,無論企業(yè)的內(nèi)部控制如何完善,仍然無法避免來自世界各地的計(jì)算機(jī)病毒、黑客等的惡意攻擊。在這種開放的環(huán)境下,會(huì)計(jì)資料被非法修改、竊取或復(fù)制的可能性大大增加,會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整性不是企業(yè)自身能夠完全控制的,某些威脅甚至是企業(yè)從來都無法預(yù)見的。所以,在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,企業(yè)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)明顯增加。在傳統(tǒng)的審計(jì)中,審計(jì)人員主要通過了解被審單位的內(nèi)部控制來評(píng)審重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,企業(yè)面臨的環(huán)境復(fù)雜,審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)不可能對(duì)企業(yè)面臨的各種網(wǎng)絡(luò)威脅都進(jìn)行預(yù)測和評(píng)審。因此,如何較準(zhǔn)確地評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)成為網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下審計(jì)人員面臨的一個(gè)問題。

2. 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,網(wǎng)上理財(cái)和自助式會(huì)計(jì)軟件得到發(fā)展,會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以通過網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)記賬,企業(yè)也可以借助網(wǎng)上會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的服務(wù)質(zhì)量和職業(yè)道德、網(wǎng)上會(huì)計(jì)軟件的可靠性和安全性等都會(huì)影響企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)。

(二)檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)的過程中沒有檢查出錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn),它取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)在會(huì)計(jì)、審計(jì)工作中的廣泛應(yīng)用,審計(jì)工作的效率大大提高。尤其是審計(jì)軟件的廣泛使用,審計(jì)人員可以方便快捷地進(jìn)行憑證、賬簿、報(bào)表的查詢,同時(shí)可以增加抽查樣本、采用抽樣模型進(jìn)行抽樣審計(jì),在一定程度上降低了檢查風(fēng)險(xiǎn)。但是在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí),還會(huì)面臨一些新的問題,這些新問題會(huì)大大增加審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

1. 虛擬企業(yè)的出現(xiàn)使得會(huì)計(jì)主體界限模糊,審計(jì)對(duì)象也變得模糊和易變。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,一些公司為了短期目標(biāo)而通過網(wǎng)絡(luò)臨時(shí)建立聯(lián)盟,形成虛擬企業(yè),它可以根據(jù)需要隨時(shí)成立隨時(shí)終止。在這種環(huán)境下,審計(jì)對(duì)象變得模糊。面對(duì)虛擬的、動(dòng)態(tài)的審計(jì)對(duì)象,如何設(shè)計(jì)審計(jì)程序是審計(jì)人員面臨的新問題。

2. 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下進(jìn)行審計(jì)取證的難度增大。由于磁介質(zhì)逐步代替了紙介質(zhì),記賬憑證、賬簿等不再以書面形式反映,同時(shí),磁介質(zhì)上的數(shù)據(jù)可以不留痕跡地篡改,審計(jì)線索的逐漸消失會(huì)使審計(jì)人員面臨沒有原始證據(jù)的困境。其次,由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)的交易活動(dòng)日趨復(fù)雜,審計(jì)人員不僅需要企業(yè)自身的相關(guān)數(shù)據(jù),還需要獲取企業(yè)交易關(guān)聯(lián)方、銀行等其他外部單位的相關(guān)數(shù)據(jù)。由于涉及到商業(yè)機(jī)密等問題,外部單位是否愿意提供數(shù)據(jù)或者是否能夠提供完整的、真實(shí)的數(shù)據(jù)直接關(guān)系到審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。最后,在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,企業(yè)幾乎所有的業(yè)務(wù)信息和財(cái)務(wù)信息都通過網(wǎng)絡(luò)傳輸,業(yè)務(wù)活動(dòng)的數(shù)據(jù)處理都是實(shí)時(shí)的,審計(jì)人員既要保證獲取證據(jù)的完整性,又不能妨礙和終止被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)作。這時(shí)審計(jì)人員只能通過在線訪問、在線查詢來獲取審計(jì)證據(jù)。在系統(tǒng)運(yùn)作過程當(dāng)中進(jìn)行取證增加了審計(jì)人員取證的難度。審計(jì)證據(jù)獲取不足將會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 審計(jì)人員采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)輔助審計(jì)等方法進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)也會(huì)受到審計(jì)軟件、網(wǎng)絡(luò)安全的威脅。由于審計(jì)人員在數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換及查詢等工作中越來越依賴審計(jì)軟件,如果審計(jì)軟件本身存在問題,就有可能影響審計(jì)結(jié)果,增加檢查風(fēng)險(xiǎn)。此外,隨著網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的開展,審計(jì)人員可以通過在線訪問、在線查詢等手段來獲取證據(jù),數(shù)據(jù)在傳輸過程中就有可能被惡意篡改或竊取,這也加大了審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

二、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境給會(huì)計(jì)、審計(jì)工作帶來了較大的沖擊,根據(jù)前文對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的分析,筆者認(rèn)為應(yīng)該從宏觀和微觀兩個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

(一)從宏觀環(huán)境看

根據(jù)上文分析,在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,無論是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)還是檢查風(fēng)險(xiǎn),其產(chǎn)生除了企業(yè)和審計(jì)人員本身的原因外,外部環(huán)境也是導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要因素。因此,國家、社會(huì)及相關(guān)部門應(yīng)該從以下兩方面著手加強(qiáng)對(duì)外部環(huán)境的規(guī)范和治理,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1. 宏觀政策、相關(guān)法律法規(guī)的完善。(1)網(wǎng)絡(luò)本身的安全性會(huì)大大增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),但這又不是企業(yè)或?qū)徲?jì)人員個(gè)人所能控制的。相關(guān)部門要針對(duì)當(dāng)前存在的各種網(wǎng)絡(luò)威脅,不斷出臺(tái)或完善有關(guān)網(wǎng)絡(luò)安全的法律法規(guī),盡可能地保障網(wǎng)絡(luò)安全。(2)由于審計(jì)軟件成為審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作的重要工具,因此相關(guān)部門應(yīng)該出臺(tái)有關(guān)規(guī)范審計(jì)軟件的法規(guī)政策,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)軟件的評(píng)審,提高審計(jì)軟件本身的可靠性、安全性和穩(wěn)定性。(3)由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下審計(jì)工作的取證難度加大,相關(guān)部門應(yīng)該出臺(tái)一些相關(guān)法律和政策,如對(duì)一些電子合同、電子貨幣、電子簽名等電子證據(jù)的合法性的確認(rèn)及使用進(jìn)行立法,從政策或制度上要求與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的其他單位提供相關(guān)原始數(shù)據(jù),配合審計(jì)工作等,以保障審計(jì)人員的取證工作能有法可依,有據(jù)可依。

2. 財(cái)政部門、高校、會(huì)計(jì)事務(wù)所等相關(guān)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)復(fù)合型審計(jì)人才的培養(yǎng)。通過在高校設(shè)置相關(guān)專業(yè)和課程,在社會(huì)開設(shè)相關(guān)培訓(xùn)課程、開展相關(guān)認(rèn)證考試等方法培養(yǎng)既懂信息技術(shù)又懂審計(jì)的復(fù)合型人才。尤其應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)已經(jīng)從事審計(jì)工作的人員在信息技術(shù)方面的培訓(xùn),使他們?cè)趽碛写罅繉徲?jì)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上能充分利用信息技術(shù)更好地從事審計(jì)工作。

(二)從微觀角度看,審計(jì)主體除了采取傳統(tǒng)的降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施外,應(yīng)充分考慮網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的特點(diǎn),從以下幾方面入手減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1. 審計(jì)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)加大評(píng)審范圍。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來了較大影響,審計(jì)人員在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí),應(yīng)充分考慮網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)、財(cái)務(wù)軟件的使用、系統(tǒng)管理員的配置以及數(shù)據(jù)庫的安全可靠性等情況。如果企業(yè)采用了記賬或網(wǎng)上自助財(cái)務(wù)軟件,審計(jì)人員還需要對(duì)記賬公司的資質(zhì)、網(wǎng)上財(cái)務(wù)軟件的安全可靠性進(jìn)行評(píng)估。

2. 使用可靠的審計(jì)軟件。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,審計(jì)人員開始采用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)工作,某些取證、查證的過程甚至?xí)蕾噷徲?jì)軟件,因此有必要選擇可靠性、安全性、穩(wěn)定性較高的審計(jì)軟件來輔助工作,減少因使用不恰當(dāng)軟件產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3. 保證開展審計(jì)工作的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是安全的。隨著網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的開展,審計(jì)人員通過在線訪問、在線查詢等手段來獲取證據(jù),數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)傳輸過程中的安全顯得十分重要。因此,審計(jì)人員工作的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境也應(yīng)進(jìn)行評(píng)審,要保證該網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全可靠性,盡量保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中不被竊取、篡改或丟失,同時(shí)應(yīng)采取有效的技術(shù)手段對(duì)獲得的證據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性等進(jìn)行驗(yàn)證。

4. 審計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)自身綜合素質(zhì)的提高,豐富自身的數(shù)據(jù)庫知識(shí)、網(wǎng)絡(luò)知識(shí),熟練掌握審計(jì)軟件和財(cái)務(wù)軟件,在審計(jì)過程中能夠以不變應(yīng)萬變,盡可能的利用現(xiàn)代信息技術(shù)充分獲取審計(jì)證據(jù)并正確加以分析。在對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)等進(jìn)行評(píng)審時(shí),要綜合運(yùn)用面談法、流程圖法、審閱法、測試法等多種審計(jì)方法,從而保證對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性和合理性。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 葉陳剛,吳永民.計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì):風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].會(huì)計(jì)之友,2008,(5).

如何評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文第3篇

傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是由美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）1983年提出的。該模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)）可以解決交易類別、賬戶余額、披露和其他具體認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)交易和事項(xiàng)本身的性質(zhì)和復(fù)雜程度發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理當(dāng)局由于本身的認(rèn)知和技術(shù)水平造成的錯(cuò)報(bào)，以及企業(yè)管理當(dāng)局局部和個(gè)別人員舞弊和造假造成的錯(cuò)報(bào)。從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（此時(shí)體現(xiàn)為檢查風(fēng)險(xiǎn)）控制在比較滿意的水平。但如果存在企業(yè)高層通同舞弊、虛構(gòu)交易，也就是戰(zhàn)略和宏觀層面的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用該模型便會(huì)捉襟見肘了。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以被審計(jì)單位的戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析為導(dǎo)向進(jìn)行審計(jì)。因此又被稱為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，或被稱為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)戰(zhàn)略系統(tǒng)審計(jì)。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)按照戰(zhàn)略管理論和系統(tǒng)論，將由于企業(yè)的整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)所帶來的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要構(gòu)成要素進(jìn)行評(píng)估，是評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念、范圍的擴(kuò)大與延伸，是傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的繼承和發(fā)展。在該理論的指導(dǎo)下，國際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）了一系列新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型重新描述為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)（IAASB，2003）。由此，我們可以將目前審計(jì)執(zhí)業(yè)界普遍使用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型稱之為傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，而將新模型稱之為現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。

現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的發(fā)展

現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的基礎(chǔ)上進(jìn)行了改進(jìn)，形式上有所簡化，但審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和外延卻擴(kuò)大了。其中重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（riskofmaterialmisstatement）包括兩個(gè)層次：會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次（overallfinancialstatementlevel）和認(rèn)定層次（assertionlevel）。

（一）認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)

認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)指交易類別、賬戶余額、披露和其他相關(guān)具體認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)，包括傳統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)主要指經(jīng)濟(jì)交易的事項(xiàng)本身的性質(zhì)和復(fù)雜程度發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，企業(yè)管理當(dāng)局由于本身的認(rèn)識(shí)和技術(shù)水平造成的錯(cuò)報(bào)，以及企業(yè)管理當(dāng)局局部和個(gè)別人員舞弊和造假造成的錯(cuò)報(bào)。

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)報(bào)表整體層次風(fēng)險(xiǎn)主要指戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（簡稱戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)）。把戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)融入現(xiàn)代審計(jì)模型，可建立一個(gè)更全面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析框架。

1.從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的定義來看：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)高層次構(gòu)成要素，是會(huì)計(jì)報(bào)表整體不能反映企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)源自于企業(yè)客觀的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)或企業(yè)高層通同舞弊、虛構(gòu)交易。傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型解決的是企業(yè)的交易和事項(xiàng)在本身真實(shí)的基礎(chǔ)上，怎樣發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào)，將審計(jì)重點(diǎn)放在各類交易和賬戶余額層次，而不從宏觀層面考慮會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，這很可能只發(fā)現(xiàn)企業(yè)小的錯(cuò)誤，卻忽略大的問題；現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型解決的是企業(yè)經(jīng)營過程中管理層通同舞弊、虛構(gòu)交易或事項(xiàng)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)怎樣進(jìn)行審計(jì)的問題。

2.從審計(jì)戰(zhàn)略來看：現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是在系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論基礎(chǔ)上的重大創(chuàng)新。從戰(zhàn)略角度入手，通過經(jīng)營環(huán)境—經(jīng)營產(chǎn)品—經(jīng)營模式—剩余風(fēng)險(xiǎn)分析的基本思路，可將會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)從戰(zhàn)略上與企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式緊密聯(lián)系起來，從而在源頭上和宏觀上分析和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而將環(huán)境變量引入模型的同時(shí)，也將審計(jì)引入并創(chuàng)立了戰(zhàn)略審計(jì)觀。本免費(fèi)畢業(yè)論文來自酷-

3.從審計(jì)的方法程序來看：現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型注重運(yùn)用分析性程序，既包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，也包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析；且分析工具多樣化，如戰(zhàn)略分析、績效分析等。例如畢馬威國際（KPMG）為應(yīng)用現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的理念與方法，研究制定了經(jīng)營計(jì)量程序（BusinessMeasurementProcess，BMP），專門分析企業(yè)在復(fù)雜的市場環(huán)境和產(chǎn)業(yè)環(huán)境下的經(jīng)營情況，以確定關(guān)鍵經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)如何影響財(cái)務(wù)結(jié)果。BMP提供了一個(gè)審查影響財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息流的分析框架。

如何評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)； 審計(jì)模式； 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的內(nèi)涵

隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的人越來越需要依靠、利用審計(jì)工作成果，以正確作出各種決策和判斷，進(jìn)行更為有效的投資和管理。同時(shí)，人們對(duì)審計(jì)工作的要求也越來越高，既要注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡快出報(bào)告，以保證會(huì)計(jì)信息的時(shí)效，又要注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡可能保證審計(jì)報(bào)告的正確性，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越來越高，而財(cái)務(wù)報(bào)表使用者追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的意識(shí)也越來越強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)峻地?cái)[在審計(jì)人員面前。在這種情況下，如果仍然只注重對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的評(píng)審，不注意被審計(jì)單位的總體情況、審計(jì)服務(wù)對(duì)象周圍的環(huán)境，不注意識(shí)別和評(píng)估所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就可能接受錯(cuò)了審計(jì)委托，掉入“審計(jì)陷阱”；就可能將審計(jì)重點(diǎn)搞錯(cuò)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失控。因此，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)便應(yīng)運(yùn)而生。

所謂風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，是指以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)估為基礎(chǔ)，規(guī)劃審計(jì)工作，確定審查會(huì)計(jì)賬簿的重點(diǎn)和抽查規(guī)模，以獲取具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，查明財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)公允的審計(jì)程序模式。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)體現(xiàn)的審計(jì)思路是以項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為質(zhì)量控制依據(jù)，首先研究理解企業(yè)經(jīng)營及所從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、企業(yè)的內(nèi)部控制及其運(yùn)行；然后，通過對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)、信息的分析與檢查，由概括到具體，由表及里地認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表披露的信息與企業(yè)實(shí)際狀況的關(guān)系，確定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的遵循狀況。審計(jì)全過程所搜集到的證據(jù)、信息構(gòu)成審計(jì)意見的合理保證。

二、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的特點(diǎn)

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)作為在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)模式上發(fā)展起來的新一代的審計(jì)模式，除了吸收前兩代審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)外，在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化和合理規(guī)避審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)的要求下，形成了自身的特色，這些特色體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)以下的方面：

（一）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)可以避免接受風(fēng)險(xiǎn)過高的審計(jì)項(xiàng)目

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)強(qiáng)調(diào)受托前要對(duì)客戶的固有風(fēng)險(xiǎn)特別是其中的客戶經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)比審計(jì)能力，決策是否受托。它拓展了固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估內(nèi)容，增加了受托前對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)內(nèi)容，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受審計(jì)委托工作更加明智、主動(dòng)，能從受托之前就開始防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，真正做到了防患于未然。

（二）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)可以使審計(jì)計(jì)劃編制的依據(jù)更加全面和可靠

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)改變了制度基礎(chǔ)審計(jì)編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，只依據(jù)對(duì)內(nèi)部控制政策和程序的健全、有效進(jìn)行評(píng)估的局面。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，其依據(jù)不僅增加了固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，而且拓展了固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估內(nèi)容。它使固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估從受托后拓展到受托前，從賬戶層次拓展到報(bào)表整體、客戶整體、甚至全社會(huì)；使控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估從局限于控制政策和程序，拓展到客戶的控制環(huán)境、客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、客戶整個(gè)信息系統(tǒng)及客戶內(nèi)部控制監(jiān)控等各個(gè)方面。編制審計(jì)計(jì)劃考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素之全，考慮程度之深，都是制度基礎(chǔ)審計(jì)所無法比擬的。因而，它確定的審計(jì)重點(diǎn)和抽樣規(guī)模，也比制度基礎(chǔ)審計(jì)合理得多。

（三）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)可以使審計(jì)工作更主動(dòng)，審計(jì)效率更高

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)不是一味懼怕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盲目控制風(fēng)險(xiǎn)，而是在充分認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀性、利害雙重性和可控性的基礎(chǔ)上，主動(dòng)接受一定程度的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)以確保審計(jì)效益最佳。因此，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)需要增加一些以前審計(jì)所沒有的工作環(huán)節(jié)，如受托前評(píng)估客戶的固有風(fēng)險(xiǎn)；制定初步審計(jì)策略，設(shè)定控制風(fēng)險(xiǎn)水平；確定期望審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和可容忍檢查風(fēng)險(xiǎn)水平等。

（四）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)可以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制更全面、更有效，審計(jì)質(zhì)量更高

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)不僅拓展了固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，相應(yīng)增加了風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更加全面，而且增加了固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估環(huán)節(jié)，固有風(fēng)險(xiǎn)要在受托前、計(jì)劃期間和實(shí)質(zhì)性測試后進(jìn)行三次評(píng)估，控制風(fēng)險(xiǎn)也要在計(jì)劃期間、符合性測試后和實(shí)質(zhì)性測試后進(jìn)行三次評(píng)估，以便層層設(shè)防，確保將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在期望風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)，從而確保審計(jì)質(zhì)量合格。

三、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式的運(yùn)用與思考

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是有效減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率的途徑。如何在我國審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）了解被審計(jì)單位的基本情況，評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)

在中外很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失控的案例中，一個(gè)很重要的原因是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位所在行業(yè)的情況及被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)不了解，因而不能準(zhǔn)確地確定期望風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)，致使審計(jì)重點(diǎn)確定錯(cuò)誤，審計(jì)范圍和抽樣規(guī)模過小，從而查不出被審計(jì)單位業(yè)務(wù)中的錯(cuò)弊，最終形成審計(jì)過失，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失控。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的應(yīng)用，要求將了解被審計(jì)單位情況看作是減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解，形成對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。這種評(píng)價(jià)從企業(yè)整體講包括它的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力、確定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能的領(lǐng)域與方向的重要依據(jù)。同時(shí)也有助于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員決定是否接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)。因此，對(duì)被審計(jì)單位的了解是審計(jì)的重要組成部分，需要安排足夠的審計(jì)資源。了解的結(jié)果及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)該形成審計(jì)工作底稿，是審計(jì)證據(jù)的重要組成部分。為了提高此類證據(jù)的可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該以書面形式將對(duì)被審計(jì)單位的了解與被審計(jì)單位管理當(dāng)局進(jìn)行溝通。

（二）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審對(duì)審計(jì)人員確定控制風(fēng)險(xiǎn)、決定審計(jì)工作的內(nèi)容、范圍、抽樣規(guī)模和設(shè)計(jì)審計(jì)實(shí)施方案是至關(guān)重要的，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的必要性已得到愈來愈多注冊(cè)會(huì)計(jì)師的認(rèn)可。許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所已將內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)寫入了本所應(yīng)遵循的審計(jì)規(guī)范，然而，真正做到利用內(nèi)控評(píng)價(jià)評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率并在審計(jì)程序、審計(jì)工作中予以體現(xiàn)的，在國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中卻是鳳毛麟角。在這方面，我們應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)驗(yàn)，在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)上，可以考慮根據(jù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)水平的不同對(duì)有關(guān)的會(huì)計(jì)記錄及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：一是只進(jìn)行分析性測試，不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試；二是將實(shí)質(zhì)性測試的時(shí)間安排在年終前的某一時(shí)間；三是減少實(shí)質(zhì)性測試的樣本數(shù)量和覆蓋面。同時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制的研究和評(píng)價(jià)范圍不要只囿于內(nèi)部控制，還要拓展到對(duì)控制環(huán)境的審查，以便于控制風(fēng)險(xiǎn)的確定，特別是評(píng)價(jià)那些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性有重大影響的重大差錯(cuò)或非法行為失控的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）充分利用分析性測試，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

分析性測試是以財(cái)務(wù)資料與非財(cái)務(wù)資料之間的表面關(guān)系或可預(yù)測的關(guān)系評(píng)估財(cái)務(wù)信息，分析財(cái)務(wù)信息的合理性。使用分析性測試的前提條件是企業(yè)賬戶要基本可靠。分析方法的運(yùn)用對(duì)提高審計(jì)質(zhì)量是至關(guān)重要的，這種方法在使用過程中所揭示的差異可引起審計(jì)人員的注意，發(fā)現(xiàn)一些異常情況，在此基礎(chǔ)上的查證，就可發(fā)現(xiàn)可能存在的重大舞弊或差錯(cuò)，從而輔助審計(jì)結(jié)論，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，分析方法的應(yīng)用可以減少實(shí)質(zhì)性測試數(shù)量、提高抽樣檢查的針對(duì)性。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃階段、報(bào)告階段充分運(yùn)用分析方法，從整體上把握審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)，在各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及賬戶余額的檢查中，也應(yīng)盡可能運(yùn)用分析方法取得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，為在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下減少實(shí)質(zhì)性測試工作奠定可靠的基礎(chǔ)。

（四）合理確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間、范圍和抽樣方法，確保審計(jì)證據(jù)的客觀性

實(shí)質(zhì)性測試的目的是為取得審計(jì)人員賴以作出審計(jì)結(jié)論的足夠的審計(jì)證據(jù)。然而，在我國審計(jì)實(shí)踐中，在具體的檢查范圍、抽樣數(shù)量與檢查方法上卻存在著較大的隨意性，往往對(duì)審計(jì)要求的實(shí)質(zhì)性測試覆蓋面很高，但在實(shí)際操作上缺乏可行性。同時(shí)，從抽樣方法看，大多使用隨意抽樣法，抽到的樣本若不易檢查，通常改抽新的樣本，抽樣的根據(jù)缺乏客觀性。因此，合理的實(shí)質(zhì)性測試策略，應(yīng)該綜合考慮固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃的分析性測試以及關(guān)鍵性項(xiàng)目等諸多因素，在實(shí)質(zhì)性測試中，盡可能采用統(tǒng)計(jì)抽樣法，并著重運(yùn)用變量抽樣法。抽樣檢查不能有意地回避或放棄某些項(xiàng)目，這樣才能提高抽樣檢查結(jié)果的客觀性。

除此之外，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，要求在專業(yè)領(lǐng)域更充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，可以更方便地將風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式中各項(xiàng)因素有機(jī)聯(lián)系在一起，根據(jù)實(shí)際評(píng)估結(jié)果調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，保證審計(jì)的質(zhì)量和效率。

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如何評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范文第5篇

【論文關(guān)健潤】企業(yè)并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【論文摘要】并購審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于并購活動(dòng)的整個(gè)過程，審計(jì)部門應(yīng)從并購前、并購中、并購后各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的防范和管理。

企業(yè)并購作為資本運(yùn)營的一種方式，是我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、深化企業(yè)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，同時(shí)也是一項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)貫穿并購活動(dòng)的整個(gè)過程，一般將其分為三個(gè)階段:簽訂并購協(xié)議前進(jìn)行的審計(jì)(并購前的審計(jì))、并購實(shí)施中進(jìn)行的審計(jì)(并購中審計(jì))、對(duì)并購?fù)瓿珊笥嘘P(guān)事項(xiàng)進(jìn)行的審計(jì)(并購后審計(jì))。并購審計(jì)對(duì)各利益單位有著重大影響，這也決定了企業(yè)并購審計(jì)的高風(fēng)險(xiǎn)性和審計(jì)責(zé)任的重要性，如何認(rèn)識(shí)企業(yè)并購交易中各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效的防范和管理，是審計(jì)人員和審計(jì)部門必須關(guān)注的問題。

一、并購前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)并購前主要是并購意向的形成，尋找目標(biāo)企業(yè)，進(jìn)行初步調(diào)查，商討并購決策等。在這一階段，企業(yè)并購參與者能否收集到充分的信息，能否采取有效的驗(yàn)證措施保證信息的可靠性，能否采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔu(píng)價(jià)和分析這些信息，是企業(yè)并購決策成功與否的關(guān)鍵，也是企業(yè)并購準(zhǔn)備階段審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)，此階段主要存在以下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)與并購環(huán)境相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

與并購環(huán)境相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。外部環(huán)境主要是指企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營所處的宏觀環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等;內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態(tài)和運(yùn)作情況，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理水平、企業(yè)文化、企業(yè)控制監(jiān)督系統(tǒng)等。

(二)與價(jià)值評(píng)估相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

與價(jià)值評(píng)估相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要指對(duì)目標(biāo)企業(yè)、主并企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、發(fā)展戰(zhàn)略的評(píng)估、企業(yè)并購的收益與成本評(píng)估及其相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的評(píng)估審查包括企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債狀況、主營業(yè)務(wù)的盈利能力、業(yè)務(wù)水平及未決訴訟等。由于企業(yè)披露信息可能存在質(zhì)量不高而產(chǎn)生企業(yè)價(jià)值評(píng)估結(jié)果的不準(zhǔn)確。發(fā)展戰(zhàn)略審查的主要內(nèi)容有主并方未來發(fā)展戰(zhàn)略，確定并購對(duì)象，選擇并購類型的基礎(chǔ)，若目標(biāo)企業(yè)與主并企業(yè)的戰(zhàn)略方向吻合程度不高，甚至相反，則并購風(fēng)險(xiǎn)加大，相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大;并購過程必然帶來相應(yīng)的并購收益和并購成本，這是并購決策最基本的財(cái)務(wù)依據(jù)。并購收益是對(duì)未來收益預(yù)測的貼現(xiàn)，確定貼現(xiàn)率時(shí)不僅要考慮并購之前企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、資本成本和風(fēng)險(xiǎn)水平，而且還要考慮并購融資對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響，并購行為本身所引起的風(fēng)險(xiǎn)變化以及企業(yè)期望得到的風(fēng)險(xiǎn)回報(bào)等因素。

二、井助中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)人員的職責(zé)是協(xié)助企業(yè)管理人員認(rèn)識(shí)和評(píng)估并購風(fēng)險(xiǎn)，并且運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等方面的專業(yè)知識(shí)來判斷并購過程為審計(jì)人員帶來哪些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以努力消除和化解這些風(fēng)險(xiǎn)，努力將并購的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的范圍之內(nèi)，確保企業(yè)并購活動(dòng)的順利進(jìn)行和企業(yè)并購目標(biāo)的圓滿實(shí)現(xiàn)。在這一階段，并購審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要存在于換股比例的確定。

為了節(jié)省現(xiàn)金，很多企業(yè)采用換股方式進(jìn)行合并。在企業(yè)采用換股合并的情況下，正確確定換股比例是決定企業(yè)合并能否成功的關(guān)鍵一環(huán)。確定換股比例有多種方法:每股市價(jià)之比、每股收益之比、每股凈資產(chǎn)之比等。這些方法各有優(yōu)劣，適用范圍也各不相同。正確確定換股比例應(yīng)合理選擇目標(biāo)企業(yè)，綜合考慮合并雙方的賬面價(jià)值、市場價(jià)值、發(fā)展機(jī)會(huì)、未來成長性、可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及合并雙方的互補(bǔ)性、協(xié)同性等因素，全面評(píng)估雙方企業(yè)的實(shí)際價(jià)值。

三、井助后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)并購實(shí)施后，進(jìn)行有效的整合對(duì)于實(shí)現(xiàn)并購目的是至關(guān)重要的。因此，企業(yè)并購后的審計(jì)應(yīng)該圍繞企業(yè)內(nèi)部新舊業(yè)務(wù)串聯(lián)運(yùn)行的組織情況、與原有客戶關(guān)系的處理情況、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置情況、各職能部門和分支機(jī)構(gòu)職權(quán)的限定情況、各部門人員的分配情況及各部門間關(guān)系的協(xié)調(diào)情況等方面進(jìn)行。并購整合階段就是要讓協(xié)同效應(yīng)發(fā)揮出來，包括生產(chǎn)協(xié)同、經(jīng)營協(xié)同、財(cái)務(wù)協(xié)同、人才協(xié)同、技術(shù)協(xié)同及管理協(xié)同等各個(gè)方面。

(一)與人事有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理

主并企業(yè)在完成企業(yè)并購后，首先要解決被并購企業(yè)人員的問題。如果企業(yè)并購實(shí)施后，被并購企業(yè)關(guān)鍵管理人員和技術(shù)人員紛紛離去，則會(huì)使原有客戶和資金、原材料供應(yīng)商等重要資源與被并購企業(yè)斷絕業(yè)務(wù)關(guān)系，致使并購失敗。因此，審計(jì)人員在此階段應(yīng)協(xié)助主并企業(yè)做好人員選派、人員溝通、人事調(diào)整等工作，以達(dá)到穩(wěn)定人心、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

(二)與經(jīng)營有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理

生產(chǎn)經(jīng)營的整合不僅包括產(chǎn)品生產(chǎn)線的整合，還包括生產(chǎn)設(shè)備在重復(fù)設(shè)置上的整合、生產(chǎn)技術(shù)和研究開發(fā)費(fèi)用投入的整合、銷售渠道和銷售網(wǎng)絡(luò)的整合等。因此在整合的初期，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)保留被并購企業(yè)某些特定業(yè)務(wù)活動(dòng)的相對(duì)獨(dú)立性，逐步實(shí)施整合，降低和化解整合阻力，保證整合效益。降低與整合經(jīng)營相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于根據(jù)并購的目的，確定需要整合的內(nèi)容、程度和方式并密切關(guān)注其具體實(shí)施過程和協(xié)同效應(yīng)的實(shí)現(xiàn)程度。

(三)與財(cái)務(wù)有關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與管理

對(duì)并購各方來說，常常涉及大筆資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，為此需要相應(yīng)的理財(cái)手段相配合，尤其是對(duì)主并企業(yè)，更應(yīng)該制定與資產(chǎn)重組計(jì)劃和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等配合的理財(cái)手段，以避免財(cái)務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)，尤其是現(xiàn)金流量短缺問題。為化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)幫助主并企業(yè)設(shè)計(jì)一些理財(cái)策略。常用的手段有套利出售、撤資等，以抵銷籌資所引起的債務(wù)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。