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      國際稅收總結

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      國際稅收總結

      國際稅收總結范文第1篇

      關鍵詞:國際稅收;雙語教學;教學方法改革;創(chuàng)新;教學資源庫建設

      中圖分類號:G642 文獻標識碼:A

      文章編號:1009-0118(2012)06-0132-03

      《國際稅收》是財稅專業(yè)本科生或研究生的專業(yè)主干課程。上海金融學院近幾年對該課程實施中英雙語教學,取得一定經驗,也面臨一些挑戰(zhàn),需要進一步改革和創(chuàng)新。本文分析我國當前《國際稅收》雙語教學的現(xiàn)狀,并結合上海金融學院的雙語教學改革實踐,提出了《國際稅收》雙語教學的改革創(chuàng)新設想。

      一、《國際稅收》實行雙語教學的必要性

      《國際稅收》雙語教學的必要性,主要體現(xiàn)在三個方面,即經濟全球化的客觀要求、教育改革和發(fā)展的必然要求、國際化財稅人才培養(yǎng)的現(xiàn)實需要。

      (一)是經濟全球化發(fā)展的客觀要求

      經濟全球化作為當今的時代背景,日益深刻地影響著中國政治、經濟、社會、文化以及高等教育的改革和發(fā)展,國際化已經成為高等教育最為顯著的特征之一,而培養(yǎng)具有國際視野、創(chuàng)新能力的高素質人才亦成為適應經濟全球化的必然選擇。可見,各高校的教學目的、教學目標、教學內容、教學方法和教學手段的改革,都是在經濟全球化背景之下一項廣泛、深入而艱巨的任務[1]。

      2001年教育部頒布的《關于加強高等學校本科教學工作提高質量的若干意見》明確提出:“為適應經濟全球化和科技革命的挑戰(zhàn),本科教育要創(chuàng)造條件使用英語等外語進行公共課和專業(yè)課教學。”該項意見使得在我國大規(guī)模展開和推進雙語教學成為可能和必需。《國際稅收》因其產生背景的國際化、理論體系的國際化、規(guī)則案例的國際化而成為一門雙語教學課程亦是必然。

      (二)是教育改革和發(fā)展的必然要求

      教育對外開放是教育改革和發(fā)展的推動力。教育對外開放其核心是以“教育要面向現(xiàn)代化、面向世界、面向未來”為指導,以經濟全球化為背景,以培養(yǎng)有國際意識、國際交往能力、國際競爭能力的人為目標,其實踐路徑主要包括學生跨境流動、教師學者跨境流動、學術思想的跨境流動、不同國家之間的院校合作等等[2],而雙語教學因能貫穿于上述路徑始終而成為一個有效的國際化載體。

      對于上海而言,推動教育國際化是上海建設現(xiàn)代化國際大都市的必然選擇。《上海市中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》明確提出“要進一步擴大教育對外開放,加強教育國際交流與合作,大力培養(yǎng)國際化人才,提升上海國際化水平”[3]。這就尤其要通過加強雙語教學,提升學生的國際語言交流能力和國際市場的競爭力。

      (三)是培養(yǎng)國際化財稅專業(yè)人才的現(xiàn)實需要

      對國際化財稅專業(yè)人才的不能僅僅理解為能講外語、熟悉國外環(huán)境來理解。從個體的視角,是看個人的能力和素質,能不能適應國際市場競爭、就業(yè)市場競爭的需要,能不能在國門內外適應市場創(chuàng)造價值;而從學校來看,就是能不能構建一個國際化財稅專業(yè)人才培養(yǎng)的環(huán)境[4]。這就需要學校設計出符合科學合理的雙語教學體系,《國際稅收》則是這個體系中的首選雙語課程。

      《國際稅收》雙語課程的開設,并非專業(yè)教學和語言教學的簡單組合。語言作為知識的載體,在雙語教學的課堂上,語言已經從一種工具變?yōu)橐环N思想,一種知識庫。財稅專業(yè)學生通過英語這個媒介,通過專業(yè)知識的學習,可以閱讀國外原版的書籍、論文和研究報告,可以掌握國外先進的理論和實踐,可以拓展國際視野擁有世界人文情懷。

      二、《國際稅收》雙語教學存在的問題

      《國際稅收》雙語教學的現(xiàn)狀并不容樂觀,無法較好地滿足在經濟全球化背景之下對國際化財稅專業(yè)人才以及留學生培養(yǎng)的需要。存在的主要問題主要如下:

      (一)雙語教學的質量受到師資水平的限制

      雙語教學要求雙語教師不僅要具備較強的專業(yè)知識,還有擁有良好的外語能力和扎實的教學能力。但當下制約雙語教師的瓶頸是外語專業(yè)教師缺乏的是專業(yè)知識,專業(yè)教師缺乏的外語口頭表達和思維。各高校教授《國際稅收》雙語教師雖然一般都具有碩士、博士學位,專業(yè)基礎比較扎實,并有一定英語基礎,但這些教師絕大多數(shù)沒有一年以上國外的學習或工作經歷,英語能力并不全面,閱讀能力強而聽說能力弱,對國際經濟、西方社會的了解僅來自于媒體或有限的閱讀,很難在教學中將《國際稅收》中所依托的國際背景、所伴隨的國際經濟發(fā)展形勢講解透徹。同時,《國際稅收》課程中有大量的國際雙重征稅、國際逃避稅案例,各高校教師普遍缺乏在實務部門、跨國公司、中介機構的工作經驗或掛職經歷,對案例的掌握仍然是紙上談兵,難以案例的來龍去脈講解清楚。所有這些都嚴重制約了《國際稅收》雙語課程的質量。

      (二)雙語教學的效果受制于學生的專業(yè)基礎和英語水平

      學生作為雙語教學的主體和接受者,其接受能力直接影響教學效果。《國際稅收》要達到良好的教學效果,不僅需要學生有較為扎實的理論基礎,還需要學生具備一定的英語水平。從理論基礎來看,《國際稅收》需要有相關的先導課程,如財政學、稅收學、外國稅制、經濟法等。學生掌握上述課程的基礎上再學習《國際稅收》,才可能起到有源可追有本可溯的效果。但目前就現(xiàn)實情況來看,各高校針對財稅本學生的教學效果可能因學生前期理論基礎不扎實、理解能力薄弱的原因無法保證,而對非本專業(yè)的如會計、國際貿易、國際商務的學生開設,其效果更是無法保障。同時,該課程還要求學生熟悉相關術語的英文表述,并具有較強的對相關專業(yè)知識的英文理解和表達能力。但我國雖然一直重視英語教學,長期形成了注重讀寫能力,忽視聽說能力的教學模式,這使得學生在接受英文的專業(yè)知識時困難重重。另外,因各地區(qū)的英語教學水平差異很大,學生的英語水平也參差不齊,課程設計凸顯得相當困難。而英語水平較低的學生,大量陌生信息的涌入成為他們閱讀和理解的障礙,甚至產生厭學心理,極大地影響了雙語教學的效果。

      (三)雙語教學的內容受到教學資料的制約

      雙語教材是雙語教學的核心教學資源,是實施雙語教學的重要基礎。目前,國內相關《國際稅收》的教材主要有兩類,一類是中文版教材,這類教材自成體系,其中不乏許多優(yōu)秀的教材,諸如葛惟喜、朱青、楊斌、方衛(wèi)平等編著的各類《國際稅收》教材,其編著的體系脈絡相近,側重點各不相同,可以較好地滿足教學需求,起到很好的互補作用,但是該類教材盡管對部分專業(yè)術語進行了英語標注,但畢竟是中文教材,難以滿足雙語教學的需要。另一類是英文原版教材,如Brian J.Arnold and Michael J. McIntyre.編寫的International Tax Primer(2nd edition.ASPEN Publishers, INC., New York, New York,,U.S.A,2004)等。但由于思維習慣的不同,原版教材在內容編排上較為零散,編排系統(tǒng)性不足,且價格昂貴,篇幅巨大,與我國開設的課程銜接不緊密,內容不一定與教學計劃相符等缺點。從參考資料來看,UN和OECD的英文原版范本、以及兩個組織的網站都有豐富的國際稅收信息資源,但是由于受學生閱讀能力的限制,這些參考資料難以發(fā)揮預期的果效。

      三、《國際稅收》雙語教學的改革創(chuàng)新實踐

      上海金融學院自2008年2月始在全校開設《國際稅收》雙語課程,除面向財稅本專業(yè)之外,授課對象還包括:公共管理、金融學、國際金融、保險學、社會保障、會計學、國際會計、財務管理、國際貿易、國際商務等十多個專業(yè)的國內學生和海外留學生。三年多來,通過教學團隊的努力和學生的積極配合,開展了以下創(chuàng)新實踐。

      (一)明確人才培養(yǎng)目標,更新雙語教學理念

      我校的《國際稅收》教學根據(jù)學科專業(yè)建設規(guī)劃和“應用型、復合型、創(chuàng)新型和國際化”的“三型一化”人才培養(yǎng)特色,確立了以“應用型財稅專業(yè)人才”的培養(yǎng)目標,突出“以素質為基礎、以能力為本、以就業(yè)為導向”的人才培養(yǎng)特色。以此人才培養(yǎng)目標為依托,《國際稅收》課程以學生的基本素質和應用能力培養(yǎng)為主線,以專業(yè)知識學習為主兼顧英文學習目標,使學生熟練掌握經濟全球化下國際稅收的基礎理論,國際慣例與國際準則,了解國際稅收學科領域的前沿問題,能夠運用國際稅收的基本理論分析現(xiàn)行稅收政策和制度;促進學生結合專業(yè)知識強化對第二語言的學習和實際運用,進而拓寬學生專業(yè)學習和交流的界面,同時培養(yǎng)學生認識問題、分析問題和解決問題的能力。我們最終的落腳點是兩種語言的學習既是對專業(yè)知識的掌握與應用,也是對兩種社會文化、語言、思維習慣差異的熟悉與了解。

      (二)突出教學設計,改革教學方法

      在教學設計上,《國際稅收》突出“四個結合”,即理論與實踐相結合,教材與前沿相結合、教師傳授與學生參與相結合、個體教學與團隊合作相結合。為了突出應用型人才的培養(yǎng)目標,我們增加了課程中的實驗實踐教學內容,重點選擇了稅收管轄權、國際雙重征稅及其減除、轉讓定價、國際稅收競爭四個項目,作為實踐教學項目,引導學生積極參與其中,通過如下流程設計,即課堂確定教學主題學生查閱相關資料小組討論寫出項目論文進行課堂交流小組修改并提交項目論文,達到培養(yǎng)學生創(chuàng)新思維和獨立分析問題、解決問題的能力的目的。

      在教學方法上靈活運用啟發(fā)式、討論式、互動式、情景式等教學方法,力求從多角度、多層面提高學生的分析問題和解決問題的能力。教學中教師根據(jù)具體情況,進行案例教學、課堂討論、教學演示、專項研究、小組實踐等。同時推廣現(xiàn)代信息技術在日常教學中的應用,教學團隊注重多媒體技術在課堂教學中的運用,制作了素材豐富的多媒體教學課件。一方面采用典型的講授型模式進行常規(guī)教學:播放課件創(chuàng)設情境教師講授提出問題學生思考討論教師歸納總結。另一方面采用案例視頻教學型模式:利用多媒體呈現(xiàn)案例視頻引出問題教師引導學生分析案例,解決問題學生網上瀏覽、分析其它相關案例師生共同歸納總結。案例的遴選采取中外結合的辦法,既有國外經典案例,又有中國國際稅收實務的案例,以使學生能夠發(fā)揮主觀能動性,對知識點更好地加以理解和把握,從而提高綜合分析和解決國際稅收問題的能力。而在進行專項研究時,為充分發(fā)揮學生的能動性,引導學生積極參與其中,采用了主題探究型模式:確定研究主題制定研究計劃,明確小組成員分工搜集網絡資源網上協(xié)商研討完成研究報告匯報研究成果師生評價總結。

      (三)注重教材選擇,精選教學內容

      為了使學生更好地運用和掌握相關知識,本課程選用了國內反響較好的人大版教材,同時輔之以英文原版教材,二者結合使用。由于《國際稅收》是研究跨國國際稅收關系的一門課程,其研究領域既涉及到經濟理論,又涉及到國際稅收的法律、法規(guī),還涉及到國際稅收的實踐,且該課程采用雙語授課,目的是培養(yǎng)既懂專業(yè)又懂外語的國際性人才、以適應經濟發(fā)展所需要的對復合型人才的需求。因此,針對實際教學需要,我們已著手英文教材的編寫工作,在參考國內外相關教材的基礎上,按照國內較為成熟的內容體系,采用全英文編寫,既可以保證教材編寫體系的完整,同時又可以保證英文教學的需要,且相較于購買原版教材,經濟實用。我們已在近幾年的教學中將部分在編教材內容添加到日常教學中,學生反響較好。

      在教學內容的選擇上,一方面沿襲以往對基礎理論的重視,積極引進國內外最新的基礎理論和研究成果來更新和深化教學內容,夯實學生的理論基礎;另一方面根據(jù)課程實務性較強的特點,增加案例教學,尤其對一些真實案例進行分析,從而提高課程內容的實用性和可操作性,同時也可以調動學生的學習興趣。同時為了拓寬學生的研究視野,教學團隊正著手該課程教學資源庫的建立,一方面多方收集國外最新的文獻資料,《國際稅收》雙語教學改革與創(chuàng)新探討

      申 燕 王 瑩

      (上海金融學院財稅與公共管理學院,上海 200061)

      摘 要:《國際稅收》課程實行雙語教學很有必要。要提高《國際稅收》雙語教學的水平,需要進一步明確人才培養(yǎng)目標更新雙語教學理念;突出教學設計,改革教學方法;注重教材選擇,精選教學內容,編好英語配套教材;完善適應雙語教學的課程評價體系;建設好從事雙語教學的師資隊伍。

      關鍵詞:國際稅收;雙語教學;教學方法改革;創(chuàng)新;教學資源庫建設

      中圖分類號:G642 文獻標識碼:A

      文章編號:1009-0118(2012)06-0132-03

      《國際稅收》是財稅專業(yè)本科生或研究生的專業(yè)主干課程。上海金融學院近幾年對該課程實施中英雙語教學,取得一定經驗,也面臨一些挑戰(zhàn),需要進一步改革和創(chuàng)新。本文分析我國當前《國際稅收》雙語教學的現(xiàn)狀,并結合上海金融學院的雙語教學改革實踐,提出了《國際稅收》雙語教學的改革創(chuàng)新設想。

      一、《國際稅收》實行雙語教學的必要性

      《國際稅收》雙語教學的必要性,主要體現(xiàn)在三個方面,即經濟全球化的客觀要求、教育改革和發(fā)展的必然要求、國際化財稅人才培養(yǎng)的現(xiàn)實需要。

      (一)是經濟全球化發(fā)展的客觀要求

      經濟全球化作為當今的時代背景,日益深刻地影響著中國政治、經濟、社會、文化以及高等教育的改革和發(fā)展,國際化已經成為高等教育最為顯著的特征之一,而培養(yǎng)具有國際視野、創(chuàng)新能力的高素質人才亦成為適應經濟全球化的必然選擇。可見,各高校的教學目的、教學目標、教學內容、教學方法和教學手段的改革,都是在經濟全球化背景之下一項廣泛、深入而艱巨的任務[1]。

      2001年教育部頒布的《關于加強高等學校本科教學工作提高質量的若干意見》明確提出:“為適應經濟全球化和科技革命的挑戰(zhàn),本科教育要創(chuàng)造條件使用英語等外語進行公共課和專業(yè)課教學。”該項意見使得在我國大規(guī)模展開和推進雙語教學成為可能和必需。《國際稅收》因其產生背景的國際化、理論體系的國際化、規(guī)則案例的國際化而成為一門雙語教學課程亦是必然。

      (二)是教育改革和發(fā)展的必然要求

      教育對外開放是教育改革和發(fā)展的推動力。教育對外開放其核心是以“教育要面向現(xiàn)代化、面向世界、面向未來”為指導,以經濟全球化為背景,以培養(yǎng)有國際意識、國際交往能力、國際競爭能力的人為目標,其實踐路徑主要包括學生跨境流動、教師學者跨境流動、學術思想的跨境流動、不同國家之間的院校合作等等[2],而雙語教學因能貫穿于上述路徑始終而成為一個有效的國際化載體。

      對于上海而言,推動教育國際化是上海建設現(xiàn)代化國際大都市的必然選擇。《上海市中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》明確提出“要進一步擴大教育對外開放,加強教育國際交流與合作,大力培養(yǎng)國際化人才,提升上海國際化水平”[3]。這就尤其要通過加強雙語教學,提升學生的國際語言交流能力和國際市場的競爭力。

      (三)是培養(yǎng)國際化財稅專業(yè)人才的現(xiàn)實需要

      對國際化財稅專業(yè)人才的不能僅僅理解為能講外語、熟悉國外環(huán)境來理解。從個體的視角,是看個人的能力和素質,能不能適應國際市場競爭、就業(yè)市場競爭的需要,能不能在國門內外適應市場創(chuàng)造價值;而從學校來看,就是能不能構建一個國際化財稅專業(yè)人才培養(yǎng)的環(huán)境[4]。這就需要學校設計出符合科學合理的雙語教學體系,《國際稅收》則是這個體系中的首選雙語課程。

      《國際稅收》雙語課程的開設,并非專業(yè)教學和語言教學的簡單組合。語言作為知識的載體,在雙語教學的課堂上,語言已經從一種工具變?yōu)橐环N思想,一種知識庫。財稅專業(yè)學生通過英語這個媒介,通過專業(yè)知識的學習,可以閱讀國外原版的書籍、論文和研究報告,可以掌握國外先進的理論和實踐,可以拓展國際視野擁有世界人文情懷。

      二、《國際稅收》雙語教學存在的問題

      《國際稅收》雙語教學的現(xiàn)狀并不容樂觀,無法較好地滿足在經濟全球化背景之下對國際化財稅專業(yè)人才以及留學生培養(yǎng)的需要。存在的主要問題主要如下:

      (一)雙語教學的質量受到師資水平的限制

      雙語教學要求雙語教師不僅要具備較強的專業(yè)知識,還有擁有良好的外語能力和扎實的教學能力。但當下制約雙語教師的瓶頸是外語專業(yè)教師缺乏的是專業(yè)知識,專業(yè)教師缺乏的外語口頭表達和思維。各高校教授《國際稅收》雙語教師雖然一般都具有碩士、博士學位,專業(yè)基礎比較扎實,并有一定英語基礎,但這些教師絕大多數(shù)沒有一年以上國外的學習或工作經歷,英語能力并不全面,閱讀能力強而聽說能力弱,對國際經濟、西方社會的了解僅來自于媒體或有限的閱讀,很難在教學中將《國際稅收》中所依托的國際背景、所伴隨的國際經濟發(fā)展形勢講解透徹。同時,《國際稅收》課程中有大量的國際雙重征稅、國際逃避稅案例,各高校教師普遍缺乏在實務部門、跨國公司、中介機構的工作經驗或掛職經歷,對案例的掌握仍然是紙上談兵,難以案例的來龍去脈講解清楚。所有這些都嚴重制約了《國際稅收》雙語課程的質量。

      (二)雙語教學的效果受制于學生的專業(yè)基礎和英語水平

      學生作為雙語教學的主體和接受者,其接受能力直接影響教學效果。《國際稅收》要達到良好的教學效果,不僅需要學生有較為扎實的理論基礎,還需要學生具備一定的英語水平。從理論基礎來看,《國際稅收》需要有相關的先導課程,如財政學、稅收學、外國稅制、經濟法等。學生掌握上述課程的基礎上再學習《國際稅收》,才可能起到有源可追有本可溯的效果。但目前就現(xiàn)實情況來看,各高校針對財稅本學生的教學效果可能因學生前期理論基礎不扎實、理解能力薄弱的原因無法保證,而對非本專業(yè)的如會計、國際貿易、國際商務的學生開設,其效果更是無法保障。同時,該課程還要求學生熟悉相關術語的英文表述,并具有較強的對相關專業(yè)知識的英文理解和表達能力。但我國雖然一直重視英語教學,長期形成了注重讀寫能力,忽視聽說能力的教學模式,這使得學生在接受英文的專業(yè)知識時困難重重。另外,因各地區(qū)的英語教學水平差異很大,學生的英語水平也參差不齊,課程設計凸顯得相當困難。而英語水平較低的學生,大量陌生信息的涌入成為他們閱讀和理解的障礙,甚至產生厭學心理,極大地影響了雙語教學的效果。

      (三)雙語教學的內容受到教學資料的制約

      雙語教材是雙語教學的核心教學資源,是實施雙語教學的重要基礎。目前,國內相關《國際稅收》的教材主要有兩類,一類是中文版教材,這類教材自成體系,其中不乏許多優(yōu)秀的教材,諸如葛惟喜、朱青、楊斌、方衛(wèi)平等編著的各類《國際稅收》教材,其編著的體系脈絡相近,側重點各不相同,可以較好地滿足教學需求,起到很好的互補作用,但是該類教材盡管對部分專業(yè)術語進行了英語標注,但畢竟是中文教材,難以滿足雙語教學的需要。另一類是英文原版教材,如Brian J.Arnold and Michael J. McIntyre.編寫的International Tax Primer(2nd edition.ASPEN Publishers, INC., New York, New York,,U.S.A,2004)等。但由于思維習慣的不同,原版教材在內容編排上較為零散,編排系統(tǒng)性不足,且價格昂貴,篇幅巨大,與我國開設的課程銜接不緊密,內容不一定與教學計劃相符等缺點。從參考資料來看,UN和OECD的英文原版范本、以及兩個組織的網站都有豐富的國際稅收信息資源,但是由于受學生閱讀能力的限制,這些參考資料難以發(fā)揮預期的果效。

      三、《國際稅收》雙語教學的改革創(chuàng)新實踐

      上海金融學院自2008年2月始在全校開設《國際稅收》雙語課程,除面向財稅本專業(yè)之外,授課對象還包括:公共管理、金融學、國際金融、保險學、社會保障、會計學、國際會計、財務管理、國際貿易、國際商務等十多個專業(yè)的國內學生和海外留學生。三年多來,通過教學團隊的努力和學生的積極配合,開展了以下創(chuàng)新實踐。

      (一)明確人才培養(yǎng)目標,更新雙語教學理念

      我校的《國際稅收》教學根據(jù)學科專業(yè)建設規(guī)劃和“應用型、復合型、創(chuàng)新型和國際化”的“三型一化”人才培養(yǎng)特色,確立了以“應用型財稅專業(yè)人才”的培養(yǎng)目標,突出“以素質為基礎、以能力為本、以就業(yè)為導向”的人才培養(yǎng)特色。以此人才培養(yǎng)目標為依托,《國際稅收》課程以學生的基本素質和應用能力培養(yǎng)為主線,以專業(yè)知識學習為主兼顧英文學習目標,使學生熟練掌握經濟全球化下國際稅收的基礎理論,國際慣例與國際準則,了解國際稅收學科領域的前沿問題,能夠運用國際稅收的基本理論分析現(xiàn)行稅收政策和制度;促進學生結合專業(yè)知識強化對第二語言的學習和實際運用,進而拓寬學生專業(yè)學習和交流的界面,同時培養(yǎng)學生認識問題、分析問題和解決問題的能力。我們最終的落腳點是兩種語言的學習既是對專業(yè)知識的掌握與應用,也是對兩種社會文化、語言、思維習慣差異的熟悉與了解。

      (二)突出教學設計,改革教學方法

      在教學設計上,《國際稅收》突出“四個結合”,即理論與實踐相結合,教材與前沿相結合、教師傳授與學生參與相結合、個體教學與團隊合作相結合。為了突出應用型人才的培養(yǎng)目標,我們增加了課程中的實驗實踐教學內容,重點選擇了稅收管轄權、國際雙重征稅及其減除、轉讓定價、國際稅收競爭四個項目,作為實踐教學項目,引導學生積極參與其中,通過如下流程設計,即課堂確定教學主題學生查閱相關資料小組討論寫出項目論文進行課堂交流小組修改并提交項目論文,達到培養(yǎng)學生創(chuàng)新思維和獨立分析問題、解決問題的能力的目的。

      在教學方法上靈活運用啟發(fā)式、討論式、互動式、情景式等教學方法,力求從多角度、多層面提高學生的分析問題和解決問題的能力。教學中教師根據(jù)具體情況,進行案例教學、課堂討論、教學演示、專項研究、小組實踐等。同時推廣現(xiàn)代信息技術在日常教學中的應用,教學團隊注重多媒體技術在課堂教學中的運用,制作了素材豐富的多媒體教學課件。一方面采用典型的講授型模式進行常規(guī)教學:播放課件創(chuàng)設情境教師講授提出問題學生思考討論教師歸納總結。另一方面采用案例視頻教學型模式:利用多媒體呈現(xiàn)案例視頻引出問題教師引導學生分析案例,解決問題學生網上瀏覽、分析其它相關案例師生共同歸納總結。案例的遴選采取中外結合的辦法,既有國外經典案例,又有中國國際稅收實務的案例,以使學生能夠發(fā)揮主觀能動性,對知識點更好地加以理解和把握,從而提高綜合分析和解決國際稅收問題的能力。而在進行專項研究時,為充分發(fā)揮學生的能動性,引導學生積極參與其中,采用了主題探究型模式:確定研究主題制定研究計劃,明確小組成員分工搜集網絡資源網上協(xié)商研討完成研究報告匯報研究成果師生評價總結。

      (三)注重教材選擇,精選教學內容

      為了使學生更好地運用和掌握相關知識,本課程選用了國內反響較好的人大版教材,同時輔之以英文原版教材,二者結合使用。由于《國際稅收》是研究跨國國際稅收關系的一門課程,其研究領域既涉及到經濟理論,又涉及到國際稅收的法律、法規(guī),還涉及到國際稅收的實踐,且該課程采用雙語授課,目的是培養(yǎng)既懂專業(yè)又懂外語的國際性人才、以適應經濟發(fā)展所需要的對復合型人才的需求。因此,針對實際教學需要,我們已著手英文教材的編寫工作,在參考國內外相關教材的基礎上,按照國內較為成熟的內容體系,采用全英文編寫,既可以保證教材編寫體系的完整,同時又可以保證英文教學的需要,且相較于購買原版教材,經濟實用。我們已在近幾年的教學中將部分在編教材內容添加到日常教學中,學生反響較好。

      在教學內容的選擇上,一方面沿襲以往對基礎理論的重視,積極引進國內外最新的基礎理論和研究成果來更新和深化教學內容,夯實學生的理論基礎;另一方面根據(jù)課程實務性較強的特點,增加案例教學,尤其對一些真實案例進行分析,從而提高課程內容的實用性和可操作性,同時也可以調動學生的學習興趣。同時為了拓寬學生的研究視野,教學團隊正著手該課程教學資源庫的建立,一方面多方收集國外最新的文獻資料,保證學生可以了解到最新的發(fā)展動態(tài);另一方面,收集視頻素材以及動畫素材等動態(tài)教學資源,激發(fā)學生的學習興趣,目前已經收集了包括各類避稅地、各國海外逃稅案以及瑞士銀行保密制度等相關內容的視頻資料供教學使用。

      (四)完善教學評價體系,推進考核方法的改革

      雖然我校的《國際稅收》課程的教學對象主要以國內學生為主,但還包括部分相關專業(yè)的留學生,而且隨著來華外國留學生的增加,越來越多的留學生選擇了這門課程,而教學效果則直接關系到高校對于外國留學生的吸引力。因此建立一套可以全面考核雙語教學的指標體系成為了當前保證雙語教學質量的首要任務和制度保證,因此本課程正嘗試在這些方面做出有益的探索,采用對教、學和課堂評估相結合的方式,通過指標設計,合理地對教師的教學,學生的學習以及教學過程進行考核,從而達到全面客觀的評價結果。

      該課程在考核方式的選擇上,采用多元評價,不再拘泥于期末考試,而是將平時的考核與期末成績結合考慮,通過靈活采用多種形式包括布置作業(yè)、小組論文、隨堂小測驗等方式,檢查學生對知識的掌握,及時對學生的平時學習狀態(tài)進行評價。

      此外,課程教研組還積極推進試題庫的建設,正在籌建中的試題庫包括中英文兩種,通過分類試題庫的建設,不僅有利于推進《國際稅收》的課程建設,有效地實現(xiàn)對該學科課程知識點的分布、覆蓋面的寬窄、難易程度的掌握和分數(shù)比例的合理搭配;而且規(guī)范了《國際稅收》課程的考試工作,使試題符合統(tǒng)一化、標準化和科學化的要求,有益于引導學生認真、全面地學習課程內容,系統(tǒng)地掌握基本理論、基礎知識和相關專業(yè)外語知識,培養(yǎng)和提高學生分析問題、解決問題的能力,進一步提高該課程的教學質量。

      (五)優(yōu)化師資隊伍結構,提高師資隊伍水平

      鑒于目前雙語教師師資偏少、英語水平及運用能力仍然不高的現(xiàn)狀,學校制定了全面的雙語教師引進和培養(yǎng)計劃。對于財稅專業(yè)來說,目前正在努力引進高水平海外師資,并且通過聘請外教來加強國際化的師資力量。同時有針對性地對現(xiàn)有師資中英語基礎較好并有較大發(fā)展?jié)摿Φ睦蠋熃o予英語進修、國外短期學習、國內外訪問學者等機會,以提高他們的專業(yè)和英語水平。為了激發(fā)雙語教師的教學積極性,學校還建立起了相應的激勵制度。如示范性雙語教學(即全英文授課)的課時系數(shù)為2,普通雙語教學(每堂課英語的授課比重在50%以上)的課時系數(shù)為1.5。我們則根據(jù)授課對象的不同選擇不同的教學模式,如對國際金融、國際商務、國際貿易的學生采用示范性雙語教學,而對其他專業(yè)則為普通雙語教學。

      另外,鑒于應用型大學對“雙師型”教師的渴求,學校出臺了教師掛職鍛煉的支持計劃。《國際稅收》實則也是一門實務性很強的課程,為保證教學效果,我們已派出兩位教師到稅務部門和中介機構開展為期三月的掛職鍛煉,并保持與上述單位與機構之間的密切聯(lián)系,通過項目合作等方式使師資隊伍保持實務的先進性。

      參考文獻:

      \[1\]袁崇軼.經濟全球化影響下的高等教育\[N\].光明日報(第5版),2001-12-6.

      \[2\]課題組.擴大開放,建設高等教育強國.

      國際稅收總結范文第2篇

      一、國際稅收籌劃的客觀基礎

      企業(yè)要進行國際稅收籌劃,首先要對各國的稅制進行深入了解。國際稅收籌劃的客觀基礎是國際稅收的差別,即各國由于政治體制不同、經濟發(fā)展不平衡,稅制之間存在著的較大差異。這種差異為跨國納稅人進行稅收籌劃提供了可能的空間和機會。

      不同國家或地區(qū)的稅收差別是由稅收管轄權、稅率、課稅對象、計稅基礎、稅收優(yōu)惠政策等幾個方面組成的:

      1、稅收管轄權上的差別

      各國稅制上的稅收管轄權主要有三種類型:居民管轄、公民管轄和所得來源管轄。各個國家或地區(qū)一般是根據(jù)自身的政治、經濟情況和法律傳統(tǒng),選擇及行使稅收管轄權,其中多數(shù)國家是同時行使居民管轄權和所得來源管轄權的。由于各國家行使不同的稅收管轄權,從而為國際稅收籌劃創(chuàng)造了機會。

      2、稅率上的差別

      稅率差別是指不同的國家,對于相同數(shù)量的應稅收入或應稅金額課以不同的稅率。企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資,也可以將稅率高的國家所屬機構的利潤轉移到稅率低的國家。

      3、課稅對象和計稅基礎的差別

      不同的國家稅種的課稅對象可能不同,不同國家對于每一課稅對象所規(guī)定的范圍和內容也可能不同,因此計稅基礎也會存在差異。企業(yè)可以利用不同的稅收處理進行稅收籌劃。

      4、稅收優(yōu)惠的差別

      許多國家為了吸引外國投資,對于國外投資者在征稅上給予實行各種不同形式的優(yōu)惠。如減免稅、各種納稅扣除等。一國的稅收優(yōu)惠政策是跨國納稅人稅收籌劃的一個重要內容。

      從上述的分析可見,國際稅收籌劃的基礎就是各國稅制的差異。企業(yè)只有在全面掌握有關國家稅收法規(guī)及其具體稅制的基礎上,兼考慮一些其它客觀因素,才有可能制定出正確的稅收籌劃方案。

      二、國際稅收籌劃的具體方法

      依據(jù)國際稅收籌劃的基礎和其它相關因素,可以大略總結出國際稅收籌劃的具體方法如下:

      1、稅收管轄權規(guī)避

      正如上文所論述的,企業(yè)可以采取措施,盡量避免同一個行使居民管轄或公民管轄的國家或所得來源管轄的國家發(fā)生聯(lián)系。這就是所謂的稅收管轄權規(guī)避。

      對外投資的企業(yè)可以通過避免成為一個國家的常設機構來降低稅負。許多國家對企業(yè)的“常設機構”的利潤是課稅的,因此在短期跨國經營活動中,盡量不成為東道國的“常設機構”,則可避免向東道國納稅。這種規(guī)避可以通過控制短期經營的時間或是通過改變在東道國機構的性質來實現(xiàn)。

      2、利用稅率差別

      由于不同國家規(guī)定的稅率存在差別,在進行國際稅收籌劃時,企業(yè)可以選擇綜合稅率較低的國家來投資,也可以將稅率高的國家所屬機構的利潤轉移到稅率低的國家。據(jù)統(tǒng)計,美國跨國公司持有資產總額25%部分分布在那些公司所得稅率低于20%的國家或地區(qū),在這些國家資產收益率普遍較高。

      通常實踐中轉移應稅收入的方法有幾種:

      (1)企業(yè)可以利用信托方式轉移財產。信托關系一旦成立,委托人把自己的財產委托給信托機構管理,在法律上信托財產與委托人之間的所有權關系就切斷。一般對財產所有人委托給受托人的財產所得不再征稅。而且在全權信托中,信托的受益人對信托財產也不享有所有權,所以只要受益人不從信托機構得到分配的利益,受益人也不用就信托財產繳納任何稅收。在稅收籌劃中可以利用這種規(guī)定來避稅,如果一個國家的所得稅稅率較高,該國企業(yè)就可以以全權信托的方式把自己的財產委托給設在境外的無稅地或低稅地的信托機構代為管理,通過創(chuàng)立這種國外信托,財產所有人以及信托的受益人就可以徹底擺脫就這筆財產所得向本國政府納稅的義務。同時,由于信托財產是委托無稅地或低稅地信托機構管理的,當?shù)卣畬π磐胸敭a所得一般也不征收或征收很少的所得稅。

      (2)企業(yè)也可以通過向低稅率國關聯(lián)企業(yè)轉移利潤的方法利用轉讓定價手段在公司集團內部轉移利潤,使公司集團的利潤盡可能多地在低稅國關聯(lián)企業(yè)中實現(xiàn)。實踐中跨國公司在稅收籌劃中這種方法最為常見。

      (3)通過組建內部保險公司來轉移利潤。所謂內部保險公司是指由一個公司集團或從事相同業(yè)務的公司協(xié)會投資建立的、專門用于向其母公司或姊妹公司提供保險服務以替代外部保險市場的一種保險公司。利用內部保險公司可以進行跨國稅收籌劃。具體做法是,在一個無稅或低稅的國家建立內部保險公司,然后母公司和子公司以支付保險費的方式把利潤大量轉出居住國,使公司集團的一部分利潤長期滯留在避稅地的內部保險公司賬上。內部保險公司在當?shù)夭挥迷摴P利潤納稅,而這筆利潤由于不匯回母公司,公司居住國也不對其課稅。

      還有其它一些轉移應稅收入的方法,這些方法在實踐中被有效地運用在國際稅收籌劃中。

      3、在稅收籌劃中注意課稅對象和計稅基礎的差別

      在稅收籌劃中,要注意考慮所選擇投資地的稅種主要是所得稅,根據(jù)投資地在存貨計價與成本核算、固定資產折舊、各類準備基金的提取等方面稅制規(guī)定的不同來進行籌劃。

      4、籌劃時考慮稅收優(yōu)惠政策

      國際稅收總結范文第3篇

      一、指導思想

      以20__年全市地稅工作會議精神為指導,按照“鞏固、完善、規(guī)范、提升”的發(fā)展思路,堅持做到“六個不動搖”,強化外籍個人檔案管理,實施國際稅收情報交換,按照上級要求履行行政事務管理線的“綜合、服務、協(xié)調、督察”四項職能,提高依法治稅工作水平,推進我市涉外稅收事業(yè)快速健康發(fā)展。

      二、目標和任務

      20__年國際稅收管理科的工作目標和任務是:加強與相關職能部門和市局相關科室的工作聯(lián)系,制定聯(lián)席會議工作制度,為加強外國企業(yè)和外籍個人稅收管理形成外部保障和業(yè)務支持;在原有基礎上進一步完善外籍個人“一人一檔”源泉控管工作,全面詳實準確地收集外籍個人有關檔案,力爭歸檔率100%;嚴格核查涉外經濟合同內容,嚴格把握對外國企業(yè)“售付匯”的征免權限,防止稅款流失;積極探索適應于我局實際情況的稅收情報交換工作方法,深入研究國際間反避稅工作技巧,保證國家稅款及時足額入庫;在行政事務管理方面圍繞收入中心,服務大局,協(xié)調科室間關系,當好參謀。

      三、措施和要求

      (一)外聯(lián)工作

      積極爭取政府以及相關職能部門的重視和支持。加強與公安局的出入境管理部門、人民銀行的外匯管理部門和國稅局的涉外稅收管理部門、工商局外籍管理科、市商務局等單位的溝通與聯(lián)系。建立聯(lián)系會議制度,通過聯(lián)席會議和定期交換信息,及時掌握我市外籍個人出入境、外匯支取和經營收入情況。

      (二)外籍人員“一人一檔”工作

      根據(jù)湘地稅發(fā)[20__]18號文件規(guī)定,制定《岳陽市外籍人員個人所得稅管理辦法》,做到“四個管理”,即:

      1,臺帳管理。對轄區(qū)內有外籍人員就業(yè)和提供應稅勞務的單位,無論人數(shù)多少,也無論外籍人員是否居民納稅人,都要求該企業(yè)建立管理臺帳。臺帳內容應包括姓名、國籍、職務、任職時間等信息;

      2,檔案管理。盡快設計出“一人一檔”數(shù)據(jù)庫軟件,采用紙質和電子檔案共存的方式記錄登記情況。具體包括:外籍個人基本情況及變更資料、個人所得稅申報納稅資料、稅務審計(檢查)和納稅評估資料、情報交換和查資料等相關資料。

      3,動態(tài)管理。根據(jù)外籍人員的增減變化、職務變動、居住時間、出入境時間、收入變化等及時更新檔案資料,切實做到對外籍人員的稅收管理的科學化、精細化。

      4,制度管理。建立外籍個人“一人一檔”工作與考核相結合的制度,把外籍個人“一人一檔”管理檔案中的有關數(shù)據(jù)與涉外稅務審計(檢查)和審核評稅結論進行對比,作為納稅單位的納稅信譽等級評定的重要依據(jù),促進納稅單位自覺配合開展此項工作,按時報送有關資料,完善管理檔案,保證“一人一檔”工作自行完善。

      (三)國際情報交換和反避稅工作

      逐步探索和建立非居民納稅人稅收管理體系,結合近年來為企業(yè)辦理售付匯憑證工作中出現(xiàn)的情況,將向境內涉外企業(yè)收取特許權使用費、租金、利息、股息等費用的外國公司及為境內涉外企業(yè)提供承包工程、設計、檢測等服務的外國企業(yè)作為非居民稅收管理的重點,做好售付匯證明的審核與開具的同時,通過加強日常審核管理和開展國際稅收情報交換等工作,不斷提高對跨國稅源的監(jiān)管能力。

      (四)開展對涉外納稅事項的納稅約談工作

      (五)行政事務管理工作

      圍繞組織收入這一中心,為領導決策服務,為征管一線服務,為機關正常運轉服務。

      1,做好參謀工作。縱觀全局,在搞好調查研究,信息采集的基礎上為領導決策服務;綜合分析,研究論證,提出辦文、辦公、辦事的建議,為領導提供參考資料;認真執(zhí)行領導決定和指示,協(xié)助處理日常事務,為領導當好助手;加強同上級、同級和各部門的聯(lián)系,加強機關內部之間的協(xié)調、配合,溝通磋商,使各方面和諧統(tǒng)一、步調一致。

      國際稅收總結范文第4篇

      【關鍵詞】涉外演出 稅收征管 可行性措施

      一、鄭州市積極探索涉外演出的稅收征管的途徑

      涉外演出稅收管理是指一國根據(jù)收入來源地管轄權,對非居民來源于本國收入和所得行使征稅權,并進行相關稅收征收和管理的活動。根據(jù)國際稅收協(xié)定有關“藝術家和運動員”條款以及《國家稅務總局關于境外團體或個人在我國從事文藝及體育演出有關稅收問題的通知》的規(guī)定,外國和我國港澳臺地區(qū)的演員以團體名義來內地演出,應該繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅。但目前國內對于境外演出團體應繳納的外資企業(yè)所得稅的征管一直是一個盲點,每年導致大量稅款流失。對此,鄭州市積極探索涉外演出的稅收征管途徑。

      1、建立長效機制,完善涉外演出的稅收征管制度

      為維護國家稅收權益,進一步加強境外團體在鄭州市從事文藝及體育表演的稅收征收管理,根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則、《國家稅務總局、文化部、國家體委關于來我國從事文藝演出及體育表演收入應嚴格依照稅法規(guī)定征稅的通知》(國稅發(fā)[1993]089號)以及《國家稅務總局關于境外團體或個人在我國從事文藝及體育演出有關稅收問題的通知》(國稅發(fā)[1994]106號)有關規(guī)定,鄭州市國稅局在廣泛調研的基礎上,結合鄭州市涉外演出稅收征管情況中存在的問題,制定了《鄭州市境外演出團體稅收征收管理辦法》,明確了征稅范圍、稅務登記方法、納稅義務確定、應稅收入計算、稅款征收方式,打破了管理瓶頸,建立了長效機制,理順了申報、扣繳及管理環(huán)節(jié),明確了各級工作職責,建立起相互監(jiān)督制約機制,規(guī)范了涉外演出的稅收征收管理。

      2、強化稅源控管

      鄭州市國稅局為嚴密征管,根據(jù)《鄭州市境外演出團體稅收征收管理辦法》,要求主管稅務部門對每個境外演出項目單獨建檔,進行納稅初始認定,及時審核其完稅情況,既為稅款申報或扣繳提供具體輔導,又為稅源的跟蹤管理提供線索,防止稅款流失。而且在市局質量管理考核辦法中,把涉外演出稅收征管作為重大加分項目,考核機制的引導效應確保了我市的涉外演出稅收征管工作快速打開局面。

      3、健全組織機構體系

      為了加強對全市涉外演出稅收征收管理工作的領導,切實把工作落到實處,鄭州市國稅局成立了涉外演出稅收管理組,明確了人員及職責,定期召開小組會議進行交流,從業(yè)務指導、人員配備、組織協(xié)調等各方面確保了非居民管理工作順利開展。

      4、加強溝通,信息共享

      在同地稅共享信息基礎上,積極同鄭州市商務、外匯管理、文化、教育部門建立溝通聯(lián)系,獲取各類外部信息,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)、以上信息的取得,使得鄭州市國稅局及時了解到涉外演出活動的計劃安排,及時了解掌握、及時監(jiān)控涉外演出、外籍演員、國外演出團體的基本情況,采取措施積極主動管住稅源。既提高了管理針對性,也消除了管理中的盲點。

      5、加強稅收宣傳與輔導

      一是采取多種形式開展專題宣傳培訓,著力提高管理人員素質。首先組織業(yè)務骨干參加了由國家稅務總局協(xié)定處領導主講的國際稅收協(xié)定講座;其次根據(jù)涉外演出稅收管理專業(yè)性強、政策涉及面廣的特點,在各基層局組織了多次由稅務業(yè)務骨干和企業(yè)專業(yè)人員參加的國際稅收基礎知識培訓。2005年至2007年共印發(fā)各種書面宣傳材料10000余份,結合實際案例詳細講解了涉外演出及稅收協(xié)定等涉稅管理專業(yè)知識,內容涉及稅收政策、工作特點、業(yè)務流程等各個方面;第三,市國稅局的網站專設國際稅收專欄,開展涉外演出政策及相關的稅收法規(guī)網上查詢,網上答疑,政策討論,以提高境外演出團體的稅收遵從度。第四,抓住有利時機,聯(lián)系辦公室及新聞單位,在各大媒體相繼發(fā)表幾十篇新聞報道。其中《演唱會散場,50萬元稅款誰來“扛”》在中國稅務報頭版頭條發(fā)表,在社會上引起了強烈反響,擴大了我局國際稅收工作的影響力,推動了涉外演出稅收工作的開展。

      6、加強情報收集與分析工作

      加強情報收集與分析工作。利用外部資源,收集整理相關信息,為稅收執(zhí)法提供參考資料。如:通過國際權威收入調查機構,獲取香港、臺灣等演員、藝術家在其原居住國演出的收入水平,系統(tǒng)分析后掌握了不同級別演員的平均收入水平,及其在我國演出的收入浮動比例,為外籍演員收入核定、納稅評估、稅務約談工作提供了有價值的參照數(shù)值。加強情報核查與提供工作。一方面認真采集、制作稅收情報提供給協(xié)定國,防止非居民避稅,以提高其稅收遵從度;另一方面深入及時核查協(xié)定國提供的稅收情報,充分利用、深入挖掘,嚴密非居民稅收管理。2005至2007年,鄭州市國稅局向美國、日本、韓國、加拿大、澳大利亞提供129份自動情報,稅款1502萬元RMB,付匯金額26508萬元RMB。

      二、涉外演出的稅收征管中存在的問題

      鄭州市涉外演出的稅收征管中存在的主要問題有五個方面。

      第一,稅收征管難度大。技術、人才、勞務及經貿活動,來鄭的外籍演員、國外演出團體也逐漸增多,這些非居民人員一般具有高素質、高收入、知名度較高、國際影響大、停留時間短、流動性大等特點,這使得涉外演出的稅收征管也呈現(xiàn)出管理事項繁雜、稅源分散、發(fā)生時間不確定、稅收易流失等特點。這些特點加大了涉外演出的稅收征管難度。由于外籍演員、國外演出團體在鄭州從事文化交流活動的信息資料難以收集、納稅證據(jù)難以獲得,征稅與否很難界定,因此無法實施有效的管理。

      第二,相關部門之間缺乏有效的信息共享機制。由于來鄭演出的外籍演員、國外演出團體不需要辦理稅務登記,也不需要使用稅務監(jiān)制的發(fā)票,這增大了稅務機關及時掌握他們在華的相關業(yè)務信息的難度。再加上國內相關部門之間缺乏有效的信息共享機制和聯(lián)動機制,這也使得稅務機關對于外籍演員、國外演出團體的演出時間、演出人數(shù)、演出費的支付等涉稅信息無法及時獲取。

      第三,中方接待單位、外籍演員、國外演出團體對來華演出的非居民納稅義務和代扣代繳義務缺乏了解。由于我國對外開放、對外經濟交流是逐步進行的,加之關于涉外演出的稅收政策宣傳力度不夠,內容缺乏針對性,這使得中方接待單位對外籍演員、國外演出團體只知道繳納個人所得稅的義務,而對在華演出的外籍演員、國外演出團體要繳納企業(yè)所得稅的義務缺乏了解,這會導致中方接待單位在與外籍演員、國外演出團體的交流中處于不利地位。這樣,國內企業(yè)由于缺乏了解,使得國家稅款流失,同時也使自己在經濟上受到了損失。

      第四,涉外演出的稅收征管手段單一,涉外演出的稅收征管沒有充分發(fā)揮現(xiàn)行國際稅收協(xié)調與合作的作用,沒有綜合、有效地利用稅收情報交流、合作和反避稅的國際稅收管理手段。一是稅收情報交換程序繁瑣,時間跨度較長,不適應外籍演員及演出團體頻繁流動和演出時間短等特點。二是稅收情報交換對象僅限于稅收協(xié)定締約國及稅收協(xié)定適用稅種。三是稅收情報交換技術手段尚需完善。四是稅收情報交換方式有限,實踐中真正應用并取得實效的是專項情報交換和自動情報交換,行業(yè)范圍情報交換和同期稅務檢查等方式尚未付諸實踐。五是避免雙重征稅協(xié)定的爭端解決機制僅限于雙方稅務主管當局通過相互協(xié)商程序進行磋商,爭端的解決取決于雙方對具體問題的理解以及解決問題的誠意,缺乏外部約束力。這使得在涉外演出的稅收征管過程中,征納雙方信息不對稱,外籍演員、國外演出團體對于自身的涉稅信息掌握著比較完備的關鍵信息,處于信息優(yōu)勢,稅務機關則處于相對的信息劣勢。

      第五,從事涉外演出稅收征管的外語人才及從事國際稅收專業(yè)和經歷的人才缺乏,難以保證涉外演出稅收管理工作及非居民稅收管理的人力資源需求。

      三、提高涉外演出稅收管理的可行性措施

      第一,完善涉外演出稅收管理的稅收法律政策。針對管理所存在的問題,一方面國家應站在維護發(fā)展中國家權益的角度,對原有的國際規(guī)則進行重新修訂,適當調整稅收協(xié)定中的有關涉外演出稅收管理內容,使稅收協(xié)定能夠兼顧發(fā)展中國家利益,能夠更加科學、簡化、明確,更有利于推動文化交流和人才往來。另一方面,國內稅制應當根據(jù)經濟的發(fā)展進行適時改革、修訂,制定易于理解、便于遵從的操作性強的稅收政策體系,剔除一些較難取證、較難把握的條款,使操作簡單化,并保持適當透明度。

      第二,充分發(fā)揮國際稅收合作與協(xié)調的效用。應拓展國際稅收信息交換與信息共享,充分利用世界貿易組織和稅收協(xié)定網絡,定期與締約國互相提供及核實稅收情報,防止非居民利用稅收協(xié)定漏洞或征管手段滯后規(guī)避稅收,防止外籍演員、國外演出團體進行國際避稅。同時,開展反濫用協(xié)定調查,與部分國家換函或談判,堵塞征管漏洞。

      第三,實行外籍演員、國外演出團體備案制,并對這些備案資料進行及時更新。按照《國家稅務總局關于境外團體或個人在我國從事文藝及體育演出有關稅收問題的通知》的規(guī)定,中方接待單位應在對外簽訂演出或表演合同后的7日內,將合同或協(xié)議等資料報送主管稅務機關或各有關演出、表演活動所在地主管稅務機關備案,幫助其事前控制稅務風險,鼓勵其自我規(guī)范,降低稅收遵從和稅收征管成本,有效控制納稅不遵從行為的發(fā)生。

      第四,加強專業(yè)化涉外演出稅收管理的隊伍建設。在基層稅務機關配備從事涉外演出稅收征管的外語人才及從事國際稅收專業(yè)和經歷的人才,研究納稅人需求,建立新的合作型稅法遵從模式,建立友好的征納信任合作關系,提供專業(yè)化、精細化管理和服務,保護納稅人合法權利。

      第五,稅務機關與公安、工商、海關、銀行、物價、文化等部門聯(lián)網建立覆蓋廣闊的全方位、多層次的稅收監(jiān)控網絡。通過加強部門之間的信息交換和溝通配合,完善社會協(xié)稅護稅網絡,加快稅收信息化和網絡化建設以實現(xiàn)信息交流和信息共享,開展經常性的稅收執(zhí)法交流與溝通,為稅務機關及時了解掌握監(jiān)控涉外演出、采取措施積極主動管住稅源,有效堵塞管理方面的漏洞提供有效的保障。

      第六,加強對外籍演員、國外演出團體的稅收政策宣傳力度,提高宣傳內容的針對性。稅務機關應通過加強稅收宣傳與輔導,鼓勵外籍演員、國外演出團體在法定申報限期內離境前,主動向市地稅局納稅申報,離境清稅,并應發(fā)放英文宣傳資料、在市地稅局網站提供英文版稅收法規(guī),提高涉外演出的納稅遵從度。

      【參考文獻】

      [1] 姚嘉民:優(yōu)化為納稅人服務的若干問題[J].稅務研究,2002(5).

      [2] 郭烈民:提高我國稅收征管效率的思考[J].稅務研究,1999(8).

      [3] 2005-2007年度鄭州市國家稅務局工作總結[Z].

      國際稅收總結范文第5篇

      [關鍵詞] 有害稅收競爭 反避稅 涉外稅收 企業(yè)所得稅

      自1998年OECD提出“有害稅收競爭”這一概念以來,稅收理論界就稅收競爭是否“有害”進行了激烈的討論,OECD認為,確實存在有害稅收競爭的措施和行為,特別是在國家之間,發(fā)展中國家與發(fā)達國家之間存在,發(fā)達國家與發(fā)達國家之間也存在,而避稅港則是有害稅收競爭的主要策劃者。2006年OECD了《OECD有害稅收競爭項目:2006年成員國最新進展》報告,總結了反有害稅收競爭行動所取得的成果,也標志著OECD的反有害稅收競爭行動暫告一段,但是,OECD對有害稅收競爭活動的研究為我國的涉外稅收敲響了警鐘。

      一、我國外資投資企業(yè)的投資現(xiàn)狀

      據(jù)統(tǒng)計,截至2008年2月底,我國累計批準設立外資企業(yè)639605家,實際使用外資8038.8億美元。今年1-2 月,對華投資前十位國家/地區(qū)(以實際投入外資金額計)依次為:香港(76.71億美元)、英屬維爾京群島(33.9億美元)、新加坡(8.07億美元)、日本(7.62億美元)、韓國(6.96億美元)、美國(6.9億美元)、開曼群島(6.53億美元)、薩摩亞(5.05億美元)、臺灣(3.73億美元)、毛里求斯(3.1億美元),前十位國家(地區(qū))實際投入外資金額占全國實際使用外資金額的87.47%。①

      誠然,引進的外資為我國經濟的騰飛做出了巨大貢獻:2007年我國稅收收入達49442.73億元,涉外稅收總額約占22%。②然而,經濟全球化背景下的有害稅收競爭對我國造成的負面影響不可小視,表現(xiàn)為部分跨國公司利用在香港、維爾京群島、開曼群島、新加坡和薩摩亞等避稅港設立的公司與在我國設立的外商投資企業(yè)之間的關聯(lián)交易,進行轉讓定價,形成我國外商投資企業(yè)大范圍虧損局面,目前我國外企的虧損面在50%左右。有害稅收競爭實踐的存在為我國的外商投資企業(yè)的避稅活動提供了便利的條件,而其所產生的惡果就是我國應得稅收收入的巨額流失,影響稅收作為我國經濟調控手段作用的發(fā)揮。

      二、美國反避稅措施借鑒

      美國是較早制定反避稅措施的代表國家,為開展有效的反避稅工作積累了很多經驗。

      第一,從立法層次保障反避稅措施的實施。1954年頒布《國內收入法典》針對反避稅制定了專門條款。其主要措施有:(1)交易價格的確定:稅務部門有權決定,在聯(lián)屬企業(yè)各納稅人之間必須按“正常交易原則”適當分配毛所得額,扣除抵免額,以明確反映出各有關聯(lián)屬納稅人各自的實際所得額。(2)避稅地的規(guī)定:美國沒有對避稅港下定義,但《國內收入法典》里把避稅港一詞適用于具有以下某個或多個特征的國家和地區(qū):不征收所得稅或稅率比美國的所得稅低;銀行高度保守商業(yè)秘密,甚至不惜違反國際公約的有關規(guī)定;銀行或類似活動在經濟中占有重要地位;有發(fā)達的現(xiàn)代通訊設施;對外幣存款沒有管制;大力宣傳自己是離岸金融中心。③

      第二,簽訂國際稅收協(xié)定以防范偷逃稅和避稅。美國1984年根據(jù)雙邊稅收協(xié)定,與17個國家交換了情報,收到外國文件84萬份,送往外國的文件50萬份,有力地打擊了國際偷逃稅和避稅活動。據(jù)有關資料介紹,目前美國已與30多個國家簽訂了雙邊稅收協(xié)定。

      第三,加強稅收的征收管理。在納稅申報制度上,美國嚴格要求一切從事跨國經濟活動的納稅人及時、準確、真實地向有關國家稅務機關申報自己的所有經營收人、利潤、成本或費用收支情況。同時建立了完善的稅務報表會計簽證制度即申報的各類會計報表,一律都要經過注冊會計師的審核簽字。另外加大避稅處罰力度,如轉讓定價違法問題增加處罰規(guī)定,對調增所得稅凈額達500萬元以上的,按其調增額罰款20%-40%。

      三、加強我國反避稅措施的完善

      第一,完善我國的稅收立法。目前,世界上大多數(shù)國家對避稅問題進行專門的研究,采取相應的防范措施,并在各自國家的稅法中得到反映。我國由于長期以來沒有提出過避稅概念,更缺乏專門的研究,所以現(xiàn)行的稅法中反避稅立法條款很不完善,在跨國納稅人普遍避稅的情況下,稅務部門顯得被動無力。令人欣喜的是,新企業(yè)所得稅法第六章“特別納稅調整”旨在制約各種避稅行為,是我國首次較全面的反避稅立法。本章在完善現(xiàn)行轉讓定價和預約定價法律法規(guī)的基礎上,借鑒國外反避稅立法經驗,結合我國稅收征管工作實踐,引入了成本分攤協(xié)議、資本弱化、受控外國企業(yè)、一般反避稅規(guī)則以及針對避稅行為加收利息等條款。

      第二,加強國際間的反避稅合作。隨著社會經濟的國際化和跨國公司活動規(guī)模的迅速擴大,跨國納稅人避稅目的日益明顯,使越來越多的國家認識到,單純依靠本國力量進行反避稅斗爭難度越來越大。要徹底遏制投資者的避稅行為,需有關各方面必須密切合作。于是以簽訂雙邊或多邊的國際稅收協(xié)定的形式進行國際合作,這就成為國際反避稅斗爭的一種重要形式。截至2007年11月,我國已對外正式簽署89個稅收協(xié)定,與香港、澳門簽訂了避免雙重征稅的安排。其中86個協(xié)定和2個安排已經生效施行,為促進我國企業(yè)對外投資構建了一個良好的國際稅收法律框架。

      第三, 加強稅收征收管理。科學嚴密的稅收征收管制度是防范避稅行為強有力的保障。其一,完善現(xiàn)行納稅申報制度。從事跨國經濟活動的納稅人及時、準確真實地向國家稅務機關申報自己的所有經營收人、利潤、成本或費用列支等情況并提供和本企業(yè)有經濟往來(交易對象)相關的數(shù)據(jù)資料,同時依托計算機網絡的運用,稅務機關可以通過征管軟件和計算機網絡進行錄入、歸集、傳輸和審核對比,找出存在的問題和漏洞。其二,加強會計審計制度建設。對跨國納稅人的會計核算過程及結果進行必要的審核,以檢查其業(yè)務或賬目有無不實,不妥以及多攤成本費用和虛列支出等問題。其三,加大處罰力度。現(xiàn)行企業(yè)所得稅中,多數(shù)是責令有關企業(yè)限期改正,即便處罰也力度不大,使得企業(yè)存在避稅的僥幸心理。對此可以借鑒國外的處罰措施,加大我國避稅的處罰力度,令避稅企業(yè)望而生畏。

      參考文獻:

      [1]凌曼:2006,論有害稅收競爭的法律規(guī)制,湖南大學碩士論文

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