會計電算化的概念及其特征

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會計電算化的概念及其特征范文第1篇

【關鍵詞】會計電算化;應用;發展趨勢

會計電算化，顧名思義，就是將會計工作與計算機技術、互聯網技術等信息化技術相結合的應用。信息技術在不斷向前發展的同時，對會計工作的要求也在不斷提升，而傳統會計工作模式已經無法適應現代化會計工作的要求，逐漸被以計算機技術為主導的會計電算化所取代。傳統的以手工操作為主的會計工作模式一方面無法及時捕捉企業的運營狀況、財務狀況等信息，另一方面也無法與諸多科學管理方法相契合。同時，還存在會計數據利用率低、不易開展事后分析、影響企業融資等問題。所以，會計電算化潮流的到來是大勢所趨。

1、會計電算化的理論概述

1．1會計電算化的概念及特征。會計電算化是一個廣泛的概念，從狹義角度來說，其主要強調將計算機技術與會計工作相互融合的應用。從廣義角度來說，其主要強調與電算化具有關聯性的一系列工作，主要有軟件的開發與運用、電算化人才的培訓等。我國會計電算化的出現最早可追溯到上個世紀七十年代，到目前為止，已經經歷了將近半個世紀的發展，實現了一次又一次蛻變，隨著會計電算化的普及，眾多企業都開始嘗試利用各種財務軟件來開展會計處理工作，推動會計電算化向深層次方向發展，企業就勢必要以自身實際情況為立足點，選擇最適宜的會計軟件，完成好基礎會計工作，并在此基礎上，定期開展會計人員素質培訓活動，強化會計信息系統的安全性，此外，開展好電算化會計檔案管理工作也是推動會計電算化發展的必要手段。

1．2會計電算化的發展階段。縱觀我國會計電算化的發展歷程，不難發現，其發展主要經歷以下幾個階段:初步發展階段，主要表現為會計核算電算化;快速發展階段，主要表現為財務管理或企業管理計算機化;平穩發展階段，主要表現在決策支持計算機化。在過去，我國企業開展會計工作主要以手工或者半手工為主，會計人員基本上所有的工作時間都用在繁瑣的核算工作上，呈現出效率低，出錯率高等特點，這顯然與現代化的發展需求相背離。所以，為了更好的解決這一問題，我國企業和理論界都在努力嘗試、探索和研究。

2、會計電算化應用的意義

2．1加強了會計理論和會計實務的有機結合。會計實現電算化以后，一方面會減輕會計人員的心理和生理壓力，讓其能夠以足夠的精神來開展會計工作，另一方面有效確保了會計核算的精準性和可靠性。透過現象看本質，會計電算化并非單純是一種具有高效率性的核算工具或方法，其更突出的表現是能夠改變會計工作組織，協調會計人員的分工，進而提升會計人員的綜合素質和知識水平。概而言之，會計電算化的應用，既能夠提升會計工作質量，又能夠使與會計工作相關一系列工作得以改觀，其作用之大不言而喻。

2．2促進了會計管理制度改革。會計電算化還有一個重要的作用，就是能夠促進會計管理制度的改革，主要表現在以下幾點:首先，能夠促使會計核算方法、數據存儲方式等方面都發生改變;其次，還極大提升了會計信息的質量性和可靠性;最后，使會計內部控制與審計方法和技術得以改變，進而促進會計理論和技術的推陳出新。

2．3促進了企業經濟效益的提高。會計電算化軟件的功能具有多樣性，主要涵蓋了創建賬套、日常財務處理等，與傳統會計工作模式相比，在靈活性、易操作性等方面占有絕對優勢。在運行結果上，會計電算化具有操作簡潔性的特點，主要表現在:創建賬套之后，僅需要開展初始化工作，便可以完成填寫會計憑證、復核會計憑證等一系列工作。通過會計電算化軟件還可以開展利潤、資金等項目的計劃落實、結構比重的分析等工作，進而有效實現財務管理和企業管理的無縫鏈接，最終使企業經濟效益得以大幅提升。

3、會計電算化的應用下會計基礎工作的變化

3．1會計核算形式發展的變化。在傳統會計工作模式下，會計人員在開展核算工作的過程中，要將記賬憑證依照會計科目記錄到日記賬、明細賬和總賬中。會計核算形式眾多，主要有五種，即記賬憑證核算形式、多欄式日記賬核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式以及日記賬、總賬核算形式。會計電算化是利用計算機來對憑證文件進行處理，處理過程中能夠以設定的條件為依據，或以總賬的形式輸出，亦可以日記賬和明細賬的形式輸出，進而使工作量得以大幅下降。

3．2數據儲存形式發展的變化。在傳統會計工作模式下，當新憑證產生以后，其上的數據會被按照科目、金額和方向記錄到相應的日記賬和分類賬中，提供的數據局限性過高。而在電算化會計工作模式下，首先，賬目的概念失去了原來的意義，會計賬簿僅僅是以記賬憑證依照會計科目而開展整合統計的中間結果，在電算系統中，傳統會計模式下的一系列賬簿根本就不存在。其次，會計賬簿只有兩個賬簿，即日記賬和總賬，剔除了明細賬，這樣一來，會計人員在系統中選定某個科目時，系統會自動將所有的相關業務篩選出來，整合到一個賬目中，只要點擊按照時間排序，就可以將篩選出的結果以日記賬的形式輸出。

3．3內部控制制度形式發展的變化。在會計電算化模式下，傳統會計工作模式下的編制科目匯總表、憑證匯總表等內部控制制度措施可以剔除。會計電算化應用以后，傳統單純依靠人工來執行內部控制制度的模式已經不復存在，由人工控制和程序控制取而代之。應用程序的出錯率與控制的有效性緊密相連，程序一旦出錯或者失靈，人工再出現懈怠的情況，那么控制有效性缺失的現象就會長期存在。所以，制定相應的控制配套措施非常必要.

3．4安全問題發展的變化。會計電算化模式存在會計數據很容易被窺探，安全度非常低，電子數據還容易被竊取、肆意篡改等問題，這就要求企業要做好電子數據安全保護、備份等工作。因此，電算化模式下，應實施諸多配套安全措施。首先，要做好會計人員職責明確工作;其次，要想確保內部監控的有效性，就勢必要創建良好的操作環境，安裝安全性高的軟件系統;最后，倘若會計數據丟失是因軟件管理不合理所致，那么應從以下幾點著手解決:第一，要做好會計數據保護工作，在錄入原始數據時，要做到精準無誤;第二，要做好權限設置工作，利用設置用戶口令、指紋密碼等來提升系統安全性。第三，要秉承一人一機的原則，并在一段時間對數據進行手工備份，以確保數據的完整性。對于操作人員，在上機之前，要給定操作內容和權限，同時，操作密碼不能固定不變，使用一段時間就要進行重置。

4、會計電算化應用中存在的問題

4．1會計電算化未得到充分發揮。縱觀會計電算化的發展歷程，不難發現，其在發展初期，更傾向于核算，在高速發展時期，更加傾向于管理和決策，現階段，會計電算化邁向了平穩發展階段，其更側重于整體決策支持系統與ERP。從實際來說，我國企業在開展會計工作的過程中，并沒有側重于使用管理和決策的相關財務軟件，而使用ERP的更是鳳毛麟角。由此可見，我國企業電算化走向成熟還任重道遠。所以要想使會計電算化走向成熟，還需要做好以下努力:首先，要做好記賬、算賬等基本工作，其次，要不斷注重提升企業的財務管理效率;最后，要引導企業管理者運用好具有可靠性和真實性的財務數據，進而制定出正確的決策。

4．2會計電算化專業人才的缺失。會計電算化之所以被運用的頻率較低，與電算化人員素質低下有著緊密的聯系，所以，培養專業知識水平高、技能強的電算化人員是現階段企業要完成的一個重要任務。透過這一點，我們可以看到現階段我國企業的電算化實際情況:(1)我國會計電算化人才基本上都沒有經過正統的培訓，僅僅是經過短暫的培訓就上崗工作，雖然對會計相關知識了然于胸，但對計算機的相關知識卻了解甚少，更不用說上手操作了。上崗之后還要對其進行定期的培訓和考核，以便讓電算化人才能夠鞏固好知識，唯有電算化人才的綜合素質和技能水平提升了，企業會計工作效率才能得以大幅提升。(2)在開展會計工作的過程中，企業沒有定期對財務人員開展相應的培訓工作，這樣一來，財務人員在開展工作的過程中，常會因為知識儲備不足或操作不當而導致錯誤，進而使財務信息的可靠性大打折扣。因此，企業要根據財務人員的實際情況，對于那些計算機知識良好的財務人員，要重點培訓會計方面的理論和實踐知識，而對于那些計算機知識欠缺的工作人員，要重點傳授其與計算機相關的知識，提升其知識水平和技能操作能力，以便減少出錯率，提升會計信息的可靠性。

4．3企業對開展會計電算化工作認識淡薄。從目前來看，我國企業在記賬上有了十足的轉變，均已經實現了電算化記賬，但在對電算化的認識上卻還遠遠不夠，具體表現有:第一，企業雖然將計算機運用到了會計工作中，但僅僅是用其開展記賬、算賬等簡單會計處理工作，并沒有認識到會計電算化對企業發展的作用;第二，企業在使用會計軟件的過程中，對會計軟件的認識不夠，在甄選會計軟件的過程中，普遍沒有根據自身實際情況，使得會計軟件在投入使用的過程中會出現一系列問題。所以，企業要對電算化給企業發展帶來的影響有一個全面的了解，并以自身實際情況為立足點，選擇適宜的會計軟件來開展會計工作。

5、我國會計電算化的應用發展趨勢分析

會計電算化的出現并非是偶然，它是社會經濟發展到一定程度而結出的果實，電算化的應用，使傳統會計工作發生了諸多變化，極大提升了會計工作效率，接下來，筆者著重對電算化的應用發展趨勢進行分析。

5．1提高開展會計電算化工作認識，加大推廣和促進普遍使用。經濟發展和信息化技術在不斷向前發展的同時，會計電算化的應用深入度也在不斷提升，再加上企業財務工作質量也在呈不斷上升的趨勢發展，會計電算化對企業的重要程度不斷提升。所以，部分大企業開始將其作為一項戰略來抓，不斷積極吸取國際先進經驗，加大資金投入力度。在企業和理論界的共同努力下，我國會計電算化逐漸向成熟化邁進，普及率也在不斷提升。

5．2會計電算化向更高層次發展。在信息化潮流洶涌澎湃的大環境下，企業也緊跟潮流，將信息化與企業管理、產品研發、產品生產等關節緊密結合，有效提升了信息流通的高效性和實時性，進而促進企業效益全面提升。通過研究發達國家的相關經驗，不難發現，一個國家的企業要想在全球化的激烈競爭中取得生存之機，就勢必要掌握最先進的信息化技術。因為信息的處理和分析具有較強的專業性，而對口的人才又鳳毛麟角，所以，企業在開展培訓的過程中，一定要注重兼顧理論知識和技能操作兩個方面的培訓，這里所說的理論知識和技能操作是包含兩個方面的，一個是會計方面，另一個是計算機方面。唯有將會計知識、計算機知識、會計技能和計算機技能完全掌握，才能夠成為一名合格的電算化人才。

5．3提高軟件標準的成熟度。在推動會計電算化發展方面，我國企業和理論界均作出了諸多努力，對其認識也在不斷加深。會計電算化應用程度在不斷加深的同時，企業對電算化管理的重視度也在不斷提升。會計軟件的應用，不僅極大緩解了會計人員的工作壓力，還大大提升了會計工作效率和質量。此外，會計軟件負載的多種功能，還能夠有效確保會計信息的可靠性和精準性。因此，有必要加快推進會計電算化向更深入的方向發展。不得不說，現階段，我國企業普遍使用核算類的會計軟件，該類會計軟件具有易操作性、通用性強、執行期短等優點，但其類型較少，很難滿足多種企業的需求。在未來的研究中，應重點解決這一方面的問題，以便使會計軟件更具實用性。

【參考文獻】

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［2］閆蕾．會計電算化的普及現狀與問題研究［J］．現代商業，2016(34)

會計電算化的概念及其特征范文第2篇

>> 基于食品角度研究產品競爭力的養成途徑 基于企業競爭力的礦山企業內部控制制度研究 基于核心競爭力視角的企業內部會計控制系統研究 企業內部的核心競爭力——價值型員工 基于會計角度的產品競爭力特性辨析 構建和諧企業內部環境　提升企業競爭力 加強企業內部控制審計增強企業競爭力 基于公司治理角度下的企業內部控制研究 基于防范舞弊角度的企業內部控制研究 基于高管角度的企業內部控制研究 基于會計電算化角度的企業內部控制研究 傳統物流企業提高競爭力的途徑 企業內部審計途徑研究 基于網絡的企業內部知識市場數字產品定價研究 基于產品再造的企業競爭力分析 基于CRM的速遞物流核心競爭力研究 基于核心競爭力會計理論的物流企業創新研究 基于資源整合的物流企業核心競爭力評價研究 基于商業智能技術的物流企業競爭力研究 柳州物流企業核心競爭力的評價研究 常見問題解答 當前所在位置：l

[3] 鄭克俊, 遲青梅. 企業產品競爭力的識別與提升模式研究[J].經濟論壇，2006.1

[4] 盛小平、鞏麗娟、劉宇，基于知識管理的企業產品競爭力研究述評[J]. 圖書情報工作, 2007年02期

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會計電算化的概念及其特征范文第3篇

關鍵詞：會計信息化；內部控制；業務流程再造

一、會計信息化環境下內部控制的概念及意義

1.會計信息化

會計信息化，是指融合了會計理論和信息技術的結合體技術，其中融合了許多計算機方面的科技技術。除此之外，現在發展最迅速最前端的信息和網絡技術也應用到會計信息化當中，這使得會計信息化不僅僅是針對信息的簡單處理，還大大擴展了其范圍和含義。企業中原有的各自信息孤島在互聯網技術下相互連接起來了，企業在各方面的信息也得以融合在一起。

會計信息化能夠實現企業信息共享，結合員工流、物流、資金流等各個方面。從更深一層角度去理解，會計信息化體現的是一種科學經營管理的思想，因為企業信息共享的數據能夠及時準確的傳遞關鍵有效的信息，為企業經營、控制、決策和運行提供了結實的保障。概括而言，會計信息化能夠體現出，會計是一種企業管理工具，能夠加深財務會計的計劃、組織、控制以及決策等管理職能的工具。

如果說會計電算化是手工會計記賬的第一次飛躍，那么會計信息化就是在會計電算化基礎上產生第二次質的飛躍。從哲學的角度來講，會計信息化是財務會計工具不斷升級的必經之路，是一種歷史發展的必然。

2.內部控制

內部控制，是指一系列的政策和程序，而不是一個簡單的條文性地制度和規范。內部控制通過俯視全局，整體把握對企業日常生產經營活動，在能夠提高經營效率、實現企業發展戰略的前提下，保證企業業務活動符合國家的規章法律、企業自身的資產安全完整，而形成的一系列的政策和程序制度。內部控制的目標有：實現企業發展戰略目標、提高企業經營效率和效果、合理保證財務報告及相關信息真實準確、合理保證企業資產安全完整、合理保證企業經營合法合規。

二、會計信息化對企業原有內部控制體系帶來的影響

任何事物都有兩面性。但由于會計信息化的升級，管理部門的重新構造和會計人員及崗位組成結構相應提出了更高的要求，也帶來了許多特定的問題和挑戰，可以說對企業原有內控體系造成了明顯的沖擊。

1.內部控制環境發生改變

企業內控體系的環境變化主要分為兩點。

首先是由簡單到復雜，包括兩方面：一方面傳統的財務部門只是簡單地由會計專業人員構成，而會計信息化的現代會計部門有多種工種組成――財務會計專業人員、計算機管理人員以及財務會計軟件專家等；另一方面傳統的財務部門只是簡單地對手中的數據進行核算、匯總儲存處理，而會計信息化的現代會計部門已經通過管理決策軟件進行更為復雜的經濟業務，如各種業務活動預測、各種資源規劃等。

其次是由復雜到簡單，也包括兩方面：一是在電子單據形成的同時可以通過網絡通訊快速的傳遞財務部門，會計財務工作人員一旦處理完經濟業務，所有相關的會計信息都會通過會計信息系統自動輸出，瞬間就可以完成從原始單據憑證到最終會計信息處理的過程，省去了中間的時間差和避免了人員交流產生的誤差；二是現在信息化系統下，一個部門甚至一個員工就可以完成原本需要幾個部門共同合作才能完成的經濟業務活動。

2、內部控制內容更加廣泛

有效的內部控制要求，在會計工作人員事先進行審核和輸入計算機形成電腦中的原始數據時，要規范化、標準化，以保證會計信息的質量和可用性。而且，如果不進行有效的內部控制就會出現很大的風險，因為會計信息化是以計算機網絡為記錄工具，導致集中了相對關聯的職責權限。同時，會計信息化系統中，是將經濟業務記錄到電磁介質中，實現會計電子核算無紙化。但由于電磁介質很容易損壞，增加了丟失、損毀的風險。所以必須加強內控建設，規范會計檔案儲存形式，盡量規避會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的各種風險。

3、財務及其他企業管理人員需要轉型

在賬簿會計核算系統中，對會計工作人員的要求很低，只要懂得會計專業知識、精通財經法律法規即可。但在新形勢發展環境下，手工記賬逐漸被電子化替代，會計人員的主要工作任務變成會計憑證的錄入和審核，由核算型向管理型轉移，變成會計工作的重點。因為會計信息化系統是一個人機交互系統，只懂得會計專業知識遠遠不夠，還要懂得有關的電子計算機信息知識、網絡知識。會計信息化是會計理論、會計實務操作與電子計算機應用技術以及網絡信息技術的有機融合，所以既懂計算機又懂會計專業知識和相關管理知識的復合型人才的培養非常重要。

三、XX控股有限公司狀況分析

XX控股有限公司原來的企業狀況如下：不符合市場經濟的要求，管理業務不科學，組織結構很混亂，流程安排不合理，基本的規章制度的制定有很大欠缺，企業上下溝通或橫向溝通渠道有障礙，沒有統一的信息渠道，消息傳遞容易出現斷層、誤差和時間停滯差；財務人員數量很多，但工作人員的職能和素質都相對比較低，缺乏自主管理權，幾乎是“要錢”和“報銷”的代名詞了，而且由于企業內控不完善，貪污“小錢”的事情時有發生；會計部門只是一種記錄工具，而不是采集工具，這導致同一項經濟活動的有關聯的數據先經過了非財會人員的手再到達專業財會人手中，大量對管理企業有用的信息被忽略，因此，難以滿足管理的需要；會計部門由于流程先后原因，產生的資金流信息總會比物流信息慢一拍，賬目上的數據沒有實時性，體現的不是當時時點的余額，致使公司從效益角度上對經營生產活動進行實時控制。

對于目前的這種狀況，公司經營者深刻地認識到企業持續經營存在很大風險，想要改變這種頹敗的企業狀況，只有先化為“零”，然后將企業會計系統被期望且能達到的理想功能羅列出來，通過集體考慮、綜合想法，篩選出符合成本――效益原則的最關鍵、最基本的系統功能，最后優化組合成理想且能達成的新會計系統。

1.存在的問題

熟悉了解企業現存的問題、不足和缺陷是提出解決方案的首要前提。

XX控股有限公司原本存在的會計循環流程如下：填制憑證――登記賬簿――編制報表。核算比較嚴格，但流程很簡單，這樣的構造使得會計流程及時在內控方面發揮一定的牽制作用，但會產生時間差，不能發揮會計報告的真正作用而且會計報告要表達的信息也單一。其在信息溝通方面存在的問題如下：會計系統單項業務模式性質嚴重，各個核算子系統之間聯系不緊密，甚至是分離開來的，難以形成信息共享，且一個個信息孤島致使會計信息相對比較零散，匯集比較麻煩，傳遞更是滯后的。缺點：信息不共享，訂單、付款和收貨是分開部門進行的，卻沒有及時的溝通交流。會計、采購、驗收部門賬目和貨物不符、賬目和賬目不符的情況時有發生。

2.解決方案

通過上面的流程圖可以很明顯地看出財務會計部門和采購部門各自成為信息孤島。而且，在各種憑證的核算、匯總及儲存過程中一旦出現什么微小的問題，很難查明原因，積少成多，給公司持續經營造成隱患。這時，有效手段之一是從管理入手。通過科學合理地優化和改造公司業務流程，運用 BPR，并與信息和網絡技術相結合，通過信息系統可以牢牢地控制每一項業務活動的處理過程。

（1）實施前的準備

凡事預則立，不預則廢。同時，任何事物都是有雙面性的。會計業務流程再造的關鍵點就是制定目標，然后根據長期目標，確定短期目標，制定相應的實施方案步驟。

①制定目標：對關鍵業務的流程改造之后，企業經營者以會計實時控制系統為中心，利用現代化信息網絡技術方法統攬監控全局，會計信息需求者通過及時地獲取準確、可靠的信息，大大增強了決策正確性，為企業不斷發展壯大提供了有效的信息保障，增強了企業資產不斷增值的可能性。

②制定戰術：根據制定的戰略目標制定戰術。首先，要了解熟悉再造的所有業務流程，其中的細節也要做一些調查，形成業務流程再造的工作底稿。其次，篩選出其中比較先進的手段留作備用。將其他的程序化為“零”，根據最基本、最關鍵的目標形成一套流程。然后將信息技術加入到其中有用的地方，之后再利用集體優勢，為這套流程“添血添肉”。最后，處理細節和不同部門的聯系，達成信息共享，讓實施性質的信息傳遞成為現實。

（2）XX控股有限公司會計業務流程再造

XX控股有限公司實施會計業務流程再造，要秉承一定的原則和遵循制定的目標，盡量結構簡單化、步驟規范化、業務自動化，企業會計業務流程再造的目的就是為了企業的持續經營，增加經營效率的目標不變。

①再造后的會計、采購部門業務流程：

優點：通過網絡數據庫，實現了信息共享，減少了信息傳遞的時滯差。通過網絡，供貨商可以與購買單位進行賬目核對，企業內部不同部門之間進行賬賬核對、賬目和實物的核對，大大減少了錯誤率。

會計流程再造中利用高科技網絡技術，實現了企業內部的業務信息的匯集，實現了資源共享，有很強的開放性。企業實行會計信息化，使得同一經濟業務的相關數據可以被財會和非財會人員共同獲得，保證了可能存在的管理信息不被遺漏，保證了會計信息系統和其他部門系統的記錄儲存的數據相一致，使得資金流信息和物流信息可以隨時“保持聯系”，使得財務賬目和會計報告上體現的數據時當時時點的余額，保證了企業經營者對經濟業務活動進行實時控制。在經濟環境瞬息萬變的今天，會計信息化保障了信息的及時性、相關性，保證了其存在的價值。

四、啟示

物競天擇，適者生存。在如今的世界“大戰場”中，企業想要獲得持續經營、不斷發展壯大的機會，就必須實行會計信息化，并且加強會計信息化環境下的內控體系建設。

實行會計信息化是企業繼續存在的必然，是一種歷史發展的必然。會計信息化是企業管理工具不斷升級的當前階段。但同時，企業是一個整體，關鍵因素包括人、技術、文化，人員是會計信息化的參與因素，文化是保證因素。成功實施會計信息化需要多種因素的配合。當然，在實施會計信息化的過程中不能忽略了總體經營戰略思想、作業流程中的聯結作用，要考慮經營流程設計和管理流程之間的聯系。企業想要發展，必須真正準確的掌握好會計信息環境，制定有效的內控體系。企業所處的經濟大環境是瞬息萬變的，特別是在會計信息化環境下，建設有效的內控體系必須準備好，隨時迎接新問題和新挑戰。因此，對企業內部控制的研究不能停止間斷，必須不斷研究挖掘，才能保證企業在社會主義市場經濟“商場”中正常運行。（作者單位：北京工商大學商學院）

參考文獻：

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[2] 崔婷.會計信息化環境下的內部控制[碩士學位論文].山西財經大學，2011，3

會計電算化的概念及其特征范文第4篇

會計人才培養計劃”（項目編號：粵教高粵[2015]133號）

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）09-0032-02

摘要：會計信息化影響了企業內部控制的方式，COBIT為信息化內控提供了科學的指導。本文從會計信息化對企業內部控制的作用和風險兩方面，進一步引出COBIT框架對企業內部控制的具體影響。

關鍵詞：會計信息化 內部控制 COBIT

進入21世紀以來，信息化的浪潮席卷了各個領域，包括會計職能的發揮。其中，會計信息化除了體現在會計核算從手工做賬轉變為電子形式，極大地提高了會計工作的效率和質量之外，財務軟件、ERP、XBRL等技術的發展更多的是對會計管理職能的拓展和鞏固，特別是對企業內部控制的建立和執行有了長足的影響。

我國內部控制的發展經歷了漫長的階段，是在總結我國企業管理實踐經驗、借鑒國際先進成果的基礎上形成的。其中，《企業內部控制基本規范》第四十一條指出，企業應當利用信息技術促進信息的集成與共享，加強對信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行，充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用。因此COBIT框架作為目前國際公認的最先進、最權威的安全和信息技術管理和控制的標準，開始成為信息系統內部控制的重要保障。COBIT綜合了包括COSO報告在內的內部控制標準，并將之嵌入企業信息化工作流程，從而將企業戰略目標和業務目標落實到作業執行過程中，通過控制過程作業活動達到控制業務活動，實現戰略目標。因此，相比較COSO報告等具有導向作用的內部控制標準，COBIT更具體，對會計信息系統內部控制點的設置具有直接的指導意義。

一、會計信息化對企業內部控制的影響

會計信息化由會計電算化演變而來，從最開始借助機器的精密運算程序來彌補手工計算的復雜和失誤，到現在逐步運用于管理信息系統，比如企業內部控制框架的建立和執行，其中存在著絲絲縷縷的必然聯系。會計信息化能使得內部控制的要素通過數據構建的手段緊密結合起來，并在各大關鍵點設立互通機制，讓信息與溝通不再堵塞、延遲甚至錯亂；而健全的內部控制則保證了在人的主觀能動性基礎上，發揮出信息化的強大覆蓋力及執行效率。然而，有利即有弊，在我國內部控制初步發展階段，過快的步入信息化進程同樣可能導致二者相互制約。其作用與風險具體表現為：

（一）會計信息化對企業內部控制產生的作用

1.會計核算結構優化，組織職能發揮強效。財務軟件、ERP等信息系統的使用不僅使會計部門的機構設置變得更為精簡高效，同時使每一位財務人員參與到數據處理的管理系統中來，實現了權利與義務的統一。在流暢的數據互通中，登錄權限的設置與模塊的分工充分體現了內部控制中的職責分工、授權審批等制度，同時也滿足了治理層履行其監督職能的需求。

2.保證了會計信息的真實、完整與準確性。目前我國企業會計信息失真現象普遍，一方面是管理層舞弊等有意為之，因此賬外設賬，藏匿、修改、毀損憑證賬簿的手法層出不窮；另一方面是手工運算與信息傳遞產生的失誤也時有發生。而信息技術的運用則有效解決了這些問題，一方面是各類權限的設置具有高度保密性和監督功能；另一方面，數據的運算基本可實現零失誤，并且系統間的信息傳遞速度也只在一“指”之間。同時信息的相互關聯性可進行實時的檢查與稽核，保證授權的合理與執行以及失誤的預警與彌補，從而保證了每一筆會計信息的及時錄入，真實反映，準確核算。

3.激發了內部控制作用的外延。信息化會計較傳統會計增加大量工作，例如：遠程報表 、網上支付、網上報稅等。所以，會計信息化條件下的內部控制范圍也相應擴大，如網絡系統安全的控制、系統權限的控制、會計信息資料的安全保護、計算機病毒防護、計算機操作管理、系統開發與維護等，都成為會計信息化條件下內部控制的內容。

（二）會計信息化對企業內部控制產生的風險

1.我國內部控制的建設與信息化進程的不匹配。從我國內部控制發展的歷程來看，一直是在借鑒國際研究成果的基礎上結合國情作出的調整和創新，這就決定了我國企業在建立內控制度上起點過高而后勁不足。因此，在新的會計信息化環境下，很多現存的制度和機制已無法適應發展的要求，加速建立健全會計信息環境下的內部控制制度和相應的管理機制顯得迫在眉睫。從現實來看，一方面表現為我國會計信息系統開發機構與技術都欠成熟，而復雜的市場經濟形勢導致各企業甚至各部門的訴求遠超設定，比如龐大數據庫的建立就已經很困難了，需要前期投入大量人力物力財力。另一方面，國外的經驗并不適用于我國企業內控的建設，如果盲目追求與國際接軌使得信息系統的使用不能構造暢通的渠道，甚至數據對接出現問題的話，結果可能導致我國在內部控制建設上出現嚴重偏差，企業也極其容易因為信息不暢導致決策失誤加大經營風險。

2.信息安全得不到保障。在采用了信息系統的內部控制管理體系里，其五個關鍵控制點：開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件存儲與保管、網絡安全都容易比傳統手工控制產生更多的安全風險。比如，研發技術不當會使得信息系統不能與企業內控制度兼容，或者是產生安全漏洞導致黑客攻擊從而泄露商業機密；權限設置不嚴密使得信息被隨意篡改，授權審批等控制活動流于形式；數據存儲與交互、備份與恢復等功能不全導致數據丟失；對系統程序的缺陷或漏洞安全防護不夠，無法保障信息安全；對各種計算機病毒防范清理不力，導致系統運行不穩定甚至癱瘓等。

3.工作人員的綜合素質有待加強。由于是在信息化條件下建立的內控制度，許多環節忽視了人的作用導致大部分決策是機器分析的結果，而沒有人的思考與判斷，容易滋生偷懶思想，抑制工作積極性，因此需要協調好人工與自動化成分在整個內控系統中的關系。另外，體現最明顯的就是專業勝任能力方面，現在的財務人員除了要掌握會計基礎知識，還必須熟悉甚至精通信息技術相關要求，才能達到在專業指導下去執行和完成信息系統分配的職責，不然不僅不能提高工作效率，反而還會造成操作不熟練、權責分配不清、監督失效等問題。

二、會計信息化下COBIT框架的建立及對企業內部控制的影響

（一）COBIT概念及其框架和發展

COBIT （Control Objectives for Inform ation and related Technology信息及相關技術控制目標）是由信息系統審計和控制協會（ISACA）下屬的 IT治理研究院（ITGI）的 ，旨在為 IT 的治理、安全和控制提供一個普遍適用的公認的標準，以輔助企業管理層進行IT治理。1996年COBIT體系作為一個審計框架而被提出，經歷了多次調整，直至2012年推出COBIT 5.0，是目前最新的研究成果。COBIT 5.0在借鑒了前面系列框架的基礎上，被定位為IT治理與IT管理框架，不僅僅為IT治理框架，更加符合了COBIT的實際應用。

簡要來說，COBIT 框架的IT過程就是在IT總體控制目標的導向下，對組織的信息化歸納為34個IT處理流程，在控制目標的確定上，COBIT 將管理活動分為4個領域：計劃與組織、獲取與實施、交付與支持、檢測和評價，針對34個IT處理流程進一步進行分解，確定了210個具體的控制目標，在梳理控制目標的基礎上，對每一控制目標的實現建立詳細的管理策略等，在對業務目標分解和控制具體目標確定的基礎上，COBIT又形成了管理指南，使得COBIT 的可操作性大大提高。利用成熟度模型，可以對組織目前所處的 IT 環境進行判斷，同時，在管理指南中詳細地敘述了每個過程的成熟度模型――渾沌狀態的0級到優化的5級、KGI、KPI以及要達到 KGI的 “重要成功因素”CSF。同時，還給出了與這個過程密切相關的IT資源，以及信息判據中哪些特征最為重要和比較重要。在文件“詳細控制目標”中，則按照34個IT 處理流程逐一給出“詳細控制目標”。最后，COBIT還包括“信息系統審計指南”，構成比較復雜，包含了“審計道德要求”“信息系統審計標準”“信息系統審計指南”“信息系統審計過程”等子文件。

（二）COBIT框架對企業內部控制的影響

COBIT框架在對信息化目標進行分解過程中，能夠有效地平衡企業效益實現、風險水平和資源使用的關系，能為各個層級提供治理或管理需要。如對COSO框架中的內部控制體系進行補充，則可為管理層在信息不對稱的IT環境中權衡風險與投資關系，使用者隨時獲取信息安全與控制保證，審計人員證實其對企業內控整體的評價與建議等方面發揮極大作用。

1.統籌IT控制目標和內部控制目標。在COBIT模型中，企業在對信息進行控制時，將IT資源、信息準則、IT過程與企業目標或策略結合起來，形成一個三維立體結構。而內部控制框架同樣通過四目標、八要素、三主題構成，通過對二者的對比可發現，如果將內部控制目標與IT控制目標進行目標級連，自定義COBIT以適應內控需求，則可將高級的內控目標轉化為易管理的、指定的IT相關目標并映射到具體的內控流程和實踐。其全覆蓋率、高兼容性、整體聯系性使得在各內控目標指導下能夠合理配置IT資源，準確有序完成業務過程，高效評估風險，實現各利益相關者的信息需求。

2.從戰略層面考慮企業內部控制體系設置。會計信息化下內部控制的變化不僅僅體現在財務軟件、管理信息系統的運用，更多的是讓信息化的管理意識及其操作流程貫穿于所有生產、經營的場所與人員。由此，企業應該從戰略角度上進行企業內控體系的設置。結合COBIT框架，確定每個內部控制過程的控制目標 、涉及到的IT資源、過程成熟度指標、監控和評價標準。在區分管理與治理的基礎上，根據業務需求，治理層對管理層進行評估、指導、監控，做好基于內部控制的IT績效評價，分析成功經驗為下期做好借鑒；管理層負責計劃、構建、運營與監控，并及時對治理層進行管理反饋；具體業務執行者在這四個領域里按照IT資源的分配完成相關流程，并需注意為企業內控建設創造合適環境，識別難點與觸發事件，采用生命周期方法進行缺陷的發現與彌補。

3.在風險管理方面的應用。COBIT框架設計了詳細的信息流通路徑，企業可以根據具體經營情況，梳理業務流程節點，建立起風險控制機制。首先，可以采用COBIT中的風險衡量（定性分析法）對風險進行評估，通過對風險級別的衡量，管理層可以在投資決策上進行更多的分析，保證資產的安全性，并通過預警機制及時處理突況。其次，參考 COBIT的“IT風險評估及管理”模塊，為每個風險制定潛在控制措施列表，實施控制措施后建立風險等級對比表 ，以評估風險降低程度和解決方案的成本，選擇風險緩解方案。最后，啟用C0BIT的“確保系統安全”程序，管理層應時刻關注信息數據的完整性、準確性、有效性和相關授權來保證用于財務報告和相關披露的信息的質量和完整性。同時通過審計人員的評價確定內部控制的有效性，并加強內部監督的作用。要求企業建立一套完整的安全事故監控和反應制度，及時報告安全事故、安全弱點、軟件故障，妥善處理后歸檔保存。

綜上所述，會計信息化為企業內部控制的建設和發展帶來了深遠的影響，但無論利弊都是生產力發展到一定階段的必然結果。為了取長補短，由此產生了COBIT框架與內部控制框架的有效結合，從而優化了信息系統內部控制的科學性和嚴謹性，可為我國大部分企業提供有效借鑒，加快會計信息化下我國企業內部控制的進程，并保障其健康、有序地發展。Z

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