對偷稅漏稅的處罰規定

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對偷稅漏稅的處罰規定范文第1篇

稅收制度是我國現在財政收入的主要來源，也是我國進行宏觀經濟管理重要手段之一。但是，我國現在稅收的情況來看，我國現在偷稅、漏稅、逃稅的現象嚴重。因此，我們要加大對偷稅漏稅現象的打擊力度，采取有效的方式進行改革，促進我國稅收制度的規范。本文就是針對現在稅收領域出現的問題，采取相應措施對現在的稅收制度進行改革，實現更好的發展。

關鍵詞：

稅收；漏稅現象；防范措施

一、引言

目前，我國現在社會的偷漏稅現象十分嚴重。所謂的偷漏稅就是指納稅人采用偽造、編造、隱匿或者采取虛假納稅申報手段，不交或者少交稅款的行為。并且現在偷稅和漏稅行為已經成為現在企業所得稅健康發展的嚴重阻礙。因此，本文就是針對企業偷稅漏稅的行為進行研究，出臺相關的政策，促進我國市場經濟穩定而健康的發展。

二、稅收含義

稅收是以實現國家公共財政職能為目的，基于政治權力和法律規定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產或特定行為實施強制、非罰與不直接償還的金錢或實物課征，是國家最主要的一種財政收入形式。國家取得財政收入的手段有多種多樣，例如稅收、發行貨幣、發行國債、收費、罰沒等等，而稅收則由政府征收，取自于民、用之于民。

三、企業偷漏稅的常見形式

1、利用賬簿、憑證的形式

偽造、變造賬簿、記賬憑證，這是最常見的一種偷稅方式。這種方式多為個體經營者所采用，一般是不建賬或不按要求建賬，使稅務人員無法得知其經營收支情況，從而實現偷稅漏稅，增加企業的不合理收入。

2、設置賬外賬

設置賬外賬就是指納稅人為實現偷逃國家稅款，私自設立兩套賬簿，即企業內部使用真實記錄企業的經營狀況的賬簿，而虛假的賬簿則是記錄虛假的經營狀況應對各方檢查并且作為納稅申報的依據，從而到達偷稅的目的。設置賬外賬的方式主要有下述幾種：第一種，就是采用內外聯系型賬本，這種賬本形式也被稱之為AB賬。采用AB賬就是指企業在制定會計賬本時設置內外兩套賬本。但是這兩套賬本之間具有一定的關聯性。而且并不是企業所有的財務活動都采用AB賬的形式，只是對一些比較特殊的業務活動采用內外賬分開記賬的方式。采用AB賬形式時，內賬和外賬的用途是不同的。其中，內賬主要是對企業的銷售、購買等財務活動進行記錄。內賬所記錄的業務活動信息可以真實反映企業的經營狀況。而外賬則是對某些特殊的銷售收入進行記錄，外賬主要是在申報稅款時使用。內賬中記錄的收入一般要先轉進個人銀行賬戶中，如果企業在生產經營過程中需要使用資金則直接從個人銀行賬戶中提取，這樣就可以減少納稅的金額，從而達到偷稅的目的；第二種，就是利用電腦進行作弊。這種賬外賬的方式和上述的內外賬方式原理比較相似。在企業生產經營過程中會有兩本賬，其中一本是以計算機技術為支撐的電子賬本，電子賬本中所記錄的企業生產經營活動都是真實的，即該賬本能真實體現企業生產經營情況，另一本是紙質版的賬本。該種類型的賬本中存在很多的虛假信息，一般是在進行稅款申報時才會使用；第三種，就是采用兩賬并行的賬本形式。企業采用該種記賬方式同樣需要內外兩個賬本，只是內外賬本之間沒有直接的聯系。在企業生產經營過程中，將企業經營過程中涉及到的財務活動分成兩組，一組直接記錄在外賬上，用做申報納稅，另一組則記錄在內賬上，不進行稅款申請，相當于企業的“小金庫”。上述三種情況是企業比較常用的賬外賬形式，通過采用這樣的記賬方式可以達到偷稅、漏稅的目的。

3、利用稅率進行偷漏稅

我國目前實行差別的比例稅率制，并且現在我國現在對不同的產業、不同地區都有著不同的稅率。因此有的企業就兼營不同稅率的商品按低稅率的納稅企業兼營不同稅率的商品，從而混淆稅率，最終實現企業以低稅率納稅，實現偷逃稅款的現象。

4、利用發票、原始憑證偷漏稅

利用發票進行偷稅的行為是現在比較普遍的行為。一般的手段就是跨地域使用發票、改變發票的用途、代開和轉讓發票、利用假發票和非法買賣發票，盜用、套用發票的行為，最終實現企業自身偷稅漏稅的行為。

5、采用多列成本等支出進行偷漏稅

企業采取在賬簿上少列收入，多列支出等手段的手段，從而達到減少利潤目的實現偷稅的行為，企業經常采用的手法包括下述幾種情況。第一種，就是采用多提固定資產折舊的方式。企業所擁有的固定資產每年都應按照國家的規定計提折舊，在計提折舊的過程中不僅要考慮到固定資金使用的年限，同時還應考慮到預提殘值。有些企業為了達到偷稅的目的，往往都會多提固定折舊；第二種，就是采用少結轉在產品完工程度的方式。企業在實際生產經營過程中，每個月都會存在產成品和在產品。有些企業為了減少納稅的金額，會刻意增加產成品的成本，從而增加銷售成本；第三種，是采用估價入賬的方法。在企業生產經營的過程中，總會出現材料已經到達現場，但是發票還沒有到的情況。在這種情況下，應先按照對原材料的估計給出一個價格，將其記錄在賬本中，以后等發票到了再按照真實的價格進行記錄。但很多企業在進行原材料價格估算時都存在較大的問題，從而使得估算出的價格和實際價格存在較大偏差。而企業則會利用這樣的機會，通過多估或者重復估價的方式來增加生產成本，從而達到偷稅的目的。

四、企業逃漏稅的原因

企業逃漏稅需要承擔一定的成本，其中包括經濟成本、道德成本、法律成本等。但即使如此，企業逃漏稅的現象還是屢禁不止。導致企業逃漏稅的原因有很多，但可以將其總結為兩方面，一方面是主觀原因，另一方面是客觀原因。

1、主觀原因

這里所說的主觀原因是指企業單純追求利益，將利益視為最高追求。在這種情況下，企業必然會存在逃漏稅的心理，進而會采取各種手段來逃避繳稅責任。企業的這種行為嚴重損害了國家的利益。近些年來，我國的市場經濟逐漸趨于完善。在市場經濟環境下，企業經營者更加關注個體利益。因此，他們會選擇鋌而走險，通過不法手段逃避稅收。

2、客觀原因

這里所說的客觀原因是指我國現有的法律制度和稅收制度存在問題，為企業的逃漏稅行為提供了可能。我國現有法律和稅收制度存在的問題主要體現在下述幾個方面。第一，我國對企業逃漏稅行為的處罰制度還有待完善，無法對企業的逃漏稅行為進行合理的處罰，使得一些企業存在僥幸心理；第二，我國對企業逃漏稅行為的處罰過輕，難以起到威懾作用。企業在實施逃漏稅行為時會比較繳稅成本和處罰成本，在處罰成本遠遠低于繳稅成本時，企業自然會選擇逃漏稅；第三，我國現有的稅收稽查制度還不完善，難以發現企業存在的逃漏稅行為。稽查對于避免企業逃漏稅行為的發生具有重要的作用。但就目前的情況來看，稽查的概率是非常低的，這也助長了企業的僥幸心理。雖然，稽查的范圍不可能覆蓋所有的企業，但也應覆蓋大部分的企業，這樣才會讓企業有所收斂。

五、防范企業偷漏稅的措施

1、整頓完善中介服務體系

我們現在的稅收中介服務體系存在較大漏洞，我們要想遏制住現在偷稅漏稅的勢頭。就必須改革現在中介服務體系。我們現在的中介服務體系過于復雜和繁瑣，降低了相關部門對于現在中介市場的監督與管理力度。因此，我們必須進行改革，完善現在中介服務體系。

2、加大法律宣傳，提高稅收意識

我們必須加大法律宣傳力度，提高公民依法納稅力度。第一，我們要加強稅法教育，在全體公民中開展稅法的學習，進行普法教育活動。第二，利用報紙、廣播、電視等各種新媒體進行廣泛的宣傳，使依法納稅的意識深入人心，強化全民族的納稅意識，培養公民自覺納稅的積極性。

3、加強稅收征管

首先，要加強征、管、查三個環節的協調和制約，更好地管理稅收征收的制度。其次。加強稅收管理的剛性制度，提高稅收管理的制度。最后，切實推行稅收控制制度堵塞稅收征管的漏洞。

4、創建良好的外部稅收環境

首先，我們必須充分利用現在更多的媒體進行宣傳，并且要結合具體的工作實際開展全方位的稅收宣傳，培養公民的納稅意識。其次，高度重視群眾舉辦案件的查處工作，建立舉報獎勵基金制度，加大逃稅、漏稅企業的逃漏稅成本。最后，搞好部門的協調配合，尤其是稅務機關要充分的利用國家賦予的執法權力，規范稅收的執法力度，最終達到依法納稅的目的。

5、對發票進行嚴格管理

稅務機關要加強對發票的管理制度，推行“以票控稅”的方式。發票的印制、領購、開具、保管必須要在稅務機關得到嚴格的管理和監督。個人在購買商品或者接受經營服務的時候，必須要求取得發票。嚴格進行管理，保證稅收順利進行。

6、實施信息化監管措施

隨著現在科學技術的不斷進步，我們要將現在先進的技術手段應用到現在對于稅收制度的監管之中。首先，我們要設立數據分析處理崗位，一系列的數據分析報告。其次，我們要在全國的稅收系統之中開發安全加固系統，提高計算機的運行安全。再次，我們要以先進電子政務為理念指導，整合信息資源，建立服務站點。最后，開展網絡認證工作，緩解基層工作的壓力，更好地開展相關的工作。

六、結語

我國稅收是現在我國財政收入主要來源，更是我國現在進行宏觀調控的主要手段，同時也可以促進我國現在市場經濟的不斷發展，更是可以促進我國社會主義和諧社會的建設。同時稅收的主旨就在于聚財為國、執法為民的稅收工作主旨，可以充分發揮現在稅收籌集財政收入和調節經濟、調節分配的作用。更好地促進社會主義和諧社會建設。因此，我們必須更好的完善我國的稅收制度，營造更好的外部稅收環境，對發票進行管理，對信息進行監管，建設社會主義和諧社會。

參考文獻：

對偷稅漏稅的處罰規定范文第2篇

偷稅漏稅是違反法律規定的不論故意或無意的行為，做虛假財務報表，隱瞞利潤，達到少繳和不交稅款的目的。

合理避稅不同于偷稅、逃稅，它不是對法律的違背和踐踏，而是以尊重稅法、遵守稅法為前提，以對法律和稅收的詳盡理解、分析和研究為基礎，是對現有稅法政策法規特有的優勢資源進行的發現和利用。

【法律依據】

《刑法》第二百零一條規定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。有第一款行為，經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外。

（來源：文章屋網 ）

對偷稅漏稅的處罰規定范文第3篇

法律依據：

《刑法》第二百零一條

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的，依照前款的規定處罰。

對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。

對偷稅漏稅的處罰規定范文第4篇

    納稅人數最多,征管工作最大的稅種要屬于個人所得稅,要做好個人所得稅的征管工作,就必須依靠先進的科學技術和先進的技術裝備。但由于我國現行的個人所得稅的征管手段落后,對納稅申報和稅務稽查依然采用手工操作方式。在現實管理中,仍不具備現代化的管理模式,稅務人員的業務素質較低,對偷稅漏稅人員懲處力度不大,難以造成一定的威懾力,另外,由于逃稅收益大于違規成本,致使一些納稅人存在投機心理,冒觸犯法律的危險逃稅漏稅。

    為了約束納稅人和扣繳義務人行為,為了給稅收檢查、稽核提供可靠依據,應建立收入監控體系,使用銀行卡交易,實行個人收入顯性化,準確掌握個人收入項目、收入形式,經濟活動等情況;建立個人專門檔案,實行重點監控管理;建立扣繳義務人支付個人收入明細表制度,依據居民身份證、組織機構代碼建立納稅人和扣繳義務人編碼制度,以約束高收入行業人群。各項制度的建立有利于加強與公安機關、技術監督部門的配合,加強代扣代繳管理和檢查。

    作為稅務部門應通過各種媒介加大稅法宣傳,不定期的教育重點納稅人和扣繳義務人,以增強人們的納稅意識,使其樹立納稅光榮的觀念。同時,作為個人所得稅代扣代繳工作的執行者,會計人員要切實掌握稅法的相關規定,掌握有關政策精神,認真審核原始憑證的真實性與合法性,依據個人所得稅的減免規定編制個人收入帳目,準確扣繳應征項目的個人所得稅額。稅務執法部門對扣繳義務人的違法行為,對偷稅、漏稅、抗稅人違法行為進行嚴打,處罰力度要大,以提高一定的威懾力,使其不敢或無國再違法。

對偷稅漏稅的處罰規定范文第5篇

按照長期的會計工作發展的歷史，我們不難發現，財務會計與稅務會計一直都是采取相同的模式進行工作的。隨著國家經濟的不斷發展，稅務會計被財務會計分離成為了當今的一種必然的趨勢。對國家、企業、個人來說，稅收都直接的影響了生產生活的方式。由于國家的不斷進步，稅收核算工作的要求也越來越髙，工作量也越來越大，這就要求有專業的稅務會計針對稅收進行工作，能夠促進稅收核算工作更好更快地實施。根據現階段稅務會計與財務會計之間的差異，做出相應的協調工作。

二、財務會計與稅務會計之問有怎樣的差異

1.工作目標之間的差異

財務會計是按照會計準則核算企業的財務成果，并為企業利益相關人提供真實相關的信息，便于投資決策。而稅務會計則是按照稅法來核算企業的收人、成本、利潤和所得稅的會計核算系統，其目的是保證國家稅收的充分實現，調節經濟和公平稅負，為國家稅務部門和經營管理者提供有用信息。另外，稅務會計的一個主要目標，是提供企業稅務核算的社會責任履行情況，并接受稅務部門的監督。由此可見，稅務會計所包含的目標，已不再是一般的債權債務或投資的經濟目標，還應包括更正、決定、滯納處罰及財產保全等法律權力的目標。

2.二者在收入的確認方面存在差異

（1）在某一會計期間，會計利潤總額與稅法應納稅所得額之間由于計算口徑不同而形成的差異。這種差異在本期產生，它不會隨著時間的推移而消失，將永久存在于會計與稅法之間。例如：企業違法經營的罰款和被沒收財物的損失等在計算應納稅所得額時不得扣除；但從會計核算的角度看，這些支出均屬企業發生的費用支出，應在計算稅前利潤時予以扣除。再如，會計把國庫券利息收人確認為投資收益，增加當期利潤總額；而稅法規定國債取得的利息收人免征企業所得稅，在企業應納稅所得額中是要扣除的。

（2）會計利潤總額與稅法應納稅所得額確認口徑相同，但確認時間不同產生的差異這種差異是暫時的，它在以后的會計期間是能夠轉回的。例如：企業取得與資產相關的政府補助，會計上不能全額確認為當期收益，而是隨著資產的使用逐漸計人以后各期的收益，而稅法規定應在收到這些補助時全部計入當期收益。

3.二者在費用的扣除方面存在差異

財務會計核算的依據是企業會計制度和會計準則，而稅務會計核算的依據是國家稅法。由于二者對費用扣除的依據不同，導致核算的結果也存在差異。例如：職工福利費、工會經費和職工教育經費；業務招待費以及廣告費和業務宣傳費等財務會計與稅務會計的扣除標準都存在不同程度的差異。

三、如何對財務會計與稅務會計的差異進行協調

    1.收入類業務的協調

    財務會計與稅務會計之間的協調先要從收入類進行協調，財務會計在工作中比較注意計算結果的實質，但是稅務會計注重的是計算結果的形式。要對二者之間共同核算的業務的手段，應該根據市場經濟的不斷發展來進行判定，要根據實際的經濟情況注重計算結果的實質。而國家相關部門為了防止納稅人偷稅漏稅，可以嚴格的進行檢査，能夠有效地防止偷稅漏稅現象的發生，在對納稅人的稅務進行核算的時候，稅務會計可以借用財務會計的計算實質的方式，對稅務會計的工作進行改進，有利于協調二者之間的差異。

2.成本費用類業務的協調

當納稅人的經濟到達了一定的階段，很多人都會選擇捐贈貧困地區，來進行公益事業，這也能夠減輕國家的負擔。但是因為我國的相關規定，很多企業或者是個人對捐贈的數額都有了一定的局限性。這就要求國家應該按照相關的規定對捐贈的款項進行免除限制，能夠更大程度的提升公益的水平。但是不能排除會有居心不良的人，利用捐贈的名義實行偷稅漏稅的原則，這就要求國家要按照規定對相關的捐贈款項進行審核，以及捐獻后的調查。要真正的做到公益為民。

在激烈的競爭中，想要拔得頭籌，宣傳和廣告是少不了的一筆開銷。國家針對相關的款項要進行稅前列支，能夠盡可能地保證國家的稅基不受到侵害。要根據現階段的情況對廣告費與宣傳費進行適當的上調，能夠有效地提升企業競爭力的需求。當然，是否調高廣告費與宣傳費，還要根據企業自身的實際情況進行。

3.根據二者之間的性質做出協調，既然想要做到財務會計與稅務會計之間能夠相互協調，就要做到按照二者之間的性質，對二者的區別和聯系做出正確的判斷，不能因為二者之間的聯系就恢復到之前相互依存的狀態，也不能因為區別，就將二者徹底的分離。這就要求我們，既要看清財務會計與稅務會計之間的不同的理論基礎，還要認清二者的實質，在理論與實質兩方面共同協調，不能偏向其中一方，這樣的協調才能更好的使財務會計和稅務會計之間的差異減小。相互幫助的基礎上，還能夠進行獨立的工作。

四、結語