會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別

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會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別范文第1篇

企業(yè)會計審計的聯(lián)系與區(qū)別。當前,仍有很多企業(yè)簡單的將會計與審計混為一談,甚至未能建立專門的審計機構(gòu),而是將所有的會計、審計工作全權(quán)交由企業(yè)會計去完成,這樣自然無法充分發(fā)揮會計與設計的職能。實際上,會計與審計是兩個不同而又互有聯(lián)系的活動。

就聯(lián)系而言,首先,審計是對會計賬簿、憑證、報表等資料所反映的財務、財政活動的真實性、合法性和效益進行的評價與審查,審計工作要以會計工作為基礎,沒有會計資料,審計工作就難以進行。其次,會計工作是審計監(jiān)督的主要對象,審計人員需要從審查會計資料入手,在古代,審計就有“聽其會計”之說。從審計的形成可以看出,審計不是從會計中派生出來的,會計與審計并非一回事。

就區(qū)別而言,二者最主要的區(qū)別即職能不同。會計的基本職能在于對經(jīng)濟活動進行記錄、計算、監(jiān)督,而審計的基本職能是監(jiān)督,還包括公正與評價。會計雖然也有監(jiān)督職能,但其監(jiān)督更多的是一種自我監(jiān)督,主要通過會計檢查實現(xiàn),針對的是會計活動本身,而審計工作的監(jiān)督,既包括檢查會計賬目,又包括對其計算行為和所有經(jīng)濟活動的檢查、分析、檢驗。此外,會計檢查通常只是各單位財務部門的職能,而審計工作則是由獨立于財務部門以外的監(jiān)督檢查機構(gòu)來執(zhí)行。

由此可見,會計與審計是既有聯(lián)系又有區(qū)別的,只有先分清二者的聯(lián)系和區(qū)別,才能制定科學的完善措施。

二、企業(yè)會計審計工作的完善

1.明確會計審計在企業(yè)中的地位。

前文分析了會計工作與審計工作的異同,因此,在確定會計審計在企業(yè)中的地位時,也應根據(jù)工作性質(zhì)的差異有所側(cè)重。首先,應加強對會計和審計工作的認可,重視企業(yè)各項事務在事前、事中和事后的檢查、監(jiān)督與核算,摒棄只顧事后核算的做法。其次,可在企業(yè)內(nèi)部建立會計結(jié)算中心,以利于融通資金,加強企業(yè)部門間的監(jiān)督,還可將各部門的財務信息聯(lián)網(wǎng),實現(xiàn)財務信息的透明化與公開化,提高財務監(jiān)控質(zhì)量。第三,充分發(fā)揮中介組織(如會計事務所等)的監(jiān)督職能,及時發(fā)現(xiàn)會計審計工作中存在的問題,依法獎懲。最后,政府部門也應加強對企業(yè)財務的監(jiān)督,鼓勵企業(yè)建立健全相關機制,加強會計審計與其他部門的合作聯(lián)系,建立完整有效的監(jiān)督系統(tǒng)。

2.保證會計審計部門的獨立性。

會計審計是企業(yè)進行自我監(jiān)控、自我控制的約束機制,是企業(yè)管理機制的重要組成部分,因此,只有保證會計審計人員行使職能的權(quán)力,才能真正發(fā)揮會計審計的監(jiān)督作用,如果會計審計工作人員因制肘過多而不能行使權(quán)力,則會計審計工作的監(jiān)督、制約功能也無從談起。企業(yè)可采取新的管理模式,如在董事會下簡歷負責會計審計的委員會,凸顯會計審計工作的獨立性,保證會計審計工作的準確性與有效性。

3.引進更先進的會計審計辦法。

近年來,信息技術得到了快速的發(fā)展,企業(yè)的會計審計工作也應利用好信息技術,引入信息策略。如可以采用計算機輔助審計軟件來進行數(shù)據(jù)的采集、排序、查詢和判斷等工作,也可利用數(shù)學模型投資分析等信息加工方法滿足審計對象的需求,提高審計工作的效率和質(zhì)量。此外,還應加強對會計審計隊伍的建設。人才是各項工作的開展基礎,因此,企業(yè)有必要建立一支專業(yè)素質(zhì)過硬,責任心強,技能全面,職業(yè)道德良好的高素質(zhì)會計審計人才隊伍,處理好會計審計工作中的各種問題,提高會計審計的效率與質(zhì)量。

會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別范文第2篇

關鍵詞：注冊會計師;環(huán)境審計

20世紀以來,科學技術的快速發(fā)展,大大增強了人類改造自然界的能力,但與此同時也帶來了資源的過度開發(fā)與消耗,從而導致全球性的資源相對短缺,甚至使有些資源面臨枯竭,高消耗、高消費、高污染的經(jīng)濟增長模式,更加速了地球環(huán)境的持續(xù)惡化。環(huán)境問題成為各國關注的熱點,并掀起了治理環(huán)境、保護環(huán)境的,環(huán)境審計也開始在理論和實踐方面進行有益探索。縱觀國外環(huán)境審計,其主體主要是國家審計,如美國是會計總署、日本是會計檢查院、澳大利亞是國家審計署。內(nèi)部審計,如西方很多大的石油公司擁有許多重大的環(huán)保技術和內(nèi)部環(huán)境審計業(yè)務。注冊會計師審計或者民間審計,作為中介組織以“第三者”的身份,獨立、客觀、公正地從事環(huán)境審計服務活動。

一、注冊會計師開展環(huán)境審計的理論基礎

1、監(jiān)督鑒證評價論。“監(jiān)督鑒證評價論”觀點認為,各審計主體應通過履行各自的審計職能來實現(xiàn)環(huán)境審計的目標。監(jiān)督鑒證評價論把環(huán)境審計定義為:環(huán)境審計是指審計機關、內(nèi)部審計機構(gòu)和注冊會計師,對政府和企事業(yè)單位的環(huán)境管理系統(tǒng)以及經(jīng)濟活動對環(huán)境的影響進行監(jiān)督、評價或鑒證,使之達到管理有效、控制得當,并符合可持續(xù)發(fā)展要求的審計活動。此觀點討論的環(huán)境審計包括國家審計機關的審計監(jiān)督、內(nèi)部審計機構(gòu)的評價監(jiān)督以及社會審計的鑒證監(jiān)督活動,由于審計主體地位的不同,審計目的和效能顯然也有區(qū)別,但它們構(gòu)成了環(huán)境審計監(jiān)督、評價、鑒證的有機整體。該定義涵蓋了社會中介組織開展環(huán)境審計的內(nèi)涵,因此注冊會計師必然要參與到環(huán)境審計中。

2、審計環(huán)境起點論。“審計環(huán)境起點論”觀點認為,審計環(huán)境是對審計有影響的一切因素的總和。審計理論來源于審計實踐,從審計實踐中產(chǎn)生。因此,審計理論不可避免地受到了社會、政治、經(jīng)濟和法律制度等外在環(huán)境及其內(nèi)部環(huán)境的影響。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展,審計的環(huán)境也發(fā)生了翻天覆地的變化,環(huán)境審計作為審計理論和實踐的重要組成部分,當然也要隨環(huán)境的變化而變化。

二、注冊會計師在環(huán)境審計中的優(yōu)勢

1、注冊會計師人員眾多。以我國為例,截至2008年底,我國共有會計師事務所將近7,000家,注冊會計師近80,000人。與國家審計比較而言,注冊會計師擁有的力量可謂強大。國家審計機關屬于政府的行政機關,它的人員不可能無限制的增加,而隨著獲得注冊會計師資格證書的人越來越多,以及外國知名會計師事務所的進入,我國注冊會計師隊伍必將日益壯大。我國的環(huán)境問題已經(jīng)很嚴重,主要表現(xiàn)在有環(huán)境問題的行業(yè)多、有環(huán)境問題的地區(qū)多、環(huán)境污染的種類多。這樣,環(huán)境治理和管理的任務相當繁重,環(huán)境審計作為監(jiān)督、評價活動的任務也隨之增加。很顯然,國家審計機關及其人員不可能對大多數(shù)的環(huán)境問題插手審計,而只能是用有限的審計方式,審查有限的領域。這樣,環(huán)境問題不可能得到很好的解決,環(huán)境管理工作也不能得到有效的監(jiān)督。為什么不利用這些人數(shù)眾多的注冊會計師們呢?

2、注冊會計師有很強的獨立性。審計按不同的主體劃分為政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計。當然,注冊會計師是審計監(jiān)督體系中獨立性最強的。獨立性是注冊會計師行業(yè)的靈魂和生命。獨立性的存在使鑒證意見更具有可信性,更有說服力,能夠滿足各種信息使用者的多種信息需求。而國家審計和內(nèi)部審計由于獨立性不強,其提供的鑒證信息的作用受到一定程度的限制。因為企業(yè)希望進行環(huán)境審計不是為了讓審計人員查出問題而使自己受到處罰,而是希望審計人員能針對自己履行的環(huán)境責任給予肯定,對于沒有履行或履行得不好的環(huán)境責任提出改善建議。因此,企業(yè)管理當局更希望由獨立性很強的注冊會計師來承擔環(huán)境審計的任務。政府審計和內(nèi)部審計的局限性給注冊會計師提供了開展環(huán)境審計的機會。

會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別范文第3篇

[關鍵詞]虛假會計信息　傳統(tǒng)審計模式　失靈　風險導向模式

近年來國內(nèi)會計領域中的不誠信問題、上市公司會計信息做假頻頻曝光，投資者信心大受打擊，股市一直處于低迷。利益的驅(qū)動、兩權(quán)的分離、缺乏會計人員應有的獨立性的環(huán)境，這些都為造假提供了可能。審計監(jiān)督不力為虛假會計信息的開了方便之門，而導致審計失敗的一個原因是傳統(tǒng)的審計模式失靈，為使審計監(jiān)督更加有效，審計必須向風險導向模式轉(zhuǎn)變。

一、虛假會計信息產(chǎn)生的原因

上市公司虛假會計信息嚴重阻礙了證券市場的健康發(fā)展，干擾了社會經(jīng)濟秩序，不利于社會的穩(wěn)定。危害及大。導致大量虛假會計信息的原因有很多，但其中的審計監(jiān)督不力為大量虛假會計信息的開了方便之門，是導致虛假會計信息泛濫的主要原因。審計監(jiān)督不力的主要原因有很多如：注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力與職業(yè)道德、社會經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境等。但筆者認為審計模式的陳舊落后也是導致審計失敗的一個不容忽視的因素。傳統(tǒng)的審計模式主要有賬項基礎審計與制度基礎審計。

賬項基礎審計，是指審計人員主要根據(jù)對賬項、交易的具體檢查取得審計證據(jù)，形成審計意見，即審計工作主要是對會計賬簿、憑證及其有關資料的檢查，故審計又被稱之為查賬。“造假”一條龍，使傳統(tǒng)的賬項基礎審計部分失靈，效率較低。員工舞弊會給企業(yè)帶來損失，但數(shù)量往往有限，時間久了總會被發(fā)現(xiàn)和糾正。管理舞弊則不同，重大的財務欺詐往往是由于管理舞弊造成的。

制度基礎審計是指審計人員根據(jù)對客戶內(nèi)部控制的研究、評價，確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，并依此收集審計證據(jù)、形成審計意見。在審計過程上劃分為符合性測試與實質(zhì)性測試兩大階段，但在審計的著眼點。仍集中在具體類別的經(jīng)濟業(yè)務或賬戶記錄及余額。

正是基于以上原因，審計要跳出賬簿。跳出內(nèi)控，根據(jù)現(xiàn)代財務舞弊特點，進入以查找舞弊為核心的風險導向?qū)徲嬆Ｊ剑M入風險導向?qū)徲嫊r代。

二、風險導向?qū)徲嬆Ｊ脚c傳統(tǒng)制度基礎審計模式的區(qū)別

在風險導向?qū)徲嬆Ｊ较隆Ｊ且燥L險決定實質(zhì)性測試，這種風險更強調(diào)的是固有風險，當然也考慮控制風險，這種風險導向的審計模式，有以下幾點作法區(qū)別于傳統(tǒng)審計模式：

1.審計目標集中在發(fā)現(xiàn)重大錯弊，要求注冊會計師自始而終保持專業(yè)懷疑；在專業(yè)勝任上，需要更多的專業(yè)判斷。在風險導向?qū)徲嬆Ｊ较拢瑢徲嫷年P鍵是發(fā)現(xiàn)有價值的線索，這些線索在沒有線人提供的情況下，只有靠自己的專業(yè)分析能力，從研究客戶入手，透過表象看本質(zhì)，通過一系列的資料搜集和風險分析，識別風險點，然后實施系列的個性化測試方案。不是像傳統(tǒng)制度基礎審計，每家公司差不多，審計就象流水線作業(yè)，非常機械，缺乏靈活性。風險導向?qū)徲嫃娬{(diào)的就是針對不同客戶實施個性化的審計程序。針對特殊的、不同的風險點。實施不同的程序。

2.風險分析的側(cè)重點不同。對客戶的風險評估，傳統(tǒng)制度基礎側(cè)重于對控制風險。而風險導向?qū)徲媱t更加強調(diào)固有風險，通過深入了解企業(yè)及其環(huán)境。從各種渠道了解企業(yè)所處的行業(yè)及地域情況，對企業(yè)作深入的研究，發(fā)現(xiàn)其潛在的經(jīng)營風險及財務風險。并評估財務報表發(fā)生重大錯報的風險。

3.確定實質(zhì)性測試的邏輯思維過程不同。

傳統(tǒng)審計模式的思維過程為：初步了解客戶情況。初步評估企業(yè)風險程度，確定是否接受委托一了解企業(yè)內(nèi)部控制制度(必要時進行穿行測試)，評估內(nèi)控制度，預計控制風險水平，確定重要會計問題和重點審計領域一確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍一制定審計計劃。

風險導向?qū)徲嬆Ｊ降倪壿嬎季S過程為：初步了解企業(yè)基本情況、行業(yè)特點及經(jīng)營環(huán)境。初步判斷其經(jīng)營風險、財務風險，確定是否接受委托一全面了解企業(yè)基本情況、行業(yè)特點和地域經(jīng)營環(huán)境，判斷舞弊可能，評估風險水平；然后進行分析性測試進行映證與分析，結(jié)合對企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的評價。確定重點風險領域一根據(jù)重點風險領域，確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍一制定審計計劃。

風險導向?qū)徲嬻w現(xiàn)的審計思路，是以項目的審計風險為質(zhì)量控制依據(jù)，首先研究理解企業(yè)經(jīng)營及所從事經(jīng)濟活動的自身特點、企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境(行業(yè)和地域)、企業(yè)的內(nèi)部控制及其運行，然后。通過對有關數(shù)據(jù)、信息的分析和檢查。由概括到具體，由表及里地認識財務報表披露的信息與企業(yè)實際狀況關系。確定會計準則的遵循狀況。以風險評估決定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，如果評估企業(yè)發(fā)生重大錯報風險很高。則需要特別的審計程序。

會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別范文第4篇

關鍵詞 供熱企業(yè) 財務會計 內(nèi)部審計 關系

對于供熱企業(yè)而言，財務會計和內(nèi)部審計，其工作的目的具有一致性，都是為了更好地處理經(jīng)濟方面的問題，減少資金方面的漏洞和短缺，確保企業(yè)的運作平穩(wěn)。但在實際的工作中，由于市場的競爭比較激烈，并且在很多方面都會造成連鎖反應，所以在處理企業(yè)財務會計和內(nèi)部審計關系的過程中，還要減少周邊因素所造成的不利影響，應不斷地建立經(jīng)濟工作中的良性循環(huán)，促使財務會計和內(nèi)部審計可以共同為供熱企業(yè)效力，做出更好的成績。

一、供熱企業(yè)財務會計與內(nèi)部審計監(jiān)督同時共存是管理現(xiàn)代化的必然

供熱企業(yè)在現(xiàn)階段的發(fā)展中，已經(jīng)形成了一整套比較完整的科學管理體系，在任何一個方面的管理都出現(xiàn)了較大的進步，告別了傳統(tǒng)管理的漏洞和錯誤的方法。從客觀的角度來分析，供熱企業(yè)在財務會計方面，做到了較高的水平，賬目的清晰和管理手段的明確化，都減少了工作中的壓力，降低了外界因素的影響。供熱企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督，隸屬于總體管理的重要部分，發(fā)揮著不可或缺的作用。二者同時共存，是管理現(xiàn)代化的必然情況。首先，財務會計是必要的部門。主要的工作內(nèi)容是處理各種日常財務，確保工資的發(fā)放及時、資金的來源和去向分明、資金的存儲和規(guī)劃清晰等等。其次，內(nèi)部審計監(jiān)督，其受到的關注度在不斷地提升。內(nèi)部審計監(jiān)督不僅僅體現(xiàn)在事后的監(jiān)督，還會在事件開始前、進行中實施監(jiān)督，確保財務收支審計的平衡，對內(nèi)部進行積極的控制，減少經(jīng)濟效益審計中的各項問題。由此可見，財務會計和內(nèi)部審計監(jiān)督，當二者共同存在并協(xié)調(diào)工作，勢必能夠為供熱企業(yè)的發(fā)展帶來更多的契機，并維護好內(nèi)部和外部的穩(wěn)定。

二、供熱企業(yè)財務會計與內(nèi)部審計監(jiān)督終極目標的一致性

供熱企業(yè)的財務工作，涉及的內(nèi)容較多，如果運用單一的部門或者手段，并不能取得理想的成就，比較有效的方法在于根據(jù)具體的工作，設定不同的工作部門，并促使部門之間的配合合理，減少摩擦，實現(xiàn)管理的良性循環(huán)。就現(xiàn)階段的工作而言，供熱企業(yè)財務會計與內(nèi)部審計監(jiān)督，二者在終極目標上具有高度的一致性，這主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，我國的《會計法》中，明確表達了該法令的目的，那就是為了更好地規(guī)范會計行為，為了保證會計資料在各方面能夠真實、完整，并且為了更好地加強經(jīng)濟管理和財務管理，從各方面提高經(jīng)濟效益，從客觀上維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。所以，供熱企業(yè)財務會計與內(nèi)部審計，二者是協(xié)調(diào)工作的，共同的目的是為了處理好企業(yè)的經(jīng)濟關系，促使企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展。

第二，在現(xiàn)代的會計理論當中，各方面的劃分都比較細致，但不能造成混亂的情況。倘若在供熱企業(yè)中，財務方面的所有工作均獨立地劃分部門，勢必會造成工作混亂、模式不一、員工沖突等情況。為此，供熱企業(yè)除了設定財務會計部門外，還設定了內(nèi)部審計的部門，二者具有一定的獨立性，也具有一定的共通性，在處理工作的過程中，很好地解決了不必要的矛盾和紛爭。例如，財務會計在實施的過程中，主要是如實地反映企業(yè)的實際財務狀況、各個階段的經(jīng)營成果，為其他部門提供必要的信息支持。而內(nèi)部審計在實施的過程中，主要是為了促進組織目標的穩(wěn)定實現(xiàn)，從這一點來說，二者具有互相支持的作用。

第三，供熱企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要配合國家的經(jīng)濟部署，還要迎合社會上的需求，更要為龐大數(shù)量的用戶負責。在這種情況下，供熱企業(yè)處于國家、社會、用戶的重合部分中，如果想要更好地完成經(jīng)濟管理工作，就必須依靠企業(yè)財務會計和內(nèi)部審計的共同作用，形成工作上的良性循環(huán)，提高經(jīng)濟效益的同時，減少錯誤的決定和不穩(wěn)定的經(jīng)營模式，實現(xiàn)真正意義上的可持續(xù)發(fā)展。

三、供熱企業(yè)財務會計與內(nèi)部審計監(jiān)督職能的各自獨立性

供熱企業(yè)為了能夠從客觀上更好地處理財務會計與內(nèi)部審計監(jiān)督，因此在職能方面，二者具有一定的獨立性，這就可以更好地區(qū)分二者的關系和日常職務上的區(qū)別，減少重復工作，提高工作效率。經(jīng)過總結(jié)與分析，認為供熱企業(yè)財務會計與內(nèi)部審計監(jiān)督職能方面的獨立性，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，財務會計在具體的工作中，負責的工作內(nèi)容是比較廣泛的，主要包括工作人員的素質(zhì)控制、組織機構(gòu)方面的控制、業(yè)務處理程序的控制等等。財務會計工作是為了確保供熱企業(yè)的財務工作能夠順利開展，有序開展，減少各種混亂局面的出現(xiàn)。

第二，內(nèi)部審計在具體的工作中，具有比較強的針對性。從工作本身來分析，內(nèi)部審計的實施，既包括了對財務會計控制的監(jiān)督，也包括對其他業(yè)務部門內(nèi)部控制的監(jiān)督，這種監(jiān)督的專業(yè)性，能夠減少各種漏洞的存在，可促使財務方面的工作，按照既定的方向和指標來實現(xiàn)，為供熱企業(yè)的和諧發(fā)展做出較大的積極貢獻。

以青島能源熱電有限公司為例，該公司在處理財務會計與內(nèi)部審計的過程中，無論是二者的獨立性還是共通性，均處理較好，因此獲得了較高的成績。2015年，中誠信國際信用評級有限責任公司近日跟蹤評級報告，維持青島能源熱電有限公司主體信用等級為AA，評級展望為穩(wěn)定；維持青島能源熱電有限公司2014年度第一期短期融資券信用等級為A-1。截至2014年9月末，公司供熱面積達5810萬平方米，約占青島市集中供熱面積的55%。公司逐漸成為青島市供熱行業(yè)的龍頭企業(yè)，在青島市集中供熱市場具有壟斷地位，獲得了政府有力的支持。公司作為青島市規(guī)模最大的國有集中供熱企業(yè)，得到了青島市政府的有力支持。2011～2013年，公司分別獲得財政補貼1.88億元、2.21億元和2.34億元。

四、關于供熱企業(yè)財務會計與內(nèi)部審計的討論

供熱企業(yè)在近年來的發(fā)展中，總體上的成績和模式還是值得肯定的，其財務會計和內(nèi)部審計的工作，在很多方面均獲得了理想的成績。我國目前的發(fā)展階段是非常重要的，貼近民生的供熱企業(yè)，必須較好地處理內(nèi)部財務問題，要與市場發(fā)展同步，與國家經(jīng)濟發(fā)展相呼應，與社會進步相配合，與民生進步相通，只有這樣才能在今后的工作中，取得更大的成就。

五、總結(jié)

本文對供熱企業(yè)財務會計與內(nèi)部審計的關系進行解析，從客觀的工作來看，供熱企業(yè)在很多方面的工作，均朝著積極的方向努力，財務會計與內(nèi)部審計的關系也更加明確，減少錯綜復雜關系的同時，獲得了更多的清晰內(nèi)容和工作標準，這對今后的發(fā)展是非常有利的。

（作者單位為青島能源熱電有限公司）

參考文獻

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會計監(jiān)督和審計監(jiān)督的區(qū)別范文第5篇

一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的定義、區(qū)別

（一）內(nèi)部審計的定義

在2001年新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》中，內(nèi)部審計定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。2003年6月，中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計準則》，做出定義：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

（三）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的區(qū)別

通過上述定義得知，內(nèi)部控制是保障會計信息準確、方針執(zhí)行落地等的一種手段、方法、工具，內(nèi)部審計是會計信息準確與否、方針的貫徹情況等的監(jiān)督與評價。內(nèi)部控制是中間（過程）控制，內(nèi)部審計更多的是結(jié)果評價，通過評價促進內(nèi)部控制的完善。

二、內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部控制有效性關系研究

（一）內(nèi)部審計質(zhì)量對內(nèi)部控制的影響研究

從內(nèi)部審計的定義來看，內(nèi)部審計是監(jiān)督和評價內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性的一項獨立活動，高質(zhì)量的內(nèi)部審計可以促進內(nèi)部控制的有效性，即內(nèi)部審計質(zhì)量對內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生積極的正向影響。從內(nèi)部控制的運作來看，內(nèi)部控制的有效運作離不開評價和監(jiān)督，內(nèi)部審計通過對內(nèi)部控制的審查，能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的短板，對內(nèi)部控制提出再控制要求，促進內(nèi)部控制體系的不斷完善。

（二）內(nèi)部控制有效性對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響研究

從內(nèi)部控制的定義來看，內(nèi)部控制是企業(yè)保障會計信息安全、執(zhí)行方針落地的、各項規(guī)章制度有序執(zhí)行的一種約束、控制，內(nèi)部控制的有效性將為內(nèi)部控制提供良好的基礎。從內(nèi)部審計的運作來看，內(nèi)部控制可以提供較好的風險控制基礎和信息可信度，為內(nèi)部審計提供了較為可靠的工作基礎，也在確定審計范圍和重點，選擇審計程序、方法等方面提出方向和要求，協(xié)助提升內(nèi)部審計的質(zhì)量。

（三）研究結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制應當是相互交叉、交互作用的。內(nèi)部審計可以看做是內(nèi)部控制的一個組成部分，高質(zhì)量的內(nèi)部審計是內(nèi)部控制有效性運作的關鍵，同時也對內(nèi)部控制的其它部分產(chǎn)生重要影響。同樣的，內(nèi)部控制也是內(nèi)部審計的一部分，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制進行監(jiān)督、評價，對公司內(nèi)部的風險進行評估分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運作的短板以及存在的管理漏洞，并對內(nèi)部控制提出再控制建議。因此，可以將內(nèi)部控制有效性與內(nèi)部審計質(zhì)量的關系定義為相關影響的正相關關系，是你中有我、我中有你的“耦合”關系。

三、提升內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部控制有效性的建議

（一）充分發(fā)揮協(xié)同效應

內(nèi)部審計質(zhì)量的提升有助于提高內(nèi)部控制的有效性，反之亦然。兩者具有1+1>2的協(xié)同效益，能夠提升企業(yè)運行效率，實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部控制有效性的雙提升。因此，企業(yè)要充分認識兩者的協(xié)同效應，并將這種關系實施于企業(yè)的運行之中，促進內(nèi)部審計與內(nèi)部控制兩者的良性循環(huán)。

（二）加強內(nèi)部控制的風險管理

在內(nèi)部控制中加強企業(yè)的風險管理活動，使企業(yè)充分了解自己所面臨的風險，及時采取控制措施避免或減少損失，風險點也將為審計提供更明確的審計內(nèi)容，形成映射模式，保障企業(yè)實現(xiàn)組織目標。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部控制中的風險管理，并主動將內(nèi)部審計由被動地監(jiān)督評價管理變?yōu)橹鲃拥貐⑴c管理。