企業(yè)納稅籌劃

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企業(yè)納稅籌劃范文第1篇

一、企業(yè)納稅籌劃的基本原則

1、合法性原則

納稅籌劃必須在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。如果納稅人為了進(jìn)行納稅籌劃而規(guī)避和故意調(diào)整減輕稅負(fù)而違反法律、法規(guī),就構(gòu)成了偷稅行為,將給企業(yè)造成更大的納稅、經(jīng)營風(fēng)險。只有合法運用納稅籌劃才是稅收政策調(diào)節(jié)引導(dǎo)經(jīng)濟(jì),調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)營行為的目的。在歷年各級稅收檢查中,為了避稅而涉及違法、犯法受到經(jīng)濟(jì)處罰乃至刑事制裁的案件屢見不鮮,這樣就違背了稅收籌劃的基本原則,也不是納稅籌劃的目的。

2、事先性原則

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時一定要在生產(chǎn)經(jīng)營行為前進(jìn)行計劃、設(shè)計,實施統(tǒng)籌安排。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后,才有繳納流轉(zhuǎn)稅的義務(wù);在收益實現(xiàn)或分配之后,才能計繳企業(yè)所得稅。總之,企業(yè)經(jīng)營必須在事后才涉及納稅行為。企業(yè)的納稅行為相對于經(jīng)營行為而言,具有滯后的特點,這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃的機(jī)會,企業(yè)納稅籌劃必須在納稅行為前進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致的籌劃,從而降低企業(yè)的稅負(fù)。

3、整體性原則

企業(yè)納稅籌劃應(yīng)以生產(chǎn)、經(jīng)營、收益的長期穩(wěn)定增長為基礎(chǔ),而不是著眼于個別稅種的稅負(fù)輕重。有時會因為一種稅少繳而另一種稅有可能多繳,這樣對企業(yè)而言整體稅負(fù)不一定減輕,納稅支出最小化不一定等于經(jīng)營效益最大化。即企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時,除考慮稅收這一主要因素外,還必須考慮企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理決策中的其他因素,應(yīng)統(tǒng)籌考慮,合理安排,使企業(yè)經(jīng)營效益最大化。

4、目的性原則

企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的出發(fā)點是為了取得最大的稅收利益。一般要達(dá)到兩個目的:一是降低稅負(fù);二是滯延納稅時間。

二、納稅籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

l、經(jīng)營結(jié)構(gòu)籌劃

經(jīng)營結(jié)構(gòu)是產(chǎn)品在銷售過程中的機(jī)構(gòu)設(shè)置的形式。企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置,將對稅負(fù)有直接影響,合理的經(jīng)營機(jī)構(gòu)設(shè)置可以有效的降低稅負(fù)。如某企業(yè)為增值稅一般納稅人,業(yè)務(wù)內(nèi)容中既有安裝業(yè)務(wù)又有生產(chǎn)制造業(yè)務(wù),這樣安裝業(yè)務(wù)發(fā)生的費用(人工費、機(jī)械費、補償費等)由于不能取得進(jìn)項稅而使企業(yè)稅負(fù)提高?？稍谄髽I(yè)注冊時將兩項業(yè)務(wù)分別注冊成兩個公司,以制造為主的公司申請一般納稅人繳納增值稅,以安裝為主的企業(yè)為建筑安裝業(yè)繳納營業(yè)稅,這樣合理注冊經(jīng)營機(jī)構(gòu),能夠起到降低稅負(fù)的作用。

2、納稅形式籌劃

納稅形式是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人,兩種形式不同,導(dǎo)致的納稅結(jié)果也就不同。納稅形式的選擇對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和收益也有至關(guān)重要的影響。2009年1月1日起增值稅小規(guī)模納稅人稅率由4%降到了3%,但不能簡單地看小規(guī)模納稅人稅率為3%,一般納稅人稅率為17%,就認(rèn)為小規(guī)模納稅人比一般納稅人稅負(fù)低。一般納稅人應(yīng)納稅額是由毛利潤的高低決定的。而小規(guī)模納稅人沒有進(jìn)項稅抵扣。對比一般納稅人毛利潤×17%;小規(guī)模納稅人毛利潤×3%兩個公式,假如稅負(fù)相同將以上公式移項后毛利率為17.65%。這說明毛利率17.65%為稅負(fù)分界線,當(dāng)毛利率高于這一數(shù)值時一般納稅人稅負(fù)將超過小規(guī)模納稅人,但小規(guī)模納稅人不能開具增值稅發(fā)票,在日常的業(yè)務(wù)往來中受到一定的局限,有可能影響經(jīng)營業(yè)務(wù)的開展。所以我們在辦理企業(yè)納稅類型時要充分考慮企業(yè)的納稅身份,從而降低稅負(fù)。

3、經(jīng)營地址籌劃

一般情況下,稅收征管采用屬地管理,因此根據(jù)企業(yè)自身條件、發(fā)展趨勢結(jié)合國家和地方的一些優(yōu)惠政策,合理選擇經(jīng)營地點,將給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟(jì)效益。《公司法》第14條規(guī)定“分公司不具有法人資格,其民事責(zé)任由公司承擔(dān)”。這里所說的民事責(zé)任也包括納稅責(zé)任。新《企業(yè)所得稅法》第50條規(guī)定:“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)匯總計算并交納企業(yè)所得稅”。根據(jù)這些規(guī)定我們在注冊企業(yè)時就要考慮將企業(yè)注冊地設(shè)立在執(zhí)行稅率較低的地區(qū),如國家級經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部及東北老工業(yè)振興地區(qū),這些地區(qū)都有國家的稅收扶持政策,總部設(shè)立在這些地區(qū),在東部沿海設(shè)立分公司,由總部匯總繳納所得稅可以得到較大的稅收優(yōu)惠。

4、增值稅進(jìn)項稅抵扣籌劃

增值稅進(jìn)項稅抵扣直接影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),大家都知道抵扣大稅負(fù)輕,抵扣少稅負(fù)重,應(yīng)用好增值稅進(jìn)項稅抵扣可以有效的控制調(diào)節(jié)應(yīng)繳增值稅,對企業(yè)現(xiàn)金流動、減輕稅負(fù)壓力至關(guān)重要,進(jìn)一步提高企業(yè)的資金效益,降低經(jīng)營風(fēng)險。

5、與員工有關(guān)的納稅籌劃

國家為扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)和復(fù)員退伍軍人就業(yè)以及隨軍家屬就業(yè)、安置殘疾人就業(yè)等先后出臺了較多的稅收優(yōu)惠政策。如當(dāng)年安置下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)的30%以上(含30%),經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城建稅、教育附加和企業(yè)所得稅。同時下崗失業(yè)人員就業(yè)的企業(yè)類型也必須考慮。由于不同經(jīng)濟(jì)類型享受的稅收優(yōu)惠政策對行業(yè)的限制。免稅的稅種和減免幅度各有不同,首先要弄清不同行業(yè)稅收優(yōu)惠的具體內(nèi)容也就不同,應(yīng)該選擇優(yōu)惠幅度最大的行業(yè)。從稅收優(yōu)惠政策看下崗再就業(yè)企業(yè)僅限于服務(wù)業(yè)和商業(yè)、零售業(yè),個體工商戶應(yīng)當(dāng)選擇交納營業(yè)稅的行業(yè)。對軍隊轉(zhuǎn)業(yè)和復(fù)員退伍軍人以及隨軍家屬就業(yè)、安置殘疾人就業(yè)等,國家都有一系列的稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)納稅籌劃范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)納稅籌劃 問題及措施

納稅籌劃其大體含義是企業(yè)根據(jù)國家的政策，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，在通讀稅法及相關(guān)政策下，通過綜合衡量與周密的考慮，以增強(qiáng)納稅籌劃意識，提高納稅籌劃質(zhì)量為前提，對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、融資等活動中做出最終合理合法的節(jié)稅活動。但是目前許多企業(yè)在對納稅籌劃的理解上、風(fēng)險意識的防范上、會計政策的運用上、專業(yè)人才的培養(yǎng)上都存在這樣或那樣的誤區(qū)，并已經(jīng)嚴(yán)重地影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，所以找出問題上述問題存在的原因并加以解決是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。本人想結(jié)合自己工作的實際經(jīng)驗，談?wù)勥@方面的個人看法。

一、納稅籌劃的特點

（1）合法性：它體現(xiàn)了企業(yè)的納稅籌劃是尊重國家法律，受法律保護(hù)的前提下進(jìn)行的。

（2）超前性：是指納稅人在進(jìn)行生產(chǎn)、計劃、投資、融資等活動之前，必須先進(jìn)行納稅籌劃工作的考慮。

（3）經(jīng)濟(jì)性：納稅籌劃的目的就是減少稅收，達(dá)到長期總體節(jié)稅的目的。

（4）專業(yè)化：它是專業(yè)性較強(qiáng)的綜合性科學(xué)，所以要求納稅人員具有較高的專業(yè)技術(shù)水平，如注冊稅務(wù)師資格。

二、當(dāng)期我國企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題

（一）對納稅籌劃的理解有誤

由于納稅籌劃一詞在我國引進(jìn)的比較晚，還處于初級階段，所以許多人眼中，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就將許多企業(yè)通過各種手段采取偷稅漏稅或者尋找各種借口去避稅混淆在一起，由于對新生事物的理解有誤以及不夠重視，所以就不愿意接受納稅籌劃工作的開展與進(jìn)行。有的雖然放下了這方面的包袱，但是由于企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)知識儲備不夠，他們拿不出最佳的方案，只看一時的少繳稅，在稅收利益與整體效益之間，達(dá)不到企業(yè)價值最大化，最終使納稅籌劃失敗。還有的企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃是財務(wù)人員的事情，與企業(yè)的其他人員與部門無關(guān)，有的企業(yè)做出納稅籌劃決策還進(jìn)行保密，其實這是重大的誤區(qū)，納稅籌劃是需要團(tuán)隊作業(yè)的，是高水平的財務(wù)管理工作，所以如此神秘的行為是做不好納稅籌劃工作的。因此只有正確理解納稅籌劃的含義及作用才能真正地做到合理節(jié)稅，才能真正地達(dá)到納稅籌劃的目的，提高企業(yè)運營效果。

（二）納稅籌劃意識淡漠

納稅籌劃工作是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它不僅涉及到稅務(wù)、會計、管理，還涉及到國家的政治、經(jīng)濟(jì)、社會環(huán)境等，所以納稅籌劃面臨著許多風(fēng)險。但是許多納稅人沒有客觀地去分析稅收政策，主觀臆斷實施了納稅方案，結(jié)果導(dǎo)致納稅失敗。另外在稅收政策導(dǎo)向上，還存在著征納雙方對政策理解性的差異，有的企業(yè)沒有提前與征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行很好的溝通與咨詢，就根據(jù)自己對稅法的理解就進(jìn)行了納稅籌劃工作，再加上征管機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作能力與素質(zhì)也參差不齊，結(jié)果導(dǎo)致納稅失敗。再有納稅人在籌劃時沒有考慮市場的瞬間變化這一重要的信息，從而導(dǎo)致納稅失敗。以上都是企業(yè)缺乏納稅風(fēng)險防范意識的重要表現(xiàn)，上述案例應(yīng)該使企業(yè)引以為戒。

（三）會計政策運用不當(dāng)

許多企業(yè)特別是中小企業(yè)非常重視老會計，認(rèn)為他們有經(jīng)驗，這從某種程度上說有一定的道理。但是社會在飛速的發(fā)展，國家的稅收政策也為了適應(yīng)社會的發(fā)展而變化，企業(yè)只根據(jù)老經(jīng)驗老套路來管理財務(wù)顯然是不恰當(dāng)?shù)?。但是許多企業(yè)的確沒有十分懂得稅法的人，注冊稅務(wù)師就更是很少，并且又不聘請注冊稅務(wù)師或者稅務(wù)中介來企業(yè)指導(dǎo)工作，這樣許多會計政策運用不恰當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)多納稅款。如存貨可以采用全月一次性加權(quán)平均、移動平均、先進(jìn)先出等方法進(jìn)行核算。我們知道存貨的期末庫存與銷售成本成反比，進(jìn)而影響利潤，最終影響所得稅。所以企業(yè)可以在免稅期間增加庫存，在納稅時期減少庫存來合理地避稅。

（四）缺乏納稅籌劃專業(yè)人才

通過上面具體問題的分析我們知道，納稅籌劃是一種高層次的財務(wù)管理活動，它不是企業(yè)過去那種簡單的稅務(wù)統(tǒng)計、分類、報稅工作，這種簡單的報稅工作一般的財務(wù)人員操作即可。而納稅籌劃要求的是高智能復(fù)合人才，不但需要具有稅法、財務(wù)、經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等專業(yè)知識，同時還要具有全面熟練掌握企業(yè)生產(chǎn)、投資、融資等經(jīng)營活動的過程，在此基礎(chǔ)上還應(yīng)該具有高度的分析能力和對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向的預(yù)測本領(lǐng)，所以應(yīng)該是團(tuán)隊作業(yè)，它不是某個人的孤軍作戰(zhàn)，是集體智慧的結(jié)晶。但是實際工作中企業(yè)缺乏這樣的團(tuán)隊作業(yè)，更難尋找這樣的專業(yè)人才。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

（一）正確理解納稅籌劃的含義，科學(xué)有效地合理避稅

首先明確合理節(jié)稅與偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是截然不同的概念，前者是國家贊同與提倡的，后者是違法違規(guī)行為，是要收到國家的法律制裁的，鉆國家稅法漏洞避稅在某種意義上講是雖然沒有違反國家的法律法規(guī)，但是國家也啟動了反避稅管理辦法，并且對其處罰額度也非常巨大。因此企業(yè)應(yīng)該在正確理解納稅籌劃的含義下，積極地組織企業(yè)的相關(guān)人才，聘請注冊稅務(wù)師以及相關(guān)中介的專家，根據(jù)企業(yè)的實際狀況，合理合法的籌劃。如將職工的年終獎單獨反映可以減少職工的個稅等，來減輕企業(yè)與個人的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，共同促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展、社會的和諧。

（二）加強(qiáng)納稅風(fēng)險防范意識

因為納稅的風(fēng)險一旦發(fā)生，如果沒有防范措施，那么后果將不堪設(shè)想。所以如果企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃活動，則必須有防范預(yù)案在先，這是企業(yè)抵御風(fēng)險的最有利措施。首先必須有相關(guān)的專業(yè)技術(shù)人才，企業(yè)還要聘請有關(guān)專家和有資歷的注冊稅務(wù)師，這是做好納稅籌劃的前提。其次相關(guān)業(yè)務(wù)骨干與專家一道精研稅法，尤其是當(dāng)?shù)氐恼鞫愄攸c與具體要求，同時加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通與協(xié)調(diào)工作，這樣使納稅籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與認(rèn)可，避免日后征納雙方產(chǎn)生差異而帶來不必要的麻煩。最后還要學(xué)會必要時用法律武器與仲裁方式來保護(hù)自己的合法權(quán)利。在上述防范措施的前提下，根據(jù)當(dāng)前的稅收政策預(yù)計未來的市場走向，結(jié)合自己企業(yè)的實際情況，制定最佳的納稅籌劃方案。

（三）加強(qiáng)納稅籌劃人才的培養(yǎng)

注重納稅籌劃方面的人才培養(yǎng)是提高納稅籌劃質(zhì)量的重要保證。企業(yè)的生存與發(fā)展一方面靠科技發(fā)展，另一方面要靠科學(xué)管理，尤其是稅務(wù)籌劃工作，是需要高質(zhì)量、高水平的綜合性人才，所以企業(yè)應(yīng)該通過各種方式與手段在在職人員中發(fā)現(xiàn)他們、挖掘他們、培養(yǎng)他們，鼓勵他們不斷向這方面邁進(jìn)，促進(jìn)他們早日成為復(fù)合型人才。如積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識培訓(xùn)，并將在這方面有突出貢獻(xiàn)的人才與其獎金工資掛鉤，以此鞭策他們努力地改變自我、提升自我。另外有條件的企業(yè)通過民主集中制選出業(yè)務(wù)骨干到稅務(wù)師事務(wù)所以及相關(guān)的中介進(jìn)修學(xué)習(xí)，這樣使他們在提高了自身素質(zhì)的同時也開闊了視野，同時也掌握了大量外部信息，更有利于為本企業(yè)內(nèi)部環(huán)境做出合理正確判斷與反映。最后國家稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)該加強(qiáng)征管機(jī)構(gòu)人員綜合素質(zhì)教育，讓他們定期地下企業(yè)，幫助企業(yè)做好納稅籌劃的輔導(dǎo)工作，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)納稅工作的提高，最終促進(jìn)社會稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提升的重要手段，更是實現(xiàn)納稅人財富最大化的發(fā)展趨勢，雖說納稅籌劃在企業(yè)剛剛起步，但是它是現(xiàn)代化企業(yè)管理模式的必然發(fā)展趨勢，所以對于企業(yè)來說，必須加強(qiáng)納稅籌劃的管理和實施。對于征稅機(jī)關(guān)來說，也應(yīng)該做好納稅宣傳和稽查體系建立，二者的共同作用，在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的同時，更加有效地促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)納稅籌劃范文第3篇

1.含義。納稅籌劃是納稅人在熟練掌握國家的相關(guān)法律法規(guī)尤其是稅法的前提下，再根據(jù)本企業(yè)的具體實際情況，通過精英團(tuán)隊的周密研究與籌劃，從而對本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒幼龀鲆幌盗械暮侠砗戏ü?jié)稅措施與決策。其目的在于企業(yè)在合理合法的納稅前提下，減輕稅收總體負(fù)擔(dān)，提高盈利水平，實現(xiàn)企業(yè)最終價值最大化。

2.原則。首先必須是合法性，這是企業(yè)的行為規(guī)范，也是企業(yè)生存發(fā)展的前提，更是企業(yè)納稅籌劃的準(zhǔn)繩。其次是超前性，這是企業(yè)對生產(chǎn)、投資、融資的安排與計劃，因為納稅義務(wù)發(fā)生具有滯后性，因此有效的納稅籌劃是實現(xiàn)稅負(fù)最小的合理保證。最后是目的性，企業(yè)的納稅籌劃是為發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)的，所以納稅籌劃與管理目標(biāo)以及戰(zhàn)略目標(biāo)始終保持一致。

二、當(dāng)期我國企業(yè)納稅籌劃管理中出現(xiàn)的問題

1.意識的延續(xù)對納稅籌劃的理解有誤。在我國許多人中，包括企業(yè)管理者在內(nèi)，一提到納稅籌劃就將偷稅漏稅以及尋找各種借口去避稅混淆在一起，為了減少日后麻煩，許多企業(yè)就不重視納稅籌劃工作。如企業(yè)代繳個人所得稅時，許多企業(yè)不考慮累進(jìn)稅率的起征點、上下稅點的邊界、年終獎與獎金的區(qū)別，全部混淆一并入工資繳納個人所得稅。認(rèn)為這樣做踏實，其實這種工資核算方式并沒有多大錯誤，但是讓職工多繳納了許多個稅。上述這種行為對個人、企業(yè)、國家都是不可取的。因為個人多拿自己應(yīng)得的工資、企業(yè)合理地納稅才是國家真正倡導(dǎo)的。這樣才能提高企業(yè)的運營效果，加速企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2.對納稅籌劃的風(fēng)險意識淡視。納稅籌劃是一項系統(tǒng)工程，不是一朝一夕的事情，它涉及到稅法、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計、會計、法律法規(guī)等多項相關(guān)法律知識，所以納稅籌劃是一種高層次的理財活動，理財就面臨著巨大的風(fēng)險。因此在這錯綜復(fù)雜、瞬間變化的市場經(jīng)濟(jì)下，籌劃稍有偏差就會給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失，乃至破產(chǎn)。如中石油案件就說明了一切。但是許多企業(yè)卻沒有從風(fēng)險意識形態(tài)下考慮稅收籌劃，他們大刀破斧式的“勇往直前”，缺乏對經(jīng)營分析、政治風(fēng)險、市場風(fēng)險的調(diào)研與分析，更缺乏防范預(yù)案，最終使企業(yè)舉步維艱。

3.缺乏納稅籌劃的專業(yè)人才。通過上面的納稅籌劃定義分析我們知道，納稅籌劃是一種高智力的理財活動，它需要的是一種復(fù)合人才，具有高素質(zhì)、高業(yè)務(wù)能力的核心人員，它不是企業(yè)過去簡單的日常報稅工作，這種工作不是一般的會計人員所能承擔(dān)的，它應(yīng)該是團(tuán)隊作業(yè)，在具有過硬的相關(guān)稅收知識下，還要有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、法律、技術(shù)等綜合能力水平，并具有高度的分析能力和科學(xué)的預(yù)測本領(lǐng)，但是在當(dāng)今的實際情況下，企業(yè)很難具有這樣的高尖端人才，有的企業(yè)真正科班出身的會計人員還不健全，所以納稅對于他們來講就是按時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報稅，最新的稅收優(yōu)惠與稅務(wù)政策的變更一概不知，這樣的人員不僅影響企業(yè)的納稅，更影響企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展。

三、加強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃管理的措施和建議

1.加大宣傳力度，正確理解納稅籌劃的含義，使企業(yè)與職工得到合理的避稅。偷稅、漏稅、拖稅或者不納稅是永遠(yuǎn)不值得提倡的，但是合理避稅應(yīng)該受到企業(yè)的重視、國家的倡導(dǎo)。所以國家要加大納稅籌劃的宣傳力度，同時經(jīng)常派稅務(wù)機(jī)關(guān)來企業(yè)做宣傳與指導(dǎo)工作。其次國家還應(yīng)該建立完善的納稅籌劃體系，使企業(yè)的納稅工作有法可依，有章可循。再有企業(yè)也應(yīng)該增強(qiáng)納稅籌劃意識，節(jié)約成本，增加收入，讓職工多賺錢、企業(yè)多創(chuàng)利潤這是國家的最終用意，所以也應(yīng)該受國家的法律保護(hù)。如將職工的年終獎單獨、合理地發(fā)放每月工資，避免工資的大起大落可以減少職工的個稅，這也體現(xiàn)了國家稅法的進(jìn)一步完善。也是和諧和諧社會的一種表現(xiàn)。

2.提高納稅風(fēng)險防范意識。收入與風(fēng)險并存。納稅籌劃是為了更好地增收節(jié)支，促進(jìn)企業(yè)的良性循環(huán)。所以納稅籌劃無論是對此項工作的管理者還是對接受納稅籌劃的企業(yè)來說都面臨著巨大的風(fēng)險，這是客觀存在的事實。不需要去掩飾。這就要求納稅人以及納稅籌劃管理人員要周密地細(xì)致地做好外部市場以及稅收政策的調(diào)研工作，同時再根據(jù)本企業(yè)的具體實際，進(jìn)行周密的安排，在對企業(yè)的生產(chǎn)過程與涉稅事項中始終保持高度的警惕性，做好風(fēng)險的預(yù)測、分析、報警、評估工作，力爭將風(fēng)險控制在最小范圍內(nèi)。

3.關(guān)注納稅籌劃人才的培養(yǎng)。既然納稅籌劃需要的是復(fù)合人才，那么企業(yè)就要關(guān)注這方面的人才培養(yǎng)。企業(yè)首先讓這方面的業(yè)務(wù)能手狠下基本功，讓他們掌握企業(yè)整體的生產(chǎn)動態(tài)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，使企業(yè)的運營在其大腦里有個清晰的軌跡。另一方應(yīng)該通過各種方式與手段在不斷地學(xué)習(xí)與專研會計、經(jīng)濟(jì)、法律等相關(guān)學(xué)科知識，使自己早日成為復(fù)合型人員。如積極參加稅務(wù)師考試以及納稅籌劃方面的知識培訓(xùn)，有條件的企業(yè)也將業(yè)務(wù)能手派出進(jìn)修，同時還可以聘請外部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)來企業(yè)講座，并現(xiàn)場具體解答疑難問題，這樣有利于他們的自身綜合業(yè)務(wù)的提高與外部信息的及時掌握，同時也有利于對外部環(huán)境做出合理正確判斷與反映。

企業(yè)納稅籌劃范文第4篇

現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃財務(wù)管理減輕稅負(fù)財會人員

一、導(dǎo)言

隨著企業(yè)改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)財務(wù)管理的重要地位和重要作用凸顯。特別是中央對東北老工業(yè)基礎(chǔ)振興一系列政策的出臺和實施，眾多的企業(yè)都在加快產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，以經(jīng)濟(jì)效益為中以中心，加快管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，著力提高市場占有率。大連路陽科技開發(fā)有限公司也在著力抓住東北老工業(yè)基地振興這一有力契機(jī)，加快企業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，充分利用中央對東北振興的一系列政策，眼睛盯著市場轉(zhuǎn)，產(chǎn)品根據(jù)市場需求變，不斷降本增效，竭力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速及財稅制度的改革與不斷完善，納稅策劃作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要工作和內(nèi)容越來越引起企業(yè)高管的高度重視。企業(yè)依法經(jīng)營，正確進(jìn)行納稅籌劃，實現(xiàn)企業(yè)降低成本，增加效益目標(biāo)，這是事關(guān)重要的。筆者長期從事企業(yè)財務(wù)管理及所掌握的納稅籌劃理論知識，撰寫本文，對現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃，進(jìn)行探討、芻論。

二、正確地理解和把握納稅籌劃

筆者通過學(xué)習(xí)納稅籌劃有關(guān)教材和查閱有關(guān)納稅籌劃資料及日常參與企業(yè)納稅籌劃的實踐認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，是降低稅負(fù)，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)規(guī)劃的降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的有效途徑。2009年1月20日，國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司了《關(guān)于征求（大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引）意見函》。2009年5月5日，國家稅務(wù)總局正式頒布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（國稅[2009]90號），簡稱《指引》?！吨敢分忻鞔_提出，稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)之一是“稅收籌劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定”。這是我國首次在官方文件中提出“納稅籌劃”這一名詞，這也表明了我國稅務(wù)主管部門對“具有合理的商業(yè)目的、并符合稅法規(guī)定”的稅收籌劃的一種認(rèn)可。“納稅籌劃”在世界各國早已產(chǎn)生，并且發(fā)展的日趨成熟。我國從1994年稅制改革伊始，有關(guān)財稅管理專家就在納稅籌劃學(xué)術(shù)領(lǐng)域中開始關(guān)注這一課題。20世紀(jì)90年代后期，各行業(yè)企業(yè)的納稅籌劃活動逐漸活躍起來，但是由于稅法的相對不完善，以及對其缺乏系統(tǒng)有效的理解，“納稅籌劃”演變成為“避稅”的代名詞，各種以“鉆空子”、“逃稅”“漏稅”等形式的“籌劃”大行其道。鑒于這種情況，《中國稅務(wù)報》專門增設(shè)“稅收籌劃?？保_展全面介紹納稅籌劃基本知識，并刊發(fā)各類符合稅法規(guī)定的案例，以引導(dǎo)納稅人進(jìn)行正確合理的納稅籌劃。這些對“納稅籌劃”行為的重要定位，使納稅籌劃逐漸成為企業(yè)涉稅管理的必備知識和內(nèi)容。《中華人民共和國所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》的實施，標(biāo)志著我國稅制的進(jìn)一步完善，為我國各行業(yè)企業(yè)創(chuàng)造了新形勢下公開競爭的稅收法制環(huán)境，這是運用科學(xué)發(fā)展觀，在法制領(lǐng)域構(gòu)建和諧的重要舉措。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，市場機(jī)制在資源配制中的基礎(chǔ)性作用不斷增強(qiáng)，市場競爭日趨廣泛。稅負(fù)公平是市場公平競爭的重要保證條件之一。納稅籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。追求稅后利潤最大化，是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基本動因，也是企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)的經(jīng)營活動從始至終都要涉及到稅收。企業(yè)納稅籌劃的方案都要圍繞企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)來展開，將納稅籌劃融合到企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)之中去，互相配合，才能實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)效益最大化。納稅籌劃可以減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，這是納稅籌劃的主要目的，也是普遍可以認(rèn)識到的。之所以要實施納稅籌劃，其根本出發(fā)點就是要以各種合法的、非違法的手段來達(dá)到合理減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的目的。但是應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，稅收負(fù)擔(dān)的降低也存在著兩種形式：絕對降低與相對降低。所謂稅負(fù)的絕對降低，就是指在企業(yè)業(yè)務(wù)流量不變的情況下實現(xiàn)納稅額的減少。稅負(fù)的相對降低是指在業(yè)務(wù)流量增長的情況下，稅收額的增長幅度小于業(yè)務(wù)流量的增長幅度。納稅籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分。財務(wù)決策系統(tǒng)由五個基本要素組成：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。納稅籌劃作為財務(wù)決策的重要組成部分，它對此五要素均相應(yīng)提出了要求。它要求上至董事長，下至一般的財務(wù)工作者都要樹立納稅籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離開不財務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等。納稅籌劃可以使企業(yè)合理避稅。納稅籌劃是指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過掌握相關(guān)會計知識，在不觸犯稅法的前提下，對經(jīng)濟(jì)活動的籌資、投資、經(jīng)營等活動作出安排，以非違法的手段來達(dá)到少交稅或不交稅的目的。

三、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃存在的問題表現(xiàn)

筆者在長期從事企業(yè)財務(wù)管理與參與企業(yè)納稅籌劃管理的工作中，在與其它企業(yè)財會人員交往中了解到，現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃中存在以下問題表現(xiàn)。首先，現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃意識問題。現(xiàn)代心理學(xué)告訴我們意識產(chǎn)生需要，需要產(chǎn)生動機(jī)，動機(jī)導(dǎo)向行為，這是客觀規(guī)律?，F(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)部門和財會人員及企業(yè)的高管不重視企業(yè)納稅籌劃工作，致使企業(yè)納稅籌劃流于形式，影響到現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的實效性。其次，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理部門人員缺乏納稅籌劃管理知識，納稅籌劃涉及到管理、會計、財稅、法律等專業(yè)知識。納稅籌劃與這些專業(yè)知識結(jié)合非常緊密。企業(yè)的財務(wù)管理人員一般都是學(xué)會計專業(yè)的，加之，他們對企業(yè)的投入產(chǎn)出，即原材料采購、生產(chǎn)流程、銷售方式等都不了解。對企業(yè)的設(shè)立、合并、分立、重組的經(jīng)營管理方式也不掌握。也正是由于企業(yè)的各種經(jīng)營方式不同所適用的稅收政策也存在著差異。這些都影響了現(xiàn)代企業(yè)合理有效地進(jìn)行納稅籌劃。再次，納稅籌劃目標(biāo)不明確?，F(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃要服務(wù)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，為企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。應(yīng)當(dāng)明確：納稅人能夠在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，進(jìn)行具體合理的商業(yè)目的納稅籌劃從而節(jié)約稅款，就是合理節(jié)稅，這是被允許和鼓勵的。最后，納稅籌劃缺少預(yù)見性。納稅籌劃是依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃人員與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏聯(lián)系與溝通。了解和掌握主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，加強(qiáng)業(yè)務(wù)溝通和聯(lián)系，才能爭取在稅法的理解和實施上同步。

四、現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃原則和策略

筆者認(rèn)為：現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)合理地進(jìn)行納稅籌劃，前提條件是充分利用稅收法律所賦予企業(yè)的納稅優(yōu)惠和選擇機(jī)會。企業(yè)納稅籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營、理財?shù)拳h(huán)節(jié)事先籌劃，目的是通過事先納稅籌劃節(jié)約企業(yè)納稅數(shù)額，減輕稅負(fù)。同時，納稅籌劃也是維護(hù)現(xiàn)代企業(yè)權(quán)益的一種有效途徑。現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃要遵循六項原則，這也是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的六項要求。第一，合法性原則。納稅籌劃既要符合稅法的規(guī)定，又要符合稅法立法的意圖，這是納稅籌劃區(qū)別于偷稅避稅的基本點，企業(yè)必須在合法的前提下進(jìn)行納稅籌劃。第二，積極性原則。從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控來看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營者和消費者行為的一種有效地經(jīng)濟(jì)杠桿，國家往往有意通過稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵投資者和消費者采取政策導(dǎo)向行為，借以實現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟(jì)和社會目的。第三，超前性原則。在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)活動中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，由于特定的經(jīng)濟(jì)事項的發(fā)生，才使企業(yè)負(fù)有納稅義務(wù)。一旦經(jīng)濟(jì)活動實際發(fā)生，應(yīng)納稅款就已確定，再進(jìn)行納稅籌劃已經(jīng)失去現(xiàn)實意義。第四，整體性原則?，F(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃一方面不能只注重某一個納稅環(huán)節(jié)的個別稅種的賦稅高低，而是要著眼于整體稅負(fù)的輕重；另一方面總體稅負(fù)的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù)，應(yīng)衡量“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果。第五，目的性原則。納稅籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。第六，普遍性原則。從世界各國的稅收體制看，國家為達(dá)到這一目的，總是要犧牲一定的稅收利益對納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，這就為企業(yè)納稅籌劃提供了尋找低稅負(fù)，降低稅收成本的機(jī)會。研究企業(yè)納稅籌劃，旨在降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，盡可能的減少納稅行為的發(fā)生，這就要求企業(yè)納稅籌劃時要高度重視和研究稅收籌劃策略。企業(yè)納稅籌劃策略的制定必須密切關(guān)注國家的法律法規(guī)環(huán)境的變化，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)納稅籌劃人員必須依據(jù)稅收法律的變更而變化，來調(diào)整企業(yè)納稅籌劃策略。任何事物的發(fā)展都是運動變化的，這是客觀規(guī)律，所以企業(yè)納稅籌劃策略也是變動的，這一點企業(yè)在制定實施納稅籌劃策略時一定要引起注意。企業(yè)納稅籌劃策略的運作，一定要針對本行業(yè)、本企業(yè)的特點和具體情況，要充分考慮到企業(yè)的外部環(huán)境和本企業(yè)的內(nèi)部條件及企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。

企業(yè)納稅籌劃范文第5篇

[關(guān)鍵詞]納稅籌劃風(fēng)險

一、企業(yè)納稅籌劃人員應(yīng)具備的素質(zhì)

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業(yè)實現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)最小,這也要求企業(yè)納稅籌劃人員必須具備專業(yè)的素質(zhì)。一個優(yōu)秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應(yīng)該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現(xiàn)在與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,是一個十分重要的問題?；I劃人員應(yīng)良好的具備職業(yè)道德,嚴(yán)格分清涉稅事項、涉稅環(huán)節(jié)合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規(guī)的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業(yè)和個人帶來涉稅風(fēng)險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當(dāng)然是財務(wù)部門的事情。事實上,企業(yè)財務(wù)工作只是對企業(yè)經(jīng)營成果進(jìn)行正確核算與反映,很多具體業(yè)務(wù)不是財務(wù)單方面能操作的。真正的納稅籌劃應(yīng)該從生產(chǎn)經(jīng)營入手,即在財務(wù)處理過程之前,有的甚至應(yīng)該在業(yè)務(wù)發(fā)生之前,就要知道稅收對業(yè)務(wù)的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務(wù)操作為例,納稅籌劃方案整體設(shè)計(思路)在2006年初由公司財務(wù)部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一協(xié)調(diào),工程、營銷、財務(wù)等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務(wù)部門,而是決策、采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。企業(yè)要做好納稅籌劃,必須對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范,加強(qiáng)業(yè)務(wù)過程的稅收管理,加強(qiáng)各部門的通力協(xié)作,按照稅法的規(guī)定,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行操作,對各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風(fēng)險及防范

納稅籌劃風(fēng)險指企業(yè)納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風(fēng)險主要包括四方面的內(nèi)容:一是不依法納稅的風(fēng)險。即由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn),造成事實上的偷稅,從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰;二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位的風(fēng)險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風(fēng)險。例如在企業(yè)改制、兼并、分設(shè)過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠,如果不能系統(tǒng)地理解,就很容易出現(xiàn)籌劃失敗的風(fēng)險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風(fēng)險。針對納稅籌劃可能的風(fēng)險,企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險防范:

1.加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí),提高納稅籌劃風(fēng)險意識。企業(yè)納稅籌劃人員通過學(xué)習(xí)稅收政策,可以準(zhǔn)確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據(jù)、納稅人、稅率等的不同規(guī)定,那么對相關(guān)稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解,才能預(yù)測出不同納稅方案的風(fēng)險,并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇,進(jìn)而作出對企業(yè)最有利的稅收決策。反之,如果對有關(guān)政策、法規(guī)不了解,就無法預(yù)測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進(jìn)行。

通過稅收政策的學(xué)習(xí),可以提高風(fēng)險意識,密切關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務(wù)籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質(zhì)。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì),還要具備經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測能力、項目統(tǒng)籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質(zhì),否則就難以勝任該項工作。

3.企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層,應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險的管理,這不但要體現(xiàn)在制度上,更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風(fēng)險是客觀存在的。面對風(fēng)險,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時刻保持警惕,針對風(fēng)險產(chǎn)生的原因,采取積極有效的措施,預(yù)防和減少風(fēng)險的發(fā)生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關(guān)政策為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢,會不斷地調(diào)整或改變,這就要求企業(yè)的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務(wù)籌劃方案,適時更新籌劃內(nèi)容,評價稅務(wù)籌劃的風(fēng)險,采取措施回避、分散或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險,比較風(fēng)險與收益,使納稅籌劃在動態(tài)調(diào)整中為企業(yè)帶來收益。